企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理
汇算清缴小微企业纳税调整
汇算清缴小微企业纳税调整汇算清缴小微企业纳税调整新税法从税收实现角度考虑，将所得税确认利息收入、租金收入、特许权使用费收入(以下简称“三项收入”)的时点确定为合同约定的应付款日，这与原税法和财务核算对三项收入按权责发生制原则确认存在差异。
因此文件规定，新税法实施前已按其他方式计入当期的三项收入，新税法实施后，将该项收入总额减去以前年度已确认收入后的余额，再按合同约定的应付款日确认当期收入。
由于新税法没有按照权责发生制确认三项收入，因此及以后年度纳税申报时，对上述三项收入的纳税调整应反映在附表三《纳税调整明细表》第5行“未按权责发生制原则确认的收入”。
例如：某企业1月与承租人订立租赁合同，自1月-12月出租房屋3年，每个月租金1万，承租人于12月一次性支付租金36万元。
1.企业的账务处理(1)度-度每年确认收入时的账务处理(一共3次)。
借：其他应收款 12贷：其他业务收入 12(2)收取租金收入时的账务处理。
借：银行存款 36贷：其他应收款 362.企业的纳税申报处理度企业所得税纳税申报，依据旧税法将企业按权责发生制确认的收入12万元并入应纳税所得额，度由于承租人不支付房租，因此税收上不确认收入，申报时应将财务上确认的12万元收入进行纳税调减。
附表三《纳税调整明细表》第5行“未按权责发生制原则确认的收入”填报：第1列“帐载金额”12万元，第2列“税收金额”0，第3列“调增金额”12万元。
度由于合同约定承租人于6月支付房租36万元，纳税申报时按98号文件要求，按总收入36万元减去度已确认的12万元收入后的余额24万元确认其度租金收入。
附表三《纳税调整明细表》第5行“未按权责发生制原则确认的收入”填报：第1列“帐载金额”12万元，第2列“税收金额”36万元，第3列“调增金额”24万元，第4列“调减金额”0.四、关于以前年度职工福利费余额的纳税处理新税法强调税前扣除的职工福利费是工资、薪金14%额度内的实际发生额，因此新旧政策衔接中要求：及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除，仍有余额的，继续留在以后年度使用。
企业所得税汇算清缴的审核调整及纳税申报
• (七)政府补助收入 • 1.政府补助收入的实现时间 • 2.免税或不征税的政府补助收入 • 企业将符合上述规定条件的财政性资金作不征税收入处理
后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他 拨付资金的政府部门的部分，应当重新计入取得该资金第 6年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的 支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
企业所得税汇算清缴的审 核调整及纳税申报
永州市地方税务局直属局 准则的差异及其纳税调整。 • (2)税收优惠的备案或审批。 • (3)企业取得的财产转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法
偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是以非货币形式体现的， 除另有规定外，均应一次性地计入确认收入年度的应纳税所得额。 • (4)企业当年度实际发生的、与收入相关的成本、费用，由于各种原 因，没有及时取得该成本、费用的有效凭证的，在预缴季度所得税时， 可以按照账面发生金额进行核算；但是，在汇算清缴时，应补充提供 该成本、费用的有效凭证。 • (5)准予在税前扣除的资产损失，包括实际资产损失（指企业在实际 处置、转让资产过程中发生的合理损失）和法定资产损失（指企业虽 未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的损失）。
视同销售收入
• 2．纳税调整与申报 • (1)非货币性交易视同销售收入 • (2)货物、财产、劳务视同销售收入 • 值得注意的是，企业将外购货物捐赠、赞助、个
人消费、业务招待等，虽然货物的所有权发生转 移，但没有增加企业的所有者权益，所以，在会 计处理上，不作销售处理。但是，按照税法规定， 应作视同销售处理，按其购入时的价格确定视同 销售收入和视同销售成本。 • (3)“其他视同销售收入”
定应确认的视同销售收入和视同销售成本，不填 入“主表”第1行“营业收入”、第2行的“营业 成本”中，即“利润总额”不包括该部分内容。 该部分内容作为纳税调整项目，调整应纳税所得 额。
企业所得税汇算常见纳税调整事项
企
业
所
得
税
汇 王
算志 刚
常
见
李 伟
纳毅
税
调
整
事
项
由于会计 制度与税法的分离，两者 规定存在许多 差异，当企业财务会计的 确认、计量与 税收法 规不一 致时，就会 出现会计利润 与应税所得之间的差异， 在年度所得 税汇算清缴时，企业需要对 年度企业所 得税进行纳税调整。下面， 笔者按照 企业财务报表顺序，就企业所
38
纳税辅导
处理。 5、减免或返还的流转税，除国务院
等有指定用途的项目不征税 外，都应并 入企业利润征收所得税，对直接减免和 即征即退的应并入当年利 润，对先征后 返的并入收到退税款的年度。
