企业所得税培训课件.pptx
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培训课件-企业所得税
风险
• 企业过度注重税收优惠，被税务机关认为存 在避税行为；
• 企业漏税或违法纳税，被税务机关予以纳税 调整或处罚行为；
• 企业与相关方交易关系建立不当，被税务机 关利用关联交易进行调整；
合规
• 企业遵守法律法规，规范经营业务和建立良 好的会计核算制度；
• 企业纳税申报表填写正确，缴税及时； • 企业依据相关法律法规和纳税政策进行税务
• 积极协商税务争议问题，定期认真学习、跟 踪增值税、企业所得税等个税税法变化及改 革动态。
企业所得税的减免和优惠政策
1 高新技术企业税收优惠
国家对符合条件的高新技术企业给予一定的税收优惠，例如减免企业所得税。
2 扶持小微企业发展
为了扶持小微企业，国家对这些企业的所得税等税收进行一定程度的减免。
3 个人所得税抵扣
公司可通过对部分个人收入进行扣除和抵扣等方式，减免企业所得税。
常见的企业所得税风险和合规问题
咨询。
企业所得税的税法、政策和案例解读
税法
企业所得税征收管理法是企业所 得税的基本法律。
政策
案例解读
税务机关颁布了大量的政策措施， 加强了企业纳税宣传，解决了企 业普遍反映的税制资料不足问题。
通过解读税务机关或法院的案例， 可以进行风险规避和纳税管理提 升。
企业所得税的未来发展趋势和建议
发展趋势
企业所得税的纳税申报和缴纳流程
1
纳税申报
企业须准备好财务会计记录，以年度为
稽查核定
2
计税期限向税务机关报送年度企业所得 税纳税申报表。
税务机关对企业所得税纳税申报表进行
核查，在几个月内给予处理意见。
3
税款缴纳
企业按税务机关核定的应纳税额进行缴 纳，并按期报送了企业所得税纳税申报 表进行自查后陈报税务机关。
《企业所得税讲座》课件
企业所得税税率
总结词
企业所得税税率一般为25%，但国家对一些 特定行业和小微企业给予税收优惠政策。
详细描述
企业所得税的基本税率为25%，但国家为了 鼓励特定行业和小微企业的发展，会给予一 定的税收优惠政策。例如，对于符合条件的 小微企业，可以享受20%的税率优惠；对于
国家重点扶持的高新技术企业，可以享受 15%的税率优惠。此外，国家还出台了一系 列针对特定行业的税收优惠政策，如对农业
企业所得税特点
总结词
企业所得税具有税基广泛、实行超额累进税率、税收负担相对稳定等特点。
详细描述
企业所得税的税基广泛，几乎涵盖了企业所有的生产经营所得和其他所得。同时，企业所得税实行超额累进税率 ，根据应纳税所得额的不同实行不同的税率。此外，企业所得税的税收负担相对稳定，有利于企业进行税收筹划 和财务管理。
01 02
案例概述
某跨国企业为在中国境内设立的子公司，其在境外的母公司为其股东， 该跨国企业2022年度应纳税所得额为5000万美元，计算其应纳所得税 额。
计算过程
根据税法规定，对于跨国企业，其境外所得已纳税款可以抵扣境内应纳 税款，因此应纳所得税额=5000万美元 x 25%-境外已纳税款。
03
结论
该跨国企业2022年度应纳企业所得税额为其境外已纳税款与境内应纳
税款的差额。
的一种征收方式。
适用范围
适用于财务会计制度健全、能够 准确计算应纳税所得额的企业。
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 成 本 - 费用 - 税金及附加。
核定征收
定义
核定征收是指税务机关根据企业规模 、行业特点等因素，采用合理的方法 核定应纳税所得额的一种征收方式。
培训课件-企业所得税
培训课件-企业所得税xx年xx月xx日CATALOGUE目录•企业所得税概述•企业所得税计算方法•企业所得税的征收管理•企业所得税的会计处理•企业所得税筹划•企业所得税案例分析01企业所得税概述企业所得税是以企业所得为课税对象，依据法定税率和程序，对企业的盈利额征收的一种税。
定义以盈利为目的，征税面广，实行比例税率，计算简便，税收负担较为合理，有利于企业公平竞争。
特点定义与特点纳税人义务纳税人必须遵守税法，按期缴纳税款，不得偷税、漏税、抗税；同时要建立健全的财务制度，合理核算成本费用，遵守法定税率和程序。
纳税人权利纳税人可以享受税收优惠政策，如小型微利企业减免、研发费用加计扣除等；同时可以依法申请延期缴纳税款、申请减免税、申请退税等。
纳税人义务与权利历史企业所得税起源于英国，现已成为世界各国普遍采用的税种之一。
在我国，1994年税制改革后正式实施。
发展近年来，我国企业所得税不断进行改革和完善，以适应经济发展和税制改革的需要。
如2008年统一内外资企业所得税制度，2018年实施《中华人民共和国企业所得税法》等。
企业所得税的历史与发展02企业所得税计算方法利润表是反映企业一定时期内经营成果的财务报表，通过利润表可以计算出企业的利润总额和应纳税所得额。
利润表应纳税所得额是计算企业应纳所得税的重要依据，根据税法规定，应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。
应纳税所得额利润表与应纳税所得额税收优惠政策企业所得税的税收优惠政策有多种，例如研发费用加计扣除、节能环保项目所得减免等，了解这些政策可以帮助企业合理规划税收负担。
实际税负实际税负是指企业实际缴纳的所得税税额与经营收入的比例，了解实际税负水平可以为企业合理筹划税收提供参考。
税收优惠政策与实际税负税负核算税负核算是指企业根据财务报表和相关税法规定，对自身的税收负担进行计算和评估的过程。
