第十三章 个人所得税法(一)汇总
个人所得税法解读
个人所得税法解读个人所得税是一种税收制度，旨在根据个人的收入水平来调整纳税人应缴纳的税款。
个人所得税法是指规范个人所得税征收和管理的法律法规。
本文将对个人所得税法进行深入解读，包括征税对象、税率及计算方法、税收优惠政策等内容。
一、个人所得税的征税对象根据中国个人所得税法，凡是在我国境内有居住、工作单位或者其他经济利益所在地的个人，都应当依法缴纳个人所得税。
征税对象包括中国公民、外国个人、无国籍人士以及其他在我国境内具有纳税义务的个人。
二、个人所得税的税率及计算方法个人所得税的税率采用分级累进方式，根据纳税人的收入水平划分为不同的税率档次。
通常情况下，税率会随着收入水平的增加而递增。
具体的税率表可以在税收部门的官方网站上获得。
个人所得税的计算方法一般采用综合所得税制，即将个人在一定时期内的各项收入进行合并计算，并根据法定的扣除项和适用税率计算纳税金额。
常见的扣除项包括基本减除费用、专项扣除、依法扣除的其他费用等。
三、个人所得税的税收优惠政策为了鼓励个人创业和创新，个人所得税法规定了一系列的税收优惠政策。
这些政策主要体现在个人所得税的免税额、减免税额、税收抵扣等方面。
个人所得税的免税额是指在一定的范围内，个人所得税可以免征的金额。
免税额的大小会根据不同的纳税人身份和收入水平有所不同。
例如，在中国公民的个人所得税法中，根据基本生活费、住房贷款利息、子女教育等因素确定个人所得税的免税额。
减免税额则是指可以从纳税人的应纳税所得额中减去的金额，以达到减少纳税负担的目的。
减免税额的计算方法和范围会根据各种不同情况进行具体确定。
例如，对于某些特殊行业以及特定地区的纳税人，可以享受特殊的减免税政策。
税收抵扣是指个人可以将特定的支出纳入到应纳税所得额的抵扣项目中，以减少个人所得税的缴纳金额。
常见的抵扣项目包括子女教育支出、住房贷款利息支出等。
四、个人所得税的申报和缴纳个人所得税的申报和缴纳是纳税人必须履行的义务。
根据个人所得税法的规定，个人所得税的计算周期一般为一年，纳税人需要在规定的时间内向税务机关申报并缴纳个人所得税。
个人所得税知识点总结
个人所得税知识点总结1.税收范围：个人所得税的税收范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、利息、股息、红利所得等。
2.纳税义务人：个人所得税纳税义务人包括自然人、企事业单位、个体工商户等，其中自然人是最主要的纳税义务人。
3.纳税年限：个人所得税以纳税年度为周期，纳税年度一般与日历年度一致。
4.税基计算：个人所得税的税基是指个人所得额。
个人所得额=收入额-减除费用-特定扣除项目。
其中，收入额包括各类所得的全年累计金额，减除费用是指在个人所得额中可以减去的费用，特定扣除项目是指在个人所得额中可以扣除的特定项目，比如子女教育、住房贷款利息等。
5.税率和税额计算：个人所得税采用累进税率制，根据个人所得额不同，逐级递增地计算税率，税率分为7档，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。
根据税率和个人所得额计算出税额，税额=个人所得额*适用税率-速算扣除数。
6.税收优惠政策：为了刺激经济发展、鼓励个人购房、创业等，个人所得税还有一些税收优惠政策。
比如，对于住房贷款利息、住房租金等有一定额度的扣除；对于小微企业的创业收入可以减免一定的所得税等。
7.税务申报和纳税期限：个人所得税纳税人需要按照规定的时间进行申报并缴纳税款。
一般情况下，个人所得税属于年度所得税，需在每年的3月1日至6月30日期间进行年度汇算清缴。
8.扣缴义务人和代扣代缴：对于个体工商户、企事业单位支付工资薪金和给予劳务报酬的，有扣缴义务，需根据规定扣缴个人所得税并及时上缴国家财政。
扣缴义务人在扣缴个人所得税后，应向纳税人开具相应的发票或凭证。
第13章个人所得税法习题及答案
第十三章个人所得税法习题一、单项选择题1．在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员（营销人员）以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员( )。
A.不缴纳个人所得税B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税D.按偶然所得缴纳个人所得税2．以下项目所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（）。
A.个人提供担保取得的收入B.兼职收入C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入3．王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2010年度的利润方案为每10股送3股，并于2010年6月份实施，该股票的面值为每股2元。
上市公司应扣缴王某的个人所得税（）元。
A.300B.600C.1500D.30004．下列各项中对稿酬所得“次”表述不正确的是( )。
A.同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税B.同一作品先在报刊连载后出版(或相反)，视为两次稿酬所得征税C.同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税D.预付或分次支付稿酬，应分次计算征税5．某工程师（中国公民）2010年5月被派遣到某外资企业提供业务指导，当月外资企业支付其工资7000元（需上交派遣单位40％，有合同证明），原派遣单位支付其工资880元，已知派遣单位和雇佣单位均扣缴了个人所得税，则当月该工程师应补缴个人所得税是（）元。
A.337B.205C.69D.636．个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应按照（）项目缴纳个人所得税。
A.财产转让所得B.工资、薪金所得C.股息、红利所得D.劳务报酬所得7．下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的是（）。
第13章 个人所得税法.pdf
