内部审计发展阶段

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内部审计概念的发展

内部审计概念的发展19世纪末20世纪初，为了调整和控制的活动，很多企业纷纷设立内部审计机构，培育内部审计职员，推动了近代内部审计制度的建立与完善。

随着内部审计实践的不断，内部审计的概念也随之发展。

在国际内部审计师协会的推动下，内部审计概念的发展大致经历了如下几个阶段：一、由财务审计向经营审计过渡阶段20世纪初，内部审计职员通常受雇于部分检查日常的财务活动，他们力图确定其他雇员是否遵循财务和会计程序，资产的保管是否有适当的安全措施，以及是否存在舞弊或其他不道德行为的迹象（劳伦斯。

索耶，1990）。

即使在国际内部审计师协会成立之后的头几年，内部审计依然被看作是外部审计工作的延伸，内部审计师被要求为外部审计师在财务报表审查方面提供帮助，或者发挥着诸如银行对账方面的会计职能。

这一时期的内部审计师仅仅在整个治理体系中承担着非常有限的责任（SridharRamamoorti，2003），内部审计也仅仅充当着会计部分的附属角色。

直到1941年国际内部审计师协会成立，内部审计才逐渐成为一门独立的学科（劳伦斯。

索耶，1990），而且在很大程度上也是随同国际内部审计师协会的不断发展壮大而逐渐成长、成熟起来的，对内部审计概念的发展，我们可以遵循国际内部审计师不同时期给内部审计所下的定义顺序地加以考察，这些定义通常体现在协会的《内部审计师职责说明书》中。

1947年国际内部审计师协会在首次公布的《内部审计师职责说明书》中表明，内部审计不一定要依附于财务记录，也就是说内部审计可以脱离会计部分进行独立的活动。

这从内部审计定义可以看出，它（内部审计）主要处理会计和财务，但它也要适当处理经营方面的题目（劳伦斯。

索耶，1990）。

1957年在修改后的职责说明书中，内部审计概念的内涵进一步得到扩展：内部审计是组织内审核会计、财务以及其他经营业务的独立评价活动……（劳伦斯。

索耶，1990）。

这些定义的出现标志着内部审计由会计与财务审计向经营审计迈进，固然在定义中依然夸大会计与财务审计的主要地位，但至少表明经营审计也将成为内部审计的重要。

新时代国有企业内部审计的创新与发展

新时代国有企业内部审计的创新与发展新时代国有企业内部审计已经进入了一个新的发展阶段，如何创新和发展内部审计已经成为建设现代化国有企业的重要课题。

一、创新理念。

要打破内部审计长期以来的固化思维和模式，注重对内部审计工作的价值认知和作用定位，突破传统审计方法和手段的束缚，从审计管理、审计方式、审计人员的多元化等方面进行创新。

