基础会计复式记账法
基础会计教案——复式记账借贷记账方法、账户结构
一、教案概述本章节主要介绍复式记账借贷记账方法以及账户结构。
让学生理解并掌握借贷记账法的原理，熟悉各类账户的结构，能够运用借贷记账法进行日常会计核算。
二、教学目标1. 了解复式记账的基本概念和借贷记账法的基本原则。
2. 掌握借贷记账法的记账规则和账户结构。
3. 能够运用借贷记账法进行简单的会计分录和账务处理。
三、教学内容2. 借贷记账法的基本原则：借贷记账法是以借方和贷方为基本记账方向，每一笔经济业务都要有借方和贷方的记录。
3. 借贷记账法的记账规则：每一笔经济业务都要按照“有借必有贷，借贷必相等”的原则进行记账。
4. 账户结构：账户分为借方和贷方两个部分，借方表示增加的金额，贷方表示减少的金额。
根据账户的性质和用途，可以分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、收入类账户和费用类账户。
四、教学方法采用讲解、案例分析、互动讨论等方式进行教学。
通过讲解使学生了解复式记账和借贷记账法的原理，通过案例分析和互动讨论使学生熟悉账户结构和记账规则。
五、教学评估通过课堂提问、案例分析和课后作业等方式进行教学评估。
要求学生能够熟练掌握借贷记账法的原理和账户结构，能够运用借贷记账法进行简单的会计分录和账务处理。
六、教学内容5. 会计分录：会计分录是记录经济业务的会计科目和金额的记录。
按照借贷记账法，每一笔经济业务都要编制会计分录，分录包括借方和贷方的会计科目及金额。
6. 账务处理流程：账务处理流程是指从经济业务发生到会计信息反映在财务报表上的整个处理过程。
包括确认经济业务、编制会计分录、登记账簿、试算平衡、编制财务报表等环节。
7. 试算平衡：试算平衡是检查会计等式是否成立的一种方法。
通过试算平衡，可以检查记账是否正确，发现记账过程中的错误。
8. 会计等式：会计等式是会计核算的基础，主要包括资产=负债+所有者权益。
通过会计等式，可以反映企业的财务状况。
9. 会计科目：会计科目是对经济业务进行分类的项目。
根据企业的经营活动和财务状况，可以分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目等。
基础会计复式记账法
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主要内容
➢ 复式记账原理 ➢ 借贷记账法 ➢ 总分类账户与明细分类账户
第一节 复式记账原理
一、复式记账法的来源
复式记账法的产生经历了很长的时间，都是为了解决商业问 题而产生的。
在西方，复式记账法的产生经历了三百多年的时间，
在文艺复兴时期渐趋成熟，其标志是1494年由意大利的僧 侣和数学家卢卡·帕乔利撰写的《算术、几何及比例概要》 的出版。
第二节 借贷记账法
二、借贷记账法的基本内容
(三)借贷记账法的记账规则
应用举例
【例3-6】企业购买80 000元材料，其中55 000元已用银行 存款支付，25 000元尚未支付，材料已验收入库。
这项经济业务的发生，一方面使企业的原材料增加了80 000元，而“原材料”账 户属于资产类账户，因此，应记入“原材料”账户的借方；另一方面使企业的银 行存款减少了55 000元，而“银行存款”账户属于资产类账户，减少应记入“银 行存款”账户贷方，同时，引起企业的应付账款增加25 000元，而“应付账款” 账户属于负债类账户，增加应记入“应付账款”账户贷方。
（3）对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额 进行分类登记，并以双重记录为基础对账户记录及结 果进行试算平衡，以验证账户记录的正确性和完整性。
第一节 复式记账法的原理
二、复式记账的原理和特点
在西方国家，历史上只有一种复式记账法，就是“借贷 记账法”。在我国，曾先后出现过“借贷记账法”、 “增减记账法”和“收付记账法”，但后两种复式记账 法在我国已取消。我国《企业会计准则——基本准则》 明确规定，企业应当采用借贷记账法记账。我国的行政 单位、事业单位和非营利组织也采用借贷记账法记账。
第二节 借贷记账法
会计基础之复式记账法及其应用
复式记账法
单式记账法：
通常只对库存现金和银行存款（即货币资金）的收付、应收账款和应付账款的结算涉及的账户加以记录，而对实物增减涉及的资产账户等则不予记录（当然也不必设置这些账户）。
借贷记账法增减记账法收付记账法
我国《企业会计准则》规定，企业均采用借贷记账法
二、会计恒等式——复式记账法的理论依据
会计要素之间存在着数额相等的关系。从企业资产与权益的关系来看，在任何一个时点，二者数量上必然保持以下的平衡关系：
资产 = 权益 =债权人权益+所有者权益 =负债 + 所有者权益
利润 = 收入-费用
从企业的经营成果来看，一定时期的利润与收入、费用的关系可表示为：
总 账会计科目：原材料
2009年
凭证号
摘 要
借 方
贷 方
借 或 贷
余 额
月
日
3
1
转1
甲材料入库
10 000
借
【例】
某企业在2009年3月1日以银行存款购入甲材料，价格为10 000元，材料已验收入库。
明 细 账会计科目：原材料—甲材料
2009年
凭证号
摘 要
借 方
四、会计科目及账户
