第一章旅游财务管理
旅游开发财务管理制度
第一章总则第一条为加强旅游开发项目的财务管理，确保资金合理使用，提高资金使用效益，保障旅游开发项目的顺利实施，根据国家有关法律法规和财务管理制度，结合本地区实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于本地区所有旅游开发项目，包括旅游基础设施建设、旅游产品开发、旅游服务设施建设等。
第三条旅游开发财务管理应遵循以下原则：（一）合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保财务管理的合法性；（二）真实性原则：财务数据真实、准确、完整，不得弄虚作假；（三）效益性原则：合理使用资金，提高资金使用效益；（四）透明性原则：财务信息公开透明，接受监督。
第二章财务预算管理第四条旅游开发项目在立项阶段，应根据项目可行性研究报告，编制财务预算，明确资金来源、使用范围和资金使用计划。
第五条财务预算应包括以下内容：（一）项目总投资；（二）资金来源及构成；（三）资金使用计划；（四）资金支付方式；（五）财务风险分析。
第六条财务预算编制完成后，应经项目管理部门审核，报上级主管部门批准。
第三章资金筹集与管理第七条旅游开发项目资金筹集应遵循市场化、多元化原则，积极争取政府投资、企业投资、社会投资等多渠道资金支持。
第八条资金筹集方式包括：（一）政府投资；（二）企业自筹；（三）银行贷款；（四）发行债券；（五）其他合法方式。
第九条资金筹集过程中，应严格按照国家相关法律法规办理，确保资金来源合法合规。
第十条资金管理应遵循以下规定：（一）专款专用，不得挪用、截留、侵占；（二）建立健全资金使用审批制度，确保资金使用合理；（三）加强资金监管，确保资金安全；（四）定期进行资金审计，发现问题及时整改。
第四章财务核算与监督第十一条旅游开发项目应建立健全财务核算制度，严格按照会计制度进行核算。
第十二条财务核算应包括以下内容：（一）项目投资核算；（二）资金筹集与使用核算；（三）成本费用核算；（四）收入核算；（五）利润核算。
第十三条财务核算应定期进行，确保财务数据的真实、准确、完整。
旅游服务财务管理制度
第一章总则第一条为加强旅游服务企业的财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，确保企业财务状况稳定，特制定本制度。
第二条本制度适用于我国境内所有从事旅游服务的企业，包括旅行社、酒店、景区、旅游车船公司等。
第三条旅游服务企业应遵循国家有关财务法律法规，严格执行本制度，确保财务工作的合法性、合规性和有效性。
第二章财务管理体制第四条旅游服务企业应建立健全财务管理制度，明确财务管理职责，确保财务工作的有序进行。
第五条企业应设立财务部门，负责财务管理工作，包括财务核算、资金管理、成本控制、税务申报等。
第六条财务部门应配备具备相应资质的财务人员，确保财务工作的专业性和准确性。
第三章资金管理第七条企业应建立健全资金管理制度，确保资金安全、合规、高效使用。
第八条企业应按照国家有关规定，合理编制年度资金预算，确保资金使用合理、有序。
第九条企业应加强现金管理，严禁挪用、侵占企业资金。
第十条企业应严格执行银行结算制度，确保资金流转顺畅。
第四章成本控制第十一条企业应加强成本控制，提高经济效益。
第十二条企业应建立健全成本核算制度，明确成本核算范围、方法和程序。
第十三条企业应加强成本分析，及时发现和解决成本管理中存在的问题。
第五章财务核算第十四条企业应按照国家统一的会计制度进行财务核算，确保财务数据的真实、准确、完整。
第十五条企业应建立健全会计凭证、会计账簿、会计报表等会计档案管理制度，确保会计档案的完整性和安全性。
第十六条企业应定期进行财务报表审计，确保财务报表的真实、公允。
第六章税务管理第十七条企业应按照国家税收法律法规，依法纳税。
第十八条企业应建立健全税务管理制度，确保税务申报的及时、准确。
第十九条企业应加强税务筹划，合理降低税负。
第七章内部控制第二十条企业应建立健全内部控制制度，防范财务风险。
第二十一条企业应加强财务审批权限的管理，确保财务支出合规。
第二十二条企业应加强财务监督，确保财务工作的规范、透明。
第八章附则第二十三条本制度由企业财务部门负责解释。
第一章旅游财务管理
非流动资产合计 资产总计
期末余额
续上表
年初余额
负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额
专项应付款 预计负债
递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益（或股东权益） 合计
年初余额
负债和所有者权益（或股东 权益）总计
●折旧是现金的来源之一。
例：名人服装公司2006年的资金投放情况：
40万元用于购置原材料、人工花费及其他费用， 机器设备是以前年度购置，每年的折旧费是30万元； 年底营业收入是100万元。
问：该公司的资金是如何循环的？如果不从外部 借款的话，仅靠公司的内部积累，公司能否扩大经 营规模？
解答：
销售收入
关键是资金结构和资金组合问题
投放
投资 管理
主要指长期投资——固定资产和证券资产投资，
短期投资则放在流动资产管理部分。
投资决策：任何一个项目的决策，
要考虑投资报酬，同时也要考虑风险的因素。
投资规模、投资组合等问题也是需要考虑的
使用
运营资金 （流动资产）
管理
固定资产 无形资产
流动资产包括现金、存货、应收帐款等。 包括:现金的日常管理和现金预算；
付现成本 40万
起初现金 40万 期末现金100万 折旧 30万
利润 30万
则现金增加量=期末—期初=100—40=60（万元）
=折旧+利润=30+30=60（万元）
引申：
其他条件不变 如果80万元用于购置原材料、人工花费及其他费用 如果110万元用于购置原材料、人工花费及其他费用 试问：该公司是否还能持续经营下去？
国家旅游区财务管理制度
