对我国个税递延型养老保险的浅析
我国试行个人税收递延型养老保险的思考
老 龄化均 采取 了非 常多 的政 策措 柱 的发展 情 况 看 ， 基 本 养 老保 险 险制 度 。“ 社会 统筹 ” 采 取 的 是 现收 现 支” 制度 ， 而个 人 账 户 则 施， 以缓 解 其 对 经 济 社 会 发 展 的 占据 了大 半 壁 江 山 ， 企 业 年 金 逐 “ 不 利影 响 。其 中税 延养 老政 策就 年发 展 ， 而 为 基 本 养 老保 险 提 供 选 择 的是基 金积 累制度 。但 实 际 在 一定程 度 上促进 了保 险行 业 的 补 充 的 商 业 养 老 保 险则 发 展 缓 上 ， 我 国 的社 保 体 系 虽 然 有 个 人
层 次养 老保 险体 系不可 或缺 的一 出加 速趋 势 。第 六次 全 国人 口普 费率 、 替 代 率 以及 赡 养 率 。养 老 部 分 。从 美 国 的情 况 看 ， 美 国施 查 的数据 显示 ， 我国 ６ ０岁及 以上 保 险 的缴费 率 主要 指 养老保 险缴 行的 ４ ０ １ Ｋ计划本是 ２ ０世 纪 ８ ０ 老 年人 口数 已达 １ ． ７ ８亿 ， 占总 人 费 占工 资 总额之 比。在我 国五 险
上 海保 险） ） ２ ０ １ ３年第 ８期
３ ． ２ ６ ， 社 会 养 老 服 务 体 年 代私人 企业 退休 金制 度改 革 的 口的 １
表
澳大利亚 德国 英国 韩国 美国 日本 中国台湾 加拿大 资料来 源 ： 网络 资料 ， 作者整理
一
金体 系下 ， 缴 费率 已经 达到 了
世 界 主 要 国家 和 地 区个 人 税 延 型 养 老 保 险 政 策
险 业务相 提 并论 。２ ０世 纪 ， 随着 科 技 的进 步 和 经 济 的 发 展 ， 人口 状
养老保险的累退效应及克服
一、个税递延型养老保险对投保人福利的影响(一)个税递延型养老保险的征税模式个税递延型养老保险(individualincometaxdeferredpension)是一种保费在投保人工资一定比例或一定金额之内可以税前扣除，退休领取养老金时再缴纳个人所得税的养老保险，是一种享受延迟纳税优惠的个人补充养老保险。
政府可以在养老保险运行的三个环节上征税:缴费时、取得投资收益时及领取保险金时。
个税递延型养老保险的“个税递延”方式也涉及这三个环节:缴纳保费时是否允许从应税收入中扣除;取得投资收益时是否征收资本利得税;退休领取保险金时是否征收个人所得税。
根据这三个环节，如果用T(Taxed)表示征税，用E(Exempted)表示免税，养老保险的征税模式可以用8种字母组合来表示:EEE、TEE、ETE、EET、ETT、TET、TTE、TTT。
国际上通行的做法是对个人养老保险实行个税递延的EET 征税模式，即在缴纳保费、获得投资收益时免税，而领取养老金时征税。
我国现行的个人养老保险征税模式为非递延的TEE模式，即保费不允许从应税收入中扣除，所取得的投资收益不征收资本利得税，领取的养老保险金不缴纳个人所得税。
我国要开展个税递延型养老保险，利用税收优惠激励个人投保养老保险，就是要将目前的TEE征税模式转变为国际通行的EET 征税模式。
(二)个人养老保险征税模式转换对投保人福利的影响在TEE模式下，个人投保养老保险在缴纳保险费阶段需缴纳个人所得税，即只能用税后收入缴纳保险费，而在投资积累阶段和待遇领取阶段则不缴纳个人所得税。
在EET模式下，个人投保养老保险，缴纳保险费阶段和投资积累阶段均不需缴纳个人所得税，待遇领取阶段需缴纳个人所得税。
实施个税递延，将征税模式从TEE转换为EET会对投保人的福利产生较大的冲击，因此，正确评估、准确测度这种福利影响，将有助于分析累退效应产生的根源并探寻最优的化解方法。
征税模式由TEE转换为EET，给投保人带来的福利增量主要来自三个方面:即期税率降低、跨期税率差异和资本利得免税。
基于我国延迟退休背景下养老保险的探究论文
基于我国延迟退休背景下养老保险的探究论文我国延迟退休背景下养老保险的探究摘要：随着人口老龄化趋势的加剧，我国延迟退休政策逐渐推进。
然而，延迟退休政策对养老保险制度提出了新的挑战。
本论文将对我国延迟退休背景下养老保险的现状和问题进行探究，并提出一些建议和对策，以应对这一挑战。
关键词：延迟退休、人口老龄化、养老保险、问题与对策一、引言近年来，我国人口老龄化问题日益凸显。
为了解决养老保障和劳动力供应的矛盾，我国相继推出了一系列延迟退休政策。
然而，延迟退休政策对养老保险带来了新的挑战。
本论文将探究我国延迟退休背景下养老保险的现状和问题，并提出相应的建议和对策。
二、延迟退休背景下养老保险的现状1. 养老保险制度的建立和发展我国的养老保险制度起步较晚，但在改革开放以来，取得了显著进展。
现行养老保险制度分为基本养老保险和补充养老保险两个层次，基本养老保险覆盖广泛，补充养老保险多样化。
2. 延迟退休政策的推行为应对人口老龄化的挑战，我国相继出台了延迟退休政策。
根据政策规定，职工退休年龄逐步延迟至65周岁。
此举旨在缓解养老保险支付压力，提高劳动力供应。
三、延迟退休背景下养老保险的问题1. 养老保险缴费不确定性随着退休年龄的延迟，职工的缴费时间相应增加，但也带来了缴费不确定性。
