对现金流量表附表编制的一些理解
现金流量表附表格式-概述说明以及解释
现金流量表附表格式-概述说明以及解释1.引言1.1 概述现金流量表附表是财务报表中的一项重要内容，用于详细展示企业的现金流量情况。
它是现金流量表的补充，通过对现金流量的进一步细分和分类，更加详细地呈现了企业在经营、投资和融资活动中产生的现金流量。
现金流量表附表的主要作用是帮助读者更好地理解和分析企业的现金流量状况，进一步揭示企业的经营活动和财务状况。
在现金流量表附表中，根据现金流量的来源和用途，将现金流量进一步细分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和融资活动现金流量。
经营活动现金流量包括来自日常经营所产生的现金流入和流出；投资活动现金流量包括来自投资收益、投资支出等的现金流入和流出；融资活动现金流量包括来自借贷、发行股票等的现金流入和流出。
现金流量表附表的格式和要点可以根据实际情况进行调整，但一般包括以下内容：现金流量来源的明细、现金流量用途的明细、现金流量的变动情况、现金流量的调整项目等。
通过这些详细展示和分析，读者可以更加清晰地了解企业现金流量的组成和变动情况，从而更好地评估企业的偿债能力、经营管理水平以及财务风险。
总之，现金流量表附表在财务报表中具有重要的地位和作用。
它通过对企业现金流量的详细细分和分类，为读者提供了更加全面和准确的信息，使得读者可以更好地理解和分析企业的现金流量情况，为决策提供有力的依据。
1.2文章结构1.2 文章结构文章将按照以下结构进行展开：引言部分将概述本文的主题以及现金流量表附表的重要性。
接着介绍文章的结构安排，包括各个部分的内容和目的，以帮助读者了解整体框架。
正文部分将分为三个主要小节。
首先，我们将详细讨论现金流量表的定义和作用，探究它在财务报告中的重要性。
其次，我们将介绍现金流量表附表的概念和作用，强调其在补充与解释财务状况与经营活动相关信息方面的重要性。
最后，我们将重点探讨现金流量表附表的格式和要点，包括几个关键格式要点的介绍和解释，以帮助读者理解如何正确填写和解读现金流量表附表。
现金流主表和附表
现金流主表和附表
现金流主表和附表是财务报表中重要的一部分，用于展示企业在一定时间内的现金流入和流出情况。
现金流主表包括三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动现金流量主要反映企业日常经营活动产生的现金流入和流出情况；投资活动现金流量主要反映企业进行投资所产生的现金流入和流出情况；筹资活动现金流量主要反映企业通过债务和股权融资所产生的现金流入和流出情况。
现金流主表最后计算出企业在一定时间内的净现金流量，即现金流入减去现金流出的金额。
附表是现金流主表的补充，一般包括现金及现金等价物的构成、现金流量表调整项目、各项现金流量的详细信息等。
附表的作用是让读者更加清晰地了解企业的现金流量情况，同时也可以帮助读者理解现金流主表中的数据。
现金流主表和附表的编制需要遵守财务报告准则和相关法律法
规的规定，确保报表的准确性和真实性，为投资者和其他利益相关者提供真实、可靠的信息。
- 1 -。
现金流量表(主表+附表)现金流向的指定
现金流量变表主表现金流一、基本概念1、现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
2、现金流量是指企业现金和现金等价物的流入和流出，企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
3、现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，不能随时用于支取的存款不属于现金。
4、现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资，期限短，一般是反映从购买之日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的短期投资。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围。
