企业所得税培训课件.pptx
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• （2）海水养殖、内陆养殖
二.运用投资于国家重点扶持的公 共基础设施项目
企业从事国家重点扶持的公共基础 设施项目的投资经营所得：
1、自项目取得第一笔生产经营收入所属 纳税年度起，第一年至第三年免征企 业所得税，
应纳税所得额
• 直接法 • 收入总额—不征税收入—免税收入—准予扣
除项目金额—允许弥补以前年度亏损
• 间接法
• 在会计利润总额的基础上加或减按照税法 规定调整的项目金额后，即为应纳税所得 额
• 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项 目金额
五、所得税的征收方法
（二）核定征收 除查账征收外，为了加强企
• 为避免国家税款流失，太原市国税局依照 国际税收的相关规定，指定山西兴瑞篮球 俱乐部作为该笔税款的扣缴义务人
三、所得税征税对象及确定原则
（一）销售货物所得，按照交易活动发生地 确定；
（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定； （三）转让财产所得： １、不动产转让所得按照不动产所在地确定； ２、动产转让所得按转让动产的企业或机构、
四、所得税税率
１、基本税率：２５％ ２、非居民企业目前减按１０％。 3、 居民企业中符合条件的小型微利企业
减按20%税率征税; 4、国家重点扶持的高新技术企业减按
15%税率征税
• 自2017年1月1日至2019年12月31日， 将小型微利企业年应纳税所得额
• 上限由30万元提高到50万元，符合 这一条件的小型微利企业所得减半 计算应纳税所得额并按20%优惠税 率缴纳企业所得税
• 2、但个人独资企业及 合伙企业除外
企业分为居民企业和非居民企业。
１、居民企业
依照中国法律、法规在中国 境内成立，或者依照外国（地 区）法律成立但实际管理机构 在中国境内的企业。 “单一具备”原则： （1）登记注册地标准 （2）实际管理机构标准
２、非居民企业
依照外国（地区）法律、法规 成立且实际管理机构不在中国 境内， 但在中国境内设立机构、场所的， 或者在中国境内未设立机构、 场所，但有来源于中国境内所 得的企业。
(一)免征、减征企业所得税 1.免征企业所得税（8项）： 2.减半征收企业所得税（2项）: 3.符合条件的技术转让所得免征、减征企业
所得税 一个纳税年度内，居民企业技术转让
所得不超过500万元的部分，免征企业所得 税；超过500万元的部分，减半征收企业所 得税
免征企业所得税
• （1）蔬菜、谷物、薯类、油料、 豆类、棉花、麻类、糖料、水 果、坚果的种植；
2018年6月10日前
希望大家看到成绩表情是这样的
工作项目五 企业所得税
在自家床睡叫“个人所得睡”，在 公司办公桌睡叫“企业所得睡
企业所得税基础知识认知
• 1、企业所得税是 • 指对中华人民共和国境内的企
业(居民企业及非居民企业)和其 他取得收入的组织
• 以其生产经营所得为课税对象 所征收的一种所得税
• 应纳所得税额 = • 应纳税所得额 * 适用税率 • 应纳税所得额 = • 收入总额 * 应税所得率
• 成本费用支出额 / （ 1- 应 税所得率） * 应税所得率
• 企业经营多业的，无论其经营 项目是否单独核算，均由主管 税务机关根据其主营项目，核 定其适用某一行业的应税所得 率。
六、 所得税税收优惠政策
• 4 、收入总额及成本费用支出均不能正确核 算，不能向主管税务机关提供真实、准确、 完整纳税资料，难以查实的；
5 、帐目设置和核算虽然符合规定，但 并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳 税资料的；
6 、发生纳税义务，未按照税收法律法 规规定的期限办理纳税申报，经税务机关 责令限期申报，逾期仍不申报的
• 1 、定额征收
• 是指税务机关按照一定的标准、程序和办 法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税 额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法
• 2 、核定应税所得率征收