二、业务创新。

随着新科技的发展，企业的业务也在不断的变化，内部审计需要及时调整业务范畴，重新设定审计业务流程，适应企业发展的需要。

例如，审计人员的技能需要与新技术相融合，如大数据分析、智能决策等技术，以便更好地完成审计目的。

三、加强风险管理。

综合全面风险管理，帮助国有企业发现和解决存在的问题，减少风险并避免潜在的财务损失。

同时，要加强对风险评估的监督、对风险事件的跟踪和汇报，及时向企业高层管理层提供意见和建议，以降低企业管理的风险。

四、强化业绩评价。

在现代国有企业中，内部审计不仅是一种简单的审计工作，还承担着企业的管控和监督职责。

通过对企业内部运作过程的审计、整理和分析，对企业财务和经营状况进行综合评价以及提出建议和改进建议，增强企业绩效和降低损失的风险。

五、加强内控管理。

内部审计与内部控制密切相关，国有企业可以通过强化内控体系，从而最大限度地增强审计工作的有效性和可靠性。

必须加强内部控制规范的制定、积极探索高效、有效的内部控制机制，从而能够缩小风险，防止财务损失的发生，提高审计工作的效率和可靠性。

六、支持技术创新。

内部审计工作主要依赖工具和技术来实现。

现代科技的快速发展，对内部审计人员提出了更高的要求。

国有企业应该积极推动新技术和工具的实施，如云计算、大数据和智能化等技术，这将丰富内部审计的工具箱，提高内部审计的效率和质量。

总之，现代国有企业内部审计需要在站在时代发展的前沿，不断思考和探索新的路径和方法，以适应企业的需要，确保审计工作的质量和可靠性。

只有这样，才能使国有企业更好地适应新的市场，更好地顺应经济发展的时代要求。

内部审计工作流程五个阶段

内部审计工作流程五个阶段内部审计是组织内部或委托给外部机构进行的一种独立的、客观的评估活动，其目的是评估组织的风险控制、运营效率和合规性等方面的表现。

内部审计的工作流程可以分为五个阶段，包括计划阶段、调查阶段、报告阶段、跟踪阶段和总结阶段。

计划阶段是内部审计的第一个阶段，也是整个审计流程的起点。

在这个阶段，审计师会与组织管理层进行沟通，了解审计目标和内容，制定审计计划。

对于这个阶段，审计师将会考虑多个因素，例如，制定审计目标、确定审计范围、确定审计周期和制定审计计划等。

调查阶段是内部审计工作的核心阶段，审计师将根据计划阶段确定的审计范围和目标进行实际的审计活动。

在这个阶段，审计师将会收集和分析各种相关信息，运用一系列的审计方法和技术，包括文件审查、数据分析、采访等，以评估组织内部控制的有效性和运营过程的合规性。

在调查阶段，审计师还可能发现潜在的问题和风险，并进行初步的风险评估。

报告阶段是内部审计的一个关键环节，审计师将根据调查阶段的结果撰写审计报告。

审计报告通常包括审计的范围、目标、方法、发现的问题和建议等内容。

审计报告应该是客观、准确和清晰的，以便组织管理层和相关利益相关方理解审计结果并采取相应的改进措施。

在这个阶段，审计师还可以与管理层和利益相关方进行沟通和讨论，解释审计结果并回答相关问题。

跟踪阶段是内部审计的后续阶段，审计师将跟踪之前的审计结果和建议是否得到了正确的处理和落实。

在这个阶段，审计师会与管理层和相关部门进行沟通，了解问题的解决情况和改进措施的实施情况。

如果问题没有得到妥善解决，审计师可能需要与管理层讨论进一步的改进措施，并确保问题得到解决和控制，以便提高组织的风险管理和运营效率。

总结阶段是内部审计的最后一个阶段，审计师将总结整个审计流程，评估审计活动的效果和价值，并向管理层和利益相关方提供建议。

在总结阶段，审计师还可以就整个审计流程提出改进建议，以改进内部审计的工作效率和质量。

内部审计发展阶段及历程和趋势

我国内部控制的发展阶段：（一）内部牵制阶段：保护现金和资产安全及账簿记录的准确性。

（二）内部控制阶段：增加了管理控制以提高经营效率。

（三）内部控制框架阶段：融入了控制环境及控制程序。

（四）一体化控制阶段：形成coso框架，增加了遵从性目标。

我国内部控制的发展1、古代的内部控制在我国，古代内部控制制度始于西周,完善于唐朝,衰落于宋代。

在西周时，就闪烁着内部牵制制度的火花，例如“听出入以要会”，也就是以会计文书为依据，批准财物收支事项。

当时的统治者，为防止掌管和使用财赋的官史弄虚作假甚至贪污盗窃所采用的分工牵制和交互考核等办法，达到了“一毫财赋之出，数人之耳目通焉”的程度。

这段时期上计内部控制制度已有萌芽；秦朝时期，就已形成严密的上计制度和御史监察制度。

在宋朝，已经形成知府与通判联署的做法。

中央集权的封建制度在我国的长期影响，社会经济发展及其监控主要由官府来负责，主要方式是职务牵制，民间企业发展及其监控相对薄弱。

这一阶段的内部控制的着眼点在于职责的分工和业务流程及其记录上的交叉控制。

内部控制主要通过人员配备和职责划分、业务流程、簿记系统等来完成。

其目的主要是防止组织内部的错误和舞弊，通过保护组织财产来保障组织运转的有效运行。

2、现代的内部控制十一届三中全会确立改革开放的总方针后，市场经济的提出与全国建设才还企业以自主发展的广阔空间，发展蕴涵着加强内部控制健全运营机制。

这一阶段内部控制开始有了内部会计控制和内部管理控制的区分，主要是通过形成和推行一套内部控制制度来实施控制。

内部控制的目标除了保护组织财产的安全之外，还包括增进会计信息的可靠性、提高经营效率和遵循既定的管理等方针。

（1）初次出现1996年12月，财政部发布了《独立审计准则第9号——内部控制和审计风险》，对内部控制作出了权威性解释，即“是被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与弊端，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序”，并提出了内部控制“三要素”，帮助注册会计师判断是否信赖内部控制，以确定审计的性质、时间与范围。

