现金流量表及附表的编制
现金流量表附表的编制方法和计算公式
现金流量表附表的编制方法和计算公式现金流量表是企业财务状况的重要组成部分，可以衡量企业财务状况的变动情况，深入反映出企业现金流量的实质状况。
为了更准确的反映出企业的现金流量变动，现金流量表附表被编制出来，它在现金流量表中可以显示更详细的财务信息，更好的展示企业现金流量情况，加强国家财务监管，也可以有效防止企业出现偷税漏税等违法行为。
一、现金流量表附表的编制原则（一）根据国家财务报表准则，编制现金流量表及其附表中的内容；（二）根据企业不同性质和经营业务的特点，编制可以更具体的现金流量表附表；（三）编制现金流量表附表时，要把握其细化程度，既不能分级过多，也不能分级过少，重要的是要将企业所有的收入与支出计入现金流量表中；（四）当编制现金流量表附表时，要特别注意财务报表准则已经列明的条件是否都得到满足；（五）要保持相应账户之间的联系，使附表能够准确的反映出企业的现金流量，以此判断企业的财务状况。
二、现金流量表附表的计算公式1.金流量表中涉及的各项现金流量的计算公式如下：（1）经营活动现金流量：经营活动现金流量=经营活动产生的现金流量-经营活动支付的现金流量（2）筹资活动现金流量：筹资活动现金流量=筹资活动产生的现金流量-筹资活动支付的现金流量（3）投资活动现金流量：投资活动现金流量=投资活动产生的现金流量-投资活动支付的现金流量（4）现金净增加额：现金净增加额=经营活动现金流量+筹资活动现金流量+投资活动现金流量2.金流量表附表中涉及的各项现金流量的计算公式如下：（1）收入现金流量：收入现金流量=收入产生的现金流量-支付的现金流量（2）支出现金流量：支出现金流量 =出产生的现金流量-收入产生的现金流量（3）存货及其他流动资产现金流量：存货及其他流动资产现金流量=存货和其他流动资产的增加-存货和其他流动资产的减少（4）固定资产投资现金流量：固定资产投资现金流量=固定资产的增加-固定资产的减少（5）短期借款现金流量：短期借款现金流量=短期借款增加-短期借款减少（6）其他现金流量：其他现金流量=其他收入净额-其他支出净额三、现金流量表附表的编制过程1.集相关财务信息：首先，要收集企业最近一个会计期间的全部财务信息，包括资产负债表、利润表、经营现金流量表以及其他有关财务信息，使编制者更加了解企业的财务状况，并结合企业的实际情况，确定帐面数据的合理性，以编制出更准确的现金流量表附表。
现金流量表及附表的编制公式
现⾦流量表及附表的编制公式现⾦流量表的编制公式⼀、确定补充资料的“现⾦及现⾦等价物的净增加额”现⾦的期末余额＝资产负债表“货币资⾦”期末余额；现⾦的期初余额＝资产负债表“货币资⾦”期初余额；现⾦及现⾦等价物的净增加额＝现⾦的期末余额－现⾦的期初余额。
⼀般企业很少有现⾦等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
⼆、确定主表的“筹资活动产⽣的现⾦流量净额”1．吸收投资所收到的现⾦＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现⾦＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现⾦如投资⼈未按期缴纳股权的罚款现⾦收⼊等。
4．偿还债务所⽀付的现⾦＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所⽀付的现⾦＝应付股利借⽅发⽣额＋利息⽀出＋长期借款利息＋在建⼯程利息＋应付债券利息－预提费⽤中“计提利息”贷⽅余额－票据贴现利息⽀出6．⽀付的其他与筹资活动有关的现⾦如发⽣筹资费⽤所⽀付的现⾦、融资租赁所⽀付的现⾦、减少注册资本所⽀付的现⾦（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款⽅式购建固定资产，除⾸期付款⽀付的现⾦以外的其他各期所⽀付的现⾦等。
三、确定主表的“投资活动产⽣的现⾦流量净额”1．收回投资所收到的现⾦＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数⼩于期末数，则在投资所⽀付的现⾦项⽬中核算。
2．取得投资收益所收到的现⾦＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、⽆形资产和其他长期资产所收回的现⾦净额＝“固定资产清理”的贷⽅余额＋（⽆形资产期末数－⽆形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现⾦如收回融资租赁设备本⾦等。
现金流量表主附表编制原理
支付给职工以+管理费用（工资、福利费、社保、公积金、工会经费、职工教育经费）+生产成本（工资、福利费、社保、公积金、）+制造费用（工资、福利费、社保、公积金）+销售费用（工资、福利费、社保、公积金）-在建工程（工资、福利、社保、公积金）+本期购买的非货币性福利-非购买的非货币性福利+应付职工薪酬（工资、福利费、社保、公积金、工会经费、职工教育经费）（期初-期末）支付其他与+制造费用（不含人工、折旧）+管理费用（离退休人员工资、经营租赁支出、业务招待费、差旅费等）（不含人工、折旧、税金）+营业费用（不含人工、折旧）+财务费用（支付手续费）+其他应收款（预借差旅费、备用金、审计费用）（期末-期初）+其他应付款（房屋租金）（期初-期末）+管理费用（无形资产开发费用费用化部分）+营业外支出（罚款支出、公益性货币捐赠支出、合同违约金）1.收回投资收到的出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产出售、转让或到期收回可供出售金融资产出售、转让长期股权投资（除处置子公司及其他营业单位）收回持有至到期投资本金而收到的现金。
包括转让收益。
（不包括收到的现金股利和利息。