1.会计科目概念及分类概念：指对会计对象的具体内容进行分类核算的标志或项目。
资 产
负 债
所有者权 益
收 入
费 用
利 润
会计要素
会计科目
分类：会计科目根据会计对象各自不同的特点和经济管理的要求进行分门别类、分项目的核算。
按反映的经济内容分类：
按隶属关系分类：
应交税费——应缴增值税（进项税额）
账户按经济内容分类
账户的经济内容，就是账户核算和监督的会计对象的具体内容。
会计基础之复式记账
第四章复式记账第一节复式记账法所谓记账方法，简单地讲，确实是根基在账簿中登记经济业务的方法。
按照记录经济业务方式的不同，记账方法能够分为单式记账法和复式记账法。
一、单式记账法单式记账法，是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。
在单式记账法下，通常只登记现金、银行存款的收付金额以及债权债务的结算金额，一般不登记实物的收付金额。
单式记账法记账手续比立简单，然而账户之间不能形成相互对应和平衡的关系，因此不能全面系统地反映各会计要素的增减变动情况以及经济业务的来龙往脉，也不利于检查账户记录的是否正确和完整，因而是一种不够科学的记账方法。
这种记账方法只适用于经济业务特别简单或特别单一的经济个体和家庭。
二、复式记账法复式记账法，是指以资产与权益平衡关系作为记账根底，关于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
复式记账法克服了单式记账法的缺点。
例如，用银行存款10000元购置一批材料的业务，业务发生后，一方面在“银行存款〞账户记录银行存款减少10000元，另一方面在“原材料〞账户记录材料增加10000元，如此登记的结果能够清楚地反映一项经济业务的来龙往脉，即资金从何处来，又往何处往。
其记录结果如图4－1。
复式记账法与单式记账法相比，具有以下两个明显的特点：1.关于企业发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记，既能够全面、清楚地反映出经济业务的来龙往脉，也能通过会计要素的增减变动情况，来全面、系统地反映经济活动的过程和结果。
2.由于每项经济业务发生后，都要以相等的金额在两个或两个以上的账户中进行登记，因此，能够对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记账的正确性。
复式记账法是一种科学的记账方法，为世界各国所广泛采纳。
我国过往曾采纳的复式记账法要紧有借贷记账法、增减记账法和收付记账法。
在我国1992年公布的?企业会计准那么?中明确，企业应当采纳借贷记账法记账。
上午基础会计学复式记账法
(2)试算平衡的基本方法 ①发生额平衡法 ◆A平衡公式：
◆B平衡原理：借贷记账法的记账规则—有借必有贷， 借贷必相等。
上午基础会计学复式记账法
经济业务
会计分录
1.收到投资者 借：银行存款 400 000
投资。
贷：实收资本
2. 归还前欠货 借：应付账款 50 000
款。
贷：银行存款
复式记账
银行存款
原材料
62 000
62 000
平行登记
原材料—乙材料
40 000
原材料—甲材料 12 000
原材料—丙材料 10 000
上午基础会计学复式记账法
2)平行登记的要点
◆登记内容相同 ◆登记方向一致 金额相等
原材料—乙材料
明细分 类账户
原材料—甲材料 原材料—丙材料
上午基础会计学复式记账法
2）总账与明细账的关系
■控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统
驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。
■相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核
算资料相互补充。
原材料
62 000
总括 登记
原材料—乙材料
40 000
期末余额
510 000
总分类账户余额试算平衡表
账户名称
期末余额
借方
贷方
银行存款
510 000
应付账款
5 000
(其余账户略)
……
……
合计
1 125 000 1 125 000
※可以与发生额试算平衡表合并为一张表格。
借
应付账款
贷
(业务登记略) ……
期初余额
基础会计课件(精品课程)_第4章 复式记账
编制试算平衡表时，应注意以下几点:
●必须保证所有账户的余额均已记入试算表。 ●如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误。 ●即便试算平衡，并不能说明账户记录绝对正确， 因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。
【思考】试算平衡表如果借贷不平衡，则肯定账户 记录有错误，若平衡了，则说明账户记录完全正 确。这一说法正确吗？
（二）理论基础
会计方程式 资产＝负债＋所有者权益
（三） 借贷记账法的内容
1．记账符号 (1) 表示记账方向 “借”,账户的借方记录,借项,简称为借. “贷”,账户的贷方记录,贷项,简称为贷. (2) 表示记账对象价值量的增加或减少的变化 .一个 账户中借(贷)表示增(减),这由账户模式决定.
