企业财务内部控制.pptx

2.为什么会计继续教育要开设这门课？
英国著名历史学家阿诺尔德·约瑟·汤因比（1889
－1975）曾经说：“一个国家乃至一个民族，其衰 亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最 后一击”。这句话恰如其分的解释了内部控制的重 要性。
2001年美国安然公司由于内部失控导致破产，对 国际上所有企业运作提出了一个巨大挑战，现在都明 白了这个道理：企业能否生存，资金、市场不起决定 作用，关键在于企业守不守法，不按照市场经济的 游戏规则办事，企业本事再大也要死掉。
企业要想在激烈的市场竞争中生存发展，没有良 好的内部控制是不行的。因为外力打垮企业那是很难 很难的事情，企业的失败往往都是从内部开始衰亡的 ；再则，从内部控制所解决的的问题看：它是保证企 业的财产安全完整、保证企业会计信息可靠、提高
企业的运营效率。这些都是企业经营管理中的关键 问题。
企业管理就是要抓住主要矛盾，解决最关键的问题。 因此，国家财政部从上个世纪90年代初就开始招手建设一 系列有关企业内部控制规范的法律、法规，以解决我国企业快速发 展中的不和谐音符—企业内部人员携公款潜逃、挪用公款赌博、用公 款 炒股、利用企业改组、改制、资产产权变动之机中饱私囊、办理采购、
到了1992年，美国的COSO委员会（Committee of Sponsoring Organizations Nizations of Treadway Commission）在其研究报告中下定义：“由企业董事 会、经理层和其他员工实施的，为营运效率效果、财务报告的可靠性、相关法令 的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程”。该报告认为内部控制的要素是 五个：
第1节：内部控制的概念
内部控制是管理学的一个分支，严格意义上说，企业内部控制就是 企业管理的部分。
内部控制是相对于外部控制而言，作为管理学必须有内部控制又有外部控 制。但我们现在所研究的，只是管理学中的内部控制部分。
内部控制作为一种经济管理活动，已经有很长的发展历史了。甚至可以说，自 从有了企业的内部分工，就有了内部控制。因为在分工的企业内部必然出现一些 职能部门和生产经营环节，就必须依靠内部控制来解决各部门和个环节之间的衔 接问题。所以，内部控制与企业分工有着渊源关系。内部控制作为一种管理活动， 有很长的历史，但作为规范化、系统化的管理制度，只不过一百多年历史。要作为 一门管理学科，现在世界上还无定论，只能说正在发展完善之中。目前国内外研究 文献和研究报告都是把内部控制视为一种基于财产保护、会计信息可靠性和经营 效率的应用性的管理制度，没有从学科角度来解释。大家都把内部控制当作一门学 科来认识，来研究，这有助于其发展、完善。所以，我们将其同其他管理学科，如 战略管理学、组织行为学、市场营销学、财务管理学、生产管理学一样对待。
3.学习本课程的前置课程
本课程是在学习完成 《企业会计准则》、《企 业 财务管理学》、《企业管 理》的基础上开设的。
没有完成上述课程，可 能在理解企业内部控制的 内容时遇到障碍。
请没有完成前置课程的 同学进行自学。
4.教学时间安排
根据国家财政部的要求，以 《企业内部控制规范—基本规范》 为依据，对全部会计人员进行继续 教育，共计24学时，由各地财政部 门根据实际情况进行具体安排。
第一章：内部控制概述
这一章的学习目的是要弄懂内部控制的概 念、涵义、以及其产生发展过程，产生的动 因、在经济生活中的重要作用，都是基本概念 与基本理论。学习好本章为以后学习打下基 础。主要讲授这么六节内容：
1.内部控制的概念； 2.内部控制的产生与发展历程； 3.内部控制的要素； 4.内部控制的目标和原则； 5.内部会计控制 6.内部控制的局限性
1.企业内部控制的学科属性
内部控制是否能成为一门独立的学科， 尚 没有明确定论。目前国内外研究文献和研究 报告大多都是从制度建设角度将其视为财产 保护、会计信息可靠性和企业经营效率提高 的应用性管理制度。 但美国“安然”事件以后，全世界都认识 到内部控制的重要性。美国颁布《萨班斯－ 奥克斯利法案》（简称SOX）,中华人民共 和 国财政部也陆续颁布《内部会计控制规范 －基本规范》等一系列内部控制法规。内部 控制制度更趋于成熟，发展成为一门学科是 迟早之事。 目前看，它与管理学、组织行为学、财 务管理学、生产管理学一样属于管理学。
5.教学内容共十二章如下：
第一章：企业内部控制概述 第二章：企业内部控制环境 第三章：控制活动 第四章：货币资金控制 第五章：采购与付款控制 第六章：销售与收款控制 第七章：成本费用控制 第八章：专项业务控制 第九章：风险控制 第十章：信息与沟通 第十一章：监督控制 第十二章内部控制的评价及外界影响因素
对于内部控制的认识，人们是随着管理实践的发展
而发展的。在世界诸国中，美国的研究比较早，而且是 最有研究成果的。但也经过了一个演变和发展过程。
1949年，美国会计师协会，首次对内部控制下定义， “内部控制，包括组织机构的设计和企业内部采取的所有的相互协调的方法和措 施，目的在于保护企业的财产，检查会计数据的准确性，提高经营效率，促进 企业执行既定的管理政策”。这是第一个定义。1958年又是这个协会，在其审计 公告29号中进一步明确，内部控制分为两个要素：管理控制与会计控制。这是最 早的研究成果，直到今天仍然可见影响和踪迹。
销售、投资、工程项目等业务时损公肥私；为达到一些私利而进行会 计
造假、资产评估失去公平等等。这些构成国家经济健康良性发展的巨 大
威胁和阻碍，破坏了社会主义市场经济秩序。 因此，中华人民共和国财政部规定，企业会计人员的继续教育必
须以《内部会计控制规范－基本规范》与一些具体规范为依据，进行 全
国性的普遍会计人员教育，提高会计人员的素质，提高企业管理水平。
山东财政学院 会计学院 教 授 硕士生导师
赵英林
企业内部控制
同学们好！欢迎您学习 《企业内部控制》课程， 下面我们开始讲课
山东财政学院会计学院 教授、硕士生导师
赵 英林
《企业内部控制》课程简介
1.企业内部控制的学科属性； 2.为什么会计继续教育
要开设这门课程？ 3.学习本课程的前置课程；
4.教学时间安排； 5.讲授的主要内容。