第八章资产负债管理策略
第八章---商业银行资产负债管理策略
发展历程
20世纪50年代以前
以资产管理理论为主，银行经营偏重于对资产流动性的管理20世纪60年代-—70年代
以负债管理理论为主，银行经营偏重于对资金来源的管理20世纪70年代
以资产负债联合管理理论为主
20世纪80年代
流行资产负债外管理理论
1.3商业银行资产管理理论
背景
基本观点
流动性要求仍是商业银行需特殊强调的问题。
保持流动性的最好办法是持有可转换资产，这种资产普通具有信誉好,期限短，容易出售的特点，这在当时主要是政府发行的短期债券。
评价
突破了商业性贷款理论对商业银行资产运用的狭隘局限，商业银行资产组合中票据贴现和短期国债的比重迅速增加.缺陷
其运用依赖于发达的证券市场和充足的短期证券。没有充足的短期证券可供挑选和投资，就难以保证投资资产价值和必要投资规模;没有发达的证券市场，就难以保证流动性资产
特点
资产结构不受负债期限结构限制，而仅受负债总量制约
主要缺陷
认为资金流动性仅来自于资产的运用，而忽略了从资金来源的角度考虑资产流动性的取得
对资产管理只侧重总量管理，而忽略贷款结构对流动性的影响
过分偏重流动性而缺乏有效的盈利控制机制
2、资金分配法
基本内容:指商业银行在选择资产种类时首先直接考虑负债结构的特点，包括各负债项目的法定准备金和周转速度等因素，然后据以对资金来源进行分类和划分，并确定相应的资金分配方向.
金融市场不发达，存款是商业银行主要资金来源，银行融资工具单一、被动。
管理中心
维护流动性，在满足流动性的前提下追求盈利性。
核心观点
资金来源的水平和结构是银行不可以控制额外生变量，银行主要通过管理资产实现“三性”统一,即管理的重心是银行如何把所筹集到的资金恰当地分配在现金、证券投资、贷款和固定资产等银行资产上。
财务管理第八章流动负债
工通会过经通费过和“职应工付教职育工经薪费酬” 所属 “工会经 费”和“职工教育经费”明细账“核算工会经 费和职工教育经费的提取和使用。
每月按职工工资总额一定比例计算提取
举例见P198 【例5】
（2）非货币性职工薪酬的计量与会计处理
① 非货币性职工薪酬的计量
以自产产品或外购商品发放给职工作为福利 以自产产品作为非货币性福利提供给职工：
第八章 流动负债
Current Liabilities
负债概述 金额肯定的流动负债 取决于经营成果的流动负债 流动负债在财务报表中的列报
第一节 负债概述
一、负债的确认与特点
（一）负债的确认
定义
企业过去的交易或事项形成的现时义务， 履行该义务预期会导致经济利益流出企业
确认 条件
与该义务有关的经济利益很可能流出 企业； 未来流出的经济利益的金额能够可靠 地计量。
账户设置
应付账款
偿还的应付账款 购买物资、接受劳
开出 商业汇票抵付 务发生的应付未付
应付账款 的款项
款项
冲销无法支付的账款
尚未偿还的应付账款
账务处理：举例见P58 【例1】
四、预收账款
概念 会计处理 单独设置“预收账款”账户
预收账款
发出商品或提供劳务 后冲销的预收账款数 额和退回多付货款或 劳务款数额
按照规定的计提标准计量应付职工薪酬义 务，并将其计入成本费用
没有明确计提标准的项目
根据历史经验数据和自身实际情况，合理预 计当期应付职工薪酬，并将其计入成本费用
②货币性职工薪酬的会计处理
通过“应付职工薪酬—工资”明细账核算工资 结算工和资分配
签发现金支票，提取现金备发工资 以现金实际支付职工工资 结转各种代扣款项 月末进行工资费用的分配
第八章 流动负债
具体形式 应付账款、应付票据、预收账款 等
一、应付账款筹资 1.应付账款的实质与特征 1.应付账款的实质与特征
▲ 它是一种典型的商业信用形式。买卖双方的关系
完全由买方的信用来维持。 ▲ 对于卖方来说，可利用这种方式促销；对于买方 来说，是融通资金。
2.应付账款的信用条件 2.应付账款的信用条件 信用期限、现金折扣、 ◆ 信用期限、现金折扣、折扣期限 【例】 2/10， 2/10，n/30
=
折扣率 1 − 折扣率
单利
资金年成本率=2.04%×360/20=36.72% × 资金年成本率
放弃现金折扣的年资金成本率计算公式：
放弃现金折扣 的资金成本率
例：某企业购入200万元商品，卖方提供的信用条件为“2/10， 某企业购入 万元商品 卖方提供的信用条件为“ ， N/30”，若企业由于资金紧张，延至第50天付款。 ” 若企业由于资金紧张，延至第 天付款 天付款。 要求：试计算放弃现金折扣的年资本成本率。 要求：试计算放弃现金折扣的年资本成本率。
一、短期筹资策略
资 产 （资金存在形态） 临时性流动资产 由于季节性或临时性 原因占用的流动资产，如 销售旺季增加的应收账款 存 。 性流动资产 用于满足 期 的流动资产，如 的存 或 金 。 期资产 资产 形资产 。 资 金 运 动 的 两 个 侧 面 性资本 通过 期负债 资本筹资。 临时性资本 通过短期负债筹资满足。 资 本 （资金来源）