税负调整税负调整是指企业在一定会计期间内，根据税法规定和自身经营状况，对应纳税所得额和税收负担进行相应的调整和优化。
企业所得税相关知识培训课件(ppt 217页)
法律另有规定是指： 1、经国税总局批准实行汇总（合并）纳税的企业； 2、建筑安装企业
国税发［1995］227号规定：建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管 理所在地(以下简称所在地)到本县(区)以外地区施工的，应向其所在地的主管 税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明(以下简称外出经营证)，其经营 所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。否则，其经营所得由企业项目 施工地(以下简称施工地)主管税务机关就地征收所得税。
例2：A集团公司在B地设立一个非法人销售机构C销售处，在B地负责 所在区域的产品销售， C销售处设立后，为了便于货款回收在当地银行开 设了账户，在财务上设立了销售收入和费用支出等有关账簿，并按月向A 集团公司报送资产负债表和利润表。对C销售处的企业所得税纳税人问题 应如何认定？
C销售处虽不是法人单位，单税人。
3、企业全部或部分被承租经营后纳税人的规定
国税发[1997]8号规定：企业全部或部分被个人、其他企业、单位承 租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企 业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成 果，均以被承租企业为企业所得税纳税义务人，就全部收入所得缴纳企业 所得税。
1、纳税人依法自核自缴、自行申报、自行汇算清缴所得税 （1）在税法规定的申报期内，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和 应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写《年 度所得税纳税申报表》及其附表，向税务机关进行年度纳税申报，经税务 机关审核后，办理结清税款手续。
纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应办理年度企业所 得税申报。纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业 所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，经主管税务机关核准，在核准的 期限内办理。
国税发［1995］227号规定：建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管 理所在地(以下简称所在地)到本县(区)以外地区施工的，应向其所在地的主管 税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明(以下简称外出经营证)，其经营 所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。否则，其经营所得由企业项目 施工地(以下简称施工地)主管税务机关就地征收所得税。
例2：A集团公司在B地设立一个非法人销售机构C销售处，在B地负责 所在区域的产品销售， C销售处设立后，为了便于货款回收在当地银行开 设了账户，在财务上设立了销售收入和费用支出等有关账簿，并按月向A 集团公司报送资产负债表和利润表。对C销售处的企业所得税纳税人问题 应如何认定？
C销售处虽不是法人单位，单税人。
3、企业全部或部分被承租经营后纳税人的规定
国税发[1997]8号规定：企业全部或部分被个人、其他企业、单位承 租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企 业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成 果，均以被承租企业为企业所得税纳税义务人，就全部收入所得缴纳企业 所得税。
1、纳税人依法自核自缴、自行申报、自行汇算清缴所得税 （1）在税法规定的申报期内，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和 应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写《年 度所得税纳税申报表》及其附表，向税务机关进行年度纳税申报，经税务 机关审核后，办理结清税款手续。
纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应办理年度企业所 得税申报。纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业 所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，经主管税务机关核准，在核准的 期限内办理。
企业所得税相关知识培训(PPT课件)
企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自 开始生产经营的年度，为开始计算企业损 益的年度。企业从事生产经营之前进行筹 办活动期间发生筹办费用支出，不得计算 为当期的亏损，企业可以在开始经营之日 的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊 费用的处理规定处理，但一经选定，不得 改变。
