例题集锦(审计)
审计学期末重点重点经典例题及其答案
1质量控制要素人力资源：要求概述:1所有新聘雇员均能胜任其工作。
2工作已指派给经过充分技术培训并精通业务的雇员。
3所有雇员都应参加能使他们履行其职责的后续教育和职业发展活动。
4准备予以提升的雇员应当具备履行其职责所必需的资格。
措施举例：采用事务所的个人业务评价报告的方式，对每项业务中的每个执业人员进行评价。
2独立审计报告内容：1报告标题2审计报告收件人3引言段（事实说明）4范围段（重大错报合理保证，测试基础）5意见段（结论）6事务所名称7审计报告日期（外勤工作结束日）3出具标准无保留意见审计报告的条件A财务报表齐全，包括资产负债表，损益表，留存收益表和现金流量表B在执行审计业务的所有方面，审计师都遵循了三条一般准则C审计师已收集了充分适当的审计证据，并能确定以遵循三条外勤工作准则的方式执行了审计业务。
D财务报表的编制符合美国公认会计原则，这也意味着财务报表附注和其他部分已作了充分披露。
E不存在需要对报告增加说明段或修正措辞的情况4审计报告的四种类型标准无保留意见：满足前述五种条件带说明段或修正措辞的无保留意见：整个审计工作结果令人满意，财务报表时公允表达的，但是审计师认为有必要或被要求提供额外的信息保留意见：审计师认为财务报表整体是公允表达的，但是审计范围受到严重限制，或财务报表没有按照公认会计原则编制。
否定意见或无法表示意见：审计师认为财务报表没有公允表达（否定意见），或无法就财务报表是否公允表达形成意见（无法表示意见），或其不独立（无法表示意见）5增加说明段或修正措辞的一些重要原因：公认会计原则的运用缺乏一致性。
对持续经营能力的重大怀疑审计师同意偏离现行会计原则强调某一事项报告涉及其他审计师的工作6重要性水平如果对财政报表中一项错报的理解会影响到一个理性报表使用者的决策，那么该项错报就是重要的三层：金额不重要：存在错报，但不影响理性使用者的决策，则可以认为不重要，发表无保留意见金额重要，但没有影响财务报表整体：错报会影响使用者的决策，但财务报表整体仍然是公允表达的，因而是有用的，出具保留意见金额非常大或牵涉面非常广，对财务报表的整体公允性有严重影响：发表无法表达或否定意见不重要不会影响使用者的决策无保留意见重要仅有问题的信息对作出特定决策是重要的，可能影响使用者的决策。
审计法律法规案例题(3篇)
第1篇一、案例背景甲公司是一家从事房地产开发的企业，成立于2005年，注册资本为5000万元。
近年来，随着房地产市场的火爆，甲公司业务规模不断扩大，项目遍布全国各地。
为了适应业务发展需要，甲公司于2010年上市，成为一家上市公司。
然而，由于公司治理不规范、内部控制不健全，甲公司在上市后不久便爆发了一系列财务造假丑闻，严重损害了投资者利益。
二、案例描述1. 财务造假行为甲公司在上市前，为了美化财务报表，虚增收入、利润等关键指标。
具体表现在以下几个方面：（1）虚构销售合同：甲公司通过虚构销售合同，将尚未实际销售的房产计入收入，从而虚增销售收入。
（2）提前确认收入：甲公司提前确认部分尚未实际交付的房产销售收入，虚增当期收入。
（3）隐瞒费用：甲公司通过隐瞒实际发生的费用，虚减当期费用，从而虚增当期利润。
2. 内部控制问题甲公司的内部控制存在诸多问题，导致财务造假行为得以实施。
具体表现在以下几个方面：（1）董事会、监事会职责不明确：甲公司董事会、监事会成员分工不明确，监督职能弱化，无法有效监督公司管理层。
（2）内部审计机构不健全：甲公司内部审计机构不健全，审计人员配备不足，审计独立性差。
（3）信息披露不及时、不完整：甲公司在信息披露方面存在不及时、不完整等问题，导致投资者无法及时了解公司真实情况。
三、审计法律法规分析1. 财务造假的法律责任根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等相关法律法规，甲公司财务造假行为涉嫌以下法律责任：（1）公司及相关责任人承担民事责任：投资者可以要求甲公司及相关责任人承担赔偿责任。
（2）公司及相关责任人承担行政责任：证监会可以对甲公司及相关责任人进行行政处罚，包括罚款、暂停或撤销证券从业资格等。
（3）公司及相关责任人承担刑事责任：如果甲公司财务造假行为构成犯罪，相关责任人将承担刑事责任。
2. 内部控制的法律责任根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等相关法律法规，甲公司内部控制问题可能导致以下法律责任：（1）公司及相关责任人承担行政责任：证监会可以对甲公司及相关责任人进行行政处罚。
审计习题及答案2
第六章内部控制及其评价1．审计人员利用审计风险模型确定计划可接受的检查风险水平，进而确定所需要的证（１）运用审计风险模型确定各种情况下计划的检查风险水平；（２）说明计划检查风险水平与审计证据数量水平的关系，并将这四种情况所需的审计证据数量按从多到少的顺序予以排列。
第九章利润及其分配的审计５．2006年5月13日，A公司支付价款100 000元从二级市场购入甲公司发行的股票10 000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0．6元），另支付交易费用1 000元。
A公司将持有的甲公司的股权划分为交易性金融资产，且持有甲公司股权后对其无重大影响。
（１）６月30日，甲公司的股票涨到每股13元。
（２）８月15日，A公司将持有甲公司股票全部售出，每股售价15元。
6月30日，A公司账务处理如下：借：交易性金融资产——公允价值变动30 000贷：投资收益30 000 8月15日，A公司账务处理如下：借：银行存款150 000贷：交易性金融资产——成本100 000投资收益50 000 ［要求］对上述事项进行分析，并提出纠正意见。
第十章收入审计Ａ注册会计师对家企业2006年度利润表进行审计时，抽查了12月份的相关账簿，发现下列问题：（１）12月5日，企业采用预收账款方式销售A产品，收到货款70 200元，货物尚未发出。
企业收到货款时的账务处理是：借：银行存款70 200贷：主营业务收入60 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 200 （２）12月11日，企业采用托收承付结算方式销售A产品100台给B公司，企业在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与该公司长期以来建立的商业关系，仍将商品发出，并办妥托收手续，企业作如下账务处理：借：应收账款117 000贷：主营业务收入100 000应交税费——应交增值税（销项税额）17 000 借：主营业务成本50 000贷：库存商品50 000 （３）12月20日，企业采用交款提货方式销售B产品20台，但仅在主营业务收入明细账中作了记录，产成品明细账和主营业务成本明细账中均未记入。
审计报告例题
一、A注册会计师在对X公司2003年度会计报表进行审计时，在形成审计意见时，有下列问题需要做出判断。
（会计报表层次重要性水平为200万元）。