.某企业在生产经营淡季资产为 某企业在生产经营淡季资产为1000万，在生产经营旺季资产 万
万元。 为1200万。企业可提供的长期资本为 万 企业可提供的长期资本为900万元。问：该企业应 万元 采取的是什么组合策略？ 采取的是什么组合策略？ 该企业永久性资产为1000万元，长期资金可提供的资金为900 万元，长期资金可提供的资金为 该企业永久性资产为 万元 万元，说明有100万元的永久性资产的资金需要靠短期资金解 万元，说明有 万元的永久性资产的资金需要靠短期资金解 决。所以属于激进型组合策略。 所以属于激进型组合策略。
第八章 商业银行流动性与资产负债的管理
2、综合管理理论的基本原则
规模对称
结构对称
偿还期对称；速度对称
资产分散化
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（四）资产负债外管理理论阶段
资产负债外管理理论：1980年代末～ 银行经营的基础：银行业务竞争激烈 银行经营的机制：①银行要拓展表外业务；
②表内业务可转换为表外业务。
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四、资产负债管理方法
1、资金总库法：资金汇集法 2、资金分配法 3、线性规划法 4、平衡的流动性管理：同时强调资产方（满足预
25%； （4）对同一借款人的贷款余额与商业银行资本余额的比
例不得超过10%； （5）国务院银行业监督管理机构对资产负债比例管理的
其他规定。
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（四）银监会对商业银行资产负债比例 监管的趋势
管理要求细化 弱化比例监管 强化风险监控
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（三）流动性调节应考虑的主要因素
经营管理理念 成本最小、收益最高 所需资金的时间长短 利率趋势的预测
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第四节 商业银行资产负债管理
一、资产负债管理： 银行为达到既定的经营目标、而对银行的各
种资产负债业务进行的协调管理。 二、资产负债管理的实质 对银行资产负债项目及其组合的规划与控制 三、商业银行资产负债管理的四个阶段
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对我国银行流动性管理的推动作用
取消备付金比率要求，增加了银行的可用资金—— 形成了流动性管理的内在要求； 调整准备金存款利率，促使银行加强流动性管理— —形成了流动性管理的外在压力。
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第二节 商业银行流动性的衡量
一、财务指标 （一）资产流动性指标 现金资产比率＝现金资产（一级支付准备）/总资
《人民银行关于对商业银行实行资产负债比例管理的通 知》
财务管理第八章_营运资金管理
第二节 货币资金管理
（3）投机动机：指企业为抓住瞬息即逝 的市场机会，投机获利而置存的货币资金， 如捕捉机会超低购入原材料、商品，在适当 的时机购入价格有利的股票和其他有价证券 等。
9
第二节 货币资金管理
（二）置存货币资金持有成本
管理成本 因保留货币资金余额而发生的管理费用
机会成本 因持有货币资金而丧失的再投资收益
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（一）成本分析模式
根据货币资金有关成本，分析预测其总成本最 低时持有量的一种方法。
特点：只考虑因持有一定量的货币资金而产生 的机会成本、管理成本和短缺成本，而不考虑转换 成本。
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第二节 货币资金管理
（二）存货分析模式
存货分析模式是借用存货经济定货批量 模型 来确定最佳货币资金持有量的一种方 法。
2PA
最优订货批量Q*＝
n
C1 (1 m )
最小相关总成本TC*=
2 PAC 1
(1
n m
)
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第四节 存货管理
（三）商业折扣模型
“存货单价不变”的基本假设，讨论存在数量折扣的情 况
相关存货成本＝购置成本+变动订货成本＋变动储存成本
TC K
TCk TC0 APA Q
TCC Q
C1 2
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第四节 存货管理
(三)货币资金周转模式
货币资金周转模式是从货币资金周转的角度出 发,根据货币资金的周转速度来确定最佳货币资金 持有量。货币资金周转期是指企业从购买材料支付 货币资金开始,到销售商品收回货币资金的时间。