2．账户结构 账户结构是指使用账户的方法，即账户的借 方和贷方各登记什么样的经济业务，余额在哪一 方，表示何种经济含义。
6.借贷记账法的特点：
●在账户中，用借和贷作为记账符号。
●以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。
●以“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行 试算平衡。
(1)∑本期借方发生额=∑本期贷方发生额 (2)∑账户借方余额=∑账户贷方余额 ∑账户期初借方余额=∑账户期初贷方余额 ∑账户期末借方余额=∑账户期末贷方余额 可以设置和运用双重性质的账户
资产类
期初余额
负债类
期初余额
权益类
期初余额
＋
余
－
－
＋
余
－
＋
余
收入类 － ＋ 余
资产＝负债＋所有者权益 费用类
＋ 余 － －
利润类 ＋ 余
资产＝负债＋所有者权益＋利润 资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入
账户的内部关系，如下式所示： ◎资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借 方发生额合计－本期贷方发生额合计 ◎权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷 方发生额合计－本期借方发生额合计
基础会计学(第三版)课件：复式记账法
▪ 本章小结：
通过本章内容的学习，同学们应当 对复式记账法的特点、借贷记账法的记 账规则、会计分录有全面的了解，从而 知道会计的记账方法是什么，会计记账 的专业语言是什么。那么对发生的每一 笔经济业务，会计如何应用借贷记账法 编制会计分录呢？带着这一问题，我们 开始第四章内容的学习。
济业务；
②即便是记录的经济业务，也不完整， 不能反映经济业务的来龙去脉；
③不便于检查会计记录的正确性。
复式记账法
对每一项发生的经济业务，都要以 相等的金额，在相互联系的两个或 两个以上的账户中进行记录的记账 方法。
▪ 复式记账法的特点
1.对发生的每一笔经济业务都要不加区别的进 行记录，因而可以全面、完整、连续、系统 的反映经济活动的过程和结果；
1．借增贷减结构 2．借减贷增结构
具体结构
借方
资产类账户
贷方
期初余额 本期增加额 本期减少额
本期发生额
本期发生额
期末余额
负债类账户 借方 所有负者债权类益账类户账户 贷方
借方 所有者权益类账户 贷方
期初余期额初余额
本 本期期减减少少额额 本期发生额
本期发生额
本期增加本额期增加额 本期发生额
本期发生期额末余额
六、借贷记账法的试算平衡
•试算平衡：根据各种会计对象要素之间 的平衡关系来检查各类账户的纪录是否正 确的一种方法。
▪试算平衡方法
a．发生额试算平衡 全部账户本期借方发生额合计 = 全部账户本期贷方发生额合计
原理：记账规则
发生额试算公式的作用
可以检查每笔会计分录的 借贷方发生额是否平衡
可以检查一定时期会计科目的 借贷发生额是否平衡
▪ 重点、难点提示
“借、贷”二字的会计含义、会计 分录的构成及编写要求、借贷记账 法的记账规则、账户对应关系、试 算平衡
会计基础第三章复式记账法
会计基础第三章复式记账法1. 简介复式记账法是一种会计核算方法，通过记录每项经济交易的借方和贷方，以实现会计等式的平衡，确保会计记录的准确性和可靠性。
该方法广泛应用于企业的财务管理和报告中。
本文将介绍复式记账法的基本原理、记账流程、常见交易类型以及理解和解决记账错误的方法。
2. 复式记账法的原理复式记账法基于会计等式的原理，即“资产=负债+所有者权益”。
根据该等式，每一笔经济交易都应该对应着至少两个账户的借贷方向，保证借方和贷方金额的总和相等。
这样可以保证财务数据的准确性和完整性。
3. 复式记账法的记账流程复式记账法的记账流程主要包括以下几个步骤：3.1 确定交易类型首先，需要确定每一笔交易的类型，例如收入、支出、资产增加或负债增加等。
3.2 确定借贷方向根据交易类型和会计规则，确定每个账户在该交易中的借贷方向。
通常情况下，收入、资产增加的借方是正数，而支出、负债增加的贷方是正数。
3.3 记账根据确定的借贷方向，将交易金额记录在相应的账户中。
