会计科目调整概要说课讲解
会计调整培训课件
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12.1会计政策及其变更
1.3会计政策变更的处理
追溯调整法
➢ 追溯调整法的步骤 第一步：计算会计政策变更累积影响数 第二步：编制调整分录 第三步：调整会计报表项目 第四步：会计报表附注说明
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Chen lijun
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第一步：计算会计政策变更累积影响数
追溯调整法
“累积影响数”的涵义：
对比较报表的调整
报表别
会计报表的 与比较报表期 与比较报表期间以
调
整 间有关的变更 前期间有关的变更
资产负债表
调整变更当 年有关项目 “年初数”
调整变更当 年有关项目 “年初数”
调整变更当 年有关项目 “年初数”
利润表
不调整本 期发生额
调整各该期 间 “本年数” 栏有关项目
不调整比较报表 各期发生额
按变更后的会计政策对以前各期追溯计算后得出的变 更年度列报前期最早期初留存收益的应有金额与现有金额 之差。
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Chen lijun
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“累积影响数”的进一步解释： 留存收益
净利润
- 盈余公积
- 宣派股利
＝ 未分配利润
旧：100 -
10
-
30
＝
60
新：120 -
12
-
30
＝
78
新、旧政策留存收益之差＝（12+78）－（10＋60） ＝ 20 或＝ 120 -100＝20
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Chen lijun
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12.1会计政策及其变更
1.1会计政策的含义
➢ 定义 ➢ 特点 ➢ 重要的会计政策
会计确认、计量和报告中采用的 原则、基础和会计处理方法
会计科目与账户的设置与调整
会计科目与账户的设置与调整一、介绍会计科目是会计核算中最基础的要素之一，是对企业经济业务进行分类和统计的基本单位。
会计科目的设置与调整是企业财务管理中非常重要的一环，本文将就会计科目的设置和调整进行详细的介绍。
二、会计科目的设置1. 科目的分类根据经济事物的性质和会计核算的需要，会计科目一般可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。
在每个大类下，还会有相应的子类别进行进一步分类，以便更好地反映企业的经济状况。
2. 科目的编码为了管理方便和快速查找，会计科目往往都会采用编码进行标识。
科目编码通常是按照一定的编码规则进行，比如可以按照科目的属性、所属类别、余额性质等进行编码，确保科目编码的唯一性和规范性。
3. 会计科目名称科目名称应该简明扼要，能够准确表达该科目的含义。
科目名称的设置应遵循一定的规范，尽量使用常用的词语，并且避免使用模糊的或者不具体的词汇。
三、会计科目的调整1. 调整原因会计科目的调整可能是由于企业的业务变动、制度变更或者外部环境变化等原因造成的。
调整的目的是为了保持会计科目的准确性和完整性，确保企业的财务报表能够真实地反映企业的经济状况。
2. 科目调整的程序科目调整一般需经过以下步骤：（1）确定调整的科目和金额：根据需要进行科目调整，并确定调整金额。
（2）编制调整凭证：根据调整金额和科目，编制调整凭证，并附上相应的说明和依据。
（3）审核和核对调整凭证：由财务人员进行审核和核对，确保调整凭证的准确性和合规性。
（4）录入调整凭证：将调整凭证录入到会计系统中，更新会计科目的余额。
3. 科目调整的影响会计科目调整将直接影响到财务报表和财务指标的准确性。
科目调整后，企业应及时重新编制财务报表，确保报表能够真实地反映企业的经济情况和财务状况。
四、会计账户的设置与调整1. 账户的分类会计账户是将同一性质的会计科目进行汇总和统计的工具。
根据业务的需要，账户可以分为现金账户、银行账户、固定资产账户等各种类型。
中级财务会计课件第十五章会计调整
◦ （三）会计估计的判断 ◦ 企业会计估计的判断，应当考虑与会计估计相关项目的性质和金额。 ◦ 通常情况下，属于会计估计的内容： ◦ 具体内容详见教材P480～P481 ◦ 二、会计估计变更 ◦ 会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资
产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。
五、会计政策变更与会计估计变更的划分 （一）会计政策变更与会计估计变更的划分基础 （1）以会计确认是否发生变更作为判断基础。 （2）以计量基础是否发生变更作为判断基础。 （3）以列报项目是否发生变更作为判断基础。 （4）根据会计确认、计量基础和列报项目所选择的、为取得与该项目有关的金额或数值所采用的
第四节 资产负债表日后事项