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第二节 货币资金管理
(三)货币资金周转模式
货币资金＝应收账款－应付账款＋ 存货 周转期 周转期 周转期 周转期
商业银行复习资料
第一章商业银行导论1、历史上第一家资本主义股份制的商业银行是英格兰银行（1694年)2、中国历史上第一家自办新式银行，标志着中国现代银行的产生是中国通商银行（1897年）3、现代商业银行最初形式：资本主义商业银行（股份制）4、商业银行的四大职能:支付媒介，信用中介(首要，最基本），货币创造（银行是唯一直接影响货币供给的金融机构），金融服务5、商业银行经营原则：安全性，盈利性,流动性盈利性是目的，安全性是基础,流动性是手段。
6、商业银行的三种外部组织结构的特点：1）单一银行制(美国）：银行业务完全由各自独立的商业银行经营，不设或限设分支机构。
2）总分行制（英国)：法律允许除了总行以外，在本地及国内外各地普遍设立分支机构,所有分支机构统一由总行领导指挥。
3）控股银行制：由一个集团成立股权公司，再由该公司收购或控制若干独立的银行，这些独立银行的业务和经营决策由股权公司控制。
7、政府对银行业进行监管的原则:骆驼原则（谨慎原则）C capital 资本，A asset 资产,M management 管理,E earning 收益，L liquidity清偿能力S 市场风险灵敏度8、存款保险制度的具体措施：存款保险制度要求商业银行按存款额的大小和一定的保险费率缴纳保险费给存款保险机构，当投保银行经营破产或发生支付困难时，存款保险机构在一定限度内代为支付.第二章、银行的资本管理1、银行资本的性质：是商业银行可独立运用的最可靠、最稳定的资金来源。
2、银行资本的功能：1)是商业银行进行经营活动的基础2）是促进银行业务发展的保证3)是承担银行经营风险，保护存款人利益的保障4)有助于树立公众对银行的信心5）一定量的资本是满足金融监管部门的资本要求，进行营业和拓展业务的前提条件。
3、商业银行资本与一般企业资本的区别：1）数量上：商业银行资本在银行资产中所占的比重远低于公司企业资本占总资产的比重。
2）性质上：商业银行资本具有双重性质，除了产权资本以外，还有一定量的非产权资本,即债务资本.《巴赛尔协议》4、《巴赛尔协议》的主要内容：巴塞尔协议建立在两大支柱上——1）银行资本的规定：商业银行资本的主要作用是吸收和消化银行损失,使银行免于倒闭危机。
中级会计实务习题 2021年第八章 金融资产和金融负债
2021年中级会计实务习题班第八章金融资产和金融负债关键考点及例题解析以前年度考题回顾【例题•单选题】（2019年）甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标，该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。
不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（）。
A.其他货币资金B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以摊余成本计量的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产答案及解析【正确答案】C【答案解析】甲公司购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标，同时该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。
满足以摊余成本计量的金融资产确认条件，选项C正确。
以前年度考题回顾【例题•单选题】（2019年）2×18年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，面值为1000万元，票面年利率为10%，每年年末支付利息，到期偿还债券面值。
甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
该债券投资的实际年利率为7.53%。
2×18年12月31日该债券公允价值为1095万元，预期信用损失20万元。
不考虑其他因素，2×18年12月31日，甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。
A.1095B.1075C.1082.83D.1062.83答案及解析【正确答案】A【答案解析】其他债权投资按照公允价值后续计量，计提减值不影响其账面价值，因此2×18年12月31日，甲公司该债券投资的账面价值就等于当日公允价值，即1095万元，选项A正确。
以前年度考题回顾【例题•单选题】（2018年）2017年1月1日，甲公司溢价购入乙公司于当日发行的3年期到期一次还本付息债券，作为债权投资进行核算，并于每年年末计提利息。
