企业所得税的帐务处理
企业会计准则所得税免税的账务处理分录
企业会计准则所得税免税的账务处理分录
企业会计准则规定了一些情况下可以享受税收优惠的企业。
当企业符合特定条件时，可以将某些收入免税，这对企业来说是一个重要的利益。
以下是一种关于企业会计准则所得税免税的账务处理分录的创作示例。
假设某企业在2021年获得了一笔免税收入，该收入不需要缴纳所得税。
根据会计准则的规定，企业需要正确处理这笔免税收入的账务。
在企业会计准则下，免税收入的会计处理如下：
1. 首先，需要将免税收入计入企业的收入账户。
假设该免税收入为100,000元。
收入账户（借） 100,000元
免税收入（贷） 100,000元
2. 接下来，企业需要将免税收入相应的税项计入会计记录。
按照会计准则，税项需要单独列示，但不需要缴纳。
免税收入（借） 100,000元
应交所得税（贷） 100,000元
3. 最后，企业需要将免税收入的净额计入利润表，以反映企业的实际经营状况。
收入账户（借） 100,000元
应交所得税（借） 100,000元
利润表（贷） 100,000元
通过以上分录，企业能够正确处理免税收入的账务，并确保准确反映企业的财务状况。
这样，企业可以享受到税收优惠，提高自身竞争力和可持续发展能力。
希望以上的账务处理分录能够帮助读者更好地理解企业会计准则下的所得税免税处理，并能在实践中应用。
企业能够正确处理免税收入的账务，不仅有助于提高企业的财务透明度，也有助于保护企业的合法权益。
企业所得税预缴、汇缴补缴、汇缴退税的会计处理
企业所得税预缴、汇缴补缴、汇缴退税的会计处理企业适用的会计制度主要有三类，一是《小企业会计准则》、二是《企业会计制度》、三是《企业会计准则》。
预缴企业所得税在平时按月或按季预缴时，企业所得税的账务处理在三种制度下基本是一致的：第一步：按月或按季计提借：所得税费用贷：应交税费--应交企业所得税第二步：实际缴纳所得税借：应交税费--应交企业所得税贷：银行存款汇算清缴企业在汇算清缴时，三种会计制度的账务处理差别较大，其中《企业会计准则》处理最为复杂。
但由于《企业会计准则》主要适用于上市公司，所以今天主要介绍企业执行《小企业会计准则》、《企业会计制度》时，企业所得税汇算清缴的账务处理：一、企业执行《小企业会计准则》的账务处理《小企业会计准则》对企业所得税处理采用的是应付税款法，且没有“以前年度损益调整”税目。
主要目的是简化小企业的账务处理，将汇算清缴应补税款直接计入当期利润。
1、汇算清缴应补缴企业所得税第一步：补计提借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税第二步：实际补缴借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款第三步：转入当年利润借：利润分配贷：所得税费用2、汇算清缴时应纳税额小于已预缴税额，多交的税款用于留抵。
第一步：冲回所得税费用借：应交税费——应交企业所得税贷：所得税费用第二步：调整当年利润借：所得税费用贷：利润分配3、汇算清缴时应纳税额小于已预缴税额，多交的税款申请退税。
第一步：冲回所得税费用借：其他应收款-所得税退税贷：所得税费用第二步：收到退税借：银行存款贷：其他应收款-所得税退税第三步：调整当年利润借：所得税费用贷：利润分配二、企业执行《企业会计制度》的账务处理《企业会计制度》对于企业所得税的会计处理，有两种方法：应付税款法和纳税影响会计法。
应付税款法较为简单，且较为常见。
（一）采用应付税款法核算1、汇算清缴应补缴企业所得税第一步：补计提借：以前年度损益调整贷：应交税金—应交企业所得税第二步：实际补缴借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款第三步：转入利润分配借：利润分配贷：以前年度损益调整2、汇算清缴时应纳税额小于已预缴税额，多交的税款用于留抵。
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧一、企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴是指企业在一定期间内，对其年度应纳税所得额进行核算，计算出应纳税额、已缴纳的预缴税额和应纳未缴纳的税额之间的差额，然后进行结转和补退。
企业所得税汇算清缴是一项非常重要的财务工作，需要企业财务人员掌握一定的账务处理技巧。
二、企业所得税汇算清缴实务技巧1.准备工作在进行企业所得税汇算清缴前，首先需要做好准备工作。
包括：（1）核对会计账簿，确保账簿记录准确无误；（2）准备好各种报表和资料，如年度利润表、资产负债表、现金流量表等；（3）核对预交税款是否正确，并将其记录在预交款台帐中。
2.计算应纳所得税额计算应纳所得税额是企业所得税汇算清缴中最重要的环节之一。