内部审计发展历程

内部审计发展历程内部审计是指由企业自己设立的具有独立地位和职能的部门，负责对企业内部管理及运营情况进行全面监督、评估和改进的一种管理制度。

内部审计的历史可以追溯到古代商业社会，当时商人为了保护自己的财产安全，雇佣了工人对企业的经营情况进行监督。

然而，在西方，内部审计的发展始于20世纪初的美国。

内部审计在美国的起源可以追溯到1909年，当时美国普通运输公司首次成立了一个专门的内部审计部门。

随着企业规模的扩大和竞争压力的增加，越来越多的公司开始意识到内部控制的重要性，内部审计逐渐兴起。

20世纪20年代，一些大型企业纷纷设立了内部审计部门，吸引了越来越多的会计师参与内部审计工作。

然而，内部审计在当时仍然处于初级阶段，其主要任务是对企业财务报表的准确性进行检查，以防止财务舞弊。

随着公司规模和业务范围的扩大，内部审计的任务和功能也逐渐拓展。

20世纪50年代，随着企业在全球范围内的扩张，内部审计部门开始关注公司运营风险和内部控制的有效性问题。

随后，内部审计的重点逐渐从财务报表的准确性转向全面的风险管理和内部控制。

20世纪70年代，内部审计随着企业治理的完善和企业风险管理的需求而发展壮大。

此时，内部审计逐渐从传统的财务审计向全面的管理审计转变，加强对企业的战略目标和运营效率的监督和评估。

21世纪初，随着全球金融危机的爆发，内部审计的重要性再次凸显。

许多企业因缺乏有效的内控制度而遭受重大损失，从而引起了对内部审计功能的重新评估和加强。

内部审计逐渐发展成为一个独立、专业和广泛应用的管理工具，与企业高层管理层共同参与企业决策。

如今，内部审计已成为现代企业管理的重要组成部分，在全球范围内得到广泛应用。

随着企业业务模式的不断变化和全球风险的不断增加，内部审计将继续发展和完善，以适应不断变化的企业管理需求。

中国内部审计发展编年史

一、古代中国的内部审计（公元前约2000年-公元1840年）古代中国尚未形成现代内部审计体系，但可以追溯到一些内部审计的雏形。

1.公元前约2000年-公元前221年：在商代晚期和周代早期，中国出现了一种称为“祝融”的审计制度。

祝融是商代晚期和周代早期的唯一一种审计手段，它主要用于监督国有财产的管理和使用，确保国家财税的稳定。

2.公元前206年-公元1840年：随着封建制度的确立，古代中国逐渐形成了一套监察制度，其中也包括了一些内部审计的内容。

例如，在唐代，官员会定期进行账目核对，以查明是否存在财务违规行为。

此外，在明代，也出现了一些类似于内部审计的措施，以检查国家财政的管理和使用。

二、近代中国的内部审计（1840年-1949年）1840年至1949年期间，中国经历了一系列重大变革，其中内部审计也随之发展。

1.1840年：随着鸦片战争的爆发，外国势力进入中国，中国开始接触西方的内部审计制度。

西方国家的内部审计理论和实践对中国的内部审计发展产生了一定的影响。

2.1902年：清朝政府成立了一个称为“审计院”的机构，它是中国历史上第一个正式的内部审计机构。

审计院的职责是审查和监督国家财务，确保国家的财政管理合规。

3.1911年：辛亥革命后，中华民国成立，审计院改组为“财政部审计司”，并对整个国家的财政进行内部审计。

4.1928年：国共内战爆发后，中华民国政府开始探索建立现代内部审计机构，以应对财政管理的需要。

在此期间，一些地方政府和机构开始自行组建内部审计机构。

三、现代中国的内部审计（1949年至今）1.1954年：中央人民政府成立了新的内部审计机构，改名为“国家审计署”。

国家审计署负责对国家和地方的财政进行综合审计，确保国家财政管理的合法合规。

2.1958年：中国政府开始实行计划经济制度，国家审计署的审计重点也转向对计划经济的审计，以保证计划经济的顺利运行。

3.1978年：开放以后，中国内部审计进入了一个新时期。

国内外内部审计发展历程及其启示

国内外内部审计发展历程及其启示摘要：文章阐述了国内外内部审计发展的历程，西方国家内部审计大体经历了财务审计、管理审计和战略审计３个发展阶段，中国内部审计的发展呈现出明显的法制化、规范化及职能化趋势。