借方和贷方的金额应该相等。
3.4 检查平衡在完成记账后，需要检查借贷方金额是否平衡。
如果不平衡，可能是记账错误或者遗漏了某些账户。
4. 常见交易类型及记账示例以下是常见的交易类型及其相应的记账示例：4.1 销售商品•交易类型：收入类•记账示例：账户借方贷方库存1000销售收入10004.2 购买货物•交易类型：支出类•记账示例：账户借方贷方采购成本1000库存10004.3 借款•交易类型：负债增加类•记账示例：账户借方贷方现金1000长期借款10005. 理解和解决记账错误的方法在使用复式记账法时，可能会出现一些记账错误。
常见的记账错误包括借贷方金额不平衡、错误的账户选择、错误的借贷方向等。
为了解决这些问题，可以采取以下方法：5.1 仔细检查交易凭证在记账之前，要仔细检查交易凭证，确保金额和账户选择的准确性。
如果发现错误，及时进行修改。
5.2 逐笔核对在完成记账后，逐笔核对借贷方金额是否平衡。
基础会计教案——复式记账借贷记账方法、账户结构
一、教学目标：1. 让学生了解复式记账的基本概念和借贷记账法的原理。
2. 使学生掌握借贷记账法下的账户结构和记账规则。
3. 培养学生运用借贷记账法分析经济业务的实际操作能力。
二、教学内容：1. 复式记账的基本概念2. 借贷记账法的原理3. 借贷记账法下的账户结构4. 借贷记账法下的记账规则5. 借贷记账法在实际工作中的应用三、教学重点与难点：1. 教学重点：复式记账的基本概念、借贷记账法的原理、借贷记账法下的账户结构和记账规则。
2. 教学难点：借贷记账法下的账户结构和记账规则的理解与应用。
四、教学方法：1. 采用讲授法，讲解复式记账的基本概念、借贷记账法的原理和借贷记账法下的账户结构、记账规则。
2. 采用案例分析法，分析实际工作中的借贷记账法应用。
3. 采用练习法，让学生通过练习掌握借贷记账法下的账户结构和记账规则。
五、教学准备：1. 教案、教材、课件等教学资源。
2. 计算机、投影仪等教学设备。
3. 练习题及答案。
六、教学过程：1. 引入：通过一个简单的经济业务案例，引发学生对复式记账的兴趣。
2. 讲解：详细讲解复式记账的基本概念、借贷记账法的原理和借贷记账法下的账户结构、记账规则。
3. 分析：分析实际工作中的借贷记账法应用，让学生理解借贷记账法在企业经营中的重要性。
4. 练习：让学生通过练习，运用借贷记账法处理经济业务，巩固所学知识。
七、教学评价：1. 课堂问答：检查学生对复式记账、借贷记账法的理解和掌握程度。
2. 练习题：评估学生运用借贷记账法分析经济业务的能力。
3. 课后作业：布置相关练习题，要求学生在课后巩固所学知识。
八、教学延伸：1. 讲解其他记账方法：如单式记账法，让学生了解各种记账方法的优缺点。
2. 探讨借贷记账法在企业中的应用：如财务报表编制、财务分析等。
3. 介绍会计软件：让学生了解现代会计工作中会计软件的应用，提高学生的实际操作能力。
2. 强调学生要在实践中不断巩固和运用所学知识，提高会计实际操作能力。
基础会计第3章 复式记账法
3.1.2
复式记账法的理论依据和种类
复式记账法的理论依据是会计平衡式(资产=负 债+所有者权益)。从会计平衡式可知，任何一项经 济业务的发生，都至少会引起两个方面资金的增减 变动，且变动的金额相等。例如一项资产的增加， 可能是由于另一项资产的减少，或是一项负债的增 加，还可能是由于所有者权益的增加引起的。对于 一项经济业务同时从两个或两个以上方面进行相互 联系地、全面地反映，这是复式记账法的原理。
17
图3.7 负债项目一增一减对应关系图
18
图3.8 所有者权益与负债项目一增一减对应关系图
19
图3.9 所有者权益项目一增一减对应关系图
20
图3.10 “多借一贷”对应关系
21
图3.11 “一借多贷”对应关系图
22
4) 采用借贷记账法记录经济业务，要求对每一项 经济业务都按照“有借必有贷，借贷必相等”的原 则进行记录，记入账户借方的金额和记入账户贷方 的金额相等。因此，将一定时期的全部经济业务的 会计分录都记入有关账户后，所有账户的借方和贷 方本期发生额合计数也必然相等。同时，所有账户 借方和贷方的期末余额合计也必然相等。这种平衡 关系可表示为: 所有账户期初借方余额之和＝所有账户期初贷