第一章总则第一条为了加强国家旅游区的财务管理，规范财务行为，保障国家旅游区资金的安全、有效使用，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国旅游法》等法律法规，结合国家旅游区实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于国家旅游局直属的国家旅游区（以下简称“国家旅游区”）及其下属企事业单位的财务活动。
第三条国家旅游区财务管理应遵循以下原则：（一）合法性原则：遵守国家有关法律法规，确保财务活动合法合规；（二）真实性原则：财务资料真实、准确、完整，不得虚报、瞒报、伪造；（三）完整性原则：全面反映国家旅游区的财务状况和经营成果；（四）安全性原则：确保资金安全，防范财务风险；（五）效益性原则：提高资金使用效率，确保资金效益最大化。
第二章财务管理体制第四条国家旅游区实行统一领导、分级管理、权责分明的财务管理体制。
第五条国家旅游局设立国家旅游区财务管理部门，负责国家旅游区财务管理的政策制定、指导、监督和考核。
第六条国家旅游区应设立财务机构，负责具体财务管理工作。
第七条国家旅游区下属企事业单位的财务管理工作，由其上级财务机构进行指导和监督。
第三章财务收支管理第八条国家旅游区财务收支应严格执行国家有关法律法规和政策规定。
第九条国家旅游区收入管理：（一）严格执行国家收费标准，确保收费合法合规；（二）建立健全收费管理制度，规范收费行为；（三）加强收费资金管理，确保收费资金及时、足额上缴国库。
第十条国家旅游区支出管理：（一）严格执行国家预算，确保预算资金的合理使用；（二）加强支出审批管理，严格控制支出规模；（三）建立健全支出管理制度，规范支出行为；（四）加强支出资金监管，确保资金使用效益。
第十一条国家旅游区应建立健全资金管理制度，确保资金安全。
第四章财务报告与审计第十二条国家旅游区应定期编制财务报告，真实、准确、完整地反映财务状况和经营成果。
第十三条国家旅游区财务报告应经审计机关审计，确保财务报告的真实性、准确性和完整性。
第一章 旅游企业财务管理概论
优点
缺点
（四）相关者利益最大化
股东作为企业的所有者，在企业中承担着最大的权利义务、风险和 报酬，但是债权人、员工、企业经营者、客户、供应商和政府也为 企业承担着风险。 因此，在确定企业财务管理目标时，不能忽视这些相关利益群体的 利益。
观点
具体内容 1.有利于企业长期稳定发展 2.体现了合作共赢的价值理念 3.这一目标本身是一个多元化、多层次的目标体系，较好地兼顾了 各利益主体的利益 4.体现了前瞻性和现实性的统一 过于理想化，且无法操作
二、旅游企业财务活动 旅游企业财务活动
4．分配活动 广义地说，分配是指对企业各种收入进行分割 和分派的过程； 而狭义的分配仅指对企业净利润的分配。
三、旅游企业财务关系
旅游企业财务关系就是旅游企业组织财务活动过程 中与有关各方所发生的经济利益关系。 企业的财务关系可概括为以下几个方面。 1．旅游企业与投资者、受资者之间的财务关系 2．旅游企业与债权人、债务人之间的财务关系 3．旅游企业与政府之间的财务关系 4．旅游企业内部各单位之间的财务关系 5．旅游企业与职工之间的财务关系
二、旅游企业财务活动 旅游企业财务活动
2．投资活动 （1）广义的投资： 广义的投资包括企业内部使用资金的过程(如购置固 定资产、无形资产等)和对外投放资金的过程(如购买 其他企业的股票、债券或与其他企业联营等。 （2）狭义的投资： 狭义的投资仅指对外投资。 无论企业购买所需资产，还是购买各种有价证券，都 需要支付资金，表现为资金流出。
2.经济周期：在不同的阶段，企业应相应采用不同的财 务管理战略。 经济周期中的财务管理战略
复苏 1.增加厂房设备 2.实行长期租赁 3.建立存货 4.开发新产品 5.增加劳动力 繁荣 1.扩充厂房设备 2.继续建立存货 3.提高产品价格 4.开展营销规划 5.增加劳动力 衰退 1.停止扩张 2.出售多余设备 3.停产不利产品 4.停止长期采购 5.削减存货 6.停止扩招雇员
第一章 旅游企业财务管理原则及方法 《旅游企业财务管理》PPT课件
性质和用途。许多总经理错误地相信 树立饭店绩效标杆。如果用不同时期
资产负债表上记录的资产价值代表着 购买的饭店资产价值进行分析的话，
所有资产的价值
需要考虑房地产的通胀率，这是因为
资产负债表记录的是历史成本而不是
资产的现值
没受过会计培训的高级经理有时也会 留存盈余常常是资产负债表中的大账
错误地相信资产负债表上的留存盈余 户，它代表了饭店从开业时所有再投
第1章 旅游企业财务管理原则及方法
1.1 旅游企业财务管理的内涵
1.1.2 旅游企业财务与财务管理
3）旅游企业财务管理的内涵
旅游企业财务管理是指旅游企业利用货币形式，根据国家政策法规和资金运 动规律，组织财务活动和处理财务关系所进行的一种全面的价值管理活动。 通过对资金的运动过程实施管理与控制，达到实现财务控制、促进经营发展、 提高经营效益的目的。
第1章 旅游企业财务管理原则及方法
1.1 旅游企业财务管理的内涵
1.1.2 旅游企业财务与财务管理
1）旅游企业财务
旅游企业财务就是指旅游企业再生产过程中的资金运动，任何企业的再生产 过程都具有两重性：既是使用价值的生产和交换过程，又是价值的形成和实 现过程。
旅游企业在提供服务满足游客需要的过程中伴随着资金的筹集、投放、耗费、 回收及分配等资金运动过程，这一系列资金运动过程构成了旅游企业的财务 活动内容，具体来说主要包括：
第1章 旅游企业财务管理原则及方法
1.1 旅游企业财务管理的内涵
1.1.2 旅游企业财务与财务管理
1）旅游企业财务
（3）资金耗费 旅游企业在服务提供中，会耗费各种材料，损耗固定资产，支付员工工 资及其他费用，各种生产耗费的货币表现就构成了服务产品的成本。成 本是旅游企业生产经营过程中的资金耗费。 （4）资金回收 旅游企业在为消费者提供服务以后，便可按一定价格实现一定量的货币 收入，由此实现了资金回收。由于回收的方式不同，会产生现收收入和 应收收入。 （5）资金分配 旅游企业取得的货币收入要用于弥补各项耗费，要向国家缴纳各项税金， 要向债权人还本付息，要向投资者分红等等，由此实现资金的分配过程。