具体步骤如下：（1）确定应纳所得税额计算方法：按照实际利润率法或简易办法进行计算；（2）计算应纳所得税额：根据企业所得税法规定的税率和计算方法，计算出应纳所得税额；（3）核对计算结果：核对计算结果是否正确，如有错误需要及时修改。
3.结转和抵扣结转和抵扣是企业所得税汇算清缴中的另一个重要环节。
具体步骤如下：（1）结转以前年度亏损：将以前年度亏损结转到当年利润中；（2）抵扣已缴预缴税款：将已缴预缴税款与应纳所得税额进行比较，如果已缴预缴税款大于应纳所得税额，则可申请退款；如果已缴预缴税款小于应纳所得税额，则需要补交差额。
4.填写申报表格企业在进行汇算清缴时需要填写相应的申报表格。
具体步骤如下：（1）填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的预交款情况；（2）填写《企业所得税汇算清缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的应纳所得税额、已缴预缴税款和应纳未缴纳的税额等信息。
5.提交申报材料企业在完成汇算清缴的相关工作后，需要将相应的申报材料提交给税务机关。
具体步骤如下：（1）核对申报材料：核对申报材料是否完整、准确；（2）签署申报表格：企业财务人员需要在相应的申报表格上签署并加盖公章；（3）提交申报材料：将填好的申报表格和其他相关资料提交给税务机关。
小规模纳税人企业所得税账务处理流程
小规模纳税人企业所得税账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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预缴企业所得税的账务处理
预缴企业所得税的账务处理
预缴第四季度企业所得税会计分录一、企业所得税预交：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
二、企业所得税计提：
1. 按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税
贷：应交税费——应交企业所得税
2. 缴纳季度所得税时：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
3. 跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交企业所得
4. 缴纳年度汇算清应缴税款：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
缴纳消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等会计分录
(1)计算确认时：
借：税金及附加
贷：应交税费
(2)实际缴纳时：
借：应交税费
贷：银行存款
(3)期末结转到本年利润：借：本年利润
贷：税金及附加。
企业所得税账务处理的几种情况
企业所得税账务处理的几种情况根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。
1、按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录：借：所得税贷：应交税金——应交企业所得税借：应交税金——应交企业所得税贷：银行存款2、年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额，编制会计分录：借：所得税贷：应交税金——应交企业所得税3、根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。
计提"补助社会性支出"时，编制会计分录：借：应交税金——应交企业所得税贷：其他应交款——补助社会性支出非乡镇企业不需要作该项会计处理。
4、缴纳年终汇算应缴税款时，编制会计分录：借：应交税金——应交企业所得税贷：银行存款5、年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录：借：其他应收款——应收多缴所得税款贷：所得税经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录：借：银行存款贷：其他应收款——应收多缴所得税款对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录：借：所得税贷：其他应收款——应收多缴所得税款二、企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的会计处理; 按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。
