营改增后建筑业企业的会计处理简易计税项目(下)【会计实务操作教程】

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建筑施工业简易征收的项目如何账务处理？

建筑施工业简易征收的项目如何账务处理？1. 简介建筑施工业是国民经济中很关键的一部分，其在城市建设和基础设施建设中扮演了非常重要的角色。

为了保障政府的利益，国家在建筑施工业中实行了相应的税收政策。

其中，简易征收是一种比较常见的税收方式。

对于建筑施工业企业而言，如何正确处理简易征收项目的账务成为了一个非常重要的问题。

2. 简易征收的概念简易征收是指国家对小规模纳税人实行的一种简便的征收方式。

该方式实行包干制，即承担了建筑施工项的企业，其纳税义务由所承担的建筑施工项的总费用的%1.5作为简易征税的税额。

3. 账务处理步骤下面将介绍建筑施工业企业在处理简易征收项目时应该采取的具体账务处理步骤。

3.1 确定纳税人身份建筑施工业企业在进行账务处理之前，需要确定所承担的建筑施工项所对应的纳税人身份。

纳税人身份的确定将决定后续的账务处理步骤和方法。

3.2 计算纳税金额建筑施工业企业计算简易征收的税额时，需要按照其所承担的建筑施工项的总费用的%1.5来计算。

计算公式为：纳税金额=建筑施工项的总费用×%1.5。

3.3 开具税务发票建筑施工业企业在进行简易征收时需要开具税务发票。

税务发票上应该详细标明税务种类、纳税人的名称、金额等信息。

在账务处理中，建筑施工业企业应该合理妥善地保管好税务发票。

3.4 缴纳税款建筑施工业企业在完成纳税金额的计算之后，需要按照税务发票上的金额，向税务部门缴纳税款。

在缴纳税款的过程中，建筑施工业企业需要严格遵守国家税收政策。

3.5 记账处理在缴纳税款之后，建筑施工业企业需要按照税务发票上的信息，进行相应的记账处理。

首先，需要在现金日记账上进行款项的登记，并在进项税额统计表上记录相应的内容。

另外，建筑施工业企业还需要对会计凭证进行处理，记录建筑施工项的费用及其应缴的简易征收税额。

4. 总结建筑施工业企业在处理简易征收项目的账务时，需要按照一定的步骤和方法进行处理。

这些步骤包括确定纳税人身份、计算纳税金额、开具税务发票、缴纳税款以及记账处理等。

营改增后建筑施工企业账务处理

营改增后建筑施工企业账务处理【模板一：正式风格】本文档旨在指导建筑施工企业在营改增后的账务处理，包括应收账款、应付账款、发票管理、税务申报等方面的具体操作方法。

以下是详细的账务处理流程。

一、应收账款管理1.1 销售合同签订：建立与客户的正式销售合同，明确产品或服务的规格、数量、价格等信息。

1.2 发票开具：根据客户需求，开具相应的发票，并按时交付给客户。

1.3 应收账款确认：在发票开具后，确认客户的应收账款，并及时记录到账务系统中。

1.4 应收账款的催收：针对逾期未支付的账款，建立催收机制，加强与客户的沟通，并记录催收流程和结果。

二、应付账款管理2.1 采购合同签订：与供应商签订采购合同，明确产品或服务的规格、数量、价格等信息。