旅游行业财务管理制度
第一章总则第一条为规范旅游行业财务管理工作，保障旅游企业合法合规经营，提高财务管理水平，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规，结合旅游行业特点，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有财务活动，包括但不限于资金管理、成本控制、税务申报、财务报告等。
第三条公司财务管理工作应遵循以下原则：1. 合法合规：严格遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规。
2. 诚实信用：诚信为本，公平公正，维护各方合法权益。
3. 精益求精：持续优化财务管理流程，提高工作效率和质量。
4. 安全保密：确保财务信息安全，防止泄露和滥用。
第二章资金管理第四条公司应建立健全资金管理制度，确保资金安全、高效、合理使用。
第五条公司应设立资金管理部门，负责资金的收付、划拨、使用和监督。
第六条公司资金收支应严格按照国家有关规定执行，实行“收支两条线”管理。
第七条公司应加强银行账户管理，确保账户安全，防止资金风险。
第八条公司应定期进行资金盘点，确保账实相符。
第三章成本控制第九条公司应建立健全成本控制制度，合理控制各项成本，提高经济效益。
第十条公司应定期进行成本分析，找出成本控制的关键点，制定改进措施。
第十一条公司应加强对旅游产品和服务成本的控制，合理定价，确保盈利。
第十二条公司应加强采购管理，实行集中采购，降低采购成本。
第四章税务管理第十三条公司应建立健全税务管理制度，确保税务申报准确、及时。
第十四条公司应严格按照国家税收法律法规进行税务申报，不得隐瞒、虚报。
第十五条公司应加强税务筹划，合理降低税负。
第五章财务报告第十六条公司应建立健全财务报告制度，定期编制财务报表和分析报告。
第十七条公司财务报表应真实、准确、完整地反映公司的财务状况和经营成果。
第十八条公司应定期召开财务分析会议，对财务状况和经营成果进行分析，提出改进措施。
第六章财务人员管理第十九条公司应建立健全财务人员管理制度，明确财务人员的职责和权限。
第二十条财务人员应具备相应的专业知识和技能，遵守职业道德。
景区旅游财务管理制度
第一章总则第一条为了加强景区旅游财务管理，规范景区财务行为，确保景区财务活动的合法、合规、高效，特制定本制度。
第二条本制度适用于景区内所有财务活动，包括但不限于收入、支出、资产管理、成本核算等。
第三条景区财务管理工作应遵循以下原则：（一）合法性原则：严格遵守国家有关财务管理的法律法规；（二）真实性原则：确保财务数据真实、准确、完整；（三）完整性原则：全面反映景区财务状况；（四）及时性原则：及时处理财务事务，确保财务信息时效性；（五）节约性原则：合理使用资金，降低成本，提高效益。
第二章财务机构与职责第四条景区设立财务部，负责景区财务管理工作。
财务部设主任一名，副主任若干名，负责以下职责：（一）组织制定景区财务管理制度，并组织实施；（二）编制景区年度财务预算，并监督执行；（三）审核景区各项财务收支，确保合法合规；（四）负责景区资产的管理、核算和处置；（五）参与景区重大经济决策，提供财务分析报告；（六）指导、监督下属单位的财务管理工作。
第五条财务部下设会计室、出纳室、审计室等职能科室，各科室具体职责如下：（一）会计室：负责景区会计核算、报表编制、成本核算、财务分析等工作；（二）出纳室：负责景区现金收付、银行结算、票据管理等工作；（三）审计室：负责景区内部审计、合规检查、风险管理等工作。
第三章财务收入管理第六条景区门票、住宿、餐饮、购物等收入，应按照国家规定进行分类核算，确保收入真实、完整。
第七条景区门票收入应按以下规定管理：（一）实行统一票价政策，不得擅自提高票价；（二）设立门票销售点，规范售票行为；（三）建立门票销售统计制度，定期汇总分析。
第八条景区其他收入应按以下规定管理：（一）明确收入来源，分类核算；（二）加强收入核算，确保收入真实、完整；（三）建立收入台账，定期核对。
第四章财务支出管理第九条景区支出应按照国家规定和景区财务制度执行，确保支出合法、合规。
第十条景区支出管理应遵循以下原则：（一）预算管理：严格按照年度预算执行，不得擅自调整；（二）合规性：严格按照国家法律法规和景区财务制度执行；（三）真实性：确保支出真实、合理；（四）效益性：提高资金使用效益。
旅游景区的财务管理制度
第一章总则第一条为了加强旅游景区财务管理，规范财务行为，提高资金使用效率，确保景区财务工作的正常进行，根据国家有关法律法规，结合景区实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于景区所有财务活动，包括但不限于收入管理、支出管理、资产管理、成本核算、财务报告等方面。
第三条景区财务管理应遵循以下原则：（一）合法性原则：遵守国家法律法规，严格执行财务政策；（二）真实性原则：财务数据真实、准确、完整；（三）及时性原则：及时反映财务状况，确保信息畅通；（四）效益性原则：优化资源配置，提高资金使用效益；（五）安全性原则：确保资金安全，防范财务风险。
第二章收入管理第四条景区收入包括门票收入、旅游产品销售收入、餐饮收入、住宿收入、租赁收入等。
第五条门票收入应按规定的价格执行，实行统一售票，不得擅自降价或提价。
第六条旅游产品销售收入、餐饮收入、住宿收入等应按实际销售金额核算，确保收入真实、完整。
第七条收入结算应及时，定期进行收入汇总，确保收入数据的准确性。
第三章支出管理第八条景区支出应按照预算执行，不得擅自超支。
第九条支出管理应严格执行审批制度，按照规定的审批程序进行。
第十条支出项目包括人员工资、福利、办公费、业务招待费、维修费、水电费等。
第十一条人员工资、福利支出应按照国家相关规定执行，确保员工权益。
第十二条办公费、业务招待费等支出应严格控制，合理使用。
第四章资产管理第十三条景区资产包括固定资产、流动资产、无形资产等。
第十四条固定资产购置、折旧、处置等应按照国家相关规定执行。