同时，阐明了国内外内部审计发展给我们的启示。

关键词：内部审计；启示一、国内外内部审计发展的历程（一）西方国家内部审计大体经历了３个发展阶段1.20世纪20—40年代的财务审计阶段。

随着现代企业规模日益壮大，经营管理跨度增大，经营地点日益分散，一年一度的外部审计已无法满足企业管理当局的需要，迫切需要不从事经营管理活动的专职内部审计人员进行审查和评价，从而促使现代企业内部审计的迅速发展。

这一阶段内部审计的内容主要是进行财务审计，审计目标是查错防弊。

2.20世纪50年代—20世纪末的经营审计和管理审计形成和发展时期。

随着现代经济和科学技术的迅速发展，市场需求发生了巨大的变化，促使企业竞争日益加剧，为了提高企业的市场应变和竞争能力，必须强化内部经济管理和内部控制，这就迫使内部审计的内容在传统的财务审计的基础上，不断地向以审查和评价企业经营管理活动为重点的经营审计和管理审计拓展，其审计目标已拓展到内部控制、职能部门分工、企业素质、经营管理决策、资源利用效果、计划方案等各个方面的审查，并针对其经济性、效率性和效果性提出建设性的审计评价和建议。

3.21世纪至今的战略审计阶段。

如今，国际内部审计的发展正实现着“两个转变”：一是内部审计正由管理保障（即管理会计）向风险保障转变；二是由被动审查向主动提出解决问题的建议转变，这两个转变使内部审计作用更具有前瞻性、建设性。

（二）我国内部审计发展的历程1.1983—199３年，内部审计初步建立阶段。

1983年，国务院批准了审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》，首次提到了内部审计监督问题；1985年，国务院颁布《关于审计工作的暂行规定》，其中第10条明确规定：“县以上政府部门应当设立内部审计机构或审计人员”；1987年7月，国务院转发了审计署《关于加强内部审计工作的报告》；1988年国务院颁布了审计条例，其中第6章对内部审计作了较全面的规定；1989年审计署发布了《关于内部审计工作的规定》，这是我国第一部关于内部审计的部门规章。

内部审计的发展历程

内部审计的发展历程
内部审计的发展历程可以概括为以下几个阶段：
1. 早期阶段：内部审计起源于企业自身的需要，这一阶段主要是基于实际操作的案例，企业通过经验总结和反思，建立了一些简单的内部控制机制。

2. 专业化阶段：随着企业规模的扩大和业务复杂度的增加，内部审计的需求逐渐增加。

在这一阶段，内部审计逐渐形成了一套独立的方法和技术，包括风险评估、内部控制评价、审计计划和程序等。

3. 法律法规化阶段：随着金融危机等事件的发生，各国政府和监管机构开始意识到内部审计在保护企业和公众利益方面的重要性。

为了强化内部监管，各国纷纷制定了相关法律和法规，明确内部审计的职责和权力。

4. 国际化阶段：随着全球经济的一体化，企业之间的业务联系越来越紧密，这就需要内部审计从国内向国际化发展。

国际上的一些组织，如国际审计准则理事会（IAASB）、国际内部
审计师协会（IIA）等，不断制定和完善国际内部审计的准则
和标准。

5. 整合化阶段：在当前数字化和信息技术的快速发展下，企业面临着新的挑战和机遇。

内部审计也需要通过整合各种新技术和工具，提高审计效率和准确性，适应企业数字化变革的需要。

总的来说，内部审计的发展历程主要是从早期的经验总结到专业化、法律法规化、国际化和整合化的过程。

每个阶段的发展都为企业提供了保障和支持，提高了企业的经营效率和风险管理能力。

初探推动内部审计在新发展阶段实现高质量发展

初探推动内部审计在新发展阶段实现高质量发展解彬摘要：随着时代的进步发展，对内部审计的质量提出了更高的要求，内部审计在新的时代背景下需加快创新发展的步伐，提高内部审计的质量，形成全新的发展理念。

近年来，我国经济发展速度较快，各个市场主体在经济浪潮中不断发展进步的同时，也增加了其可能产生的风险概率。

各个市场主体要想稳定长远的进步发展，最重要的就是要增强单位内部审计质量，稳定内部管理，提高市场竞争能力。

对企事业单位实施高质量的内部审计，有利于对单位内部生产经营活动实施实时监督和控制，对发现不合理的问题及时的加以改正完善，进一步提高内部管理水平。

其次，高质量的内部审计有利于单位内部审计部门更好的履行自身的工作职能，发挥更大的作用，更好的对单位内部管理进行监督和评价。

在新发展阶段，单位内部管理层对内部审计职能是如何定位的、整体内部审计环境是否完善、相关审计制度是否全面有效、单位内部是否引进了专业的内部审计人才等等这些都对内部审计的质量产生着一定的影响。