五、成本与费用类项目 1 、工资、薪金支出。工资、薪金支出 实 行 计 税 工 资 扣 除 办 法 的 企 业 ，自 2 006 年 7 月 1 日 以 后 执 行 财 税 [ 200 6] 1 26 号人 均 月 扣 除最 高 限 额 1 600 元，计算公式为：企业全年计税工 资、薪金扣除标准=该企业年任职及雇 员平均人数×规定的人均月计税工资标 准×12 计税标准以内可据实扣除，超过部 分调增应纳税所得额。实行工效挂钩的 企业，按批准提取超过实际发放的部分 不得扣除 ，超过 部分可 建立工资 储备 金 ，在 以后年度 发放时 ，经 主管税 务机 关审核，在实际发放年度企业所得税前 据实扣除。 2、职工工会 经费、职工福 利费、职 工教育经费。所得税法规定，上述三项 经费 分 别 按 照 计 税 工 资 总 额 的 2%, 1 4%, 1. 5%计算 扣除 ( 企业效益好、职 工 培训任 务重的 企业职 工教育经 费可 按 2. 5 %) ，纳税人 实际发放的 工资高 于确定的计税工资标准的，应按照计税 工资总额分别计算扣除三 项经费；纳税 人实际发 放的工 资低于 确定的计 税工 资标准的，应按照实际发放的工资总额 分别计算扣除的三项经费，凡不能出具 《工会经费拨缴款收据》的 ，其提取的职 工工会经费不得在税前扣除。 3 、业务招待费。企业发生与 生产、 经营有关的交际应酬费，应当有确定的 记录或单据。在下列限度内准予作为费 用 列 支，全 年销 售（营 业 ）收入 净额 在 1 500 万元以下的，不得超过销售 （营 业）收入净额的 5 ‰；全年销售（营业）收 入 净额超过 15 00 万元的部分，不得超 过 该部分 销售（营 业）收入净 额的 3‰。 收入净额是指纳税人从事生产、经营活 动 取得的 收入扣 除销售 折扣、销 售折 让、销售退回等各项支出后的收入 额， 包括基本业务收入和其他业务收 入，业
会计实务：年终企业所得税汇算清缴的计算及查补税的帐务处理
年终企业所得税汇算清缴的计算及查补税的帐务处理某工业企业1998年度实现利润总计531万元。
该企业年末平均职工数700人，上年实际发放工资总额834.4万元，并据以计提了职工福利费、工会经费和职工教育经费（计税工资标准660／人月平均）。
向减灾委员会捐款40万元，已列入“营业外支出”帐户。
1998年该企业已预缴企业所得税218.09万元。
计算该企业年终应补退的企业所得税。
若企业按上述资料完成了企业所得税的年终汇算清缴工作，并已完成了1998年度财务决算的编报工作。
税务机关在1999年1月税务检查时发现如下问题：①该企业1998年支付的基建工程贷款利息2万元，计入当期财务费用；②该企业1998年度向某贸易公司借款200万元，解决临时生产经营资金周转不足，借期1年，年利率为12％（银行同类同期贷款利率为10％）。
此项利息也已计入当期财务费用。
计算该企业应查补的企业所得税，并做出调帐和补税的会计分录。
一、计算年终应补所得税1.超标准工资应调增所得额＝8344000－700×660×12＝280（万元）2.超标准计提三项费用调增所得额＝280×（14％＋2％＋1.5％）＝49（万元）3.公益救济性捐赠扣除的计算。
调整后应纳税所得额＝531＋280＋49＋40＝900（万元）捐赠扣除限额＝900×3％＝27（万元）实际捐赠数额大于扣除限额应按限额扣除4.应纳税所得额＝900－27＝873（万元）5.应纳所得税额＝873×33％＝288.09（万元）6.应补所得税额＝288.09－218.09＝70（万元）二、计算应查补的企业所得税1.存在问题。
①基建工程贷款利息应计入工程成本，不应计入财务费用，需调增利润2万元。
②超标准生产经营性利息支出未做纳税调整应调增计税所得额＝200×(12％－10％）＝4（万元）2.应查补企业所得税＝（2＋4）×33％＝1.98（万元）3.调帐分录：①：影响上年会计利润的真实性，应通过“以前年度损益调整”科目调帐。
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧一、企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴是指企业在一定期间内，对其年度应纳税所得额进行核算，计算出应纳税额、已缴纳的预缴税额和应纳未缴纳的税额之间的差额，然后进行结转和补退。
企业所得税汇算清缴是一项非常重要的财务工作，需要企业财务人员掌握一定的账务处理技巧。
二、企业所得税汇算清缴实务技巧1.准备工作在进行企业所得税汇算清缴前，首先需要做好准备工作。
包括：（1）核对会计账簿，确保账簿记录准确无误；（2）准备好各种报表和资料，如年度利润表、资产负债表、现金流量表等；（3）核对预交税款是否正确，并将其记录在预交款台帐中。
2.计算应纳所得税额计算应纳所得税额是企业所得税汇算清缴中最重要的环节之一。
具体步骤如下：（1）确定应纳所得税额计算方法：按照实际利润率法或简易办法进行计算；（2）计算应纳所得税额：根据企业所得税法规定的税率和计算方法，计算出应纳所得税额；（3）核对计算结果：核对计算结果是否正确，如有错误需要及时修改。
3.结转和抵扣结转和抵扣是企业所得税汇算清缴中的另一个重要环节。
具体步骤如下：（1）结转以前年度亏损：将以前年度亏损结转到当年利润中；（2）抵扣已缴预缴税款：将已缴预缴税款与应纳所得税额进行比较，如果已缴预缴税款大于应纳所得税额，则可申请退款；如果已缴预缴税款小于应纳所得税额，则需要补交差额。
4.填写申报表格企业在进行汇算清缴时需要填写相应的申报表格。
具体步骤如下：（1）填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的预交款情况；（2）填写《企业所得税汇算清缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的应纳所得税额、已缴预缴税款和应纳未缴纳的税额等信息。
5.提交申报材料企业在完成汇算清缴的相关工作后，需要将相应的申报材料提交给税务机关。
具体步骤如下：（1）核对申报材料：核对申报材料是否完整、准确；（2）签署申报表格：企业财务人员需要在相应的申报表格上签署并加盖公章；（3）提交申报材料：将填好的申报表格和其他相关资料提交给税务机关。