2.2 发票核对：核对供应商开具的发票与采购合同内容是否一致，如有异常及时沟通协商解决。

2.3 应付账款确认：确认供应商的应付账款，并及时记录到账务系统中。

2.4 应付账款支付：根据应付账款的到期时间，按时支付给供应商，并及时记录支付流程。

三、发票管理3.1 发票分类管理：按照国家税务局规定的发票种类进行分类管理，包括增值税专用发票、增值税普通发票等。

3.2 发票存档：妥善保管发票，按照要求进行存档管理，确保发票的合法性和完整性。

3.3 发票归集：将收到的发票进行归集整理，便于日后的查询和核对。

四、税务申报4.1 纳税申报：根据国家税务局要求，按时向税务局进行纳税申报，包括增值税、企业所得税、个人所得税等。

4.2 税务核算：建立合理的税务核算制度，确保申报数据的准确性和合规性。

4.3 税务合规内控：加强税务合规的内部控制，确保企业遵守税法，减少税务风险。

【附件】1. 发票模板示例；2. 合同模板示例；3. 税务申报表格样本。

【法律名词及注释】1. 增值税：增值税是指在商品和劳务的流转过程中，由货物或劳务的供应者按照一定比例向国家交纳的一种税收。

2. 应收账款：指企业已经销售货物或提供服务，但尚未收到对方支付的款项。

营改增后建安企业财务核算实操

（二）工程预付款旳拨付及抵扣
一般建设工程施工协议会约定，在动工前由建设方或发包人预先支付给承包人一部分工程款。根据《建设工程价款结算暂行方法》旳要求，该预付款旳百分比原则上不低于协议金额旳10%，不高于协议金额旳30%。该预付工程款旳性质是预支，必须在协议中按约定旳抵扣方式，在工程
（二）工程预付款旳拨付及抵扣
• 假如企业未设置有关明细，则需要另外进行登记备查。
“应交税费—01应交增值税—01进项税额”
17%货品劳务
17%有形动产租赁
13%低税率货品 11%运送
11%建筑安装 11%不动产租赁 11%购入不动产 5%购入不动产（征收率） 3%建筑安装（征收率） 1.5%住房租赁
01进项税额
➢ 一般纳税人购进货品、服务、无形资产、不动产或接
ABC华东XX花园项目部7月2日取得专用发票旳会计处理：
借：在途物资 54054.05 应交税费——应交增值税（进项税
额）5945.95 贷：现金 60000
例3.2023年6月， ABC华东XX花园项目部从附近农民收购1500元稻草与棉壳用作于工程施工旳辅料，按要求已开具收购凭证，价款已支付。
合计
当期结合计结算价款算价款
450 450 900 1350 1800 1350 1350 1350 9000
450 900 1800 3150 4950 6300 7650 9000
-
抵扣预付款
质保金
当期实际收款
（不含税）
合计收款（不含税）
900
900
450
1350
450
1800
900
二、“营改增”后建安企业财务核实特点

营改增后,建筑业施工增值税销项税如何会计处理

营改增后，建造业施工增值税销项税如何会计处理模板范本1：正文：一、营改增后建造业施工增值税销项税的会计处理营改增政策的实施，给建造业施工企业增值税的会计处理带来了一定的变化。