企业负债管理规定(3篇)
第1篇第一章总则第一条为了加强企业负债管理，提高资金使用效率，防范财务风险，保障企业合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业会计准则》等相关法律法规，结合本企业实际情况，特制定本规定。
第二条本规定适用于本企业所有负债业务，包括但不限于短期负债、长期负债、融资租赁、担保等。
第三条企业负债管理应当遵循以下原则：（一）合法性原则：企业负债行为必须符合国家法律法规和金融政策；（二）安全性原则：企业负债规模应与资产规模相匹配，确保企业财务安全；（三）流动性原则：企业负债结构应合理，确保资金流动性；（四）效益性原则：企业负债成本应合理，提高资金使用效益。
第二章负债分类与额度管理第四条企业负债分为以下类别：（一）短期负债：指期限在一年以内的负债，包括短期借款、应付账款、预收账款等；（二）长期负债：指期限在一年以上的负债，包括长期借款、长期应付款、融资租赁等；（三）或有负债：指可能发生的负债，如担保、未决诉讼等。
第五条企业负债额度管理：（一）短期负债额度：根据企业生产经营需要和资金周转情况，合理确定短期负债额度；（二）长期负债额度：根据企业投资计划、资金需求和市场环境，合理确定长期负债额度；（三）或有负债额度：根据企业业务特点、担保规模和风险承受能力，合理确定或有负债额度。
第六条企业负债融资应当遵循以下程序：（一）需求分析：各部门根据业务发展需要，提出负债融资申请；（二）风险评估：财务部门对融资申请进行风险评估，包括市场风险、信用风险、流动性风险等；（三）方案制定：根据风险评估结果，制定负债融资方案；（四）审批决策：提交公司管理层审批；（五）融资实施：按照审批意见，实施负债融资；（六）监督评价：对负债融资效果进行监督评价。
第七条企业负债融资方式包括：（一）银行借款：包括短期借款、中长期借款等；（二）发行债券：包括企业债券、公司债券等；（三）融资租赁：包括经营租赁、融资租赁等；（四）其他融资方式：如融资担保、保理等。
2024年中级会计财务管理第八章知识点
财务管理的目标取决于企 业的总目标，一般包括以 下几个方面
通过合理有效的财务管理， 使企业获得最大的利润。
通过优化资本结构、提高 投资回报率等手段，最大 化股东财富。
通过提升企业整体运营效 率、增强企业核心竞争力 等方式，实现企业价值的 最大化。
财务管理的原则与职能
系统原则
财务管理是企业管理系统的一个子系 统，需遵循系统整体优化的原则。
现金流量表分析
评估企业盈利能力及利润 分配情况
利润表分析
了解企业资产、负债及所 有者权益状况
资产负债表分析
财、速动比率、现金比率等， 反映企业短期偿债能力
盈利能力比率
销售利润率、资产利润率等，反映 企业盈利能力
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营运能力比率
应收账款周转率、存货周转率等， 反映企业资产运营效率
预算执行与控制
建立预算执行责任制度，明确各部门和人员的责任，确保预算的有效执行。同时，加强 预算执行的监控和分析，及时发现和解决问题。
预算调整
在预算执行过程中，如遇重大变化或不可预见因素，应及时进行预算调整，确保预算与 实际经营情况相符。
成本控制与管理
成本分类与核算
正确划分成本的种类和范围，采用适当的成本 核算方法，确保成本数据的准确性和完整性。
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评估计划执行 结果
财务预测与计划的评价指标
准确性指标
衡量预测或计划结果与实际结果的接近程度， 如平均误差、均方误差等。
可靠性指标
反映预测或计划结果的稳定性和一致性，如 预测区间、置信水平等。
灵敏性指标
体现预测或计划方法对参数变化的敏感程度， 即参数变化对结果的影响程度。
实用性指标
评价预测或计划方法在实际应用中的可操作 性和便捷性。
中级会计实务第八章金融资产和金融负债
第八章金融资产和金融负债第一节金融资产和金融负债的分类一、金融资产的分类金融工具是指形成一方的金融资产（债权投资、股权投资）并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具，也可能包括一些尚未确认的项目。
企业的金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、贷款（金融企业）、垫款（金融企业）、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：①以摊余成本计量的金融资产（债权投资）；②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资、其他权益工具投资）；③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）。
上述分类一经确定，不得随意变更。