1、对在审计过程中发现的下列事项需建议被审计单位管理当局进行调整的是（）。
A、资产负债表日后售出的商品，在注册会计师完成审计工作日前被退回，被审计单位冲销了2004年度的收入、成本等相关项目。
B、资产负债表日后被起诉，在注册会计师完成审计工作日前，法院宣判被审计单位应赔偿原告100万元损失，被审计单位计入了2004年度的负债和损失C、注册会计师认为预付B公司货款10000元，已不符合预付性质，应转入其他应收款，并计提1000元坏账准备，被审计单位未作此处理D、2003年4月售出商品1000万元，成本800万元，在2004年1月被退回，被审计单位冲销了2004年1月的收入、成本等相关项目2、下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（）。
Ａ、2003年10月转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（累计折旧重要性水平为10万元），X公司为3调整Ｂ、资产负债表日后的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露Ｃ、资产负债表日后的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露Ｄ、X公司将出售给子公司商品1000万元全部确认为当期收入，该商品的市价为780万元，被审计单位拒绝调整，但已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露答案：一、1、D 解析：被审计单位对事项A、B的处理正确，所以无须建议调整。
C事项被审计单位的处理虽不正确但金额和性质均不重要，所以也无须建议调整。
D事项属于需调整的资产负债表日后事项，且金额、性质重大，所以应建议调整。
2、B 解析：对情况A注册会计师应出具无保留意见的审计报告。
B情况属于重大的不确定事项且不影响已发表的审计意见，则注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见。
审计案例分析题及答案
审计案例分析题及答案一、审计案例分析题。
1. 企业财务报表审计。
A 公司是一家以生产销售电子产品为主营业务的公司，你作为该公司的审计师，需要对其财务报表进行审计。
请根据以下信息，分析该公司可能存在的财务报表审计风险，并提出相应的应对措施。
（1）公司在上一年度的销售额出现了较大幅度的增长，但是利润增长幅度并不明显。
（2）公司在上一年度发生了一笔重大的资产减值损失，但是在财务报表中并未充分披露相关信息。
（3）公司在上一年度进行了一笔重大的并购交易，但是相关的商誉减值测试并未得到充分的审计证据支持。
2. 内部控制审计。
B 公司是一家新成立不久的互联网公司，你作为该公司的审计师，需要对其内部控制进行审计。
请根据以下信息，分析该公司可能存在的内部控制审计风险，并提出相应的应对措施。
（1）公司的财务部门人手不足，导致财务流程中存在较大的人为错误风险。
（2）公司在内部控制方面缺乏明确的制度和流程，导致各部门之间的协作不畅，存在信息沟通不畅的问题。
（3）公司在内部控制审计中发现了一些异常情况，但是管理层并未对这些异常情况给予足够的重视和处理。
二、审计案例分析答案。
1. 企业财务报表审计。
（1）针对公司销售额增长大于利润增长的情况，审计师应当重点关注公司的销售成本和费用支出情况，确保相关成本和费用的合理性和真实性。
同时，应当对公司的销售政策和收入确认政策进行审查，确保其合规性和准确性。
（2）对于公司未充分披露资产减值损失的情况，审计师应当深入了解公司的资产减值测试过程，核实相关的减值损失计提依据和计算方法，确保相关信息的充分披露和合规性。
（3）针对公司并购交易和商誉减值测试的情况，审计师应当对相关的并购协议和商誉计算进行审查，确保相关的交易和计算符合相关的会计准则和法律法规，并获取足够的审计证据支持。
2. 内部控制审计。
（1）针对财务部门人手不足的情况，审计师应当对公司的财务流程进行全面的审计，确保相关的流程和制度能够有效地减少人为错误的风险，并提出相应的建议和改进建议。
审计案例练习题答案
审计案例练习题答案一、单项选择题1. 在审计过程中，注册会计师最应关注的是（）。
A. 财务报表的格式B. 财务报表的准确性C. 财务报表的及时性D. 财务报表的完整性答案：B2. 审计证据的充分性和适当性是指（）。
A. 审计证据的数量和质量B. 审计证据的可靠性和相关性C. 审计证据的及时性和准确性D. 审计证据的完整性和相关性答案：A3. 以下哪项不是审计风险的组成部分？（）A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 财务报表风险答案：D二、多项选择题1. 以下哪些是审计过程中可能使用的审计程序？（）A. 询问B. 观察C. 检查D. 重新执行E. 计算答案：ABCDE2. 审计报告的类型包括（）。
A. 标准无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见E. 无保留意见答案：ABCD三、判断题1. 审计工作底稿是审计证据的组成部分，但不是审计报告的组成部分。
（）答案：正确2. 审计师在审计过程中发现的任何错误都必须在审计报告中披露。
（）答案：错误四、简答题1. 简述审计中的“重要性”概念及其在审计过程中的作用。
答案：重要性是指在审计过程中，注册会计师根据特定环境判断的对财务报表影响程度，以确定审计证据的充分性和适当性。
在审计过程中，重要性概念帮助审计师评估审计风险，确定审计程序的范围和深度，以及决定哪些事项需要在审计报告中披露。
2. 描述审计证据的三个主要特征。
答案：审计证据的三个主要特征包括充分性、适当性和可靠性。
充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论；适当性是指审计证据的性质和来源能够合理地支持审计结论；可靠性是指审计证据能够被审计师信赖，且来源可靠。
五、案例分析题案例：某公司在年末进行财务报表审计，审计师发现公司有一笔大额的应收账款存在回收风险。
请分析审计师应如何处理这一问题。
答案：审计师首先应评估这笔应收账款的回收风险对财务报表的影响程度，判断其是否构成重大错报风险。
然后，审计师应执行进一步的审计程序，如询问管理层关于应收账款的回收计划，检查相关的合同和协议，以及重新计算应收账款的账龄分析等。
审计案例题目