第十五条流动资产的管理应确保账实相符，定期盘点。
第十六条无形资产的管理应注重价值评估，合理使用。
第五章成本核算第十七条景区成本核算应遵循相关性、可靠性、一致性、可比性原则。
第十八条成本核算应按月进行，确保成本数据的准确性。
第十九条成本核算应定期分析，找出成本控制点，提高景区盈利能力。
第六章财务报告第二十条景区应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
旅游企业财务管理制度
第一章总则第一条为了加强旅游企业的财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，确保企业财务信息的真实、准确、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》等相关法律法规，结合本企业实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于本企业及其所属分支机构，涉及财务活动的所有部门和员工。
第三条企业财务管理遵循以下原则：（一）合法性原则：遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规；（二）真实性原则：财务信息真实反映企业财务状况；（三）完整性原则：财务信息全面、完整；（四）及时性原则：及时处理财务事项，确保财务信息时效性；（五）效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益。
第二章财务机构与职责第四条企业设立财务部，负责企业财务管理工作。
财务部设部长一名，副部长若干名，下设会计科、出纳科、审计科等。
第五条财务部主要职责：（一）贯彻执行国家有关财务、会计的法律、法规和政策；（二）编制企业财务预算，组织实施预算管理；（三）负责企业资金筹措、使用、回收和监督；（四）负责企业财务报表的编制、审核和报送；（五）负责企业内部审计和外部审计的协调；（六）负责企业税务筹划和税务申报；（七）负责企业财务档案管理。
第三章资金管理第六条企业资金管理遵循以下原则：（一）集中管理原则：企业资金统一由财务部集中管理；（二）授权管理原则：根据业务需要，授权相关部门使用资金；（三）收支两条线原则：企业收入和支出分别管理，确保收支平衡；（四）安全第一原则：确保资金安全，防止资金流失。
第七条企业资金收支管理：（一）收入管理：企业收入按业务性质分类，及时、准确核算；（二）支出管理：企业支出按照预算、授权、审批程序进行；（三）现金管理：企业现金收支严格按国家现金管理规定执行；（四）银行账户管理：企业银行账户的开设、变更和撤销需经财务部审核。
第四章财务核算与报告第八条企业财务核算遵循以下原则：（一）权责发生制原则：以业务活动发生为依据，确认收入和费用；（二）配比原则：收入与成本、费用相匹配；（三）一致性原则：会计政策、会计估计保持一致性；（四）谨慎性原则：对可能发生的风险和损失合理预计。
旅游行业财务管理制度
第一章总则第一条为加强旅游行业财务管理，规范旅游企业经营行为，提高财务管理水平，保障旅游企业的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等法律法规，结合旅游行业实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于我国境内从事旅游业务的企业，包括旅行社、旅游饭店、旅游车船公司、旅游景（区）点等。
第三条旅游行业财务管理应当遵循以下原则：（一）合法性原则：遵守国家法律法规，严格执行财务制度；（二）真实性原则：确保财务数据的真实、准确、完整；（三）完整性原则：全面反映旅游企业的财务状况和经营成果；（四）及时性原则：及时进行财务处理和报告；（五）效益性原则：提高财务管理效益，促进旅游企业健康发展。
第二章财务机构与职责第四条旅游企业应当设立财务部门，负责企业财务管理工作。
第五条财务部门的主要职责：（一）贯彻执行国家有关财务、会计、税收等方面的法律法规；（二）建立健全财务管理制度，制定财务工作计划；（三）负责企业会计核算、财务报告、税务申报等工作；（四）参与企业预算编制、执行和监督；（五）负责企业资产、负债、所有者权益的核算与管理；（六）协助企业进行融资、投资、担保等活动；（七）负责企业内部审计和外部审计的协调工作；（八）其他与财务管理相关的职责。
第三章财务核算第六条旅游企业应当建立健全会计核算制度，确保会计信息的真实、准确、完整。
第七条会计核算应当遵循以下要求：（一）按照国家统一的会计制度进行会计核算；（二）按照权责发生制原则确认收入和费用；（三）按照实质重于形式原则进行会计处理；（四）按照会计分期原则进行会计核算；（五）按照货币计量原则进行会计计量。
第八条旅游企业应当设置以下会计科目：（一）资产类：现金、银行存款、应收账款、存货等；（二）负债类：应付账款、短期借款、长期借款、应交税费等；（三）所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等；（四）收入类：营业收入、其他业务收入等；（五）费用类：营业成本、销售费用、管理费用、财务费用等。
旅游景点财务管理制度
第一章总则第一条为加强旅游景点的财务管理，规范财务行为，确保财务活动的合法、合规、高效，根据《中华人民共和国会计法》、《旅游法》等相关法律法规，结合本景点实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于本景点所有财务活动，包括但不限于门票收入、商品销售、餐饮服务、住宿服务、旅游服务等。
第三条本制度遵循以下原则：1. 合法合规原则：遵守国家法律法规，严格执行财务制度。
2. 实事求是原则：财务核算真实、准确、完整。
3. 严谨规范原则：财务活动严谨规范，加强内部控制。
4. 效率效益原则：提高财务管理效率，确保经济效益。
第二章财务机构与人员第四条本景点设立财务部，负责全景点财务管理工作。
第五条财务部设置如下岗位：1. 财务经理：负责财务部的全面工作，对财务活动进行监督和指导。
