生产与存货循环审计意见和建议

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生产与存货循环的审计

第十七章生产与存货循环的审计
第十七章生产与存货循环的审计
1
一、生产循环的主要业务流程
计划和安排生产（生产通知单） ---->发出原材料（领发料凭证） ---->生产产品 ---->核算产品成本（成本计算单） ---->储存产成品（入库单） ---->发出产成品（出库单）
第十七章生产与存货循环的审计
第十七章生产与存货循环的审计
21
特殊类型存货盘点方法与潜在问题
可供实施的审计程序
木材、钢筋盘条、通常无标签，但在盘点检查标记或标识；利用专
管子
时会作上标记或用粉笔家或被审计单位内部有经
标识；难以确定存货的验人员的工作
数量或等级
堆积型存货（如通常既无标签也不作标运用工程估测、几何计算、
500 2500
900 4540 4160 100 380
1700 7740 1840 1300 5900
2000 9050
1200 5210
第十七章生产与存货循环的审计
8
在进行相关测试后，A注册会计师应提出的审计调整建议是（）
A.调增主营业务成本190万元 B.调减主营业务成本190万元 C.调增主营业务成本240万元 D.调减主营业务成本240万元答案：D
第十七章生产与存货循环的审计
7
日期摘要
入库
出库
结存
数量单价金额数量单价金额数量金额
1.1
期初余额
3.1 入库 400 5.1 2040
4.1 销售
800 5.2
8.1 入库 1600 4.6 7360
10.3 销售
400 4.6