选择题在进行财务报表审计时，审计师首要的目标是：A. 评估内部控制系统的运行有效性B. 确定财务报表是否按照适用的会计准则编制（正确答案）C. 发现所有潜在的舞弊行为D. 提供管理咨询建议下列哪项不属于审计程序中常用的实质性测试方法？A. 观察法B. 函证法C. 重新计算法D. 风险评估程序（正确答案）审计师在审查被审计单位的应收账款时，发现一笔大额的应收账款长期未收回且未计提坏账准备，这最可能表明：A. 应收账款管理效率高B. 存在应收账款高估的风险（正确答案）C. 客户信用政策严格D. 现金流入充足在执行审计抽样时，审计师决定采用属性抽样来评估某项控制的运行有效性，下列哪项是属性抽样的主要目的？A. 估计总体金额B. 对总体中的特定属性发生率提供估计（正确答案）C. 测试内部控制系统在防止重大错报方面的运行有效性D. 确定样本量大小审计师在审计过程中发现被审计单位存在未披露的重大关联方交易，这一发现对审计报告的影响是：A. 出具无保留意见审计报告B. 出具保留意见审计报告（若其他事项不影响，且管理层拒绝调整时）（正确答案）C. 出具否定意见审计报告D. 出具无法表示意见审计报告下列哪项不是审计师在进行初步业务活动时应当考虑的主要因素？A. 审计范围B. 被审计单位的诚信度C. 审计师的专业胜任能力D. 审计报告的格式（正确答案）在审计被审计单位的存货时，审计师最可能采取的下列程序中，哪一项旨在直接获取审计证据？A. 询问管理层关于存货计价政策B. 观察存货盘点过程并记录盘点结果（正确答案）C. 复核存货明细账与总账的一致性D. 检查存货跌价准备的计提依据当审计师怀疑被审计单位存在管理层舞弊时，应采取的最直接且有效的应对措施是：A. 增加审计程序的数量B. 与被审计单位治理层沟通（正确答案）C. 扩大审计范围至所有子公司D. 仅依赖实质性测试在审计报告中，如果审计师认为被审计单位的财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，但存在一项对财务报表使用者理解有重要影响的事项需要单独披露，审计师应出具：A. 无保留意见审计报告并增加强调事项段（正确答案）B. 保留意见审计报告C. 否定意见审计报告D. 无法表示意见审计报告。
审计法律及案例分析题库(3篇)
第1篇一、单项选择题1. 下列哪项不属于审计的基本职能？A. 评价B. 审计C. 监督D. 评估2. 审计法规定，审计机关对国家机关、国有企业、事业单位进行审计监督，不包括下列哪项？A. 财务收支B. 经济责任C. 法规执行D. 资产状况3. 下列关于审计人员的职业道德的说法，错误的是：A. 忠诚职守B. 客观公正C. 保守秘密D. 追求利益最大化4. 审计法规定，审计机关在审计过程中，有权要求被审计单位提供哪些资料？A. 财务会计报表B. 财务会计凭证C. 财务会计账簿D. 以上都是5. 下列关于审计报告的说法，正确的是：A. 审计报告是审计人员对被审计单位财务状况的全面评价B. 审计报告是审计机关对被审计单位财务状况的全面评价C. 审计报告是审计人员对被审计单位财务状况的部分评价D. 审计报告是审计机关对被审计单位财务状况的部分评价二、多项选择题1. 审计法规定，审计机关对下列哪些单位进行审计监督？A. 国家机关B. 国有企业C. 事业单位D. 非国有企业2. 审计人员职业道德规范包括哪些内容？A. 忠诚职守B. 客观公正C. 保守秘密D. 诚实守信3. 审计报告的组成部分包括：A. 审计意见B. 审计发现的问题C. 审计建议D. 审计依据4. 审计法规定，审计机关在审计过程中，对下列哪些事项有权进行检查？A. 财务会计报表B. 财务会计凭证C. 财务会计账簿D. 电子数据5. 下列关于审计风险的说法，正确的是：A. 审计风险是指审计人员在执行审计过程中可能遇到的困难B. 审计风险是指审计人员在执行审计过程中可能发生的错误C. 审计风险是指审计人员在执行审计过程中可能产生的后果D. 审计风险是指审计人员在执行审计过程中可能面临的法律责任三、判断题1. 审计法规定，审计机关对被审计单位的审计报告应当向社会公布。
（√）2. 审计人员应当保守被审计单位的商业秘密。
（√）3. 审计法规定，审计机关对被审计单位的审计结果，应当向被审计单位反馈。
审计法律责任案例分析题(3篇)
第1篇一、案例背景某市A公司成立于2005年，主要从事房地产开发业务。
近年来，A公司规模不断扩大，业务范围也日益广泛。
为了规范公司财务管理和内部控制，A公司于2010年聘请了B会计师事务所为其提供审计服务。
B会计师事务所派出了由张明、李华、王丽三人组成的审计小组对A公司2019年度的财务报表进行审计。
二、审计过程1. 审计计划审计小组在接到审计任务后，制定了详细的审计计划。
计划内容包括：审计范围、审计目标、审计程序、审计时间等。
2. 审计实施（1）审计小组对A公司的内部控制进行了调查，发现公司内部控制存在一定缺陷，如部分业务流程不规范、内部控制制度不完善等。
（2）审计小组对A公司的财务报表进行了分析，发现以下问题：①收入确认存在提前确认现象；②成本费用列支不合理；③固定资产折旧方法不恰当；④长期借款利息资本化不当。
（3）审计小组对上述问题进行了调查，发现A公司存在以下违规行为：①虚增收入，虚构交易；②虚列成本费用，减少利润；③滥用会计政策，调节利润；④虚增资产，夸大公司规模。
3. 审计报告审计小组根据审计结果，出具了审计报告。
报告中指出A公司存在重大违规行为，财务报表存在重大错报，无法保证财务报表的真实性、公允性。
三、审计法律责任分析1. A公司的法律责任（1）根据《公司法》规定，A公司作为上市公司，有义务保证其财务报表的真实性、公允性。
A公司虚增收入、虚列成本费用、滥用会计政策等违规行为，违反了《公司法》的相关规定，应当承担相应的法律责任。
（2）根据《会计法》规定，A公司有义务保证会计信息的真实、完整。
A公司虚增收入、虚列成本费用、滥用会计政策等违规行为，违反了《会计法》的相关规定，应当承担相应的法律责任。
2. B会计师事务所的法律责任（1）根据《注册会计师法》规定，B会计师事务所作为A公司的审计机构，有义务对A公司的财务报表进行审计，并保证审计意见的真实性、客观性。
B会计师事务所未能发现A公司的重大违规行为，未能保证审计意见的真实性、客观性，应当承担相应的法律责任。
审计学基础知识题库100道及答案解析
审计学基础知识题库100道及答案解析1. 审计的最基本职能是（）A. 经济监督B. 经济评价C. 经济鉴证D. 经济核算答案：A解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，其中经济监督是最基本的职能。
2. 审计产生的客观基础是（）A. 受托经济责任关系B. 生产发展的需要C. 会计发展的需要D. 管理的现代化答案：A解析：受托经济责任关系的确立是审计产生的客观基础。
3. 注册会计师审计的产生主要是由于（）A. 财产所有权与管理权分离B. 财产所有权与经营权分离C. 提高企业管理水平的需要D. 遵守《公司法》的需要答案：B解析：注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。
4. 政府审计、内部审计和注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。
其中，政府审计与注册会计师审计在以下（）方面是基本相似的。
A. 审计所依据的准则B. 审计要实现的目标C. 对内部审计的利用D. 审计中取证的权限答案：C解析：政府审计和注册会计师审计都可以利用内部审计的工作成果。