）2.取得投资收益收现金股利（应收股利）不含股票股利利息收入（财务费用、投资收益）处置资产收到的现金-处置费用（包括保险赔偿）（如收回的现金为负数，反映支付其他与投资有关的现金）（固定资产清理）处置收到的现金-子公司持有现金及等价物-处置费用（如收回的现金为负数，反映支付其他与投资有关的现金5.收到其他与投资活动有关的现金收到的属于购买时买价中所包含的现金股利（应收股利贷方）收到的属于购买时买价中所包含的已到付息期的利息（应收利息贷方）3.处置固定资4.处置子公司及其他购买、建造（工程物资、在建工程）固定资产，购买无形资产和其他长期资产所支付的现金支付费用资本化部分。
分期付款购建固定资产第一期支付的款项2.投资支付的现金交易性金融资产（借方发生额）（股票、债券、基金等）可供出售金融资产（借方发生额）（股票、债券、基金等）长期股权投资（借方发生额）（合营企业、联营企业）持有至到期投资（借方发生额）不包括购买取得子公司、以及支付时包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息3.取得子公司及其长期股权投资（借方发生额）（子公司）4.支付的其他与投购买股票和债券时，支付的买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利(应收股利)借方购买股票和债券时，支付的买价中所包含的已到付息期但尚未领取的利息（应收利息）借方处置固定资产、子公司收到的现金为负数⑴吸收投资收到的发行股票收到的股款净额（发行收入－券商直接从发行收入中扣除的发行费用发行债券收到的现金（发行收入－银行等直接从发行收入中扣除的发行费用⑵取得借款收到的短期借款(贷方发生额)、长期借款(贷方发生额)⑶收到的其他与筹现金捐赠（资本公积）1.偿还债务支付的短期借款（借方发生额）、长期借款（借方发生额）和应付债券（借方发生额）的本金实际支付的现金股利（应付股利）、利润和支付的借款利息、债券利息（应付利息）（建造期间借款利息资本化部分计入筹资活动中的利息支付项）3.支付的其他与筹资活动有关的现金融资租入固定资产所支付的租赁费计入筹资活动分期付款购建固定资产除第一期外其他各期支付的款项计入筹资活动企业发行股票时由企业直接支付的评估费、审计费、咨询费4.汇率变动对现金及现金等价物的影响外币户余额*资产负债表日即期汇率-（出口收汇*发生日汇率-进口结汇*发生日汇率）1.购置固定资产、无2.分配股利、编制原理：经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增加活动现金流量的项目。
【会计实操经验】现金流量表的编制思路
【会计实操经验】现金流量表的编制思路现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。
审计过程中，大家往往比较头疼，一方面是因为部分客户工作中并不编制现金流量表，审计报告中的现金流量表需要审计师自己编制；另一方面，部分客户虽然编制了现金流量表但是编制方式不对或者勾稽关系不对，审计师不光要自行编制现金流量表还要找出与客户的差异并说服客户。
本文主要讨论现金流量表的编制思路。
一、主表的编制思路。
经营活动现金流的内容及编制1）、销售商品、提供劳务收到的现金：分析与收入相关的项目来统计，一般等于营业收入加：应收票据的减少、应收账款的减少、预收账款的增加、应交税金—销项税额，减：应收票据背书支付应付款项或预付款项、计提坏账准备与应收账款转销、应收票据贴息；特别提示，如果应收票据贴现终止确认了，相关现金流计入经营活动，如果应收票据贴现未终止确认，相关现金流计入筹资活动。
2）、收到的税费返还：主要为出口退税；3）、收到的其它与经营活动有关的现金：主要为政府补助，单位往来等；4）、购买商品、接受劳务支付的现金：一般等于营业成本加：存货的增加、应付票据的减少、应付账款的减少、预付帐款的增加、应交税金—进项税额，减：制造费用中的折旧、工资及福利、应收票据背书支付应付款项、预付账款中购买固定资产、在建工程的增加额、应付账款和其他应付款中购买固定资产、在建工程的增加额；5）、支付给职工以及为职工支付的现金：一般等于应付职工薪酬的借方，当然要扣除非货币性薪酬福利；同时将应付职工薪酬的贷方与相关资产和成本费用核对以检验数据的准确性，如果将工程人员的工资计入在建工程核算，那么就要在此项目中扣减下来，避免重复统计；6）、支付的各项税费：根据应交税费的借方发生额统计，加直接计入费用的税费，比如印花税如果没有通过应交税费核算而直接进入管理费用，那么就要在应交税费借方发生额的基础上加上管理费用中的印花费；特别提示，代扣代缴的个税不属于支付的各项税费，属于支付给职工以及为职工支付的现金。
现金流量表(主表+附表)现金流向的指定
现金流量变表主表现金流一、基本概念1、现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
2、现金流量是指企业现金和现金等价物的流入和流出，企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
3、现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，不能随时用于支取的存款不属于现金。
4、现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资，期限短，一般是反映从购买之日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的短期投资。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围。
一经确定不得随意变更。
