个人所得税综合所得汇算清缴培训课件
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n 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
网络自行查询
n 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务 总局山西省税务局官网（ http://shanxi.chinatax.gov.cn） ， 点 击 “ 我要办税”->登录“自然人税收管理系统”-> 点击“山西税务特色应用”，使用相关查询功 能。
邮寄申报
2.扣缴税额小于应纳税额
n 纳税人综合所得收入超过12万元且需要 补税金额在400元以上的，需办理汇算 清缴。
如何汇算清缴
n 基本征管规定 n 相关税收政策
一、基本征管规定
n 办理期限 n 办理地点 n 办理流程 n 办理方式
1.办理期限
n 纳税人办理2019年度汇算清缴的期限为 2020年4月1日至6月30日。
n 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
网络自行查询
n 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务 总局山西省税务局官网（ http://shanxi.chinatax.gov.cn） ， 点 击 “ 我要办税”->登录“自然人税收管理系统”-> 点击“山西税务特色应用”，使用相关查询功 能。
网络自行查询
n 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家 税务总局山西省税务局官网（ http://shanxi.chinatax.gov.cn） ， 点 击 “我 要 办 税 ”->登 录 “自 然 人 税 收 管 理系统”->点击“山西税务特色应用”， 使用相关查询功能。
网络自行查询
n 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务 总局山西省税务局官网（ http://shanxi.chinatax.gov.cn） ， 点 击 “ 我要办税”->登录“自然人税收管理系统”-> 点击“山西税务特色应用”，使用相关查询功 能。
n 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
（二）判断是否需要汇算清缴
n 自行判断 n 咨询专业人士判断 n 根据税务机关提示信息判断
（三）填报申报表
n 自行填报 n 确认或修改预填申报表
（四）向Biblioteka Baidu务机关申报
n 网上申报 n 大厅申报 n 邮寄申报
邮寄申报
n 纳税人选择邮寄申报方式办理个人所得 税纳税申报的，应当向汇缴地所在省、 自治区、直辖市、计划单列市税务局公 告指定的税务机关办理邮寄申报。
纳税人办理流程
n 收集整理收入纳税信息 n 判断是否需要汇算清缴 n 填报申报表 n 向税务机关申报 n 补（退）税
（一）收集整理收入纳税信息
n 扣缴单位提供 n 网络自行查询
扣缴单位提供
n 支付工资、薪金所得的扣缴单位应当于年 度终了后两个月内，向纳税人提供其个人 所得和已扣缴税款等信息。
n 支付除工资、薪金所得以外其他所得的扣 缴单位应当在扣缴税款后，及时向纳税人 提供其个人所得和已扣缴税款等信息。
汇算清缴期内办理的
n 有任职受雇单位的，向任职受雇单位所 在地主管税务机关申报；有两处及以上 任职受雇单位的，选择其中一处单位所 在地主管税务机关申报。
n 没有任职受雇单位的，向户籍所在地或 者经常居住地主管税务机关申报。
汇算清缴期结束后未办理的
n 按照预判规则确定主管税务机关。
3.办理流程
n 纳税人办理流程
n 在中国境内无住所的纳税人在此期限前 离境的，可以在离境前办理年度汇算清 缴。
2.办理地点
n 汇算清缴期结束前未办理的 n 汇算清缴期内办理的 n 汇算清缴期结束后未办理的
汇算清缴期结束前未办理的
n 依次按照纳税人任职受雇单位所在地、 收入来源地预判主管税务机关。
n 纳税人同时有两处及以上任职受雇单位 或者收入来源地的，依次按照申报属期 时间最近、应税所得金额最大的顺序预 判主管税务机关。
邮寄申报
n 税务机关不予受理情形： n 1.邮寄申报资料不齐全； n 2.申报信息填写不完整、不清晰、不准确或者字迹
无法辨认； n 3.邮寄申报填写信息存在应纳税额计算适用公式、