有些职工可能在延迟退休前失业或长期卧床，导致无法正常缴费，影响其养老金待遇。
2. 养老保险待遇水平下降延迟退休政策导致职工退休年龄增加，工作年限减少，因而养老保险待遇水平下降。
许多职工在延迟退休后，可能需要长时间等待才能领取养老金，给他们的生活带来一定的困难。
3. 养老保险资金短缺随着人口老龄化的加剧，养老保险资金短缺问题愈发严重。
延迟退休政策使投保人员增多，同时缴费时间也增加，进一步加大了养老保险资金的负担。
如何保证养老保险金的支付和运营稳定成为一个亟待解决的问题。
四、延迟退休背景下养老保险的对策和建议1. 加强对延迟退休政策实施的监管和评估对延迟退休政策的实施进行监管和评估，可以更好地发现问题和风险，及时采取相应措施加以解决。
我国税收递延型养老保险优惠模式分析
我国税收递延型养老保险优惠模式分析组员：钟珲费泽红李秋颖杨婷婷摘要：随着人们生活水平的不断改善和社会医疗水平的逐渐提高，人口预期寿命不断延长，现今的中国已不可逆转地进入到一个老龄化社会，单纯依靠家庭养老和基本养老保险已不足以抵抗“银发浪潮”的冲击，构筑由社会养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险三大支柱体系支撑的社会保险大堤，确保我国安全渡过人口老龄化高峰期，是对当前我国社会保障体系提出的必然要求。
而个税递延型养老保险因其国际实施的普遍性、对个人投保的激励性以及对保险企业的盈利刺激性而成为当下解决我国个人养老问题的理想选择。
本文以我国施行个税递延型养老保险的机遇与挑战为切入点，以个税递延型养老保险的方案设计为主要研究内容，以定性研究结合定量研究为主要手段，从多个方面来分析个税递延型养老保险的设计方案。
论文包括以下几大方面：首先以个税递延型养老保险的概念界定、相关理论介绍为出发点，再深入的分析在我国施行个税递延型养老保险的机遇与挑战，同时进一步介绍了国内实践试点的相关情况。
紧接着，对养老保险的税收优惠模式进行分析，同时借鉴国外的个税递延型养老保险的发展模式，并结合我国的国情进行详细的个税递延型养老保险的方案设计。
同时，对设计出来的个税递延型养老保险的方案进行可行性分析。
最后，对施行个税递延型养老保险的方案的相关注意问题进行强调，以确保方案的顺利实施。
关键词：税收递延型养老保险；税收优惠一、导论（一）研究的目的在总结欧债危机的教训时，学者们发现债务危机的背后潜藏着养老金危机，失衡的养老保险制度所累积的巨额财政赤字是危机爆发的隐性诱因和直接推手。
然而相较于南欧诸国，我国养老保障体系的发展更不均衡，第一支柱社会基本养老保险承受着全社会的养老压力,资金缺口巨大；第二支柱企业年金的规模太小,尚起不到支柱的作用；第三支柱个人养老保险的发展最为落后，无法成为一个独立的支柱。
而全球养老保险的发展实践表明，各支柱均衡发展的养老保险体系既能提供有效的保障，又具有较强的可调整性与可持续性。
个人税收递延型商业养老保险试点政策-上海税务
个人税收递延型商业养老保险试点政策主要内容⏹税延养老保险概念⏹试点政策内容⏹征管操作规定⏹案例解答税收递延型商业养老保险概念一、税收递延型商业养老保险概念⏹个人商业养老保险产品按稳健型产品为主、风险型产品为辅的原则选择，采取名录方式确定。
⏹试点期间的产品是指由保险公司开发，符合“收益稳健、长期锁定、终身领取、精算平衡”原则，满足参保人对养老账户资金安全性、收益性和长期性管理要求的商业养老保险产品。
⏹具体商业养老保险产品指引由中国银行保险监督管理委员会提出，商财政部、人社部、税务总局后发布。
税收递延型商业养老保险概念二、税收递延型商业养老保险特点1、账户唯一、封闭运营⏹个人商业养老资金账户是由纳税人指定的、用于归集税收递延型商业养老保险缴费、收益以及资金领取等的商业银行个人专用账户。
⏹该账户封闭运行，与居民身份证件绑定，具有唯一性。
税收递延型商业养老保险概念二、税收递延型商业养老保险特点2、“中保信平台”统一登记⏹个人商业养老资金账户在中保信平台进行登记，校验其唯一性。
⏹个人商业养老资金账户变更银行须经中保信平台校验后，进行账户结转，每年允许结转一次。
税收递延型商业养老保险概念二、税收递延型商业养老保险特点3、个人税收递延型商业养老保险抵扣凭证以中保信平台出具的税延养老扣除凭证为扣税凭据。
试点政策内容一、文件依据⏹《财政部税务总局人力资源社会保障部中国银行保险监督管理委员会证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号）⏹《国家税务总局关于开展个人税收递延型商业养老保险试点有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第21号）⏹《中国银行保险监督管理委员会财政部人力资源和社会保障部国家税务总局关于印发〈个人税收递延型商业养老保险产品开发指引〉的通知》（银保监发〔2018〕20号）试点政策内容二、政策概述对试点地区个人通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出，允许在一定标准内税前扣除；计入个人商业养老资金账户的投资收益，暂不征收个人所得税；个人领取商业养老金时再征收个人所得税。
