所得税会计核算流程

【记忆】所得税会计核算流程，记忆以下内容：

（1）计算应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异的期末余额；

1.应纳税暂时性差异的期末余额

资产账面价值＞资产计税基础——应纳税暂时性差异——确认“递延所得税负债”

负债账面价值＜负债计税基础——应纳税暂时性差异——确认“递延所得税负债”

2.可抵扣暂时性差异的期末余额

资产账面价值＜资产计税基础——可抵扣暂时性差异——确认“递延所得税资产”

负债账面价值＞负债计税基础——可抵扣暂时性差异——确认“递延所得税资产

（2）计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的期末余额；

1.“递延所得税负债”科目的期末余额

＝应纳税暂时性差异的期末余额×所得税税率

2.“递延所得税资产”科目的期末余额

＝可抵扣暂时性差异的期末余额×所得税税率

（3）计算“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目的发生额；

1.“递延所得税负债”科目发生额＝本期末余额－上期末余额

2.“递延所得税资产”科目发生额＝本期末余额－上期末余额

（4）计算所得税费用。

所得税费用（或收益）＝当期所得税费用（当期应交所得税）＋递延所得税费用（－递延所得税收益）

【提示】不具体介绍各个资产负债账面与计税基础。