2. 会计：负责日常账务处理、报表编制、税务申报等工作。
3. 出纳：负责现金管理、票据审核、支付结算等工作。
第六条财务人员应当具备以下条件：1. 具有会计从业资格证书。
2. 熟悉国家财务会计法律法规。
3. 具备较强的责任心和职业道德。
4. 具备一定的财务管理经验。
第三章财务核算与报告第七条财务核算应当遵循以下要求：1. 严格执行会计制度，按照权责发生制进行核算。
2. 及时、准确地记录各项经济业务。
3. 确保会计信息的真实、完整、可靠。
第八条财务报告应当包括以下内容：1. 月度财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表等。
2. 年度财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
3. 财务分析报告：分析财务状况、经营成果和现金流量等。
第四章资金管理第九条资金管理应当遵循以下原则：1. 安全性原则：确保资金安全，防止资金流失。
2. 合理性原则：合理安排资金使用，提高资金使用效率。
3. 法规性原则：遵守国家有关资金管理的法律法规。
第十条资金收支管理：1. 收入管理：严格执行收入管理制度，确保收入及时、足额上缴。
2. 支出管理：严格控制支出，合理使用资金，确保资金合理支出。
旅游文化景点财务管理制度
第一章总则第一条为加强旅游文化景点的财务管理，确保资金使用的合规、安全、高效，根据国家相关法律法规和财务管理制度，结合本景区实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于景区内所有财务活动，包括但不限于收入管理、支出管理、成本核算、资产管理、资金筹措等。
第三条景区财务管理工作应遵循以下原则：1. 法规原则：严格执行国家法律法规和财务政策；2. 安全原则：确保资金安全，防止财务风险；3. 效率原则：提高财务管理效率，确保景区运营的顺利进行；4. 公正原则：公平、公正、公开处理财务事务。
第二章收入管理第四条景区收入包括门票收入、景区内消费收入、租赁收入、捐赠收入等。
第五条门票收入应实行统一收费、统一管理，设立专户存储，确保收入及时、准确上缴。
第六条景区内消费收入、租赁收入、捐赠收入等，应按合同约定及时结算，确保收入真实、完整。
第七条收入凭证的取得、保管和使用应严格遵循财务会计制度，确保凭证真实、合法、有效。
第三章支出管理第八条景区支出应按照国家有关财务制度规定，合理编制预算，严格控制支出。
第九条支出预算应明确支出范围、支出标准和支出期限，经审批后执行。
第十条支出凭证的取得、审核、报销应严格遵循财务会计制度，确保支出真实、合规。
第十一条景区大额支出（超过一定金额的支出）应实行集体决策，确保支出合理、合规。
第四章成本核算第十二条景区成本核算应按照国家有关财务制度规定，合理归集、分配各项成本。
第十三条成本核算应真实反映景区经营状况，为景区经营决策提供依据。
第十四条成本核算结果应及时向景区管理层报告，并作为绩效考核的重要依据。
第五章资产管理第十五条景区资产包括固定资产、流动资产和无形资产。
第十六条固定资产应实行分类管理，定期进行盘点，确保账实相符。
第十七条流动资产和无形资产应按照国家有关财务制度规定进行管理，确保资产安全、完整。
第十八条资产处置应经景区管理层审批，并按照规定程序进行。
第六章资金筹措第十九条景区资金筹措应遵循国家有关金融政策，确保资金来源合法、合规。
景区旅游财务管理制度
第一章总则第一条为加强景区旅游财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，保障景区旅游事业的健康发展，根据国家有关法律法规和财务管理制度，结合本景区实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于景区内所有与旅游财务相关的部门、岗位和人员。
第三条景区旅游财务管理应遵循以下原则：（一）依法合规原则：严格执行国家法律法规，确保财务活动的合法性；（二）勤俭节约原则：合理使用资金，厉行节约，反对浪费；（三）公开透明原则：财务信息真实、完整、及时，接受监督；（四）权责分明原则：明确财务责任，落实岗位责任制。
第二章财务管理组织机构第四条景区设立财务管理部门，负责景区旅游财务管理的日常工作。
第五条财务管理部门的主要职责：（一）制定景区旅游财务管理制度；（二）组织实施景区旅游财务预算、决算；（三）审核、监督景区旅游财务收支；（四）负责景区旅游财务报表的编制、报送；（五）开展财务分析和考核；（六）完成上级主管部门和景区领导交办的其他工作。
第三章财务预算管理第六条景区旅游财务预算应根据景区旅游发展规划和年度工作计划编制，实行年度预算、月度预算和季度预算相结合的管理方式。
第七条预算编制程序：（一）各部门根据年度工作计划，提出预算建议；（二）财务管理部门对各部门预算建议进行汇总、审核；（三）编制景区旅游财务预算草案；（四）报景区领导审批；（五）下达预算执行。
第八条预算执行过程中，如遇特殊情况需调整预算，应按程序报批。
第四章财务收支管理第九条景区旅游财务收支应严格按照国家法律法规和财务管理制度执行。
第十条收入管理：（一）景区门票收入、旅游商品销售收入等应按实际收入及时核算；（二）收入核算应真实、准确，不得虚列、虚报；（三）收入资金应及时上缴，不得截留、挪用。
第十一条支出管理：（一）景区旅游支出应按预算执行，不得超支；（二）支出应合理、合规，严禁铺张浪费；（三）支出审批应按程序进行，严禁擅自开支。
第五章财务报表与监督第十二条景区旅游财务报表应按月、季、年编制，真实、准确反映景区财务状况。
旅游财务管理
第一章、旅游企业指涉及到旅游的食、住、行、游、购、娱六个要素，能为旅游者提供餐饮、住1 宿、导游、交通等服务，以取得利润为目标的经营性企业。
、旅游企业为了实现自己的经营目标，利用价值形式，对旅游企业财务活动和财务关系进2资金它主要处理和解决旅游企业在经营和管理中如旅游企业资金运筹，行的经济管理活动，成本计划和回收，利润如何分配，如何使旅游企业的利润最大化等与财务有关问题的管理、企业是采用一定的组织形式，向社会提供商品或劳务，以赢利为目的的经济组织。
