个人所得税培训课件
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2024版机关事业单位个人所得税业务培训ppt课件
2023REPORTING 机关事业单位个人所得税业务培训ppt课件•个人所得税概述•机关事业单位个人所得税政策解读•专项附加扣除政策解读与操作指南•机关事业单位个人所得税申报流程与注意事项•个人所得税改革趋势及对机关事业单位影响分析•总结回顾与互动环节目录20232023REPORTINGPART01个人所得税概述个人所得税定义及作用01个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
02个人所得税的作用包括调节收入分配、促进社会公平、增加财政收入等。
纳税人义务与权利纳税人的义务包括按时申报、足额缴纳税款、接受税务检查等。
纳税人的权利包括知情权、保密权、申请减税免税权、陈述申辩权等。
征收范围及对象个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得等。
个人所得税的征收对象包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者等。
2023REPORTINGPART02机关事业单位个人所得税政策解读1 2 3累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除累计预扣预缴应纳税所得额计算根据应纳税所得额查找对应的税率和速算扣除数税率表及速算扣除数应用应纳税所得额×税率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计应预扣预缴税额计算收入额确定劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额预扣预缴税款计算收入额×预扣率-速算扣除数年度汇算清缴居民个人取得劳务报酬所得，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴03年度汇算清缴居民个人取得稿酬所得，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴01收入额确定稿酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算02预扣预缴税款计算收入额×预扣率-速算扣除数稿酬所得计算方法特许权使用费所得计算方法收入额确定特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额预扣预缴税款计算收入额×预扣率-速算扣除数年度汇算清缴居民个人取得特许权使用费所得，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴2023REPORTINGPART03专项附加扣除政策解读与操作指南扣除标准每个子女每月1000元的标准定额扣除子女范围子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女扣除主体父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更扣除主体包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的法定监护人的，比照执行•学历（学位）继续教育：4800元/年（400元/月）•技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育：3600元/年•扣除主体：个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。
个人所得税培训课件(ppt 47页)
• 分类所得税是对同一纳税人不同类别的所 得，按不同的税率分别征税
• 综合所得税是将纳税人在一定期间内的各 种所得综合起来，减去各项法定减免和扣 除项目的数额，就其余额按累进税率征收
• 混合所得税是先对纳税人各项所得分类， 从来源征税，然后再综合纳税人全年各种 所得额，如达到一定标准，再按累进税率 计税。
㈡所得税立法思想
• 源泉所得概念便于征收，但对其他收 入不征税不符合公平原则，且税基狭 窄。
• 净资产增加说把所有收益均视为所得， 但应税所的随消费增加而减少不合理， 执行也困难。
• S-H-S定义的应税所得包括一切来源 的收入，且与消费无关，符合公平原 则和中性原则，也比较容易执行。
（三）应税所得的特殊内容
• 我国个人所得税列举的应税所得有11项， 因为实行的是分类所得税制，计税依据 要分类计算。
㈡个人所得税的计税依据
• 个人取得的应纳税所得，包括现金、实 物和有价证券。所得为实物的，应当按 照取得的凭证上所注明的价格计算应税 所得额；无凭证的实物或者凭证上所注 明的价格明显偏低的，由主管税务机关 参照当地的市场价格核定应税所得额。 所得为有价证券的，由主管税务机关根 据票面价格和市场价格核定应税所得额。