六、征收管理
纳税地点 纳税期限 征收方式 总分机构管理
保险支出和住房公积金
财税〔2006〕10号：根据《住房公积金管理条 例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住 房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金 管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别 在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅 度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应 纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公 积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区 城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按 照各地有关规定执行。
企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税 年度。
征收方式
企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，
向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预 缴税款。 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机 关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴， 结清应缴应退税款。 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经 营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企 业所得税汇算清缴。
纳税地点
除税收法律、行政法规另有规定外，居民 企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记 注册地在境外的，以实际管理机构所在地 为纳税地点。
纳税期限
企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月 1日起至12月31日止。
企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活 动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的， 应当以其实际经营期为一个纳税年度。
企业所得税知识培训ppt课件
答案：B
完整版PPT课件
18
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处 理问题的通知》（国税函【2008】828号） 规定：企业发生按规定视同销售情形时，属 于企业自制的资产，应按企业同类资产同期 对外销售价格确定销售收入；属于外购的资 产，可按购入时的价格确定销售收入。
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19
视同销售税会差异
业务类型
非货币性交换
偿债、利润分 配、职工福利
捐赠、广告、 赞助、推广样 品
在建工程、管 理部门、分支 机构等内部转 移（不得转移 至国外）
税收规定
确认收入
确认收入
确认收入
不确认收入
会计准则
确认收入
确认收入
不确认收入 不确认收入
完整版PPT课件
20
三、成本费用等扣除标准
可扣除的成本费用项目 不得扣除的支出项目 税法有特殊扣除标准要求的成本支出项目
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保险支出和住房公积金
财税〔2006〕10号：根据《住房公积金管理条 例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住 房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金 管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别 在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅 度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应 纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公 积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区 城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按 照各地有关规定执行。