一、资产负债表日后事项的概念及涵盖期间 （一）资产负债表日后事项的概念 资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。 1.资产负债表日 会计年度末和会计中期期末 2.财务报告批准报出日 董事会或类似机构批准财务报告报出的日期 3.有利或不利事项 资产负债表日后事项肯定对企业财务状况和经营成果具有一定影响（既包括有利影响也包括不利影
一、会计政策 （一） 会计政策的概念 会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。
会计政策
原则
按照企业会计准则规定的、适合于企业会计核算所采用的具体会计原则
基础
为了将会计原则应用于交易或者事项而采用的基础，主要是计量基础
会计处理方法
企业在会计核算中按照法律、行政法规或者国家统—的会计制度等规定采用或者 选择的、适合于本企业的具体会计处理方法
有者权益相关项目的期初余额。
四、前期差错更正的披露 企业应当在附注中披露与前期差错更正有关的下列信息： （1）前期差错的性质； （2）各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额； （3）无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情
新会计准则下会计科目设置及使用说明
新会计准则下会计科目设置及使用说明随着企业管理的不断发展和会计监管的不断加强，我国于2024年颁布实施了新的企业会计准则。
新准则主要对会计科目设置和使用进行了调整，以适应企业经营活动的实际需求和国际会计准则的要求。
一、会计科目设置的原则1.确定性原则：会计科目应该根据企业经营活动的实际情况和需要进行设置，不能随意设置或者删除科目。
2.统一性原则：会计科目的名称、编号和定义应该统一，减少科目冗余和多样性，提高科目的可比性和可分析性。
3.可操作性原则：会计科目设置要便于操作，科目的名称和编号应该简洁明了，便于记账和查询。
4.可比性原则：会计科目设置要与国际会计准则接轨，便于与国际上的企业进行比较，提高企业的国际竞争力。
二、会计科目设置的分类根据新准则的要求，会计科目主要分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。
具体的科目设置如下：1.资产类科目：包括货币资金、应收账款、存货、待摊费用等，主要用于记录企业拥有和控制的资源。
2.负债类科目：包括应付账款、应付职工薪酬、应交税费等，主要用于记录企业的债务和义务。
3.所有者权益类科目：包括资本、盈余公积、未分配利润等，主要用于记录企业所有者对企业的权益。
4.成本类科目：包括库存现金、原材料、制造费用等，主要用于记录企业生产经营活动的成本。
5.损益类科目：包括主营业务收入、其他业务收入、营业成本等，主要用于记录企业盈利和损失情况。
三、会计科目的使用说明根据准则的要求1.严格执行会计制度：企业应该根据准则规定的会计制度进行记账和核算，保证会计科目的正确性和完整性。
2.合理调整会计科目：企业可以根据自身实际经营特点和需求，适当调整和增加会计科目，提高准确度和可操作性。
3.强化科目的管控：企业应该建立科目的使用和管理制度，确保科目的正确使用和记录，防止滥用和错误使用。
4.标准化科目的命名：企业应该根据准则对会计科目进行统一的命名，避免冗余、复杂的科目名称，提高科目的可理解性和可比性。
公司财务科目调整说明
公司财务科目调整说明尊敬的各位同事：大家好！为了更加准确地反映公司的财务状况和经营成果，提高财务管理的效率和质量，经过公司管理层的慎重研究和决策，我们对部分财务科目进行了调整。
此次调整是基于公司业务发展的实际需要，并遵循了相关的财务会计准则和法规。
以下是对本次财务科目调整的详细说明。
一、调整的背景和目的随着公司业务规模的不断扩大和经营模式的逐渐多样化，原有的财务科目设置在一定程度上已经不能满足公司财务核算和管理的需求。
例如，某些业务的收支在原科目中核算不够清晰，导致财务数据的准确性和可用性受到影响；同时，为了更好地与行业标准和市场惯例接轨，提高财务报表的可比性和可读性，也需要对部分科目进行优化和调整。
本次财务科目调整的主要目的包括：1、提高财务数据的准确性和可靠性，确保财务报表能够真实、全面地反映公司的财务状况和经营成果。
2、增强财务分析的有效性，为管理层提供更加准确和有用的决策支持信息。
3、优化财务管理流程，提高财务工作的效率和质量。
二、调整的具体内容1、资产类科目将原“固定资产”科目细分为“房屋及建筑物”、“机器设备”、“运输工具”等明细科目，以便更清晰地反映各类固定资产的情况。
新增“无形资产——研发支出”科目，用于核算公司在研发过程中发生的各项支出，并在符合资本化条件时进行资本化处理。
2、负债类科目将原“短期借款”科目按照借款的银行或金融机构进行明细核算，便于监控不同来源的借款情况。
新增“预计负债”科目，用于核算公司因或有事项而可能产生的负债，如未决诉讼、产品质量保证等。
3、所有者权益类科目调整“资本公积”科目的核算内容，将原计入资本公积的部分项目按照新的会计准则进行重新分类和核算。
4、成本类科目优化“生产成本”科目的核算流程，将直接材料、直接人工和制造费用分别进行明细核算，并加强成本的归集和分配管理。