其会计处理如下：根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录：借：所得税贷：应交税金——应交企业所得税借：应交税金——应交企业所得税贷：银行存款上述会计处理完成后，将"所得税"借方余额结转"本年利润"时，编制会计分录：借：本年利润贷：所得税"所得税"科目年终无余额。
企业所得税汇算清缴后的账务处理方法
企业所得税汇算清缴后的账务处理方法1.调整以前年度损益：根据企业所得税法规定，企业在进行所得税汇算清缴后，需要对以前年度的损益进行相应的调整。
一般来说，企业需要重新计算过去几年的可抵扣亏损和未确认的损益，将其调整为净利润中的项目。
这样可以确保企业的财务报表符合税法规定和会计准则的要求。
2.确认税费准备：根据企业所得税法规定，企业需要根据最新的所得税税率和法律法规，计提或调整税费准备。
税费准备是企业为应对未来可能发生的相关税费支付而提前计提的负债，它可以在企业税务费用中提前扣除，以减少企业当期的利润税额。
汇算清缴后，企业需要重新计算并确认税费准备的数额。
3.调整资产和负债：在汇算清缴后，企业可能会根据实际情况进行资产和负债的调整。
例如，如果企业在进行汇算清缴时发现了未确认的资产或负债，需要将其纳入企业的资产负债表中。
此外，还需要对已确认的资产和负债进行相应的调整，以确保企业的资产负债表反映最新的财务状况。
5.编制财务报表：在进行上述调整和处理后，企业需要根据实际情况编制相应的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
同时，还需要编制附注和报表附录，对财务报表中涉及的重要事项进行说明和披露。
这些财务报表将作为企业经营状况和财务状况的主要依据，用于向相关方提供财务信息和履行财务报告的义务。
总之，企业所得税汇算清缴后的账务处理方法包括调整以前年度损益、确认税费准备、调整资产和负债、调整税务成本以及编制财务报表等。
这些处理方法可以确保企业的财务信息准确、合规，并满足相关法律法规和会计准则的要求。
非营利组织缴纳企业所得税账务处理流程
非营利组织缴纳企业所得税账务处理流程1. 引言1.1 概述非营利组织作为特殊的法人实体，在社会公益事业中发挥着重要的角色。
然而，随着市场经济的发展，越来越多的非营利组织开始从事商业活动，并产生了相应的企业所得税负责。
因此，对于非营利组织来说，合理、规范地处理企业所得税是确保其可持续运营和健康发展的重要环节。
1.2 研究背景近年来，随着我国经济形势的变化和社会转型，非营利组织在构建社会服务体系、推动公益事业发展方面扮演着日益重要的角色。
然而，在面临商业化转型、融资渠道多样化以及税收政策复杂化等挑战时，如何高效处理企业所得税成为了摆在非营利组织面前的一道难题。
1.3 目的和意义本文旨在研究并分享非营利组织缴纳企业所得税账务处理流程，以帮助相关机构了解及掌握相关知识与操作技巧。
具体目标包括：明确非营利组织的企业所得税基本概念，详细介绍非营利组织企业所得税账务处理的关键流程与注意事项，通过实例分析与案例解析揭示典型问题及应对方法，并提出相应的建议和政策展望。
通过深入研究和探讨，我们可以更好地了解非营利组织缴纳企业所得税的要求和规定，增强其会计人员及管理人员在这一领域中的专业素养，提高财务运作效率和透明度。
同时，对建立健全非营利组织缴纳企业所得税相关政策也具有一定的参考价值。
2. 非营利组织企业所得税基本概念2.1 非营利组织定义非营利组织是指为了追求公共利益或社会价值而设立的组织，其经营目的不是为了获取个人或股东的财富。
非营利组织不以盈利为主要目标，而是致力于服务社会和公众，并将所得收入用于推动公益事业的发展。
常见的非营利组织包括慈善机构、教育机构、医疗机构和宗教团体等。
2.2 企业所得税概述企业所得税是一种纳税方式，适用于各类企业和组织的经营活动所产生的所得额。
根据国家相关法律法规，企业需要按照规定支付一定比例的税款给国家财政部门。
企业所得税通常由两个方面构成：应纳税所得额和实际缴纳的税款。
应纳税所得额是指企业在一定时期内通过经营活动取得的全部收入减去相关费用后剩余的金额。
记账实操-退企业所得税的账务处理
记账实操-退企业所得税的账务处理
2024年5月份企业所得税汇算清缴申报后，由于2023年预缴的企业所得税多了，这次汇缴多退少补，收到退回的企业所得税10000元，如何做账?(退企业所得税)
汇算清缴后企业所得税需要退税
1、计算需要退回的企业所得税:
借:应交税费--应交所得税10000元
贷:以前年度损益调整10000元
2、经税务机关审核批准退还多缴税款:
借:银行存款10000元
贷:应交税费--应交所得税10000元
3、结转以前年度损益调整：
借:以前年度损益调整10000元
贷:利润分配-未分配利润10000元
补缴企业所得税
若是年度企业所得税汇算清缴后，需要补税，该如何做账?