生产与存货循环的审计

生产与存货循环的审计在企业的运营管理中，生产与存货循环是一个至关重要的环节，它直接关系到企业的生产效率、产品质量以及财务状况。

对于审计人员来说，对生产与存货循环进行有效的审计，是确保企业财务报表真实、准确的关键步骤之一。

生产与存货循环涵盖了从原材料采购、生产加工、产品存储到销售发货的全过程。

在这个复杂的流程中，存在着诸多可能导致财务报表错报的风险点。

例如，原材料的计量错误、生产过程中的浪费和损耗、存货的积压或短缺、成本核算的不准确等等。

因此，审计人员需要通过严谨的审计程序，对生产与存货循环的各个环节进行审查和验证。

审计的第一步通常是了解被审计单位的生产与存货循环的内部控制。

内部控制就像是企业运行的“规则手册”，它规定了各个环节的操作流程和规范。

审计人员需要评估这些控制措施是否设计合理，并且是否得到了有效的执行。

比如，企业是否有完善的存货盘点制度，是否对生产过程中的废品和次品进行了有效的记录和处理，是否对原材料的采购进行了严格的审批等等。

在了解内部控制之后，审计人员会进行实质性测试。

这包括对存货的监盘、对生产成本的核算进行审查、对存货计价方法的合理性进行评估等等。

存货监盘是一个非常重要的审计程序，它能够直接验证存货的存在性和数量的准确性。

在监盘过程中，审计人员不仅要关注存货的数量，还要留意存货的质量状况、存放环境等。

对于生产成本的核算，审计人员需要审查直接材料、直接人工和制造费用的归集和分配是否合理，是否符合企业的会计政策和相关法规。

存货计价方法的选择也会对企业的财务报表产生重要影响。

常见的存货计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等。

审计人员需要评估企业所选用的计价方法是否恰当，是否在不同会计期间保持了一致性。

如果企业在存货计价方法上存在随意变更的情况，就可能导致财务报表的可比性降低，甚至可能存在人为操纵利润的嫌疑。

此外，审计人员还需要关注生产与存货循环中的关联交易。

关联交易如果定价不公允，可能会导致企业的利润被转移或者虚增。

如何控制存货及生产循环

如何控制存货及生产循环存货和生产循环是管理商业运营中非常重要的环节。

有效地控制存货及生产循环可以帮助企业降低成本、提高效率，并最大限度地满足市场需求。

以下是一些建议，帮助你控制存货及生产循环。

1. 计划生产量：准确地预测市场需求并制定合理的生产计划是控制存货及生产循环的关键。

根据历史销售数据、市场趋势以及顾客反馈，制定一个准确的销售预测，并根据该预测来计划生产量。

这将帮助你避免过度生产，减少库存积压的风险。

2. 管理供应链：建立积极的供应链管理，确保供应商能够按时提供所需原材料和零件。

与供应商建立长期合作关系可以减少供货延误和质量问题的风险。

另外，优化供应链流程，如采用自动化处理方式和利用物流管理系统等，可以提高生产效率和响应速度。

3. 采用先进技术：引入先进的生产技术和设备，可以提高产品质量和生产效率，从而降低废品率和生产周期。

自动化技术可以帮助减少人为错误和减少生产时间。

此外，使用先进的物流管理系统可以帮助实现准时交货和准确库存控制。

4. 实行精益生产原则：精益生产原则是一种以最小浪费为目标的生产思维方式。

通过优化生产流程，避免不必要的等待时间、运输和库存，可以大幅度降低生产周期和库存成本。

持续改进和审查生产流程，寻找并消除浪费，并鼓励员工提出改进意见和建议。

5. 进行库存管理：通过建立有效的库存管理系统，可以实时掌握库存水平和库存转换率。

设定合理的安全库存水平，避免因库存不足而产生交货延误。

另外，采用先进的库存追踪和管理工具，可以帮助识别滞销产品和过量库存，并及时采取措施进行处理。

6. 加强市场调研：密切关注市场变化和竞争对手动态，及时调整生产计划和产品策略。

定期与销售团队进行沟通，了解市场需求和顾客反馈，以及时作出调整。

有效地控制存货和生产循环对企业的长期可持续发展至关重要。

通过以上建议，你可以降低存货成本，提高生产效率，满足市场需求，并在激烈的市场竞争中保持竞争优势。

如何控制存货及生产循环存货和生产循环是商业运营中不可或缺的环节，对于企业的成本控制、运营效率和资源利用有着重要影响。

生产与存货循环审计

生产与存货循环审计1. 引言生产与存货循环是公司运营中的重要环节之一。

对于一个公司来说，生产与存货的管理十分重要，直接关系到公司的盈利能力和财务状况。

在公司进行审计时，对生产与存货循环的审计也显得尤为重要。

本文将介绍生产与存货循环审计的意义、目的、方法以及相关注意事项。

2. 生产与存货循环审计的意义和目的2.1. 意义生产与存货循环是公司的核心业务流程之一，其管理良好与否对公司的经济效益有着重要影响。

生产与存货循环审计的意义主要体现在以下几个方面：•发现潜在的风险和问题：通过审计生产与存货循环，可以及时发现潜在的风险和问题，帮助公司及时采取措施解决，避免或减少损失的发生。

•提高生产和存货管理的效率：审计结果可以为公司提供改进和优化生产与存货管理的建议，从而提高管理效率，降低成本。

•支持财务报告的可靠性和透明度：审计生产与存货循环可以增加财务报告的可靠性和透明度，为公司的股东和利益相关者提供可信的财务信息。

2.2. 目的生产与存货循环审计的主要目的是评估和验证公司在生产与存货循环中的内部控制制度的有效性和合规性。

具体来说，生产与存货循环审计的目的有以下几个方面：•确保生产与存货账务的准确性和完整性：通过审计，确认生产和存货账务的准确性和完整性，避免因账务错误或遗漏引发的财务风险。

