《纳税实务》课程介绍 ppt课件
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项目5 个人所得税《纳税实务》PPT课件
应纳税额=应纳税所得额×20%
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
股息、利 息、红利、 偶然所得
几种特 殊情况 应纳税 额计算
财产转 让所得
财产租 赁所得
应纳税所 得额、应 纳所得税 额的计算
工资、薪金 所得
个体工商户 （独资、合 伙企业）所 得
对企事业单 位承包、承 租经营所得
注意：个人按市场价出租的居民住房取得的所得，按10%的税率征 收个人所得税，其他均为20%。
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
股息、利 息、红利、 偶然所得
几种特 殊情况 应纳税 额计算
工资、薪金 所得
财产转 让所得
财产租 赁所得
应纳税所 得额、应 纳所得税 额的计算
个体工商户 （独资、合 伙企业）所 得
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
两人或两人以上共同取得同一项所得
缴税原则：两人或两人以上共同取得同一项所得，对每个 人分得的收入分别减除费用，并计算各自应纳的税款，即实行 “先分、后扣、再税”的办法。
纳税人同时取得两项或两项以上应税所得
缴税原则：纳税人兼有两项或两项以上应税所得时，除按 税法规定同项应合并计税以外，其他所得项目应按项分别计税。
稿酬 所得
财产租 赁所得
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
应纳税所得额确定
工资、薪金所得，指个人因任职或者受雇而取 得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所 得。
应纳税所得额
＝工资、薪金所得－3500（或4800）
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
股息、利 息、红利、 偶然所得
几种特 殊情况 应纳税 额计算
财产转 让所得
财产租 赁所得
应纳税所 得额、应 纳所得税 额的计算
工资、薪金 所得
个体工商户 （独资、合 伙企业）所 得
对企事业单 位承包、承 租经营所得
注意：个人按市场价出租的居民住房取得的所得，按10%的税率征 收个人所得税，其他均为20%。
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
股息、利 息、红利、 偶然所得
几种特 殊情况 应纳税 额计算
工资、薪金 所得
财产转 让所得
财产租 赁所得
应纳税所 得额、应 纳所得税 额的计算
个体工商户 （独资、合 伙企业）所 得
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
两人或两人以上共同取得同一项所得
缴税原则：两人或两人以上共同取得同一项所得，对每个 人分得的收入分别减除费用，并计算各自应纳的税款，即实行 “先分、后扣、再税”的办法。
纳税人同时取得两项或两项以上应税所得
缴税原则：纳税人兼有两项或两项以上应税所得时，除按 税法规定同项应合并计税以外，其他所得项目应按项分别计税。
稿酬 所得
财产租 赁所得
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
应纳税所得额确定
工资、薪金所得，指个人因任职或者受雇而取 得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所 得。
应纳税所得额
＝工资、薪金所得－3500（或4800）
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
大学课程《纳税实务操作教程》PPT课件：第一章 纳税实务基础知识
5.从事房地产开发的企业应缴纳的税费
主要有:增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、 土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、车船税、印 花税、企业所得税、代扣代缴个人所得税等。
6.从事建筑劳务的企业应缴纳的税费
主要有:增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、 城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、企业所得税、代扣代 缴个人所得税等。
二、企业涉及的税种
我国现行税制共有18个税种,分别是增值税、 消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、 土地增值税、环境保护税、关税、印花税、城 镇土地使用税、房产税、车船税、城市维护建 设税、契税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶 税和船舶吨税。
另外,国家和地方政府还征收一些具有税收 性质的费用,主要有教育费附加、水利建设基金 (堤防维护费)和地方教育发展费(地方教育附加) 等。
7.从事运输、餐饮、金融等服务的内资企业应缴纳的税费
主要有:增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、 城镇土地使用税、车辆购置税、房产税、车船税、印花税、企业所 得税、代扣代缴个人所得税等。
8.国家机关、军事单位、社会团体等单位应缴纳的税费
主要有:增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、 城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、企业所得税、代扣代 缴个人所得税等。
(一)不同行业的企业应纳的主要税费
1.生产卷烟等应税消费品的企业应缴纳的税费
主要有:增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地 方教育附加、关税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花 税、契税、企业所得税、代扣代缴个人所得税等。
2.生产纺织品等非应税消费品的企业应缴纳的税费
主要有:增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附 加、关税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、契税 、企业所得税、代扣代缴个人所得税等。
纳税实务学习教材PPT课件
第二章 增值税
几种特殊经营行为的处理
分别核算分别计税; 未能分别核算,一律 从重从高计税.
3.兼营非应税劳务
第二章 增值税
一般纳税人增值税的核算
应交税金--未交增值税 应交税金_应交增值税(进项税) 应交税金_应交增值税(销项税)
借 贷 贷 贷 借 借 贷 借 借
抵扣制 三级核算!