• 是指税务机关按照一定的标准、程序和方 法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳 税人根据纳税年度内的收入总额或成本费 用等项目的实际发生额，按预先核定的应 税所得率计算缴纳企业所得税的办法
• （2）农作物新品种的选育； • （3）中药材的种植； • （4）林木的培育和种植；
• （5）牲畜、家禽的饲养； • （6）林产品的采集； • （7）灌溉、农产品初加工、兽医、
农技推广、农机作业和维修等农、 林、牧、渔服务业项目；
• （8）远洋捕捞
减半征收
• （1）花卉、茶以及其他饮料作 物和香料作物的种植；
·
玛 雅 摩 尔
• 2012－2013赛季赛季WCBA联赛的 持续火爆
山西兴瑞篮球俱乐部引进了摩尔 球ຫໍສະໝຸດ Baidu也荣获WCBA2012－2013赛季总
冠军
• 2013年2月，山西省太原市国税 局与山西兴瑞篮球俱乐部取得 联系，确认了摩尔的经纪公司 在中国担负有非居民企业纳税 义务。
• 由于赛季已结束，摩尔及其经纪公司都已 离开中国，税款追缴面临着较大困难。
场所所在地确定 ３、权益性投资资产转让所得按照被投资企
业所在地确定；
（四）股息、红利等权益性投资所得，按照 分配所得的企业所在地确定；
（五）利息所得、租金所得、特许权使用费 所得，按照负担、支付所得的企业或者机 构、场所所在地确定，或者按照负担、支 付所得的个人的住所地确定；
（六）其他所得，由国务院财政、税务主管 部门确定
• 自2017年1月1日到2019年12月 31日，将科技型中小企业开发 新技术、新产品、新工艺实际
发生的研发费用在企业所得税 税前加计扣除的比例，由50%提 高至75%。
五、所得税的征收方法
。
（一）查账征收
对于企业所得税而言，查 账征收就是在会计利润的基础 上，经过纳税调整确定应纳税 所得额，之后以应纳税所得额 为计税依据计算应纳税额。
业所得税的征收管理，对部分中小 企业采取核定征收的办法，计算其 应纳税额
纳税人具有下列情形之一的
• 1 、依照税收法律法规规定可以不设账
簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设 置账簿的
2 、只能准确核算收入总额，或收入部额能 够查实，但其成本费用支出不能准确核算的
3 、只能准确核算成本费用支出，或成本费用 支出能够查实，但其收入总额不能准确核算 的
二.运用投资于国家重点扶持的公 共基础设施项目
企业从事国家重点扶持的公共基础 设施项目的投资经营所得：
1、自项目取得第一笔生产经营收入所属 纳税年度起，第一年至第三年免征企 业所得税，
应纳税所得额
• 直接法 • 收入总额—不征税收入—免税收入—准予扣
除项目金额—允许弥补以前年度亏损
• 间接法
• 在会计利润总额的基础上加或减按照税法 规定调整的项目金额后，即为应纳税所得 额
• 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项 目金额
五、所得税的征收方法
（二）核定征收 除查账征收外，为了加强企
• 为避免国家税款流失，太原市国税局依照 国际税收的相关规定，指定山西兴瑞篮球 俱乐部作为该笔税款的扣缴义务人
三、所得税征税对象及确定原则
（一）销售货物所得，按照交易活动发生地 确定；
（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定； （三）转让财产所得： １、不动产转让所得按照不动产所在地确定； ２、动产转让所得按转让动产的企业或机构、
四、所得税税率
１、基本税率：２５％ ２、非居民企业目前减按１０％。 3、 居民企业中符合条件的小型微利企业
减按20%税率征税; 4、国家重点扶持的高新技术企业减按
15%税率征税
• 自2017年1月1日至2019年12月31日， 将小型微利企业年应纳税所得额
• 上限由30万元提高到50万元，符合 这一条件的小型微利企业所得减半 计算应纳税所得额并按20%优惠税 率缴纳企业所得税
• 2、但个人独资企业及 合伙企业除外
企业分为居民企业和非居民企业。
１、居民企业
依照中国法律、法规在中国 境内成立，或者依照外国（地 区）法律成立但实际管理机构 在中国境内的企业。 “单一具备”原则： （1）登记注册地标准 （2）实际管理机构标准
２、非居民企业
依照外国（地区）法律、法规 成立且实际管理机构不在中国 境内， 但在中国境内设立机构、场所的， 或者在中国境内未设立机构、 场所，但有来源于中国境内所 得的企业。