5、损益类科目将原“管理费用”科目中的一些明细项目进行重新分类，如将“研发费用”单独列示，以突出公司对研发活动的重视和投入。
会计科目调整原则科目调整的原则和会计处理方法
会计科目调整原则科目调整的原则和会计处理方法会计科目调整原则是指在编制会计报表时，对已有的会计科目进行调整的原则和会计处理方法。
科目调整是为了准确反映企业的财务状况和经营业绩，提高会计信息的可靠性和可比性。
本文将从科目调整原则和会计处理方法两个方面展开论述。
一、科目调整原则会计科目调整原则是根据财务会计的基本原则和具体业务情况，对会计科目进行调整的规则和准则，以确保会计记录的准确和科目的一致性。
1. 真实性原则真实性原则要求会计科目调整必须真实、准确地反映企业财务状况和经营业绩。
在进行科目调整时，应根据实际交易和经济业务的发生情况进行准确的记录和处理。
2. 公允性原则公允性原则要求会计科目调整应公平地反映企业的财务状况和经营成果。
会计人员在进行科目调整时，应遵循公允的原则，不偏袒任何一方，确保会计信息的真实、公正、完整。
3. 一致性原则一致性原则要求会计科目调整的方法和准则应一致，遵循统一的规定和标准。
会计人员在进行科目调整时，应按照相关的法律法规和会计准则的要求进行操作，确保科目调整的一致性和可比性。
二、会计处理方法会计处理方法是指在进行科目调整时，采取的具体会计核算方法和操作步骤。
根据不同的业务情况，会计处理方法可以分为以下几种。
1. 核算调整核算调整是通过对各会计科目进行调整，纠正错误、补充缺漏，确保财务信息的准确性和完整性。
核算调整的具体方法包括：修改会计凭证、调整余额、生成调整分录等。
2. 注销与重分类注销与重分类是指根据需要，对原有会计科目进行注销和重分类，以反映实际业务情况。
例如，将错误记录的费用注销，并重新分类到正确的科目中，确保会计信息的准确性。
3. 资产负债表调整资产负债表调整是对已有的资产负债表数据进行调整，以反映真实的财务状况。
调整方法包括：资产减值准备的计提、长期待摊费用的摊销、应收账款的坏账准备计提等。
4. 损益表调整损益表调整是对已有的损益表数据进行调整，以反映真实的经营业绩。
会计科目变更说明
会计科目变更说明一、变化的科目1.“现金”科目变为“库存现金”科目。
2.“物资采购”科目变为“材料采购”科目或“在途资金”科目。
3.“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。
4.“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。
5.“应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。
6.“其他业务支出”科目变为“其他业务成本”科目。
7.“主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”科目。
8.“营业费用”科目变为“销售费用”科目。
9.“所得税”科目变为“所得税费用”科目。
二、取消和新增的科目1.新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。
2.新准则取消了“待摊费用”和“预提费用”科目。
3.新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。
4.新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。
5.新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
6.新准则增设了“累计摊销”科目。
用来核算无形资产的摊销额。
7.新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。
8.新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。
核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
9.新准则增设了“库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。
10.新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。
11.新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
12.新准则增设了“资产减值损失”科目。
科目调整说明
科目调整说明一、资产类1.原“财政专户存款”变更为一级科目“银行存款”。
下设“农业银行”、“信用社”等二级科目，将其原二级科目“5010302帐户”、“200100184710016泽林户头”、“17-5917010400003418帐户”余额划至新二级科目“农业银行”、“信用社”。
说明：目前非税汇缴户涉及农行5010302帐户、农行3418帐户、泽林信用社200100184710016帐户3个，为方便记账现将其按银行类别划分记账。
2.原“财政专户存款”二级科目“待结算收入”余额划至负债类新增一级科目“待结算收入”。
