所得税会计核算流程
会计操作技能营业税和增值税与所得税的会计核算与申报
会计操作技能营业税和增值税与所得税的会计核算与申报会计操作技能：营业税、增值税与所得税的会计核算与申报在企业的经营过程中，会计操作技能是至关重要的。
其中，营业税、增值税和所得税是企业需要进行会计核算和申报的重要税种。
本文将全面介绍营业税、增值税和所得税的相关会计操作技能，并探讨其会计核算和申报流程。
一、营业税的会计核算与申报营业税是根据企业的营业收入及其他相关指标计算并缴纳的税费。
营业税的会计核算主要包括营业税应交金额的计算和会计凭证的录入。
具体操作如下：1. 营业税应交金额的计算根据企业的营业收入及适用税率，计算出营业税的应交金额。
对于不同类型的企业，适用的税率和计算方法可能有所不同，需要根据相关规定进行计算。
2. 会计凭证的录入根据营业税的计算结果，将应交税费的金额录入相应的会计凭证中。
常见的会计凭证包括营业税应交凭证、营业税减免凭证等。
录入凭证时，需要填写凭证号码、日期、摘要、借贷金额等信息。
3. 填制税务申报表根据企业所在地税务部门的要求，填制相应的营业税申报表。
申报表的填写要准确无误，需要根据会计凭证和相关资料填写各项数据。
二、增值税的会计核算与申报增值税是按照企业的销售额和进项发票计算并缴纳的税费。
对于一般纳税人，增值税的会计核算和申报流程如下：1. 进项税额核算企业购买商品或接受服务时，可以向供应商索取发票，并计入进项税额。
进项税额是企业在支付增值税时可以抵扣的税额。
2. 销项税额核算企业销售商品或提供服务时，根据销售额计算出应交的销项税额。
销项税额是企业应缴纳的增值税。
3. 增值税减免政策的核算根据相关政策规定，对符合条件的企业可以享受增值税的减免政策。
核算减免政策时，需要填写相应的会计凭证，并按照规定的流程进行操作。
4. 会计凭证的录入根据增值税的核算结果，将进项税额、销项税额等金额录入相应的会计凭证中，并按照凭证的要求填写相关信息。
5. 填制税务申报表根据税务部门的要求，填制相应的增值税申报表。
所得税会计核算的程序
所得税会计核算的程序所得税会计核算的程序一、概述所得税是企业在经营活动中产生的利润所需要缴纳给国家的一种税收。
所得税会计核算是指企业根据相关法律法规和会计准则，对所得税进行核算和记录的过程。
下面将详细介绍所得税会计核算的程序。
二、准备工作1. 确定适用的会计准则：根据国家相关法律法规和企业性质，确定适用的会计准则，如中国企业会计准则、国际财务报告准则等。
2. 确定所得税核算方法：根据适用的会计准则和税法规定，确定所得税核算方法，如暂时性差异法、永久性差异法等。
3. 设立所得税账户：在企业的总账系统中设立所得税应交账户和所得税费用账户。
三、期初处理1. 计提递延所得税资产或负债：根据适用的会计准则和所得税核算方法，在资产负债表中计提递延所得税资产或负债。
2. 计提当期所得税费用：根据企业当期利润和适用的会计准则和所得税核算方法，计提当期所得税费用，并在损益表中列示。
四、暂时性差异处理1. 确认暂时性差异：根据适用的会计准则和所得税核算方法，确认企业在财务报表中存在的暂时性差异，如预付款项、长期股权投资、固定资产等。
2. 计算递延所得税：根据确认的暂时性差异和适用的所得税率，计算递延所得税资产或负债，并在资产负债表中列示。
五、永久性差异处理1. 确认永久性差异：根据适用的会计准则和所得税核算方法，确认企业在财务报表中存在的永久性差异，如非税收收入、非税收支出等。
2. 调整当期所得税费用：根据确认的永久性差异和适用的所得税率，调整当期所得税费用，并在损益表中列示。
六、年末处理1. 归还或转回递延所得税资产或负债：根据企业实际情况和适用的会计准则和所得税核算方法，决定是否归还或转回递延所得税资产或负债。
2. 调整当期所得税费用：根据年度财务报表的编制要求，对当期所得税费用进行调整，并在损益表中列示。
七、报告编制1. 编制所得税附注：根据相关法律法规和会计准则的要求，编制所得税附注，详细披露企业的所得税情况。
个人所得税的会计核算
二、企业代扣代缴个人所得税的会计处理
（一）支付工资、薪金代扣代缴所得税
税务会计
个人所得税的会计核算
一 账户设置
二 企业代扣代缴个人所得税的会计处理
三 个体工商户、个人独资企业及合伙企业所得税的会计处理
— 2—
一、账户设置
个人所得税的会计处理主要包括扣缴义 务人代扣代缴个人所得税的会计处理和个体 工商户（含个人独资企业、合伙企业）有关 个人所得税的会计处理两个方面。