（一）企业管理金融资产的业务模式1.业务模式评估。
企业管理金融资产的业务模式，是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量。
业务模式决定企业所管理金融资产现金流量的来源是收取合同现金流量、出售金融资产还是两者兼有。
企业确定其管理金融资产的业务模式时，应当注意以下方面：（1）企业应当在金融资产组合的层次上确定管理金融资产的业务模式，而不必按照单个金融资产逐项确定业务模式。
（2）一个企业可能会采用多个业务模式管理其金融资产。
（不同的投资组合）（3）企业应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础，确定管理金融资产的业务模式。
（4）企业的业务模式并非企业自愿指定（不等于企业持有金融资产的意图，而是一种客观事实），通常可以从企业为实现其目标而开展的特定活动中得以反映。
（5）企业不得以按照合理预期不会发生的情形为基础确定管理金融资产的业务模式。
（以客观事实为依据）2.以收取合同现金流量为目标的业务模式。
在以收取合同现金流量为目标的业务模式下，企业管理金融资产旨在通过在金融资产存续期内收取合同付款来取得现金流量，而不是通过持有并出售金融资产产生整体回报。
财务管理第八章流动负债
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二、流动负债的分类
• 流动负债按照不同的标准，可以分为不同 的类别，以满足不同的需要。
• （一）按照偿付手段分类 • （二）按照偿付金额是否确定分类 • （三）按照形成方式分类
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二、短期借款的利息费用
• 企业取得短期借款而发生的利息费用，一 般应作为财务费用处理，计入当期损益。 银行或其他金融机构一般按季度在季末月 份结算借款利息，每季度的前两个月不支 付利息。企业核算利息费用的方法一般有 以下两种。
• （一）预提法 • （二）直接摊销法
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（一）预提法
• 按照权责发生制原则，当月应负担的利息费用，即 使在当月没有支付，也应作为当月的利息费用处理， 应在月末估计当月的利息费用数额，进行预提，借 记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。在 实际支付利息的月份，可以根据已经预提的数额， 借记“预提费用”科目；实际支付的利息大于预提 数的差额，为当月应负担的利息费用，借记“财务 费用”科目；根据实际支付的利息，贷记“银行存 款”科目。在实际支付利息的月份，也可以根据实 际支付的利息借记“预提费用”科目，贷记“银行 存款”科目；月末再调整预提费用的差额，借记 “财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。采用 月末调整预提费用差额的方法，能够在预提费用明 细账中全面反映借款利息的预提和支出数额。
第一节 流动负债的性质、分类与计 价
• 一、流动负债的性质 • 二、流动负债的分类 • 三、流动负债的计价
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一、流动负债的性质
• 流动负债是指企业在1年或超过1年的一个营业周 期内，需要以流动资产或增加其他负债来抵偿的 债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、 预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、 其他应付款、预提费用和预计负债等。
事业单位财务管理制度6篇
事业单位财务管理制度6篇事业单位财务管理制度1第一章总则第一条为规范单位的财务行为，加强单位财务管理，提高资金使用效益，保障单位健康发展，制定本制度。
第二条本制度适用于单位的财务活动。
第三条单位财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办事的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。
第四条单位财务管理的主要任务是：合理编制单位财务预算，如实反映单位财务状况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效益；加强国有资产管理，防止国有资产流失；对单位经济活动进行财务控制和监督。
第五条由县会计中心统一负责事业单位的会计核算工作。
第六条单位实行"收支两条线"管理。
第二章单位财务预算管理第七条单位财务预算是指单位根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。