企业所得税汇算清缴涉及的调整分录【会计实务经验之谈】
企业所得税汇算清缴涉及的调整分录【会计实务经验之谈】问：所得税汇算清缴涉及到纳税调整、补缴税款，如何做会计分录？答：所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
企业所得税汇算清缴工作应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方，按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税率计算得出年度应纳税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款。
在这个过程中涉及到如何做调整分录的问题。
如果是属于会计和税收法规的差异导致的调整，比如有不符合规定的票据、业务招待费、广告费、业务宣传费、福利费等费用超过税前扣除标准，不是会计处理错误，那么只在汇算清缴报表上显示就可以了，不需要做会计分录。
也就是所谓的调表不调账。
如果是会计差错，需要做相应的调整，涉及损益的，要通过“以前年度损益调整”科目处理。
如果需要补缴所得税，会计处理如下：借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整如果汇算清缴计算结果是多交了所得税，并在税局办理了退税，那么要做相反的分录。
相关问题连接：1、2013年汇算清缴补交2012年的企业所得税分录2、小企业会计准则下所得税汇算清缴会计分录小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
企业所得税2024年汇算清缴操作流程
企业所得税2024年汇算清缴操作流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor.I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!2024年企业所得税汇算清缴：操作流程详解随着2023年度财务报表的尘埃落定，企业又迎来了一年一度的企业所得税汇算清缴的关键时期。
企业所得税汇算清缴所得税会计分录
企业所得税汇算清缴所得税会计分录企业所得税汇算清缴是企业年度纳税申报的重要环节，涉及到一系列的会计处理和分录。
在这一过程中，准确地记录所得税相关的会计分录对于企业财务报表的准确性和合规性至关重要。
首先，我们来了解一下企业所得税汇算清缴的基本概念。
汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
在进行汇算清缴时，企业需要对全年的收入、成本、费用等进行汇总核算，并按照税法规定进行调整，计算出应纳税所得额。
然后，根据应纳税所得额和适用的税率，计算出应纳所得税额。
如果企业在预缴所得税时多缴了税款，税务机关会予以退还；如果少缴了税款，则需要补缴。
接下来，我们详细探讨一下企业所得税汇算清缴中涉及的会计分录。
当企业计算出全年应纳所得税额时，会计分录如下：借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税这里的“所得税费用”科目反映了企业当期应负担的所得税费用，而“应交税费——应交企业所得税”则反映了企业对税务机关的纳税义务。
如果企业在预缴所得税时多缴了税款，在汇算清缴后需要申请退税，会计分录如下：借：应交税费——应交企业所得税贷：所得税费用同时，收到退税款时：借：银行存款贷：应交税费——应交企业所得税如果企业在预缴所得税时少缴了税款，在汇算清缴后需要补缴，会计分录如下：借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款需要注意的是，在进行所得税会计处理时，企业可能会采用应付税款法或资产负债表债务法。
应付税款法是将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。
在这种方法下，本期所得税费用等于本期应交的所得税。
企业所得税汇算清缴时预估项目纳税调整注意事项
企业所得税汇算清缴时预估项目纳税调整注意事项会计核算根据权责发生制和配比原则，期末对已经实际发生但未取得合法票据的业务预估入账，并且按照谨慎性原则要求，只预估与成本费用有关项目（例如预计负债），不预估收入。
这就形成了所得税纳税差异，在进行差异调整时应注意以下几点：一、所得税预缴申报时不需要调整根据国家税务总局《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条关于企业提供有效凭证时间问题的规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
二、汇算清缴时应分情况调整应纳税所得额1、已进入当期成本费用，汇算清缴期结束前，未取得有效凭证的预估项目，需要调增应纳税所得额。
主要指进入当期期间费用和销售成本的项目，包括预计负债。
但是经营租赁费用例外，根据《企业所得税法实施条例》第四十七条第一款规定：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。
2、未进入当期费用的预估项目不需要调增应纳税所得额，主要指预估的材料、商品等存货。
期末货已到但票未到，会计上会预估入账，增加了存货或生产成本，但并没有进入销售成本形成当期费用。
3、记好纳税调整台账，以前年度已调增应纳税所得额的预估项目，在符合税前列支条件年度莫忘调减所得额。
纳税人预估项目调增应纳税所得额后，该笔业务账面上已在预估年度进入费用，在取得合法凭证的年度，由于跨期长或会计人员变更，容易遗漏将以前年度调增额转回。