－非法所得：各国规定不同 －实物所得：如资产分红、附加福利、花边利益等 －推算所得：是纳税人本人生产产品或提供劳务，并由
本人消费这些产品或服务而隐含的收入，通常无法征 税 －资本利得：未实现的资本利得通常不征税，已实现的 资本利得需征税，征税轻重取决于公平与效率的均衡
（四）个人所得税的税制模式
目前世界上个人所得税的模式有三种:
• 我国个人所得税实行分类所得税制。
优点：1、按不同性质所得采用不同税率，有利于实现政策 目标；
• 综合所得税是将纳税人在一定期间内的各 种所得综合起来，减去各项法定减免和扣 除项目的数额，就其余额按累进税率征收
• 混合所得税是先对纳税人各项所得分类， 从来源征税，然后再综合纳税人全年各种 所得额，如达到一定标准，再按累进税率 计税。
㈡所得税立法思想
• 源泉所得概念便于征收，但对其他收 入不征税不符合公平原则，且税基狭 窄。
• 净资产增加说把所有收益均视为所得， 但应税所的随消费增加而减少不合理， 执行也困难。
• S-H-S定义的应税所得包括一切来源 的收入，且与消费无关，符合公平原 则和中性原则，也比较容易执行。
（三）应税所得的特殊内容
• 我国个人所得税列举的应税所得有11项， 因为实行的是分类所得税制，计税依据 要分类计算。
㈡个人所得税的计税依据
• 个人取得的应纳税所得，包括现金、实 物和有价证券。所得为实物的，应当按 照取得的凭证上所注明的价格计算应税 所得额；无凭证的实物或者凭证上所注 明的价格明显偏低的，由主管税务机关 参照当地的市场价格核定应税所得额。 所得为有价证券的，由主管税务机关根 据票面价格和市场价格核定应税所得额。
－非法所得：各国规定不同 －实物所得：如资产分红、附加福利、花边利益等 －推算所得：是纳税人本人生产产品或提供劳务，并由
本人消费这些产品或服务而隐含的收入，通常无法征 税 －资本利得：未实现的资本利得通常不征税，已实现的 资本利得需征税，征税轻重取决于公平与效率的均衡
（四）个人所得税的税制模式
目前世界上个人所得税的模式有三种:
• 我国个人所得税实行分类所得税制。
优点：1、按不同性质所得采用不同税率，有利于实现政策 目标；
个人所得税培训ppt课件
国债利息、国家发行金融债券利息、教育储蓄存款利息免税
转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的所得
出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取 得的所得
得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣除任
何费用
提供担保获得的报酬等
1
累进税率
税率
工资、薪金 7级超额累进税率
级数
含税级距
税率(%) 速算扣除数
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4500元的部分
10
3 超过4,500元至9,000元的部分
20
4 超过9,000元至35,000元的部分
25
5 超过35,000元至55,000元的部分 30
6 超过55,000元至80,000元的部分 35
7 超过80,000元的部分
1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位， 以及外国组织、国际组织育、环境保护等方面的奖金；
2、国债和国家发行的金融债券利息；
3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
4、福利费、抚恤金、救济金；
5、保险赔款；
6、军人的转业费、复员费；
7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休 工资、离休工资、离休生活补助费；
8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的 外交代表、领事官员和其他人员的所得；
9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
10、见义勇为奖金---乡镇以上政府或县以上政府批准设立的基 金
11、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金
12、经国务院财政部门批准免税的所得。
个人所得税培训资料(PPT 80张)
证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修
缮费用。
55
应纳税所得额的计算公式：
4
二、纳税人
是指在中国境内有住所，或者虽无住
所但在境内居住满一年的个人；以及
无住所又不居住或居住不满一年但从
中国境内取得所得的个人。
包括：中国公民、个体工商户、外籍个人、