3 、企业特征一定生产经营要素4完整的组织机构独立的名义自负盈亏的责任机制现代企业具有法人资格5、独资企业合伙企业非法律实体无限责任按契约分享盈亏6、公司企业具有法人资格有限责任(按注册资本)按投资比例分享盈亏两种形式：有限责任公司股份有限公司7、公司制尤其是股份有限公司是现代企业制度的主要形式。
它经历了由独资企业到合伙企业再到公司企业的发展过程。
8、旅行社：通过劳务获取报酬,资金结算业务多。
饭店：高固定成本、低变动成本固定资产投资量大、回收期长经营项目多样、资金管理复杂9、现代管理：在现代管理思想指导下，运用现代管理手段和管理职能（决策、计划、组织、指挥、激励、领导等），有效谋取并协调使用人、财、物、信息资源，以达到组织目标的过程。
资金管理是企业盈利的关键。
10、财务的本质——资金运动①资金运动是财务活动的基础，资金在商品经济中占十分重要的作用资金的出现，使商品经营过程变成了价值耗费、价值形成和价值增值等的一系列资金运动过程.职能原则货币交换工具等价交换资金价值增值追求价值回报11、资金运动过程中实现价值增值表现为：货币资金、生产资金和商品资金三种资金不断变换形态，有规律地循环周转。
．,尤其重要。
12、资金成为商品经营的出发点和归宿，货币资金是起点也是归宿②财务活动是围绕资金运动进行的资金筹集、使用、消耗、回收和分配等，以现金收、13 。
支为主的资金收支活动的总称③14、财务关系指在组织财务活动的过程中与各有关方面发生的经济关系。
旅游区财务管理制度
第一章总则第一条为了加强旅游区的财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，保障旅游区的健康发展，根据国家有关法律法规，结合旅游区实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于旅游区内的所有财务活动，包括资金筹集、使用、管理、监督等各个环节。
第三条旅游区财务管理应遵循以下原则：1. 合法性原则：严格遵守国家有关法律法规，确保财务活动的合法性。
2. 实际性原则：财务活动应真实、准确、完整地反映旅游区的经济活动。
3. 效益性原则：合理使用资金，提高资金使用效益。
4. 透明性原则：财务活动公开透明，接受监督。
第二章财务组织机构与职责第四条旅游区设立财务部，负责旅游区的财务管理。
财务部设部长一名，副部长若干名，下设会计、出纳等岗位。
第五条财务部的主要职责：1. 负责编制和执行旅游区的财务预算；2. 负责旅游区资金的管理和调度；3. 负责旅游区各类财务报表的编制和上报；4. 负责旅游区资产的核算和管理；5. 负责旅游区财务风险的防范和控制；6. 负责旅游区财务制度的制定和实施；7. 负责旅游区财务人员的培训和管理。
第三章资金管理第六条资金筹集：1. 旅游区资金的筹集应遵循国家相关法律法规，确保资金来源合法；2. 资金筹集应注重效益，优先考虑低成本、高收益的融资方式。
第七条资金使用：1. 资金使用应严格按照预算执行，不得擅自改变资金用途；2. 资金使用应遵循经济效益原则，确保资金使用效益最大化；3. 大额资金支出需经旅游区管理层批准。
第八条资金调度：1. 财务部应根据旅游区资金需求，合理调度资金，确保资金供应；2. 资金调度应遵循安全、高效、低成本的原则。
第四章财务核算与报告第九条财务核算：1. 财务核算应遵循会计准则，确保财务信息的真实、准确、完整；2. 财务核算应采用借贷记账法，实行权责发生制。
第十条财务报告：1. 财务部应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等；2. 财务报告应真实、准确、完整地反映旅游区的财务状况和经营成果；3. 财务报告应及时上报旅游区管理层。
旅游部财务管理制度
第一章总则第一条为了加强旅游部的财务管理，规范财务行为，确保财务活动的合法性、合规性和有效性，提高财务管理水平，特制定本制度。
第二条本制度适用于旅游部全体员工及财务相关业务，包括但不限于收入管理、支出管理、资产管理、成本费用管理等方面。
第三条旅游部财务管理应遵循以下原则：1. 法规原则：严格遵守国家法律法规，确保财务活动的合法性；2. 规范原则：按照国家财务管理制度和公司财务制度进行财务活动；3. 效率原则：提高财务管理效率，降低财务成本；4. 透明原则：确保财务信息的真实、准确、完整，提高财务透明度。
第二章财务组织与职责第四条旅游部设立财务部，负责财务管理的具体工作。
财务部设部长一名，副部长一名，财务人员若干名。
第五条财务部职责：1. 负责编制、执行和监督旅游部的财务预算；2. 负责旅游部收入、支出、成本费用等财务核算工作；3. 负责旅游部固定资产、无形资产等资产管理；4. 负责旅游部财务报告的编制、审核和报送；5. 负责财务档案的管理；6. 负责协助其他部门进行财务分析和决策；7. 负责其他与财务管理相关的工作。
第三章收入管理第六条旅游部收入管理应遵循以下规定：1. 严格执行国家税收政策，确保收入来源合法；2. 收入入账要及时、准确，不得拖延；3. 收入凭证要完整、规范，不得遗漏；4. 收入资金要及时划拨至指定账户，不得挪用；5. 定期对收入进行盘点，确保收入真实、完整。
第四章支出管理第七条旅游部支出管理应遵循以下规定：1. 严格执行国家法律法规，确保支出合法；2. 支出预算要合理、科学，不得超过预算；3. 支出凭证要完整、规范，不得遗漏；4. 支出资金要及时划拨，不得挪用；5. 定期对支出进行盘点，确保支出真实、合规。
第五章资产管理第八条旅游部资产管理应遵循以下规定：1. 严格执行国家资产管理规定，确保资产安全；2. 资产购置、处置要经过审批，不得擅自进行；3. 资产账目要完整、准确，定期进行盘点；4. 资产报废、处置要按规定程序进行，确保资产价值得到合理利用。
第1章 财务管理概述 《现代旅游企业财务管理》PPT课件
• 1.2.3 现代旅游企业管理以财务管
•
理为中心