5. 审计按目的和内容的不同可以划分为（）A. 财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计B. 国家审计、内部审计和注册会计师审计C. 全部审计和局部审计D. 事前审计、事中审计和事后审计答案：A解析：审计按目的和内容分为财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计。
6. 注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（）A. 年底应收账款的真实性B. 是否存在过多的销货折扣C. 销货业务的入账时间是否正确D. 销货退回是否已经核准答案：C解析：截止测试的目的是确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确。
7. 下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）A. 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B. 收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任C. 请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D. 公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客答案：C解析：让顾客直接将货款汇入指定银行账户，减少了员工接触现金的机会，能有效预防员工贪污、挪用销货款。
审计计算题库及答案
审计计算题库及答案# 审计计算题库及答案题目一：审计抽样某公司年终审计时，审计师需要对销售收入进行抽样审计。
销售收入总额为5000万元，审计师决定采用系统抽样方法，抽取样本量为100笔。
请计算：1. 抽样间隔；2. 样本中第35笔销售收入的编号。
答案：1. 抽样间隔 = 销售收入总额 / 样本量 = 5000万元 / 100笔 = 50万元/笔。
2. 样本中第35笔销售收入的编号= 35 × 抽样间隔= 35 × 50万元/笔 = 1750万元。
题目二：审计证据的充分性与适当性审计师在对某公司存货进行审计时，发现存货账面价值为1000万元，但通过实地盘点，审计师发现实际存货价值为950万元。
请计算：1. 存货的账面价值与实际价值之间的差异；2. 审计证据的充分性与适当性分析。
答案：1. 存货的账面价值与实际价值之间的差异 = 账面价值 - 实际价值 = 1000万元 - 950万元 = 50万元。
2. 审计证据的充分性分析：审计师通过实地盘点获取了实际存货价值，证据数量足够。
适当性分析：实地盘点是获取存货价值的直接方法，证据质量高，具有高度的可靠性。
题目三：审计风险评估审计师在对某公司进行财务报表审计时，需要评估审计风险。
已知固有风险为40%，控制风险为30%，检测风险为20%。
请计算：1. 审计风险；2. 审计证据需求。
答案：1. 审计风险 = 固有风险× 控制风险× 检测风险= 40% × 30% × 20% =2.4%。
2. 审计证据需求 = 1 / 审计风险= 1 / 2.4% ≈ 41.67，即审计师需要收集约42份证据以满足审计需求。
题目四：审计调整审计师在对某公司财务报表进行审计时，发现应收账款存在坏账准备不足的问题。
账面应收账款为200万元，审计师估计坏账准备应为30万元。
请计算：1. 应收账款的调整金额；2. 财务报表的调整影响。
(完整版)审计案例及答案
审计案例一、注册会计师张雷在预备调查阶段，通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解，并将其记入“销售与收款循环备忘录”，如表。
销售与收款循环备忘录被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次：会计截止日：2000／12／31 复核者：李豪日期：2001／2／15索引号：X6—1(一)根据上述情况，指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表)。
(二)张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试，并说明理由。
二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目，通过审阅S公司提供的应收票据备查簿，发现：1.有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元，到期日为被审计年度的12月10日。
截至资产负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。
2.有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000万元，票面利率月息0.3%，出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。
被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。
3.有3份应收票据，到资产负债表日均己逾期2～3个月，总计价款为3500万元。
请问：针对上述情况，分别说明注册会计师应如何进行处理?三、注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款项目。
发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。
由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。
请问：张雷应实施哪些审计程序?四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：购货与付款循环备忘被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次：会计期间或截止日：2000／12／31 复核者：李家日期：2001／2／15索引号：x7—1要求： 1.请指出可能存在的缺陷及改进措施；2. 注册会计师张雷是否应对B公司购货与付款循环进行符合性测试?并说明理由。
审计案例111篇（工程审计52个，专项审计16个，经责审计14个……）更新中！