说明：因“财政专户存款”二级科目“待结算收入”为不明性质且到账资金，原记账余额为负，在原“财政专户存款”科目下造成财政专户存款余额与银行合计存款余额不一致。
3.原“暂付款”、“借出周转金”合并为一级科目“应收账款”。
“暂付款”、“借出周转金”设置为“应收账款”下二级科目。
二、支出类1.取消原“行政事业单位支出”、“基金支出”、“预算外资金管理支出”3个支出类科目，该科目不会发生增减且余额为零。
三、负债类1.取消原“应返还款”，该科目不会发生增减且余额为零。
2.原“借入周转金”、“暂存款”合并为一级科目“暂存款”。
下设二级科目“2011年之前暂存款”、“借入周转金”等。
3.增加一级科目“应缴国库收入”，下设二级科目“行政事业性收费”、“政府性基金”、“国有资源和国有资产有偿使用收入”、“国有资本经营收益”、“罚没收入”、“其它政府非税收入”等。
4.取消原“应缴预算收入”，将其余额分类划至“应缴国库收入”下设二级科目中、取消原“待分配利息收入”，将其余额划至“国有资源和国有资产有偿使用收入”下三级科目“利息收入”。
5.增加一级科目“待结算收入”。
说明：本科目核算非税汇缴户收到的待结算政府非税收入。
包括预收款、保证金、暂扣款、待处理款项、不明性质款项等。
四、净资产类1.“预算外资金结余”？？？？五、收入类1.“预算外资金管理经费”？？？？2.取消“基金收入”科目，该科目不会发生增减且余额为零。
公司财务科目调整说明
公司财务科目调整说明作为一家不断发展壮大的企业,公司财务管理工作是企业运营的核心组成部分。
为优化财务管理流程,提高财务信息的准确性和时效性,我们对公司财务科目进行了适度调整,现就相关情况作以下说明:调整的背景和目的随着公司业务规模的不断扩大,公司财务管理工作的复杂性也在不断增加。
原有的财务科目设置在某些方面已经无法完全适应公司当前的业务需求,存在一些不尽合理的地方。
为此,我们组织相关部门和财务管理专家进行了深入研究,并最终确定了本次财务科目的调整方案。
这次调整的主要目的有以下几点:进一步优化公司财务管理体系,提高财务管理的规范性和科学性。
提升财务信息的准确性和及时性,为公司的决策提供更有价值的参考依据。
简化财务操作流程,提高财务管理的工作效率。
确保公司财务数据与税务要求及行业惯例更好地协调一致。
调整的主要内容此次公司财务科目的调整主要体现在以下几个方面:科目设置优化:根据公司实际业务情况,对一些科目进行了优化调整,增加了一些新的科目,并删除了一些不再适用的科目。
这有利于更好地反映公司的财务状况和经营成果。
科目编码调整:为进一步规范公司财务管理,我们对科目编码体系进行了全面梳理和优化,使其更加简洁、有序。
新的编码体系更便于财务人员操作和财务数据的管理。
会计政策修订:根据调整后的科目设置,我们对相关会计政策也进行了适当修订,以确保会计处理的规范性和一致性。
财务报表调整:为配合科目设置的变化,我们也相应调整了财务报表的格式和内容,以确保财务信息的准确性和可比性。
调整的影响和要求此次财务科目的调整,对公司的财务管理工作产生了一定影响,主要体现在以下几个方面:财务核算:需要财务人员对新的科目设置、编码体系及相关会计政策进行全面掌握和熟练应用,以确保财务核算的准确性。
财务报告:财务报告的格式和内容都发生了变化,需要各部门配合财务部门,及时提供准确的财务信息,确保报告质量。
财务分析:由于科目设置及报表格式的变化,原有的财务分析指标体系也需要相应调整,以确保分析结果的可靠性。
会计科目调整准则了解科目调整的准则和会计处理
会计科目调整准则了解科目调整的准则和会计处理会计科目调整准则：了解科目调整的准则和会计处理会计科目调整是会计工作中的一个关键环节，它对于企业的财务报表准确性和合规性有着至关重要的作用。
在进行会计科目调整时，需要遵循一定的准则和原则，并进行相应的会计处理。
本文将针对会计科目调整准则进行详细的探讨，以帮助读者对该领域有更深入的了解。
一、会计科目调整准则的重要性会计科目调整准则是指企业在编制财务报表过程中，根据实际情况对会计科目进行调整的原则和规定。
准确的科目调整有助于提高财务报表的准确性和真实性，为企业的经营决策提供可靠的依据。
同时，科目调整准则也是保证财务报表合规性的重要手段，符合相关法律法规和会计准则的要求。
二、会计科目调整的原则会计科目调整的原则主要包括以下几个方面：1.一致性原则会计科目调整的准则应当在不同会计期间和会计主体之间保持一致性。
即同一类别的业务在相同的情况下应采用相同的会计处理方法和会计科目。
2.真实性原则会计科目调整准则应当反映企业经济业务的真实情况，确保财务报表真实、准确地反映企业的经营状况和财务状况。
3.合理性原则会计科目调整准则应当合理地反映企业经济业务的实质。
调整科目的选择和处理方法应符合经济业务的实际情况，合理反映企业在经济活动中的责任和权益。
4.谨慎性原则会计科目调整准则应当保守地处理企业的经济业务。
在进行科目调整时，应采取谨慎的态度，以防止对企业利益的过度偏差，确保财务报表财务信息的稳健性。
三、会计处理方法会计处理是指根据会计科目调整准则对财务报表中的会计科目进行处理的方法和步骤。
会计处理方法可以根据具体情况进行选择，主要包括以下几种：1.修改会计科目余额通过冲减调整科目和调整目标科目的方式，对会计科目的余额进行调整。