在新发展阶段，我们要对企事业单位内部的审计质量给予更多的关注度，结合当今的大政方针深入研究内部审计的质量，并对其不断的进行完善，实现内部审计工作成效的进一步提升，加快内部审计的高质量发展进度。

关键词：内部审计；技术方法；创新；大数据技术引言根据相关准则可知，内部审计是指一种由社会经济组织自行进行的具有较强独立性、客观性的监督评价活动，它能有效评价社会经济组织的内部经营管理活动，并从内部控制其各项经济活动的合法性、有效性与合理性，帮助社会经济组织实现自身的经营管理目标。

在经济高质量发展的全新时期，经济社会对各行各业都提出了更高的要求，也发生了翻天覆地的变化，内部审计工作也不例外。

但现阶段的内部审计工作还存在诸多问题：对内部审计工作的认识存在偏颇。

由于各项主客观因素的影响，我国部分社会经济组织（企事业单位）并未真正认识到内部审计工作对于自身发展、对于经济社会的重要作用，对于内部审计工作的认识仅仅停留在纠错方面，甚至混淆了内部审计与纪检监察这两个完全不同的概念，认为内部审计工作就是查出组织内部的违规违纪违法行为。

内部审计制度的发展阶段及思考

内部审计制度的发展阶段及思考一、内部审计制度的起源二、内部审计制度的发展过程三、内部审计制度的现状四、内部审计制度存在的问题五、内部审计制度应该如何改进六、内部审计制度的创新点七、内部审计制度的未来发展趋势一、内部审计制度的起源内部审计制度是现代企业管理中的核心要素之一，其作用是对企业运营过程中的风险进行评估，并给出相应的解决方案。

内部审计制度的起源可以追溯到20世纪初的美国，当时，企业的管理水平相对较低，企业的决策往往是主观随意的，有时稍有闪失就可能导致业务上的短暂停滞或经济上的重大损失。

为了解决这一问题，美国企业开始逐步建立内部审计制度，以保障企业的健康发展。

内部审计制度起源于经济危机，随着企业规模的不断扩大和企业经营风险的加剧，内部审计制度不断得到完善，逐渐形成了完整的内部审计制度体系。

二、内部审计制度的发展过程内部审计制度是在经过多年的探索和实践积累之后不断得到完善的，其历史可以分为以下几个阶段。

1.初级阶段初级阶段是内部审计制度的起步阶段，此阶段的内部审计主要着眼于核算、记帐、检查、内部财务管理等方面，没有提高审计技能的任务，其目的仅在于保证财务管理符合政策法规，以及业务管理的基本运作。

这一阶段的内部审计主要是为企业提供财务管理和经营管理方面的指导和帮助，以解决日常运营中出现的问题。

2.探索阶段随着企业管理体系不断完善，内部审计也开始逐渐被纳入到统一的管理体系中，企业不再对内部审计仅限于对财务管理方面的支持，在审计技能的发展方面进行了更深入地探索。

这一阶段的内部审计，除了原有基础功能外，还着眼于绩效评价、风险控制、管理质量评估等方面，希望借助于内部审计的力量来提高企业的管理水平和整体竞争力。

3.成熟期成熟期阶段的内部审计开始发挥出更为重要的作用，此阶段的内部审计宏观上涉及企业战略，在微观层面进行细致的审计分析，协助公司高层制定合理的经营计划，同时全面掌握企业整体运营状况。