4
3.2.1
借贷记账法的产生和发展
借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号 的一种复式记账法。 1494年，意大利数学家卢卡· 巴其阿勒(Luca Paciolio)出版了他的《算术、几何、比及比例概要 》一书，系统地介绍了威尼斯的复式记账法，并给 予理论上的总结。由于这本书的出版，借贷复式记 账法才在欧洲和全世界得到推广。随着经济发展和 管理水平的提高，经过上百年的不断完善，借贷记 账法逐渐成为一种在国际上通用的记账方法。
会计基础——复式记账
借方(左方) 增加(或减少)
账户名称
贷方(右方) 减少(或增加)
“借”、“贷”记账符号
二>记账规则
借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必 相等”。“有借必有贷”是指对发生的每一笔经济业务， 都必须在一个(或一个以上)账户借方登记，同时，在另 一个(或一个以上)账户的贷方登记；“借贷必相等”是 指对同一笔经济业务在登记有关账户时，记入借方账户 的金额与记入贷方账户的金额应相等。
借方 增加额 ① 100 000 银行存款 减少额 ② 100 000 贷方
银行存款“T”字型账户
②该企业用银行存款100 000元偿还借款。银行存款减少， 应在“银行存款”账户的贷方记录100 000元；偿还银行 借款，使企业负债减少，应在“短期借款”账户的借方 记录100 000元。
借方 减少额 ② 100 000 短期借款 增加额 ① 100 000 贷方
管理费用 （7）50 000 （10）100 000 （9）50 000 本期发生额 100 000 期末余额 0 本期发生额 100 000
本年利 润 （10）130 000 （9）180 000 本期发生额 130 000 本期发生额 180 000 期末余额 50 000
（3）总分类账试算平衡
2、 余额平衡关系。在借贷记账法下，资产类账户的 余额在借方，负债和所有者权益账户的余额在贷方， 收入和费用类账户没有余额。根据会计等式，余额平 衡关系必然是成立的。 余额平衡公式为 全部账户的借方余额合计=全部账户的贷方余额合计
利用借贷记账法内在平衡机制，可以在记账后验证账 务处理是否正确，这项工作称为试算平衡。一般月末结算 出各账户的本期发生额和余额后，通过编制总分类账户试 算平衡表进行试算平衡。总分类账户试算平衡表的形式可 参照下表编制。
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“有借必有贷，借贷必相等”的记账规 则
平衡公式
全部账户本期 = 全部账户本期 借方发生额合计数 贷方发生额合计数
余额试算平衡
理论依据
资产＝负债＋所有者权益
平衡公式
期末时，资产和成本 账户一般为借方余额， 表示期末资产总额， 而负债和所有者权益 为贷方余额，表示期 末权益总额。因而所 有账户的借方余额合 计数（即资产额）应 与所有账户的贷方余 额合计数（即权益额） 相等。
账户的对应关系与会计分录
账户的对应关系与对应账户 会计分录
账户的对应关系与对应账户
对应关系与对应账户
运用借贷记账法，对 每一项经济业务都在至少 两个账户中相互联系的进 行登记，复式记账时一笔 经济业务所涉及的几个账 户之间的相互依存系，就 称为账户的对应关系，存 在对应关系的账户，互为 对应账户。
哪些账户会发生对应 关系呢？
账户之间是否发生对 应关系取决于账户的性质 和核算内容以及国家相关 法律法规的规定，如资产 类账户不可能与“本年利 润”账户发生对应关系， 而超过千元以上的材料采 购业务中，“原材料”账 户一般不会与“现金”账 户发生对应关系。
账户的对应关系与对应账户举例
例
将现金10000元存入银行。
150000 170000 170000 1050000
100000
950000 1050000