对建立个税递延型养老保险的探讨
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即 均 可 以 享 受 到 国 家 的税 收 优 惠 推 进 我 国 和 谐 社 会 的建 设
，
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这就
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现 在 大 部 分学 者 运 用 各 种 理 论 分 析
缓解 了 在 企 业 年 金 中存 在 的社 会 矛盾
一
和 定 量 分析 认 为 我 国 应 该 采取 税收 优惠模式
．
有 率仅 为
．ห้องสมุดไป่ตู้
而在 国外 这 个数 字高 所 以现 在 建 立个
业 年 金 的企 业 后
．
其 原 来 的个 税 递 延 型
的 当今 社 会
这个 问题 愈加成 为 了妨 碍
。
达 5 0 ％ ： 作 为 第三 层 次 的商 业 养 老保 险
养 老 保 险 账 户 可 以 作 为 现 单 位 的年 金 账 户继 续 使 用
。
企 业 年 金 的企 业 后
以 与 新 账 户合 并
。
．
之 前 的年 金 账 户 可
进 入 的 是 那 些 具 有垄 断 优 势 和 高 收 入 水
得 投 资收 益 时 (3 )
老金时
。
对其是 否征收所得 税
这样在 税收 优惠刺 激
．
平 的企 业 中 的 职 工 群 体
．
这 样就 造成 了
当退 休 雇 员从 企 业 年 金 计 划领 取 养
．
而 我 国 本 身在 养 老 保 险 方 面 的
5 ％左 右
对 于 拥 有个税递延 型 养老保 险账 户 的员 工 当其 与 原 单位解 约 来到实行 企
，
个税递延型养老保险的福利效应分析
个税递延型养老保险的福利效应分析个税递延型养老保险是一种可以让参与者将一部分收入按照具体政策规定的额度递延纳税的养老保险产品。
这种产品有很好的福利效应，对于个人和家庭都是利大于弊的。
下面我们来分析一下个税递延型养老保险的福利效应。
个税递延型养老保险可以推迟个人纳税，从而降低个人当年的纳税额。
一般而言，个人的薪资收入会在一定比例内被递延缴纳个人所得税，这部分被递延的收入可以不用立即交税，从而可以有效减少当年的个人所得税负担。
这对于个人来说是一种明显的福利，可以增加个人的可支配收入，提高个人和家庭的生活质量。
个税递延型养老保险可以增加个人养老金的积累。
通过将一部分收入递延纳税，这部分收入可以用于购买养老保险产品，从而为个人的养老生活提供更多的保障。
随着养老金的积累，个人在退休后可以获得更多的养老保障，保障个人和家庭的生活水平。
这对于个人来说也是一种福利，可以更好地保障个人的养老生活。
个税递延型养老保险可以对国家社会保障体系起到辅助作用。
个税递延型养老保险可以增加个人和家庭的养老金积累，从而减轻国家社会保障体系的压力。
在一定程度上，可以帮助国家社会保障体系更好地为全社会提供养老保障。
这对于国家来说也是一种福利，可以辅助国家社会保障体系更好地履行养老保障的职责。
个税递延型养老保险也存在一些问题，需要引起我们的关注。
由于个税递延型养老保险的递延纳税额度是有限的，因此不能完全解决个人的税收负担问题。
个税递延型养老保险也存在收益不确定性的问题，不能完全保障个人的养老生活。
个税递延型养老保险需要政府和市场等各方面合作，需要更多的政策和制度支持。
我们需要更多地关注个税递延型养老保险，发挥其福利效应，解决其中存在的问题，使之更好地为个人和国家提供养老保障。
希望通过大家的共同努力，可以让个税递延型养老保险更好地发挥其福利效应，为个人和国家带来更多的福祉。
我国个人税收递延型商业养老保险问题研究
每一项新兴政策的推行和实施都需要法律为其 保驾护航，需要有强大的法律依据作后盾。同时，要对 新兴事物的初期发展进行监督管理。立法部门要根据 现有的《中华人民共和国税收法》《中华人民共和国保 险法》对涉及个人税收递延型商业养老保险的相关内 容进行补充立法。
完善监管制度，加强金融监管、财政等部门在保 险交易过程中的配合与合作，明确责任，加强对细节 的监管。同时，监管部门可通过大数据、区块链等现代 信息技术升级监管技术，提高人才的专业素养，增加 相关人才的储备。为了及时、准确、全面地收录参保信 息，应反复讨论研究，建立全面的保险信息收集系统， 做到全面且无死角式统计。
另外，要将不同职业、不同收入的人群纳入个人 税收递延型商业养老保险的参保范围。参考德国实施 里斯特计划中面对不同人群所采取的不同参保政策， 给低收入者或多子女家庭提供直接补贴。对税收优惠 扣除额度和领取税率实行不同的标准，努力保障个人 税收递延型商业养老保险的公平性，让绝大多数参保 者感受到政策公平合理。只有让更多人享受到优惠政 策， 使其积极参与到个人税收递延型商业养老保险， 才能快速促进我国养老保障体系中商业养老保险的 发展壮大[4]。 2.2 完善政策，加强监督87·