这种方法常用于会计科目的分类错误或发生了其他错误导致的科目偏差。
2.新设相应的会计科目在财务报表中新设相应的会计科目，将原先错误或不适用的会计科目进行调整。
调整结转科目和企业结转科目-概述说明以及解释
调整结转科目和企业结转科目-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述部分的内容:在企业会计中，结转科目是指将财务年度末的各项收入和支出进行结算并转入下一个会计年度的过程。
调整结转科目是为了确保财务报表的准确性和完整性，使企业得以更好地管理和监控财务状况。
本文将重点讨论调整结转科目的概念、必要性以及具体操作方法，以帮助读者更好地理解和应用结转科目调整的相关知识。
通过本文的阐述，读者将能够更好地掌握调整结转科目的技巧，提高企业财务管理的水平和效率。
1.2 文章结构文章结构部分包括了整篇文章的框架和组织方式。
文章结构的设计旨在让读者更好地理解和消化文章的内容，帮助读者更加清晰地了解调整结转科目和企业结转科目的相关知识。
本文的结构包括引言、正文和结论三部分。
在引言部分，我们将简要介绍调整结转科目和企业结转科目的概念，说明本文的目的和意义。
接着，在正文部分，我们将深入探讨调整结转科目的概念、为什么需要调整结转科目以及如何进行结转科目的调整。
通过这些内容的详细阐述，读者将能够全面了解这一重要概念及其应用。
最后，在结论部分，我们将对调整结转科目的重要性进行总结，并分析影响结转科目调整的因素。
同时，展望未来的结转科目调整趋势，为读者提供对未来发展的一些思考和展望。
整个文章结构旨在帮助读者逐步理解和掌握调整结转科目和企业结转科目相关知识，为他们在实际工作中应用提供一定的指导和参考。
1.3 目的调整结转科目和企业结转科目是企业财务管理中至关重要的环节。
其主要目的在于确保企业财务报表的真实性和准确性。
通过对结转科目的调整，可以更好地反映企业的经营状况和财务状况，有利于管理层做出正确的经营决策。
另外，结转科目的调整也有助于规范企业的财务管理流程，提高财务数据的质量和可靠性。
同时，通过对结转科目的调整，还可以更好地满足监管部门和投资者的信息需求，增强企业的透明度和信誉度。
总的来说，调整结转科目的目的是为了提高企业的财务管理水平，增强企业的竞争力，确保其持续稳健发展。
会计科目的调整与计算技巧
会计科目的调整与计算技巧一、引言会计科目的调整与计算技巧是会计工作中非常重要的一部分，它涉及到企业财务报表的准确性和可靠性。
会计科目的调整是指根据特定情况对原有会计科目进行调整和处理，以确保财务报表反映真实的财务状况和经营成果。
本文将针对会计科目的调整与计算技巧进行探讨。
二、会计科目的调整原则会计科目的调整原则包括收入与费用的确认原则、价值与成本的原则、持有成本法的原则等。
根据不同的会计准则，企业需要进行相应的调整。
1. 收入与费用的确认原则根据收入与费用的确认原则，企业应当按实际发生的时间确认收入与费用。
例如，如果企业销售了一批货物，但尚未收到现金，根据确认收入的原则，企业需要将销售额按照应收账款确认为收入。
2. 价值与成本的原则根据价值与成本的原则，企业应当按照成本或者市场价值确认资产和负债。
例如，如果企业购买了一批原材料，按照价值与成本的原则，企业需要按照购入成本确认为资产。
3. 持有成本法的原则持有成本法是指企业在进行资产计量时，选择以购入成本为基础进行核算。
这意味着企业需要按照购买时的成本进行资产的计算和调整。
三、会计科目的调整方法会计科目的调整方法包括折旧摊销、减值准备的计提和收益的确认等。
1. 折旧摊销折旧摊销是指企业按照资产的使用寿命和价值进行摊销或折旧，将其费用分配到各个会计期间。
折旧摊销的目的是反映资产的消耗情况和支出情况。
例如，企业购买了一台机器，根据机器的预计使用寿命，可以按照相应的比例进行折旧计提。
2. 减值准备的计提减值准备的计提是指企业根据资产的价值下降情况，进行相应的减值准备计提。
这是为了反映可能出现的资产减值风险，以保证财务报表的真实和可靠。
例如，在资产评估过程中，企业发现某个账面上的资产价值已经低于其预计的现金流量，就需要计提相应的减值准备。
3. 收益的确认收益的确认是指企业根据特定的标准和条件，确认收入的发生。
根据收入确认原则，企业需要确认实际已经发生的收入，而非仅仅依靠交换现金的时间点。
会计科目的调整与核算技巧
会计科目的调整与核算技巧会计科目的调整是会计核算过程中不可或缺的一环，它可以确保财务报表的准确性和可比性。
在进行会计科目调整时，需要遵循一定的原则和技巧，以确保调整后的财务报表真实反映实际经济情况。
本文将探讨会计科目的调整与核算技巧。
一、会计科目的调整会计科目的调整是指在编制财务报表时，对已有的会计科目进行修正、调整或新设，以体现企业的经营情况和财务状况。
常见的会计科目调整包括：1.会计政策变更调整：企业在进行会计核算时，可能会由于会计政策的变更而需要对会计科目进行调整。
例如，由以成本为基础计量的会计政策变更为以公允价值计量的会计政策，就需要相应地调整会计科目。
2.错帐调整：当发现会计账簿中存在错误帐时，需要对错误进行核实并进行相应调整。
例如，当发现某笔收入被误入支出科目，就需要将其从支出科目中调整到收入科目。