应交税金_应交增值税(进项税转出)
第二章 增值税
增值税概述
增值税征税范围：书Ｐ１７-１８
注意区别：视同销售和进项税转出
第二章 增值税
增值税概述
增值税的优惠：Ｐ１８-１９ 注意区别 哦！
起征点
免征额
第二章 增值税
一般纳税人增值税的计算
基本计算公式：
应纳税额=销项税-进项税
第二章 增值税
一般纳税人增值税的计算：销售税额的确定
增值税概述
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规 定，凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。 归纳：增值税对以下几种行为课征：
销售
加工 修理修配
进口
至消费税
第二章 增值税
增值税概述
增值税纳税人： 一般纳税人 小规模纳税人 一般纳税人与小规模纳税人的比较
第三章 消费税
消费税计算之：计算方法
一、从价定率计算 应纳税额=应税消费品的销售额*税率 此处的“销售额”基本等同于增值税法中的销售额。 但注意：①随货销售的包装物，无论会计上如何核算，均 应并入销售额计算缴纳消费税； ②没收的包装物押金，一律并入销售额计算缴纳消费税； ③酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金， 无论会计上无何核算，也不论押金是否返还，一律并入销 售额计算缴纳消费税。
模块三 个人纳税实务 《纳税实务》PPT课件
二 个人所得税税额的计算
（二）适用比例税率的应纳税额的计算
4.财产转让所得 ➢ 财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后
的余额为计税依据。计算公式为： 应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%
二 个人所得税税额的计算
（二）适用比例税率的应纳税额的计算
5.利息、股息、红利和偶然所得 ➢ 利息、股息、红利和偶然所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=每次收入额×适用税率
二 个人所得税税额的计算
【例3-5】某歌星2016年10月外出参加营业性演出，获得劳务 报酬60 000元。请计算此次演出该歌星应纳的所得税。
➢ 应纳税所得额=60 000×（1-20%）=48 000（元） ➢ 应纳税额=48 000×30%-2 000=12 400（元）
二 个人所得税税额的计算
（二）适用比例税率的应纳税额的计算
1.稿酬所得 ➢ （1）每次收入不足4 000元的，计算公式为： 应纳税额=（每次收入额-800）×20%×（1-30%） ➢ （2）每次收入在4 000元以上的，计算公式为： 应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）
二 个人所得税税额的计算
一 个人所得税税制要素
（三）个人所得税的税率
1.适用超额累进税率的所得 ➢ （1）工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为5%～
45%，见表3-1。
表3-1 工资、薪金所 得个人所得税
税率表
一 个人所得税税制要素
（三）个人所得税的税率
1.适用超额累进税率的所得
➢ （2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经
（1-30%）=560（元） ➢ （4）其余4人应纳税额=（4 000-800）×20%×（1-30%）=448
第一章 纳税实务操作的基本内容ppt课件
3、下列税种属于中央税的是（ ）。 A.消费税 B.营业税 C. 增值税 D.关税
4、确立税收管辖权所遵循的两个原则是（ ）。 A.属人原则 B.属地原则 C.效率原则 D.公平原则
5、关于税收制度构成要素，下列说法不正确的有（ ）。 A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的 单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据，计税依据是 税法中规定的据以计算应纳税款的依据或标准 C.纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据 ，因此，税法规定 的税率反映了纳税人的税收实际负担率 D.税目是课税对象的具体化，反映pp具t精体选版征税范围，代表征税的广度 32
ppt精选版
29
任务二 纳税基本工作程序
企 业 税 务 登 记
凭 证 账 簿 的 管 理
纳 税 申 报
税 款 征 收
税税 务务 检检 查查
ppt精选版
30
练习
一、单选题
1、下列不属于税收三性的是（ ）。
A.强制性 B.固定性 C.无偿性 D.稳定性
2、税收制度的三要素是（ ）。
A.纳税人、课税对象、税率
3.固定性
税法
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之 1.义务性法
间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规 规
范的总称
2.综合性法
规
税法与税收关系：税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。
ppt精选版
15
模块三 税收制度构成要素
一、税收制度的概念 广义：是国家制定的各种税收法律、规章、办
法、体制、制度的总称。
B.纳税人、税目、税率
C.纳税人、课税对象、 计税依据 D.纳税人、减免税、 计税依据
4、确立税收管辖权所遵循的两个原则是（ ）。 A.属人原则 B.属地原则 C.效率原则 D.公平原则
5、关于税收制度构成要素，下列说法不正确的有（ ）。 A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的 单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据，计税依据是 税法中规定的据以计算应纳税款的依据或标准 C.纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据 ，因此，税法规定 的税率反映了纳税人的税收实际负担率 D.税目是课税对象的具体化，反映pp具t精体选版征税范围，代表征税的广度 32