单位财务预算由收入预算和支出预算组成。
第八条单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法。
定额或者定项补助标准根据单位特点、发展计划、单位收支状况以及国家财政政策和县财力可能确定。
定额或者定项补助可以为零。
第九条单位参考以前年度财务预算执行情况，根据财务预算年度的收入增减因素和措施；根据单位发展需要与财力可能，编制预算内、外资金和经营服务性捆绑使用的综合财政零基预算。
单位财务预算应当自求收支平衡，不得编制赤字预算。
第十条单位根据年度单位计划，提出财务预算建议数，报县财政局审批。
第十一条单位财务预算在执行过程中，对财政补助收入和从财政专户核拨的预算外资金一般不予调整。
但是，上级下达的事业计划有较大调整，或者不可控因素、或者根据国家有关政策增加或减少支出，对财务预算执行影响较大的，单位通过报请主管部门以及财政局调整财务预算。
第三章收入管理第十二条收入是单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。
商业银行复习要点
1、附属资本：也称二级资本。是衡量银行资本充足状况的指标，由未公开储备、资产重估储备、准备金、债务性资本工具和长期次级债券构成。
2、银行资本充足性：指银行资本数量必须超过金融管理当局所规定的能够保障正常经营并足以维持充分信誉的最低限度；同时，银行现有资本或新增资本的构成，应该符合银行总体经营目标或所需新增资本的具体目的。（因此银行资本充足性有数量和结构两个层面的内容）
3、国际结算的特点？
①结算多币种与汇率纽带
②与国际贸易、国际航运业、保险业、现代通讯技术（SWIFT）以及各国的司法条令息息关
③遵循多种国际法规及国际惯例
④需跨国界的多家银行的协调合作
⑤结算方式及融资渠道的多样化
⑥收益点较多
4、离岸金融业务和在岸金融业务间有什么区别和联系？
离岸金融业务指在本国境内发生的外国机构（或个人）之间以外币进行贸易，特指非居民间的融资活动。在岸金融业务指居民与非居民间的金融业务。
②融资缺口。融资缺口FG由利率敏感性资产与利率敏感性负债之间的差额来表示：
FG = RSA — RSL
很显然，融资缺口有零缺口、正缺口和负缺口三种状态。
③敏感性比率。敏感性比率SR是融资缺口的另一种表达，它是利率敏感性资产与利率敏感性负债之间的比率关系，用公式可表达为：
RA = RSA / RSL
商业银行经营学
题型：一、判断（10*1） 二、多选（10*2） 三、名词解释（5*3） 四、简答（5*5） 五、计算（3*6） 六、分析论述（1*第一章 导论
1、商业银行：是以追求利润最大化为目标，能向客户提供多种金融服务的特殊的金融企业。盈利是商业银行产生和经营的基本前提，也是商业银行发展的内在动力。
第八章 流动资产与流动负债管理
运用现金收支法编制现金收支预算的步骤如下： 1、预算现金收入
营业现金收入数字来自于销售计划但必须把现销和赊 销分开；其他现金收入包括利息、租金、股利、固定 资产变价收入等。 2、预算现金支出
营业现金支出中的材料采购支出通常在时间和金额上 都与销售量存在一定关系，须要分清现购和赊购，还 要注意价格变动、供应紧张程度等方面的预测；工资 支出一般比较稳定但要注意计件工资与产量同比例变 化；销售费用和管理费用也必须作出合理的预测。
20082008年年财务管理学财务管理学6262第二节流动负债管理一银行短期借款二商业信用三短期融资券20082008年年财务管理学财务管理学6363一我国企业流动资金的管理体制二短期借款的分类三短期借款的优缺点20082008年年财务管理学财务管理学6464一我国企业流动资金的管理体制1传统的流动资金管理体制1983年以前流动资金管理体制基本上实行的是双轨供应财政和银行三家管理财政部门银行和企业主管部门
最佳现金持有量=360/3=120（万元）
2008年 《财务管理学》 21
一、现金管理（9）
2、成本分析法 成本分析法是根据现金有关成本，分析预测其总 成本最低时现金持有量的一种方法。 机会成本：是企业因持有现金而不能赚取投资收 益的机会损失。 现金机会成本=持有现金×机会成本率×持有时间 管理成本：是企业持有现金发生的管理费用。 短缺成本：是企业因现金短缺而蒙受的损失。 现金成本总额=机会成本十管理成本十短缺成本 成本之和最低的现金持有量就是最佳现金持有量。 例2：见下页
固定资产
长期资金
图：保守的的融资组合
时间
2008年
《财务管理学》
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第一节 营运资金管理概述(11)
科学的负债管理制度
科学的负债管理制度负债管理制度的目标是提高企业的资金使用效率，降低企业的融资成本，减少财务风险。
在负债管理策略中，企业需要统筹考虑负债的种类、期限、利率、还款方式等因素，因此需要建立一套科学合理的负债管理制度。