二、现金流量表的内容规范现金流量表包括现金流量主表、现金流量附表；而主表中又包含经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金的影响四部分，现一一说明：1、经营活动产生的现金流量（1）、销售商品、提供劳务收到的现金反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期的预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金，企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。
具体如下：①销售库存商品、原材料、低值易耗品、包装物、备品备件收到的现金。
销货退回、折扣、折让支付的现金应以负数在本项目反映，不得列入“购买商品接受劳务支付的现金”或“支付的其他与经营活动有关的现金”中反映。
②提供代办、维修、运输、代购、代销、加工、设计等劳务而收到的现金：如手续费收入、维修费收入、运费收入等。
③收到的增值税销项税额；（2）收到的税费返还：收到由税务部门返还的各种税费，含增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、车船使用税、城市维护建设税、教育费附加、关税等。
▲本项目特指收到的属于税费性质的返还款项，如出口商品给予的增值税返还款项、地方政府给予的各种税费先征后返的款项。
编制现金流量表附表原理及注意问题
囝
◆
维普资讯
Ｍ ｅ ａ ｌ ｒ ｉａ ｎ ｎ ｉ ｌ Ａｃ ｏ ｎ ｉ ｔ ｌｕ ｅ ｃ ｌ Ｆｉ ａ ｃ ａ ｃ ｕ ｔ ｎ
由 于现金流量表附表的编制是以 本期净利润为起 算点， 通过调整不涉及现金的收人、 费用、 营业外收支、 非经营活动 收支及经营性应收、 应付等项目 的增减变动， 据此计算并列 示经营活动产生的现金流量净额。因此， 要使主附表中经营 活动产生的现金流量净额达到一致 ， 须明确以下几点： １ ． 在编制主附表时， 反映经济活动的会计科 目的归属一 定要一致， 包括明细科目。也就是说如果某个会计科 目 所反 映的 经济活动被归人了主表中 的投资活动， 那么该会计科目 在附表中也应相应的被归人投资活动。 ２ 由于附 ． 表仅要求编制经营 活动产生的 现金流量净额， 因 而只 要是非经营 性的经济活动均要剔除， 视同该业务没有 发生。 也就是说， 非经营活动产生的收入要减 ， 非经营活动产 生的成本要加。 ３ 于收 。 由 付实现制跟权责发生制的 根本区别， 在于收入 及支出的确 认是否以现金为标志。 换句话说， 以权责发生制 确认的收入及支出即使不体现现金，但也肯定体现资产、 负 债及所有者权益的变动上。因而为达到主附表的一致性， 只
置呆滞、 报废的物资， 盘活资产提高资金利用率。 对于年限较 长的应收款应区别不同情况， 采取让利 、 债务重组 、 物资抵债
二、 编制时应重点注意的几个问题
１ 计折旧 ． 累 对编制 现金流量 表的 影响。 通常情况下， 由于 会计人员每月会按时计提固定资产折旧费， 因而期末累计折 旧余额都会呈增加的趋势， 而计提的这部分折旧费属于不涉 及现金支出的费用， 故在间接法编制现金流量附表时， 应当 加 回到净利润中去 ， 并填列在附表“ 固定资产折旧” 这一项 中。 但加回 去的 数额一般习 惯于用“ 末余额一期 期 初余额” 来 计算。 一般情况下 ， 上述处理方法是没有问题的， 但企业一旦 有处置固定资产的业务， 根据《 企业会计制度》 的规定， 企业 处置固定资产时， 首先要通过“ 固定资产清理” 科目转销累计 折旧， 借： 即 固定资产清理， 累计折旧； 固定资产。 贷： 企业如 果再按照“ 期末余额一期初余额” 的方法来调整现金流量表 附表中“ 固定资产折旧” 项目， 则该数额与当期企业计提的固 定资产折旧数有着较大的差别。因此， 在采用间接法编制现 金流量表对净利润进行调整时， 建议对“ 固定资产折旧” 项进 行填列时， 要只为了 不 方便而 采用“ 期末余额一期初余额” 的 方法， 而应通过查看累计折旧账簿， 用本期计提的 折旧 数来
现金流量表及附表的设计
用友UFO之现金流量主表设计
货币资金科目的现金流量项目设置: 2、基础设置—基础档案—财务—项目目录—项目大类—选择“现金流量项目”—核算科目—选择“货币资金科 目”；
用友UFO之现金流量主表设计
货币资金科目的现金流量项目设置: 3、如果现金流量表是通过“项目核算”去完成的，可不用系统模块中的“现金流量模块”，因此，在会计科目 设置中，可不进行相应的指定科目设置。
）
资产损失发生额减其他业务收入-处置无形资产收益发生额
7、固定资产报废损失（减：收 营业外支出-固定资产盘盈发生额 减 营业外收入-固定资产盘亏发生额 益）
9、财务费用
10、投资损失 （减：收益）
财务费用下的投资活动与筹资活动产生的费用，建议在财务费用下的二 级科目下设置三级科目—投资与筹资费用
投资收益本期净损失，即：本期贷方发生额的负数
15、其他
反映不在上述之列，但影响到经营活动的现金流量，手工录入，一般情 况下，是依据在建工程分析录入
16、现金及现金等价物净增加 额
货币资金的期末余额 减 期初余额 （为了便于编制报表，短期投资中的有 关现金等价物忽略不计，但您可视具体情况而定）
三、现金流量表的数据逻辑关系
1. 主表中的各类的现金净流量均为：现金流入量—现金流出量
•现金流量表主表：
现金流量项目 15吸收投资所收到的现金 16借款所收到的现金 17收到的其他与筹资活动有关的现金 18偿还债务所支付的现金 19分配股利、利润、偿付利息所支付的现金
货币资金对应会计科目 实收资本、资本公积、应付债券 短期借款、长期借款 资本公积等科目 短期借款、长期借款（本金部分） 应付股利、财务费用、长期借款（非本金）
依据“累计折旧”贷方发生额编制，反映本期累计提取折旧额。为了取 数的方便，建议对累计折旧设置二级科目，如“购置的固定资产累计折 旧”，以便将购置旧固定资产时含有的累计折旧因素赐除。