三、房地产预估成本调整有特殊规定根据国家税务总局《关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）第三十二条规定：除以下几项预提（应付）费用外，计税成本均应为实际发生的成本：一、出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%；二、公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。
所得税汇算清缴的会计账务处理分录
企业所得税汇算清缴结束后：补缴税额要通过“以前年度损益调整"科目核算。
1、通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：借：以前年度损益调整贷：应交税费一应交所得税2、缴纳此汇算清缴税款时：借：应交税费一应交所得税贷：银行存款3、调整未分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整4、如果是负数，代表企业多缴税额借：应交税费一应交所得税贷：以前年度损益调整经税务局审核批准退还多缴纳的税款借：银行存款贷：应交税费-应交企业所得税调整未分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配一未分配利润所得税汇算清缴的正确步骤首先，将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核账账、账表；其次，针对企业纳税申报表主表中〃纳税调整事项明细表〃进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行;最后，将审核结果与企业交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型可分为：无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告20XX年企业所得税汇算清缴注意事项汇算清缴，企业所得税是按年计征，按季预缴，年度汇算清缴。
汇算清缴的期限是年后5个月内，这是给企业一个全面自蛰自核的机会，也最后一次的调整机会，该提的提足，不该进成本费用的全部剔除，确保不缴冤枉税（多缴）,减少少缴税的风险（偷税）。
做汇算清缴要从几个方面考虑：1、收入：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账；2、成本：核蛰企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平；3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；4、税收：核查企业各项税款是否争取提取并缴纳；5、补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（5年内）；6、调整:对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额特别注意：(1)在纳税问题上，会计服从税法。
企业所得税汇算清缴会计处理方法2
企业所得税汇算清缴会计处理方法2009-03-06 01:01国家税务总局于2005年12月发布的《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发［2005］200号）与财政部于2006年2月发布的《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称“新会计准则”）分别从税法和会计方面对企业所得税的汇算清缴和会计处理作了相关规定。
但两者的规定还不能满足现实操作的需要。
一般来说，企业以会计利润为基础预缴所得税，以税法规定为依据汇算清缴所得税，因此企业汇算清缴所得税额往往与该年度已缴所得税额不一致。
由于汇算清缴位于次年的1～4月，此时，上年度有关收入、费用、成本账户通常已结账无余额，故企业不能再按正常的核算程序对损益账户进行调整。
对于所得税汇算清缴事项的会计核算问题，本文列举了几种可行的方法并进行简要探讨。
一、年终结账前自行调整新会计准则自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。
对于小企业来说，其业务相对简单且重复较多，会计人员对因会计制度与税法规定不同而产生的永久性差异和时间性差异非常熟悉，无需资产负债表日后事项提供进一步的证据，因此可以继续采用应付税款法，在年终结账前直接调整。
例：A公司2005年会计利润总额为100万元，所得税税率为33％，不存在以前年度未弥补亏损，企业没有工会组织。
会计人员经过计算得出：①全年实际发放工资70万元，计税工资为48万元；②实际计提福利费、工会经费、职工教育经费共计万元，工会经费不能扣除，税前可扣除的福利费、职工教育经费为万元；③营业外支出包括税收滞纳金及罚款1万元；④投资收益包括国债利息收入5万元；⑤企业前三季度已预缴所得税30万元。
企业根据以上资料计算得出，应纳税所得额＝利润总额+纳税调整增加额－纳税调整减少额＝100+（70-48）+（）+1-5＝（万元），应纳所得税额＝×33％＝3（万元）。
假定企业采用应付税款法核算所得税费用，12月份结账前应作会计分录为：借：所得税105 273元（405273-300 000）；贷：应交税金——应交所得税105 273元。
企业所得税年度汇算清缴流程
企业所得税年度汇算清缴流程企业所得税年度汇算清缴是企业在一个纳税年度结束后，依照税收法律法规及相关规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
对于企业来说，这是一项重要且复杂的工作，下面就为您详细介绍企业所得税年度汇算清缴的流程。
一、准备阶段在进行汇算清缴之前，企业需要做好充分的准备工作。
1、收集相关资料包括企业的财务报表、账簿、凭证、纳税申报表、税收优惠政策文件等。