一经确定不得随意变更。
二、现金流量表的内容规范现金流量表包括现金流量主表、现金流量附表；而主表中又包含经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金的影响四部分，现一一说明：1、经营活动产生的现金流量（1）、销售商品、提供劳务收到的现金反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期的预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金，企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。
具体如下：①销售库存商品、原材料、低值易耗品、包装物、备品备件收到的现金。
销货退回、折扣、折让支付的现金应以负数在本项目反映，不得列入“购买商品接受劳务支付的现金”或“支付的其他与经营活动有关的现金”中反映。
②提供代办、维修、运输、代购、代销、加工、设计等劳务而收到的现金：如手续费收入、维修费收入、运费收入等。
③收到的增值税销项税额；（2）收到的税费返还：收到由税务部门返还的各种税费，含增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、车船使用税、城市维护建设税、教育费附加、关税等。
▲本项目特指收到的属于税费性质的返还款项，如出口商品给予的增值税返还款项、地方政府给予的各种税费先征后返的款项。
编制现金流量表附表原理及注意问题
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维普资讯
Ｍ ｅ ａ ｌ ｒ ｉａ ｎ ｎ ｉ ｌ Ａｃ ｏ ｎ ｉ ｔ ｌｕ ｅ ｃ ｌ Ｆｉ ａ ｃ ａ ｃ ｕ ｔ ｎ
由 于现金流量表附表的编制是以 本期净利润为起 算点， 通过调整不涉及现金的收人、 费用、 营业外收支、 非经营活动 收支及经营性应收、 应付等项目 的增减变动， 据此计算并列 示经营活动产生的现金流量净额。因此， 要使主附表中经营 活动产生的现金流量净额达到一致 ， 须明确以下几点： １ ． 在编制主附表时， 反映经济活动的会计科 目的归属一 定要一致， 包括明细科目。也就是说如果某个会计科 目 所反 映的 经济活动被归人了主表中 的投资活动， 那么该会计科目 在附表中也应相应的被归人投资活动。 ２ 由于附 ． 表仅要求编制经营 活动产生的 现金流量净额， 因 而只 要是非经营 性的经济活动均要剔除， 视同该业务没有 发生。 也就是说， 非经营活动产生的收入要减 ， 非经营活动产 生的成本要加。 ３ 于收 。 由 付实现制跟权责发生制的 根本区别， 在于收入 及支出的确 认是否以现金为标志。 换句话说， 以权责发生制 确认的收入及支出即使不体现现金，但也肯定体现资产、 负 债及所有者权益的变动上。因而为达到主附表的一致性， 只
置呆滞、 报废的物资， 盘活资产提高资金利用率。 对于年限较 长的应收款应区别不同情况， 采取让利 、 债务重组 、 物资抵债
二、 编制时应重点注意的几个问题
１ 计折旧 ． 累 对编制 现金流量 表的 影响。 通常情况下， 由于 会计人员每月会按时计提固定资产折旧费， 因而期末累计折 旧余额都会呈增加的趋势， 而计提的这部分折旧费属于不涉 及现金支出的费用， 故在间接法编制现金流量附表时， 应当 加 回到净利润中去 ， 并填列在附表“ 固定资产折旧” 这一项 中。 但加回 去的 数额一般习 惯于用“ 末余额一期 期 初余额” 来 计算。 一般情况下 ， 上述处理方法是没有问题的， 但企业一旦 有处置固定资产的业务， 根据《 企业会计制度》 的规定， 企业 处置固定资产时， 首先要通过“ 固定资产清理” 科目转销累计 折旧， 借： 即 固定资产清理， 累计折旧； 固定资产。 贷： 企业如 果再按照“ 期末余额一期初余额” 的方法来调整现金流量表 附表中“ 固定资产折旧” 项目， 则该数额与当期企业计提的固 定资产折旧数有着较大的差别。因此， 在采用间接法编制现 金流量表对净利润进行调整时， 建议对“ 固定资产折旧” 项进 行填列时， 要只为了 不 方便而 采用“ 期末余额一期初余额” 的 方法， 而应通过查看累计折旧账簿， 用本期计提的 折旧 数来