现金流量表分类及主表附表如何指定
现金流量表主表项目如何指定？1、经营活动现金流的内容及编制▲7类销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数-应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项请注意：若应收票据贴现终止确认了，相关现金流计入经营活动，若应收票据贴现未终止确认，相关现金流计入筹资活动。
如果所用的不是“应收账款”报表项目，而是“应收账款”项目的余额，则在计算“销售商品、提供劳务收到的现金流量”时，应将”本期发生坏账回收“作为加项处理，将”实际发生的坏账“作为减项处理，而本期计提或冲回的坏账不需作特殊处理。
往来帐都是与经营活动有关的部分。
企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反应。
需要调整的特殊事项：应付账款和销售收入抵消，需要减去没有计入应收账款的主营业务收入和销项税（除非是直接收到现金或者计入“预收账款”），因为这部分计入（主营业务收入+销项税），但是没有包含在期末应收。
收到的税费返还=“营业外收入”+”所得税”+”主营业务税金及附加“+”其他应收款“分析填列不包括增值税出口退税，包括补贴收入-税费返还，包括政府补贴收到的税费返还。
收到的其它与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额（罚款收入、政府补助收入）+其他业务收入相关明细本期贷方发生额（技术**收入、租金收入等）+其他应收款相关明细本期贷方发生额（收到与经营活动有关的现金）+其他应付相关明细本期贷方发生额（收到与经营活动有关的现金）+银行存款利息收入+递延收益（与收益相关的政府补助，不包括收到的税收返还）主要为政府补助，单位往来等。
购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+存货的增加+应付票据的减少+应付账款的减少+预付账款的增加+应交税金-进项税- 制造费用中的折旧- 工资及福利- 应收票据背书支付应付款项目- 预付账款中购买固定资产、在建工程的增加额- 应付账款和其他应付款中购买固定资产、在建工程的增加额支付给职工以及为职工支付的现金＝本期生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬＋应付职工薪酬（除在建工程人员）（期初余额－期末余额）支付的各项税费=“应付税费”借方发生额+“管理费用”分析填列请注意：不包括“代扣代缴个人所得税”，它应该包括在“支付给职工及为职工支付的现金”。
【最新精选】现金流量表附表的编制
间接法编制现金流量的原理及技巧现金流量表是以现金收付实现制原则为基础编制的，综合反映企业一定会计期间的现金流入、流出及其净流量的一种动态会计报表。
将现金流量表作为企业的正式会计报表，不仅是企业及时提供相关信息的需要，也是我国会计准则与国际会计准则接轨的客观要求。
1998年财政部推出的《企业会计准则——现金流量表》的实施，在为报表使用者提供评价企业获取现金能力的可靠信息方面，起到了较好作用，也使得我国会计准则向国际会计准则接轨迈出了重要的一步。
然而，在具体编制中，现金流量表的编制工作量之大和技术难度之高，则是人们所始料未及的。
从实际运用情况来看，不论是在对准则理解，还是对实务的操作上，很多会计从业人员，在现金流量表的编辑方面都存在不少的问题，严重影响了现金流量表编制的质量。
在人们对手工编制现金流量表倍感困难之时，借助计算机编制现金流量表就必然提到议事日程上来，这大大减轻了财务人员编制现金流量表的难度和工作强度。
但是这更使一些现金流量表的的编制人员不去专心研究现金流量表编制的原理，反而只依靠计算机系统的自动生成，使现金流量表的真实情况走了样。
而只有正确地反映企业现金的净流量，才能为企业的经营决策提供正确的信息。
一、现金流量表编制的基础现金流量表编制的是以现金为基础编制的。
这里的―现金‖是广义的概念，包括现金、银行存款、其他货币资金。
具体地讲，现金是指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款和其他货币资金。
现金等价物是指企业持有的期限短（一般指从购买日起，3个月内到期），流动性强，易于转换为已知金额现金，价值变动风险较小的投资。
现金流量表有主表和附表，编制的方法，主表是用直接法，也就是直接根据每一个会计期间现金的流入和现金的流出，把每一笔发生的流入和流出归结到现金流量表的每个具体的项目中，这种方法是比较简单的，但工作量相对较大，而附表是主表的补充资料，编制的方法是用间接法，以净利润为起点，计算出经营活动的净现金流量，并且主附表编制的结果有以下几个关系式1、主表的经营活动产生的现金流量净额=附表的经营活动产生的现金流量净额2、主表的净现金流量=附表的净现金流量二、现金流量表编制的难点目前多数资料都是说明用直接法如何编制现金流量表，以及编制的难点解析，但对于更难用间接法编制现金流量附表，研究的却颇少。
现金流量主表+附表模板
现金流量表
XXXX年 会企0ຫໍສະໝຸດ 表 单位：元 编制单位：XXXXXXXXX 项 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物的现金流量净额 38 40 43 44 45 46 52 53 54 55 56 22 23 25 28 29 30 31 35 36 37 1 3 8 9 10 12 13 18 20 21 目 行次 金 额
补充资料 现金流量附表项目 1、将净利润调节为经营活动的现金流量
现金流量表