2、梳理税务政策了解最新的企业所得税法规和政策，特别是与本企业相关的税收优惠政策、扣除项目、纳税调整事项等。
3、核对财务数据确保财务数据的准确性和完整性，对收入、成本、费用等进行仔细核对。
4、清理资产和负债对企业的资产和负债进行清查，核实资产的计价和折旧、摊销，以及负债的确认和清偿情况。
二、填写纳税申报表企业需要根据自身的经营情况和税务政策，填写相应的企业所得税纳税申报表。
1、主表主表是企业所得税年度纳税申报表的核心部分，反映了企业的基本信息、应纳税所得额的计算过程、应纳所得税额等。
2、附表根据企业的具体业务和情况，填写相关的附表，如收入明细表、成本费用明细表、纳税调整项目明细表、税收优惠明细表等。
在填写申报表时，要注意数据的准确性和逻辑关系，按照税务机关的要求填写，确保各项数据真实、合法、有效。
三、纳税调整纳税调整是汇算清缴中的关键环节，企业需要对会计利润与应纳税所得额之间的差异进行调整。
1、收入类调整包括视同销售收入、未按权责发生制确认的收入、投资收益等的调整。
2、扣除类调整如职工薪酬、业务招待费、广告费和业务宣传费、捐赠支出等超过税法规定标准的部分需要进行调整。
3、资产类调整对资产的折旧、摊销、减值准备等进行调整。
4、特殊事项调整如企业重组、政策性搬迁、股权激励等特殊事项，按照相关规定进行调整。
财税实务：企业所得税汇算清缴中须做纳税调整的6个常见扣除项目
企业所得税汇算清缴中须做纳税调整的6个常见扣除项目1、超过税法规定扣除标准的业务招待费(若公司营业收入100万元,招待费发生1万元); 发生招待费用的分录: 借:管理费用-业务招待费 1万元 贷:库存现金 1万元 提醒: 年报中须做纳税调整0.5万元. 2、应付职工薪酬-福利费已经计提了但是汇算清缴前尚未实际支出; 计提福利费的分录: 借:管理费用-福利费 1万元 贷:应付职工薪酬-福利费 1万元 提醒: 年报中须做纳税调整1万元. 3、应该属于个人承担的费用但是却计入了公司(如个人加油费用); 发生加油费用的分录: 借:管理费用-加油费 1万元 贷:库存现金 1万元 提醒: 年报中须做纳税调整1万元. 4、企业人为列支与取得公司收入没有任何关系的各项费用(如购买的首饰品); 购买金银饰品的分录: 借:管理费用-其他 1万元 贷:银行存款 1万元 提醒: 年报中须做纳税调整1万元. 5、超过税法规定扣除标准的职工福利费(若公司工资总额100万元,福利费发生20万元);; 发生员工福利的分录: 借:应付职工薪酬-福利费 20万元 贷:银行存款 20万元 提醒: 年报中须做纳税调整6万元. 6、超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出(若公司利润总额100万元,公益性捐赠发生20万元);; 发生捐赠支出的分录: 借:营业外支出-捐赠支出 20万元 贷:银行存款 20万元 提醒: 年报中须做纳税调整8万元. 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
企业所得税汇算清缴后的账务调整(全)
企业所得税汇算清缴后的账务调整（全）一、企业所得税汇算清缴后可能存在的情况企业所得税每年都要进行汇算清缴,汇算结果不外乎三种情况：第一种情况：企业应交数与计提数刚好相等，清缴后“应交企业所得税”明细科目为0；第二种情况：企业应交数小于计提数，清缴后“应交企业所得税”明细科目大于0;第三种情况：企业应交数大于计提数，清缴后“应交企业所得税”明细科目小于0。
除第一种情况似乎不需要进行账务调整外，后两种情况都需要进行账务调整.但是第一种情况也可能需要进行账务调整的。
二、账务调整前先分清企业适用的会计准则或会计制度在进行会计处理前要区分企业适用的会计准则或会计制度，目前企业适用的会计准则或会计制度有三类：（一）企业会计准则；（二)小企业会计准则；(三)企业会计制度.企业在填报的企业所得税申报表《A000000企业基础信息表》时就要求必须勾选.如图：《A000000企业基础信息表》部分截图因此,在账务调整时要注意区分，包括看以下文章也要区分前提条件，千万不要张冠李戴,因为三种准则(制度)的会计处理是不一样的，甚至连会计科目都有差异.三、适用《小企业会计准则》的账务调整为什么现在讲适用小企业会计准则的账务调整？因为它最简单！财政部《关于印发<小企业会计准则〉的通知》（财会［2011]17号）附件《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》中对“5801所得税费用”有明确说明，且也没有“递延税款”或“所得税递延资产”、“所得税递延负债”等科目。
《小企业会计准则》对企业所得税处理采用的是应付税款法。
因此适用《小企业会计准则》的，企业所得税汇算清缴后的账务调整应该是：(一)账面上计提金额为大于实际缴纳金额也就是说企业所得税汇算清缴后，“应交企业所得税”余额大于0.之所以出现这种情况,可能是企业没有考虑到税收优惠政策等,比如固定资产一次性扣除等。
借:应交税费——应交企业所得税贷：所得税费用（二）账面上计提金额小于实际缴纳金额也就是说，上年底结账的时候可以计提的企业所得税少了。
企业所得税汇算清缴纳税调整事项归纳
企业所得税汇算清缴纳税调整事项归纳将企业所得税汇算清缴中可能涉及的主要纳税调整事项和调整所依据的相关政策条文归纳整理，便大家参考。
一、职工工资计提的职工工资本年度未实际发放的部分，所得税汇算清缴时做纳税调增处理。
政策依据：（ 1）《企业所得税法实施条例》第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
（ 2）国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函 [2009]3 号）。