这个阶段，内部审计强化了风险监控和防范措施，明确风险管理的具体措施以及监测系统，更多体现在本着从内部检查，发掘问题的角度，提升企业管理和控制的有效性。

银行审计中的内部审计和外部审计

银行审计中的内部审计和外部审计2023年，银行审计在内部审计和外部审计方面将继续发挥着关键作用。

银行审计是一种非常重要的管理工具，有助于确保银行业各个领域的合规性和透明度。

本文将探讨银行内部审计和外部审计的概念、目的和流程。

一、内部审计内部审计是银行业务的一部分，旨在评估银行内部控制系统的效率和效果。

内部审计是由被审计银行组织内部的审计部门或由第三方委托的审计服务机构负责进行的。

内部审计是一个独立的、客观的和专业的审计过程，旨在评估银行内部的风险管理和控制框架。

内部审计的目的是评估银行的内部控制系统，以检测和纠正错误、遗漏和不当行为，以及确定最佳实践并提出建议，以改进业务流程和增强银行的风险管理。

内部审计员应该是独立和客观的，他们需要评估银行的风险管理和内部控制系统，以便提供最佳实践建议并确保银行的合规性和透明度。

内部审计流程可以分为五个阶段：1. 规划阶段：在这个阶段，银行内部审计团队将确定审计的范围、目标和方法。

他们还将确定审计的时间表和资源需求。

2. 策划阶段：在这个阶段，审计团队将准备审计计划。

在策划阶段，他们将识别银行内部控制的弱点和缺陷，并制定各种审计测试计划。

3. 实施阶段：在这个阶段，审计人员将执行计划中列出的审计测试。

他们会收集证据并评估银行的内部控制系统。

4. 报告阶段：在这个阶段，审计团队将准备一份详细的审计报告。

报告将包括对银行内部控制的弱点和缺陷的评估，以及最佳实践建议。

5. 跟踪阶段：在这个阶段，审计团队将跟踪他们的建议是否得到了实现，并对实施情况进行评估。

二、外部审计外部审计是银行内部控制系统的另一个重要组成部分。

银行必须根据法律法规和行业标准定期接受外部审计，以确保其合规性和透明度。

外部审计通常由独立的审计服务机构执行。

这些服务提供商通常专门从事银行和金融机构的审计，以确保他们可以提供最佳的审计服务。

外部审计的目的是评估银行的财务状况和内部控制系统以便于确定银行的合规性和透明度。

中国内部审计发展编年史

规定》，对内部审计机构的隶属关系、审计范围、主要职权、工作程序、干部任免、职责要求等做了具体的规定，这样就使内部审计工作的开展有了法规性的依据，取代了1989年的《规定》 ---规定的演变中国内部审计学会正式更名为中国内部审计协会。协会依据《中华人民共和国审计法》、《中国内部审计协会章程》履行职责，开展工作 ---作为独立行业有组织体系中国内部审计协会根据《审计署关于内部审计工作的规定》制定了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和10个具体准则，标志着内部审计走上了制度化、规范化、正规化的行业管理的道路 ---有指导性的行业准则国资委发布《中央企业内部审计管理暂行办法》、《中央企业经济责任审计管理暂行办法》、中国内部审计协会又发布了第二批内部审计具体准则（第11～15号），为内部审计工作提供了具体的指导原则和工作方法 ---具体专项审计审计署修改《审计法》；中国银监会发布《银行业金融机构内部审计指引》中国保监会发布《保险公司内部审计指引（试行）》财政部、审计署五部委联合发布《企业内部控制基本规范》
2012年 2013年 2014年
调了内部审计职责的重要性
工作质量提出要求
再次调整工作规定
1985年
务、职权以及其他有关事项
1987年 1989年 1994年 1995年 2002年
---有规定要求中国内部审计学会成立 ---作为学科有组织体系中国内部审计学会加入国际内部审计协会，成为IIA的国家分会颁布《审计署关于内部审计工作的规定》，同时废止1985年的《规定》演变《中华人民共和国审计法》颁布 ---规定的
表1-1 发展阶段时期西周秦汉隋唐宋朝我国内部审计元明清萌芽期 1912年 1914年 1918年 1928年 1983年出现审计的雏形奠定审计发展的基础审计职能进一步扩大出现“审计”一词审计的全面衰退北洋政府设立审计处