香港、澳门、台湾同胞等。
5
（一）居民纳税人与非居民纳税人
的判定标准
1、住所标准 2、居住时间
6
1、住所标准
我国税法将在中国境内有住所的个人 界定为： “ 因户籍、家庭、经济利益关系而 在中国境内习惯性居住的个人”。
29
1、收入的形式
包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
纳税人的所得为实物的，应当按照所取得实物凭证上所
注明的价格，计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭 证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照市 场价格核定应纳税所得额。 所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳
税所得额。
25
（三）稿酬所得
适用20%的比例税率，并按应纳税额减 征30% 。
（四）劳务报酬所得
适用20%的比例税率，对劳务报酬所得 一次收入畸高的，实行加成征收。
26
劳务报酬所得适用税率表
级数 1 每次应纳税所得额 不超过20 000元的部分 税率% 速算扣除数 20 0
2
3
超过20 000元~50 000元的部分
（四）扣缴义务人
税法规定：凡支付应纳税所得的单位或 个人，都是个人所得税的扣缴义务人。
12
个人所得税培训课件(PPT 19张)
一、工资、薪金所得
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
培训个人所得税讲解PPT34页
33
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二 ）
比例税率。
14
工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
15
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
22
五、个人所得税的计算
❖ 全年一次性奖金的无效纳税区 处理方法：放入补发工资。
23
五、个人所得税的计算
（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得
（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入 一800元）×20％；
（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入× （1－20％）×20％
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
6
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二 ）
比例税率。
14
工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
15
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
22
五、个人所得税的计算
❖ 全年一次性奖金的无效纳税区 处理方法：放入补发工资。
23
五、个人所得税的计算
（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得
（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入 一800元）×20％；
（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入× （1－20％）×20％
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
6
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
个人所得税培训课件
四、企业年金征收个税政策讲解
个人所得税培训
企业年金的概念
是指企业及其职工在依法参加基本 养老保险的基础上，自愿建立的补充养 老保险制度。
个人所得税培训 29
企业为个人缴纳企业年金是否
征收个人所得税？怎样计算？
根据《国家税务总局关于企业年金个人所得税 征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号） 的规定，自2009年12月10日起：
个人所得税培训
“老算法”
❖ A:全年一次性奖金除以12个月的商数据以 确定适用税率和速算扣除数
❖ B:应纳税额=全年一次性奖金×适用税率速算扣除数
个人所得税培训
特别提醒
❖ 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计 税办法只允许采用一次。