试算平衡法 注 意 试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与 否来检查账户记录正确性的一种基本方法。如果借贷 不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误，应进一步 查明原因，予以纠正。如果借贷平衡了，却并不意味 着账户记录完全正确，因为有些账户记录错误不会影 响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账 户或记反借贷方向时，试算结果仍然是平衡的。因此， 为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用 其他的专门方法对会计记录进行日常或定期的复核。
试算平衡表的编制举例
例
某企业2004年6月30日账户期初余额如图所示，6月份发生下 列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表 从银行提取现金10000元。 用银行存款10000元购买原材料并验收入库。
某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业的投资。
某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本。
复式记账的作用
复式记账能够全面、系统地在账户中记录经 济业务，提供有用的会计信息。 复式记账能够清晰地反映资金运动的来龙去 脉，便于对业务内容的了解和监督。 复式记账能够运用平衡关系检验账户记录有 无差错。
复式记账法的种类
复式记账法在其发展过程中，曾有借贷记账法、 收付记账法、增减记账法等几种复式记账方法。其中， 借贷记账法是世界各国通用的一种复式记账方法。在 我国，事业单位曾采用资金收付记账法，金融业曾采 用现金收付记账法，商业企业曾采用增减记账法。随 着我国市场经济的成熟与发展，统一记账方法成为规 范会计工作和及时准确的反映会计信息的实务之需， 为此，我国有关法规规定“会计记账采用借贷记账 法”，从而使借贷记账法成为我国各行各业统一采用 的复式记账方法。
期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
负债类账户应用举例
例
从银行借入短期借款60000元，存入银行。
短期借款 借 贷
期初余额 90000
银行存款 借
期初余额 100000
贷
60000
60000
期末余额150000
期末余额160000
所有者权益类账户结构
所有者权益类会计科目
借 贷 期初余额 ××× 本期增加额 ××× 本期贷方发生额 ××× 期末余额 ××× 期末余额反映所有 者权益的实有数额
本期减少额 ×××
本期借方发生额 ×××
期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
所有者权益类账户应用举例
例
将资本公积10000元转作实收资本。
实收资本 借 贷
期初余额 100000
资本公积 借 贷
期初余额 90000
10000
10000
期末余额110000
期末余额80000
成本类账户结构
现金 借 贷 借 银行存款 贷
10000
10000
上述经济业务中，“现金”和“银行存 款”账户之间存在对应关系，因而“现金” 和“银行存款”账户互为对应账户。
会计分录
？应在哪些账户中登记 ？应登记在账户的哪一方 ？各账户中登记的金额是多少 经 济 业 务
对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出 指明应记账户名称、方向、金额的记录就是会计分录。
账户名称 借 贷
账户的设置与结构
损 益 类 账 户
成 本 类 账 户
所 有 者 权 益 类 账 户
负 债 类 账 户
资 产 类 账 户
设 置
的 账 户 种 类 有 ：
借 贷 记 账 法 下 应
账户的结构
确立账户结构的理论依据是会计等式。账户结构的确立 是以其在会计等式中的位置来决定的。根据会计等式“资产 ＋费用＝负债＋所有者权益＋收入”，账户可分为等式左边 的账户和等式右边的账户，处于等式左边的资产和费用账户， 用账户的“左方”即借方记增加，右方即“贷方”记减少， 余额一般在借方；处于等式右边的负债、所有者权益、收入 账户，用账户的“右方”即贷方记增加，用“左方”即借方 记减少，余额一般在贷方。 资产+费用=负债+所有者权益+收入