(一)免征、减征企业所得税 1.免征企业所得税（8项）： 2.减半征收企业所得税（2项）: 3.符合条件的技术转让所得免征、减征企业
所得税 一个纳税年度内，居民企业技术转让
所得不超过500万元的部分，免征企业所得 税；超过500万元的部分，减半征收企业所 得税
免征企业所得税
• （1）蔬菜、谷物、薯类、油料、 豆类、棉花、麻类、糖料、水 果、坚果的种植；
2018年6月10日前
希望大家看到成绩表情是这样的
工作项目五 企业所得税
在自家床睡叫“个人所得睡”，在 公司办公桌睡叫“企业所得睡
企业所得税基础知识认知
• 1、企业所得税是 • 指对中华人民共和国境内的企
业(居民企业及非居民企业)和其 他取得收入的组织
• 以其生产经营所得为课税对象 所征收的一种所得税
• 应纳所得税额 = • 应纳税所得额 * 适用税率 • 应纳税所得额 = • 收入总额 * 应税所得率
• 成本费用支出额 / （ 1- 应 税所得率） * 应税所得率
• 企业经营多业的，无论其经营 项目是否单独核算，均由主管 税务机关根据其主营项目，核 定其适用某一行业的应税所得 率。
六、 所得税税收优惠政策
• 4 、收入总额及成本费用支出均不能正确核 算，不能向主管税务机关提供真实、准确、 完整纳税资料，难以查实的；
5 、帐目设置和核算虽然符合规定，但 并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳 税资料的；
6 、发生纳税义务，未按照税收法律法 规规定的期限办理纳税申报，经税务机关 责令限期申报，逾期仍不申报的
• 1 、定额征收
• 是指税务机关按照一定的标准、程序和办 法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税 额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法
• 2 、核定应税所得率征收
• 是指税务机关按照一定的标准、程序和方 法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳 税人根据纳税年度内的收入总额或成本费 用等项目的实际发生额，按预先核定的应 税所得率计算缴纳企业所得税的办法
• （2）农作物新品种的选育； • （3）中药材的种植； • （4）林木的培育和种植；
• （5）牲畜、家禽的饲养； • （6）林产品的采集； • （7）灌溉、农产品初加工、兽医、
农技推广、农机作业和维修等农、 林、牧、渔服务业项目；
• （8）远洋捕捞
减半征收
• （1）花卉、茶以及其他饮料作 物和香料作物的种植；
·
玛 雅 摩 尔
• 2012－2013赛季赛季WCBA联赛的 持续火爆
山西兴瑞篮球俱乐部引进了摩尔 球ຫໍສະໝຸດ Baidu也荣获WCBA2012－2013赛季总
冠军
• 2013年2月，山西省太原市国税 局与山西兴瑞篮球俱乐部取得 联系，确认了摩尔的经纪公司 在中国担负有非居民企业纳税 义务。
• 由于赛季已结束，摩尔及其经纪公司都已 离开中国，税款追缴面临着较大困难。
场所所在地确定 ３、权益性投资资产转让所得按照被投资企
业所在地确定；
（四）股息、红利等权益性投资所得，按照 分配所得的企业所在地确定；
（五）利息所得、租金所得、特许权使用费 所得，按照负担、支付所得的企业或者机 构、场所所在地确定，或者按照负担、支 付所得的个人的住所地确定；
（六）其他所得，由国务院财政、税务主管 部门确定
• 自2017年1月1日到2019年12月 31日，将科技型中小企业开发 新技术、新产品、新工艺实际
发生的研发费用在企业所得税 税前加计扣除的比例，由50%提 高至75%。
五、所得税的征收方法
。
（一）查账征收
对于企业所得税而言，查 账征收就是在会计利润的基础 上，经过纳税调整确定应纳税 所得额，之后以应纳税所得额 为计税依据计算应纳税额。
业所得税的征收管理，对部分中小 企业采取核定征收的办法，计算其 应纳税额
纳税人具有下列情形之一的
• 1 、依照税收法律法规规定可以不设账
簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设 置账簿的
2 、只能准确核算收入总额，或收入部额能 够查实，但其成本费用支出不能准确核算的
3 、只能准确核算成本费用支出，或成本费用 支出能够查实，但其收入总额不能准确核算 的