第十三章个人所得税法个人所得税法，是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。
现行个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议制定、根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议决定修改的《中华人民共和国个人所得税法》，以及2008年2月18日修改的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称《个人所得税法》)。
第一节个人所得税基本原理一、个人所得税的概念个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税埘象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。
个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。
个人所得税是世界各国普遍开征的一个税种，最早产生于18世纪的英国。
很多国家个人所得税在全部税收收入中所占比重超过了其他税种，成为政府重要的财政收入。
二、个人所得税的发展个人所得税最早诞生于英同。
18世纪末英国由于与法国交战致使财政吃紧，而作为当时主要税收收人来源的消费税和关税都无法解决这个问题，于是有人提议向高收入者征收所得税。
1799年英国开始丌征个人所得税。
然而战争一结束，认为个人所得税侵犯隐私和个人权利的言论就占据了上风，个人所得税被停征。
直到1 842年，英国财政部门才又一次让议会和民众信服个人所得税的必要性，重新恢复征收个人所得税。
随着现代国家的发展，公共财政的建立，国家机构日益膨胀，同家担负起越来越多的公共职能，相应地对于财政收入的需求也就越来越增加。
个人所得税在20世纪被世界上大多数围家所采纳，已经成为许多发达国家税收收入的最主要来源。
个人所得税在调节收入分配、缓解贫富悬殊、促进社会稳定、增加财政收入等方面的作用也得到了公认。
它也被称为经济调节的“内在稳定器”。
为了适应改革开放形势下对外经济往来、对外经济技术文化交流和合作的需要，为了维护国家的税收权益和保障外籍人员的合法权益，1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议审议通过了《个人所得税法》，并同时公布实施。
第十三章个人所得税法(1)
▪ 本案例中，乔治等三人均习惯性居住在美国，而且其户 籍和主要经济利益地也为美国，中国只不过是临时工作 地，因而均不能被认定为在中国境内有住所。
3、居民纳税义务人的纳税义务
居民纳税人应就其来源于中国境内和境外的应税所得， 在中国境内缴纳个人所得税，负有无限纳税义务。
▪ 例：美国公民史密斯先生因公于2008年1月1日来华工作 ，直至2008年12月31日回国。在此期间，他因出差和旅 游先后两次离开中国，每次时间分别为25天和15天。
▪ 史密斯先生离华均属于临时离境，且每次离境均不超过 30日，两次累计不超过90日，他在2008年的1个纳税年 度内在华居住已满365天，已构成我国个人所得税的居民
个人所得税的税制模式
目前世界上个人所得税的模式有三种:
▪ 分类所得税：是对同一纳税人不同类别的所得，按不同 的税率分别征税
▪ 综合所得税：是将纳税人在一定期间内的各种所得综合 起来，减去各项法定减免和扣除项目的数额，就其余额 按累进税率征收
▪ 混合所得税：是先对纳税人各项所得分类，从来源征税 ，然后再综合纳税人全年各种所得额，如达到一定标准 ，再按累进税率计税。
自然人居民身份的确定
（4）混合标准。 ▪ 目前国际上广泛采用住所标准和时间标准相结合的混合
标准综合确定自然人的居民身份。 ▪ 例如，德国所得税法规定，在德国境内有住所，或者无
住所但有居所且居住6个月以上的自然人为德国税法上的 居民。也有些国家还同时采用居住意愿标准，即把在本 国有长期居住的主观意图或被认为有长期居住的主观意 图的自然人规定为本国税法上的居民。 ▪ 判断某一自然人是否有在本国长期居住的主观意图，通 常要综合考虑其签证时间长短、劳务合同期限、是否建 立家庭或购置永久性食宿设施等因素。
2023年个人所得税法知识点精华总结
注册会计师考试《税法》个人所得税法知识点精髓总结企业所得税和外资所得税大家觉得最大旳区别在哪里?没错, 外资旳更优惠, 税率更低, 且存在诸多地区性和行业性优惠,并且比较旳多。
那么这两个企业所得税和个人所得税旳区别在哪里呢?这里先不回答, 我将在我旳总结里慢慢渗透, 但愿大家能以比较旳思想来学习这三章所得税。
最重要旳是要把企业所得税那一章一定学好, 我再强调一次, 但愿大家可以稳扎稳打, 不要心急。
毕竟, 所得税和流转税同样, 在共同点上学习不一样点是最能应付考试旳, 也是最能让自己理解旳更透彻旳, 更是最能让自己不停找到税法学习感觉旳极佳措施。
我们认为, 任何一门课程都应当用“ 比较” 旳思想去学习,不停寻到区别所在,慢慢旳,也就进入状态了。
1.非居民性工资薪金来源地旳问题。
这里是个重点内容。
首先要注意香港台湾澳门地区不合用 183天旳这个规定,严格按照 90天来考虑,注意是个隐藏考点。
1在境内居住未超过 90天或 183天(税收协定国家或地区合用此天数,如下同旳,仅对在境内工作获得旳境内企业承担旳工资薪金所得纳税。
即境内工作获得旳境外企业支付部分是免税旳。
注意这个免税旳理解, 由于其他非工资薪金所得要对在境内工作时获得所有收入征税旳。
2在境内居住超过 90天或 183天,但未超过一年(即仍为非居民,或者说成无住所,一种意思旳, 对在境内工作获得工资薪金所得纳税, 这里包括境内境外企业支付都要纳税;境外工作时获得旳工资不纳税。
3在境内居住满一年(注意已经成为居民性纳税人了未超过 5年旳,境内获得旳工资不用说,应当纳税,临时离境获得旳境内企业支付旳部分纳税,境外企业支付旳部分“ 免税” , 注意这里免税旳含义, 由于作为居民性纳税人本来要承担全球纳税义务旳, 因此用旳免税这个词。
4企业高管问题。
境内企业旳高管假如属于以上 1旳状况,境外工作时获得旳境内企业支付旳仍要纳税。
假如属于 2旳状况。
总结一下就是说境内企业高管组员无论在境内呆多久, 境内企业支付旳工资一定要纳税, 当然境外企业支付旳工资与否纳税, 按照上面旳状况判断就好了。