非居民企业
依照外国(地区)法律成立 但实际管理机构
在中国境内的企业。
依照外国（地区）法律成立 且实际管理机构不在
中国境内，但在中国境内 设立机构、场所的企业
在中国境内未设立 机构、场所，但有来源于
企业所得税培训学习ppt课件
5、租金收入—条例19条，按合同日期确认；
准则：经营租赁按直线法确认损益；
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年度纳税申报
5、租金收入—条例19条，按合同日期确认；
跨年度\一次性取得\按比原则确认\国 税函［2010］79号文
准则：经营租赁按直线法确认损益；
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28
年度纳税申报
权益法下对股权投资初始投资成本调整确认收 益—税收对初始投资成本确认，以公允价和相关 税费为基础；
入、收入和成本能合理计量； 会计与税收因目的不同，产生差异。 除视同销售外，按会计核算结果填报。
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11
年度纳税申报
附表一—工商企业—执行会计准则、会计制度 1、营业收入、营业外收入对应主表相应行次； 2、营业收入、营业外收入按会计核算项目填报； 3、视同销售：按税收口径填报；目的—基数 4、销售（营业）收入—主要用于计算广告业务宣
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14
年度纳税申报
视同销售—国税函828号—处置资产处理
不改变权属—可不视同销售,计税基础延续计算 情形—改变结构、性能、用途、总分机构转移等 改变权属—作视同销售 情形—交际、奖励、福利、股息分配、捐赠等 关注:不以销售为目的、具有费用替代性质、当期
处置
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15
年度纳税申报
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2
企业所得税纳税申报
企业所得税申报概述
申报组成—按税款分：预缴申报、年度申报、核 定申报、扣缴报告、清算申报
—按类别分：居民、非居民
—按重要性分：财产损失、弥补亏损、境
外所得、关联企业、附列资料等
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3
年度纳税申报
概述
申报依据—税法、条例、会计核算准则、制度
企业所得税培训PPT课件
能够可靠地核算。
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10
2、确认商品销售收入实现时间：
（1）销售商品采用托收承付方式的，
在办妥托收手续时确认收入。
（2）销售商品采取预收款方式的，
在发出商品时确认收入。
（3）销售商品需要安装和检验的，
在购买方接受商品以及安装和检验完毕
时确认收入。如果安装程序比较简单，
可在发出商品时确认收入。
确认时间：按照合同约定的债务人 应付利息的日期确认收入的实现
收入金额的确认：按照有关借款合
同或协议约定的金额全额确定。
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（五）租金收入
租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或 者其他有形资产的使用权取得的收入。
1、准则：经营租赁按直线法确认损益；
2、税务处理：
确认时间：按照合同约定的承租人应付
企业所得税业务培训
2020/3/24
1
主要内容
第一、收入 第二、税前扣除项目 第三、税率 第四、资产的税务处理 第五、所得税汇算清缴应注意问
题
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2
一、收入总额的确定
销售货物收入
利息收入
提供劳务收入
租金收入
转让财产收入
股息、红利等权 益性投资收益
特许权使用费收 入
将资产、货物、劳务等用于国外分支机
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3.视同销售收入金额确认原则：属于企业自制 的资产，应按企业同类资产同期对外销售价 格确定销售收入；属于外购的资产，可按购 入时的价格确定销售收入。
后一种情形是指企业处置该项资产不是以销 售为目的，而是具有替代职工福利等费用支 出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处 置。（国税函〔2010〕148号）
企业所得税的税务筹划培训.pptx
➢ 贷：主营业务收入
2 000 000
➢ 2007年12月核准为坏账时：
➢ 借：管理费用
2 000 000
➢ 贷：应收账款
2 000 000
➢ 若该公司采用备抵法，按照应收账款余额的5‰提取 坏账准备，其账务处理如下：
➢ 2004年末提取坏账准备：
➢ 借：管理费用
ห้องสมุดไป่ตู้
10 000
➢ 贷：坏账准备
10 000