5内部审计的基本流程

5内部审计的基本流程内部审计是组织内部进行的一种独立、客观、有系统地评估和改进风险管理、控制和治理过程的活动。

其目的是向组织管理层提供有关运营情况、风险状况和内部控制效能的评估和建议。

内部审计的基本流程可以分为以下五个阶段：1.筹备阶段：内部审计的开始阶段，包括明确审计目标和范围、确定审计计划、组建审计团队等。

首先，确定审计目标和范围，即明确需要审计的组织部门、职能和流程，并明确审计的重点和关注的风险点。

然后，制定审计计划，即确定审计的时间安排、资源需求和工作程序等。

最后，组建审计团队，包括确定审计负责人和审计人员，确保审计团队具备相关专业知识和技能。

2.数据收集阶段：内部审计的核心阶段，包括数据收集、风险评估和控制评价等。

首先，进行数据收集，即收集与审计目标相关的数据和信息，可以通过面谈、问卷调查、数据分析等方式。

然后，进行风险评估，即评估组织所面临的各种风险，并确定哪些风险对组织的影响最大。

最后，进行控制评价，即评估组织已有的内部控制措施的有效性和适用性，发现其中存在的问题和不足。

3.分析和评估阶段：根据数据收集阶段的结果，进行数据分析和评估。

首先，进行数据分析，即对收集到的数据进行整理和统计，以发现数据中的规律和异常。

通过数据分析，可以发现一些潜在的问题和风险。

然后，进行数据评估，即根据数据分析的结果，评估组织的风险和控制效果。

通过评估，可以判断组织当前的风险水平和内部控制的成熟度。

4.发现和报告阶段：在数据分析和评估的基础上，发现问题并进行报告。

首先，发现问题，即根据数据评估的结果，确定组织存在的问题和不足，包括风险点、控制缺陷和运营问题等。

然后，编写审计报告，将问题和建议以书面形式报告给组织管理层。

审计报告应包括问题的描述、原因分析和改进建议等。

同时，可以跟踪之前的审计问题，确认组织是否采取了相关措施。

5.跟踪和监督阶段：对审计结果进行跟踪和监督，以确保问题得到解决。

首先，进行问题跟踪，即了解组织是否采取了改进措施，并对其有效性进行评估。

中国内部审计近30年发展历程回顾与启示

中国内部审计近30年发展历程回顾与启示一、本文概述本文旨在回顾中国内部审计近30年的发展历程，总结其中的主要经验、教训和变革，以及分析这些发展对中国内部审计行业的启示。

通过梳理内部审计在中国的起步、发展、成熟和转型等阶段，我们将深入探讨内部审计在中国特色社会主义经济体系中的作用，以及它如何适应和推动中国经济的持续发展。

在过去的30年里，中国内部审计经历了从无到有、从简单到复杂、从国内到国际的跨越式发展。

这一过程中，内部审计不仅在实践中得到了广泛的应用，而且在理论上也得到了不断的深化和创新。

本文将从历史的角度，系统地分析中国内部审计的发展历程，以期对未来的内部审计工作提供有益的参考和启示。

通过对中国内部审计近30年发展历程的梳理，我们希望能够帮助读者更好地理解内部审计在中国的演变过程，以及它在中国经济和社会发展中的重要地位。

我们也希望通过本文的分析，能够为内部审计从业者、学者和政策制定者提供有益的借鉴和启示，推动中国内部审计行业的健康发展。

二、中国内部审计的起源与发展中国内部审计的起源可以追溯到改革开放初期。

随着国家经济体制改革的不断深入，企业规模的扩大和经济活动的复杂性增加，内部管理控制的需求也日益凸显。

在这样的背景下，内部审计作为一种自我约束和自我监督的机制，逐渐受到重视。

在20世纪80年代，中国内部审计主要以财务审计为主，侧重于对企业的财务报表进行审查和核实，确保财务信息的真实性和准确性。

随着市场经济的发展和现代企业制度的建立，内部审计的职能逐渐拓展，不仅涉及财务领域，还延伸到内部控制、风险管理、经济效益等多个方面。

进入21世纪，中国内部审计迎来了快速发展的新时期。

一方面，随着企业治理结构的完善，内部审计在维护企业健康运行、保障股东权益方面的作用更加凸显；另一方面，随着审计技术和方法的不断创新，内部审计在促进企业管理水平提升、风险防范和控制方面的作用更加突出。

近年来，中国内部审计还面临着国际化、信息化、专业化等新的挑战和机遇。

浅谈我国内部审计的发展历史、现状、趋势--讲解本

浅谈我国内部审计的发展历史、现状、趋势要求学生查找文献，提出一些自己的观点（分小组讨论）一、我国内部审计发展第一阶段(1983年— 1994年)为我国内部审计初步建立的阶段。

1983年月15日国务院成立了国家审计署。

1983年国务院批转了审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》,首次提到了内部审计监督问题。

1985年8月审计署颁布了《内部审计暂行规定》，为内部审计提供了法律依据。

《内部审计暂行规定》要求政府部门和大中型企事业单位实行内部审计监督制度。

1985年12月审计署颁布了《审计署关于内部审计的若干规定》，这是审计署成立后第一个关于内部审计的法规文件，对我国内部审计的发展起到了规范和一定的推进作用。

1987年7月国务院转发了审计署《关于加强内部审计工作的报告》;1988年国务院颁布了《审计条例》,其中第6章对内部审计作了较全面的规定;1989年12月5日审计署发布了《关于内部审计工作的规定》, 废止1985年的规定，这是我国第一部关于内部审计的部门规章。

这一阶段通过行政法规确立了内部审计的基本制度,促使我国内部审计走上了依法审计的轨道。

1994年8月颁布了《审计法》,其中第29条明确规定:“国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业、事业组织,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。