13章个人所得税法
第十三章个人所得税法习题与解析【例题1】某外国人2005年2月12日来华工作，2006年2月15日回国，2006年3月2日返回中国，2006年11月15日至2006年11月30日期间，因工作需要去了日本，2006年12月1日返回中国，后于2007年11月20日离华回国，则该纳税人（）。
A.2005年度为我国居民纳税人，2006年度为我国非居民纳税人B.2006年度为我国居民纳税人，2007年度为我国非居民纳税人C.2006年度和2007年度均为我国非居民纳税人D.2005年度和2006年度均为我国居民纳税人【答案】【例题2】韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。
崔先生应在中国缴纳个人所得税（）。
A.4000元B.5650元C.9650元D.10250元【答案】【例题3】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（）。
A.劳动分红B.独生子女补贴C.差旅费津贴D.超过规定标准的误餐费【答案】【例题4】因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某；于2008年6月办理了内部退养手续，当月领取工资l 800元和一次性补偿收入60 000元。
王某6月份应缴纳个人所得税（）。
A.5 985元B.5 980元C.6 145元D.6 155元【答案】【例题5】下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有（）。
A.公司职工购买国有股权的劳动分红B.集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参于分配获得的股息C.内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入D.职工从本单位取得的子女托儿补助【答案】【例题6】王某为一家私营企业的个人投资者，2007年该私营企业以企业资金为王某购买了一辆汽车，这应当视为企业对个人投资者利润分配，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
中华人民共和国个人所得税法
中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。
居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。
非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。
第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。
居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下简称综合所得)，应当按照纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，应当按月或者分项计算个人所得税。
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第二节 纳税义务人与征税范围
• （二）个体工商户的生产、经营所得 1.个人独资企业和合伙企业的生产经营
所得，比照这个税目。 2.个人独资企业、合伙企业的个人投资
者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人 员支付与企业生产经营无关的消费性支出及 购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对 个人投资者利润分配，并入投资者个人的生 产经营所得，依照“个体工商户的生产、经 营所得”项目计征个人所得税。
A.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居 民纳税人
B.2009年度为我国居民纳税人，2010年度为我国非居 民纳税人
C.2009年度和2010年度均为我国非居民纳税人 D.2008年度和2009年度均为我国居民纳税人
• 『正确答案』B
第二节 纳税义务人与征税范围
• 二、征税范围——目前共 11项 （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇
境内实际工作时间新规定。
2.非居 （1）在中国境内无住所且不居住的个人。 境内所 民纳税 （2）在中国境内无住所且居住不满一年 得 人（负 的个人。 有限纳 税义务）
• 【例题·单选题】某外国人2008年2月12日 来华工作，2009年2月15日回国， 2009年3 月2日返回中国，2009年11月15日至2009 年11月30日期间，因工作需要去了日本， 2009年12月1日返回中国，后于2010年11 月20日离华回国，则该纳税人（ ）
为征税对象而征收的一种所得税。
• 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但 纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有 自然人性质的企业，我国个人独资企业和合 伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。
Hale Waihona Puke 第一节 个人所得税基本原理
• 一、个人所得税以个人的纯所得为计 税依据
有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用； 2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和 家庭生计扣除； 3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称 为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。
纳税义 判定标准 务人
征税对 象范围
1.居民 纳税人 （负无 限纳税 义务）
（1）在中国境内有住所的个人
境内