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29
任务二 纳税基本工作程序
企 业 税 务 登 记
凭 证 账 簿 的 管 理
纳 税 申 报
税 款 征 收
税税 务务 检检 查查
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30
练习
一、单选题
1、下列不属于税收三性的是（ ）。
A.强制性 B.固定性 C.无偿性 D.稳定性
2、税收制度的三要素是（ ）。
A.纳税人、课税对象、税率
3.固定性
税法
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之 1.义务性法
间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规 规
范的总称
2.综合性法
规
税法与税收关系：税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。
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15
模块三 税收制度构成要素
一、税收制度的概念 广义：是国家制定的各种税收法律、规章、办
法、体制、制度的总称。
B.纳税人、税目、税率
C.纳税人、课税对象、 计税依据 D.纳税人、减免税、 计税依据
项目6 其他税 《纳税实务》PPT课件
征收范围 征收率 3%
减免规定 比照增值税、消费税
技能知识目标 城建税及教育费
房产税 城镇土地使用税
印花税 车船税
教育费附加的计算
应纳教育费附加
=实际缴纳的增值税、消费税 额×征收比率（3%）
技能知识目标 城建税及教育费
房产税 城镇土地使用税
印花税 车船税
教育费附加的申报
纳税环节 纳税期限 纳税申报
房产税 城镇土地使用税
印花税 车船税
应纳税额的计算
税率
比例税率 按纳税人所在地的规定税率执行。
纳税人所在地 城市市区
县城、建制镇 不在城市市区、县城、建制镇
税率(%) 7 5 1
技能知识目标 城建税及教育费
房产税 城镇土地使用税
印花税 车船税
应纳税额的计算
税率
（1）由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和 个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用的 税率； （2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴 纳增值税、消费税的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。
技能知识目标 城建税及教育费
房产税 城镇土地使用税
印花税 车船税
车船税的纳税人
在我国境内，车辆、船舶的所有 人或者管理人为车船税的纳税人。
从事机动车交通事故责任强制保 险业务的保险机构为机动车车船 税的扣缴义务人，应当依法代收 代缴车船税。
技能知识目标 城建税及教育费
房产税 城镇土地使用税
印花税 车船税
印花税 车船税
城镇土地使用税的申报
纳税义务发生时间 纳税期限：按年
纳税地点：土地所在地 纳税申报
印花税的计算 核算与申报
技能知识目标 城建税及教育费
减免规定 比照增值税、消费税
技能知识目标 城建税及教育费
房产税 城镇土地使用税
印花税 车船税
教育费附加的计算
应纳教育费附加
=实际缴纳的增值税、消费税 额×征收比率（3%）
技能知识目标 城建税及教育费
房产税 城镇土地使用税
印花税 车船税
教育费附加的申报
纳税环节 纳税期限 纳税申报
房产税 城镇土地使用税
印花税 车船税
应纳税额的计算
税率
比例税率 按纳税人所在地的规定税率执行。
纳税人所在地 城市市区
县城、建制镇 不在城市市区、县城、建制镇
税率(%) 7 5 1
技能知识目标 城建税及教育费
房产税 城镇土地使用税
印花税 车船税
应纳税额的计算
税率
（1）由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和 个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用的 税率； （2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴 纳增值税、消费税的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。
技能知识目标 城建税及教育费
房产税 城镇土地使用税
印花税 车船税
车船税的纳税人
在我国境内，车辆、船舶的所有 人或者管理人为车船税的纳税人。
从事机动车交通事故责任强制保 险业务的保险机构为机动车车船 税的扣缴义务人，应当依法代收 代缴车船税。
技能知识目标 城建税及教育费
房产税 城镇土地使用税
印花税 车船税
印花税 车船税
城镇土地使用税的申报
纳税义务发生时间 纳税期限：按年
纳税地点：土地所在地 纳税申报
印花税的计算 核算与申报
技能知识目标 城建税及教育费
模块一 纳税实务概述 《纳税实务》PPT课件
二 税收制度的基本要素
（七）违章处理
违章处理是对纳税人违反税收法规行为所采取的处罚措施。违章处理具体体
现了税收的强制性，即纳税人必须依法纳税，否则要受到法律的制裁。 税收违章行为是指欠税、漏税、偷税、抗税，以及违反其他有关税收征收管理
规定的行为。对纳税人的税收违章行为，可以根据情节轻重不同，分别采用不 同的处理方式，如批评教育、强行扣款、加收滞纳金、罚款、采取税收保全措 施、追究刑事责任等。 需要特别说明的是：从2009年2月28日起，“偷税”在我国不再作为一个刑法概 念存在。十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了《中华人民共和国刑法 修正案（七）》，修订后的《中华人民共和国刑法》（以下简称《刑法》）对 第201条关于不履行纳税义务的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行 了修改，用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的税收征收管理法 中还没有作出相应的修改。
1.税款的延期缴纳制度 ➢ 纳税人、扣缴义务人应按照法律、行政法规规定或者税务机关