国有企业计提的工资超过上级核定额度的，超过部分调增应纳税所得额。
政策依据：国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函（ 2009 ）3 号）：“属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
”二、职工福利费发生的职工福利费支出，超过工资薪金总额 14 ％的部分，调增应纳税所得额。
政策依据：《企业所得税法实施条例》第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14 ％的部分，准予扣除。
企业以前年度累计职工福利费有余额的，本年度发生的职工福利费未先冲减余额，在成本费用中列支的，调增应纳税所得额。
政策依据：国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）：“ 2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。
”企业列支的供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等各种福利性质的支出，应在“应付职工薪酬 -- 职工福利费”科目核算，否则，调增应纳税所得额。
企业所得税日常会计分录及汇算清缴所得税会计处理
企业所得税日常会计分录及汇算清缴所得税会计处理企业所得税按月或按季预缴，按年汇算清缴，税法和会计的规定有一定的差异，这里就企业所得税的日常会计处理，特别是涉及企业所得税汇算清缴情况时，企业所得税会计处理要求及如何做企业所得税会计分录进行归纳和总结。
一、企业所得税日常会计分录大全企业所得税按年计算，分月或分季预缴。
按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1．按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税2. 缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款3．跨年5月31日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交企业所得税4．缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款5. 重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）贷：以前年度损益调整7.重新分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润8.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）10.免税企业也要做分录：借：所得税贷：应交税金--应交所得税借：应交税金--应交所得税贷：资本公积借：本年利润贷：所得税二、企业所得科汇算清缴会计分录处理年度终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。
企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。
按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。
企业所得税汇算清缴税会差异的会计账务处理分录
科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期 损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生 额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无 形资产成本的200%在税前摊销。 上述加计扣除的规定，以下行业除外：烟草制造业；住宿和餐饮业,•批发和零售 业；房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他 行业。 补充养老保险和补充医疗保险支出 扣除比例：5% 企业发生的充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的 部分，准予扣除。 业务招待费支出 扣除比例：60%、5%o 企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%、企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录： 借利润分配--未分配利润 贷:以前年度损益调整 借:以前年度损益调整 贷:应交税费一应交所得税 企业所得税汇算清缴10项费用扣除比例汇总 合理的工资薪金支出 扣除比例：100% 企业发生的合理的工资薪金支出，准予据实扣除。 职工福利费支出扣除比例：14% 企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 职工教育经费支出 扣除比例：8%
资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认 的收入金额的5%的部分,准予扣除。
贷:银行存款 五、重新分配利润： 借:利润分配-未分配利润 贷:以前年度损益调整 六、年度汇算清缴如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额 借:应交税费-应交企业所得税 贷:以前年度损益调整 七、重新分配利润：借:以前年度损益调整 贷:利润分配-未分配利润 八、经税务机关审核批准退还多缴税款： 借手艮行存款 贷:应交税费-应交企业所得税 九、对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税： 借:所得税费用