审计案例111篇（工程审计52个，专项审计16个，经责审计14个……）更新中！一、工程审计案例（52个）：1、审计案例：现场审计时发现这样的情形，到底打了谁的脸？2、【原创】通信工程审计流程及技巧3、【审计】通信工程施工，附审计现场实拍视频！4、虚假签证引起的工程结算失真问题5、案例分析：合同终止的已完工程造价鉴定案例浅析6、隐蔽工程审计真有那么难？分享几种对隐蔽工程行之有效的审计方法！7、【实务干货】施工行业前辈：谈谈我对施工企业采购与付款环节内部控制的通俗理解8、【审计】公路工程审计要点分析9、未签订合同的情况下工程款结算诉讼的时效问题10、电力工程造价审计难点，6个对策11、结算失真案例：揭开重复计价的面纱12、结算审计失真案例：“走马看花”看漏千万13、【干货】工程审计疑难问题详解（之十二）14、浅谈造价大数据对工程项目审计模式的创新15、【案例】绿大地股份公司会计信息失真的案例分析16、一个不成功的国际工程承包施工索赔案例17、跟踪审计：对某政府投资项目跟踪审计案例的分析18、跟踪审计：一则结算审计案例争议的思考19、【造价】工期索赔费用包含哪些，索赔处理有哪些法规依据？20、审计案例：建设项目中招投标管理不严带来的隐患21、常见的12大典型废标情形，别让你的努力付之东流！22、审计案例：“移花接木”的工程项目23、【案例】某大学建筑工程造价的审计分析24、【案例】工程审计案例分析之一——招投标问题25、【案例】工程审计案例分析之二——合同问题26、【审计】7个案例，揭秘工程腐败“潜规则”27、【案例】“审计”抑或“侵权”28、一起建设工程施工合同拖欠工程款案引发的思考29、【案例】建设工程合同中“黑白合同”的认定30、【案例】工程价款该依合同还是按审计报告支付?31、【案例】建设工程挂靠及责任承担问题32、【案例】建筑工程拖欠工程款案例分析33、【案例】工程造价审计案例分享34、【审计】合同结算条款与招标文件不一致怎么审？35、【跟踪审计】工程全过程跟踪审计实施细则36、【案例】清单套价讲解及造价人员的工作程序37、公路桥梁工程造价审计的方法及要点分析38、【审计】审计署投资司：工程审计运用新技术39、工程“审价”还是“审计”?一字之差引发一场工程款纠纷40、【跟踪审计】对某政府投资建设项目跟踪审计案例的分析41、合同审计-工程合同常见陷阱42、【BIM案例】中国BIM运用经典案例集锦43、【案例】改扩建工程造价审计案例分析44、【案例】工程造价审计案例分析45、【案例】一次特殊的“审计”46、“鸟巢”PPP模式失败的根本原因是什么47、【审减案例】“真真假假”的地勘报告48、【案例分析】工程造价案例的审计思路和方法49、5个失败案例让你了解我国ppp项目主要风险50、【审计】工程结算审计案例分享-方法和思路51、【审计】工程结算审计案例分享-方法和思路52、审计局审计结果施工单位不认可怎么办？二、专项审计案例（15个）：1、专项审计：银行承兑汇票中隐藏的秘密2、专项审计：某国有控股集团专项资金审计案例3、国企审计：虚假合同牵出的借证骗补案件！4、专项审计案例：是谁领取了土地承包款？5、专项资金审计案例：环保审计组的故事6、专项审计：盗版软件的现身7、【案例】“再分配”的征地补偿款8、专项审计：“缩水”的种植大棚9、专项审计：会“说话”的指纹签到机10、专项审计：揭开一笔退耕还草补贴资金背后的真相11、专项审计：一张破旧存折牵出的千万“小金库”12、“微腐败”问题：社区资金消失的背后13、审计案例：小加油卡里的“大文章”14、审计案例：一份保险单引出的“小金库”15、审计案例：路修哪儿了?16、【案例】消失的征地补偿款：红旗村支书的“鬼名堂”三、经济责任审计案例（14个）：1、一位内审内控专家的经验之谈，很务实！经济责任审计典型案例：港航捉“虫”记2、经责审计：办公楼“去”哪了？3、经责审计：纸里包不住“火”4、经责审计：培训费背后的“猫腻”5、“房”不胜防的保障性安居住房工程审计6、经责审计：一张未盖章的发票引出的秘密7、离任审计：巨额小金库现形记8、经责审计：一张加油明细单引起的注意！9、企业审计：与企业的一场华山论剑！10、【经责审计】案例：财政直接支付单据背后的秘密11、【经责审计】经济责任审计责任界定难的原因分析及对策12、【经责审计】经济责任审计的要点及方法13、【案例】经责审计-找回转“圈”的专项资金14、经责审计：国有企业食堂背后的故事四、舞弊审计案例（12个）1、【舞弊审计】一个无法忘却的采购舞弊审计项目2、审计失败与会计舞弊案例的分析与思考3、刚刚，万达高管被抓！举报的居然是王健林组建的审计队伍！4、【审计】假发票的审计方法，你知道多少？5、【审计】利用发票舞弊的审计方法与技巧6、【案例】国有资产的流失-“大树林”的背后7、【案例】一张银行卡牵出的电信行业受贿案8、【审计】斩断伸向农民工保障金的“黑手”9、【审计案例】彩票背后的秘密10、【审计】一份承包合同牵出的“小金库”11、【案例】社会抚养费征收中的贪污案12、【审计故事】被拒收的微信红包五、财务审计案例（12个）：1、财务审计：企业财务收支与决算收支不一致引起的思考2、一个经典的公司财务报表分析案例！3、财务审计：与企业的一场华山论剑4、财务审计：大数据审计技术案例分析5、企业财务审计主要内容6、审计失真的原因及解决对策分析7、最大胆财务造假案！报告期累计伪造虚增14亿银行存款！并购重组中介悬了8、财务审计：一桩看似正常的业务背后挖出的“小金库”9、上市公司财务审计案例：公司利润陡崖式下滑的秘密10、【案例】一笔逾期借款背后的“空壳公司”11、【案例】当审计遇到上市公司财务造假，肿么办？12、对上市公司财务造假零容忍六、内部审计案例（5个）：1、联合利华内部审计案例分析2、【案例】紫鑫药业审计失败的案例分析与思考3、【内审】内部审计案例分析-三鹿奶粉事件4、【案例】从一个采购实例分析企业内控缺陷5、英国“南海股份公司”审计案例——世界上第一例上市公司审计案例。
审计法律案例分析题(3篇)
第1篇一、案例背景甲公司成立于2000年，主要从事房地产开发业务。
经过多年的发展，甲公司已成为我国房地产行业的领军企业之一。
近年来，随着房地产行业的快速发展，甲公司业务规模不断扩大，业务范围也日益广泛。
为了规范公司财务管理和内部控制，甲公司聘请了乙会计师事务所对其2018年度财务报表进行审计。
乙会计师事务所接受委托后，按照审计准则的要求，对甲公司2018年度财务报表进行了审计。
审计过程中，乙会计师事务所发现甲公司存在以下问题：1. 甲公司营业收入存在虚增现象，虚增金额为1000万元。
2. 甲公司固定资产存在虚减现象，虚减金额为500万元。
3. 甲公司应付账款存在隐瞒现象，隐瞒金额为300万元。
4. 甲公司营业收入确认存在提前现象，提前确认金额为200万元。
二、案例分析（一）营业收入虚增问题1. 审计准则要求根据《中国注册会计师审计准则》第一百二十四条规定，审计师应当对营业收入的真实性、完整性进行审计。
2. 案例分析甲公司营业收入存在虚增现象，虚增金额为1000万元。
这可能存在以下原因：（1）销售虚构：甲公司可能虚构销售业务，将未发生的销售收入计入营业收入。
（2）关联方交易：甲公司可能与关联方进行虚假交易，将关联方收入计入营业收入。
（3）内部控制缺陷：甲公司内部控制存在缺陷，导致营业收入虚增。
3. 审计建议（1）乙会计师事务所应进一步调查甲公司营业收入虚增的原因，核实是否存在虚构销售、关联方交易等问题。
（2）乙会计师事务所应关注甲公司内部控制制度，提出改进建议，以防止类似问题的再次发生。