账簿记录是否 正确，必须通 过试算平衡进 行验证。
账簿
经济业务 经济业务
经济业务
发生额试算平衡
理论依据
由于每一笔经济业务， 都会遵循记账规则，在 记入一个或几个账户借 方的同时，以相等的金 额记入另一个或几个账 户的贷方，因而，当一 定会计期间内的全部经 济业务都记入有关账户 后，所有账户的借方发 生额合计数与贷方发生 额合计数必然相等。
会计分录的内容、格式及书写要求
应记方向
应记账户
应记金额
会计分录的内容
借：银行存款 50000 贷：短期借款
先借后贷 上借下贷
50000
左借右贷
会计分录的格式
“借”“贷”及借贷方金额错开一格写
会计分录的种类
简单会计分录是指在 一个会计分录中，只有一 个借方账户和一个贷方账 户，即一借一贷的会计分 录。
编制会计分录的方法与步骤
例
企业向银行借入短期借款50000元。 分析涉及要素 确定应记账户 分析增减变化 确定记账方向 明确记账金额 正确书写分录 涉及资产、负债要素 “银行存款”“短期借 款” 银行存款与短期借款同增 记入“银行存款”借方 与“短期借款”贷方。 应记入50000元。 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000
银行存款
现金
借 贷 借 期初余额1000000 贷
10000 期末：10000
10000 10000
50000
期末：1030000 实收资本 长期借款
贷 借 贷 期初：800000 期初：200000
原材料
借
借
贷
10000 100000 期末：10000
50000 100000 期末：950000
有借必有贷
银行存款 借 50000 贷
借贷必相等
试算平衡
试算平衡是为了 验证会计记录的正确 性，根据会计等式和 复式记账原理，对本 期各账户的全部记录 进行汇总、试算，以 检验其正确与否的一 种专门方法。借贷记 账法的试算平衡有发 生额和余额平衡法。
经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务
基础会计复式记账法
第一节 复式记账原理
复式记账的概念 复式记账的理论基础 复式记账的作用 复式记账的种类
复式记账的概念
复式记账，是指 对发生的每一项经 济业务，都以相等 的金额，在相互联 系的两个或两个以 上账户中同时进行 登记。
原材料 50000
A企业用 银行存款 50000元 购入原材 料
银行存款 50000
复式记账理论基础
复式记账是以会计等式所揭示的有关资金运动的内 在规律性为理论依据的。任何一项经济业务的发生，都 会引起两个或两个以上会计要素（或同一会计要素的两 个项目）发生增减变动，或等式两边同增，或等式两边 同减，或等式左（右）边此增彼减，且变动的金额相等。 要如实地、全面地反映这一客观存在的规律性的现象， 在会计记账时，就要将变动的两个方面以相等的金额同 时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，这就 是复式记账。因此，会计等式是复式记账法的理论基础， 复式记账是会计等式不断实现新平衡的保证。
成本类账户贷方主 要核算完工产品成 本的转出和成本的 冲减 贷
成本类会计科目借 期初余额 ×× 本期增加额 ×××本期结转或减少额 ×××
本期借方发生额 ××× 期末余额 ×××
期末余额反 映在产品的 成本
本期贷方发生额 ×××
期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
损益类收入账户结构
借：现金 5000
本期减少或转出额×××
本期贷方发生额 ×××
费用
本期发生的费用在期末时要从 贷方转出，转入本年利润账户 的借方，反映利润的减少，期 末结转后账户没有余额。
记账规则
借贷记账法的记 账规则是：“有借必 短期借款 有贷，借贷必相等”。借 贷 有借必有贷—— 账户登记方向
借贷必相等—— 账户登记金额
50000
本年利润
借 贷 借
收入会计科目
贷
收入
本期结转或减少额××× 本期增加额 ×××
本期借方发生额 ×××
本期贷方发生额 ×××
本期发生的收入期末应从账户的借方转 出，转入本年利润账户的贷方，反映利 润的增加，期末结转后没有余额。
损益类费用账户结构