本文将从以下几个方面进行详细的说明。

1. 营改增政策背景与目的营改增政策是指将原来的以增值税（VAT）和营业税（BT）相结合的税制，转变为以增值税为主的税制。

其目的是优化税制，减少税负，促进经济发展。

2. 建造业施工增值税销项税的会计处理流程（1）纳税人申报增值税销项税。

建造业施工企业需要在每月的纳税申报期内，填写增值税纳税申报表，将增值税销项税计算并申报给税务机关。

（2）确认销售收入。

建造业施工企业需要根据实际发生的销售情况，确认销售收入，并按照营改增政策要求进行分类。

（3）计算增值税销项税。

建造业施工企业需要根据确认的销售收入，按照增值税税率计算增值税销项税。

（4）填写纳税申报表。

建造业施工企业需要根据计算的增值税销项税，填写纳税申报表，并在纳税申报期内提交给税务机关。

3. 建造业施工增值税销项税的会计处理注意事项（1）准确确认销售收入。

建造业施工企业需要根据实际发生的销售情况，准确确认销售收入，并按照营改增政策要求进行分类。

（2）正确计算增值税销项税。

建造业施工企业需要根据确认的销售收入，按照增值税税率进行准确的增值税销项税计算。

（3）及时申报纳税。

建造业施工企业需要在每月的纳税申报期内，准时填写纳税申报表，并在纳税申报期内提交给税务机关。

附件：1. 增值税纳税申报表模板2. 建造业施工销售收入分类表模板法律名词及注释：1. 营改增政策：即营业税改为增值税的政策。

2. 增值税：即按照商品增值额或者劳务报酬金额计算缴纳的税金。

3. 增值税纳税申报表：即用于向税务机关申报增值税的表格。

4. 纳税申报期：即纳税人需要在规定的时间内向税务机关提交纳税申报表的期限。

模板范本2：正文：一、营改增后建造业施工增值税销项税的会计处理营改增政策的实施对建造业施工企业的增值税销项税的会计处理带来了一定的影响。

建设工程营改增后简易计税方法

建设工程营改增后简易计税方法说到建设工程的税务问题，那可真是个让人头疼的话题。

你可能会觉得，税务这玩意儿跟老虎似的，既凶猛又难以捉摸。

其实，营改增后的简易计税方法，简直就是给我们这些工程人开了一扇窗，让复杂的税务变得相对简单了许多。

今天咱就来聊聊这件事，轻松一点，别让税务把你压得喘不过气来。

1. 营改增的背景1.1 什么是营改增？营改增，简单来说，就是“营业税改增值税”。

原先，很多行业都是按营业税来征税，尤其是建筑行业，那真是“千头万绪”，每次开票、报税都得小心翼翼，生怕出错。

自从国家推行这个，咱们就换了个马甲，变成了增值税的纳税人。

听起来挺好，但是你要知道，变化的背后，总是藏着些复杂的东西。

1.2 为什么要改？大家都知道，国家推行营改增是为了让税制更加合理，公平公正。

再说，增值税的特点就是只对增值部分征税，减少了重复征税的情况。

就像是你家隔壁的小猫，它只吃你的鱼，而不吃别人家的肉，公平得很嘛。

这样一来，整个经济环境也就变得更加活跃，企业的负担轻了，大家都能乐呵乐呵。

2. 简易计税方法的好处2.1 什么是简易计税？简易计税方法可以说是给我们工程行业的“福音”。

它允许一些小规模的纳税人，按照“销售额”来计算税款，而不需要复杂的进项税和销项税抵扣。

这就像是你在超市买东西，直接看价格就行，根本不用在意购物车里每样东西的具体价格，是不是省心多了？2.2 为啥选择简易计税？选择简易计税方法的理由其实很简单，首先，它省时省力。

你想想，以前每次报税都得翻看一大堆发票，得累成啥样？而现在，简易计税让你只需要关注收入，其他的都可以放一边，简直是懒人福音啊！而且，收入低于一定标准的小企业，还可以享受更低的税率，这就好比你去吃自助餐，价格便宜还吃得尽兴，谁不爱呢？3. 实施中的注意事项3.1 适用范围当然，简易计税并不是想用就能用的。