3.函证调整：函证调整是指根据相关法律法规或财务会计准则的要求，对部分会计科目进行调整。
例如，按照税法规定，应计提递延所得税资产或负债，就需要对会计科目进行相应调整。
4.估计调整：对于无法确定具体数值的会计科目，需要进行估计调整。
例如，企业对存货进行固定资产的减值测试时，需要对预计损失进行估计，并反映在财务报表中。
二、会计科目的核算技巧会计科目的核算技巧是指在日常会计核算过程中，根据不同的业务情况和会计准则，运用适当的方法和技巧进行会计科目的核算。
以下是一些常见的会计科目核算技巧：1.收入与费用的确认时机：根据会计准则的规定，收入和费用的确认时机会影响企业的财务报表。
例如，对于销售商品的收入，可以选择在交货时确认，也可以选择在发票开具时确认。
企业可以根据实际情况选择适合的确认时机，以实现利润的合理分配。
2.资产与负债的计量方法：对于资产与负债科目的计量方法，企业应根据相关会计准则的规定进行核算。
例如，对于存货的计价方法，可以选择先进先出法、后进先出法或平均成本法。
企业应根据业务实际情况选择合适的计量方法，保证会计科目的准确性。
会计科目调整概要
符合会计准则和制度的规定
会计科目调整应遵循《企业会计准则》和相关会计制度的规定。 会计科目调整应确保会计信息的质量和可比性。 会计科目调整应保持谨慎性和客观性，避免主观随意性。 会计科目调整应注重实质重于形式原则，反映经济业务的实质。
保持会计科目的相对稳定
会计科目调整应遵循稳定性原则，保持科目的相对稳定，避免频繁变动。
随着企业会计准则和制度的不断完善，会计科目的设置和使用也需要不断更新和完善。为了保持与 会计准则和制度的同步，企业需要对会计科目进行调整，以确保会计信息的合规性和准确性。
会计科目调整是企业财务管理的重要环节之一，有助于提高企业的财务管理水平和效率。通过会 计科目的合理调整，企业可以更好地进行财务分析和决策，实现可持续发展和长期价值创造。
加强内部控制和管理
建立健全内部控制制度，明确职责分工和权限 强化内部审计和监督机制，确保会计科目调整的合法性和合规性 加强人员培训和管理，提高会计人员的专业素质和职业道德水平 定期对内部控制制度进行评估和优化，确保其适应企业发展的需要
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利润类科目的调整：涉及本年利润、 利润分配等科目，主要调整利润形 成和分配情况。
确定调整方案
确定调整目标： 明确科目调整的 目的和预期效果
制定调整计划：根 据实际情况制定详 细的调整计划
评估调整影响：对 调整的影响进行全 面评估，确保调整 的合理性和可行性
确定调整方案：根 据评估结果，确定 最终的调整方案并 报批执行
会计准则和制度的变化
会计准则的 修订
制度的变化
适应经济发 展需要
提高会计信 息质量
内部管理和核算的需要
企业内部管理和核算的需要是会计科目调整的主要原因之一。随着企业规模的扩大和业务范围的拓 展，原有的会计科目体系可能无法满足企业内部管理和核算的需求，需要进行相应的调整和完善。
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*短期投资已经改成"交易性金融资产",核算内容也发生了如下变化:一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种,分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
三、交易性金融资产的主要账务处理(一企业取得交易性金融资产时,按交易性金融资产的公允价值,借记本科目(成本,按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目。
(二在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息,借记“银行存款”科目,贷记本科目(公允价值变动。
对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息,借记“银行存款”科目,贷记本科目(成本。
(三资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目(公允价值变动,贷记“公允价值变动损益” 科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。
(四出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”、“等科目,按该项交易性金融资产的成本,贷记本科目(成本,按该项交易性金融资产的公允价值变动,贷记或借记本科目(公允价值变动,按其差额,贷记或借记“投资收益” 科目。
同时,按该项交易性金融资产的公允价值变动,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额,反映企业交易性金融资产的公允价值。
*各项减值准备,跌价准备的对应科目不再是管理费用,投资收益,营业外支出了,而是统一用一个科目"资产减值损失":资产减值损失用法如下:一、本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。