•评估内部控制的有效性：审计过程中将对公司的内部控制制度进行评估，以确定其在生产与存货循环中的有效性，包括内部控制的设计和运行情况。

•检查合规性：审计生产与存货循环还将针对相关法规和公司政策进行检查，以确保公司的生产与存货活动符合法规和公司内部规定的要求。

3. 生产与存货循环审计的方法3.1. 数据分析审计生产与存货循环的第一步是进行数据分析。

数据分析包括对生产和存货相关的数据进行收集、整理和分析，以了解公司在生产与存货循环中的活动情况。

常用的数据分析方法包括趋势分析、比较分析、比例分析等。

3.2. 内部控制评估内部控制评估是审计生产与存货循环的核心内容之一。

生产与业务循环的审计审计报告

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利润表
项目营业成本本月金额 2089154.84
VS
项目主营业务成本其他业务成本营业成本本月金额 2087531.48 1623.36 2089154.84
• 利润表中的营业成本实为主营业务收入和其他业务收入的总和，即2087531.48+1623.36=2089154.84,这与利润表中的所登记的营业成本金额相等。由于部分项目缺少原始凭证，以及资料有限，因此无法对其他涉及到主营业务成本的进行审计。
• 6、没有找到库存商品中塑壳小、塑配件小、铝壳、铁壳的明细账。 • 7、查看了铝壳、铁壳、塑壳小的本期完工即收入情况的原始凭证发现金额都有错误，铝壳应为830496.5，铁壳应为153504，塑壳小应为197520。 • 8、由于明细帐金额有误，因此科目汇总表中借方发生额也有错误，应由2484822.91元改为2484786.83元，贷方发生额没有错误。
• 查看了库存商品明细帐，复核加计后发现有错误，具体如下： • 1、140501 塑壳大，结转装配车间完工成本，收入的数量 21996* 单价11.36=金额249874.56元，而不是所记录的 249915.50元,因此塑壳大的期末余额也不是271805.5元，而是271764.56。另外，查看了会计凭证，发现原始凭证就记录错误。 • 2、140502塑壳中，结转装配车间完工成本，收入的数量 19998*单价9.77=金额195380.46元，而不是所记录的 195469.85元,因此塑壳大的结存也不是224624.85元，而是224535.46。查看了会计凭证，发现原始凭证就已经记录错误，且原始凭证上这一栏有期 2011-12-03 2011-12-28 2011-12-31 总第13号转字第4号总第85号转字第22号总第148号转字第79号借 4315.58 7403.9 1156200 163710 287020 244440 222750 2011-12-31 2011-12-31 合计总第152号转字第83号总第169号转字第100号 1692 2087531.48 2087531.48 2087531.48 铝壳保温瓶铁壳保温瓶塑壳保温瓶（大）塑壳保温瓶（中）塑壳保温瓶（小）缺原始凭证贷备注

审计生产与存货循环的审计

管理费用、销售费用等
二、生产与存货循环的风险评估程序
影响生产与存货循环交易和余额的风险因素可能包括：
交易的数量和复杂性。成本核算的复杂性。产品的多元化。某些存货项目的可变现净值难以确定。将存货存放在很多地点。寄存的存货。
三、生产与存货循环的控制测试
风险
计算机控制
人工控制
控制测试
项目九生产与存货循环的审计
一、生产与存货循环概述
生产与存货循环的主要业务活动生产与存货循环涉及的主要报表项目
生产与存货循环的主要业务活动
涉及的主要业务活动
计划和安排生产
生产通知单
发出原材料
领料单
生产产品
产量和工时记录
核算产品成本
材料费用、工薪、制造费用分配汇总表、产品成本计算单
三、生产与存货循环的控制测试
风险产成品入库
计算机控制
人工控制
控制测试
已完工产品的生产成本可能没有转移到产成品中
系统根据当月输入的产成品入库单和出库单信息自动生成产成品收（入库）发（出库）存（余额）报表。
成本会计将产成品收发存报表中的产品入库数量与当月成本计算表中结转的产成品成本对应的数量进行核对。
——受托代存的存货 ——已做质押的存货
例9-1
审计人员正在对华兴公司的存货进行监盘，工作中发现下列问题： (1) 产成品仓库中有数箱产品未挂盘点单，经询问，属于被审计单位的已售出产品。 (2) 一间小仓库中有三种沾满灰尘的原材料，每种材料都挂有盘点标签，并且数额与实物相符。 (3) 材料明细账上有一批存货记录，存货盘点表上没有，经询问，得知该批材料存放在外地。
使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定。使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续存货记录。选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作

生产与存货循环审计

生产与存货循环审计一、引言生产与存货循环审计是会计审计过程中的一个重要环节，涉及到企业生产经营的核心环节。

本文将以生产与存货循环审计为主题，探讨其重要性、审计程序和注意事项。

二、生产与存货循环审计的重要性1. 保障财务信息真实性生产与存货是企业重要的经营活动和价值创造环节，而存货循环则涉及到原材料采购、生产加工、成品入库等多个环节的核算和监控。