1、计提应补缴的企业所得税
借:以前年度损益调整
贷:应交税费--应交企业所得税
2、缴纳年度汇算清缴应补缴的所得税
借:应交税费--应交企业所得税
贷:银行存款
3、结转以前年度损益调整
借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整
4.调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积，不需要
该笔分录)
借:盈余公积--法定盈余公积
盈余公积--法定公益金
贷:利润分配-一未分配利润
报表调整
1.调整本年度资产负债表“应交税费盈余公””积”“未分配利润”项目的年初数;
2.调整本年度利润分配表“年初未分配利润”项目的金额。
实务中，可能大家为了避免一些麻烦，处理的会更加的粗狂，比如直接反结账，补提或者冲减企业所得税!虽然不规范，也算是一种方法。
企业所得税账务处理操作实务
企业所得税账务处理操作实务一、企业所得税的计算首先，企业应当按照税法规定的计税方法确定应纳税所得额。
企业所得税的计算方法有两种，分别为查账征收法和核定征收法。
大多数企业选择查账征收法，即根据企业的会计凭证和账簿材料进行计算，按照会计准则确定应纳税所得额。
部分小规模纳税人可以选择核定征收法，按照一定的比例或者一定的标准计算应纳税所得额。
其次，企业应当按照税法规定的税率计算应纳税额。
企业所得税的税率是由国家税务机关规定的，根据企业所得额不同，税率也有所不同。
最后，企业应当计算并申报应付的企业所得税。
企业应按照国家规定的时间，将企业所得税申报表和相关材料报送到税务机关，并按时缴纳。
二、纳税义务的确认企业在计算企业所得税之前，需要对纳税义务进行确认，即确认企业所得税的纳税义务是否存在以及纳税义务的确定范围。
企业应当在每个会计期间结束后确定是否存在纳税义务。
如果企业在会计期间内存在实际利润，即将纳税义务确认为存在。
如果企业在会计期间内存在亏损或者净亏损，即将纳税义务确认为不存在。
同时，企业还需要确定纳税义务的确定范围。
企业所得税的确定范围包括国内和境外的利润，以及其他应纳税收入。
企业应当将符合税法规定的各项税前扣除进行抵减，例如税法规定的各类费用、捐赠等。
三、税务风险管理企业应当合法合规地进行税务处理，确保企业所得税账务的准确性和合法性。
企业应当按照税法规定的期限和程序申报企业所得税，并按时缴纳。
企业还应当保留相关的税务文件和资料，以备税务机关进行核查。
总结起来，企业所得税账务处理操作实务是企业在日常经营中需要关注的一个重要问题。
企业应当按照税法规定的计税方法和税率进行企业所得税的计算，同时确认纳税义务的存在和确定范围。
企业还应当关注税务风险管理，确保企业所得税账务处理的准确性和合法性。
企业所得税核算的科目设置及财务处理【会计实务经验之谈】
企业所得税核算的科目设置及财务处理【会计实务经验之谈】一、会计科目的设置企业除应设置损益类科目“所得税费用”和负债类科目“应交税费应交所得税”这两个科目外，还需增加资产类科目“递延所得税资产”和负债类科目“递延所得税负债”。
用通俗的话来讲，会计管“所得税费用”科目，税务管“应交税费-应交所得税”科目，它们之间的差额就由“递延所得税”兄弟来替补。
因此，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”都是“应交税费-应交所得税”的“替身”，比如应交税费为100万，税务大叔说可以少交30万，无非就是用递延所得税负债(替身)从应交税金科目中抵减出来30万，反之，税务大嫂说要多交30万，无非就是用递延所得税资产(替身)先让应交税金增加出来30万。
二、计算项目1.本期应纳税所得额=会计利润+(-)纳税调整事项(这里的纳税调整事项主要包括暂时性差异和永久性差异)。
2.计算递延所得税资产或递延所得税负债。
3.本期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)(说明：公式中的期末递延所得税资产或负债不包含直接计入所有者权益交易的所得税影响)。
关于所得税会计的核算，关键应理解以下关系：”递延所得税负债”科目的期末余额=应纳税暂时性差异的期末金额未来转回时的所得税税率;”递延所得税资产”科目的期末余额=可抵扣暂时性差异的期末金额未来转回时的所得税税率。
三、所得税会计核算的具体程序所得税会计核算程序如下：1.确定资产、负债的账面价值;2.确定资产、负债的计税基础;3.确定暂时性差异，并用未来可税前列支金额分别确定资产、负债导致的是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异;4.计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额;5.计算当期应交所得税额;6.确定当期所得税费用。
四、账务处理借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费——应交所得税，递延所得税负债五、实务举例2011年12月30日，某公司以1000万元购入一台不需安装的机器，预计无残值。
小企业会计准则所得税汇算清缴账务处理
小企业会计准则所得税汇算清缴账务处理一、介绍小企业会计准则所得税汇算清缴是指小企业按照相关规定对所得税进行结算和缴纳的过程。
本文将深入探讨小企业会计准则所得税汇算清缴的账务处理方法。
二、小企业会计准则所得税汇算清缴流程小企业会计准则所得税汇算清缴包括以下步骤：1. 识别和计算应纳税所得额首先，小企业需要识别和计算应纳税所得额。
应纳税所得额是指小企业根据税法规定计算得出的应纳税金额。
2. 确定所得税费用根据应纳税所得额和税率，小企业需要确定所得税费用。
税率是根据国家税收政策和税法规定来确定的。
3. 登记所得税费用小企业需要将所得税费用录入会计凭证，确保所得税费用能够被正常核算和记录。
4. 缴纳所得税根据税法规定的时间和方法，小企业需要将所得税费用及时缴纳给税务机关。
缴纳所得税时，需要填写并提交相应的纳税申报表和缴款通知书。
5. 填写税务报表小企业还需要按照税务机关要求，填写并提交相应的税务报表，如年度企业所得税汇算清缴纳税申报表等。