现金流量表附表的原理
现金流量表附表的原理
现金流量表附表是财务报表中的一项重要附表，用于详细展示企业在特定期间内的现金流入和流出情况。
它是在现金流量表的基础上进一步细化各项现金流量类别的来源和用途。
现金流量表附表的编制原理是遵循“直接法”或“间接法”。
直接
法是通过将现金流入和现金流出项目进行分开详细列示，例如：现金流入项目包括销售商品、提供劳务收到的现金等；现金流出项目包括购买商品、支付职工薪酬等；然后按照相应的项目进行求和，得出期间内的总现金流入和总现金流出金额。
间接法则是通过对企业净利润进行调整来计算现金流量。
根据净利润调整项目的不同，分为两个步骤：首先，从净利润中加回不产生现金流入但计入净利润的项目，如折旧、摊销等；其次，从净利润中扣除不产生现金流出但计入净利润的项目，如坏账准备、长期资产损失等。
最终得到的金额即为企业期间内的净现金流量。
现金流量表附表的编制过程中，需要保证准确、可靠、完整、符合会计准则的原则。
同时，还要注意遵循财务报表编制的一贯性和连续性原则，确保附表与其他财务报表的数据相互衔接。
通过编制现金流量表附表，企业能够更全面地了解和掌握现金流量的变动情况，帮助管理者进行决策和规划，优化资金运营，确保企业的健康发展。
应付职工薪酬现金流量表附表项目
应付职工薪酬现金流量表附表项目一、前言在企业财务的管理中，现金流量表是一个非常重要的财务报表，它记录了企业一段时间内的现金流入和流出情况，反映了企业的现金收支状况。
而在现金流量表中，应付职工薪酬是一个重要的项目，对企业的管理和决策具有重要意义。
下面，我们将就应付职工薪酬现金流量表附表项目展开详细介绍。
二、应付职工薪酬现金流量表附表项目的定义应付职工薪酬指企业已经发生但尚未支付的员工工资、奖金、津贴、福利等相关费用。
现金流量表附表项目是对现金流量表中现金流入和流出的具体补充说明，包括现金流入和流出的具体类型、金额和具体原因。
三、应付职工薪酬现金流量表附表项目的内容应付职工薪酬现金流量表附表项目主要包括以下内容：1. 应付职工薪酬项目的详细分类将应付职工薪酬按照工资、奖金、津贴、福利等具体项目进行详细分类，以便清晰地了解企业应付职工薪酬的具体构成。
2. 应付职工薪酬的具体金额明确记录了应付职工薪酬的具体金额，包括每个具体项目的金额和总金额，以便管理者清晰地了解企业应付职工薪酬的规模和构成。
3. 应付职工薪酬发生的具体原因对应付职工薪酬发生的具体原因进行详细说明，包括是否是正常工资、加班费、绩效奖金等具体原因，以及是否存在特殊情况导致的应付职工薪酬增加或减少。
4. 应付职工薪酬的对比分析对比分析不同期间的应付职工薪酬情况，包括同比分析和环比分析，以便管理者清晰地了解企业应付职工薪酬的发展趋势和变化规律。
四、应付职工薪酬现金流量表附表项目的编制方法为了编制应付职工薪酬现金流量表附表项目，企业需要进行以下步骤：1. 收集相关数据企业需要收集相关的财务数据和人力资源数据，包括工资单、奖金发放情况、福利费用等，以便准确地编制应付职工薪酬现金流量表附表项目。
2. 分类整理数据根据不同的应付职工薪酬项目进行分类整理，确保每个项目的数据都得到清晰地记录和整理。
3. 制作附表项目按照现金流量表的要求，将应付职工薪酬的具体内容进行附表项目的编制，确保包括详细分类、具体金额、发生原因和对比分析等内容。
现金流量表附表的编制方法
现金流量表附表的编制方法现金流量表是财务报表中非常重要的一部分，它反映了企业在特定时期内的现金流入和流出情况，对于企业的经营活动和财务状况具有重要的参考价值。
现金流量表附表则是对现金流量表的一种补充，用于详细说明现金流量表中各项现金流量的具体情况和计算方法。
下面将介绍现金流量表附表的编制方法。
首先，现金流量表附表应当按照企业的实际经营情况进行编制。
编制现金流量表附表的第一步是明确编制的目的和范围，确定所要涵盖的内容和具体的编制标准。