❖ 实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年 终兑现的年薪和绩效工资按年终奖金的办法 执行。
项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费
时代扣代缴。
个人所得税培训
企业年金个人所得税有关问题得到细化补充
❖ 《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补 充规定的公告》（国家税务总局公告2011年第9号）该 文件规定，自2011年1月30日起，企业年金的企业缴费 部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与 计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税 费用扣除标准的，不征收个人所得税。
个人所得税培训
工资薪金收入
❖ 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇 而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有 关的其他所得。
❖ 个人取得的所得，只要是与任职或者受雇有 关，不管其单位的资金开支渠道是以现金、 实物、有价证券或其他支付形式（比如奖励 旅游、购买商业性补充养老保险等）支付的， 都是工资、薪金所个得人所的得税征培训税范围。
个人所得税政策知识培训PPT
个人兼职、退休人员再任职取得收入计算个税（国税函2005]382号）
个人兼职、退休人员再任职
个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税 项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入， 在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按 “工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企[2009]242号）
工资总额的计算原则应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据。各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关
规定支付的工资，不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是按国家规定列入计征奖金税项目的还是未列入计征奖金税项目的，不 论是以货币形式支付的还是以实物形式支付的，均应列入工资总额的计算范围。
关于工资总额不包括的项目的范围 （一）有关劳动保险和职工福利方面的费用。具体有：职工死亡丧葬费及抚恤费、医疗卫生费或公费
个人所得税
政策知识培训课件
xxx
知识培训
前 言
依法纳税是每个公民应尽的义务 征税目的：满足社会公共需要 税收的特征：无偿性、强制性、固定性；
税收分类
流转税：增值税、营业税、消费税、关税 所得税：企业所得税、个人所得税 财产、行为税：房产税、印花税 资源税：资源税、城镇土地使用税
个人所得税的作用
关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企[2009]242号）
企业职工福利费财务管理应当遵循以下原则和要求： （一）制度健全。企业应当依法制订职工福利费的管理制度，并经股东会或董事会批准，明确职工福
利费开支的项目、标准、审批程序、审计监督。 （二）标准合理。国家对企业职工福利费支出有明确规定的，企业应当严格执行。国家没有明确规定
其他免税或允许扣除项目：
按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院 士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。【独生子女补贴】
个人所得税培训课件
学历（学位）继续教育：400元/月 职业资格继续教育：3600元/年
住房贷款利息 首套住房贷款
扣除：1000元/月 扣除由夫妻双方或者一方
备注
扣除方式确认后，一年纳税年度内不能变更 职业资格具体范围，以人社局公布的国家职业资格目录为准 同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月
扣除期限最长不超过240个月
扣除（捐款/上海保险）； ➢ 应纳税额 = 全月应纳税所得额 x 税率 － 速算扣除数
级数 1
年累计预扣预缴应纳税所得额 <=36000
预税率（%） 3
速算扣除数 0
2
36001-144000
10
2520
3
144001-300000
20
16920
4
300001-420000
25
31920
5
420001-660000
