某扩建项目跟踪审计案例分析

某扩建项目跟踪审计案例分析北京健壮咨询有限公司苏州分公司本文以某水厂工程为案例，对工程跟踪审计过程中出现的问题与认识进行分析，并对建设单位与施工单位提出一些建议。

一、项目概况

我公司受某水厂的委托，从2005年8月开始对某水厂20万吨/日扩建工程进行了跟踪审计。在业主和相关部门的全力支持和配合下，经过2年多的现场跟踪审计工作，至2008年3月所有项目跟踪审计按合同结束。项目中标总造价为1.2亿元，涉及近20个单体及分部工程

1、项目名称：某水厂扩建工程

2、项目地址：苏州

3、项目性质：新建

4、项目质量：合格

5、项目工期：2005.8.30至2008.3

6、咨询类型：工程项目建设全过程跟踪审计

7、建设单位、设计单位、施工单位：（略）

二、审计总体评价

由于本项目专业种类多，专业性强，为了圆满的完成此次跟踪审计任务，我公司投入了相当的人力物力，在专业审计人员的配备上也

作了充分的考虑，配备了以市政及安装建设造价专业为主的多名造价骨干。

我们对本项目各单位工程的资料进行了详细查阅，就招标文件、投标文件、图纸答疑，概算书、工程图纸等相关的结算内容进行了深入细致的核对比较，对现场进行详细地测量和查看等，使审计工作得以顺利地进行。

我公司对各阶段跟踪审计质量与承诺一致：按期、保质完成委托业务。施工过程中施工方进度款送审金额为1.16亿元，跟踪审计审定结果为0.73亿元。

结算由多家施工单位编制，总包单位整体报送。结算报送1.1亿元，审后为0.74亿元。

三、审计实施布署情况

1、审计要求

（1）对水厂工程建设过程中合同条款、工程建设款支付、隐蔽工程变更和签证、材料和设备的采购、工程阶段性结算等的合理性、合法性及概、预算执行情况，项目完成情况进行审计，并及时分析投资变化原因，作投资控制报告。

（2）把好工程投资的事前、事中控制关，严禁不合理的造价，全力降低工程成本。

（3）在投资控制的基础上，提供完整工程审计档案一套。

2、审计范围和内容

（1）、审计范围：

水厂（扩建）工程的取水箱、取水泵房、取水泵房配电间、加氯间、沉清池、砂滤池、吸水井、二级泵房、二级泵房配电间、机修间、综合楼、加药间、厂区道路、厂区管管、驳岸、围墙、防腐等的土建、市政、安装工程。

（2）、审计内容（略）

3、审计方式

本次审计采取驻水厂施工现场全过程的跟踪审计的方式。执业人员不受外界干预，独立开展审计工作，保证执业质量。

水厂项目审计工作是我们在业主内部造价人员或专业工程师及专业监理工程师初审的基础上并根据工程实际施工进度情况进行跟踪审计的。

4、审计效果保障措施（略）

5、工程造价咨询人员名单（略）

四、审计实施过程情况

1、审计步骤

首先了解水厂的基本情况，及水厂各部门职责的分工，对所委托项目的管理权限等。如水厂项目组织管理机构；水厂建设规模，各单项工程实施情况；项目的招投标及委托工程管理的情况；主要材料采购、设备订货方面情况；项目所在地有关工程造价文件和对项目的影响情况；项目的行业特点；业主及监理单位配合审计情况；收集资料，熟悉图纸；编制初步工程用款计划和工程造价控制目标；审核合同条

款，参与材料、设备等采购合同有关条款的商洽，对材料、设备选用的合理性和价格提供审核意见；参加工程例会和图纸会审；了解施工图纸变更情况，涉及隐蔽工程的变更和签证进行现场勘测，做好签证记录，并对其费用进行测算和核定；审核月度工程进度款，出具工程进度款付款意见；整理工程审计档案，交付甲方。

2、审计依据及审计结果确定的原则（略）

依据充分；程序合法；计算准确；填报及时（时效性）。

对各项变更和签证及其它因素，承包商提出的施工索赔必须符合以上四大要素才可成立。业主提出的反索赔亦要按照合同约定的程序、时间来进行。

3、重点审计领域

（1）、水厂工程建设程序的合法性；

（2）、承包商按工程进度完成的实际投资额；

（3）、工程量计算是否符合规定的计算规则，是否准确，以及施工现场和设计内容的差异性；

（4）、单价选用是否与合同单价一致，选用是否恰当；

（5）、工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；

（6）、设备、材料用量是否与定额含量或设计一致；

（7）、设备、材料是否按约定价或国家定价、市场价计价；

（8）、规费和税金的计算基数，规费率、税率是否符合规定；

（9）、索赔事项的内容、费用计算是否合理；

（10）、补充合同的内容。

4、审计工作进度及时间安排

工程进度款审核在付款约定时间前一天提供工程进度款付款意见；

施工合同、材料、设备等采购合同有关条款的商洽按业主要求时间参与，及时提出合理化建议。

5、审计实施过程相关审计工作统计

（1）、现场踏勘，核实实物工程量，办理施工现场签证130次300余项。审查其签证报告的时效性、真实性、准确性、合法性。并在规定的期限内给予了办理或提出咨询意见。

（2）、参与基础、管道隐蔽工程现场核查工作20余次。审查隐蔽工程资料是否完整、真实、准确。进行尺寸和标高的复核，参与现场地质土质情况和相关要素的踏勘。

（3）、参加项目监理例会28次。提出或答复有关咨询事项，了解项目进展、材料供应、施工质量等实际情况，并根据合同条款将其与进度款额的审核结合起来。

（4）、审查工程项目设计变更14次。主要核查其是否真实合理、手续是否齐备，并深入现场勘察，根据合同相关条款审查核定设计变更的价款，并在月进度款支付中审查变更的作业工程量是否真实、准确。

（5）、进行合同的履行审查。在日常项目实施过程中，对合同分包、变更价款、安全施工、款额支付、材料供应等合同约定履行条款进行合规性、遵照执行情况进行审查。提出咨询建议，落实合同、按