二、本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算。
三、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的,按应减记的金额,借记本科目,贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程——减值准备”、“工程物资——减值准备”、“生产性生物资产——减值准备”、“无形资产减值准备”、“商誉——减值准备等科目。
四、企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备等后,相关资产的价值又得恢复,应在原已计提的减值准备金额内,按恢复增加的金额,借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、等科目,贷记本科目。
五、期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。
*应交税金,其他应交款科目取消,换成"应交税费",应交税费核算如下:一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业不需要预计应交数所交纳的税金,如印花税、耕地占用税等,不在本科目核算。
二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。
应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。
三、应交税费的主要账务处理(一应交增值税1.企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税——进项税额,按应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
购入物资发生的退货,做相反的会计分录。
2.销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税——销项税额,按实现的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。
发生的销售退回,做相反的会计分录。
3.实行“免、抵、退”的企业,按应收的出口退税额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目(应交增值税——出口退税。
4.企业交纳的增值税,借记本科目(应交增值税——已交税金,贷记“银行存款”科目。
5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记本科目。
(二应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税。
2.出售不动产,计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目(应交营业税。
3.交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,贷记“银行存款”等科目。
(三应交所得税1.企业按照税法规定计算应交的所得税,借记“所得税”等科目,贷记本科目(应交所得税。
2.交纳的所得税,借记本科目(应交所得税,贷记“银行存款”等科目。
(四应交土地增值税1.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记本科目(应交土地增值税。
2.交纳的土地增值税,借记本科目(应交土地增值税,贷记“银行存款”等科目。
(五应交房产税、土地使用税和车船使用税1.企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税,借记“管理费用”科目,贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税。
2.交纳的房产税、土地使用税、车船使用税,借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税,贷记“银行存款”等科目。
(六应交个人所得税1.企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记本科目(应交个人所得税。
2.交纳的个人所得税,借记本科目(应交个人所得税,贷记“银行存款”等科目。
(七应交的教育费附加、矿产资源补偿费1.企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目,贷记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费。
2.交纳的教育费附加、矿产资源补偿费,借记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费,贷记“银行存款”等科目.四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税金。