于上海市的太平洋人寿分公司业务量最大。经过两年 多的发展，总体试点效果没有达到预期。 1.2 当前存在的问题 1.2.1 税收优惠带来的马太效应
个人税收递延型商业养老保险是什么
个⼈税收递延型商业养⽼保险是什么在农历重阳节即将到来之际，保监会消息称，明年内，我国将启动试点个⼈税收递延型商业养⽼保险。
这也意味着税收优惠将全⾯覆盖我国养⽼保险三⼤⽀柱，“减税养⽼”，也就是对缴纳养⽼保险实⾏税收优惠。
我国⽬前的养⽼保险体系创⽴于上个世纪90年代，共有三⼤⽀柱，第⼀⽀柱是政府“兜底”的基础养⽼保险，第⼆⽀柱是企业年⾦、职业年⾦，第三⽀柱是个⼈商业保险。
作为“兜底”的基础养⽼保险，是由个⼈和企业共同缴纳，免税政策已经在我国实⾏⼗余年，其中不仅包括个⼈缴纳中涉及的个⼈所得税，也包括企业缴纳中涉及的企业所得税。
今年1⽉1⽇起，我国开始根据国际惯例，对企业年⾦、职业年⾦实施个税递延优惠，也就是说，个⼈缴纳企业年⾦涉及的个税，可以延迟到退休领取保险⾦时再缴纳，降低其当期税务负担。
⽽对于个⼈商业养⽼保险，明年内，也将启动个税递延试点，这也意味着税收优惠将全⾯覆盖我国养⽼保险体系中基础养⽼保险、企业年⾦、个⼈商业保险这三⼤领域。
值得⼀提的是，对于探索发展个⼈商业养⽼保险的个税递延，早在2009年，国务院在推动上海加快发展现代服务业和先进制造业的⽂件中已明确。
财政部、税务总局、保监会、上海市做了⼤量研究。
鉴于此，业内预计该试点最有可能在上海破冰。
“减税养⽼”能否助推“⽼有所养”?我国将试点个⼈税收递延型商业养⽼保险，这也意味着税收优惠也将全⾯覆盖我国的养⽼保险三⼤⽀柱。
在⽼龄化⾼峰即将到来之际，⽤税收杠杆撬动养⽼⾦的“⼤池⼦”，也将助推“⽼有所养”。
补⾜养⽼体系短板迎接银发浪潮我国的养⽼保险体系有三⼤⽀柱，第⼀⽀柱是政府“兜底”的基础养⽼保险，第⼆⽀柱是企业年⾦、职业年⾦，第三⽀柱是个⼈商业保险，有了三⼤⽀柱也就有了层层保障，⽀撑整个养⽼体系稳固如⼭。
⽬前，西⽅发达国家普遍建⽴了这三⼤⽀柱、三⼤层次的养⽼保险体系。
以美国为例，整个养⽼保险体系分为4∶4∶2结构，40%是国家出，40%靠企业年⾦等，20%靠个⼈商业保险。
个税递延型商业养老保险的国外经验及我国借鉴探究
个税递延型商业养老保险的国外经验及我国借鉴探究个税递延型商业养老保险是一种可以为个人未来养老提供保障的保险产品，同时可以在纳税时享受一定程度的税收优惠。
在国外，很多国家都已经实行了这种类型的商业养老保险，然而在中国，这种模式却还在探讨和借鉴中。
本文将就国外的个税递延型商业养老保险的经验进行分析，并探讨如何在中国推广这种模式。
我们来看看国外一些国家是如何实行个税递延型商业养老保险的。
美国的401(k)计划就是一种个税递延型商业养老保险，通过这个计划，参与者可以将一部分薪水在个人账户中进行投资，并且在退休时按照较低的税率逐步领取。
澳大利亚、加拿大等国家也都有类似的个税递延型商业养老保险制度。
通过这些国家的经验，我们可以看到，个税递延型商业养老保险的实施可以帮助个人积累更多的养老金，同时也可以调节社会的养老金支出压力，是一种具有双赢效果的制度。
在国外的经验中，个税递延型商业养老保险的推广和实施都得到了良好的效果。
而在中国，尽管国家也已经开始了个税递延型商业养老保险的试点工作，但是整体的推广还相对较慢。
其中的原因可能是多方面的，比如政策法规的不完善，社会的风险意识不足以及市场的监管制度需要进一步完善。
不过，瑞士的养老保险模式值得我们借鉴。
瑞士的养老保险模式值得我们借鉴。
瑞士是一个典型的个税递延型商业养老保险的国家，他们的养老保险体系被认为是全球最佳之一。
瑞士的养老保险体系最大的特点就是强调个人的责任和自主。
在瑞士，每个雇员都必须购买商业养老保险，同时政府也会对低收入者提供一定的补贴。
瑞士政府还鼓励个人购买个税递延型商业养老保险，可以在纳税时获得一定的税收优惠。
个税递延型商业养老保险对于个人和社会都具有重要意义。
在国外，通过一些国家的经验我们可以看到，这种模式的推广和实施效果是非常好的。
在中国，我们也可以借鉴这些国家的经验，加快个税递延型商业养老保险的推广和实施。
政府、企业和个人需要共同努力，才能够建立起一个完善的商业养老保险体系，为个人的未来养老生活提供更为可靠的保障。
我国个税递延型商业养老保险制度研究
一、引言人口老龄化是世界性难题，在我国发展尤为迅猛。
截止到2015年年底，我国60周岁及以上以及65周岁及以上人口占总人口的比重分别达到16.1%和10.5%，老龄化程度不断加深，据预测到2030年前后我国将进入人口老龄化高峰。
近些年来我国城镇职工基本养老保险制度发展较快，截止到2015年年底，年末全国参加城镇职工基本养老保险人数35361万人，比上年末增加1236万人①。
全年城镇职工基本养老保险基金总收入29341亿元，比上年增长15.9%；全年基金总支出25813亿元，比上年增长18.7%。
年末城镇职工基本养老保险基金累计结存35345亿元，相当于17.7个月的支付水平。
②但是基本养老保险替代率偏低仍是不争的事实，以2015年为例，当年全国城镇退休职工的平均养老金为2290元/月，养老金平均替代率仅有47.9%。