➢ 纳税分析：按照税法规定，在一个纳税年度内，居 民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分， 免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企 业所得税。在这一案例中，如果该企业采用一次收 取转让费的形式，则应税收入增加500万元，应纳企 业所得税62.5万元（500×25%×50%）；若企业采 用分年度收取的方法，第1年收取500万元，第2年年 初再收取500万元，则可以免征企业所得税。
二、纳税人税务筹划的基本思路
➢ 正确选择纳税人身份，在居民企业和 非居民企业之间作出有利选择
➢ 正确选择纳税人的组织形式 ➢ 充分利用税收优惠政策
第三节 企业所得税收入的税务筹划
➢ 一、业务收入的税务筹划
➢ 按照税法规定，计缴所得税的收入包 括销售货物收入、劳务收入、转让财 产收入、股息、红利等权益性投资收 益、利息收入、租金收入、特许权使 用费收入、接受捐赠收入和其他收入 。企业在对收入进行税务筹划时，主 要是要适时确认收入的实现时间。
➢ 2008年度应纳税额的现值为：17.5×0.909=15.9075（ 万元）。
纳税分析：
➢ 从以上计算可看出，当未来税率下降的 情况下，推迟收入的实现可节税；
➢ 当未来税率上升的情况下，推迟收入的 实现不一定能节税，可能还会加重纳税 人的税负；
企业所得税培训课件
企业所得税培训课件企业所得税培训课件一、引言企业所得税是指企业根据税法规定，按照一定的税率和税基计算并缴纳的一种税种。
作为一项重要的财务成本，企业所得税对企业的经营和发展有着直接的影响。
为了帮助企业更好地理解和应对企业所得税，本次培训课件将从企业所得税的基本概念、计算方法、减免政策等方面进行详细介绍。
二、企业所得税的基本概念企业所得税是指企业根据税法规定，按照一定的税率和税基计算并缴纳的一种税种。
企业所得税的税基是企业的应纳税所得额，即企业在一定会计期间内的税前利润减去法定减除项目后的金额。
三、企业所得税的计算方法1. 应纳税所得额的计算企业应纳税所得额的计算是企业所得税的核心环节。
根据税法规定，企业应纳税所得额的计算需要从税前利润中减除各项允许扣除的费用和损失，如生产成本、销售费用、管理费用、财务费用等。
同时，还需要考虑一些特定的减免政策，如研发费用加计扣除、技术转让所得减半征税等。
2. 税率和税款的计算企业所得税的税率根据企业的不同类型和盈利水平而有所差异。
一般来说，税率分为一般税率和优惠税率两种。
企业需要根据自身的情况选择适用的税率，并根据应纳税所得额计算出应缴纳的税款。
四、企业所得税的减免政策为了鼓励企业发展和创新，税法规定了一系列的减免政策，以降低企业的税负。
常见的减免政策包括：1. 研发费用加计扣除企业在进行科学研究和技术开发时产生的费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，从而减少应缴纳的企业所得税。
2. 投资方向和地区的优惠政策为了促进经济发展，税法对特定的投资方向和地区给予了一定的税收优惠政策。
企业在这些方向和地区进行投资时，可以享受相应的减免税政策。
3. 技术转让所得减半征税对于技术转让所得，税法规定了减半征税的政策。
企业在进行技术转让时，只需要缴纳所得额的一半作为企业所得税。
五、企业所得税的合规管理企业所得税的合规管理是企业应该重视的一个环节。
企业需要严格按照税法规定的计算方法和减免政策进行申报和缴纳，避免出现漏报、少报、错报等情况。
企业所得税 PPT学习培训课件(所得税税率、应纳税所得额的确定、源泉扣缴税收优惠)
(一)征税对象的确定原则
企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其 他所得，但并不是说企业取得的任何一项所得，都是企业所 得税的征税对象。确定企业的一项所得是否属于征税对象， 要遵循以下原则：
第一节 企业所得税
三、征税对象
(一)征税对象的确定原则
第一节 企业所得税
三、征税对象
(二)征税对象确定的具体内容
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其 所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生 在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴 纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所 的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴 纳企业所得税。
五、应纳税所得额的确定
(三)各项扣除的确定
2.具体规定
(5)职工福利费、工会经费、职工教育经费
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14% 的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金 总额2%的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另 有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金 总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年 度结转扣除。
第一节 企业所得税
五、应纳税所得额的确定
(三)各项扣除的确定
2.具体规定
(3)借款费用
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借 款费用，准予扣除。