汇算清缴后如何进行账务调整
汇算清缴后如何进行账务调整?2006年，新会计准则及应用指南的发布，对公司和财务人员产生了极大影响。
而实务中许多企业对汇算清缴后的调账更是五花八门，纰漏较多，为以后年度的财税检查留下隐患。
为此，在贯彻新准则的同时，应关注汇算清缴后的账务调整。
一、对上年度错误科目的调账处理1、对涉及损益类科目的，通过"以前年度损益调整"科目核算。
特别是根据《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定，企业年度所得税汇算清缴事项属于资产负债表日后事项，应当按照资产负债表日后事项进行账务处理。
例如，在企业年度所得税汇算清缴过程中补缴和退回的所得税都属于报告年度的所得税费用，由于该所得税费用在报告年度资产负债表日或以前就已存在，日后得到证实的事项，另外对资产负债表日的财务状况有重大影响。
因此所得税汇算清缴过程中补缴或退回的所得税，属于资产负债表日后事项，应借记或贷记"以前年度损益调整"科目核算，贷记或借记"应交税费——应交所得税"，并将"以前年度损益调整"科目余额转入"利润分配——未分配利润"科目。
2、对于不影响上年损益的错账，可直接调整。
3、对于上一度错账且不影响上一年度损益，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关的账项。
例如某企业会计报表结账后，经税务机关汇算清缴检查，发现2005年12月多账材料成本差异30000元（借方超支），而耗用该材料的产品已完工入库，该产品2006年已售出。
这一错项虚增了2005年12月产品的生产成本，由于产品未售出，不需结转成本，未对2005年损益产生影响，但该产品于2006年售出，此时虚增的生产成本会转化为销售成本，从而影响2006年度的利润。
由于该检查在报表编制后发现的，上年账已结平，调账分录如下：借：材料成本差异 30000贷：产成品 300004、对不能直接按审查出的错误金额调整损益的，应根据具体情况进行合理分摊。
会计经验：汇算清缴纳税调整项目
汇算清缴纳税调整项目1、企业发生税法上的未按权责发生制原则确认的收入，如：分期收款销售收入、持续时间超过12个月的收入、利息、租金、特许权使用费收入，会计核算与税收规定不同产生的差异应作纳税调减处理。
填写《纳税调整项目明细表》（附表三）5行4．未按权责发生制原则确认的收入。
2、企业按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益，会计核算与税收上的差异应作纳税调减处理。
填写《纳税调整项目明细表》（附表三）6行5．按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益。
3、企业按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资收益，在税法上不确认投资收益，会计核算与税收上的差异应作纳税调减处理。
《企业所得税法实施条例》第十七条规定：股息、红利等权益性投资收益是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：对企业权益性投资取得股息、红利收入，应以被投资企业股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。
被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
4、以公允价值计量的交易性金融资产、交易性金融负债和投资性房地产等，在资产负债日公允价值大于其账面价值时，应作纳税调减处理。
填写《纳税调整项目明细表》（附表三）10行9．公允价值变动净收益（填写附表七） 5、不征税收入、免税收入、减计收入、减免税项目等应作纳税调减处理。
分别填写《纳税调整项目明细表》（附表三）1417行13．不征税收入（填附表一[3]）、14．免税收入（填附表五）、15．减计收入（填附表五）、16．减、免税项目所得（填附表五）及《税收优惠明细表》（附表五）有关行次。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务
处理
企业按照账务会计制度规定计算的所得税税前会计利润与按照税收规定计算的应纳税所得额，由于计算口径或时间上的不同会产生永久性和时间性差异，且影响这些差异的因素又是多方面的，因此，部分企业在年度会计决算已报出，企业所得税预缴申报表报送之后，在年度企业所得税汇算清缴期间，经自查或税务机关审查，仍存在漏缴企业所得税的事项。
一、自查自补企业所得税的纳税调整和账务处理
例1：某房地产开发企业，2001年度税前会计利润（纳税调整前）-550000元，企业自行调增纳税所得额60000元，自行调减纳税所得额10000元，纳税调整后所得-500000元。
无弥补以前年度亏损和免税所得，其应纳税所得额为-500000元。
经注册税务师代理审查，下列事项还应调增应纳税所得额共计1500000元：
（一）调表不调账。
凡当期不能税前扣除，以后各期均不得税前扣除的事项，即永久性差异，则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，无须调账：
1、2001年度支付工商局罚款20000元，按照会计制度规定可在“营业外支出”科目列支。
但税法规定“因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金，不得税前扣除”，应调增应纳税所得额。
2、2001年度该企业员工20人。
按计税工资月均800元计算，可
税前扣除192000元。
企业实际发放工资252000元，按照会计制度规定可在“管理费用”科目列支。