③距制度设立之初的59.2%的替代率仍有一定的差距。
与此同时，我国第二支柱的企业年金发展更为滞后。
2015年，全国共7.5万家企业建立企业年金，2316万职工参保，仅占基本养老保险参保人数的6.55%，年底积累的基金金额为9525.51亿元。
④所以在人口老龄化加速发展及第二支柱养老保险发展缓慢的背景下，加快第三支柱商业养老保险迫在眉睫。
日益严重的人口老龄化对养老保险制度提出了更高的要求。
完善的养老保险制度由基本养老保险制度、企业补充养老保险和个人储蓄养老保险三支柱构成，其中基本养老保险制度以追求公平为政策目标，而企业和个人补充养老保险则追求效率。
近年来我国基本养老保险制度得到不断发展和完善，而第二支柱和第三支柱的养老保险发展较为缓慢，尤其是个人储蓄养老保险。
个人储蓄养老保险的发展不仅可以减轻基本养老保险制度的压力，而且能够为退休人员提供较高水平的养老保障，如美国的基本养老保险替代率只有40%，但企业年金以及商业保险方面的替代率占据了非常大的份额。
⑤为促进商业养老保险的发展，各国普遍采取税收优惠的政策，实行个税递延。
关于建立个税递延型养老保险的探讨
建立个人所得税 （ 以下简称 “ 个税” ）递延型养老保险试点。个
人税收递延型养老保险即 “ 个人年金计划” ，是指投保人在税前
列支保 费，待到领取养老保险金时再缴纳个税 款 ，即对这 笔个人 保障体系的覆盖面 ，增加养老保障的层次 ，缓解由人 口老龄化所 所得推迟征个税 。其对投保人的优 惠体现在：由于个人所得税实 引起 的社会矛盾。建立此种政策型养老保险将促进基本养老保险 行 “ 超额累进税率” ，不 同的收入 ，适用的税基 、税率不同 ，收 与年 金之 间的协调。随着年金制度的发展，整体养老保障程度得 入越高 ， 税率越高 ， 如果 “ 留待”未来领取养老保险金时才征税 ， 到提 高，国家可 以适 当降低基本养老保险的替代率 ，从而缓解 当 那时领取人 已处于退休 阶段 ，收入通常会降低，相对应的个税税 前企业所承担 的基本 养老费用过高的情况 ，将改善企业经营状
足更高层次的养老需求 。我国应发展相对萧条 的时期 ，又可通过支付养老金
保险在内的多层次养老保障体 系，建立个税 递延型养老保险 制 等方式维持一定消费水平 ，为 经济适 当升温，促进我国经济的建 度 ，对参加个人年金计划的劳动 者给予税收优惠，由国家和个人 设和发展。 共 同出资建立个人年金账户 ， 对于提高 职工退休后的生活水平和
关 于建立个 税递 延型 养老 保险 的探讨
吴 菲
（ 中国惠普有 限公 司， 北 京 １ ０ ０ ） ０ ０ ０
摘要：随着 中国进入老龄化社会 ， 养老 问题成为社会关注的热点， 也是制 约社会和谐发展 的关键 。 立个税递延型养老 建 保 险制度 ，实现个税递延型养老保 险 和企业年金之 １的相互转换 ， 劳动者充分享受养老保 险税收优 惠政策。建立个税递延 ＇ ４ 使 型养老保险可 以 高职工退休后的生活水平 ，扩大年金计 划覆盖面 ，解决现行企业年金制度存在 的税收公平性问题 ，促进 提 企业年金 的发展 ，完善我国的养老保障体系 。 关键词 ：个税递延 ； 养老保险； 税收优惠
个税递延型养老保险的福利效应分析
个税递延型养老保险的福利效应分析
随着中国人口老龄化加剧，养老保险的重要性越来越受到社会的关注。
在现有的养老保险制度中，个税递延型养老保险成为了一种新的较为普及的保险形式。
个税递延型养老保险是指个人在一定范围内缴纳保险费并可以获得税收优惠，待到退休期间享受养老金收益。
首先，个税递延型养老保险可以提高个人的养老保障水平。
由于中国的养老保险制度相对不够完善，许多中老年人往往面临养老保障问题。
通过参加个税递延型养老保险，个人可以通过缴纳保险费来积累自己的养老金，并在退休后获得稳定的养老金收益。
这可以较大程度地提高个人的退休生活保障水平，减轻个人、家庭的经济负担。
其次，个税递延型养老保险可以对国家养老保险制度有所补充。
在现有的养老保险制度中，个人和企业共同缴纳社会养老保险费，但由于养老保险基金缺口过大，导致养老保险制度的未来发展面临一定的压力。
如果大量的中年人参与个税递延型养老保险，不仅可以改善个人的养老保障问题，还可以为国家养老保险制度汇入更多的基金，为未来养老保险制度的可持续发展提供基础。
第三，个税递延型养老保险可以激发个人的理财意识和金融素养。
在缴纳个税递延型养老保险的过程中，个人需要对自己的财务实力进行评估，并适当安排自己的理财计划，这可以激发个人的理财意识和金融素养，培养个人的金融风险管理能力。
这些能够在退休后生活中做出正确的理财决策，为自己的养老生活提供更充足的资金。
综上所述，个税递延型养老保险有助于提高个人的退休保障水平、补充国家养老保险制度和激发个人的理财意识和金融素养等多方面的福利效应，值得广大中年人和上班族的参与和支持。
对我国个税递延型养老保险试点的思考
三 、我 国实 施 个 税 递 延型 养老 保 险试 点 应 注意 的
几 个 问 题
通 常 情 况 下 ，雇 主 为 雇 员 投 入 到 “ ０ ｋ计 划 ” 的 资 金 ４１
为雇 员 年 收 入 的 ３ 。如 果 企 业 愿 意 为 雇 员 提 供 更 好 ％