THANK YOU
第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围： （一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其
他所得； （二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻
级数 1 2 3
累计预扣预缴应纳税所得额 <=36000
36001-144000 144001-300000
预扣率 3% 10% 20%
速算扣除数 0
2520 16920
个人所得税汇算清缴
汇算清缴：
2020年起，通过个税APP自行办理 2019年度综合所得的年度汇算
一纳一无、税、需纳人纳办税已税理人预人年在缴在度2税汇200算额1199：与年年度年度已度已依应依法纳法预税预缴额个缴人一个所致人得；所税得且税符合且下符列合情下形列之情一的形，之一的，无需办理年度汇算： 纳纳税税人人年已度预综缴合税额所与得年收度入应不纳超税额过一12致万；元； 纳纳税税人人年年度度汇综算合所需得补收税入金不额超不过1超2万过元40；0元。一、纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形 之纳一税的人，年无度需汇办算需理补年税度金汇额算不：超过400元。 纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致； 纳税人年度综合所得收入不超过12万元； 纳税人年度汇算需补税金额不超过
个人所得税培训课件
税率表
财产租赁所得适用的税率和速算扣除数
财产转让所得的计算方法
1 2
财产转让所得的计算公式
应纳税所得额 = 财产转让收入 - 财产原值 - 相 关税费
相关税费包括
增值税、土地增值税、印花税等
3
税率表
财产转让所得适用的税率和速算扣除数
特许权使用费所得的计算方法
特许权使用费所得的计算公式
01
应纳税所得额 = 特许权使用费收入 × (1 - 20%)
各项扣除包括
基本养老保险、基本医疗保险、失业 保险、住房公积金等
起征点
一般为3500元，根据政策调整而变 化
税率表
根据应纳税所得额的不同，适用不同 的税率和速算扣除数
财产租赁所得的计算方法
财产租赁所得的计算公式
应纳税所得额 = 租赁收入 × (1 - 20%)
财产租赁所得的各项扣除
租赁过程中产生的成本，如维护费用、管理费用等
特许权使用费所得的各项扣除
02
特许权使用费支付的成本，如专利权使用费等
税率表
03
特许权使用费所得适用的税率和速算扣除数
企业分红所得的计算方法
企业分红所得的计算公式
应纳税所得额 = 分红收入 × (1 - 20%)
分红收入的各项扣除
企业所得税、增值税等已缴税款
税率表
企业分红所得适用的税率和速算扣除数
个人所得税的纳税人是在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个 人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
个人所得税的起源与发展
01
个人所得税最早起源于英国，其 目的是为了弥补英法战争的财政 支出。
02
中国的个人所得税制度始于1980 年，经过多次改革和完善，现已 成为国家财政收入的重要来源之 一。
财产租赁所得适用的税率和速算扣除数
财产转让所得的计算方法
1 2
财产转让所得的计算公式
应纳税所得额 = 财产转让收入 - 财产原值 - 相 关税费
相关税费包括
增值税、土地增值税、印花税等
3
税率表
财产转让所得适用的税率和速算扣除数
特许权使用费所得的计算方法
特许权使用费所得的计算公式
01
应纳税所得额 = 特许权使用费收入 × (1 - 20%)
各项扣除包括
基本养老保险、基本医疗保险、失业 保险、住房公积金等
起征点
一般为3500元，根据政策调整而变 化
税率表
根据应纳税所得额的不同，适用不同 的税率和速算扣除数
财产租赁所得的计算方法
财产租赁所得的计算公式
应纳税所得额 = 租赁收入 × (1 - 20%)
财产租赁所得的各项扣除
租赁过程中产生的成本，如维护费用、管理费用等
特许权使用费所得的各项扣除
02
特许权使用费支付的成本，如专利权使用费等
税率表
03
特许权使用费所得适用的税率和速算扣除数
企业分红所得的计算方法
企业分红所得的计算公式
应纳税所得额 = 分红收入 × (1 - 20%)
分红收入的各项扣除
企业所得税、增值税等已缴税款
税率表
企业分红所得适用的税率和速算扣除数
个人所得税的纳税人是在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个 人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
个人所得税的起源与发展
01
个人所得税最早起源于英国，其 目的是为了弥补英法战争的财政 支出。