（二）固定资产虚减问题1. 审计准则要求根据《中国注册会计师审计准则》第一百二十六条规定，审计师应当对固定资产的真实性、完整性进行审计。
2. 案例分析甲公司固定资产存在虚减现象，虚减金额为500万元。
这可能存在以下原因：（1）资产减值：甲公司可能低估了固定资产的减值准备，导致固定资产虚减。
（2）会计政策变更：甲公司可能未按照会计准则的要求进行会计政策变更，导致固定资产虚减。
审计学试卷试题库含答案总结
审计学试卷试题库含答案总结审计学试卷试题库含答案⼀、单项选择题1.审计的对象，可以概括为被审计单位的（）A 经济活动 B财务收⽀及其经营管理活动C财务收⽀D会计资料和其他相关资料2.会计事务所接受委托审计并出具审计报告的⾏为，体现了审计职能中的（）A监督职能B调控职能C评价职能D鉴证职能3.会计师事务所和的下列⾏为中，不违反职业道德规范的是（）A对⾃⼰的能⼒进⾏⼴告宣传 B按审计业务⼯作量的⼤⼩进⾏收费C 不以个⼈名义承接业务D 的⽗亲拥有委托单位1000股股票4.存在或发⽣认定和完整性认定分别与以下哪些有关（）A会计报表要素的低估和⾼估 B会计报表要素的⾼估和⾼估C会计报表要素的低估和低估 D会计报表要素的⾼估和低估5. 在下列内部审计机构设置的不同体制中，独⽴性最弱的是 ( ) 领导体制A董事会及其下设的审计委员会 B总经理C总会计师 D董事会及其下设的审计委员会和总会计师双重6. 审计⼈员采⽤系统选样法8000张凭证中选出200张作样本，确定随机起点凭证的编号为第35号，则抽取第5张凭证的编号为 ( ) A155 B200 C195 D2357. 在我国三⼤审计准则中，最早制定并颁布实施的是（）A国家审计准则 B独⽴审计准则 C内部审计准则 D政府审计准则8.可以出具审计处理、处罚意见的审计机构是（）A会计师事务所B国家审计机关 C内部审计部门 D前三者都可以9. 下列各项中，属于永久性档案的是（）A应收账款账龄分析表B存货监盘表C内部控制问卷调查表D审计报告书副本10. 在审计实务中，通常是针对（）来获取证据。
A审计具体⽬标B审计总⽬标C审计对象D会计报表认定⼆、多项选择题1. 政府审计与民间审计⽆法相互替代，是因为他们存在着区别。
这种区别主要表现在（）A两者的审计⽬标不同 B两者的审计依据不同C两者的取证权限不同 D两者对发现问题的处理⽅式不同2对客户所负的特殊责任有（）A 提交管理建议书B 按时按质完成委托业务 C保密 D 不得或有收费3．下列情况中，影响独⽴性的事项有（）A 两年前曾在委托单位任职B 的妻⼦在委托单位有经济利益C 担任委托单位常年会计顾问D 的叔叔是委托单位的财务负责⼈4．通过分析性复核的⽅法可以获取以下类型的证据（）A实物证据 B书⾯证据 C⼝头证据D环境证据5. 注册会计师在审计报告中使⽤说明段的情形包括（）A保留意见 B否定意见C⾮标准⽆保留意见 D⽆法表⽰意见三、判断题1、注册会计师实施的计算程序不⼀定按照被审计单位原先的计算形式、⽅法和顺序进⾏.（）2、注册会计师审计产⽣的直接原因是财产所有权和经营权的分离. （）3、06《审计法》规定，审计机关有权对民间审计机关的相关审计报告进⾏检查. （）4、审计计划的修订的补充贯穿于审计全过程. （）5、审计意见类型中，⽆法表⽰意见有时可以代替否定意见。
审计法律环境案例分析题(3篇)
第1篇一、案例背景某市A公司成立于2005年，主要从事房地产开发业务。
公司经过多年的发展，已经成为该市房地产开发领域的龙头企业。
近年来，随着公司规模的不断扩大，业务范围不断拓展，A公司面临着日益复杂的审计法律环境。
为了确保公司财务报告的真实性、公允性和完整性，A公司聘请了B会计师事务所进行年度审计。
二、案例描述在B会计师事务所进行年度审计过程中，发现以下问题：1. 关联方交易披露不充分：A公司在报告期内与关联方发生多笔交易，包括关联方借款、关联方销售商品等。
然而，A公司在财务报告中并未充分披露这些关联方交易的具体内容，如交易金额、交易目的等。
2. 收入确认存在争议：A公司在报告期内部分项目收入确认存在争议。
部分项目在合同签订后并未实际交付，但A公司已在财务报告中确认了收入。
审计人员认为，按照会计准则，收入应在交付商品或提供服务时确认。
3. 存货计价存在疑问：A公司部分存货的计价存在疑问。
审计人员发现，部分存货的账面价值与其市场价值存在较大差异，且A公司未采取适当措施进行调整。
4. 财务报表披露不完整：A公司在财务报表中未披露部分重要信息，如对外担保、大额关联方借款等。
三、案例分析1. 关联方交易披露不充分：根据《企业会计准则》相关规定，关联方交易应当充分披露。
A公司未充分披露关联方交易，可能导致投资者无法全面了解公司的财务状况和经营成果，从而影响投资决策。
此外，这也可能给公司带来潜在的财务风险。
2. 收入确认存在争议：A公司部分项目在合同签订后并未实际交付，但已在财务报告中确认了收入。
这种行为违反了《企业会计准则》关于收入确认的原则，可能导致公司虚增收入，误导投资者。
3. 存货计价存在疑问：A公司部分存货的账面价值与其市场价值存在较大差异，且未采取适当措施进行调整。
这种行为可能导致公司虚增或虚减存货价值，影响公司的财务状况和经营成果。
4. 财务报表披露不完整：A公司在财务报表中未披露部分重要信息，如对外担保、大额关联方借款等。
《注册会计师审计案例》试题答案（一）（共5则）
《注册会计师审计案例》试题答案（一）（共5则）第一篇：《注册会计师审计案例》试题答案(一)《注册会计师审计案例》试题答案(一)一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分)1、B2、A3、C4、D5、D6、A7、B8、C9、A l0、C11、B l2、D l3、C l4、B l5、D l6、C l7、A l8、D l9、A 20、D二、多项选择题(本大题共l0小题，每小题2分，共20分)21、ACD22、ACE23、CDE24、ABC25、ABC26、AB27、ABD28、ACD29、AC 30、ABCDE三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31、是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。
32、为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序，其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。
四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)33、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有：(1)向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性；(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；(3)提供更多督导；(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