*应付工资,应付福利费取消,换成"应付职工薪酬"应付职工薪酬应用如下:一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
二、本科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿” 等应付职工薪酬项目进行明细核算。
三、应付职工薪酬的主要账务处理(一企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”等科目。
企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等,借记本科目,贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
企业向职工支付职工福利费,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”科目。
企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金,借记本科目,贷记“银行存款”科目。
企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”等科目。
(二企业应当根据职工提供服务的受益对象,对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理生产部门人员的职工薪酬,借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目,贷记本科目。
管理部门人员的职工薪酬,借记“管理费用”科目,贷记本科目。
销售人员的职工薪酬,借记“销售费用”科目,贷记本科目。
应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬,借记“在建工程”、“研发支出”科目,贷记本科目。
因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记“管理费用”科目,贷记本科目。
外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目,贷记本科目。
四、本科目期末贷方余额,反映企业应付职工薪酬的结余。
*取消长期债权投资科目,新增加"持有至到期投资""可供出售金融资产"两个一级科目:"持有至到期投资"用法如下:一、本科目核算企业持有至到期投资的价值。
企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项,也在本科目核算。
二、本科目应当按照持有至到期投资的类别和品种,分别“投资成本”、“溢折价”、“应计利息”进行明细核算。
三、持有至到期投资的主要账务处理(一企业取得的持有至到期投资,应按取得该投资的公允价值与交易费用之和,借记本科目(投资成本、溢折价,贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。
购入的分期付息、到期还本的持有至到期投资,已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收的利息,借记“应收利息”科目,按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记本科目(溢折价。
到期一次还本付息的债券等持有至到期投资,在持有期间内按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额,借记本科目(应计利息,贷记“投资收益”科目。
收到持有至到期投资按合同支付的利息时,借记“银行存款”等科目,贷记“应收利息”科目或本科目(应计利息。
收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已宣告发放债券利息,借记“银行存款”科目,贷记本科目(投资成本。
持有至到期投资在持有期间按采用实际利率法计算确定的折价摊销额,借记本科目(溢折价,贷记“投资收益”科目;溢价摊销额,做相反的会计分录。
出售持有至到期投资时,应按收到的金额,借记“银行存款”等科目,已计提减值准备的,贷记“持有至到期投资减值准备”科目,按其账面余额,贷记本科目(投资成本、溢折价、应计利息,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。
(二企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值,借记“可供出售金融资产”科目,已计提减值准备的,借记“持有至到期投资减值准备”科目,按其账面余额,贷记本科目(投资成本、溢折价、应计利息,按其差额,贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。
根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产,应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值,借记本科目等科目,贷记“可供出售金融资产”科目。