ห้องสมุดไป่ตู้
税务会计
按照税法规定，个体工商户、个人独资企业及合伙企业均不是企业性质，所以不 交企业所得税，只交个人所得税。个体工商户、个人独资企业及合伙企业应设置“应 交税费——应交个人所得税”账户用于核算预缴和应缴的个人所得税，以及年终汇算 清缴后个人所得税的补交和退回情况。
补缴个人所得税时，记入“应交税费— —应交个人所得税”账户的借方；收到退回 的多缴个人所得税时，记入“应交税费—— 应交个人所得税”账户的贷方。
二、企业代扣代缴个人所得税的会计处理
（二）支付劳务报酬、特许权使用费、稿费和财产 租赁费代扣代缴所得税
3
二、企业代扣代缴个人所得税的会计处理
（三）向个人购买财产（财产转让）代扣代缴所得税
（二）一非般居情民况企下，业企业向个人购买财产属于购置固定资产项目。针对个人财产转让所得，应
缴纳的个人所得税，由接受转让企业所支付款项中代扣代缴。企业向个人购买财产时应借记 “固定资产”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”“银行存款”等科目。实际缴纳 时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”等科目。
企业所得税的会计核算
三、所得税会计核算的一般程序
（1）按照相关会计准则确定资产负债 表中除递延所得税资产和递延所得税负债以 外的其他资产和负债项目的账面价值。
（4）确定利润表中的所得税费用。利 润表中的所得税费用包括当期应交所得税和 递延所得税两个组成本法。
企业因销售商品提供售后服 务等原因确认的预计负债
应付职工薪酬
12 34
预收账款 其他负债
二、暂时性差异
暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差异。因资产、负债 的账面价值与其计税基础不同，产生了在未来收回资产或清偿负债的期间内，应纳税所 得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增加或减少的情况，根据暂时性差异对未来 期间应纳税所得额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
税务会计
企业所得税的会计核算
一 计税基础 二 暂时性差异 三 企业所得税会计核算的一般程序 四 企业所得税的会计核算
— 2—
一、计税基础
（一）资产的计税基础
资产的计税基础，是指企业收回资产
账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税 法规定可以从应税经济利益中抵扣的金额，即 某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的 金额。
（1）某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易 或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权 益，对利润表中的所得税费用不产生影响；
（2）企业合并中取得的资产、负债，与之相关的递延所得税的确认影响 合并中产生的商誉或计入当期损益的金额，也不影响所得税费用。
税务会计
（一） 应纳税暂时性差异
应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产 或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应 税金额的暂时性差异。
简述资产负债表法下所得税会计的核算程序
简述资产负债表法下所得税会计的核算程序一、确定资产、负债的账面价值与计税基础在资产负债表日，企业需要依据会计准则规定确认资产和负债的账面价值，同时确定其计税基础。
资产的账面价值是指该资产在资产负债表中的列示价值。
通常情况下，资产的账面价值等于其初始成本减去累计折旧（或摊销）以及减值准备后的净额。
例如，固定资产的账面价值为其原价减去已提折旧和减值准备后的净值。
负债的账面价值是指该负债在资产负债表中的列示价值。
负债的账面价值通常等于其初始确认金额。
例如，应付账款的账面价值就是其初始确认的金额。
资产的计税基础是指企业在计算应纳税所得额时，该资产可在未来期间税前扣除的金额。
通常情况下，资产的计税基础等于其初始成本减去累计折旧（或摊销）以及减值准备后的净额。
