金融企业会计 分录

第二章基本核算方法

例1：储户王楠以现金800元存入活期储蓄存款。

这笔业务涉及“现金”和“活期储蓄存款”两个科目。现金增加属于银行资产增加，应记入借方；王楠活期储蓄存款增加了银行的负债，应记入贷方。其会计分录为：借：现金 800

贷：活期储蓄存款－王楠 800

例2．某行收到某投资者以现金投入的资本金10 000元。

•这笔业务涉及“现金”和“实收资本”两个科目。现金增加属于银行资产增加，应记入借方；实收资本属于所有者权益增加，应记入贷方。其会计分录为：•借：现金 10 000

•贷：实收资本 10 000

例3．红星机械厂归还所借流动资金贷款40 000元，利息1500元，由其存款账户支付。

•这笔业务涉及“××存款”、“××贷款”和“利息收入”三个科目。“××贷款”

属于银行资产减少，应记入贷方；“××存款”属于银行负债减少，应记入借方；

“利息收入”属于银行收益增加，应记入贷方。其会计分录为：

•借：××存款—红星机械厂存款户 41 500

•贷：××贷款—红星机械厂贷款户 40 000

•利息收入—××利息收入 1 500

例4．收兑黄金一份，价格为1 000元，以现金支付给客户。

•这笔业务涉及“贵金属”和“现金”都属于银行的资产，一项资产增加及一项资产减少，其会计分录为：

•借：贵金属—黄金 1 000

•贷：现金 1 000

例5．某行通过转账支付供销大厦活期存款利息800元。

•这笔业务是一项费用支出的增加与一项负债的增加。存款利息支出增加属于费用支出的增加，应记入借方；商业活期存款增加属于负债的增加，应记入贷方。其会计分录为：

•借：利息支出 800

•贷：××活期存款 800

例6．经批准，按法定程序将资本公积200 000元转增资本金。

•这笔业务是一项所有者权益的减少与另一项所有者权益的增加。资本公积减少属于所有者权益减少，应记入借方；实收资本增加属于所有者权益的增加，应记入贷方。

其会计分录为：

•借：资本公积 200 000

•贷：实收资本 200 000

第三章吸收存款业务的核算

例1：某单位于20XX年5月21日存入定期存款5万元，存期1年，利率1.78‰，则：•6月20日第1次结息：

•应付利息=50，000×1.78‰=89（元）

•9月20日第2次结息：

•应付利息=50，000×1.78‰×3=267（元）

•12月20日第3次结息：

•应付利息=50，000×1.78‰×3=267（元）

•次年3月20日第4次结息：

• 应付利息=50，000×1.78‰×3=267（元）

• 次年5月21日到期利息：

• 50，000×1.78‰×12=1068（元）

• 实付利息与计提的应付利息差额=1068-（89+267×3）=178（元）

• 到期支取时其会计分录：

• 借：定期存款——XX 单位 50，000

• 借：应付利息——定期存款利息 890

• 借：利息支出——定期存款利息支出 178

• 贷：活期存款——XX 单位 51，068

• 单位定期存款不得提前支取，过期部分按活期利率计息

•

例2：某储户于1998年2月开户，定期1年，月利率6‰，要求到期本利和1，000元。则每月应存金额为： 故共计应存本金80.21×12=962.52（元） • 到期利息为1，000－962.52=37.48（元）

• 银行为了收付方便，一般让储户每月存入80元，少存的尾数可在最后一个月一并调

整。如上例：

• 962.52－80×11=82.52（元）

• 最后一个月应存82.52元

第四章 贷款与贴现业务的核算

例1．商业银行某支行3月21日发放以下贷款：向红旗工厂发放40万元，期限3个月；向春华集团公司发放贷款70万元，期限6个月；向好佳公司发放贷款20万元，期限3个月。

• 6月21日，红旗工厂贷款到期，全部归还40万元贷款；好佳公司20万元贷款到期，

由于没有资金归还，转作逾期贷款。

• 9月21日，春华集团公司70万元贷款到期，由于资金不足，归还50万元，另外20

万元转作逾期；好佳公司20万元贷款仍无力归还，转作“非应计贷款”

• 要求：作3月21日、6月21日、9月21日的会计分录。

• 3月21日发放贷款：

• 借：短期贷款—红旗工厂户 400 000.00

• 贷：单位活期存款—红旗工厂户 400 000.00

• 借：短期贷款—春华集团公司户 700 000.00

• 贷：单位活期存款—春华集团公司户 700 000.00

• 借：短期贷款—好佳集团公司户 200 000.00

• 贷：单位活期存款—好创佳集团公司户200 000.00

• 6月21日：

• 借：短期贷款一好佳集团公司户 200 000.00（红字）

• 借：逾期贷款—好佳集团公司户 200 000.00

• 借：单位活期存款—红旗工厂户 400 000.00

• 贷：短期贷款—红旗工厂户 400 000.00

• 9月21日

• 借：单位活期存款—春华集团公司户500 000.00

• 贷：短期货款—春华集团公司户 500 000.00

• 借：短期贷款一春华集团公司户 200 000.00（红字）

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=每月应存金额