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以 上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有 关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资 本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日第 十届人民代表大会第五次会议通过，自2008年1月1日起施 行。
企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其 他所得，但并不是说企业取得的任何一项所得，都是企业所 得税的征税对象。确定企业的一项所得是否属于征税对象， 要遵循以下原则：
第一节 企业所得税
三、征税对象
(一)征税对象的确定原则
第一节 企业所得税
三、征税对象
(二)征税对象确定的具体内容
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其 所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生 在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴 纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所 的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴 纳企业所得税。
五、应纳税所得额的确定
(三)各项扣除的确定
2.具体规定
(5)职工福利费、工会经费、职工教育经费
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14% 的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金 总额2%的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另 有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金 总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年 度结转扣除。
第一节 企业所得税
五、应纳税所得额的确定
(三)各项扣除的确定
2.具体规定
(3)借款费用
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借 款费用，准予扣除。
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以 上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有 关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资 本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日第 十届人民代表大会第五次会议通过，自2008年1月1日起施 行。
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• （2）海水养殖、内陆养殖
二.运用投资于国家重点扶持的公 共基础设施项目
企业从事国家重点扶持的公共基础 设施项目的投资经营所得：
1、自项目取得第一笔生产经营收入所属 纳税年度起，第一年至第三年免征企 业所得税，
• （2）农作物新品种的选育； • （3）中药材的种植； • （4）林木的培育和种植；
• （5）牲畜、家禽的饲养； • （6）林产品的采集； • （7）灌溉、农产品初加工、兽医、
农技推广、农机作业和维修等农、 林、牧、渔服务业项目；
• （8）远洋捕捞
减半征收
• （1）花卉、茶以及其他饮料作 物和香料作
企业分为居民企业和非居民企业。
１、居民企业
依照中国法律、法规在中国 境内成立，或者依照外国（地 区）法律成立但实际管理机构 在中国境内的企业。 “单一具备”原则： （1）登记注册地标准 （2）实际管理机构标准
２、非居民企业
依照外国（地区）法律、法规 成立且实际管理机构不在中国 境内， 但在中国境内设立机构、场所的， 或者在中国境内未设立机构、 场所，但有来源于中国境内所 得的企业。
四、所得税税率
１、基本税率：２５％ ２、非居民企业目前减按１０％。 3、 居民企业中符合条件的小型微利企业
减按20%税率征税; 4、国家重点扶持的高新技术企业减按
15%税率征税
• 自2017年1月1日至2019年12月31日， 将小型微利企业年应纳税所得额
• 上限由30万元提高到50万元，符合 这一条件的小型微利企业所得减半 计算应纳税所得额并按20%优惠税 率缴纳企业所得税
业所得税的征收管理，对部分中小 企业采取核定征收的办法，计算其 应纳税额
纳税人具有下列情形之一的
• 1 、依照税收法律法规规定可以不设账
簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设 置账簿的
2 、只能准确核算收入总额，或收入部额能 够查实，但其成本费用支出不能准确核算的