负债的计税基础则是指其在计算应纳税所得额时，该负债可在未来期间税前扣除的金额。
二、计算资产、负债的暂时性差异在确定资产、负债的账面价值和计税基础后，可以计算其暂时性差异。
暂时性差异是指资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额。
根据暂时性差异的性质，可将其分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。
可抵扣暂时性差异是指在未来期间可抵扣的资产、负债金额大于其账面价值的差异。
在未来期间，该差异会减少企业在未来期间的应纳税所得额。
应纳税暂时性差异是指在未来期间应纳税的资产、负债金额小于其账面价值的差异。
在未来期间，该差异会增加企业在未来期间的应纳税所得额。
三、确认递延所得税资产或递延所得税负债根据暂时性差异的性质和金额，可以确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债。
递延所得税资产是指企业未来期间可以少缴的所得税金额。
递延所得税负债则是指企业未来期间需要多缴纳的所得税金额。
在计算递延所得税时，企业应根据预期转回期间的税率确定未来期间的应纳税所得额，并据此确认递延所得税资产或递延所得税负债的金额。
四、计算当期应交所得税最后，企业需要计算当期应交所得税，并将其与递延所得税进行合并后确认所得税费用。
企业所得税计算的四大步骤
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企业所得税计算的四大步骤
第一步，计算应交所得税
应交所得税=[利润总额+费用(会计-税法)-收入(会计-税法)]×现行税率
第二步，计算暂时性差异(公式符号性质)
暂时性差异=(资产类)账面价值-计税基础
暂时性差异=(负债类)(账面价值-计税基础)×(-1)
+x=应纳税x;-x=可抵扣x
第三步，计算递延所得税负债(或资产)增长额
=期末应纳税暂时性差异×预计转回税率-递延所得税负债期初余额
第四步，做分录(根据四科目平衡计算所得税费用)
☆所得税费用的简算法
所得税费用=(利润总额+永久性差异)×现行税率
永久性差异=费用(会计-税法)-收入(会计-税法)
成立条件：预计转回税率=现行税率
特殊情况：预计转回税率≠现行税率，则公式不成立。
简算法用于解答选择题尤为方便，也可用作检验所得税费用计算结果的正确性。
【例】a公司2013年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税率为25%。
递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。
与所得税核算有关的情况如下：
2013年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差。
资产负债法下所得税会计的核算程序
资产负债法下所得税会计的核算程序
资产负债法下的所得税会计核算程序是指在资产负债表编制的基础上，根据国家税法
规定，核算企业当期所得税的过程。
本文将阐述资产负债法下所得税会计核算程序的具体
步骤。
一、税前利润的计算
税前利润是指企业在扣除税前成本之后获得的净收益。
基本的计算公式为：
税前利润=收入-成本-费用
其中，收入包括营业收入、管理收入、融资收入等；成本包括原材料成本、人工成本、制造费用等；费用包括管理费用、销售费用、财务费用、所得税等。
二、计算应纳税所得额
应纳税所得额=税前利润-所得减免项目
所得减免项目包括扣除项目、减免项目和免税项目等。
应纳所得税额是指企业按照国家税法规定应缴纳的所得税金额。
具体计算公式为：
应纳所得税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
税率和速算扣除数根据国家税法规定而定，不同的纳税人税率和速算扣除数不同。
五、填制所得税申报表
企业在计算好应当缴纳的所得税款金额之后，需要填制相应的所得税申报表。
所得税
申报表可以分为月报、季报和年报，具体报表格式和填报细则按照税务部门的规定进行。
六、缴纳当期应交所得税
当企业填制好所得税申报表之后，需要依照国家税法规定的缴纳期限，将当期应交所
得税款缴纳到国库。
缴纳方式包括现金、支票、电汇、网上缴税等多种方式。
总之，资产负债法下的所得税会计核算程序是企业遵循国家税法规定，按照严格的计