例如，可以根据企业的经营特点和行业特点，确定需要详细列示的现金流量项目，如经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量等。
其次，现金流量表附表的编制需要严格按照相关的会计准则和规定进行。
在编制现金流量表附表时，应当遵循国家相关的会计准则和规定，确保编制的内容和形式符合法律法规的要求，具有合法性和规范性。
同时，还应当根据企业的实际情况，结合国际会计准则的要求，进行适当的调整和补充，以确保编制的现金流量表附表能够真实、准确地反映企业的现金流量情况。
再次，现金流量表附表的编制需要注意数据的真实性和可比性。
在编制现金流量表附表时，应当采用真实、可靠的数据，避免虚假和误导性的信息。
同时，还应当注意保持数据的可比性，确保不同时间段和不同企业之间的现金流量数据具有可比性，便于进行横向和纵向的比较分析，为企业的经营决策提供参考依据。
最后，现金流量表附表的编制需要注重文字说明和分析。
除了具体的现金流量数据外，现金流量表附表还应当配备相应的文字说明和分析，以便读者能够更加清晰地理解和解读现金流量表附表中的数据和信息。
文字说明和分析应当简明扼要、重点突出，突出现金流量表附表的主要特点和变动情况，为读者提供全面的信息支持。
总之，现金流量表附表的编制是企业财务报表编制工作中的重要环节，需要严格按照相关的会计准则和规定进行，确保编制的内容和形式合法、规范、真实、可比。
通过合理编制现金流量表附表，可以更好地反映企业的现金流量情况，为企业的经营管理和决策提供可靠的依据。
现金流量表附表编制原理详解
现金流量表附表（1）将净利润调节为经营活动现金流量正如前述，企业应在现金流量表补充资料中，通过债权债务变动、存货变动、应计及递延项目、投资和筹资现金流量相关的收益或费用项目，将净利润调节为经营活动现金流量。
现金流量表附表调节项目包括四类：实际没有支付现金的费用、实际没有收到现金的收益、不属于经营活动的损益、经营性应收应付项目的增减变动。
调节公式是：经营活动产生的现金流量净额＝净利润+计提的资产减值准备+当期计提的固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销+待摊费用减少（减：增加）+预提费用增加（减：减少）+处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）+固定资产报废损失+财务费用+投资损失（减：收益）+递延税款贷项（减：借项）+存货的减少（减：增加）+经营性应收项目的减少（减：增加）+经营性应付项目的增加（减：减少）+其他在合并现金流量表下，还应该加少数股东收益（2）不涉及现金收支的投资和筹资活动反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。
这些投资和筹资活动虽然不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量有重大影响。
如融资租赁设备，记入“长期应付款”账户，当期并不支付设备款及租金，但以后各期必须为此支付现金，从而在一定期间内形成了一项固定的现金支出。
不涉及现金收支的投资和筹资活动主要有：债务转为资本、一年内到期的可转换公司债券、融资租入固定资产。
（3）附表主要项目填列1、计提的资产减值准备。
包含“八大减值准备”，分别涉及管理费用、投资收益和营业外收支，无论何种情况，均属于已影响净利润但是没有涉及现金这一情况，因此都必须在净利润基础上加以调增。
本项目可以根据管理费用、投资收益、营业外支出等科目的记录分析填列。
2、固定资产折旧。
对净利润的影响涉及以下三种情况：①借：管理费用贷：累计折旧②借：制造费用贷：累计折旧③借：在建工程贷：累计折旧显而易见，三种情况中，③是一种投资活动产生的累计折旧，与经营活动和净利润均无关，毫无疑问，必须从累计折旧总额中剔除。
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附表的调整，就是使净利润加上一个数或减去一个数等于经营性活动现金净流量的所有业务调整的代数和。