依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。 ➢ 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、
直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但 是最长不得超过3个月。
四 税款征收
（三）税款征收的其他规定
务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 ➢ （6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
四 税款征收
（三）税款征收的其他规定
5.关联企业的税收调整制度 ➢ （1）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有
或者控制关系。 ➢ （2）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制。 ➢ （3）在利益上具有相关联的其他关系。
三 纳税申报
（二）纳税申报的对象
纳税实务详细讲解(ppt 90页)
5、买卖货物同时安装
6、包工包料与销售货物同时安装区别
7、销售土地建筑物附带转让设备家具工具
8、兼营行为 问题1：生产企业兼营案例 问题2：服务企业兼营案例
9、视同销售案例
问题1：增值税暂行条例实施细则第四条具 体案例
10、总公司与分公司之间已送货物 问题1：非独立分公司 问题2：独立核算分公司 问题3：办事处、仓库 问题4：分公司注销货物移送总公司是否视 同销售
问题3：赠品不再发票上反映如何处理 问题4：卖房送车位、卖房送名校名额、卖 房送物业管理费
13、返利案例 问题1：发票让开 问题2：财务处理
14、销售货物无法收款货款，不交增值税案 例
15、生产企业与超市合作销售案例
16、预售货物与预售卡新规
17、旧设备转让与出口案例
18、分公司整体货物债权债务及其劳动力转 让
3、收入的确认 问题1：收入时间确认 问题2：分期收款 问题3：预收款销售 问题4：超过12个月生产周期 问题5：购物卡、会员卡 问题6：折扣折让 问题7：一次收取多年租金
4、售后回购
5、售后回租、优惠销售再包租
6、合作销售、合作开发
7、股权转让 问题1：收入时间确认 问题2：价格确定 问题3：代扣代缴 问题4：股权投资亏损审批手续 问题5：计税成本确认 问题6：核定征收如何确定
来源于境外 国内支付 国外支付
≤90（183）
√
183（90）＜M≤1年
√
√
1年＜M≤5年
√
√
√
＞5年 高管（总）
√
√
√
√
√ ≤90（183） 免
√ ≥5 √
2、新个人所得税解读
3、月饼税、更名税
纳税实务课件ppt
税率
个人所得税采用超额累进税率和比 例税率两种形式，根据不同的所得 项目和纳税人情况，税率有所不同 。
消费税
01
02
03
定义
消费税是对特定商品和劳 务征收的税种，旨在调节 消费行为和增加财政收入 。
纳税人
消费税的纳税人是在中国 境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个 人。
税率
消费税根据不同的商品类 型和消费行为，采用不同 的税率，包括比例税率、 定额税率和复合税率等。
纳税人需使用CA证 书或电子营业执照登 录电子税务局。
数据导入与核对
将财务报表和其他相 关数据导入申报系统 ，并进行核对。
填写申报表
根据实际情况填写纳 税申报表，确保数据 准确无误。
提交申报表
完成申报表填写后， 进行提交操作，并打 印申报报表。
缴纳税款
申报成功后，通过三 方协议或网上银行等 渠道缴纳税款。
缴纳时间
按照税务机关规定的时间，及 时缴纳税款，避免滞纳金和罚
款。
滞纳金计算
如因特殊原因未按时缴纳税款 ，需了解滞纳金的计算方式和
缴纳方式。
涉税提醒
关注税务机关的涉税提醒，确 保及时了解最新政策和要求。
04
纳税检查与审计
纳税检查内容与方法
纳税检查内容
检查纳税人的申报资料、财务报表、税务登记、发票使用等方面，确保纳税人依 法纳税。
纳税咨询服务的内容应该涵盖税法、 税收政策、纳税程序、税务争议解决 等方面，以便为纳税人提供全面、专 业的咨询服务。
纳税咨询服务的形式多种多样，包括 电话咨询、网络咨询、现场咨询等， 可以根据纳税人的需求选择适合自己 的咨询方式。
纳税培训与教育
纳税培训与教育是提高纳税人税法意识和纳税遵从度的重要手段，也是纳税实务课 件的重要组成部分。
个人所得税采用超额累进税率和比 例税率两种形式，根据不同的所得 项目和纳税人情况，税率有所不同 。
消费税
01
02
03
定义
消费税是对特定商品和劳 务征收的税种，旨在调节 消费行为和增加财政收入 。
纳税人
消费税的纳税人是在中国 境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个 人。
税率
消费税根据不同的商品类 型和消费行为，采用不同 的税率，包括比例税率、 定额税率和复合税率等。
纳税人需使用CA证 书或电子营业执照登 录电子税务局。
数据导入与核对
将财务报表和其他相 关数据导入申报系统 ，并进行核对。
填写申报表
根据实际情况填写纳 税申报表，确保数据 准确无误。
提交申报表
完成申报表填写后， 进行提交操作，并打 印申报报表。
缴纳税款
申报成功后，通过三 方协议或网上银行等 渠道缴纳税款。
缴纳时间
按照税务机关规定的时间，及 时缴纳税款，避免滞纳金和罚
款。
滞纳金计算
如因特殊原因未按时缴纳税款 ，需了解滞纳金的计算方式和
缴纳方式。
涉税提醒
关注税务机关的涉税提醒，确 保及时了解最新政策和要求。
04
纳税检查与审计
纳税检查内容与方法
纳税检查内容
检查纳税人的申报资料、财务报表、税务登记、发票使用等方面，确保纳税人依 法纳税。
纳税咨询服务的内容应该涵盖税法、 税收政策、纳税程序、税务争议解决 等方面，以便为纳税人提供全面、专 业的咨询服务。
纳税咨询服务的形式多种多样，包括 电话咨询、网络咨询、现场咨询等， 可以根据纳税人的需求选择适合自己 的咨询方式。
纳税培训与教育
纳税培训与教育是提高纳税人税法意识和纳税遵从度的重要手段，也是纳税实务课 件的重要组成部分。
《纳税会计实务》PPT课件
优点：避免重复征税；鼓励投资推进技术 进步；计算简便，不计算折旧和划分固定 资产
缺点：财政收入最少且不稳定。 我国从2009年1月1日起实行消费型增值税。
6
增值税的类型