算方法核算当期应交所得税的一项重要工作。
企业应当加强内部财务管理，确保税务申报
的准确性和及时性，避免产生不必要的法律纠纷。
所得税费用科目账务处理
所得税费用科目账务处理一、概述在企业会计中，所得税是企业必须缴纳的一种税费，也是企业财务报表中重要的一部分。
本文旨在探讨所得税费用科目的账务处理方法，帮助企业正确记录和核算所得税费用，确保财务报表的准确性和完整性。
二、所得税费用科目在会计科目中，所得税费用被视为一项重要的费用科目，通常被划分为以下两个子科目进行核算：1. 应交所得税应交所得税是指企业在一个会计期间内应向税务机关缴纳的所得税费用。
它是按照企业利润额和适用税率计算得出的，并在财务报表中以借方金额进行记录。
2. 递延所得税负债递延所得税负债是指企业在一个会计期间内因准则差异或暂时性差异而需要缴纳的递延所得税费用。
这些差异可能是因为在税务和会计准则之间的差异导致，或者是由于某些收入或支出被推迟确认所导致的。
递延所得税负债以贷方金额记录在财务报表中。
三、所得税费用的账务处理根据我国财务会计准则的规定，所得税费用的账务处理需要遵循以下步骤：1. 应交所得税的账务处理当企业在一个会计周期结束后需要缴纳所得税时，应按照如下步骤进行账务处理：（1）借记应交所得税科目，将所得税费用计入财务报表；（2）贷记银行存款科目，将缴纳的所得税转移至银行账户。
2. 递延所得税负债的账务处理递延所得税负债的账务处理涉及到准则差异和暂时性差异。
在会计处理中，应按照如下步骤进行账务处理：（1）确定准则差异或暂时性差异的具体金额；（2）借记递延所得税负债科目，将递延所得税费用计入财务报表；（3）贷记递延所得税资产科目，如果递延所得税费用可抵扣未来的应交所得税时，需同时增加递延所得税资产。
四、所得税费用科目的调整和报告在每个会计周期结束后，企业需要进行所得税费用的调整和报告，以确保财务报表的准确性和规范性。
具体步骤如下：1. 所得税费用的调整（1）确定应交所得税和递延所得税负债的准确金额；（2）对应交所得税和递延所得税负债科目进行调整。
2. 所得税费用的报告（1）将应交所得税和递延所得税负债的金额填写在财务报表的适当位置，如利润表和资产负债表；（2）编制所得税费用明细表，详细列示应交所得税和递延所得税负债的来源和计算方法。
简述所得税会计核算的一般程序
简述所得税会计核算的一般程序所得税会计核算是企业会计的重要组成部分，其一般程序如下：
1.确定税务制度：根据税务政策和法规，确定所得税计算的税制。
2.确认会计利润：按照会计准则和会计原则，确认企业的会计利润。
3.计算应纳税所得额：计算企业的应纳税所得额，包括减免、抵
扣等特定情况。
4.计提所得税费用：按照应纳税所得额和税率计算企业应缴纳的
所得税费用。
5.编制所得税纳税申报表：按照税务部门要求的格式和内容，编
制所得税纳税申报表，并按时报送。
6.验收和缴纳税款：税务部门验收企业所得税纳税申报表后，企
业需按规定时间缴纳所得税款。
7.进行税务审计：税务部门可能对企业进行税务审计，审计结果
可能会影响企业的所得税负担和税务合规性。
综上所述，所得税会计核算过程需充分遵循会计规范和税法规定，确保企业所得税符合各项法规要求，同时也可为企业节省税务成本和
提高税负有效性。
企业会计所得税核算的基本流程和步骤
企业会计所得税核算的基本流程和步骤会计所得税核算是企业财务管理中的一个重要环节，它涉及到企业的税务筹划和税务风险管理。
正确的会计所得税核算可以确保企业合法合规地缴纳税款，同时也可以最大限度地减少企业的税务负担。
下面将介绍企业会计所得税核算的基本流程和步骤。
第一步：确定会计所得税核算的时间范围会计所得税核算的时间范围通常是一个会计年度，即从每年的1月1日开始，到12月31日结束。
企业需要根据税法规定和财务管理的需要，确定会计所得税核算的具体时间范围。
第二步：收集会计信息企业需要收集并整理相关的会计信息，包括财务报表、会计凭证、银行对账单等。
这些信息将用于计算企业的应纳税所得额和可抵扣税务优惠项目。
第三步：计算应纳税所得额应纳税所得额是企业在一定时间范围内实际应纳税的利润额。
计算应纳税所得额的方法根据企业所处的税务制度和税法规定而不同。
一般来说，企业需要根据税法规定的税前扣除项目和税前调整项目，对企业的利润额进行相应的调整和扣除，得出应纳税所得额。
第四步：确定税率和计算纳税金额企业应根据所处的税务制度和税法规定，确定适用的税率。
不同的利润额适用不同的税率，因此企业需要根据税率表或者税法规定，计算出应纳税所得额对应的纳税金额。