XXXX年 会企03表 单位：元 编制单位：XXXXXXXXX 净利润 计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少 预提费用增加 处理固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 固定资产报废损失 财务费用 投资损失 递延税款贷项 存货的减少 经营性应收项目的减少 经营性应付项目的增加 其他 经营活动产生的现金流量净额 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3、现金及现金等价物增加情况 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物的净增加额 77 78 79 80 81 74 75 76 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73
如何做现金流量表-现金流量表编制技巧
如何做现金流量表-现金流量表编制技巧现金流量表的编制方法：1.直接法和间接法;2.工作底稿法、T 型账户法和分析填列法。
我国《企业〔会计〕准则》规定企业应当采纳直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节经营活动现金流量的信息。
一、如何做现金流量表第一步：编制现金流量表附表。
将现金流量表看成审计循环，比如“销售商品、提供劳务收到的现金〞看成销售循环，“购买商品、接受劳务支付的现金〞看成是采购循环。
将附表填写完毕后，附表的“经营活动产生的现金流量净额〞就确认了。
第二步：编制投资活动与筹资活动现金流净额。
以“购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金〞为例，现金流量表主表，基本上都可以基于“销售商品、提供劳务收到的现金〞的逻辑去编制。
主表与附表的逻辑关系是主表的经营活动现金流量净额打平就是附表。
第三步：在调整结构之前，先确保“现金及现金等价物增加额-经营活动产生的现金流量净额，投资活动产生的现金流量净额-筹资活动产生的现金流量净额-汇率变动对现金及现金等价物的影响=0〞第四步：上述主表与附表没有差异后，由于已经平衡了，结构的调整不会影响平衡关系。
二、现金流量表编制技巧①在进行“销售商品收到的现金〞核算时，必须调整2项内容。
财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。
②在进行“购买商品支付的现金〞核算时，必须调整5项内容。
累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金(进项税额)。
③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金〞的核算时，必须要调整6项内容。
坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付〔管理〕人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。
三、现金流量表编制的基础编制现金流量表的会计基础是收付实现制，现金流量表的编制是企业应当采纳直接法或者间接法来编制现金流量表，直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
采纳直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
浅谈现金流量表附表的编制
浅谈现金流量表附表的编制宋冬梅摘要：通过现金流量表附表的编制，对现金流量表主表中经营活动产生的现金流量净额进行验证。
实务中的常见问题就是现金流量附表和主表无法实现核对一致，本文将对现金流量表附表编制的相关问题进行分析，以便于更好的实现现金流量表主附表的勾稽关系。
关键词：现金流量表附表；存在问题；编制原理企业会计准则要求企业依据权责发生制编制利润表，但是由于利润表无法反映企业经营活动产生的现金流量，所以准则同时要求企业依据收付实现制编制现金流量表，并在附注中披露将净利润调整为经营活动现金流量的过程。
通过编制现金流量表附表，将净利润与经营活动产生的现金流量进行对比，财务报表使用者可以通过现金流量去了解净利润的质量，进一步判断企业的经营活动和财务状况。
一、现金流量表的内容及编制方法(一)现金流量表的内容现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表。
现金流量表包括现金流量表主表和现金流量表附表。
(二)现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法包括直接法和间接法。
直接法，就是直接列示经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量以及汇率变动对现金及现金等价物的影响。
间接法，就是将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是根据按权责发生制原则确定的当期净利润倒推出当期经营活动产生的现金流量净额。
在采用直接法编制现金流量表主表后，企业会计准则要求采用间接法编制现金流量表附表，将净利润调节为经营活动现金流量，以便于二者的差异对比。
二、现金流量表附表编制时存在的问题在实务中，最常见的问题时采用间接法编制现金流量表附表倒推出的经营活动产生的现金流量，与主表中经营活动产生的现金流量不一致，无法实现勾稽。
常常浪费了大量的精力，研究了很长时间，也找不出导致不勾稽的原因所在，还有人随意倒扎挤数，表面上现金流量表主附表是平衡了，但实际上并没有满足勾稽关系。