”从而在法律上确立了内部审计制度,同时也为进一步完善内部审计工作规定、准则提供了法律依据;1995年7月14日，审计长郭振乾颁布中华人民共和国审计署令第1号《审计署关于内部审计工作的规定》取代?1989年的规定，这次规定较之以前有了较大的改变，目前我国的内部审计工作大多都是按照此进行的。

这一阶段通过颁布《审计法》及《关于内部审计工作的规定》促进了内部审计的发展。

为了适应我国加入WTO的新形势和内部审计发展的要，1998年经审计署批准,中国内部审计学会Society;Learn;academy更名为中国内部审计协会association。

中国内部审计的发展现状、问题及对策

中国内部审计的进步现状、问题及对策内部审计是指企业或组织内部的一种独立、客观、审慎的评判和咨询活动，旨在对企业或组织的内部控制体系和风险管理效果进行评估。

随着中国经济的飞速进步，内部审计在企业管理中的作用和地位日益重要。

本文将从中国内部审计的进步现状、问题以及对策方面进行探讨。

2.中国内部审计的进步现状内部审计在中国的进步经历了三个主要阶段：起步进步期、迅速进步期和转型升级期。

起步进步期（1978-1995）是中国内部审计的初始阶段，主要是借鉴国外的阅历和实践，初步建立内部审计机构。

迅速进步期（1996-2010）是中国内部审计工作建立和不息进步的阶段，形成了一系列关于内部审计的法律法规和规范制度。

转型升级期（2010至今）则是内部审计在管理模式、技术手段以及国际合作方面的进一步进步。

目前，中国内部审计取得了巨大的进步成就。

内部审计机构遮盖了各行各业，审计人员的数量和水平不息提高。

审计范围从传统的财务审计扩展到运营风险、合规性审计以及全面风险管理。

内部审计的报告也越来越重要，成为企业决策、改进管理的重要依据。

3.中国内部审计面临的问题虽然中国内部审计取得了很大的进步，但仍面临一些问题。

起首，内部审计在内外部认同度方面存在问题。

一些企业认为内部审计只是与外部审计重复或多余，导致其工作受到限制。

外部审计认为内部审计可能会干涉其工作，造成不必要的冲突。

这些认知问题导致内部审计无法充分发挥作用。

其次，内部审计人员的素养还需提高。

尽管内部审计机构的规模不息扩大，但整体素养和能力还有待提高。

一些审计人员在专业知识和技术应用方面存在不足，无法准时应对复杂的审计需求。

再次，内部审计的独立性和职业道德问题比较突出。

一些内部审计机构或个人存在利益冲突、不公正行为等问题，缺乏独立、客观、公正的审计态度。

最后，内部审计的监管和合作机制不够完善。

内部审计机构和外部监管机构之间的合作不够紧密，监管工作存在漏洞。

与国际审计组织和外国内部审计机构之间的合作也需要进一步加强。

内部审计发展阶段及历程和趋势

我国内部控制的发展阶段：（一）内部牵制阶段：保护现金和资产安全及账簿记录的准确性。

（二）内部控制阶段：增加了管理控制以提高经营效率。

（三）内部控制框架阶段：融入了控制环境及控制程序。

（四）一体化控制阶段：形成coso框架，增加了遵从性目标。

我国内部控制的发展1、古代的内部控制在我国，古代内部控制制度始于西周,完善于唐朝,衰落于宋代。

在西周时，就闪烁着内部牵制制度的火花，例如“听出入以要会”，也就是以会计文书为依据，批准财物收支事项。

这段时期上计内部控制制度已有萌芽；秦朝时期，就已形成严密的上计制度和御史监察制度。

在宋朝，已经形成知府与通判联署的做法。

中央集权的封建制度在我国的长期影响，社会经济发展及其监控主要由官府来负责，主要方式是职务牵制，民间企业发展及其监控相对薄弱。

这一阶段的内部控制的着眼点在于职责的分工和业务流程及其记录上的交叉控制。

内部控制主要通过人员配备和职责划分、业务流程、簿记系统等来完成。

其目的主要是防止组织内部的错误和舞弊，通过保护组织财产来保障组织运转的有效运行。

这一阶段内部控制开始有了内部会计控制和内部管理控制的区分，主要是通过形成和推行一套内部控制制度来实施控制。

内部控制的目标除了保护组织财产的安全之外，还包括增进会计信息的可靠性、提高经营效率和遵循既定的管理等方针。