第五步：核对和申报纳税企业在计算出纳税金额之后，需要进行核对和申报纳税。
核对是指企业对所得税核算的结果进行检查和审查，确保计算的准确性和合规性。
申报是指企业将核算结果填写在所得税申报表上，并提交给税务机关。
第六步：缴纳所得税款企业在申报纳税之后，需要按照税务机关的要求，及时缴纳所得税款。
企业可以选择一次性缴纳全年的所得税款，也可以按月或者按季度缴纳。
第七步：会计处理会计处理是指企业在核算完所得税之后，需要将所得税费用计入财务报表。
企业需要根据会计准则和税法规定，将所得税费用进行适当的会计处理，确保财务报表的准确性和合规性。
综上所述，企业会计所得税核算的基本流程和步骤包括确定核算时间范围、收集会计信息、计算应纳税所得额、确定税率和计算纳税金额、核对和申报纳税、缴纳所得税款以及会计处理。
所得税会计核算方法
所得税会计核算方法所得税会计核算方法是指企业按照国家税收法规要求，对企业在一定期间内计算并确认应交纳的所得税的过程。
所得税会计核算方法的目的是确定并正确计提企业应交纳的所得税，确保企业在依法纳税的基础上获得合理的纳税成本。
一、所得税会计核算的基本原理1.实质性原则：所得税会计核算应当按照企业取得的利润、收入和费用的实质情况进行核算，不能仅从形式上进行核算。
2.权责发生制原则：所得税应当根据企业发生的权益变动和责任的发生而计算和确认，与收入和费用的实现时点无关。
3.稳定性原则：所得税会计核算应当采用稳定的会计核算方法和政策，不得随意变更以适应税收利益的变更。
4.谨慎性原则：所得税会计核算应当遵循谨慎性原则，对于不确定的事项应当采取谨慎评估的方法。
5.独立性原则：所得税会计核算应当独立于其他会计核算科目进行，确保会计信息的独立性和准确性。
二、所得税会计核算的步骤1.确定应税所得：首先根据国家税收法规和企业所在的税收优惠政策，确定企业的应税所得额。
2.计算应交所得税：根据确定的应税所得额和税率，计算企业应交纳的所得税额。
3.计提所得税：按照企业所得税核算周期，计提所得税费用，同时形成所得税费用准备。
4.所得税费用确认：确认所得税费用并计入损益表，反映企业当期所得税费用支出。
5.所得税缴纳：按照国家税收法规要求，及时缴纳企业应交纳的所得税。
6.会计报表披露：在企业财务报表中披露所得税费用的计算细节和相关的税收信息。
三、所得税会计核算的方法1.直接法：直接法是指按照完全利益法核算的方法，对企业在核算期间内实际发生的权益变动计算所得税。
利用直接法，可以准确反映企业所得税的发生和支出情况。
2.间接法：间接法是指按照企业的税前利润计算所得税，然后根据税率计算企业应交纳的所得税。
利用间接法，可以根据企业利润水平的变动，合理计算企业应交纳的所得税。
四、所得税会计核算的注意事项1.合理运用税收优惠政策：企业应根据国家税收法规和税收优惠政策，合理运用相关的税收优惠政策，并按规定核算和披露相关的税收信息。
企业所得税会计核算的一般程序
（1）按照相关企业会计准则规定，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项⽬的账⾯价值。
（2）按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定⽅法，以适⽤的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项⽬的计税基础。
（3）⽐较资产、负债的账⾯价值与其计税基础，对于两者之间的差额形成的暂时性差异，按其不同种类，分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。
应纳税暂时性差异是应该纳税⽽未纳税，形成企业的⼀项负债，称为递延所得税负债；可抵扣暂时性差异是可抵扣企业的所得税费⽤，形成企业的⼀项资产，成为递延所得税资产。
（4）有了递延所得税负债与递延所得税资产，⼜知道当期的所得税的数额（税法规定的应纳税所得额与适⽤的所得税税率相乘计算出的结果），然后⽤当期的所得税的数额与递延所得税负债、递延所得税资产加减计算就得出利润表中的所得税费⽤。
企业所得税计算流程
企业所得税计算流程企业所得税计算是核算和确认企业应纳税额的过程，是企业税务工作中至关重要的环节。
合理的企业所得税计算流程可以确保企业按照法律规定缴纳应纳税额，并能准确评估纳税义务。
本文将介绍企业所得税计算的流程及相关要点。