负债管理制度的原则包括风险控制原则、资金运作原则、合理性原则、灵活性原则等。
风险控制原则是负债管理制度的核心，企业需要根据自身的财务状况和市场环境，科学评估风险并制定相应的风险管理政策和措施。
资金运作原则是指企业应该根据资金需求的不同阶段和用途，合理安排负债的种类和期限，以达到资金运作的最佳效果。
合理性原则是指企业在进行负债管理时应该注重合理性，不应盲目扩大负债规模，需谨慎分析和决策。
灵活性原则是指企业应该在管理负债时具有一定的灵活性，随时调整负债结构以适应市场环境的变化。
负债管理制度的程序包括债务筹资、债务使用、债务管理和风险控制等环节。
债务筹资是指企业根据自身的资金需求和风险承受能力，选择合适的负债融资方式，如发行债券、银行贷款、租赁等。
债务使用是指企业根据资金的具体用途和期限需求，合理分配和运用债务资金，确保资金的有效利用。
债务管理是指企业在使用债务资金的过程中，对负债的应付金额、付息日期、还款方式等进行全面监督和管理。
风险控制是指企业在负债管理中应该重点关注的环节，需要建立完善的风险管理体系，加强对市场风险、信用风险、流动性风险等方面的监控和控制。
负债管理制度的责任是由企业财务部门和高层管理层共同负责的。
财务部门需要负责建立和实施负债管理制度，监督和管理负债的使用过程，确保企业财务活动的合规性和稳健性。
高层管理层则需要负责对负债管理的主要决策进行审批和监督，确保负债管理的整体风险控制和合规合法。
在建立负债管理制度时，企业需要注意以下几个方面：首先，要根据企业的实际情况和财务需求，制定科学合理的负债管理政策和措施；其次，要建立完善的负债管理制度，明确各项负债管理的原则、程序和责任；最后，要加强对负债管理制度的执行和监督，及时调整和完善制度，以保障企业财务的健康和稳定发展。
中级会计实务 第八章 金融资产和金融负债
《中级会计实务》第八章金融资产和金融负债本章历年考情概况本章是历年考试中的重点章节，也是难度较大的一章。
本章内容在各种考试题型中均可能出现，在历年的考试中，本章内容既可以出现客观题，也可以出现在主观题中，客观题每年分值为8分左右，2019年本章出现综合题，2017年和2014年本章出现计算分析题。
从历年考试情况看，本章客观题的主要考点包括：取得金融资产时相关交易费用的处理、金融资产三分类的会计核算、金融资产重分类。
主观题中主要考查金融资产和应付债券的核算。
本章内容非常重要，2020年考生学习本章时应重点关注上述知识点的理解掌握和灵活运用。
2020年考试内容主要变化章名调整（原为“金融工具”）删除了金融资产和金融负债的概念，增加了二者主要的资产和负债内容；删除以收取合同现金流量为目标的业务模式下的具体表述内容；新增第二节“金融资产和金融负债的确认和终止确认”，其中金融资产终止确认部分从原第三节移动来；“利息收入”科目整体调整为“投资收益”科目；增加预期信用损失法的简单表述核心考点及经典例题详解【知识点】金融工具的分类（★★★）金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
其中，金融工具合同通常采用书面形式。
非合同的资产和负债不属于金融工具。
【思考题】应交所得税符合金融工具定义？『正确答案』不符合。
应交所得税是企业按照税收法规规定承担的法定义务，不是以合同为基础的义务，因此不符合金融工具定义。
（一）金融资产的分类1.金融资产的概念金融资产，是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产：（1）从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。
例如，企业的银行存款、应收账款、应收票据和贷款等均属于金融资产。
【思考题】预付账款是否是金融资产？『正确答案』预付账款不是金融资产，因其产生的未来经济利益是商品或服务，不是收取现金或其他金融资产的权利。
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（二）资产转移理论
1、主要观点：该理论认为，保持银行资产流动性的最好办 法是购买在市场上可以随时变现的资产，这种资产应具备信 誉高、期限短、流动性强、易于出售等条件。
银行可将其资金投放于购买国库券，其目的在于使银行的部 分资产保持高度的流动性，用于满足客户的提现需要。可将 剩余资金用于高收益的中、长期贷款，而不必将业务限制在 短期商业性贷款上。
2、优点：该理论为保持银行资产的流动性和安全性找到了 依据，是银行不会盲目的投放资金，从而避免了风险，是银 行贷款能够适应商品交易的需要。
3、缺点：
第一、这种理论没有考虑到经济发展对银行信贷的需要，使 银行业务被限制在一个狭小的范围内，使银行的自身发展受 到限制。
第二、该理论未能正确认识到银行存款余额的相对稳定性及 贷款清偿的其他保证条件。
二、资产管理方法
1.资金分配方法