34、审计程序的主要内容：(1)接受业务委托；(2)计划审计工作；(3)实施风险评估程序；(4)实旋控制测试和实质性程序；(5)完成审计工作和编制审计报告。
五、论述题(本大题共l小题，共l0分)35、(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。
根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。
审计案例分析题及答案
审计案例分析题及答案1. 案例背景。
某公司是一家中型制造业企业，主要生产家具产品。
近年来，公司业绩一直呈现下滑趋势，财务状况不容乐观。
为了找出问题所在，公司决定进行内部审计，以期找出问题并提出改进方案。
2. 审计过程。
审计团队首先对公司的财务报表进行了全面的审查，发现了一些异常情况。
其次，团队对公司的财务流程和内部控制制度进行了深入分析，发现了一些潜在的风险点。
最后，审计团队对公司的管理层进行了一系列的访谈和调查，以了解公司内部管理情况。
3. 问题分析。
在审计过程中，审计团队发现了一些问题。
首先，公司的成本控制不够严格，导致生产成本偏高。
其次，公司存在一些财务报表的数据不够准确和完整，存在一定的风险。
最后，公司的管理层在决策过程中存在一定的盲目性，缺乏科学的数据支持。
4. 解决方案。
针对上述问题，审计团队提出了一些改进方案。
首先，建议公司加强成本控制，优化生产流程，降低生产成本。
其次，建议公司加强内部控制，完善财务报表的编制流程，确保数据的准确性和完整性。
最后，建议公司加强管理层的培训，提高决策的科学性和准确性。
5. 结论。
通过本次内部审计，公司发现了一些存在的问题，并提出了一些改进方案。
公司应该积极采纳审计团队的建议，加强内部管理，优化流程，提高效益，以期实现公司业绩的持续增长和发展。
6. 答案。
1. 问题分析是审计过程中的哪个环节？请简要描述问题分析的内容和目的。
问题分析是审计过程中的第三个环节。
其目的是发现存在的问题，并提出改进方案，以期解决公司内部存在的风险和问题。
2. 请列举公司存在的三个问题，并简要说明其影响。
公司存在的三个问题分别是成本控制不够严格、财务报表数据不够准确和完整、管理层决策盲目性。
这些问题会导致生产成本偏高、财务数据风险增加、决策的科学性和准确性降低。
3. 请简要说明审计团队提出的解决方案。
审计团队提出的解决方案包括加强成本控制，优化生产流程，完善财务报表的编制流程，加强管理层的培训等。
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95页实践训练第1题答案：不合理之处：（1）坏账准备年末余额为52.77万元，应收账款年末借方余额为16553万元，只计提年末应收账款余额的0.32%，不足0.5%。
（2）应收账款账龄分析中“2-3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上的年末数却为2874万元，通常，在公司2011年度未发生并购、分立和债务重组行为等前提下是不可能的【例题1】某企业“主营业务收入明细账”贷方发生额合计数为800000元，经注册会计师审查并与相关凭证、明细账等核对发现：(1)10日销售多余材料一批20000元，存入银行并贷记主营业务收入，未结转销售材料的实际成本(18000元)。
(2)15日将甲产品15件拨付某代销单位，即刻借记应收账款、贷记主营业务收入，并已结转产品销售成本。
(3)25日收到某单位订购甲产品的订金50000元，已存入银行并贷记主营业务收入，但未结转产品销售成本。
(4)30日售给某单位甲产品2件。
按合同规定，由本企业提供安装、调试服务，但尚未完成。
企业作借记应收账款，贷记主营业务收入，并已结转产品销售成本。
(注：甲产品销售单价2000元，单位成本1500元)要求：(1)指出审计调整建议，必要时编制审计调整分录(省略税金核算)(2)计算确定上述问题对主营业务收入、主营业务成本和主营业务利润的影响额。
1.(1)销售材料收入属于其他业务收入，编制调整分录：借：主营业务收入 20000贷：其他业务收入 20000借：其他业务成本 18000贷：原材料 18000（2）代销方式下，应在取得受托方提供的代销清单时取人收入，编制调整分录：借：主营业务收入 30000贷：应收账款 30000借：库存商品 22500贷：主营业务成本 22500（3）采用预收货款方式下，应在按合同规定发出商品时确认收入，编制调整分录：借：主营业务收入 50000贷：预收账款 50000（4）应在安装完毕验收合格后确认收入, 编制调整分录：借：主营业务收入 4000贷：应收账款 4000借：库存商品 3000贷：主营业务成本 30002、上述问题对产品销售利润的影响：造成产品销售收入虚增104000元，产品销售成本多结转25500元，产品销售利润虚增78500元例题2】审计人员于2003年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记帐已登记完毕，结出现金余额为6,832元，经盘点现金，取得以下资料：(1)现金盘点实有数5，108.70元。
(2)下列凭证已付款尚未制证入帐：①职工朱敏1月25日借差旅费1，000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途。
(3)门市部送来当天零售货款2，580元(不包括在盘点实有数内)，附发票副本16张，未送存银行，也没有入帐。
(4)未领工资1，480元，单独包封(不包括在盘点实有数内)。
(5)银行核定库存现金限额5，000元。
要求：(1)根据清点结果，编制库存现金清点表；(2)指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见。
(1)编制库存现金盘点表【例3】审计师于2005年初对明光公司2004年度的会计报表进行审计。
在对应收账款审计时，对其中四个客户A、B、C、D进行了肯定式函证，结果分别如下：（1）没有收到A公司的回函。
（2）B公司在信中说明，已于2004年12月25日付清货款。
（3）C公司说曾于2004年9月预付过15万元，足以支付函证中所说的9万元货款。
（4）D公司称该公司记录与明光公司有差异的原因是：该批货物有问题，明光公司已同意退货。
要求：分析可能存在的问题，并说明审计师应采取的措施。
(1)没有收到A公司的回函。
注册会计师应当考虑进行再次函证，或实施替代程序获取充分适当的证据。
(2)B公司在信中说明，已于2004年12月25日付清货款。
这种情况可能是由于时间差异造成的，注册会计师应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。