6. 汇算清缴税务机关会对小企业提交的纳税申报表和税务报表进行核对和审核，如果发现问题，会进行补缴或退税处理。
一旦通过审核，小企业就完成了所得税的汇算清缴。
三、小企业会计准则所得税汇算清缴账务处理方法小企业会计准则所得税汇算清缴的账务处理方法如下：1. 识别和计算应纳税所得额小企业需要根据税法规定的计算方法，计算并确认应纳税所得额。
这一步骤的核心是对企业的各项收入和支出进行准确的核算和计算。
2. 确定所得税费用根据应纳税所得额和税率，小企业需要确定所得税费用。
计算所得税费用时，需要按照税法规定的税率进行计算。
3. 登记所得税费用小企业需要将所得税费用按照会计准则的规定，登记到会计凭证中。
登记所得税费用时，需要注意凭证的编号、日期、摘要等信息的准确记录。
4. 缴纳所得税小企业需要在规定的时间内，将所得税费用缴纳给税务机关。
缴纳所得税时，需要填写缴款通知书并按照规定的方式缴纳。
记账实操-所得税汇算清缴的账务处理
记账实操-所得税汇算清缴的账务处理企业汇算清缴时间一般来说，企业每年的汇算清缴的时间都是在一个自然的纳税年度完成后的五个月内进行办理，一般时间都在每年的1月1日到5月31日，就需要企业按照相关的规定向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，结算企业的应退缴税款。
做会计的都知道，现在已经要进入三月份了，又是一个大征期，财务还要做季度申报，一部分的会计要做，年度的企业所得税汇算清缴工作，根本忙不过来！要是公司再有新人会计，那更是忙上加忙别着急，今天给大家整理了，企业所得税年度汇算清缴扣除比例、以及所用到的会计分录汇总，马上给大家展示，会计小白看完都能直接上手，帮你解决燃眉之急~~纳税企业的汇算清缴方法《企业所得税法》第五十条规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
《企业所得税法实施条例》第一百二十五条要求，企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额。
一、按月或按季计算应预缴所得额：借：所得税贷：应交税金应交企业所得税二、缴纳季度所得税时：借：应交税金-应交企业所得税贷：银行存款三、跨年4月30日前汇算清缴全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金-应交企业所得税四、缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款五、重新分配利润：借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整六、免税企业也要做分录：借：所得税贷：应交税金--应交所得税七、重新分配利润：借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润八、经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）九、对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）汇算清缴13项费用扣除比例汇总1、合理的工资薪金支出扣除比例：100%政策依据：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
所得税会计科目及账务处理程序
所得税会计科目及账务处理一、科目设置1.“所得税”科目企业应在损益类科目中设置“5701所得税”科目（外商投资企业的科目编号为5241），核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。
该科目借方反映从当期损益中扣除的所得税，贷方反映期末转入“本年利润”科目的所得税额。
2.“递延税款”科目企业应在负债类科目中增设“2341递延税款”科目（外商投资企业的科目编号为2301），核算企业由于时间性差异，造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。
“递延税款”科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额；其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额；期末贷方（或借方）余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。
采用负债法时，“递延税款”科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。
3.“应交税金——应交所得税”科目企业应设置“应交税金——应交所得税”科目，用来专门核算企业交纳的企业所得税。
“应交税金——应交所得税”科目贷方发生额表示企业应纳税所得额按规定税率计算出的应当缴纳的企业所得税税额；贷方发生额表示企业实际缴纳的企业所得税税额。
该科目贷方余额表示企业应交而未交的企业所得税税额；借方余额表示企业多缴应退还的企业所得税税额。
二、会计处理方法1.按月（季）预交所得税的会计处理按照税法规定，企业所得税应按年计算，分月或分季预缴。
每月终了，企业应将成本费用和税金类科目的月末余额转入“本年利润”科目的借方，将收入类科目的余额转入“本年利润”科目的贷方。
然后再计算“本年利润”科目的本期借贷方发生额之差。
贷方余额则为企业本月实现的利润总额，即税前会计利润，借方余额则为企业本月发生的亏损总额。
企业所得税核算及其账务处理
企业所得税核算及其账务处理摘要：文章概述了企业所得税的相关概念，并举例阐述了企业所得税会计处理方法，以为实际工作提供参考。
关键词：企业；所得税；核算；账务处理中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1674-0432（2012）-12-0226-21 企业所得税概述1.1 企业所得税的意义企业所得税的概念：在我国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
也就是国家对境内企业生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。