3、收入型。对纳税人外购的货物和应税劳 务已纳的税金允许抵扣，对固定资产所含 的税金允许按当期折旧费分期扣除。征税 对象是国民收入。
25
会计处理:
（3）、“进项税额转出”的会计处理： 企业购入的货物、在产品、产成品发生非正常损
失，以及购进货物改变用途等原因，其进项税额 应相应转入有关科目，
借：待处理财产损溢(在建工程、应付福利费)
贷: 应交税金—应交增值税（进项税额转出）
原材料
26
会计处理:
（4）、“转出多交增值税”的会计处理 月份终了，企业应将本月多交的增值税自 “应交税金—应交增值税”科目转入“未 交增值税”明细科目，
消费； 6、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提
供给其他单位或个体经营者； 7、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或
投资者； 8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
12
征税范围
（2）混合销售行为 混合销售行为，是指一项销售行为既涉及货物又
涉及非应税劳务。 （3）兼营非应税劳务 兼营是指纳税人既涉及货物或应税劳务，又涉及
38
一般纳税人增值税的会计处理
2、接受投资
借：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：实收资本（股本）
资本公积
（ 差额）
39
一般纳税人增值税的会计处理
3、接受应税劳务 借：生产成本（委托加工物资等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款等）
40
缺点：财政收入最少且不稳定。 我国从2009年1月1日起实行消费型增值税。
6
增值税的类型
3、收入型。对纳税人外购的货物和应税劳 务已纳的税金允许抵扣，对固定资产所含 的税金允许按当期折旧费分期扣除。征税 对象是国民收入。
25
会计处理:
（3）、“进项税额转出”的会计处理： 企业购入的货物、在产品、产成品发生非正常损
失，以及购进货物改变用途等原因，其进项税额 应相应转入有关科目，
借：待处理财产损溢(在建工程、应付福利费)
贷: 应交税金—应交增值税（进项税额转出）
原材料
26
会计处理:
（4）、“转出多交增值税”的会计处理 月份终了，企业应将本月多交的增值税自 “应交税金—应交增值税”科目转入“未 交增值税”明细科目，
消费； 6、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提
供给其他单位或个体经营者； 7、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或
投资者； 8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
12
征税范围
（2）混合销售行为 混合销售行为，是指一项销售行为既涉及货物又
涉及非应税劳务。 （3）兼营非应税劳务 兼营是指纳税人既涉及货物或应税劳务，又涉及
38
一般纳税人增值税的会计处理
2、接受投资
借：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：实收资本（股本）
资本公积
（ 差额）
39
一般纳税人增值税的会计处理
3、接受应税劳务 借：生产成本（委托加工物资等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款等）
40
《纳税实务》教学课件
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识 （三）职能
1．财政职能 基本职能，取得财政收入，保障
国家机器运转。
2．经济职能 派生职能，经济调控。 3．监督管理职能 派生职能，信息反馈、经济
管理
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识 （四）作用
1．组织财政收入，保证国家实现其职能的需要；
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识
2．无偿性 非直接偿还或称非一一对应偿还。
国家征税的无偿性是指国家在征税时不向纳税人 支付等价物，不同于市场经济下的等价交换。但 税收的无偿性并不等于说国家征的税变成了国家 的资财，实际上，国家征税后，又通过财政支付 的形式还给纳税人及其它社会群体，所以我们说 税收的无偿性不是绝对的无偿，而是非直接偿还 性或非对应偿还性。
教学课题2：
企业涉税业务的基本程序和纳税方法
四、办理纳税申报业务
1．纳税申报 2．税款缴纳 3．税款退补
诚信 自强 笃学 精业
教学课题2：
企业涉税业务的基本程序和纳税方法
纳税方法
一、报税业务的主要内容
1．办理税务登记 2．进行纳税申报 3．管理报税凭证 4．计算应纳税款 5．缴纳相关税款
诚信 自强 笃学 精业
代缴义务人）的具体纳税地点。 纳税地点包括就地缴纳、营业行为所在地纳
税、外出营业纳税、汇总缴库和口岸纳税。
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识
（七）减免税
是指国家为实现一定的政治经济政策，给某些纳税 人或征税对象的一种鼓励或照顾。
减税：从应征税额中减征部分税额；
免税：免去全部税额。 税基式减免：起征点、免征额、项目扣除、跨期结 转。 税率式减免：重新确定新税率、归入低税率、规定 零税率。 税额式减免：全部免征、减半征收、核定减征率、 核定减征额。
教学课题1：税收基础知识 （三）职能
1．财政职能 基本职能，取得财政收入，保障
国家机器运转。
2．经济职能 派生职能，经济调控。 3．监督管理职能 派生职能，信息反馈、经济
管理
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识 （四）作用
1．组织财政收入，保证国家实现其职能的需要；
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识
2．无偿性 非直接偿还或称非一一对应偿还。
国家征税的无偿性是指国家在征税时不向纳税人 支付等价物，不同于市场经济下的等价交换。但 税收的无偿性并不等于说国家征的税变成了国家 的资财，实际上，国家征税后，又通过财政支付 的形式还给纳税人及其它社会群体，所以我们说 税收的无偿性不是绝对的无偿，而是非直接偿还 性或非对应偿还性。
教学课题2：