02
中国的个人所得税制度始于1980 年，经过多次改革和完善，现已 成为国家财政收入的重要来源之 一。
个人所得税培训课件
第 三 部 分 个人自行申报指南
三、添加银行卡
1、点开APP，选择右下角“个人中心” 2、在“个人中心”页面中点击“银行卡” 3、录入银行卡信息，然后点击“下一步”。推荐用 “一类银行卡"，因为非一类银行卡每天有收支限额。 4.输入发送到手机上的随机验证码，然后点击“完成”。银行卡添加成功
第 三 部 分 个人自行申报指南
1
商业健康 2
险
3
4
通讯费补 5
贴
6
7
不超过36000元 超过36000至144000元的部分 超过144000至300000元的部分 超过300000至420000元的部分 超过420000至660000元的部分 超过660000至960000元的部分 超过960000元的部分
预扣率 （%）
3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数
0 2520 16920 31920 52920 85920 181920
第 二 部 分 个人应知应会点
7.是否需要汇算申报
无需申报
年度汇算需补税但年度综合所得收入s12万元的，未预扣预交的情形除外 年度汇算需要补税金S400元的，未预扣预缴的情形除外 年度已预缴税额与年度应纳税额一致 符合年度汇算退税条件但不申请退税的
二者满足其一：1、境内有
住所；2、境内无住所但居 有限纳税义务 境内所得
住，一年内累计满183天
第 二 部 分 个人应知应会点
3.税率
综合所得税率表
级数 累计预扣预缴应纳税所得额
1
不超过36000元
2
超过36000至144000元的部分
3
超过144000至300000元的部分
4
个人所得税培训课件ppt
减免政策
个人所得税减免政策是针对符合一定条件的纳税人，享受应纳税所得额一定 比例的减免。目前个人所得税的减免政策主要包括子女教育、赡养老人、住 房贷款利息和租金等方面。对于符合条件的纳税人，可以通过在申报个人所 得税时申请相应的减免来降低自己的应纳税额。 为了享受减免政策，首先要了解相关政策和申请流程，并且要注意提供相关 证明材料。特别是针对像子女教育、赡养老人等需要提供证明材料的情况， 要及时保存好证明材料，以便于后续使用。
qa交流
qa交流是个人所得税培训的重要环节，可以通过问答方式解决参与者在学习 过程中的疑惑和问题。建议采用小组互动形式，尽可能涉及实际操作问题， 并主动引导参与者提出问题。对于个人所得税的申报和缴纳流程，可以建议 参与者在官方网站上进行在线申报，并提供相关网址和步骤指引。若遇到个 别不确定性高的情况可咨询当地税务局进行补充说明。同时也需要向参与者 强调避免违反税收法规，避免不必要风险和误解，对于具有示范性质的案例 可以进行讲解以及讨论执行方法。
税务知识全面提升个人所 得税培训
主讲人：XXX
目录
1.个税概述 2.征税范围 3.税前扣除 4.扣缴计算 5.纳税申报 6.减免政策 7.税务风险防范 8.qa交流
个税概述
个人所得税是指个人从各种来源取得的所得，依照国家规定应纳税额计算出 来后再缴纳的一种税收。征税范围非常广泛，包括工资、薪金所得、个体工 商户的生产经营所得以及财产租赁等。在计算应纳税额之前，可以享受一定 的税前扣除政策，比如子女教育、住房租金等方面的支出。扣缴计算则是指 对于从源头上获取的所得，பைடு நூலகம்发放时就按照一定比例进行预扣预缴，减轻纳 税人后续缴纳个人所得税的负担。纳税申报是个人所得税实行自行申报制度 的表现形式，需要填写完整真实的申报表和相关资料。
个人所得税培训课件
个人所得税培训课件xx年xx月xx日contents •概述•征收标准与计算方法•税收优惠政策•税收管理与筹划•实际应用与案例分析目录01概述个人所得税是指国家对个人所得额征收的一种税种，是税收体系中的重要组成部分。
个人所得税的纳税人自然人、法人和其他组织。
个人所得税定义我国个人所得税的起源始于1950年，经历了多次修订和完善。
2018年个税改革实行以综合征收为核心的税制，并引入了专项附加扣除等制度。
个人所得税发展历程包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得等9种所得。
个人所得税的征收范围包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金以及赡养老人等支出。
专项附加扣除个人所得税征收范围02征收标准与计算方法1 2 3工资、薪金所得：按照每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额。
个体工商户生产、经营所得：按照应纳税所得额计算。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得：按照每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额。