中国 与 美 国 的养 老 体 系 有 很 大 的不 同 ， 因此 我 国
行 为 、信 息 披 露 等 进 行 监 管 。 国 内税 收 局 的 主 要 职 责 是 防 止 税 收 收 入 流 失 和税 收 待 遇 被 滥 用 。劳 动 部 的主
“ ０ ｋ计 划 ” 也 称 “ ０ ｋ条 款 ” ４１ ４ｌ ，是 指 美 国 １ ７ ９８
年 《国 内税 收 法 》新 增 的第 ４ １ ｋ项 条 款 ，该 计 划 ０ 条
的 方 式 ；５ 、领 取 方 式 分 为 一 次 性 领 取 和 分 期 领 取 两 种 方式 。
பைடு நூலகம்
加 ５０ ５０美 元 ，这 样 投 入 退 休 计 划 中 的 资 金 每 年 可 为
２ ０ ０美 元 。如 果 雇 员 每 年 投 入 到 “ ０ ｋ计 划 ” 的 资 ２０ ４１
金 达 到 了 规 定 额 度 ，再 继 续 投 钱 到 “ ０ ｋ账 户 ” 中 ， ４ｌ 则 必 须 缴 税 ， 投 入 的 最 高额 度 不得 超 过 ４ ０ ０美 元 。 且 ９０
我 保 障 能 力 。 一 产 品在 许 多 国 家 已发 展 得相 当 成 熟 ， 这 其 中最 知 名 的是 美 国 的 “ ０ ｋ计 划 ” ４１ 。
（ ）美 国 “ ０ ｋ计 划 ” 一 ４ ｌ 。
款 等金 融产 品 。 ６ 、监 管 体 系 。 “ ０ ｋ计 划 ” 的 监 管 涉 及 各 金 融 ４１ 监 管 机 构 、 国 内税 务 局 和 劳工 部 。 各 金 融 监 管 机 构 的 主 要 职 责 是 对 偿 付 能力 、市 场 行 为 、公 司 治 理 、投 资
太原市个税递延型商业养老保险购买意愿及影响因素
素分析
个人特征因素对购买意愿的影响
性别
男性与女性在保险购买意愿上存在差异 ，女性可能更注重养老保障，购买意愿
相对较高。
受教育程度
受教育程度越高，对保险的认识和理 解能力越强，购买意愿可能越高。
年龄
随着年龄的增长，人们对养老问题的 关注度逐渐提高，购买意愿相应增强 。
商业养老保险购买意愿影响因素
商业养老保险购买意愿受到多种因素的影响，包 括个人因素、经济因素、社会因素等。
经济因素主要包括收入水平、个人资产状况等。 收入水平越高、个人资产状况越好，人们的购买 意愿越强烈。
个人因素主要包括年龄、性别、教育程度、职业 等。例如，随着年龄的增长，人们对养老问题的 关注度逐渐提高，购买意愿增强；女性由于寿命 较长，购买意愿相对男性更高。
保险产品特点
保险产品特点对购买意愿具 有显著的正向影响，保险产 品特点越符合消费者的需求 ，购买意愿越强烈。
个人经济状况
个人经济状况对购买意愿具 有显著的正向影响，个人经 济状况越好，购买意愿越强 烈。
风险承受能力
风险承受能力对购买意愿具 有显著的正向影响，风险承 受能力越强，购买意愿越强 烈。
05
研究方法
问卷调查
通过问卷调查的方式收集太原市居民对于个 税递延型商业养老保险的购买意愿及相关信 息。
数据分析
对收集到的数据进行统计分析，包括描述性统计和 因果关系分析，以揭示购买意愿的影响因素。
模型构建
构建多元线性回归模型，以购买意愿为因变 量，以可能的影响因素为自变量，进行回归 分析。
数据来源
02
文献综述
Байду номын сангаас
个人税收递延型养老保险优惠效应研究
21112303
13022069
24772181
15844577
30016588
18552715
35005001
20313532
38230123
24540031
46044034
28556513
53575700
43445655
82120862
64231290
122858119
参保总所得终值（元）
30 年
中等收入群体（月收入 10，000 元以下）参保时的税收优惠 比较低，通常低于 4.5译A，但是随着收入的增加，税收优惠效 应会逐渐提高；收入群体（月收入 20，000 元以上）得到的优 惠效应会随着收入的增加而大幅度减少。
在免征税率 6%、免征额度 1，000 元和领取税率为 7.5%的 前提下，购买递延型养老保险产品能够得到实实在在的税收优 惠，但是对于不同年限、不同收入人群，税收优惠效应有所不
假设参保 30 年，月收入为 18，000 元（该收入水平下可以 获得最大的优惠效应），工资增长率 5%，年利率为 3%，参保费 用为政策规定的税前扣除限额，保费年投资收益率为 5%。在上 述条件不变的条件下，分别调整免征税率、免征额度和领取税 率，研究优惠效应的变化。（表 2）
结合表 2，我们可以看出：其他因素不变的情况下，优惠效 应跟免征税率及免征额度成正相关，免征税率、免征额度越大， 优惠效应越明显。领取税率对优惠效应具有可观的抑制作用， 即随着领取税率的增加，税收优惠效应的增速会显著减小：领 取税率由 5%上升到 10%的过程中，优惠效应的增速由 17%减 小到 3%左右。在免征税率 6%、免征额度 1，000 元和领取税率 为 7.5%的政策条件下，月收入 18，000 元的人群参保后可以获 得中等的优惠效应，即 5.66译，对应的税收减免 105，008 元。