并不是所有的建设项目都适合这个方法，国家对适用范围有明确的规定。

比如，涉及到一些特定行业或者项目，还是得按照一般计税方法来处理。

营改增后建筑服务业会计处理

营改增后建筑服务业会计处理营改增是指从营业税向增值税转变的一种税制。

在营改增后，建筑服务业也需要进行相应的会计处理。

下面将从以下几个方面介绍建筑服务业的会计处理。

一、增值税开票及税金核销1.建筑服务业企业在开具增值税专用发票时，需要核实发票的基本信息是否准确，并记录发票号码、开票日期和金额等信息。

2.对于增值税纳税实行普通征收方法的企业，需要按照相应税率计算增值税税额，并及时缴纳。

3.对于增值税纳税实行简易征收方法的企业，可以按比例进行计算税额，并及时缴纳。

4.在核销增值税税金时，建筑服务业企业应按照国家有关规定报送增值税纳税申报表，并在核销后及时注销相应的增值税发票。

二、税收票据管理1.建筑服务业企业需要建立健全税收票据管理制度，保证发票的准确、规范和完整。

2.建筑服务业企业应按照国家有关规定，对购货发票、销货发票、纳税申报表等税收票据进行登记和保管。

3.根据建筑服务业的实际情况，合理安排和管理税收票据的种类和数量，定期进行盘点和核对。

三、应交增值税的会计处理1.建筑服务业企业需要建立准确的会计账簿，按照增值税征收方式进行会计处理。

2.在发生增值税进项时，建筑服务业企业需要按照实际发生的金额入账，并记录相应的凭证信息。

3.在发生增值税销项时，建筑服务业企业需要按照实际发生的金额出账，并记录相应的凭证信息。

4.在报税时，建筑服务业企业需要按照国家有关规定填写增值税纳税申报表，并在规定的时间内报送。

四、抵扣和清偿会计处理1.建筑服务业企业可以按照国家有关规定，通过抵扣方式减免增值税税额。

2.在进行抵扣时，建筑服务业企业需要核实抵扣项目的符合性和合法性，并记录相应的凭证信息。

3.在进行清偿时，建筑服务业企业需要按照国家有关规定进行清偿，并及时记录相应的凭证信息。

五、外汇结算的会计处理根据国家相关政策，建筑服务业的外汇结算需要遵循国家外汇管理的要求，按照规定的程序进行结算，并记录相应的凭证信息。

综上所述，营改增后建筑服务业的会计处理主要包括增值税开票及税金核销、税收票据管理、应交增值税的会计处理、抵扣和清偿会计处理以及外汇结算的会计处理。

建筑施工企业营改增会计处理

建筑施工企业营改增会计处理(原创)陕西省咸阳路桥工程公司袁科研财政部12月份发布的财会2016【22】文件，对增值税的会计处理以及财务列报进行了统一规范，既适用于营改增纳税人也适用于建筑施工企业等营改增纳税人。

为便于建筑施工企业财务人员进行会计处理，笔者予以举例说明。

（一）、一般纳税人的建筑企业选择简易计税按照财会2016【22】文件，一般纳税人的建筑企业简易计税的税金预交、交纳、核算全部在简易计税科目核算。

举例：某一般纳税人建筑企业甲，在外省市承建工程项目，选择简易计税方式。

1、预收工程款206万元：借：银行存款206贷：预收账款——预收工程款2062、在建筑服务发生地预交增值税，假设取得分包发票103万元。

借：应交税费——简易计税3〔（206-103）÷1.03×3%）贷：银行存款 33、在机构所在地申报借：其他应收款——预交税金6（206÷1.03×3%）贷：应交税费——简易计税6说明：使用“其他应收款——预交税金”科目的原因是，如果冲减预收账款，预收账款成为不含税金额，第一不好对往来账，第二业务较复杂的情况下，根据实务经验，容易混乱。

4、取得分包方开具发票：借：工程施工——合同成本——分包成本100应交税费——简易计税3（103÷1.03×3%）贷：应付账款——分包单位103备注：按照财会2016【22】文件内容，在未取得分包方发票时：借：工程施工——合同成本——分包成本103贷：应付账款——分包单位103按照财会2016【22】文件内容，在取得分包方发票时：借：应交税费——简易计税 3贷：工程施工——合同成本——分包成本 3这两种会计处理本质上是一致的，财会2016【22】文件内容是分开做两笔会计分录的。

5、根据进度与发包方结算：借：应收账款——工程款309贷：工程结算300应交税费——简易计税9（309÷1.03÷3%）6、冲销预收账款，冲销重复计提增值税借：预收账款206贷：应收账款206借：其他应收款——预交税金-6贷：应交税费——简易计税-67、按照完工百分比法结转成本收入分录略。

营改增后,建筑服务增值税如何做会计处理？【会计实务操作教程】

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业收入，但应计提销项税额：借：银行存款 36000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 3567.57工程结算/预收账款 32432.435.期末结转未交增值税：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）1038.57 贷：应交税费——未交增值税 1038.57简易计税方法下企业的会计处理：B 企业系增值税一般纳税人，其提供一项适用简易计税方法的建筑服务，会计处理如下：1.购进原材料、周转材料时，无需价税分离，不计算进项税额。2.接受采用简易征收方式计税的 D 公司提供的建筑服务，价值 12000元，款项已支付，取得普通发票。根据《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会〔2012〕13号），应在“应交税费— —应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额：借：工程施工——合同成本 11650.49 应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额） 349.51 贷：银行存款 120003. 按建筑承包合同约定的日期收到预收账款 36000元，开具发票：借：银行存款 36000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1048.54工程结算/预收账款 34951.464.期末结转未交增值税：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）699.03 贷：应交税费——未交增值税 699.03对于增值税小规模纳税人提供建筑服务，由于“应交税费——应交增值税”下不设专栏，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费基本相同。
推荐阅读：7 个关键词、8 个百分点、5 个着力点、建筑业营改增不可不知的三个数字营改增！关于建筑施工企业的增值税会计核算如何应对的思考?