工资、薪金所得适用应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数个体工商户生产、经营所得适用应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数依法确定的其他扣除项目包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金、养老保险个人部分、医疗保险费用、失业保险费用、工伤保险费用、生育保险费用等。
个人所得税专项扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金以及赡养老人六项专项附加扣除。
个人所得税扣除项目03税收优惠政策03大病医疗纳税人在一个纳税年度内发生的自负医药费用超过1.5万元的部分，可在每年6万元限额内扣除。
01子女教育个人所得税纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关费用，按每个子女每月1000元的标准定额扣除。
02继续教育纳税人接受学历继续教育的支出，在学历教育期间按每月400元定额扣除。
个人所得税培训课件
个人所得税的历史与发展
历史
个人所得税最早于19世纪末在英国创立，后来传播到世界各国。我国于1999年 正式实行个人所得税法。
发展
随着经济的发展和社会的变化，个人所得税制度也在不断进行改革和完善，以适 应时代的需要。
02
纳税人及扣缴义务人
纳税人分类及定义
分类
自然人纳税人、法人纳税人。
定义
自然人纳税人是指具有一国国籍，并依据该国税法，负有纳税义务的自然人 ；法人纳税人是指依据法律，在法人成立之时，享有法人地位的权力，同时 依据该国税法负有纳税义务的法人。
根据个人所得税法规定，可以选择向任职、受雇或者提供劳务所在地的主管税务 机关申报。
06
相关法律法规与政策解读
个人所得税相关法律法规
中华人民共和国个 人所得税法
关于修改《中华人 民共和国个人所得 税法》的决定
中华人民共和国税 收征管法
个人所得税改革政策解读
个人所得税综合所得汇算清缴 个人所得税专项附加扣除政策
涉税违法行为的处罚
涉税违法行为概述
涉税违法行为类型
涉税违法行为处罚
涉税违法行为是指违反税收法律、法 规和规章的行为。这些行为会损害国 家税收利益，扰乱税收秩序，影响社 会公平和经济稳定。
涉税违法行为主要包括偷税、逃税、 骗税、抗税等。偷税是指故意不缴纳 应纳税款；逃税是指以各种手段逃避 缴纳应纳税款；骗税是指骗取国家税 收优惠或者骗取出口退税等；抗税是 指以暴力、威胁等手段拒不缴纳应纳 税款。
特点
个人所得税实行分类扣除、综合征收的混合税制，以累进税 率和比例税率为主要税制，以源泉扣缴和自行申报为主要征 管方式。
个人所得税的重要性和意义
重要性
个人所得税是现代国家财政收入的重要来源，对于调节收入分配、促进社会 公平具有重要作用。
个人所得税培训课件课件
稿酬所得
按次计算，比例税率，起 征点为800元/次。
计算方法
工资、薪金所得
应纳税所得额=月工资、薪金收入 -五险一金-专项附加扣除-起征点
劳务报酬所得
应纳税所得额=每次劳务报酬收入 <4000元时，减除费用800元；每 次劳务报酬收入≥4000元时，减除 费用20%
稿酬所得
应纳税所得额=每次稿酬收入 <4000元时，减除费用800元；每 次稿酬收入≥4000元时，减除费用 20%
工资、薪金所得适用超额累进税率， 税率为3%至45%。
工资、薪金所得的应纳税所得额为个 人当月取得的工资、薪金总额减去费 用扣除标准后的余额。
劳务报酬所得
劳务报酬所得是指个人独立从 事各种非雇用的劳务活动所取 得的各项所得。
劳务报酬所得的应纳税所得额 为每次劳务报酬收入减去费用 扣除标准后的余额。
法、稽查结果等方面。
风险防范措施
建立完善的税务登记制度
确保个人所得税纳税人及时办理税务登记，并确保登记信息的准 确性和完整性。
加强纳税申报管理
规范个人所得税纳税人的纳税申报流程，确保申报及时、准确、完 整。
强化税务稽查力度
加大对个人所得税纳税人的税务稽查力度，及时发现和纠正纳税遵 从问题。
风险应对策略
06
个人所得税风险防范与 应对措施
风险识别与评估
收入来源识别
识别个人所得税纳税人的各类收 入来源，包括工资薪金、劳务报
酬、稿酬、特许权使用费等。
纳税遵从风险
评估个人所得税纳税人的纳税遵 从情况，包括申报及时性、准确
性、完整性等方面。
税务稽查风险
分析个人所得税纳税人的税务稽 查风险，包括稽查重点、稽查方
个人所得税培训课件
个人所得税违法行为及处罚规定
纳税人虚假申报
02
如果纳税人故意虚假申报以少缴税款，可能会被税务机关认定为逃税罪，面临刑事责任。同时，还可能会被处以一定金额的罚款。
纳税人逃避缴纳税款
03
如果纳税人采取转移或者隐匿财产等手段逃避缴纳税款，可能会被税务机关追缴税款、滞纳金，并处以一定金额的罚款。情节严重的，还可能被认定为逃税罪，面临刑事责任。