其特点为：1.有所得纳税、无所得或者亏损不纳税；2.遵循“量能负担”原则，即多得多纳，少得少纳、不得不纳，负担合理。
3.全年计征、按期预缴、年终清结、多留少补。
4.征税对象是计税所得额；5.计征较复杂，涉及成本费的归集和分配。
1.2 企业所得税的纳税人在我国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。
其中，个人独资企业、合伙企业不征收企业所得税，而征收个人所得税。
按照“登记注册地”和“实际管理机构地”标准，分为居民企业和非居民企业。
居民企业是依照我国（地区）法律、法规在我国境内成立（登记注册地在境内）或实际管理机构在我国境内，他们要承担全面的纳税义务（来源于中国境内、境外所得）。
非居民企业是依照外国（地区）法律、法规成立（登记注册地不在中国境内）且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；或者在中国内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，他们承担有限纳税义务（来源于中国境内所得）。
1.3 征税对象征税对象，以纳税人取得的生产经营所得和其他所得为征税对象。
生产经营所得是指纳税人从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务等。
其他所得包括股息、利息、租金、转让各类资产收益、特许使用费以及营业外收益等所得。
（除国债的利息收入外）。
1.4 税率从2008年1月1日起，企业所得税的税率为25%。
怎样完成企业所得税的会计处理
怎样完成企业所得税的会计处理企业所得税是对我国内资企业和经营单位的⽣产经营所得和其他所得征收的⼀种税。
作为企业所得税纳税⼈，应依照《中华⼈民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。
企业所得税的会计处理⽅法如下：(⼀)根据《企业所得税暂⾏条例》的规定，企业所得税按年计算，分⽉或分季预缴。
按⽉(季)预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1.按⽉或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录借：所得税贷：应交税⾦--应交企业所得税借：应交税⾦--应交企业所得税贷：银⾏存款2.年终按⾃报应纳税所得额进⾏年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额时，编制会计分录借：所得税贷：应交税⾦--应交企业所得税3.根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性⽀出。
计提"补助社会性⽀出"时，编制会计分录借：应交税⾦--应交企业所得税贷：其他应交款--补助社会性⽀出⾮乡镇企业不需要作该项会计处理。
4.缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录借：应交税⾦--应交企业所得税贷：银⾏存款5.年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录借：其他应收款--应收多缴所得税款贷：所得税经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录借：银⾏存款贷：其他应收款--应收多缴所得税款对多缴所得税额不办理退税，⽤以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录借：所得税贷：其他应收款--应收多缴所得税款(⼆)企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。
按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资⽅企业所得税税率⾼于被投资企业或联营企业的，投资⽅企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。
其会计处理如下：1.根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录借：所得税贷：应交税⾦--应交企业所得税借：应交税⾦--应交企业所得税贷：银⾏存款(三)上述会计处理完成后，将"所得税"借⽅余额结转"本年利润"时，编制会计分录借：本年利润贷：所得税"所得税"科⽬年终⽆余额。
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企业所得税的帐务处理
一、科目设置
1.“所得税”科目企业应在损益类科目中设置“550所得税”科目（外商投资企业的科目编号为5241），核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。
该科目借方反映从当期损益中扣除的所得税，贷方反映期末转入“本年利润”科目的所得税额。
2.“递延税款”科目企业应在负债类科目中增设“270递延税款”科目（外商投资企业的科目编号为2301），核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。
“递延税款”科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额；其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额；期末贷方（或借方）余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。
采用负债法时，“递延税款”科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。
3.“应交税金——应交所得税”科目企业应设置“应交税金——应交所得税”科目，用来专门核算企业交纳的企业所得税。
“应交税金——应交所得税”科目贷方发生额表示企业应纳税所得额按规定税率计算出的应当缴纳的企业所得税税额；贷方发生额表示企业实际缴纳的企业所得税税额。