但超标准支付的60000元（252000-192000），根据税法的有关规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
3、2001年补缴1999-2000年度的职工养老金20000元，按照会计制度规定可在“以前年度损益调整”科目列支。
根据税法“企业纳税年度内，应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
该三项共计100000元，应调增应纳税所得额。
（二）调表又调账。
凡当期不能扣除，以后年度按规定可分期摊销或计提并允许税前扣除的事项，即时间性差异。
则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，补缴漏缴的企业所得税，并调账转回，在以后年度按规定税前扣除。
1、该公司为开发某商品房项目，贷款2000万元，2001年度支付借款利息1020000元，计入“账务费用”科目，但该项目尚未完工。
根据税法“从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前所发生的，应计入有关房地产的开发成本”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
待开发项目完工实现销售时，再税前扣除。
应调账，借记：“开发成本”1020000元，贷记：“以前年度损益调整”1020000元。
2、2001年度购买应计入“固定资产”科目的办公桌10张（单价
为2000元）、共计20000元，在“管理费用”科目列支。
根据税法“资本性支出不得一次性扣除”的规定，应调增应纳税所得额。
但以后年度根据该项资产的折旧年限可分期计入“管理费用”科目，并在税前扣除。
应调账，借记：“固定资产”20000元，贷记：“以前年度损益调整”20000元。
3、某幢商品房已竣工，建筑面积1000平方米，总成本1080000元，单位成本1080元。
2001年度销售500平方米，应结转“经营成本”540000元，误按单价1800元结转“经营成本”900000元。
多结转的360000元（900000-540000），根据税法规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
待以后年度实现销售时，予以税前扣除。
应调账，借记：“开发产品”360000元，贷记：“以前年度损益调整”360000元。
该三项共计1400000元，应调增应纳税所得额，并调账。
通过以上纳税调整和调账，2001年度该公司的应纳税所得额应为：1000000元（-500000+1500000），适用税率33%，应缴所得税额330000元。
账务处理为，借记：“以前年度损益调整”1400000元，贷记：“利润分配——未分配利润”1070000元、“应交税金——应交所得税”330000元。
缴纳税款时，借记：“应交税金——应交所得税”330000元，贷记：“银行存款”330000元。
至此，2001年度自查自补的企业所得税，通过调整企业所得税年度纳税申报表得以实现。
而以后年度按规定可分期摊销或计提并允许在税前扣除的事项，则必须通过相应的账务处理，以避免以后年度多缴企业所得税。
二、被税务机关查补企业所得税的会计处理
例2：2002年税务机关对某企业2001年度企业所得税纳税情况进行检查，查补漏税事项共计300 000元，应补企业所得税99 000元（罚款，滞纳金另行处置）。
（一）因会计差错或违反税法规定导致漏缴企业所得税的事项，应通过相应的会计处理补缴企业所得税。
一则，通过调账可结平相关会计科目或明细事项；二则，当期不能税前扣除，以后年度可按规定分期摊销并可税前扣除的事项，通过调账转回，使补缴的企业所得税在以后年度分期抵销：
1、经检查“固定资产”明细账，其中有10项净值为红字，共计10 000元，为多计提的折旧，减少了当期利润。
应调账，借记：“累计折旧”，贷记：“以前年度损益调整”。
2、经检查“库存商品”明细账，其中有20项期末数量为零，而金额为红字的商品代计20 000元，为多转的成本，减少了当期利润。
应调账，借记：“库存商品”，贷记：“以前年度损益调整”。
3、经检查，某项房产原值为50万元，2000年12月份发生装修费17万元，全额计入“管理费用”科目。
根据税法规定，不得一次性税前扣除。
应调账，借记：“固定资产”，贷记：“以前年度损益调整”。
通过调账转回，以后各期可按规定摊销并可税前扣除，被查补的企业所得税，也随之在以后年度抵销。
该三项补缴所得税的会计处理为，借记：“以前年度损益调整”200 000元，贷记：“利润分配——未分配利润”134 000元、“应交税金——应交所得税”66 000元。
（二）凡会计规定可以列支，但税法规定不得税前扣除或超过扣除标准而漏缴企业所得税的事项，则不调整相关会计科目，应直接补提补缴企业所得税：
1、经检查，2000年度支付税收罚款、滞纳金共计20 000元，计入“营业外支出”科目，企业未作纳税调整。
2、经检查，2000年度支付的白酒广告费30 000元，在“销售费用”科目列支，企业未作纳税调整。
3、经检查，2000年度超标准支付的业务招待费50 000元，在“管理费用”科目列支，企业未作纳税调整。
该三项根据税法有关规定，均不得税前扣除，应补缴企业所得税，会计处理为，借记：“利润分配——未分配利润”33 000元，贷记：“应交税金——应交所得税”33 000元。
（三）本次税务检查，以上相关账户的调整与会计处理如下：
1、补提企业所得税时：
借：累计折旧 10 000
库存商品 20 000
固定资产 170 000
贷：利润分配——未分配利润 101 000
应交税金——应交所得税 99 000
2、缴纳税款时：
借：应交税金——应交所得税 99 000
贷：银行存款 99 000。