（2）在中国境内无住所，而在中国境内 所得
居住满一年的个人。
境
“居住满1年”是指在一个纳税年度 外所得
（即公历1月1日起至12月31日止，下同）
内，在中国境内居住满365日。
“临时离境”：对境内居住的天数和
个人在办理内部退养手续后至法定离退休年 龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应 与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪 金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报 缴纳个人所得税。
第二节 纳税义务人与征税范围
• 【例题·计算题】因单位减员增效，距离法 定退休年龄尚有3年零4个月的王某；于 2013年6月办理了内部退养手续，当月领取 工资2200元和一次性补偿收入60 000元。 王某6月份应缴纳个人所得税。
第二节 纳税义务人与征税范围
• （四）劳务报酬所得 劳务报酬所得，指个人独立从事各种非
雇佣的各种劳务所取得的所得（共29项）
分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、 测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、 广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、 录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介 绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
第二节 纳税义务人与征税范围
• 2.了解内部退养人员工薪征税问题 个人在办理内部退养手续后从原任职单位取
得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法 定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领 取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费 用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将 当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费 用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
缺点：不利于针对不同收入进行调节， 不利于体现国家的有关社会、经济政策；
3.混合征 收制
优点：既可实现税收的政策性调节功能， 也可体现税收的公平原则。
第二节 纳税义务人与征税范围
• 一、纳税义务人 税法规定，中国公民、个体工商业户以
及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人 员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的 纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准， 又划分为居民纳税人和非居民纳税人。
而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分 红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所 得。
第二节 纳税义务人与征税范围
• 注意的问题：
• 1.不予征税项目： （1）独生子女补贴。 （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资 总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品 补贴。 （3）托儿补助费。 （4）差旅费津贴、误餐补助。
第二节 纳税义务人与征税范围
• 【提示】除个人独资企业、合伙企业以外的 其他企业的个人投资者，上述所得依照“利 息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
第二节 纳税义务人与征税范围
• （三）对企事业单位的承包经营、承租 经营所得
对企事业单位的承包经营、承租经营所 得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、 转租取得的所得。
• 『正确答案』应纳税所得额=60000/40＋2200－ 3500＝200元，选择的适用税率为3%，应纳税额 ＝（60000＋2200－3500）×3%＝6元。
第二节 纳税义务人与征税范围
• 3.公司职工取得的用于购买企业国有股权的 劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征 个人所得税。
• 4.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单 车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事 客货运营取得的收入，按工资、薪金所得项 目征税。
第十三章
个人所得税法
第十三章 个人所得税法
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节 • 第五节 • 第六节 • 第七节
个人所得税基本原理 纳税义务人与征税范围★ 税率与应纳税所得额的确定★ 应纳税额的计算★★ 税收优惠★ 境外所得的税额扣除★ 征收管理
第一节 个人所得税基本原理
• 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得
二、个人所得税的征收模式有三种
项目
内容
1.分类征 收制 （我国）
优点：对纳税人全部所得区分性质进行 区别征税，能够体现国家的政治、经济与 社会政策；
缺点：对纳税人整体所得把握得不一 定全面，容易导致实际税负的不公平；
2.综合征 收制
优点：可以对纳税人的全部所得征税， 从收入的角度体现税收公平的原则；