3 、只能准确核算成本费用支出，或成本费用 支出能够查实，但其收入总额不能准确核算 的
·
玛 雅 摩 尔
• 2012－2013赛季赛季WCBA联赛的 持续火爆
山西兴瑞篮球俱乐部引进了摩尔 球队也荣获WCBA2012－2013赛季总
冠军
• 2013年2月，山西省太原市国税 局与山西兴瑞篮球俱乐部取得 联系，确认了摩尔的经纪公司 在中国担负有非居民企业纳税 义务。
• 由于赛季已结束，摩尔及其经纪公司都已 离开中国，税款追缴面临着较大困难。
• 为避免国家税款流失，太原市国税局依照 国际税收的相关规定，指定山西兴瑞篮球 俱乐部作为该笔税款的扣缴义务人
三、所得税征税对象及确定原则
（一）销售货物所得，按照交易活动发生地 确定；
（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定； （三）转让财产所得： １、不动产转让所得按照不动产所在地确定； ２、动产转让所得按转让动产的企业或机构、
• 自2017年1月1日到2019年12月 31日，将科技型中小企业开发 新技术、新产品、新工艺实际
发生的研发费用在企业所得税 税前加计扣除的比例，由50%提 高至75%。
五、所得税的征收方法
。
（一）查账征收
对于企业所得税而言，查 账征收就是在会计利润的基础 上，经过纳税调整确定应纳税 所得额，之后以应纳税所得额 为计税依据计算应纳税额。
• 4 、收入总额及成本费用支出均不能正确核 算，不能向主管税务机关提供真实、准确、 完整纳税资料，难以查实的；
5 、帐目设置和核算虽然符合规定，但 并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳 税资料的；
6 、发生纳税义务，未按照税收法律法 规规定的期限办理纳税申报，经税务机关 责令限期申报，逾期仍不申报的
• 应纳所得税额 = • 应纳税所得额 * 适用税率 • 应纳税所得额 = • 收入总额 * 应税所得率
• 成本费用支出额 / （ 1- 应 税所得率） * 应税所得率
• 企业经营多业的，无论其经营 项目是否单独核算，均由主管 税务机关根据其主营项目，核 定其适用某一行业的应税所得 率。
六、 所得税税收优惠政策
(一)免征、减征企业所得税 1.免征企业所得税（8项）： 2.减半征收企业所得税（2项）: 3.符合条件的技术转让所得免征、减征企业
所得税 一个纳税年度内，居民企业技术转让
所得不超过500万元的部分，免征企业所得 税；超过500万元的部分，减半征收企业所 得税
免征企业所得税
• （1）蔬菜、谷物、薯类、油料、 豆类、棉花、麻类、糖料、水 果、坚果的种植；
应纳税所得额
• 直接法 • 收入总额—不征税收入—免税收入—准予扣
除项目金额—允许弥补以前年度亏损
• 间接法
• 在会计利润总额的基础上加或减按照税法 规定调整的项目金额后，即为应纳税所得 额
• 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项 目金额
五、所得税的征收方法
（二）核定征收 除查账征收外，为了加强企
• 1 、定额征收
• 是指税务机关按照一定的标准、程序和办 法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税 额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法
• 2 、核定应税所得率征收
• 是指税务机关按照一定的标准、程序和方 法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳 税人根据纳税年度内的收入总额或成本费 用等项目的实际发生额，按预先核定的应 税所得率计算缴纳企业所得税的办法
场所所在地确定 ３、权益性投资资产转让所得按照被投资企
业所在地确定；
（四）股息、红利等权益性投资所得，按照 分配所得的企业所在地确定；
（五）利息所得、租金所得、特许权使用费 所得，按照负担、支付所得的企业或者机 构、场所所在地确定，或者按照负担、支 付所得的个人的住所地确定；
（六）其他所得，由国务院财政、税务主管 部门确定
2018年6月10日前
希望大家看到成绩表情是这样的
工作项目五 企业所得税
在自家床睡叫“个人所得睡”，在 公司办公桌睡叫“企业所得睡
企业所得税基础知识认知
• 1、企业所得税是 • 指对中华人民共和国境内的企
业(居民企业及非居民企业)和其 他取得收入的组织
• 以其生产经营所得为课税对象 所征收的一种所得税
二.运用投资于国家重点扶持的公 共基础设施项目
企业从事国家重点扶持的公共基础 设施项目的投资经营所得：
1、自项目取得第一笔生产经营收入所属 纳税年度起，第一年至第三年免征企 业所得税，
• （2）农作物新品种的选育； • （3）中药材的种植； • （4）林木的培育和种植；
• （5）牲畜、家禽的饲养； • （6）林产品的采集； • （7）灌溉、农产品初加工、兽医、
农技推广、农机作业和维修等农、 林、牧、渔服务业项目；
• （8）远洋捕捞
减半征收
• （1）花卉、茶以及其他饮料作 物和香料作
企业分为居民企业和非居民企业。
１、居民企业
依照中国法律、法规在中国 境内成立，或者依照外国（地 区）法律成立但实际管理机构 在中国境内的企业。 “单一具备”原则： （1）登记注册地标准 （2）实际管理机构标准
２、非居民企业
依照外国（地区）法律、法规 成立且实际管理机构不在中国 境内， 但在中国境内设立机构、场所的， 或者在中国境内未设立机构、 场所，但有来源于中国境内所 得的企业。