对推行个税递延型养老保险的思考
对推行个税递延型养老保险的思考【摘要】酝酿达6年之久的上海个人税收递延型养老保险试点方案今年1月已经与财政部、国家税务总局、上海市政府在主要内容上达成了一致意见，初步方案已经确定。
在老龄化不断加剧的今天推行个税递延型养老保险势在必行。
本文通过分析推行递延型养老保险过程中产生的影响及存在的阻碍提出建议。
【关键词】个税递延型；养老保险；建议一、推行个税递延型养老保险的影响（一）对于个人的影响由于个税递延型养老保险是投保人在税前列支保费，在领取保险金时再缴纳个人所得税。
随着物价水平和个人收入的不断提高，我们个人所得税的压力与日俱增，通过税前列支保费能在一定程度上减轻个人纳税负担，改善生活质量。
为自身的养老风险提供保障，提高老年生活水平。
国家给予购买养老保险产品个人的税收优惠，是一种政策上的鼓励，旨在鼓励居民购买养老保险，提高自我保障能力。
（二）对于保险发展的影响个税的优惠大大提高投保积极性，促进了保险公司的保费收入。
据测算，以月缴600元保费为例，上海每年至少因此增加34.56亿元。
延税金额仅占2011年上海个税的1%左右。
推行税收优惠养老保险对于保险公司及整个保险行业来说是新一轮的发展。
扩大我国养老保险的覆盖面，对于完善我国养老保险制度，建立多层次养老保险体系有重要意义。
（三）对于社会发展的影响随着人口老龄化加剧，个税递延型养老保险提高我国退休人员收入水平，保障他们退休后的生活质量和水平，促进经济的发展与社会的和谐。
二、个税递延型养老保险推行过程中存在的阻碍1.产品特征与目前的税法体制相抵触。
我国《个人所得税法实施条例》规定“单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
”个人补充养老保险补助税前扣除之内。
以及其他多个个人所得税征收的文件中都表示企业为员工支付各项免税之外的保险金，应该按照“工资、薪金所得”计征个人所得税。
2.收入的逆向再分配，加剧贫富差距。
由于个税递延型养老保险使得收入高的人反而缴税低，形成收入在城市与农村之间的逆向再分配。
个人税收递延型商业养老保险优惠政策研究
第２ ９卷
第 ６期
经济与管理
ＥＣＯＮＯＭ ＹＡＮ Ｄ ＭＡ Ｎ ＡＧＥＭ ＥＮ Ｔ Ｎｏ ｖ ２０１ ５ Ｖｏ １ ． ２ ９ Ｎｏ ． ６
．，
个人税收递延型商业养老保险优惠政策研究
黄 雪 ， 王 宇熹 １ ， ２
（ １ ． 上海工程技术大学 管理学院 ， 上海 ２ ０ １ ６ ２ ０ ； ２ 冲 共 中央党校 经济学部 ， 北京 １ ０ ０ ０ ９ １ ）
明显 ， 第二支柱 的发展任重而道远 。与第二支柱的
较 小 覆 盖群 体 相 比 ， 我 国寿 险 参保 人 口多 ， 覆 盖 面
寿保险需求做 出研究 ，认为税收优惠能够刺激保险
需 求 。Ｃ ｌ ａ ｒ ａ （ ２ ０ ０ ２ ） 通 过行 为方 法 （ Ｂ ｅ ｈ ａ ｖ ｉ ｏ ｒ ａ ｌ Ａ ｐ — ｐ ｒ ｏ ａ ｃ ｈ ） 研究 ， 认 为个 税 递延 具 有激 励 投保 人 和保 险 人并 促进 商业 保 险 发展 的双重 作 用 【 ３ １ 。Ｄ ａ ｖ ｉ ｓ （ １ ９ ９ ５ ） 基于 社会保 障替代 率 、税收优 惠模 式及 税 率等 因素 证实 税 收优惠 对养 老保 险 的发 展 具有 推动 作用［ ４ １ 。 国 内最 新 研 究 更 倾 向于 使 用 Ｅ Ｅ Ｔ征 税 模 式 促 进商 业 养 老保 险 发 展 ， Ｅ Ｅ Ｔ模 式 商业 养 老 保 险业 务
盈利 同 。 李 晓晟 （ ２ Ｏ ｌ １ ） 对Ｅ Ｅ Ｔ 、 Ｔ Ｅ Ｅ以及 Ｔ Ｅ Ｔ 种税
商业 养老保 险 的发展 ， 我 国政府 在 ２ ０ １ ４年 ８月颁 布 的《 国务 院关 于加 快 发展 现 代保 险服务 业 的若 干意 见》 中 明确 提 出“ 完 善加 快现代 保 险服 务业发 展 的税
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对我国个税递延型养老保险的浅析
摘要：个税递延型养老保险是对我国养老保险的有效补充，个人养老金占据重要位置，对于提高我国退休职工的养老金起着很重要的作用，也可以减少政府空账的压力，减轻国家在养老金支出上的负担与压力。
由此，我们提出个税递延型养老保险的改革方法。
建立个税递延型养老保险制度的可行性、实施时存在的问题、政策建议是本文讨论的几个方面。
关键词：个税递延型养老保险;政策建议;税收优惠
一、个税递延型养老保险基本内涵
个税递延型养老保险有些国家称之为个人养老保险计划，即当个人要购买补充保险时，在缴纳的保险金中，有一部分是要从工资中预先列支，征收个人所得税时，扣除的部分先不予进行计税，待到保费的给付期时，领取保险的受益人再按照相应的比例补缴"递延"的个人所得税，此种保险是属于典型的个人补充类型的养老保险。
个税递延型养老保险实质上就是国家给予购买该养老保险产品的个人一个税收优惠手段，其目的是通过一定程度的减免税收来拉动人们对保险的需求，一定程度上减少空账问题。
二、我国建立个税递延型养老保险制度的可行性分析
2.1对政府财政收入的绩效贡献