企业涉税业务的基本程序和纳税方法
四、办理纳税申报业务
1．纳税申报 2．税款缴纳 3．税款退补
诚信 自强 笃学 精业
教学课题2：
企业涉税业务的基本程序和纳税方法
纳税方法
一、报税业务的主要内容
1．办理税务登记 2．进行纳税申报 3．管理报税凭证 4．计算应纳税款 5．缴纳相关税款
诚信 自强 笃学 精业
代缴义务人）的具体纳税地点。 纳税地点包括就地缴纳、营业行为所在地纳
税、外出营业纳税、汇总缴库和口岸纳税。
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识
（七）减免税
是指国家为实现一定的政治经济政策，给某些纳税 人或征税对象的一种鼓励或照顾。
减税：从应征税额中减征部分税额；
免税：免去全部税额。 税基式减免：起征点、免征额、项目扣除、跨期结 转。 税率式减免：重新确定新税率、归入低税率、规定 零税率。 税额式减免：全部免征、减半征收、核定减征率、 核定减征额。
大学课件-《纳税实务》(完整)
《企业纳税实务》
项目1 纳税实务认知
知识目标：掌握税收及税法的含义，了解 我国税种的分类。 能力目标：确认税收构成要素，了解我国 税务机构的设置及税收征管权限的划分。
第1章 税收概述 任务1.1 认识税收 与税法
任务1.4 了解我国 税务机构设置及税
收管理范围
任务1.2 明确税制 要素
任务1.3 熟悉税种 分类
任务2.2 增值税的计算
1、销项税额的计算
（2）特殊销售方式下的销售额 ②采取以旧换新方式销售 以旧换新是指纳税人在销售自己的货物时有偿收回旧货 物的行为。采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同 期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。考虑 到金银首饰以旧换新业务的特殊性，对金银首饰以旧换新业 务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增 值税。
任务1.1 认识税收与税法
二、税收与税法的关系
区别：
税收是经济学概念； 税法是法学概念。
任务1.1 认识税收与税法
二、税收与税法的关系
联系： 税收是税法所确定的具体内容； 税法是税收的法律表现形式。
第1章 税收概述 任务1.1 认识税收 与税法
任务1.4 了解我国 税务机构设置及税
收管理范围
任务1.2 明确税制 要素
任务2.2 增值税的计算
1、销项税额的计算
（2）特殊销售方式下的销售额 ①采取折扣方式销售 折扣销售（商业折扣）是指销售方在销售货物或提供应税劳 务时，因购买方需求量大等原因，而给予的价格优惠。如果 销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的 销售额征收增值税；未在同一张发票上注明折扣额，折扣额 不得从销售额中减除。
任务1.2 明确税制要素
任务1.2 明确税制要素
项目1 纳税实务认知
知识目标：掌握税收及税法的含义，了解 我国税种的分类。 能力目标：确认税收构成要素，了解我国 税务机构的设置及税收征管权限的划分。
第1章 税收概述 任务1.1 认识税收 与税法
任务1.4 了解我国 税务机构设置及税
收管理范围
任务1.2 明确税制 要素
任务1.3 熟悉税种 分类
任务2.2 增值税的计算
1、销项税额的计算
（2）特殊销售方式下的销售额 ②采取以旧换新方式销售 以旧换新是指纳税人在销售自己的货物时有偿收回旧货 物的行为。采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同 期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。考虑 到金银首饰以旧换新业务的特殊性，对金银首饰以旧换新业 务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增 值税。
任务1.1 认识税收与税法
二、税收与税法的关系
区别：
税收是经济学概念； 税法是法学概念。
任务1.1 认识税收与税法
二、税收与税法的关系
联系： 税收是税法所确定的具体内容； 税法是税收的法律表现形式。
第1章 税收概述 任务1.1 认识税收 与税法
任务1.4 了解我国 税务机构设置及税
收管理范围
任务1.2 明确税制 要素
任务2.2 增值税的计算
1、销项税额的计算
（2）特殊销售方式下的销售额 ①采取折扣方式销售 折扣销售（商业折扣）是指销售方在销售货物或提供应税劳 务时，因购买方需求量大等原因，而给予的价格优惠。如果 销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的 销售额征收增值税；未在同一张发票上注明折扣额，折扣额 不得从销售额中减除。
任务1.2 明确税制要素
任务1.2 明确税制要素
纳税实务课程说课 PPT
（1）多媒体教学为 主
培养依法 纳税意识， 警示案 例 提升职业 素养
教学课 件
图文并茂、 扩大课堂信 息量
动漫短 税收法条 片
多媒体
解读最新财税政 策，加深对知识 的理解和记忆
财经新 闻
转化为生 动的动漫 故事，激 发学生学 习兴趣
教学方法
电子申报
教学方法
实训章证
政务中心（税务局）
教学方法
税务技能大赛现场
树立自觉纳税意识 构建和谐的教学氛围，促进师生情感交流
教学重难点分析
教学重点 教学难点
• 工资薪金所得应纳税所 得额及应纳税额的计算
• 全年一次性奖金应纳税 额的计算
教学过程设计
复习上节课内容
个人所得税征税对象（11个） 工资薪金所得具体包括的内容
教学过程设计
1.假如未来你成为烟台裕泰酒业有限公司的一员，你的 的理想工资是多少啊？应该缴纳多少个人所得税？
税务技能大赛获奖
发票管理 偷税
税收关系 个人所得税
教学保障
师资
引进高层次 财税专业教 师（注册税 务师、注册 会计师、注 册律师） 聘请企业财 税部门税务 专家为客座 教师
实训
网中网实训 平台以及现 代商务实战 中心的启用
给学生提供 机会参加校 企合作企业、 财政税务部 门的实训
教学考核
平时 考核 （20%） 期末 考核 （50%） 实训 考核 （30%） 总评 （100 %） 三项成 绩按权 重计算 得出学 生总评 成绩
1 “教、学、做、用”相互融合的教学模式
学
主导
主体
教
做
主线
用
目的
设计思路——途径
2
全方位实践教学体系的构建
培养依法 纳税意识， 警示案 例 提升职业 素养