• 1) 现代旅游企业管理以财务管理为中心是 经济发展的客观要求所决定的
• 2) 现代旅游企业经营管理以财务管理为 中心的含义
•
• 3) 建立健全企业内部财务管理制度及决策机 制
• 1.2.4 现代旅游企业财务管理目标
• 1) 以利润最大化为目标
2) 以企业价值最大化为目标
• 1.3.6 财务评价 • 1.4 现代旅游企业财务管理方法 • 1.4.1 财务预测
• 1) 定性预测法 • 2) 定量预测法主要根据变量之间的数量
关系建立数学模型来进行预测的方法。 • (1) 时间序列预测法也称趋势预测法 • (2) 因果预测法
• 1.4.2 财务决策 • 1.4.3 财务预算 • 1.4.4 财务控制
1.1.4 现代旅游企业财务管理的
职能
• 财务管理职能是决策、计划、控制
• 1.1.5 现代旅游企业财务管理的
•
作用
• 1) 提供现代旅游企业经营管理的信息资料
• 2) 提高现代旅游企业的经济效益
• 3) 促进现代旅游企业管理水平的提高
• 综上所述，财务管理是企业管理的中心， 其作用是非常明显的，通过组织企业的资金 运动，提供经营管理信息，促进企业管理水 平的提高，提高企业的经济效益。
以企业价值最大化作为现代旅游企业财 务管理的目标，就是要正确权衡报酬增加 与风险增加的得与失，努力实现两者之间 的最佳均衡，使企业价值达到最大，即财 富最大化。
一般而言，企业价值最大化是财务管理的 最优目标。
• 1.3 现代旅游企业财务管理的内容 • 1.3.1 筹资管理 • 1.3.2 投资决策管理 • 1.3.3 营运资金的管理 • 1.3.4 成本费用管理 • 1.3.5 股利分配
旅游服务财务管理制度
第一章总则第一条为加强旅游服务财务管理，规范旅游服务企业的财务行为，提高资金使用效益，保障旅游服务企业健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》等法律法规，结合旅游服务行业特点，制定本制度。
第二条本制度适用于本企业及其所属分支机构，包括但不限于旅行社、酒店、景区、旅游车公司等旅游服务企业。
第三条本制度遵循以下原则：（一）合法合规原则：严格遵守国家法律法规和行业政策，确保财务管理的合法性；（二）真实性原则：财务数据真实、准确、完整，不得伪造、篡改；（三）效益性原则：提高资金使用效益，降低成本，增强企业盈利能力；（四）安全性原则：确保资金安全，防范财务风险。
第二章财务组织架构第四条企业设立财务部，负责旅游服务财务管理的全面工作。
第五条财务部设置以下岗位：（一）财务总监：全面负责财务管理工作，对财务部工作负责；（二）会计：负责会计核算、财务报表编制、税务申报等工作；（三）出纳：负责现金收付、银行存款管理等工作；（四）成本核算员：负责成本核算、成本分析等工作；（五）财务分析员：负责财务分析、预算编制等工作。
第三章资金管理第六条资金管理包括现金管理、银行存款管理、应收账款管理、应付账款管理等方面。
第七条现金管理：（一）企业设立现金管理制度，明确现金收支范围和审批权限；（二）出纳人员严格执行现金管理制度，确保现金收支真实、合法；（三）定期盘点现金，确保现金安全。
第八条银行存款管理：（一）企业设立银行账户管理制度，明确银行账户使用范围和审批权限；（二）财务人员负责银行账户的管理，确保银行存款安全；（三）定期核对银行存款，确保银行存款与账面余额相符。
第九条应收账款管理：（一）制定应收账款管理制度，明确信用政策、账龄分析、催收措施等；（二）财务人员负责应收账款的核算、催收等工作；（三）定期对应收账款进行账龄分析，及时处理逾期账款。
第十条应付账款管理：（一）制定应付账款管理制度，明确付款期限、审批权限等；（二）财务人员负责应付账款的核算、支付等工作；（三）按时支付应付账款，维护企业信誉。
旅游项目财务管理制度范本
第一章总则第一条为规范旅游项目的财务管理工作，确保财务活动的合规、合法、合理，提高旅游项目的经济效益，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有旅游项目，包括旅行社、酒店、景区等。
第三条旅游项目财务管理工作应遵循以下原则：（一）合法性原则：严格按照国家法律法规和公司内部规定执行；（二）真实性原则：财务数据真实、准确、完整；（三）及时性原则：及时反映旅游项目的财务状况；（四）安全性原则：确保资金安全，防范财务风险。
第二章财务机构与职责第四条公司设立财务部，负责旅游项目财务管理工作。
第五条财务部职责：（一）建立健全旅游项目财务管理制度，确保财务活动合规、合法、合理；（二）负责旅游项目财务核算、报表编制、税务申报等工作；（三）负责监督、检查旅游项目财务活动，确保资金安全；（四）协助旅游项目负责人进行项目预算、成本控制等工作；（五）参与旅游项目投资决策、风险评估等工作。
第三章财务核算与报告第六条旅游项目财务核算应遵循以下规定：（一）根据国家会计准则和公司内部规定，设置会计科目，进行会计核算；（二）及时、准确、完整地记录、汇总旅游项目财务数据；（三）建立健全账簿、凭证、报表等会计档案，确保档案的完整、真实、可追溯。
第七条旅游项目财务报告应包括以下内容：（一）资产负债表；（二）利润表；（三）现金流量表；（四）成本费用表；（五）其他需要披露的财务信息。
第四章资金管理第八条旅游项目资金管理应遵循以下规定：（一）严格按照国家法律法规和公司内部规定，设立资金管理账户；（二）确保资金安全，防范资金风险；（三）加强资金使用审批，合理分配资金；（四）定期进行资金盘点，确保资金账实相符。
第五章成本控制第九条旅游项目成本控制应遵循以下规定：（一）制定合理的成本预算，严格控制成本支出；（二）建立健全成本核算体系，提高成本管理水平；（三）加强成本分析，找出成本控制点；（四）对成本超支项目进行原因分析，采取相应措施予以纠正。
第六章附则第十条本制度由公司财务部负责解释。
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什么是旅游企业？
旅游企业指涉及到旅游的食、住、行、游、 购、娱六个要素，能为旅游者提供餐饮、住 宿、导游、交通等服务，以取得利润为目标 的经营性企业。