通过对生产与存货循环进行审计，可以保障企业财务信息的真实性和可靠性，防止虚报、错报等不当行为。

2. 发现企业风险和问题通过对生产与存货循环的审计，审计师可以发现企业风险和问题，比如生产过程中的浪费、滞销存货等。

及时发现并解决这些问题，有助于提高企业效益和经营水平。

3. 辅助决策和管理生产与存货循环审计的结果可以为企业提供重要的参考信息，对于经营决策和内部管理具有辅助作用。

通过审计结果，企业可以了解存货周转率、成本构成、库存水平等重要指标，有助于优化企业资源配置和经营策略。

三、生产与存货循环审计的程序1. 确定审计目标和范围在进行生产与存货循环审计前，审计师需要与企业管理层充分沟通，明确审计目标和范围。

包括审计资金流程、生产计划和执行、原材料采购、生产加工、成品入库等环节。

2. 收集相关证据审计师需要收集与生产与存货循环相关的证据，比如采购订单、发票、加工工序记录、库存盘点报告等。

这些证据将有助于审计师对企业的生产与存货循环进行全面评估。

3. 进行核查和比对审计师需要对收集到的证据进行核查和比对，确保财务报表中的生产与存货信息与实际情况一致。

需要核实的内容包括存货的数量、成本、计价方法等。

4. 评估内部控制审计师还需要评估企业的内部控制体系，在生产与存货循环中是否存在风险和漏洞。

如果发现问题，应提出整改建议，帮助企业加强内部管理。

四、生产与存货循环审计的注意事项1. 独立性和保密性审计师应保持独立性和保密性，遵守职业道德规范，不泄露企业的商业秘密和敏感信息。

生产与存货循环审计实训心得

生产与存货循环审计实训心得近期经过多次生产与存货循环审计实训的学习，深刻的认识到了循环审计的重要性。

循环审计是通过了解企业的生产、采购、销售、资金等方面的环节，了解企业自身的运作方式，寻找并纠正企业内部控制中存在的问题，维护和保障企业的财产安全。

循环审计涉及的范围广泛，具有高度的复杂性和独特性，在实践中需要掌握很多技巧和方法，下面分享对于生产与存货循环审计实训的10条心得。

1. 对企业生产流程的了解生产是企业最主要的业务活动，是企业的核心竞争力源泉之一。

循环审计要做好生产环节的审计需要对企业的生产流程有一定的了解能准确的辨别企业生产中存在的问题；只有了解企业的生产流程，才能掌握循环审计的方向。

2. 全面了解企业处理原材料的方式生产过程中需要使用大量的原材料，使用不同的方式处理，也需要不同的生产科技，这就对循环审计的细致程度提出严峻的挑战，同时也为审计作业提供了充足的空间。

还可以寻找降低成本和提高效率的方式，相应的改进企业生产的流程。

3. 深入掌握企业货物库存的情况货物库存是企业最重要的资产之一，是企业直接变现的重要后备资金。

如何掌握企业库存的流程和管理，及时发现企业库存中存在的调拨、走失、物理损失等问题，从而规避企业的风险，这是循环审计的重要一环。

4. 对企业生产物流的掌握物流环节如何影响着企业的成本、时间和质量，同时也影响着企业的核心竞争力。

在实际循环审计中，我们需要细致的了解企业的物流环节、仓库管理、配送方式、物流成本等内容，并通过对这些细节的掌握、回顾来了解企业的生产经营情况。

5. 加强对库房管理的监控库房是企业最关键的一个环节，是企业物流和仓储管理的核心区域。

好的库房管理能够提高库存周转率，降低物流成本，提高企业的有效资源利用率。

循环审计需要严格监控库房管理制度的实行情况，以减少废品损失和库存造成浪费的问题。

6. 了解企业的收货管理与“供货商”每次收入为基础相比，收货管理中的产品，不仅要质量检验，还要准确进行库存、账目等方面的记录，并及时处理退换货等问题，保障交易双方的权益。

生产与存货循环审计生产与存货循环审计讲解

生产与存货循环审计生产与存货循环审计讲解生产与存货循环审计讲解前言众所周知，财务审计两大重点领域就是收入和存货，其他项目包括一些特殊项目的审计相对来说更主要是在考察审计人员会计能力，但这两个项目则真正考验审计人员的审计业务能力。

收入审计依靠的是综合分析能力，是外向型知识结构体系的体现；存货审计依靠的是对企业内控流程和核算体系的洞察能力，是内向型知识结构体系的体现。

收入审计的综合性非常强，从了解企业的整体经营环境，到企业实体状况，一直到分析企业资金流，内外部证据之间的相互引证，包括公司客户、各类费用往来、税务、海关、外汇等一系列证据的取得，需要审计人员具有较多的财务知识以外的经营、法律、业务等方面的知识，更多的是强调外部证据与企业实体之间具有合理的逻辑关系。

存货审计的专业性则显得更重要，需要了解企业的产品生产流程、产品物理结构和企业对于定单和生产工单的处理、内部物流流转过程以及产品保管等一系列企业内部生产仓储制度，需要审计人员具有较多企业内控知识以及对企业内部数据的分析处理能力，更多的是强调内部证据逻辑一致性。

收入审计可能更多的需要风险导向来作为工具进行指导，而存货审计则更多的依靠企业内部控制及对其产生数据的一致性和合理性进行审计。

当然收入审计和存货审计也不是完全独立的，两者之间必须相互印证，相互支持，方可为正确的审计意见提供依据。

本次分别从内控和实质性程序两方面分别对生产与存货循环进行讲解。

一、审计目标生产与存货审计主要是为了证实被审计单位管理层对存货作出的以下各项认定：存在：所记录的与存货相关的交易是真实发生的；记录的存货是真实存在的；生产过程中发生的各项费用是真实的。

