流动负债(76页)
【推荐】企业资产负债情况说明-实用word文档 (7页)
本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==企业资产负债情况说明篇一：前三年公司资产负债情况前三年公司资产负债情况：单位：万元从以上图表来看，近三年，公司总资产逐步增加。
201X年资产负债率仅50.07%，流动比率为153.08％，速动比率100.18%，该财务指标处在优秀值上。
1.资产负债情况201X年资产为22901万元；其中流动资产为17552万元，主要为：货币资金期末余额5781万元，其中人名币现金271万元，存款5509万元。
应收账款2335万元，主要是：福建省中兴建设发展有限公司宁德分公司138万元、福建富江船务有限公司598万元、厦门特房红树康桥房地产开发有限公司181万元、上海胜和金属材料有限公司150万元、福州君涌经贸有限公司360万元、福安市宏韵工贸有限公司79万元、友达光电（厦门）有限公司295万元、福州富申贸易有限公司348万元、其他应收款181万元；预付帐款2370万元，主要是福安市君源房地产有限公司260万元，三德（中国）水泥股份有限公司200万元，上海洽通实业有限公司400万元，上海君平钢铁有限公司1510万元；存货6065万元，主要为建筑、金属材料4083万元、船舶配件（机组、仪器、船锚等）1981万元；长期投资1800万元，主要为福建省恒实担保股份有限公司500万元、福安市大华恒信担保有限公司300万元、福建省恒发担保股份有限公司1000万元；固定资产为2663万元，为公司自有房产、汽车、办公设备等。
负债为11466万元，其中：流动负债11466万元，主要为：短期借款2820万元，为中信银行福州左海支行流贷500万元、工商银行宁德蕉城支行1000万元、兴业银行福安支行1320万元；应付帐款505万元，为上海君平钢铁有限公司138万元、三德（中国）水泥股份有限公司98万元、上海恰通实业有限公司127万元；所有者权益为11434万元，为实收资本7300万元，盈余公积612万元，未分配利润2522万元、资本公积1000万元。
法人负债情况说明 (7页)
本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==法人负债情况说明篇一：财务状况说明书范例合肥宏达有限责任公司201X年财务状况说明书1134001454320 赵志敏一、基本情况合肥宏达有限责任公司是一家国有企业，是一般纳税人性质的单位，法人代表刘伟。
该厂主要生产产品是：A产品、B产品、C产品。
有两个基本生产车间：一车间和二车间，其中一车间有职工50人，二车间有职工60人。
管理部门下设厂长办公室、供销科和财务科。
其中总经办6人，采购部4人、仓库人员2人、财务部3人，销售部10人。
该厂的生产组织为：一车间生产A产品，二车间生产B产品和C产品，该厂的工艺过程是各种产品所耗原材料均为开工时一次投入，单步骤大量生产各主要产品。
二、经营情况1、201X年12月份宏达有限责任公司生产A产品100箱，当月完工50箱，未完工50箱；生产B产品105箱，当月完工45箱，未完工60箱，未完工的数量较大；生产C产品，全部未完工。
2、201X年12月份宏达有限责任公司先后销售A、B两种产品300箱，取得了销售收入90万元。
201X年12月份宏达有限责任公司接受了投资人C公司一台作价45000元的B设备投资。
同时对A公司投资，将原值6000元的非生产用设备C一套，对A公司投资协议作价5000元。
3、另将本企业临街自用的非生产用房屋转为投资性房地产87375元，出租给合肥市腾飞商贸公司，月租1400元。
4、年终宏达公司开展财产清查活动，在财产清查过程中，发现木箱盘亏4个，价值80元，盘盈丙材料20㎏，做价1000元，经厂务会议研究决定，原材料包装物盘盈盘亏转入管理费用，同时决定将“三江公司”逾期三年的欠款10000元作冲减“坏帐准备”处理。
