第十三章 个人所得税法(一)汇总
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而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分 红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所 得。
第二节百度文库纳税义务人与征税范围
• 注意的问题：
• 1.不予征税项目： （1）独生子女补贴。 （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资 总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品 补贴。 （3）托儿补助费。 （4）差旅费津贴、误餐补助。
第二节 纳税义务人与征税范围
• 【提示】除个人独资企业、合伙企业以外的 其他企业的个人投资者，上述所得依照“利 息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
第二节 纳税义务人与征税范围
• （三）对企事业单位的承包经营、承租 经营所得
对企事业单位的承包经营、承租经营所 得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、 转租取得的所得。
• 『正确答案』应纳税所得额=60000/40＋2200－ 3500＝200元，选择的适用税率为3%，应纳税额 ＝（60000＋2200－3500）×3%＝6元。
第二节 纳税义务人与征税范围
• 3.公司职工取得的用于购买企业国有股权的 劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征 个人所得税。
• 4.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单 车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事 客货运营取得的收入，按工资、薪金所得项 目征税。
第二节 纳税义务人与征税范围
• （二）个体工商户的生产、经营所得 1.个人独资企业和合伙企业的生产经营
所得，比照这个税目。 2.个人独资企业、合伙企业的个人投资
者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人 员支付与企业生产经营无关的消费性支出及 购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对 个人投资者利润分配，并入投资者个人的生 产经营所得，依照“个体工商户的生产、经 营所得”项目计征个人所得税。
境内实际工作时间新规定。
2.非居 （1）在中国境内无住所且不居住的个人。 境内所 民纳税 （2）在中国境内无住所且居住不满一年 得 人（负 的个人。 有限纳 税义务）
• 【例题·单选题】某外国人2008年2月12日 来华工作，2009年2月15日回国， 2009年3 月2日返回中国，2009年11月15日至2009 年11月30日期间，因工作需要去了日本， 2009年12月1日返回中国，后于2010年11 月20日离华回国，则该纳税人（ ）
第二节 纳税义务人与征税范围
• （四）劳务报酬所得 劳务报酬所得，指个人独立从事各种非
雇佣的各种劳务所取得的所得（共29项）
分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、 测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、 广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、 录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介 绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
A.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居 民纳税人
B.2009年度为我国居民纳税人，2010年度为我国非居 民纳税人
C.2009年度和2010年度均为我国非居民纳税人 D.2008年度和2009年度均为我国居民纳税人
• 『正确答案』B
第二节 纳税义务人与征税范围
• 二、征税范围——目前共 11项 （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇
为征税对象而征收的一种所得税。
• 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但 纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有 自然人性质的企业，我国个人独资企业和合 伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。
第一节 个人所得税基本原理
• 一、个人所得税以个人的纯所得为计 税依据
有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用； 2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和 家庭生计扣除； 3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称 为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。
缺点：不利于针对不同收入进行调节， 不利于体现国家的有关社会、经济政策；
3.混合征 收制
优点：既可实现税收的政策性调节功能， 也可体现税收的公平原则。
第二节 纳税义务人与征税范围
• 一、纳税义务人 税法规定，中国公民、个体工商业户以
及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人 员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的 纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准， 又划分为居民纳税人和非居民纳税人。
个人在办理内部退养手续后至法定离退休年 龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应 与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪 金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报 缴纳个人所得税。
第二节 纳税义务人与征税范围
• 【例题·计算题】因单位减员增效，距离法 定退休年龄尚有3年零4个月的王某；于 2013年6月办理了内部退养手续，当月领取 工资2200元和一次性补偿收入60 000元。 王某6月份应缴纳个人所得税。
第二节 纳税义务人与征税范围
• 2.了解内部退养人员工薪征税问题 个人在办理内部退养手续后从原任职单位取
得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法 定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领 取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费 用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将 当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费 用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
第十三章
个人所得税法
第十三章 个人所得税法
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节 • 第五节 • 第六节 • 第七节
个人所得税基本原理 纳税义务人与征税范围★ 税率与应纳税所得额的确定★ 应纳税额的计算★★ 税收优惠★ 境外所得的税额扣除★ 征收管理
第一节 个人所得税基本原理
• 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得
二、个人所得税的征收模式有三种
项目
内容
1.分类征 收制 （我国）
优点：对纳税人全部所得区分性质进行 区别征税，能够体现国家的政治、经济与 社会政策；
缺点：对纳税人整体所得把握得不一 定全面，容易导致实际税负的不公平；
2.综合征 收制
优点：可以对纳税人的全部所得征税， 从收入的角度体现税收公平的原则；
纳税义 判定标准 务人
征税对 象范围
1.居民 纳税人 （负无 限纳税 义务）
（1）在中国境内有住所的个人
境内
（2）在中国境内无住所，而在中国境内 所得