完整性：所有的存货均已被记录；各项生产费用均已被记录。

权利和义务：所记录的存货是归被审计单位所有和控制。

计价和分摊：成本计算的准确性；计价方法的准确性(前后期间保持一致)；跌价损失计提的准确性；列报和披露：存货在财务报告中做出恰当的分类、描述和披露。

第10章__生产与存货循环审计

借：生产成本 800000 制造费用 400000 贷：原材料 1200000
结转发出材料成本差异时：借：生产成本 24000 贷：材料成本差异 24000
要求：（1）指出上述记录存在的问题；（2）作出当期账项调整建议。
第10章__生产与存货循环审计企业按超支差结转使成本提高48000元；另外，成本差异的结转未按材料的领用去向结转。
品完工检验入库；产品发出经批准等。成本控制：建立健全生产与存货成本管理制度。永续盘存制：财会部门设置存货明细账、总账等。 n 3、实物控制
包括：授权控制、盘点控制、职务控制等。
第10章__生产与存货循环审计
10.3生产与存货循环的控制测试
n 具体包括： n （1）调查了解生产与存货循环的内部控制。 n （2）检查不相容职责的分离。 n （3）抽查部分存货的入库和出库业务，并追踪其业务
生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，将生产任务分解至每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人进行加工。完工产品经验收人员检验合格后入库或转下一工序继续加工。
第10章__生产与存货循环审计
生产与存货循环涉及的主要业务活动
n 4、核算产品成本为了正确核算产品成本，对在产品存货进行有效控
n 不同企业对其存货的内部控制虽有所不同，但最终都取决于两个关键因素的控制，即存货的数量和计价。
第10章__生产与存货循环审计
10.2生产与存货循环的内部控制
n 1、适当的职责分离不相容岗位相互分离、相互制约和彼此监督。包括：
货物的采购与验收、保管；存货的存储与使用；计划的制定与审批；产品的生产与检验；存货的保管、盘点与相关会计记录等。 n 2、信息传递程序控制授权程序：生产通知单的审批、领料单的审批、产

生产循环审计

案例二：某食品加工企业的质量审计
总结词
严格把关、追溯管理
详细描述
该食品加工企业对其产品进行了严格的质量审计，重点关注食品安全和质量控制。审计内容包括原材料采购、生产过程监控、成品检验等方面，并建立了完善的产品追溯管理制度。
案例三：某化工企业的安全审计
总结词
风险评估、预防为主
详细描述
该化工企业对其生产过程中的安全风险进行了全面评估，并采取了一系列预防措施。审计内容包括设备安全检查、操作规程审查、应急预案制定等方面，以确保生产安全。
生产安全审计
安全管理制度
评估安全管理制度的完善性和执行情况，检查安全事故的预防措施。
设备维护与检查
审查设备的维护和检查记录，确保设备安全运行。
员工安全培训
核查员工的安全培训情况，提高员工的安全意识和操作技能。
05 审计结果和建议
审计结果总结
生产流程效率
经过审计，发现生产流程存在效率低下的问题，主要表现在设备维护、生产调度和物料管理等方面。
审计目标
确保生产流程符合相关法规和标准，提高生产效率和产品质量，降低生产成本，并识别和解决潜在的风险和问题。
02 生产循环概述
生产循环的定义
生产循环是指企业从原材料采购、生产加工、产品检验、包装运输到销售的整个过程。
它是一个不断重复、循环的过程，是企业生产经营活动的重要组成部分。
生产循环的组成部分
建立长效机制，将生产循环审计纳入日常管理，不断完善和优化生产流程、质量控制和安全生产等方面的管理体系。
06 案例研究
案例一：某制造企业的生产循环审计
总结词
全面覆盖、重点关注
详细描述
该制造企业对其生产循环进行了全面审计，重点关注关键生产流程和设备，确保生产过程的安全、质量和效率。审计内容包括设备维护、工艺控制、原材料验收等方面。

生产与存货循环内部审计目标

生产与存货循环内部审计目标1. 引言1.1 研究背景生产与存货循环内部审计是企业管理中非常重要的一环，对于公司的生产流程和存货管理起着关键的监控和管理作用。

在现代公司经营中，随着竞争的日益激烈和市场的快速变化，公司需要不断优化生产过程和存货管理来提高效率和降低成本，同时还需要防范潜在的风险和损失，保证公司财产的安全。