营改增后建筑业预收账款、工程结算的会计处理-精选文档

营改增后建筑业预收账款、工程结算的会计处理营业税改征增值税试点在全国范围内全面推开后,对于建筑企业如何进行财税处理的观点层出不群.对于预收账款的处理有二种情况：一种是收到的全款贷记预收账款，再在工程结算环节再进行价税分离；另一种是对收到的款项进行价税分离，将不含税价款贷记预收账款,将应交的增值税贷记应交增值税。

那么，建筑企业收到预收账款到底应该怎么核算？价税分离到底应该在哪个环节处理比较合理?本文就建筑企业的预收账款、工程结算、应交增值税的会计处理分析如下:一、企业会计准则关于“预收账款”科目的规定财会［2006]18号文件附录-会计科目和主要账务处理规定:“预收账款科目核算企业按照合同规定预收的款项”。

按照惯例,合同金额都是含税金额。

所以，“预收账款”科目核算的应该是收到的全部款项,包括增值税销项税额。

而不应该是价税分离后的不含税价款。

否则，“预收账款”科目将无法反映每个资产负债表日预收账款的真实情况.二、企业会计准则关于“工程结算"、“工程施工”的规定财会［2006］18号文件附录-会计科目和主要账务处理规定：“工程结算科目核算企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额”.故按合同结算的累计金额也是向业主结算的全部价款，包括增值税销项税额.否则，也无法真实反映与客户之间工程价款的累计结算情况。

而营业税改征增值税后，“工程施工―合同成本”科目为价税分离后的不含税成本及按规定不能低扣的进项税额。

“工程施工―合同毛利”科目为“主营业务成本”科目、“主营业务收入”科目的差额。

由于增值税为价外税，营业税改征增值税后，主营业务收入核算的是不含增值税的价款。

从上述“工程施工―合同成本”科目的核算内容和“工程施工―合同毛利”科目的核算内容可以得出，“工程施工”科目余额也应为价税分离后的不含金额.同时，财会［2006］18号文件附录—会计科目和主要账务处理规定：“合同完工时，应将工程结算科目余额与相关工程施工合同的工程施工科目对冲,借记工程结算，贷记工程施工科目"。

建筑企业营改增前已确认收入-营改增后缴纳增值税的账务调整【会计实务操作教程】

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借:主营业务收入 14.57 贷:应交税费——简易计税 14.57 [500÷(1+3%) ×3%] 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
1、将营改增前计提的营业税、城市维护建设税和地方教育费附加结转到收入时:
借: 应交税费——应交营业税应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加贷:主营业务收入 2、将调整后的收入计算确定缴纳增值税时: 当建筑施工企业对老项目选择一般计税方法计征增值税的情况下: 借:主营业务收入贷:应交税费——待转销项税额[调整后的收入÷(1+11%) ×11%] 发生增值税纳税义务时间时: 借:应交税费——待转销项税额[调整后的收入÷(1+11%) ×11%] 贷:应交税费——应交增值税(销项税) 当建筑施工企业选择简易计税方法计征增值税的情况下: 借:主营业务收入贷:应交税费——简易计税[调整后的收入÷(1+3%) ×3%]
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建筑施工企业简易征收的项目如何账务处理

建筑施工企业简易征收的项目如何账务处理有的施工项目由于签订的合同属于甲供材、清包工或者是老项目，因此可以选择简易计税适用3%增值税征收率，该项目不用过于考虑进项抵扣的问题。