资金分配方法提出的时间也在20世纪40年代，它根据资 产管理理论的思想，提出商业银行应如何安排资金组合的 运作策略。其主要内容是：商业银行在把现有资金分配到 各类资产上时，应使各种资金来源的流通速度或周转率与 相应的资产期限相适应。那些具有较低周转率或相对稳定 的资金来源应分配到相对长期、收益高的资产上；反之， 周转率较高的不稳定性存款则主要分配到短期的、流动性 高的资产项目上。
（二）产生大背景（20世纪60年代）
银行负债管理思想源于利率管制下的金融创新。
利率管制导致金融脱媒，分流银行资金来源，使银行面临 资金来源的巨大压力，不得不在存款之外寻求新的资金来 源方式，即主动在货币市场购买资金。
三个代表理论：银行券理论、存款理论和购买理论。
（三）评价
积极作用：
降低了流动性资产储备水平，提高了资产的盈利能力；银 行在资金管理上更富进取精神，摆脱了被动负债的制约。
活期存款
储蓄存款 定期存款 借款 债券 股本
一级储备
二级储备
各类贷款
长期证券
固定资产
2.线性规划法
资金分配法只是提供了一种资金管理的思想策略，但银行在 运用中需要一种可供操作的方法。线性规划法就是一种较为 有效的方法，他被银行用来解决一些变量受约束时，线性函 数值如何取得最优的问题。
线型规划模型的运用步骤：
（1）建立模型目标函数。
（2）选择模型中的变量。主要考虑决策和预测这两类变量。 决策变量是银行可以控制的变量，如资产和负债项目；与策 变量是银行不能进行控制的项目，如利率、现金流量、存款 和贷款的种类等。
（3）确定约束条件。
（4）求出线型规划模型的解。
三、负债管理思想
（一）基本内容
商行资产按既定的目标增长，主要通过调整资产负债表负 债的项目，通过在货币市场上的主动性负债，或“购买” 资金来实现银行三性原则的最佳组合。其核心是把保持银 行流动性经营的重点，由资产方转移到负债方，以主动积 极的负债管理作为实现资产流动性、盈利性均衡的主要工 具
3
商业银行资产负债理论的演进
商业银行资产管理理论
商业贷款理论 可转换理论 预期收入理论
负债管理理论 资产负债综合管理理论
存款理论 销售理论 购买理论
（一）商业性贷款理论
1、主要观点：商业性贷款理论认为，商业银行的资产业务 应集中于短期自偿性贷款，即基于商业行为而能自动清偿的 贷款。
其理由是银行的存款多数都是活期存款客户能随存随取，存 款的流动性要求高。银行为了保证自己有足够的清偿力，避 免发生流动性风险和挤兑风险，因此强调商业银行不易发放 长期贷款和消费者贷款，也不能将资金投放于政府债券、公 司债券和股票。
来实现银行流动性、安全性和盈利性的目标组合。 它既不单纯站在资金运用角度，也不单纯站在资金 来源角度，而是考虑银行整体资金的配置状态，以 实现银行的经营目标。 狭义的：在利率波动的环境中，通过策略性改变利 率敏感资金的配置状况，来实现银行的目标净利息 差额，或通过调整总体资产和负债的持续期，来维 持银行正的净值。
理论缺陷：
一旦筹措不到资金，风险增加；负债成本过高，不能实现盈 利性目标。因此，负债管理不利于银行的稳健经营。
提取存款
一级准备 活期存款
二级准备 储蓄存款
贷款收益性 一般性定期
投资
存款
固定资产 资本账户
购买资金
收益资产目标增长
购买资金
负债管理策略
四、资产负债综合管理思想
（一）产生的背景
负债管理思想使得商业银行不断创新出众多新的金融工具和 交易方式，以显性或隐性的方式提高资金价格，利率限制实 际上被冲破了。20世纪80年代，西方各国先后取消或放松 了利率管制，银行界出现了金融自由化浪潮，种类繁多的浮 动利率负债和浮动利率资产纷纷涌现。商业银行在主动负债 的同时，也面临新的风险——利率风险。商业银行开始把资 金管理的目标转向如何如通过协调负债与资产的关系来保持 净利息正差额和控制正的自有资本净值，其管理思想就是资 产负债联合管理。
2、优点：转移理论为商业银行经营管理找到了保持流动性的新 方法，使银行不必迫于流动性的压力，可以拓展更为有利的贷款 业务，增加银行的收益。
3、缺点：它最大的缺点在于证券能否及时变现要取决于市场。 另外，过分强调保持流动性的必要性，限制了对高盈利资产的持 有。
（三）预期收入理论
这种理论认为，银行贷款并不能自动清偿。银行在评估贷款质量 时，应注意借款人的经济偿还能力，而偿还能力的大小，要取决 于借款人在未来的预期收入。根据这一理论，银行的资产业务增 加了，因此它为银行业务的拓展找到了理论依据促使银行家对保 持流动性有了更新、更全面地认识，银行在贷款偿还有保证的前 提下，可以主动地安排好银行资金的期限结构。另外，它还促使 银行增强参与企业经营活动的意识。
通过本章教学，使学生掌握商业银行资产负 债管理理论的发展演变，了解商业银行资产 负债管理的目标及策略，理解融资缺口模型 的运用及持续期缺口模型的运用。
第一节 资产负债管理理论和策略的发展 第二节 融资缺口模型及运用 第三节 持续期缺口模型及运用
资产负债管理： 广义的：指商业银行按一定的策略进行资金配置，