调整的总的原则：如果是投资、筹资活动引起的差异，我们调损益，调损益的时候不能调计入经营活动的损益，只调与投资筹资活动相关的损益；如果是经营活动内部业务引起的差异，我们调经营性（流动性）项目本身，在调存货的减少、经营性应收项目的减少以及经营性应付项目的增加时要剔除投资、筹资活动的影响后再进行调整，也就是只调与经营性活动有关的。
具体来说，存货的减少=存货期初余额-存货期末余额
经营性应收项目的减少=经营应收项目的期初余额-期末余额
经营性应付项目的增加=经营性应付项目的期末余额-期初余额期初减期末叫……的减少期末减期初叫……的增加
但是，不是直接拿起余额就开始减，是要用剔除了投资筹资因素后的余额再去套这个公式，因为余额有继承性，我们只对期末余额进行调整，就不要再动期初余额了。
对于存货，如果有在建工程领用的存货，借：在建工程贷：存货。
要这样想：如果没有这个业务的影响，我的期末存货应该是多少，那我就要把期末存货的数额恢复到这项业务没有发生前的状态，这就是所谓剔除投资筹资活动的影响。
比如现在报表上期末存货是100，在建工程领用了10，那么如果它没有领用，期末存货应该是110，所以我们计算时要用110作为期末存货余额。
对于应收账款，资产负债表上列示的应收款项是账面价值而不是账面余额，我们现在要使用的是账面余额去计算。
所以，如果应收账款计提了减值准备，要把减值准备的数额加回到报表数字上得到期末余额，再进行计算。
对于应付项目，可能出现的例外很多。
比如应付职工薪酬，假设计入在建工程100，现在报表上应付职工薪酬余额是300。
这个300是发生了这笔业务之后得到的，那么如果没有发生这笔业务，应付职工薪酬的期末余额应该是多少？200 所以要用300-100=200这个剔除了投资活动影响的期末余额再去计算。
比如应交税费，按照营改增前的情形，假设在建工程领用存货将存货对应的增值税额转出，那就借：在建工程贷：存货贷：应-增-进 10 。
如果报表上应交税费的余额是30，这个30是发生了这笔业务之后得出的余额，那如果没有发生这笔业务，应交税费的余额应该是20 。
所以要用30-10=20这个调整后的期末余额再去计算。
再比如为了筹资借的个人的钱，计入其他应付款，这个属于筹资活动。
如果报表上其他应付款余额是2000，借别人钱计入其他应付款200，那如果没有借钱这笔业务，其他应付款的余额就应该是1800，所以我们用调整后的期末余额1800去计算。
关键要把握一项业务的发生对净利润（损益）有什么影响，增加了它还是减少了它；对经营性（特别注意是经营性活动）活动现金净流量有什么影响，增加了它还是减少了它。
如果对他们俩都没影响，自然不调；如果影响了一方，肯定要调。
如果判断调增调减：一般情况下，对于利润表上的项目（也就是递延所得税资产之前的项目）调整的都是投资筹资活动的的业务，这些业务影响了净利润却没有影响经营性活动现金流，那么使净利润减少的我们加回来，使净利润增加的我们减去。
对于资产负债表上的项目，调整的是经营活动内部的业务。
表面上看存货增减、应收增减、应付增减都没有直接影响损益，所以我们假设它就是没有影响损益，但是影响了经营活动现金流。
我们这样想，这项业务的发生使它对应的科目记录在借方还是贷方，如果是借方，我们就把贷方假想为现金，就是说这项业务的发生使得现金减少又没有影响损益，那么调减，也就是让损益减去一个数等于经营活动现金。
如果这项业务的发生使它对应的科目记录在贷
方，我们就把借方假想为现金，那就是说这项业务的发生使现金增加又没有影响损益，那么调增，也就是让损益加上一个数等于经营活动现金。
举例说明，比如存货增加在借方，调减；存货减少在贷方，调增。
对于资产负债表上的项目，还可以这样理解。
上面是假设它们都没有影响损益，只影响经营性活动现金。
其实它们虽然直接影响损益，但间接影响了损益。
所以我们也可以假设它们都是只影响了损益而没有影响经营性活动现金流。
这样去思考比较绕，但调增结果与上面一段说的是一样的。
举例说明：比如应收账款的增加，意味着收入的增加，也就是意味着损益的增加。
那么损益增加了，经营性活动现金流不变，调减。
再比如存货的减少，意味着成本的增加，那么损益减少了，经营性活动现金流不变，调增。
所以，怎样理解都可以，调增调减结果是相同的。