下面是yjbys 小编为大家带来的建筑施工企业简易征收的项目如何账务处理的知识，欢迎阅读。

1、工程款收入的会计分录
借：应收账款
贷：主营业务收入(工程结算收入)
应交税费简易计税
注意：
(1)一般纳税人提供简易计税项目，也是自行开具专票，不需要去税务机关代开;
(2)若甲方不抵扣应当自行开具增值税普通发票;
(3)一般计税方法是销项税额，简易计税是应纳税额。

2、购进简易计税项目所用材料的会计分录
借：原材料
贷：应付账款
注意：
(1)简易计税项目本身取得的进项税额不得抵扣;
(2)切记不得将简易计税项目进货过程中取得的专票拿到一般计税项目上抵扣;
(3)简易计税项目采购工程用料过程中若取得专票应认证后先抵扣、后进项税转出;千万不要不认证，以免出现滞留发票风险。

若是取得专票认证后的会计分录：
借：原材料-。

建筑施工企业简易征收的项目如何账务处理

建筑施工企业简易征收的项目如何账务处理建筑施工企业简易征收的项目如何账务处理有的施工项目由于签订的合同属于甲供材、清包工或者是老项目，因此可以选择简易计税适用3%增值税征收率，该项目不用过于考虑进项抵扣的问题。

下面是yjbys店铺为大家带来的建筑施工企业简易征收的项目如何账务处理的知识，欢迎阅读。

1、工程款收入的.会计分录借：应收账款贷：主营业务收入(工程结算收入)应交税费—简易计税注意：(1)一般纳税人提供简易计税项目，也是自行开具专票，不需要去税务机关代开;(2)若甲方不抵扣应当自行开具增值税普通发票;(3)一般计税方法是销项税额，简易计税是应纳税额。

2、购进简易计税项目所用材料的会计分录借：原材料贷：应付账款注意：(1)简易计税项目本身取得的进项税额不得抵扣;(2)切记不得将简易计税项目进货过程中取得的专票拿到一般计税项目上抵扣;(3)简易计税项目采购工程用料过程中若取得专票应认证后先抵扣、后进项税转出;千万不要不认证，以免出现滞留发票风险。

若是取得专票认证后的会计分录：借：原材料-应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付账款进项税额转出的会计分录借：原材料贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)(4)对于公司采购进来的材料取得了专票，但是部分用于简易计税项目、部分用于一般计税项目的，如何处理?注意：一定要做到账目上能够区分清楚，哪些用于简易、哪些用于一般计税项目：如：原材料---简易计税项目用料原材料-一般计税项目用料建立好库房管理、以及出入库领料管理。

因为一旦你自己无法划分的，税务局就要按比例给你做进项转(5)、如果购进材料已经混同，且已进项抵扣，怎么办?答：按照现行政策规定，适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进行税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额*当期简易计税方法计税项目销售额/当期全部销售额。

实例讲解：建筑施工企业营改增后科目设置及会计核算

实例讲解：建筑施工企业营改增后科目设置及会计核算大部分的民营建筑施工企业会计基础薄弱，会计核算不健全，特别是对纳税义务时间与收入确认时间容易混为一体，不能正确划分，基本上都是在开发票时确认收入，计税缴纳相关的税费，形成涉税风险。

110A1000900万，工期天，每月日核对工程量经三方确认后下月日前按进度付款80%。

月份投入材料成本150万，人工成本万，月25日确认的工程进度确认单为万，建安发票开具200万元，并缴了营业税（不考虑其它税费）。

月企业账务处理如下：借：工程施工合同成本材料150合同成本人工50贷：库存现金200借：应收账款甲项目200贷：工程结算收入200借：营业税金及附加6贷：库存现金以上处理有问题吗？欢迎大家留言探讨学习。

营改增后，要求价税分离，在施工地预交税款，增值税纳税申报表如何填写，报表数据如何与科目余额衔接等，都对会计核算有了更好的要求。

后面陆续从会计科目设置、简易计税项目、一般计税项目通过实例的方式进行讲解。

小规模建安企业科目设置及会计核算一、科目设置国家税务总局公告2016年第17号国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》第十条要求跨县市提供建筑服务应当建立预缴税款台账，为便于核对台账数据，建议应交税费—应交增值税进行三级核算。