四、所得税税率
１、基本税率：２５％ ２、非居民企业目前减按１０％。 3、 居民企业中符合条件的小型微利企业
减按20%税率征税; 4、国家重点扶持的高新技术企业减按
15%税率征税
• 自2017年1月1日至2019年12月31日， 将小型微利企业年应纳税所得额
• 上限由30万元提高到50万元，符合 这一条件的小型微利企业所得减半 计算应纳税所得额并按20%优惠税 率缴纳企业所得税
业所得税的征收管理，对部分中小 企业采取核定征收的办法，计算其 应纳税额
纳税人具有下列情形之一的
• 1 、依照税收法律法规规定可以不设账
簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设 置账簿的
2 、只能准确核算收入总额，或收入部额能 够查实，但其成本费用支出不能准确核算的
3 、只能准确核算成本费用支出，或成本费用 支出能够查实，但其收入总额不能准确核算 的
·
玛 雅 摩 尔
• 2012－2013赛季赛季WCBA联赛的 持续火爆
山西兴瑞篮球俱乐部引进了摩尔 球队也荣获WCBA2012－2013赛季总
冠军
• 2013年2月，山西省太原市国税 局与山西兴瑞篮球俱乐部取得 联系，确认了摩尔的经纪公司 在中国担负有非居民企业纳税 义务。
• 由于赛季已结束，摩尔及其经纪公司都已 离开中国，税款追缴面临着较大困难。
• 为避免国家税款流失，太原市国税局依照 国际税收的相关规定，指定山西兴瑞篮球 俱乐部作为该笔税款的扣缴义务人
三、所得税征税对象及确定原则
（一）销售货物所得，按照交易活动发生地 确定；
（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定； （三）转让财产所得： １、不动产转让所得按照不动产所在地确定； ２、动产转让所得按转让动产的企业或机构、
• 自2017年1月1日到2019年12月 31日，将科技型中小企业开发 新技术、新产品、新工艺实际
发生的研发费用在企业所得税 税前加计扣除的比例，由50%提 高至75%。
五、所得税的征收方法
。
（一）查账征收
对于企业所得税而言，查 账征收就是在会计利润的基础 上，经过纳税调整确定应纳税 所得额，之后以应纳税所得额 为计税依据计算应纳税额。
• 4 、收入总额及成本费用支出均不能正确核 算，不能向主管税务机关提供真实、准确、 完整纳税资料，难以查实的；
5 、帐目设置和核算虽然符合规定，但 并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳 税资料的；
6 、发生纳税义务，未按照税收法律法 规规定的期限办理纳税申报，经税务机关 责令限期申报，逾期仍不申报的
• 应纳所得税额 = • 应纳税所得额 * 适用税率 • 应纳税所得额 = • 收入总额 * 应税所得率
• 成本费用支出额 / （ 1- 应 税所得率） * 应税所得率
• 企业经营多业的，无论其经营 项目是否单独核算，均由主管 税务机关根据其主营项目，核 定其适用某一行业的应税所得 率。
六、 所得税税收优惠政策
(一)免征、减征企业所得税 1.免征企业所得税（8项）： 2.减半征收企业所得税（2项）: 3.符合条件的技术转让所得免征、减征企业
所得税 一个纳税年度内，居民企业技术转让
所得不超过500万元的部分，免征企业所得 税；超过500万元的部分，减半征收企业所 得税
免征企业所得税
• （1）蔬菜、谷物、薯类、油料、 豆类、棉花、麻类、糖料、水 果、坚果的种植；
应纳税所得额
• 直接法 • 收入总额—不征税收入—免税收入—准予扣
除项目金额—允许弥补以前年度亏损
• 间接法
• 在会计利润总额的基础上加或减按照税法 规定调整的项目金额后，即为应纳税所得 额
• 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项 目金额
五、所得税的征收方法
（二）核定征收 除查账征收外，为了加强企
• 1 、定额征收
• 是指税务机关按照一定的标准、程序和办 法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税 额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法
• 2 、核定应税所得率征收
• 是指税务机关按照一定的标准、程序和方 法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳 税人根据纳税年度内的收入总额或成本费 用等项目的实际发生额，按预先核定的应 税所得率计算缴纳企业所得税的办法
场所所在地确定 ３、权益性投资资产转让所得按照被投资企
业所在地确定；
（四）股息、红利等权益性投资所得，按照 分配所得的企业所在地确定；
（五）利息所得、租金所得、特许权使用费 所得，按照负担、支付所得的企业或者机 构、场所所在地确定，或者按照负担、支 付所得的个人的住所地确定；
（六）其他所得，由国务院财政、税务主管 部门确定
2018年6月10日前
希望大家看到成绩表情是这样的
工作项目五 企业所得税
在自家床睡叫“个人所得睡”，在 公司办公桌睡叫“企业所得睡
企业所得税基础知识认知
• 1、企业所得税是 • 指对中华人民共和国境内的企
业(居民企业及非居民企业)和其 他取得收入的组织
• 以其生产经营所得为课税对象 所征收的一种所得税