在这样的背景下，对生产与存货循环内部审计目标的研究显得尤为重要。

审计目标的确定将帮助公司管理层更好地了解生产过程中存在的问题和风险，有效地规划和实施内部控制措施，从而保证公司生产的顺利进行和存货的安全管理。

通过研究生产与存货循环内部审计目标，可以有效地提高公司内部审计的质量和效率，进一步增强公司的竞争力和可持续发展能力。

对于企业管理者和内部审计师来说，深入了解生产与存货循环内部审计目标的重要性和实施方法，将有助于他们更好地管理公司的生产和存货流程，确保公司的长期稳健发展。

1.2 研究意义生产与存货循环内部审计在企业的经营管理中扮演着至关重要的角色。

对于企业而言，生产与存货循环是一个涉及到生产、采购、销售等多个环节的复杂系统，其中包含了大量的资金和资源。

对生产与存货循环进行内部审计，可以有效地提升企业的运作效率，降低存货风险，并最终实现企业的可持续发展。

生产与存货循环内部审计的研究意义主要体现在以下几个方面：通过对生产与存货循环进行内部审计，可以帮助企业确保生产过程的有效性和效率。

通过审计，可以及时发现生产环节中存在的问题和不规范操作，从而采取相应的措施加以改进，提升生产效率，减少浪费，降低生产成本。

生产与存货循环内部审计有助于控制存货成本和风险。

审计可以帮助企业识别存货管理中存在的问题和风险，并提出相应的防范措施，避免因存货管理不善而导致的成本增加和损失。

生产与存货循环内部审计可以预防与检查存货盗窃和损失。

审计可以帮助企业建立完善的内部控制制度，加强对存货的监管和管理，减少盗窃和损失的发生，确保企业的财产安全。

项目5生产与存货审计

审计实务
项目四存货与仓储循环审计
制作：邵丽
秦皇岛职业技术学院
生产与存货循环审计的学习思路
1．了解生产与存货循环：风险评估程序，了解的步骤 2．评估本业务循环的重大错报风险：评估X 3．结合本循环进行控制测试； 4．结合本循环进行实质性程序； 5．将发现的认定错报提请被审计单位调整（核算错误审计调整分录、重分类错误审计调整分录，结合教材P287表17-5）。
存货的分析程序
【例题4· 单选题】注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是( )。（2006年）
A.供应商向乙公司提供购货折扣 B.乙公司向客户提供销货折扣 C.乙公司已将购买的存货退给供应商 D.客户已将购买的存货退给乙公司
5．存货监盘的替代审计程序P19
（1）基本要求
如果由于存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。
（2）存货监盘的替代审计程序（重点掌握） ①检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；
②检查12月31日后发生的销货交易凭证； ③向顾客或供应商函证。
A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围 B.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率 C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，
以测试盘点记录的完整性
D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录【答案】A
3.存货监盘时需特别关注的问题 ①存货移动情况，防止遗漏或重复盘点
⑤对检查差异的处理（重点掌握）其一，可能表明盘点记录存在高估或低估的错误其二，可能表明存货盘点中还存在其他错误；其三，CPA应当查明原因，及时提请被审计单正；其四， CPA可能考虑增加检查范围以减少错误的发生，甚至要求重新盘点。位更