二、举例说明案例2016年6月甲地的A施工企业承建乙地的B分包项目，分包合同金额为200万，预计总成本为150万，工期60天，每月25日核对工程量经三方确认后下月5日前按进度付款80%。

7月份投入材料成本45万，人工成本30万，25日确认的工程进度确认单为100万，建安发票开具80万元，另在甲地施工C项目取得收入并开票20万元，人工成本15万。

（以上均为不含税金额，不考虑其它税费）。

7月企业账务处理如下：、在乙地预交增值税借：应税税费—应交增值税—预交增值税（乙地B 项目）2.4贷：库存现金80*0.03＝2.4、当月列支成本借：工程施工－合同成本－材料（乙地B项目）45－人工（乙地B项目）30－人工（甲地V项目）15贷：应付账款等45应付职工薪酬15、当月确认收入（乙地B项目完工进度75/150*200＝100）借：主营业务成本75+15工程施工－合同毛利（乙地B项目）25－合同毛利（甲地C项目）5贷：主营业务收入100+20、当月结算进度款借：应收账款－***公司82.4贷：工程结算（乙地B项目）80应交税费－应交增值税－应交 2.4借：银行存款20.6贷：工程结算（甲地C项目）20应交税费－应交增值税－未交增值税0.6、下月15日前交纳上月税款借：应交税费－应交增值税－应交0.6贷：银行存款0.6例3：劳务派遣公司6月当月取得劳务收入10万，其中工资等9万，差额征税账务处理：借：应收账款10.5贷：主营业务收入10应交税费－应交增值税－应交0.5借：应交税费－应交增值税－抵减增值税0.45贷：主营业务成本0.45一般纳税人建安企业营改增后科目设置及会计核算在营改增后，大部分建安企业在较长一段时间内新旧项目并存，简易计税方法与一般计税方法并存，如何分类核算，会计科目如何设置，即能直观体现账表合一，又能符合企业精细化管理的要求？以下设置供大家参考一、会计科目设置案例：2016年月甲地的施工企业承建乙地的项目，分包合同金额为1000万，预计总成本为万，工期天，每月日核对工程量经三方确认后下月5日前按进度付款。