税率错误或者其他逻辑错误； n 4.填报的已缴税额与实际入库的已缴税额不一致； n 5.纳税人未选择向指定税务机关办理邮寄申报的。
n 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
网络自行查询
n 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务 总局山西省税务局官网（ http://shanxi.chinatax.gov.cn） ， 点 击 “ 我要办税”->登录“自然人税收管理系统”-> 点击“山西税务特色应用”，使用相关查询功 能。
为什么要汇算清缴
n 旧税法分类税制下，自然人不需要汇 算清缴。
n 新税法综合与分类相结合税制下，自 然人取得综合所得需要汇算清缴。
哪些人需要汇算清缴
n 年度内已预扣预缴税额大于年度应纳 税额
n 年度内已预扣预缴税额小于年度应纳 税额
1.扣缴税额大于应纳税额
n 纳税人申请退税的，需办理汇算清缴。
n 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
网络自行查询
n 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务 总局山西省税务局官网（ http://shanxi.chinatax.gov.cn） ， 点 击 “ 我要办税”->登录“自然人税收管理系统”-> 点击“山西税务特色应用”，使用相关查询功 能。
邮寄申报
n 纳税人采取邮寄方式办理汇算清缴的， 应当清晰、准确、完整填报纳税申报表， 并一式两份寄送邮寄申报受理机关。
n 涉及补缴税款的，可以通过税务部门远 程办税端缴纳，也可以携带税务机关寄 送的缴税凭证到银行柜台要求缴纳。
邮寄申报
n 邮寄申报受理日期以邮戳日期为准。 n 邮寄申报需使用专用信封。
2019年度个人所得税综合所得 汇算清缴政策介绍
内容
n 什么是汇算清缴 n 为什么要汇算清缴 n 哪些人需要汇算清缴 n 如何汇算清缴
什么是汇算清缴
n 是指居民个人汇总全年取得的工资薪金、 劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所 得的收入额，计算出本年度的应纳税额， 再减去年度内已预扣预缴税额，得出本 年度应退或者应补税额，向税务机关申 报并办理退税或补税。
网络自行查询
n 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务 总局山西省税务局官网（ http://shanxi.chinatax.gov.cn） ， 点 击 “ 我要办税”->登录“自然人税收管理系统”-> 点击“山西税务特色应用”，使用相关查询功 能。
邮寄申报
2.扣缴税额小于应纳税额
n 纳税人综合所得收入超过12万元且需要 补税金额在400元以上的，需办理汇算 清缴。
如何汇算清缴
n 基本征管规定 n 相关税收政策
一、基本征管规定
n 办理期限 n 办理地点 n 办理流程 n 办理方式
1.办理期限
n 纳税人办理2019年度汇算清缴的期限为 2020年4月1日至6月30日。
n 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
网络自行查询
n 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务 总局山西省税务局官网（ http://shanxi.chinatax.gov.cn） ， 点 击 “ 我要办税”->登录“自然人税收管理系统”-> 点击“山西税务特色应用”，使用相关查询功 能。
网络自行查询
n 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家 税务总局山西省税务局官网（ http://shanxi.chinatax.gov.cn） ， 点 击 “我 要 办 税 ”->登 录 “自 然 人 税 收 管 理系统”->点击“山西税务特色应用”， 使用相关查询功能。
网络自行查询
n 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务 总局山西省税务局官网（ http://shanxi.chinatax.gov.cn） ， 点 击 “ 我要办税”->登录“自然人税收管理系统”-> 点击“山西税务特色应用”，使用相关查询功 能。