现金流量表附表编制的调整项目中，资产减值准备、固定资产折旧、公允价值变动损失、递延所得税资产减少等项目都是相对容易确定的，通常考虑直接引用资产负债表和利润表中的报表数据；而财务费用、存货的变动、经营性应收项目及经营性应付项目的变动等项目则有一定难度，比较容易导致现金流量表主附表不勾稽。
现金流量表附表的编制方法
现金流量表附表编制要点现金流量表是反映企业报告期现金和现金等价物流入和流出的财务报表。
现金流量表的各项目可以根据不同行业、不同企业结合管理需要进行不同形式的划分。
现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分.主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。
附表是现金流量表中不可或缺的一部分，以下是笔者对现金流量表附表填列所进行的总结。
一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下:1.净利润，取利润分配表“净利润"项目.2。
计提的资产减值准备。
3。
固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务成本”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。
4。
无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销"明细账户借方发生额。
5。
长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用"、“管理费用"等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。
6.待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。
7。
预提费用增加,取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。
8。
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入"、“其他业务成本”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。
9.固定资产报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入"账户所属“固定资产盘盈"贷方发生额的差额。
10.财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出"明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。
11.投资损失,取“投资收益"账户借方发生额，12。
用友软件现金流量表附注附表编制公式及实例
1121'应收
4331,5431,110
票据
1122'应收
52,94055,9443,004
账款
1221'其他
7,32311,2113,888
应收款
1231'坏账-准备4078,00213）经营性应收项目的减少（减增加）
4072）加：
计提的坏帐准备或转销的坏帐
1401'材料34,56934,568-1-13,59312）存货的减少（减增加）采购
用友软件现金流量表附注附表编制公式及实例
目前用友财务软件U8等软件，在会计凭证录入中已经带上了“现金流量项目”的确认，而且总账中的现金流量表模块，已是相当方便查询及修改，而且不受凭证记账后还能单独修改对应的现金流量属性，真是相当便利。现金流量表主表随时可报，一点问题都没有,真好！
下面来探讨现金流量表附注附表编制：
14）经营性应付项目的增加（减减少）-1511'长期
8,245
股权投资
1601'固定919源自资产1701'无形
71
资产--9
858-8,245
-910
787-14,465
（2）至
（14）小计-8,368投资类科目贷发-借发减：
二、投资活动产生的现-1,515
2001'短期
借款8,6807,880
4001'实收
非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生—投资活动现金净流量—筹资活动现金净流量
三、分步完成
1、编现金流量表主表
用友软件搞掂。
2、科目汇总表导出。科目汇总表导出，现金科目借方累计发生数-现金科目贷方累计发生数=非现金科目贷方发生数-非现金科目借方发生数。
现金流量表附表的快速编制方法
现金流量表附表的快速编制方法一、现金流量表附表的会计平衡公式①资产＝负债＋所有者权益②资产＝广义现金＋存货（包括生产成本）＋经营性应收项目＋其他资产③负债＝经营性负债＋其他负债④所有者权益＝非本年利润所有者权益＋本年利润将②、③、④代入①得：广义现金＋存货（包括生产成本）＋经营性应收项目＋其他资产＝经营性负债＋其他负债＋非本年利润所有者权益＋本年利润移项得：广义现金＝本年利润＋经营性负债＋其他负债＋非本年利润所有者权益－存货（包括生产成本）－经营性应收项目－其他资产此为静态表达方式，若考虑动态（期末与期初比较的变化额），可将现金净流量表达为：现金净流量＝净利润＋经营性负债增加额（期末－期初）＋其他负债增加额（期末－期初）＋非本年利润所有者权益增加额（期末－期初）－存货增加额（期末－期初）－经营性应收项目增加额（期末－期初）－其他资产增加额（期末－期初）进一步调整，即均调整为相加关系—加项关系，公式如下：⑤现金净流量＝净利润＋经营性负债增加额（期末－期初）＋其他负债增加额（期末－期初）＋非本年利润所有者权益增加额（期末－期初）＋存货减少额（期初－期末）＋经营性应收项目减少（期初－期末）＋其他资产增加额（期初－期末）此公式，就是现金流量表附表的调整项目，以及相关原理，只不过此现金净流量，为全部的现金净流量，而附表要求的是调整为经营性现金净流量。