由于征收个人所得税时有一部分是先不计入税里的，等到保费给付时才缴纳，这会引发减少财政收入的错觉，但其实并不是如此。
因为这项公共政策的实施也涉及到保险公司的参与，保险公司因增加了新业务进而营业额也会增加，就会征收营业税，相应地，营业所得税也会增加。
因此，我们可以预期，这项政策的实施可以间接地通过保险公司增加的税款来弥补个税的减少，所以，不能简单地认为个税递延型养老保险会减少政府财政收入。
2.2对保险公司的绩效贡献
个税递延型养老保险会拓展保险行业的业务量。
为什么呢?目前在我国的养老体系
中，占主体的是国家基本养老和企业年金养老制度，个人商业养老保险占的比例很小。
当此业务普及时，个人养老保险是很有效的补充，加之我国老龄人口基数很大，个税递延型养老保险势必会得到公众的欢迎，并会给保险公司带来更多的业务，增加保险公司的绩效。
2.3对个人的绩效贡献
2.3.1缴费少
由于个税递延型养老保险支付养老金的特点，再相比目前缴纳养老金要交个税，现在只要缴纳养老金即可，所以在资金时间价值下，越往后缴纳税费越会对现在更有利，因为领取养老金时再纳税就相对少很多，使得养老金增多，生活更有保障。
2.3.2体现个人责任
个税递延型养老保险是对养老保险的补充，是个人自愿进行的保险，个人在投保时，自缴自用，责任明确。
比现有基本养老金及企业年金大部分的缴费进入统筹，个人账户占少数，个人的责任不明确，个税递延型养老保险具有明显优势。
三、推出个税递延型养老保险所存在的问题
3.1缴费上限的确定
在实际操作中，收入不同，每月缴费的金额又会不同，存在较大的争议，因为收入越高，扣除计税的部分就越多，就会引起避税的嫌疑。
保费的上限一直是一个待定的话题。
3.2提前领取和恶意退保
由于税延型养老保险是个人自愿进行投保的，具有非强制性的特点，所以避免不了在法定退休年龄之前不得提前领取个人账户资金或是退保。
因为个税递延型养老保险是一种商业养老保险，保险合同成立后，投保人可以解除合同，保险人不得解除合同。
3.3重复投保
重复投保是商业保险中常见的问题。
因能享受税收优惠政策，投保人会通过多种渠道向多家保险公司投保，重复享受税收优惠政策的行为，所以应建立统一的管理系统和出单平台，实现数据和出单系统的对接和税务信息的共享，以确保投保信息的统一性和唯一性。
3.4个税递延型养老保险仍具有一定的市场风险
个税递延型养老保险试点有可能是以分红险以及万能险为主，并设有保底利率账户价值为交纳的保费以及投资收益。
若遇到资本市场波动较为剧烈的情况个税递延型养老保险也可能产生一定的风险，收益有可能会低于预期，对未来养老产生一定的影响。
四、推行个税递延型养老保险的政策建议
4.1明确税收优惠政策，有效调节不同群体的养老水平
在制定具体税收优惠政策时，首先，应针对低中高收入群体制定不同的优惠政策，对低收入人群允许税前列支购买商业养老保险的工资比率可稍高一些，对于高收入人群则应适当降低这一比率，一方面防止进一步拉大贫富差距，一方面将个税收入损失控制在合理区间内。
其次，应很据男性和女性的差异性，制定不同的优惠政策，由于女性死亡率低于男性，可考虑适当提高允许其税前列支的工资比率。
4.2产品设计上应具有可行性
产品设计上除了符合个人养老年金业务产品设计要求外，产品性质应为纯养老金产品，产品责任范围应该包括养老保险，基本身故保险和意外身故保险。
4.3规定具体的缴费限额和缴费比例
目前上海市拟试点的个税递延型养老保险，仅仅规定了具体的免税额度，但是笔者认为应该具体规定缴费的比例限制，但是这个缴费比例不能太高也不能太低，太高的话加重政府的财政负担，太低的话，无法增加个人的购买热情。
4.4政府财政的直接补贴
政府可以对这部分人实行财政的直接补贴，如果收入低于个税起征点的人购买税延型养老保险产品，个人保费缴费额度达到工资的一定比例或额度时政府进行直接的补贴。
这样就扩大了税延型养老保险的覆盖范围。
4.5养老金的领取
关于养老金何时领取的问题，为避免提前领取和恶意退保，必须规定达到法定退休年龄才能领取。
超过规定的年龄没有领取的，应该扣除相应的惩罚金。
关于一次能领多少的问题，也应该采取和社会基本养老保险相同的领取方式，分期领取。
如果退休人员一次性的全部领取完，可能造成之后的养老生活没有保障，又会给国家的养老保险带来负担。
4.6制定未在职人员的投保政策
对于此类人员，在制定个税递延型养老保险政策时，可以设计一些其他的投保渠道让这些人员也参保其中，比如可在社区投保，享受该类养老保险的税收优惠福利，保证公平性。
五、结论
个税递延型养老保险是对养老保险的有效补充，对于提高我国退休职工的养老金是起着很重要的作用的。
同时，也可以减少政府空账的压力，减轻国家在养老金支出上的负担与压力。
在方案的制定与今后可能的实施过程中，首先可以在宣传上加大力度，让更多的公众了解此政策的各个细节，提高公众对于个税递延型养老保险的认知度。
政府的监管与政策的调控也是关键，如果政策调整的及时，税收优惠措施激励功能将大大体现，职工的参保积极性无意也会相应的增加，从而提高参保的人群。
>参考文献：
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