该科目贷方余额表示企业应交而未交的企业所得税税额；借方余额表示企业多缴应退还的企业所得税税额。
二、会计处理方法
1.按月（季）预交所得税的会计处理按照税法规定，企业所得税应按年计算，分月或分季预缴。
每月终了，企业应将成本费用和税金类科目的月末余额转入“本年利润”科目的借方，将收入类科目的余额转入“本年利润”科目的贷方。
然后再计算“本年利润”科目的本期借贷方发生额之差。
贷方余额则为企业本月实现的利润总额即税前会计利润，借方余额则为企业本月发生的亏损总额。
由于税前会计利润与纳税所得之间存在的永久性差异和时间性差异，会计核算上可以采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”。
（1）应付税款法应付税款法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。
在应付税款法下，当期计入损益的所得税费用等于当期应缴的所得税。
在应付税款法下，企业应按照税法规定对税前会计利润进行调整，得出应纳税所得额即纳税所得，再按税法规定的税率计算出当期应缴的所得税，作为费用直接计入当期损益。
企业按照税法规定计算应缴的所得税，记：
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
月末或季末企业按规定预缴本月（或本季）应纳所得税税额时，作如下会计分录：
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
月末，企业应将“所得税”科目借方余额作为费用转入“本年利润”科目，作如下会计分录：
借：本年利润
贷：所得税
（2）纳税影响会计法纳税影响会计法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的金额递延和分配到以后各期。
纳税影响会计法又可以具体分为“递延法”和“债务法”两种。
①递延法。
递延法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。
当税率变更或开征新税，不需要调整由于税率的变更或新税的征收对“递延税款”余额的影响。
发生在本期的时间性差异影响纳税的金额，用现行税率计算，以前各期发生的而在本期转销的各项时间性差异影响纳税的金额，按照原发生时的税率计算转销。
企业采用递延法时，应按税前会计利润（或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额）计算的所得税费用，借记“所得税”科目，按照纳税所得计算的应缴所得税，贷记“应交税金——应交所得税”科目，按照税前会计利润（或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额）计算的所得税费用与按照纳税所得计算的应缴所得税之间的差额，作为递延税款，借记或贷记“递延税款”科目。
本期发生的递延税款待以后各期转销时，如为借方余额应借记“所得税”科目，贷记“递延税款”科目；如为贷方余额应借记“递延税款”，贷记“所得税”科目。
实际上缴所得税时，借记“应交税金——应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
②债务法。
债务法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销。
在税率变
更或开征新税时，递延税款的余额要按照税率的变动或新征税款进行调整。
2.汇算清缴的会计处理
年度终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。
企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。
按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。
企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。
企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。
计算出少缴的税款时，作如下会计分录：
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录：
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
多缴的部分，可在下一年度抵缴。
3.企业所得税减免税的会计处理
按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。
企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录：
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录：
借：银行存款
贷：应交税金——应交所得税
同时作：
借：应交税金——应交所得税
贷：盈余公积
4.上年利润调整所得税会计处理
企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。
企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：
借：有关科目
贷：利润分配——未分配利润
对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录：
借：利润分配——未分配利润
贷：应交税金——应交所得税
实际缴纳所得税时，作如下分录：
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录：
借：利润分配——未分配利润
贷：有关科目
由于调减利润而应退回的税款，作如下分录：
借：应交税金——应交所得税
贷：利润分配——未分配利润
按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录：
借：银行存款
贷：应交税金——应交所得税。