依据公式⑤，将现金流量公式表达为经营性现金流量，如下所示：⑥经营性现金流量＝净利润＋经营性负债增加额（期末－期初）＋存货减少额（期初－期末）＋经营性应收项目减少（期初－期末）±调整项目二、调整项目说明1．调增项目：不是经营性活动产生的计入当期损益类费用，对净利润有降低的影响额，涉及的科目主要有：财务费用、营业外支出、其他业务支出等，如：为在建工程发生的财务费用，会计处理时，是计入当期的“财务费用”，但因其不是经营性活动，属于投资性活动，故应调增2．调减项目：不是经营性活动产生的计入当期损益类利得，对净利润有增加的影响额，涉及的科目主要有：其他业务收入、营业外收入等，如：固定资产处置时产生的净收益，会计处理时，是计入当期的“营业外收入“，使当期净利润增加，但因其不是经营性活动，故应调减。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
直接法编制现金流量表主要项目的说明收付实现制
（一）经营活动产生现金流量的编制方法
1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本年销售商品、提
供劳务收到的现金，以及以前年度销售商品、提供劳务本年收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）和本年预收的款项，减去本年销售本年退回商品和以前年度销售本年退回商品支付的现金。
企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”二损益表中“主营业务收入” + “其他业务收入” +按损益表中（“主营业务收入” + “其他业务收入”）计算的应交税金（应交增值税-销项税额）+资产负债表中（“应收账款”期初数-“应收账款”期末数）+ （“应收票据”期初数-“应收票据”期末数）+ （“预收账款”期末数-“预收账款”期初数）-当期计提的坏账准备-票据背书支付部分
2、“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、消
费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。
3、“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的罚- 款收入、经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。
4、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本年购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本年支付以前年度购买商品、接受劳务的未付款项和本年预付款项，减去本年发生的购货退回收到的现金。
企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。
现金流量表中购头商品、接受劳务支付的现金=损益表中主营业务成本” + “其他业务成本” +资产负债表中“存货”期末价值- “存货”期初价值+ “应交税金”（应交增值税-进项税额）+ （“应付账
款”期初数-“应付账款”期末数）+ （“应付票据”期初数-“应付票据”期末数）+ （“预付账款”期末数-“预付账款”期初数）+ 管理费用（修理费）-记入产品成本的工资及福利费、折旧、摊销
5、“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业本年实际支付给职工的工资、资金。
各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得
税），但是应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬以及支付的离退休人员的职工薪酬除外。
6、“支付的各项税费”项目，反映企业本年发生并支付、以前各年发生本年支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、教育费附加等。
现金流量表中“支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）”二损益表中“所得税” + “营业税金及附加” +应交税金（应交增值税-已交税金）-所得税及营业税金及附加项目期末数大于期初数部分
7、支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业支付的罚款支出、经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。
（主要利用补充资料中管理费用、营业费用、营业外支出等，首
先将管理费用、营业费用、营业外支出汇总；然后扣除非付现成本（固
定资产累计折旧、无形资产累计摊销、长期待摊费用摊销等）；最后扣
除已经在现金流量表其他项目体现的费用（印花税、房产税、车船税、
土地使用税、应付职工薪酬【已在“为职工支付的现金”中反映】
等。
）
（二）投资活动产生现金流量的编制方法
1、“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，但处置子公司及其他营业单位收到的现金净额除外。
2、“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资等分回的现金股利和利息等。
要注意的是，只要分回的能够确定是现金股利和利息的，无论是否计入投资收益会计科目，均在该项目中体现。
如果是投资的收回，不能确定是现金股利或利息的，则在“收回投资收到的现金”中体现。
3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。