如果货款函证日之前已收到则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，注册会计师应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。
(3)C公司说曾于2004年9月预付过15万元，足以支付函证中所说的9万元货款。
应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。
(4)D公司称该公司记录与明光公司有差异的原因是：该批货物有问题，明光公司已同意退货。
应查明是否退回货物，如查明确退回货物，应提请客户进行相应的账务处理。
【例4】审计人员对A公司2002年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记帐余额为174800元，银行对帐单余额为97500元，并发现以下情况：1、银行从A公司银行存款中扣除借款利息1200元，公司未入帐；2、A公司12月28日开出转帐支票一张25500元，银行未入帐；3、银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元，A公司未入帐；4、A公司12月29日存入转帐支票一张64000元，银行未入帐；5、银行对帐单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，A公司银行存款日记帐上无此记录。
A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表能存在的问题，并提出进一步审查的线索。
（1）银行存款余额调节表①公司的银行存款余额调节表由出纳编制不符合职责分工控制；②银行存款余额调节表有误，实际存在差额72 600元。
(2)可能存在的问题：①个人贪污、挪用货款；②管理当局隐瞒收入、偷漏税收；③出借银行账户。
【例题5】诚信会计师事务所接受委托,于2007年3月28日在现场结束对亚新有限责任公司(以下简称亚新公司)2006年度会计报表的审计。
亚新公司的总资产为8000万元，总负债为5600万元，利润总额为2000万元。
在审计计划中，项目负责人、注册会计师王旭将会计报表层的重要性水平定为总资产的0.5%或利润总额的5%,主任会计师樊玲华在复核工作底稿时,注意到以下事项:(1)亚新公司长期股权投资中,有一占股70%的境外子公司,投资额为400万元,因受条件限制,注册会计师无法去现场审计,所发出的询证函也没有回音。
(2)亚新公司于2006年6月发生一起赔偿诉讼案,被索赔总额500万元,2007年2月23日,法院判决公司须赔偿原告方450万元,对此,亚新公司已计提420万元的其他应付款，并已在2006年报表附注中披露，CPA建议调整借记营业外支出30万元,贷记其他应付款30万元，亚新公司予以拒绝。
(3)亚新公司2006年末所持作为短期投资的可流通股票,其账面成本为1200万元,该日的上述股票总市价已升至1700万元,王旭要求亚新公司在报表附注中披露,亚新公司未接受这一建议。
(4)亚新公司以其已在年末进行盘点为由，拒绝王旭等人对其公司价值5000万元的存货进行监盘。
(5)亚新公司于2006年12月销售一批产品,按规定在当月确认收入5000万元,结转成本4000万元,由于质量问题该批产品于2007年1月15日被退回,该公司将该项销售退回在2006年度会计报表附注中披露,并调整2007年1月主营业务收入和主营业务成本且公司拒不接受CPA的调整建议。
要求:(1)确定审计计划中,会计报表层次重要性水平的金额。
(2)分别就上述五个事项,考虑重要性水平,说明注册会计师应出具的审计意见类型,并简要说明理由。
答案：（1）8 000万元×0.5%=40万元2 000万元×5%=100万元（1分）所以，会计报表层次重要性水平为40万元(2)【例6】.W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。
W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。
系统自20×6年以来没有发生变化。
W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。
A和B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。
资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的20×7年销售收入增长目标为20%.W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
W公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%.（2）W公司财务总监已为W 公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
（3）W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。
为巩固市场占有率，W公司于20×7年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%.另外，W公司在20×7年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。
为了加快资金流转，W公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%. （4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。
由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。
（5）20×7年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C 产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%.（6）除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。
上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。
该生产线总投资6500万元，20×6年12月开工，20×7年7月完工投入使用。
（假设不考虑利息收入）要求：针对资料一（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。
【例7】ABC会计师事务所的A和B注册会计师对H股份有限公司2008年度的会计报表进行审计，发现该年度发生以下交易和事项及其会计处理：(1)2008年1月21日，公司购买价格为30万元的生产部门用机器一台并入账，当月启用，但当年未计提折旧。
公司采用平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5％。