n 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
（二）判断是否需要汇算清缴
n 自行判断 n 咨询专业人士判断 n 根据税务机关提示信息判断
（三）填报申报表
n 自行填报 n 确认或修改预填申报表
（四）向Biblioteka Baidu务机关申报
n 网上申报 n 大厅申报 n 邮寄申报
邮寄申报
n 纳税人选择邮寄申报方式办理个人所得 税纳税申报的，应当向汇缴地所在省、 自治区、直辖市、计划单列市税务局公 告指定的税务机关办理邮寄申报。
纳税人办理流程
n 收集整理收入纳税信息 n 判断是否需要汇算清缴 n 填报申报表 n 向税务机关申报 n 补（退）税
（一）收集整理收入纳税信息
n 扣缴单位提供 n 网络自行查询
扣缴单位提供
n 支付工资、薪金所得的扣缴单位应当于年 度终了后两个月内，向纳税人提供其个人 所得和已扣缴税款等信息。
n 支付除工资、薪金所得以外其他所得的扣 缴单位应当在扣缴税款后，及时向纳税人 提供其个人所得和已扣缴税款等信息。
汇算清缴期内办理的
n 有任职受雇单位的，向任职受雇单位所 在地主管税务机关申报；有两处及以上 任职受雇单位的，选择其中一处单位所 在地主管税务机关申报。
n 没有任职受雇单位的，向户籍所在地或 者经常居住地主管税务机关申报。
汇算清缴期结束后未办理的
n 按照预判规则确定主管税务机关。
3.办理流程
n 纳税人办理流程
n 在中国境内无住所的纳税人在此期限前 离境的，可以在离境前办理年度汇算清 缴。
2.办理地点
n 汇算清缴期结束前未办理的 n 汇算清缴期内办理的 n 汇算清缴期结束后未办理的
汇算清缴期结束前未办理的
n 依次按照纳税人任职受雇单位所在地、 收入来源地预判主管税务机关。
n 纳税人同时有两处及以上任职受雇单位 或者收入来源地的，依次按照申报属期 时间最近、应税所得金额最大的顺序预 判主管税务机关。
邮寄申报
n 税务机关不予受理情形： n 1.邮寄申报资料不齐全； n 2.申报信息填写不完整、不清晰、不准确或者字迹
无法辨认； n 3.邮寄申报填写信息存在应纳税额计算适用公式、
税率错误或者其他逻辑错误； n 4.填报的已缴税额与实际入库的已缴税额不一致； n 5.纳税人未选择向指定税务机关办理邮寄申报的。
n 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
网络自行查询
n 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务 总局山西省税务局官网（ http://shanxi.chinatax.gov.cn） ， 点 击 “ 我要办税”->登录“自然人税收管理系统”-> 点击“山西税务特色应用”，使用相关查询功 能。
为什么要汇算清缴
n 旧税法分类税制下，自然人不需要汇 算清缴。
n 新税法综合与分类相结合税制下，自 然人取得综合所得需要汇算清缴。
哪些人需要汇算清缴
n 年度内已预扣预缴税额大于年度应纳 税额
n 年度内已预扣预缴税额小于年度应纳 税额
1.扣缴税额大于应纳税额
n 纳税人申请退税的，需办理汇算清缴。
n 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
网络自行查询
n 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务 总局山西省税务局官网（ http://shanxi.chinatax.gov.cn） ， 点 击 “ 我要办税”->登录“自然人税收管理系统”-> 点击“山西税务特色应用”，使用相关查询功 能。
邮寄申报
n 纳税人采取邮寄方式办理汇算清缴的， 应当清晰、准确、完整填报纳税申报表， 并一式两份寄送邮寄申报受理机关。
n 涉及补缴税款的，可以通过税务部门远 程办税端缴纳，也可以携带税务机关寄 送的缴税凭证到银行柜台要求缴纳。
邮寄申报
n 邮寄申报受理日期以邮戳日期为准。 n 邮寄申报需使用专用信封。
2019年度个人所得税综合所得 汇算清缴政策介绍
内容
n 什么是汇算清缴 n 为什么要汇算清缴 n 哪些人需要汇算清缴 n 如何汇算清缴
什么是汇算清缴
n 是指居民个人汇总全年取得的工资薪金、 劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所 得的收入额，计算出本年度的应纳税额， 再减去年度内已预扣预缴税额，得出本 年度应退或者应补税额，向税务机关申 报并办理退税或补税。