注意有固定资产清理业务时不要漏掉
4、“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目，反映企业处置子
公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。
5、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企
业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款
等，以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。
1、固定资产原值增加
2、预付账款中投资活动余额净增加
3、应付账款中投资活动余额净减少
4、在建工程净增加
5、工程物资净增加
减：资本化利息
6、无形资产原值净增加（涵契税、印花税）
6、“投资支付的现金”项目，反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资等所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用，但取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外。
7、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，反映企业购买子公
司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。
&“收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除上述1至7项目外收到或支付的其他与投资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。
（三）筹资活动产生现金流量的编制方法
1、“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。
2、“取得借款收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款而收到的
现金
3、“偿还债务支付的现金”项目，反映企业为偿还债务本金而支付的现金。
现金流量表取得借款所收到的现金-偿还债务所支付的现金二资产负债表短期借款期末与期初差额+—年内到期的非流动负债期末与期初差额+长期借款期末与期初差额
4、“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，反映企业实际支付的
现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。
5、“收到其他与筹资活动有关的现金”、“支付其他与筹资活动有关的现
金”项目，反映企业除上述1至4项目外收到或支付的其他与筹资活动有关的
现金，金额较大的应当单独列示。
（四）“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目
1、企业外币现金流量折算为记账本位币时，采用现金流量发生日的即期汇
率或近似的汇率折算的金额。
2、企业外币现金及现金等价物净增加额按年末汇率折算的金额填列。
现金流量表补充资料的编制
（一）将净利润调节为经营活动的现金流量的编制
1、“净利润”，即利润表净利润；
2、“资产减值准备”，当期计提扣除转回的减值准备，包括：坏账准备、
存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、
无形资产减值准备、商誉减值准备等资产减值准备，即利润表资产减值损失。
3、“固定资产折旧”、“油气资产折耗” “生产性生物资产折旧”，反映
本期计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧，即财务附注中
本期计提金额；
4、“无形资产摊销”、“长期待摊费用摊销”，分别反映本期计提的无形
资产摊销、长期待摊费用摊销，即财务附注中本期摊销金额。
5、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”项目，反映企业本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益，即利润表营业外收支中非流动资产处置利得及损失。
6、“公允价值变动损失”，反映企业持有的金融资产、金融负债以及采用公允价值计量模式的投资性房地产的公允价值变动损益。
7、“财务费用”，反映企业利润表财务费用中归属于投资活动和筹资活动
&“投资损失”，反映企业利润表中“投资收益”的金额。
9、“递延所得税资产的减少”，反映资产负债表中“递延所得税资产”项目的期初数-期末数。
10、“递延所得税负债的增加”，反映资产负债表中“递延所得税负债”项目的的期末数-期初数。
11、“存货的减少”，即资产负债表“存货”项目的期初数-期末数。
12、“经营性应收项目的减少”，反映企业本期经营性应收项目（应收票据、应收账款、预付款项、长期应收款和其他应收款中与经营活动有关的部分及应收
的增值税销项税额等）期初数-期末数。
13、“经营性应付项目的增加”，反映企业本期经营性应付项目（应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、长期应付
款、其他应付款中与经营活动有关的额部分及应付的增值税进项税额等）的期末数-期初数。
（可采用倒挤方法）
(—)不涉及现金收支的重大投资和筹资活动披露
(三)现金及现金等价物净增加额，应与现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”项目的金额相等。