居住满一年的个人。
境
“居住满1年”是指在一个纳税年度 外所得
（即公历1月1日起至12月31日止，下同）
内，在中国境内居住满365日。
“临时离境”：对境内居住的天数和
第二节百度文库纳税义务人与征税范围
• 注意的问题：
• 1.不予征税项目： （1）独生子女补贴。 （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资 总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品 补贴。 （3）托儿补助费。 （4）差旅费津贴、误餐补助。
第二节 纳税义务人与征税范围
• 【提示】除个人独资企业、合伙企业以外的 其他企业的个人投资者，上述所得依照“利 息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
第二节 纳税义务人与征税范围
• （三）对企事业单位的承包经营、承租 经营所得
对企事业单位的承包经营、承租经营所 得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、 转租取得的所得。
• 『正确答案』应纳税所得额=60000/40＋2200－ 3500＝200元，选择的适用税率为3%，应纳税额 ＝（60000＋2200－3500）×3%＝6元。
第二节 纳税义务人与征税范围
• 3.公司职工取得的用于购买企业国有股权的 劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征 个人所得税。
• 4.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单 车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事 客货运营取得的收入，按工资、薪金所得项 目征税。
第二节 纳税义务人与征税范围
• （二）个体工商户的生产、经营所得 1.个人独资企业和合伙企业的生产经营
所得，比照这个税目。 2.个人独资企业、合伙企业的个人投资
者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人 员支付与企业生产经营无关的消费性支出及 购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对 个人投资者利润分配，并入投资者个人的生 产经营所得，依照“个体工商户的生产、经 营所得”项目计征个人所得税。
境内实际工作时间新规定。
2.非居 （1）在中国境内无住所且不居住的个人。 境内所 民纳税 （2）在中国境内无住所且居住不满一年 得 人（负 的个人。 有限纳 税义务）
• 【例题·单选题】某外国人2008年2月12日 来华工作，2009年2月15日回国， 2009年3 月2日返回中国，2009年11月15日至2009 年11月30日期间，因工作需要去了日本， 2009年12月1日返回中国，后于2010年11 月20日离华回国，则该纳税人（ ）
第二节 纳税义务人与征税范围
• （四）劳务报酬所得 劳务报酬所得，指个人独立从事各种非
雇佣的各种劳务所取得的所得（共29项）
分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、 测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、 广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、 录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介 绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
A.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居 民纳税人
B.2009年度为我国居民纳税人，2010年度为我国非居 民纳税人
C.2009年度和2010年度均为我国非居民纳税人 D.2008年度和2009年度均为我国居民纳税人
• 『正确答案』B
第二节 纳税义务人与征税范围
• 二、征税范围——目前共 11项 （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇
为征税对象而征收的一种所得税。
• 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但 纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有 自然人性质的企业，我国个人独资企业和合 伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。
第一节 个人所得税基本原理
• 一、个人所得税以个人的纯所得为计 税依据
有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用； 2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和 家庭生计扣除； 3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称 为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。
缺点：不利于针对不同收入进行调节， 不利于体现国家的有关社会、经济政策；
3.混合征 收制
优点：既可实现税收的政策性调节功能， 也可体现税收的公平原则。
第二节 纳税义务人与征税范围
• 一、纳税义务人 税法规定，中国公民、个体工商业户以
及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人 员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的 纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准， 又划分为居民纳税人和非居民纳税人。
个人在办理内部退养手续后至法定离退休年 龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应 与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪 金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报 缴纳个人所得税。
第二节 纳税义务人与征税范围
• 【例题·计算题】因单位减员增效，距离法 定退休年龄尚有3年零4个月的王某；于 2013年6月办理了内部退养手续，当月领取 工资2200元和一次性补偿收入60 000元。 王某6月份应缴纳个人所得税。
第二节 纳税义务人与征税范围
• 2.了解内部退养人员工薪征税问题 个人在办理内部退养手续后从原任职单位取
得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法 定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领 取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费 用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将 当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费 用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
第十三章
个人所得税法
第十三章 个人所得税法
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节 • 第五节 • 第六节 • 第七节
个人所得税基本原理 纳税义务人与征税范围★ 税率与应纳税所得额的确定★ 应纳税额的计算★★ 税收优惠★ 境外所得的税额扣除★ 征收管理
第一节 个人所得税基本原理
• 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得
二、个人所得税的征收模式有三种
项目
内容
1.分类征 收制 （我国）
优点：对纳税人全部所得区分性质进行 区别征税，能够体现国家的政治、经济与 社会政策；
缺点：对纳税人整体所得把握得不一 定全面，容易导致实际税负的不公平；
2.综合征 收制
优点：可以对纳税人的全部所得征税， 从收入的角度体现税收公平的原则；
纳税义 判定标准 务人
征税对 象范围
1.居民 纳税人 （负无 限纳税 义务）
（1）在中国境内有住所的个人
境内
（2）在中国境内无住所，而在中国境内 所得
居住满一年的个人。
境
“居住满1年”是指在一个纳税年度 外所得
（即公历1月1日起至12月31日止，下同）
内，在中国境内居住满365日。
“临时离境”：对境内居住的天数和