存货管理审计建议

存货管理审计建议干这行这么久，今天分享点存货管理审计的经验。

我觉得存货管理审计啊，真不是个简单事儿。

首先在盘点这个环节，一定要小心谨慎。

我之前碰到一个公司，他们的仓库那叫一个乱，货物堆得到处都是。

我去盘点的时候，那个库管还想糊弄我，跟我说这堆那堆大概有多少。

哼，我可没那么好糊弄！我只能自己手动清点。

所以我觉得，审计的时候一定要亲自去仓库现场，眼看到手摸到才靠谱。

不能光看他们给的那些报表，很多时候那都是做做样子的。

哦对了还有，存货的计价测试得仔细。

我遇到过这样的例子，一个企业说按照某种先进先出的计价方法来核算存货价值。

但我一查他们的采购记录和销售记录，发现他们在实际操作中根本就没按照这个来。

我感觉这种情况在很多企业可能都存在，就是他们有自己规定的计价方式，可是在实际运算、记账的时候又走岔路了。

这就需要我们审计人员细致地核对每一笔进出货的金额和对应的计价计算。

说到存货的周转率啊，这也是个重点检查对象。

我之前做审计的时候，发现一个企业存货周转率无故变低了很多。

一开始我也很困惑这是为啥，后来查了半天才发现是他们有一批积压货物一直没处理，就是那种已经被市场淘汰的产品，可他们还一直入着库，占着存货的份额。

这就提醒我们，一定要关注存货周转率，要是出现异常变动一定要深究原因。

我觉得在做存货管理审计的时候，仅依靠自己的经验是不够的，我们也要多参考一些行业的平均数据。

比如说同类型企业他们正常的存货周转天数、存货成本占总成本的比例之类的。

不过我得说，这些参考数据仅供参考，每个企业都有自己的特殊性。

如果参考资料和企业的实际情况有相悖的地方，可不能盲目按照参考资料来判定对错。

我感觉这个时候就得拿出十足的证据来说话了，找各种记录来论证企业存货管理是不是真的存在问题。

还有就是在审计存货的存储条件的时候，这也容易被忽视。

像有些药品企业，药品对储存的温度、湿度都有要求。

我曾经审计过一个小药品企业，他们的仓库恒温设备时好时坏。

这种情况是个大隐患啊，要是药品变质了那可不得了。

生产与存货循环审计意见和建议

生产与存货循环审计意见和建议引言生产与存货循环是企业日常运营中重要的环节之一，对于企业的盈利能力和运营效率具有重要影响。

因此，进行生产与存货循环审计是保证企业运营正常进行的关键步骤之一。

审计人员应全面、详细、完整地探讨生产与存货循环，提出相关意见和建议，以帮助企业改进管理，提高效率。

审计目标和内容生产与存货循环审计的目标是全面评估企业的生产过程和存货管理，发现潜在的风险和问题，并提出相应的意见和建议。

具体审计内容包括但不限于以下几个方面：1. 生产环节在生产环节中，审计人员应重点关注以下内容：（1）生产计划管理•是否合理编制生产计划，能否满足市场需求；•是否合理安排生产资源，是否存在过度生产或资源浪费的情况。

（2）生产工艺和质量管理•生产流程是否科学合理，是否存在瓶颈环节；•是否建立健全的质量管理体系，能否保证产品的质量。

（3）生产成本管理•是否合理核算生产成本，能否准确计算单位产品成本；•是否存在不合理的成本分配，是否存在成本浪费的情况。

2. 存货管理在存货管理方面，审计人员应关注以下内容：（1）存货采购•存货采购是否符合合同及采购政策的要求；•是否与供应商建立了稳定的合作关系，是否存在关联交易的情况。

（2）库存控制•是否建立了严格的库存管理制度和程序；•是否定期进行库存盘点，能否准确计算库存的数量和价值。

（3）存货质量与报废•是否对存货质量进行监控，是否存在缺陷产品或过期存货的情况；•是否建立了合理的报废及处理程序。

3. 内部控制在审计过程中，除了关注生产与存货循环的具体内容，还需要对企业的内部控制进行评估。

审计人员应关注以下内容：（1）风险评估与控制•是否有系统化的风险评估和控制机制，能否及时发现风险并采取相应措施；•是否建立了有效的内部控制流程，能否防范和控制风险。

（2）信息系统•企业是否依托信息系统进行生产与存货管理；•信息系统是否稳定可靠，能否满足企业管理需求。

（3）人员管理•是否合理配置人员，是否建立了明确的岗位职责和权限；•是否对人员进行了培训，提高其业务水平和风险意识。

生产与存货循环审计

存货分类管理
审查存货是否按照产品类别、生产日期、保质期等进行分类管理，以确保存货的有效利用和安全。
存货出入库管理
检查存货的入库、出库记录是否完整，审批流程是否合规，防止未经授权的出入库行为。
生产流程审计
生产计划与实际生产情况
核对生产计划与实际生产情况是否一致，分析生产过程中的瓶颈和问题，提出改进建议。
内部控制的测试和评估
控制测试
通过观察、检查和询问等手段，测试内部控制的设计和执行是否有效。
风险评估
识别和分析生产和存货循环中的潜在风险，评估其对企业的可能影响。
缺陷认定
根据测试和评估结果，确定内部控制是否存在缺陷及缺陷的严重程度。
改进建议
针对发现的缺陷，提出改进措施和建议，以完善内部控制体系。
CHAPTER 03
生产与存货循环内部控制的关键要素
授权与批准
确保生产和存货活动经过适当的授权和审批，防止未经授权或越权的行为。
记录控制
建立和维护完整的生产和存货记录，包括入库、出库、转移等，以便追踪和核实。
资产保护
采取措施确保生产和存货资产的安全，防止盗窃、损坏或浪费。
内部审计
定期对生产和存货循环进行内部审计，以评估内部控制的有效性。
生产与存货循环审计
汇报人：可编辑 2024-01-11
目录
• 生产与存货循环概述 • 生产与存货循环内部控制 • 生产与存货循环审计程序 • 生产与存货循环审计要点 • 生产与存货循环审计案例分析
CHAPTER 01
生产与存货循环概述
生产与存货循环的定义
生产与存货循环是指企业从原材料采购、生产、存储到销售的整个过程，包括生产计划、生产控制、存货管理等活动。