教学课 件
图文并茂、 扩大课堂信 息量
动漫短 税收法条 片
多媒体
解读最新财税政 策，加深对知识 的理解和记忆
财经新 闻
转化为生 动的动漫 故事，激 发学生学 习兴趣
教学方法
电子申报
教学方法
实训章证
政务中心（税务局）
教学方法
税务技能大赛现场
树立自觉纳税意识 构建和谐的教学氛围，促进师生情感交流
教学重难点分析
教学重点 教学难点
• 工资薪金所得应纳税所 得额及应纳税额的计算
• 全年一次性奖金应纳税 额的计算
教学过程设计
复习上节课内容
个人所得税征税对象（11个） 工资薪金所得具体包括的内容
教学过程设计
1.假如未来你成为烟台裕泰酒业有限公司的一员，你的 的理想工资是多少啊？应该缴纳多少个人所得税？
税务技能大赛获奖
发票管理 偷税
税收关系 个人所得税
教学保障
师资
引进高层次 财税专业教 师（注册税 务师、注册 会计师、注 册律师） 聘请企业财 税部门税务 专家为客座 教师
实训
网中网实训 平台以及现 代商务实战 中心的启用
给学生提供 机会参加校 企合作企业、 财政税务部 门的实训
教学考核
平时 考核 （20%） 期末 考核 （50%） 实训 考核 （30%） 总评 （100 %） 三项成 绩按权 重计算 得出学 生总评 成绩
1 “教、学、做、用”相互融合的教学模式
学
主导
主体
教
做
主线
用
目的
设计思路——途径
2
全方位实践教学体系的构建
纳税实务课程介绍市公开课一等奖省赛课微课金奖PPT课件
第26页
本章小结
LOGO
本章主要讲述了车辆购置税概念、税制 要素以及车辆购置税计算，经过本章内容， 掌握车辆购置税不一样购置方法下计算方 法，为下节课纳税申报提供理论依据。
第27页
作业布置
LOGO
习题册：《任务八 车辆购置税》 单项选择、多项选择、判断、计算
第28页
《纳税实务》课程介绍
LOGO
第1页
介绍内容
1 课程介绍 2 教材介绍 3 教学方法与伎俩
4 学情分析
5
5 教学过程
LOGO
第2页
课程介绍
LOGO
性质
《纳税实务》课程 是会计、会电专业专 业基础课程。主要讲 授税收基本概念和理 论，现行税制基本内 容和税收实务操作技 能。
目标
1、基本知识教学 目标——掌握各个税 种基本法规。
纳税人自购 置之日（纳税人 购车发票上注明 销售日期）起60 日内申报纳税;
其它方式取 得并自用应税车 辆， 应该自取 得之日起60日内 申报纳税。
外国驻华使馆、 领事馆和国际组织 驻华机构及其外交 人员自用车辆免税;
人民解放军和 人民武装警察列入 军队武器装备订货 计划车辆免税;
设有固定装置
非运输车辆免税
第7页
1 演示法
教学方法
2
3
案例 教学法
分组 讨论法
LOGO
4
实务 训练法
第8页
学情分析
44名女生
90年以后出生
LOGO
认真仔细
09会计8班
性格内向
了解能力较强
实践能力较弱
第9页
教学过程
初步训练
首次讲授
再次讲授
纳税实务基础PPT课件
理范围的划分
• 1.税收收入的划分 (1)中央政府固定收入 (2)地方政府固定收入 (3)中央政府与地方政府共享收入 2.税务机构设置和税收征管范围划分 (1)税务机构设置 (2)税收征收管理范围划分
• 1.2 税法概述
1.2.1 税法的概念
税法是国家制定的用以调整税 收分配过程中所形成的国家与纳税人 之间权利义务关系的法律规范的总和。 它的表现形式有法律、条例、决定、 命令、规章等，是税收制度的主要构 成，是税收制度的核心。
个人观点供参考，欢迎讨论！
税务登记 账簿、凭证和发票的管理 纳税申报 税款征收
1.4 纳税实务基础综合案例
• 1.4.1 业务内容及相关要求 • 1.4.2 业务分析及业务处理
• 1.1 税收基本知识 • 1.1.1 税收的概念
税收是国家为了满足一般的社 会公共需要，凭借政治权力，按照法 律规定的标准和程序，无偿地参与社 会产品或国民收入的分配，以取得财 政收入的一种形式。
• （5）财产和行为税类。包括房产税、 车船税、契税、印花税，主要是对某 些财产和行为发挥调节作用。
• 1.3 税收征纳一般程序 • 1.3.1 税务登记 • 1．开业税务登记 • （1）开业税务登记的时间和地点 • （2）开业税务登记的程序（见图1.1）
（3）纳税人办理税务登记时需要提供的 证件、资料
2.变更税务登记 （1）变更税务登记的适用范围 （2）变更税务登记需要提供的资料 （3）变更税务登记的程序（见图1.2）
• 3.注销税务登记 （1）注销税务登记的适用范围
（2）注销税务登记的时间要求 （3）注销税务登记需要提供的资料 （4）注销税务登记的程序（见图1.3）
• 4.停业、复业登记 （1）停业、复业登记的一般要求 （2）停业、复业的程序
• 1.税收收入的划分 (1)中央政府固定收入 (2)地方政府固定收入 (3)中央政府与地方政府共享收入 2.税务机构设置和税收征管范围划分 (1)税务机构设置 (2)税收征收管理范围划分
• 1.2 税法概述
1.2.1 税法的概念
税法是国家制定的用以调整税 收分配过程中所形成的国家与纳税人 之间权利义务关系的法律规范的总和。 它的表现形式有法律、条例、决定、 命令、规章等，是税收制度的主要构 成，是税收制度的核心。
个人观点供参考，欢迎讨论！
税务登记 账簿、凭证和发票的管理 纳税申报 税款征收
1.4 纳税实务基础综合案例
• 1.4.1 业务内容及相关要求 • 1.4.2 业务分析及业务处理
• 1.1 税收基本知识 • 1.1.1 税收的概念
税收是国家为了满足一般的社 会公共需要，凭借政治权力，按照法 律规定的标准和程序，无偿地参与社 会产品或国民收入的分配，以取得财 政收入的一种形式。
• （5）财产和行为税类。包括房产税、 车船税、契税、印花税，主要是对某 些财产和行为发挥调节作用。
• 1.3 税收征纳一般程序 • 1.3.1 税务登记 • 1．开业税务登记 • （1）开业税务登记的时间和地点 • （2）开业税务登记的程序（见图1.1）
（3）纳税人办理税务登记时需要提供的 证件、资料
2.变更税务登记 （1）变更税务登记的适用范围 （2）变更税务登记需要提供的资料 （3）变更税务登记的程序（见图1.2）
• 3.注销税务登记 （1）注销税务登记的适用范围
（2）注销税务登记的时间要求 （3）注销税务登记需要提供的资料 （4）注销税务登记的程序（见图1.3）
• 4.停业、复业登记 （1）停业、复业登记的一般要求 （2）停业、复业的程序
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1 演示法