一、企业所得税计算基础企业所得税是指企业根据其生产经营活动获得的所得，按照法定税率计算缴纳的一种税收。
企业所得税计算的基础是企业的会计利润。
企业所得税的计算流程主要包括如下几个步骤：1. 确定会计利润企业所得税计算的第一步是确定会计利润。
会计利润是指企业根据会计准则编制的财务报表中的利润总额。
2. 加总和减除项的处理在确定会计利润的基础上，需要对其中一些项进行加总和减除处理。
加总项包括非经常性损益、非税收支出退还等；减除项包括免税收入、减免所得等。
3. 确定应纳税所得额在对加总和减除项进行处理后，得出的金额就是应纳税所得额。
应纳税所得额是指企业根据会计利润经过加总和减除项处理后的金额。
4. 确定应纳税额应纳税额是根据应纳税所得额按照法定税率计算出来的纳税金额。
企业所得税的税率根据所得金额的不同有不同的税率。
二、企业所得税计算流程可以概括为以下几个步骤：1. 确认会计利润并填写企业所得税纳税申报表企业应通过做账和税务申报来确认会计利润，并按照税务部门要求填写企业所得税纳税申报表。
申报表中需要填写的内容包括：企业基本信息、会计利润、加总和减除项、应纳税所得额、应纳税额等。
2. 提交纳税申报表及相关材料企业应按照税务部门的规定，将填写完整的纳税申报表及相关材料提交给税务部门。
纳税申报表一般需要在规定的时间内提交，逾期提交可能会产生逾期申报罚款。
3. 税务机关审核税务机关收到纳税申报表后，对企业所得税计算进行审核。
在审核过程中，税务机关有权要求企业提供相关的财务会计资料和经营文件。
4. 缴纳企业所得税款税务机关审核无误后，企业需按照税务机关的通知缴纳企业所得税款。
企业可根据纳税申报表上的应纳税额来计算缴税金额，并按照规定的时间限期缴纳。
CSA18所得税会计所得税费用的核算41页PPT
。
资产的计税基础
企业所得税法
=未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额
某一资产负债表日资产的计税基础
=资产的成本－以前期间已税前扣除的金额
资产的账面价值如何确定？
第一节、所得税会计的概述
1.固定资产
初始计量：会计与税法规定相同 后续计量：
账面价值=原值－累计折旧－减值准备 计税基础=原值－税收累计折旧
固定资原值100万元，预计使用寿命为10 年，
净残值均为零。按照适用税法规定，其折旧年限 为20年。
利润表观： 会计折旧 100÷10= 10（万元） 税法折旧 100÷20= 5 （万元） 两者差异 10 — 5= 5（万元）
资产负债表观： 会计资产账面价值 =100—10=90（万元） VS 税法的计税基础 =100—5=95（万元） 两者差异
95—90=5（万元）
第一节、所得税会计的概述
二、所得税会计核算的一般程序：
1 、按照相关企业会计准则规定，确定 资产负债表中除递延所得税资产和递延所得 税负债以外的其他资产和负债项目的账面价
值。 2．确定资产负债表中有关资产、负债项目
的计税基础。
第一节、所得税会计的概述
3．比较资产、负债的账面价值与其计税基础， 对于两者之间存在差异分别为应纳税暂时性差异 与可抵扣暂时性差异，同时确认递延所得税资产或 递延所得税负债。
当期应交所得税
递延所得税资产
递延所得税负债
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 =（会计利润±差异）×所得税税率
第二节、所得税费用的确认和计量
如何确定所得税费用
1.根据当期应交所得税金额 借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
2.计算暂时性差异对所得税影响金额
企业所得税会计核算的一般流程
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企业所得税核定与申报流程
企业所得税核定与申报流程企业所得税是企业按照法定税率计算应纳税额，并在规定时间内向税务机关申报和缴纳的税种之一。
本文将详细介绍企业所得税的核定与申报流程。
一、企业所得税核定流程企业所得税的核定是指根据企业的经营状况和相关税法规定，计算出企业应纳税额的过程。
企业所得税核定流程主要包括以下几个步骤：1. 确定纳税期限：企业所得税按年度计算和纳税，一般采用自然年度。
企业应根据税务机关的要求确定纳税期限，一般为每年的3月1日至4月30日。
2. 收集原始会计凭证：企业应按照税务机关的要求，如增值税发票、费用凭证等，收集和整理相关的原始会计凭证。