营改增后建筑施工企业账务处理

营改增后建筑施工企业账务处理随着我国税制改革的不断深化，营改增政策在建筑施工企业中得到了全面推行。

营改增政策将原来的营业税改为增值税，对建筑施工企业的账务处理带来了一定的影响。

一、营改增政策背景营改增政策是我国税制改革的重要内容，于2012年3月1日在全国范围内正式实施。

该政策的核心是将原先的营业税制度改为增值税制度，旨在推动我国税制由间接税向直接税转变，提高税制效率，减轻企业负担。

二、营改增政策对建筑施工企业的影响1.税负变化营改增政策的实施使建筑施工企业的税负发生了变化。

原先的营业税按照销售额征收，税率相对较高，而增值税按照销售额与进项之差计算，逐级抵扣税款，税率相对较低。

因此，营改增后，建筑施工企业的税负有所降低。

2.税务登记营改增政策实施后，建筑施工企业需要进行税务登记变更。

原先只需要办理营业税登记，而现在需要同时办理增值税纳税人资格登记和发票领用资格登记。

同时，建筑施工企业还需要了解自身是否属于小规模纳税人，以确定纳税方式和报税期限。

3.发票管理营改增后，建筑施工企业的发票管理也发生了变化。

建筑施工企业需要根据新的增值税发票管理办法进行发票开具、领用和使用。

同时，还需要掌握增值税专用发票、普通发票和电子发票的使用规定，并合理申请相应的配额。

4.应税行为确认营改增政策的实施要求增值税纳税人对应税行为进行确认。

对于建筑施工企业来说，应税行为主要包括销售货物、提供劳务和承包工程。

企业需要根据实际操作情况，合理确认应税行为，便于正确计算和申报增值税。

5.资金回笼营改增政策对建筑施工企业的另一个影响是资金回笼。

增值税按照销售额和进项抵扣计算，企业在购进原材料和设备时可以抵扣相应的增值税，减少现金流压力。

同时，企业在销售产品或完成工程后，可以主动申请增值税退税，加速资金回笼。

三、建筑施工企业营改增后的账务处理1.建立新的会计科目营改增后，建筑施工企业需要根据要求重新设置会计科目。

主要包括增值税进项、增值税销项、增值税应交和增值税退税等科目，以便进行准确的会计核算和报税。

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建筑业营改增增值税会计处理
一、一般纳税人的会计处理。

企业增值税是通过应交税费应交增值税科目核算的，增值税一般纳税人还要设置应交税费未交增值税科目，但大部分内容是通过应交税费应交增值税二级科目的借、贷方设专栏（合计10个）进行明细核算的，其中借方设1）进项税额、2）已交税金、3）减免税款、4）出口抵减内销产品应纳税额、5）转出未交增值税、6）营改增抵减的销项税额6个专栏；贷方设7）销项税额、8）出口退税9）进项税额转出、10）转出多交增值税4个专栏。

1、借方的会计处理。

（1）进项税额专栏（分工程项目进行辅助核算），核算企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

发生时借记应交税费应交增值税（进项税额）科目；借记固定资产（不动产和用于非应税项目、免税项目的除外）、原材料、其他业务支出、制造费用、委托加工材料、加工商品、经营费用、管理费用等科目；按应付或实际支付的金额，贷记应付账款、银行存款等科目。

（2）减免税款专栏，核算直接减免的增值税。

发生时
借：应交税费应交增值税（减免税款）
贷：营业外收入减免增值税
企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，按实际支付或应付的金额，
借：固定资产。

建筑业营改增涉税会计处理

建筑业营改增涉税会计处理1. 背景介绍随着中国建筑业的不断发展，税收政策也在不断调整和完善。

其中，营业税改为增值税（以下简称“营改增”）是改革的一项重要举措。

建筑业作为一项涉及较多流转环节的行业，对于税收政策的变化具有较大的影响。

因此，建筑业企业在营改增后需要对涉税问题进行合理的会计处理。

2. 涉税会计处理的主要问题2.1 建筑材料采购的增值税抵扣在营改增后，建筑业企业发生的建筑材料采购将按照增值税的规定进行抵扣。

企业需要建立合理的会计凭证，确保增值税的抵扣符合规定并能正常进行。

2.2 建筑工程转让的增值税计税额建筑业企业在完成建筑工程后，如果进行转让，需要计算增值税的计税额。

企业需要了解增值税的计税公式，并在会计处理中正确计算和申报相关税额。

2.3 建筑工程的分包业务在建筑业中，分包业务比较常见。

分包企业需要和总包企业之间进行增值税的开票和抵扣。

企业需要建立相应的会计制度，确保分包业务的增值税开票和抵扣符合规定。

3. 涉税会计处理的建议方案3.1 建立合理的会计凭证制度建筑业企业需要根据营改增的相关规定，建立合理的会计凭证制度。

凭证要确保准确、完整记录企业的增值税抵扣和计税额等信息。

3.2 加强内部控制建筑业企业需要加强内部控制，确保企业的涉税会计处理符合相关规定。

包括建立合理的会计流程和制度，并加强对涉税会计处理的内外部审计。

3.3 定期进行税收政策的了解和学习由于税收政策可能随时调整和变化，建筑业企业需要定期进行税收政策的了解和学习。

及时了解新政策，并根据新政策调整企业的会计处理方式。

3.4 寻求专业会计咨询服务对于涉税问题比较复杂的企业，建议寻求专业的会计咨询服务。

通过与专业人士的沟通和咨询，可以及时解决企业在税务处理中的困惑和问题。

4. 涉税会计处理的注意事项4.1 遵守税收政策法规建筑业企业在进行涉税会计处理时，必须遵守国家的税收政策法规。

不得以不当手段规避税务责任，否则将面临税务处罚和法律风险。