分享财务报表审计的名词解释

财务报表审计的名词解释

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1.名词解释

1.审计风险

是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

2、函证

是指注册会计师通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

3、审计工作底稿

是指对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据以及得出的审计结论等的记录。4、或有收费

是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。

5、销售与收款循环

主要指公司接受销售订单，向顾客销售商品的过程。

二、单项选择题

1．盘点是审计人员进行实质性审查常采用的方法,可以采用盘点法的账户是(应收票据)

2．下列各项中对应收账款内部控制表述不正确的是（保管票据的人员可以经办会计记录）3．对存货内部控制实施简易抽查的目的是（验证所描述控制内容的完整性和正确性）4．审计人员对存货进行截止测试主要是为了证实存货（完整性）

5．审计人员对企业货币资金的审查包括（库存现金、银行存款和其他货币资金）

6.下列有价证券中应采用盘点法的是（企业会计人员保存的证券）

7.对应收账款进行账龄分析主要是为了确定（估价与分摊）

8.下列各项中不属于固定资产的内部控制内容是（永续盘存制）

9.审查无形资产摊销额，审计人员应根据已确认的无形资产成本价值和摊销期限，复核其计算的正确性，并确定是否转入（管理费用）

10.对应付账款的审计，注册会计师应（结合购货业务进行）

11.抽查库存现金日记账记录时，审阅库存现金日记账摘要栏一般是为了检查（库存现金收支内容是否合法）

12.审计人员审查所有者权益一般采用（详查法）

13.如果分析程序表明主营业务收入比计划和预算分别下降10%和20%,则注册会计师应（怀疑财务报表中有错误）

14．对库存现金进行盘点主要是证实库存现金的（存在性）

15.对直接人工成本的控制测试，如果采用计时工资制的，应检查（实际工时统计记录）

三、简答题

1．如何理解审计的重要性概念?

答：应从以下几方面理解：

（1）判断重要性是从财务报表使用者决策的角度出发；

（2）重要性的判断与具体环境相关；

（3）重要性的判断既要考虑报的金额也要考虑报的性质；

（4）判断重要性时要考虑报或漏报对会计报表的影响范围；

（5）对重要性的评估需要运用职业判断。

2．具体审计计划包括哪些内容？

答：（1）计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

（2）计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围

（3）针对审计业务需要实施的其他审计程序

3．为什么说注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制?

答：内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。注册会计师审计的目标是对财务报表是否不存在重大报发表审计意见，尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑与财务报表编制相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见。因此，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。

4．审计报告中的“管理层对财务报表的责任段”所强调的会计责任包括哪几个主要方面？答：这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或误而导致的重大报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

5．简述在审计报告中应当增加强调事项段的情形。

答：应当增加强调事项段的情形有三种：

（1）存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但不影响已发表的审计意见；（2）存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外），但不影响已发表的审计意见；

（3）其他审计准则规定的增加强调事项段的情形。

6．在对登记入账的销货业务是否真实进行审计测试时，审计人员一般关心哪三类错误的可能性？

答：在审计测试中，审计人员一般关心如下三类错误的可能性：

（1）未曾发货却已将销货业务登记入账；

（2）销货业务重复入账；

（3）向虚构的顾客发货，并作为销货业务登记入账。

7．销售与收款循环包括哪些主要业务活动？

答案要点：

（1）销售业务中的主要活动；

（2）收款活动中的主要活动；

（3）销售调整业务中的主要活动。

8．存货监盘计划应该包括哪些主要内容？

答案要点：

（1）存货监盘的目标、范围及时间安排；

（2）存货监盘的要点及关注事项；

（3）参加存货监盘人员的分工；

（4）抽查范围。

四、综合题

1．资料：审计人员对甲公司的直接人工成本进行审计时，发现A产品成本中包括的直接人工费用如下：

（1)生产工人工资86400元

（2）生产车间管理人员工资9800元

（3）企业管理人员工资6500元

（4）退休人员工资5600元

（5）托儿所和浴室人员工资4850元

（6）企业职工子弟学校教师工资3800元

要求：试分析上述直接人工成本计算是否正确。

答：甲公司的直接人工成本的核算存在如下问题：

（1）企业管理人员的工资应计入管理费用。

（2）退休人员的工资应计入管理费用。

（3）托儿所和浴室人员工资应计入应付职工薪酬。

（4）职工学校教师工资应计入营业外支出。

由此企业直接人工成本应为96200元（86400+9800=96200元），企业多计了20750元。

整理丨尼克

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