存货与生产循环审计

存货与生产循环审计1. 概述存货和生产循环是企业运营过程中重要的一环，存货指企业拥有和用于销售的物资、原材料、在生产过程中未完成的产品、成品等，生产循环指企业从原材料采购到生产产品再到销售的全过程。

存货与生产循环审计即对企业存货和生产循环进行审计，以确保存货的准确计量和价值反映，并发现可能存在的风险和问题。

2. 存货审计2.1 存货的定义与分类根据《企业会计准则》的规定，存货是指企业资产部分，包括购买和加工的物质。

存货可以按照其不同属性进行分类，常见的分类包括原材料和辅助材料、在产品、产成品、商品和被分销物资等。

2.2 存货计价方法存货计价方法是指企业在进行存货估价时所采用的计价方式，通常有先进先出法（FIFO）、后进先出法（LIFO）和加权平均法等。

审计师需要了解企业所采用的存货计价方法，并对其进行审计。

2.3 存货准确计量审计师需要对存货进行准确计量，包括对存货的数量、质量和成本进行核实。

审计师可以通过抽样检查、盘点或与供应商对账等方式，验证存货的准确性。

2.4 存货减值损失存货减值是指因存货的实际价值低于其账面价值而进行的减值处理。

审计师需要评估存货是否存在减值风险，并进行相应的减值测试和计提。

3. 生产循环审计3.1 生产过程控制审计师需要对企业的生产过程控制进行审计，包括原材料采购、生产计划、生产进程管控等环节。

审计师需要评估这些控制措施的有效性，并发现潜在的问题和风险。

3.2 成本核算生产循环中的成本核算是审计师关注的重点之一。

审计师需要审查企业的成本体系，核实成本账户的正确性，并分析成本费用与产出之间的关系。

3.3 资产的转化和利用生产循环中，资产的转化和利用是企业价值创造的关键环节。

审计师需要评估企业的资产转化效率和利用水平，发现问题并提出改进建议。

4. 存货与生产循环审计的意义存货与生产循环审计对企业的经营管理和内部控制具有重要意义：4.1 发现风险通过存货与生产循环审计，审计师可以发现潜在的风险和问题，如存货盗窃、滞销风险、生产过程中的漏洞等，为企业提供有价值的风险警示。

生产与仓储循环审计概述

生产与仓储循环审计概述生产与仓储循环审计是指对企业生产和仓储过程进行全面审查和评估的一种审计活动。

它涵盖了生产流程的各个环节，包括原材料采购、产品制造、产品入库以及产品出库等环节。

通过对这些环节进行审计，可以确保企业的生产和仓储过程符合相关的法规和标准，同时也能检查企业的内部控制机制是否有效，从而保护企业的利益。

在进行生产与仓储循环审计时，审计人员需要首先了解企业的生产和仓储流程，并分析相关的风险和控制点。

通过对生产和仓储流程的全面审查，审计人员可以确定潜在的风险和问题，并提出相应的建议和改进措施。

具体来说，生产与仓储循环审计主要包括以下几个方面的内容：1.原材料采购审计：审计人员需要审查企业的原材料采购政策和程序是否合规，是否与供应商签订了合同，并核实采购记录的准确性。

此外，还需要审查企业是否对原材料进行有效的验收和入库，并检查存货管理制度是否健全。

2.生产过程审计：审计人员需要审查企业的生产计划和排程制度是否合理，并核实生产记录的真实性和准确性。

同时，也需要检查生产设备的运行情况和维护保养记录，以确保设备的正常运行。

3.成品入库审计：审计人员需要核实成品入库记录的准确性，并检查成品入库程序是否符合企业的规定。

此外，还需要审查成品质量检验和验收制度是否有效，并检查成品库存的管理情况。

4.产品出库审计：审计人员需要审查产品出库程序和记录的准确性，核实销售订单和产品出库记录是否一致。

同时，也需要检查产品出库是否按照相关的授权程序进行，并核实产品销售的合规性。

5.仓储管理审计：审计人员需要审查企业的仓储管理制度是否健全，并核实仓库管理人员的职责和权限。

同时，也需要检查仓库的安全措施和防火措施是否到位，以保护企业的资产安全。

综上所述，生产与仓储循环审计是对企业生产和仓储过程进行全面审查和评估的一种重要方式。

通过对这些流程进行审计，可以发现问题和潜在的风险，并提出相应的改进措施，以保障企业的正常运营和利益最大化。