凭借这些凭证，可以准确计算企业的收入、成本和费用等。
3. 填制企业所得税申报表：根据企业的财务数据和税务机关的要求，填制企业所得税申报表。
申报表主要包括企业的基本信息、利润表、资产负债表、税务处理及核算等内容。
在填报申报表时，要确保数据的准确性和真实性，以免产生因填报错误而引发的税务问题。
4. 计算应纳税额：根据填制的企业所得税申报表，按照相关税法规定的税率和计算方法，计算出企业的应纳税额。
应纳税额的计算应严格按照税法规定进行，确保计算结果的准确性。
5. 缴纳企业所得税：根据计算得出的应纳税额，企业需要在规定的时间内向税务机关缴纳企业所得税。
缴税时，应按税务机关的要求办理相应的汇款手续，确保款项的及时到账。
二、企业所得税申报流程企业所得税的申报是指企业将核定好的企业所得税数据向税务机关报送，并缴纳相应税款的过程。
企业所得税申报流程主要包括以下几个步骤：1. 准备申报材料：企业应准备好所得税申报所需的各类材料，如企业所得税纳税申报表、企业经营收入明细表、成本费用明细表等。
同时，还需要提供相关的原始凭证和会计报表等，以便税务机关核对和审查。
2. 填报申报表：根据准备好的申报材料，企业需要填报企业所得税申报表。
填报时，应仔细核对数据的准确性，并确保数据的一致性和合理性。
3. 报送申报材料：填报好的企业所得税申报表及相关附表和材料，企业需要及时报送给税务机关。
企业所得税会计处理方法
企业所得税会计处理方法企业所得税是企业必须及时缴纳的一种重要税收，会影响公司的实际利润以及纳税人的纳税义务，因此会计处理企业所得税时，必须按国家税收政策正确处理。
一、企业所得税的法定依据企业所得税的缴纳依据是《企业所得税法》，根据该法律的规定受税人应当依照有关税收征收管理条例缴纳企业所得税，而且税收管理条例变动频繁，因此受税人必须熟练掌握税法知识。
二、企业所得税的收税对象企业所得税的收税对象主要是企业法人及其他组织，这些组织收入中包含有从业务活动中获得的相关收入，包括产品销售收入、服务收入、利息收入、股息收入等。
三、企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法一般有金额法和比例法两种，具体应用哪种方法，要根据有关法律法规的规定，以及企业的特定情况来决定。
另外，还需要注意的是，企业所得税的征收率不断变化，受税人需要时刻关注税收政策的变化，以免产生违法行为。
四、企业所得税会计处理流程企业所得税会计处理流程主要包括：首先，收集并审核企业收入及支出凭证，确定公司的纳税义务；其次，按照税收法规对企业所得税做出核算；第三，缴纳企业所得税；最后，跟踪记账企业所得税，确保企业纳税义务的准确执行。
五、企业所得税的会计处理要点1.核算企业所得税时，受税人需要准确掌握企业收入及支出等业务活动中产生的相关收入，并根据税收征收管理法规进行核算2.受税人必须提供准确的企业所得税纳税申报表，并在指定的时间内及时提交3.受税人需要了解税收政策的变化，以避免违法行为的发生4.受税人应当及时更新会计处理方法，确保正确有效地缴纳企业所得税总之，企业所得税的会计处理，对受税人来说是非常重要的，必须严格按照税收征收管理条例进行，以避免违法行为的发生。
同时，受税人还应该留心有关税收政策的变化，及时更新会计处理方法，以确保企业所得税的准确及时缴纳。
所得税核算方法
所得税核算方法所得税核算是指企业或个人按照国家税收法规和财务会计准则对应纳税期间内的所得额进行计算和核算的过程。
所得税是一种按照收入或利润额征收的税收，是国家财政收入的重要来源之一。
本文将详细介绍企业所得税核算的方法和步骤。
一、所得税税基的确定企业所得税税基是指企业在纳税期间内实际取得的收入减除法定和合理的成本、费用和损失后的净额。
税基的确定是所得税核算的第一步，关系到纳税义务的大小。
1.1 收入的确认企业所得税税基的第一步是确定纳税期间内的收入。
收入包括主营业务收入、其他业务收入和投资收益等。
企业应按照会计准则的规定，对收入进行准确计量和确认。
1.2 成本、费用和损失的核算确定收入后，企业需要核算纳税期间内的成本、费用和损失。
成本包括直接成本和间接成本，费用包括销售费用、管理费用和财务费用，损失包括营业外损失和所得税费用等。
企业应按照会计准则的规定，对成本、费用和损失进行准确计量和核算。
1.3 收入减除成本、费用和损失后的净额在确认收入、核算成本、费用和损失后，企业需要计算出纳税期间内的所得额。