旅游企业财务管理
• 旅游企业为了实现自己的经营目标，利 用价值形式，对旅游企业财务活动和财 务关系进行的经济管理活动，它主要处 理和解决旅游企业在经营和管理中如旅 游企业资金运筹，资金成本计划和回收 ，利润如何分配，如何使旅游企业的利 润最大化等与财务有关问题的管理
资金运动、现金流转（运动）
A 含义: 指资金(现金)的循环和周转。
资金由现金开始，转化为各种非现金资产 又回到现金状态，这一过程称为现金的循环。
这种周而复始的现金循环就称为现金周转。
B 意义:
可以增值。 故循环周转的快慢、及能否顺利循环周转
直接影响企业的经济效益。
C 现金循环分类:
按所需时间的长短分为: 短期循环（一年以内的） 长期循环（超过一年的）
• 第三篇 投资篇
• 旅游企业的项目投资 • 旅游企业证券投资
• 第四篇 营运篇
• 收益管理 • 成本费用管理
本书的章 节安排
• 旅游企业流动资金管理 • 固定资金管理
• 第五篇 利润分配篇
• 利润分配管理
• 第六篇 控制篇
• 财务预算管理 • 财务评价管理
11
第一篇 基础篇
绪论
第一章 旅游企业财务管理概述
被投资单位 债务人
（资金应用）
游客 （综合收入）
财税部门 （强制性参与 利润分配）
旅行社 （提供产品服务）
投资者、所有者
（资金来源、 凭资金参与分配）
员工 （凭劳动参与 成果分配）
债权人
（资金来源、 获取利息）
企业财务管理
按资金运动规律，组织资金运动， 处理由资金运动引起的财务关系的管理 活动。
2、财务管理对象——资金运动或现金流转
企业内部的关系
筹资
投资 分配 使用 使用
旅游饭店财务关系图
被投资单位 债务人
（资金应用）
消费者 （营业收入）
财税部门 （强制性参与 利润分配）
饭店(景区等) （提供产品服务）
投资者、所有者
（资金来源、 凭资金参与分配）
管理阶层、员工 （凭劳动参与 成果分配）
债权人
（资金来源、 获取利息）
旅行社财务关系图
②饭店
高固定成本 、低变动成本 固定资产投资量大、回收期长
经营项目多样、资金管理复杂
③旅游车船公司
④旅游景区以及其他娱乐行业等
要达到赢利目的， 企业不管理可以吗？
如果必须管理，那么 管理是什么？ 管理那些内容？ 怎么管?
现代管理
在现代管理思想指导下， 运用现代管理手段和管理职能（决策、 计划、组织、指挥、激励、领导等）， 有效谋取并协调使用人、财、物、信息 资源，以达到组织目标的过程。
折 旧
在产品
现 销
产成品
现金的长期循环图示
流动资产
现 金
长期资产
短期投资
长期投资
原材料 人工费用 管理费用 销售费用
付现成本 折旧
销售 收入
投资 收益
长期循环和短期循环的联系图示
产品 总成本
利 润
②特征
一定生产经营要素 完整的组织机构 独立的名义 自负盈亏的责任机制 现代企业具有法人资格
③分类
按所有制关系 分为：
独资企业 合伙企业
公司企业
1、非法律实体 2、无限责任 3、按契约分享盈亏
1、具有法人资格 2、有限责任 (按注册资本) 3、按投资比例分享盈亏 两种形式：有限责任公司
股份有限公司
资金循环时间的快慢 主要由资产本身的性质决定.
实物商品资金运动：
G
W（A、Pm） P
W’ G’
流动资产 长期资产
现金 存货 应收帐款 短期投资
Байду номын сангаас
固定资产 无形资产 长期投资
银行 股东
现金
人营 原 工业 材 成费 料 本用
销售费用 管理费用
在产品
现金的短期循环图示
产成品
银行 股东
现金
投残 资值
固定资产
公司制尤其是股份有限公司是现代企业制度的主要形式。 它经历了由独资企业到合伙企业再到公司企业的发展过程。
典型企业组织图
股东大会
董事会
总裁
（首席执行官）
副总裁
生产经营
副总裁
财务 （首席财务官）
客房部
餐饮部 ……
财务部
会计部
副总裁
营销
公关部 市场部
……
2、主要的旅游企业
①旅行社
通过劳务获取报酬, 资金结算业务多。
马克思关于资本(资金)的有关论述
资金的出现
货币的职能变化而出现
职能
原则
货币 交换工具 等价交换
资金 价值增值 追求价值回报
资金运动过程中实现价值增值
表现为： 货币资金、生产资金和商品资金三种资金不断 变换形态，有规律地循环周转。
实物商品资金运动：
G
W（A、Pm） P W’ G’
结论: 资金成为商品经营的出发点和归宿， 货币资金是起点也是归宿,尤其重要。
② 财务活动是围绕资金运动进行的资金筹集、使用、消耗 、回收和分配等，以现金收支为主的资金收支活动的总称 。
实物商品资金运动：
G
W（A、Pm） P
W’ G’
筹集
投放使用
耗费
回收
分配
商品经营活动(财务活动)
③财务关系指在组织财务活动的过程中与各有关 方面发生的经济关系。
企业同所有者的关系 企业同债权人的关系 企业同被投资单位的关系 企业同债务人的关系 企业同税务机关的关系 企业同职工的关系
一 旅游企业概述 二 旅游企业财务管理含义 三 旅游企业财务管理内容、目标 四 旅游企业财务管理职能 五 旅游企业财务管理环境 六 旅游企业财务管理体制 七 旅游企业财务管理特点和原则
一、旅游企业概述
1、企业定义、特征和分类 2、主要旅游企业
1、企业定义、特征和分类
①定义
企业是采用一定的组织形式，向社会提供 商品或劳务，以赢利为目的的经济组织。
资金管理是企业盈利的关键。
财的管理是非常重要的
二、财务管理的含义
1、旅游企业财务的本质 2、旅游企业财务管理的对象—资金运动
1、财务的本质——资金运动
①资金运动是财务活动的基础 资金在商品经济中占十分重要的作用
资金的出现，使商品经营过程变成了价值耗费、 价值形成和价值增值等的一系列资金运动过程.
地产＋文化＋旅游 万达再 传收购南湖国旅
近年来，万达集团热 衷于旅游行业的投资 ，在高调收购海外院 线、游艇公司后，万 达的收购触角正在伸
向南湖国旅。
信息化条件下的经济酒店资金 风险管理
本书的章 节安排
10
• 第一篇 基础篇
• 绪论 • 资金的价值观念
• 第二篇 筹资篇
• 筹资方式 • 资金成本管理