如果纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯了自己的合法权益，可以向上一级税务机关申请行政复议。行政复议决定为终局决定，但纳税人对复议决定不服的，仍可以依法向人民法院提起行政诉讼。
税务行政复议
如果纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯了自己的合法权益，且在申请行政复议后对复议结果仍不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。在诉讼过程中，纳税人应当提交证明自己主张的各种证据和文件。
暂免征收个人所得税的优惠政策
03
个人所得税申报与缴纳
个人所得税的申报时间一般为月度或年度，纳税人需在规定时间内完成申报。
申报时间
个人所得税申报可以通过网上申报、税务大厅申报、银行柜台申报等方式进行。
申报方式
个人所得税申报时间与方式
缴纳方式
个人所得税的缴纳方式有多种，包括银行代扣、网络支付、现金缴纳等。
个人所得税计算方法
个人所得税的计算方法根据个人所得的类型和金额而定，一般采用超额累进计算法，即先计算出应纳税所得额，再乘以相应的税率计算出应纳税额。
个人所得税的税率与计算方法
02
个人所得税优惠政策
省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。国债和国家发行的金融债券利息。按照国家统一规定发给的补贴、津贴。福利费、抚恤金、救济金。保险赔款。军人的转业费、复员费。按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
个人所得税基础业务培训课件
纳税人义务与权利
纳税人义务
依法申报纳税、缴纳税款，不得逃避税收征管等。
纳税人权利
申请减免税、退税等税收优惠，了解税收政策，参与税收事务管理，对税务机 关工作提出建议和意见等。
03 个人所得税税率与计算方法
税率类型与规定
01
02
03
分类所得税制
将个人所得分为不同类别 ，如工资、薪金所得，资 本所得等，并对不同类别 适用不同的税率。
04 个人所得税申报与缴纳
申报时间与方式
申报时间
纳税人应当在取得所得的次年3月1日前，向税务机关申报所得并缴纳税款。
申报方式
纳税人可以采取网上申报、亲自到税务机关申报、委托中介机构申报等方式进行 申报。
缴纳期限与缴纳方式
缴纳期限
纳税人应当在申报之日起7日内，向税务机关缴纳税款。
缴纳方式
纳税人可以通过银行转账、POS机刷卡、支票等方式缴纳税款。
公平原则
效率原则
个人所得税的征收应当公平合理，按照个 人所得的来源和性质，采用不同的税率和 扣除办法，以体现税收的公平性。
个人所得税的征收应当尽可能减少对经济 和社会的影响，避免过度征税和繁琐的税 收程序，以提高税收效率。
法定原则
简便原则
个人所得税的征收应当依法进行，税种、 税率、扣除办法等应当由法律明确规定， 不得随意更改。
总结词
熟悉纳税争议与申诉的相关法规和政 策规定。
详细描述
纳税争议与申诉的处理需要依据相关 法规和政策规定进行，需要掌握相关 法规和政策规定。
其他常见问题解答与案例分析
总结词
了解其他常见个人所得税问题和案例的特点和处理方式。
详细描述
除了纳税咨询、税务代理和纳税争议与申诉外，还有一些 其他常见个人所得税问题和案例，需要针对不同情况采取 不同的处理方式。
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- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第二税务分局个人所得税培训
综合业务股：薛敏
一、自然人身份信息验证不通过的处理
场景1 本单位人员信息录入错误
（一）场景描述
存在居民身份验证不通过的人员信息，确认原因为采集本单位人员信息时姓名或身份证件号码录入错误的。
（二）操作步骤
1.在扣缴客户端，点击【人员信息采集】，选择身份验证状态为验证不通过的人员，双击进入【人员信息修改】；
2.在【人员信息修改】页面，修改姓名或身份证件号码；目前仅允许对其中一项修改，不得同时修改；
3.必须确保修改后的身份验证状态为“验证通过”，若修改后的信息仍验证不通过，则会保存失败，必须重新确认和修改；
4.若验证不通过人员已经离职，按上述步骤修改人员信息后，需确保人员状态为“非正常”。
场景2非本单位人员信息录入错误
（一）场景描述
存在【身份验证状态】为“验证不通过”情形的人员，经确认不是本单位人员，且未与本单位发生任何综合所得涉税行为的，必须逐月删除涉及人员的申报信息，并作离职处理，将离职日期填写为任职日期当天。
（二）操作步骤
1.删除申报信息，可采取非批量删除或批量删除的方式。
采用非批量删除的方式：
在首页逐月切换所得月份，在申报表报送界面，点击【更正申报】，将【申报状态】修改为“待申报”;。