所得额是指纳税期间内收入减除成本、费用和损失后的净额。
企业应按照国家税收法规的规定，对所得额进行准确计算。
二、所得税税率的确定所得税税率是指企业按照一定比例对所得额征收的税率。
税率的确定是所得税核算的第二步，关系到纳税义务的金额。
2.1 企业所得税税率企业所得税税率根据企业的纳税身份和所得额的大小来确定。
在中国，一般纳税人的所得税税率为25%，小型微利企业的所得税税率为20%，高新技术企业和创业投资企业的所得税税率为15%。
企业应根据实际情况确定所得税税率。
2.2 个人所得税税率个人所得税税率根据个人的纳税身份和所得额的大小来确定。
在中国，个人所得税税率分为7个档次，从3%到45%不等。
个人应根据实际情况确定所得税税率。
三、所得税的计算和申报所得税的计算和申报是所得税核算的最后一步，是企业或个人根据所得额和税率计算出应纳税款的过程。
解析会计所得税核算流程及要点
解析会计所得税核算流程及要点会计所得税核算是企业财务报表编制过程中的重要环节之一，也是企业税务合规的关键内容。
正确的会计所得税核算流程和要点对企业的财务报表准确性和税务合规性有着重要影响。
本文将从会计所得税核算的流程、要点和相关注意事项等方面进行解析。
一、会计所得税核算流程会计所得税核算流程一般包括以下几个环节：1. 确定会计所得税负债会计所得税负债是指企业根据税法规定计算出的未缴纳的所得税额。
在确定会计所得税负债时，首先需要计算当前会计期间的应纳税所得额，然后根据适用的税率计算出应纳税额，最后减去已缴纳的预缴所得税额，得出当前会计期间的会计所得税负债。
2. 计提所得税费用计提所得税费用是指企业根据会计准则的规定，在财务报表中确认的所得税费用。
计提所得税费用的计算一般采用逆推法，即根据税法规定的税率和应纳税所得额逆推计算出所得税费用。
3. 处理所得税前期调整项目所得税前期调整项目是指企业在当前会计期间对以前会计期间的所得税负债或所得税费用进行调整的项目。
例如，对以前会计期间的所得税负债进行调减或调增，或者对以前会计期间的计提所得税费用进行调减或调增。
4. 处理所得税暂时性差异所得税暂时性差异是指企业在会计利润和应纳税所得额之间存在的暂时性差异。
根据会计准则的规定，应当对所得税暂时性差异进行处理，以确保财务报表的准确性。
5. 编制会计所得税报表企业在核算会计所得税时，需要编制相应的会计所得税报表。
会计所得税报表一般包括所得税负债表、所得税费用表和所得税调整表等。
这些报表是企业财务报表的重要组成部分，也是税务部门审核企业纳税申报的重要依据。
二、会计所得税核算要点在进行会计所得税核算时，需要注意以下几个要点：1. 税法与会计准则的一致性会计所得税核算应当遵循税法和会计准则的规定。
税法是会计所得税核算的法律依据，而会计准则是会计所得税核算的技术规范。
企业在进行会计所得税核算时，应当确保税法与会计准则的一致性，以确保所得税核算的准确性和合规性。
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【记忆】所得税会计核算流程，记忆以下内容：
（1）计算应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异的期末余额；
1.应纳税暂时性差异的期末余额
资产账面价值＞资产计税基础——应纳税暂时性差异——确认“递延所得税负债”
负债账面价值＜负债计税基础——应纳税暂时性差异——确认“递延所得税负债”
2.可抵扣暂时性差异的期末余额
资产账面价值＜资产计税基础——可抵扣暂时性差异——确认“递延所得税资产”
负债账面价值＞负债计税基础——可抵扣暂时性差异——确认“递延所得税资产
（2）计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的期末余额；
1.“递延所得税负债”科目的期末余额
＝应纳税暂时性差异的期末余额×所得税税率
2.“递延所得税资产”科目的期末余额
＝可抵扣暂时性差异的期末余额×所得税税率
（3）计算“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目的发生额；
1.“递延所得税负债”科目发生额＝本期末余额－上期末余额
2.“递延所得税资产”科目发生额＝本期末余额－上期末余额
（4）计算所得税费用。
所得税费用（或收益）＝当期所得税费用（当期应交所得税）＋递延所得税费用（－递延所得税收益）
【提示】不具体介绍各个资产负债账面与计税基础。