教学方法
2
3
案例 教学法
分组 讨论法
LOGO
4
实务 训练法
学情分析
44名女生
90年以后出生
LOGO
认真仔细
09会计8班
性格内向
理解能力较强
实践能力较弱
教学过程
初步训练
初次讲授
再次讲授
再次训练
LOGO
对主观的工作过程 要素，通过讲解来完成， 对客观的工作过程要素 通过营造情境来完成。 将教学内容划分层次， 由易至难，由简至繁进 行排列，做到教授习作 结合，理论实践统一。
进口自用
获奖自用 受赠自用
购买自用
车辆购置税的特点
节一次征收
征收环节单一
有利于交通基础设施建设 资金的依法足额筹集
征税目的特定
由自用者承担 不转嫁税负
价外征收
项目二 税制要素
LOGO
征税范围
纳税人
税率
应税车辆
购置单位和个人
10%
征税范围
LOGO
思考：混合 动力车是否属 于征税范围？
达 到 初 级 职 业 资 人办理纳税申报的 于一体，以业务需
格 ， 本 教 材 参 考 工作过程设置情景， 要带出税收政策，
会 计 初 级 资 格 考 教材中穿插提示、 依此贯穿整个技能
试的范围和要求， 归纳、拓展、思考 环节。学生完成了
力 求 全 面 覆 盖 考 等小窗口，内容新 课堂实践，也就掌
3
车辆购置税的计算
4
车辆购置税的征收管理
LOGO
项目一 概述
LOGO
车辆购置税于2001年1月1日开始在我国实施， 是一个新的税种，是在原交通部门收取的车辆购 置附加费的基础上，通过“费改税”方式演变而 来的。
是以在中国境内购置应税车辆为课税对象征 收的一种税。
获得并自用
获得的渠道
LOGO
自产自用
试 内 容 ； 对 不 涉 颖，有助于学生对 握了税制基本内容、
及 的 知 识 点 和 能 政策的理解和操作 会处理相关涉税业
力 要 求 ， 也 做 基 技能的掌握。
务。
本讲述。
教学内容
教学内容
任务一 税法总论 任务二 增值税 任务三 消费税 任务四 营业税 任务五 关税 任务六 企业所得税 任务七 个人所得税 任务八 其他各种税 任务九 税收征收管理
教学过程
LOGO
教
学
做
评
教师做指
引，讲授税种 相关税制要素、 计算方法、申 报步骤等。
学生做主
体，完成计算 税款、作证登 账、填报申报 表等具体工作。
学生做主
体，完成配套 习题。做的过 程中教师适时 点评指正，保 证学生操作业 务的正确性。
采取“253” 结构，即平时、 笔试、实训分别 占总分数的20%、 50%、30%，强调 了职业技能在考 评中的地位。
情景举例一
LOGO
某环保局于2011年5月19日从XX汽车4S销售中心(增 值税一般纳税人)购买轿车一辆，该车型号为2.5TL，排 量 2451毫升。该环保局按4S销售中心开具的“机动车销 售统一发票”金额支付价款371000元，支付控购部门控 购费44520元，并取得收款收据。 4S销售中心中心开展 “一条龙”销售服务，代环保局办理车辆上牌等事宜， 并向环保局开票收取新车登记费、上牌办证费、代办手 续费、仓储保管费、送车费等共计36000元。
《纳税实务》课程介绍
LOGO
介绍内容
LOGO
1 课程简介
2 教材简介
3 教学方法与手段
4 学情分析
5
5 教学过程
课程简介
LOGO
性质
《纳税实务》课程 是会计、会电专业的 专业基础课程。主要 讲授税收的基本概念 和理论，现行税制的 基本内容和税收实务 的操作技能。
目标
1、基本知识教学 目标——掌握各个税 种基本法规。
2、能力培养教学 目标——培养涉税业 务处理技能。
3、思想教育目 标——纳税人权利与 义务。
作用
1、学历教育的
要求——基础理论够 用，重点培养能力。
2、国家资格考 试的范围和层次—— 会计初级资格考试。
3、增强就业能 力、提高适应工作的 能力。
教材简介
LOGO
《纳税实务实 训教程（习题
部分）》
《纳税实务》
计算该环保局应纳车辆购置税税额。
分析过程
LOGO
(1)支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销 售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。
摩托车
电车
汽车
挂车
农用 运输车
纳税人
在境内购置车辆 的单位和个人
LOGO
思考：属于车辆购 置税的纳税人的是？
A 应税车辆的馈赠人 B 应税车辆的购买人
单位：包括国有 企业、集体企业 、私营企业、股 份制企业、外商 投资企业、外国 企业以及其他企 业和事业单位。
个人：包括个体 工商户以及其他 个人。
《纳税实务实 训教程（报税
部分）》
《全国会计专业技术资格考试用书 经济法基础》
教材特色
LOGO
角色明确
能力为本
内容新颖
注重操作
基于“工作 过程进行课程设 计”的理念，本 教材从纳税人的 角度、以如何办 理涉税事宜为目 的讲述税制内容。
为满足毕业
本教材按税种
本教材将理论
生 专 业 技 能 水 平 设置任务，按纳税 讲解与技能训练集
项目三 车辆购置税的计算
应纳税额=计税价格×税率
LOGO
购买自用
销货方销售 应税车辆向购 买者收取的、 除增值税税款 以外的全部价 款和价外费用。
计税价格
其他方式自用
按购置该型号车辆 的价格确认；不能取得 购置价格的，由主管税 务机关参照相同类型应 税车辆的最低计税价格 核定。
Text
进口自用
计税价格=关税 完税价格+关税 +消费税
任务八 车辆购置税
主讲
黄敏
LOGO
新课导入
LOGO
工作几年，你想提高自己生活水平，买 辆喜欢的车，考虑自己手里总共有100000 元左右，你准备买什么价位的车？
买车的钱分为几部分：车辆价格（裸车 的价格）+车辆购置税+车辆保险+验车上牌 费用+车船税=100000元
教学内容
1
车辆购置税概述
2
车辆购置税税制要素
总计
课时分配 合计
理论教学 实践教学
6
6
6
14
20
6
6
12
6
6
12
2
2
10
10
20
4
4
8
8
10
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多媒体课件教学
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充分利用多媒体设施和网
络资源，教学手段先进直观， 教学方式生动，教学信息量扩 大，教学效率显著提高。
在我院网站上，提供了 《纳税实务》课程的教学大纲、 教学计划、电子教材、教学课 件、在线作业、实验指导和模 拟试题等内容。这样以来，既 方便了学生的学习，又延伸了 课堂教学。