5、为扩大生产规模，宏达公司决定投资新建第三车间，为此向建设银行合肥市绩溪路支行申请100万元贷款已在201X年12月26日办妥，贷款利息6%，还款期5年。
经济师考试中级经济基础2013年真题(答案)--环球网校
2013年度全国经济专业技术资格考试试卷经济基础知识（中级）参考环球网校答案一、单项选择题（共70题，每题1分。
每题的备选项中，只有一个最符合题意）1. 【环球网校答案】C2. 【环球网校答案】B【环球网校考点解析】考核第13章政府预算，公共财政预算是政府预算预算体系的基础，见2013版教材P102。
3. 【环球网校答案】A【环球网校考点解析】考核第16章第四节通货膨胀的定义。
萨缪尔森在其《经济学》中的定义是在一定时期内，商品和生产要素价格总水平持续不断的上涨。
4. 【环球网校答案】D5. 【环球网校答案】B6．【环球网校答案】D【环球网校考点解析】考核第1章，考察需求收入弹性，需求收入弹性是划分商品的标准。
需求收入弹性=需求量的变动率/收入的变动率，则本题的需求收入弹性=10%/25%=0.4，0.4大于0小于1，属于必需品。
7. 【环球网校答案】B【环球网校考点解析】考核第6章。
投资乘数=1/(1-边际消费倾销)=1/边际储蓄倾向。
由此可知投资乘数是边际储蓄倾向的倒数。
8. 【环球网校答案】A9. 【环球网校答案】D【环球网校考点解析】考核第16章第二节货币供给，货币资产按照流动性划分不同的层次。
10. 【环球网校答案】C【环球网校考点解析】考核第29章第3节财务报表分析的基本指标，分析企业盈利能力的指标有：营业利润率，主营业务净利润率，资本收益率，净资产收益率，资产净利润率，普通股每股收益，市盈率，资本保值增值率。
其中净资产收益率是强调所有者对企业投入资本的盈利能力。
11. 【环球网校答案】D12. 【环球网校答案】D【环球网校考点解析】考核第25章第2节帕氏指数，销售额指数=价格指数×数量指数。
数量指数=销售额指数/价格指数=121%/110%=110%,销售量变动使销售额提高了10%。
13. 【环球网校答案】B14. 【环球网校答案】D15. 【环球网校答案】C16. 【环球网校答案】D【环球网校考点解析】土地承包经营权是指由公民或集体组织，对国家所有或集体所有的土地从事生产活动，依照承包合同的规定而享有的占有、使用和收益的权利。
《中国建设银行执行(金融企业会计制度)会计核算调整规定》习题
《中国建设银行执行<金融企业会计制度>会计核算调整规定》一、单选题1、根据《中国建设银行执行执行〈金融企业会计制度〉有关会计核算调整规定》的有关调整，“246买断式卖出票据”表外科目核算内容为（）。
A、在贴现业务转出票据B、买断式转贴现转出票据C、回购式转贴现转出票据答案：B （《执行金融企业会计制度有关会计核算制度调整规定》）2、办理票据贴现业务时，贴现票据票面金额与实付客户资金的差额应（）核算。
A、全部计入当期贴现利息收入B、全部计入递延收益，月末再全部确认为贴现利息收入C、全部计入递延收益，票据期满再全部确认为贴现利息收入D、全部计入递延收益，在贴现存续期内月末按直线法摊销确认贴现利息收入答案：D《执行金融企业会计制度有关会计核算制度调整规定》）3、增设“递延收益”科目，是会计核算时遵循（）的体现。
A、客观性原则B、收入与支出配比原则C、实质重于形式原则D、权责发生制原则答案：D《执行金融企业会计制度有关会计核算制度调整规定》）4、贷款转入非应计后，正确的还款顺序为：（）A、先还本、后还息 B 、先还息、后还本 C、无先后顺序5、非应计贷款收回时，下列会计分录不正确是（）。
A、借：活期存款 B：借：同城票据清算贷：非应计贷款贷：非应计贷款C、借：清算资金往来 D：借：待处理结算款项贷：非应计贷款贷：催收贷款利息答案：D《执行金融企业会计制度有关会计核算制度调整规定》）6、对于本行以经营租赁方式租入的固定资产发生的不符合资本化条件的后续支出，应计入（）。
A、经营租入固定资产改良B、长期待摊费用C、当期损益D、其他应收款答案：C《执行金融企业会计制度有关会计核算制度调整规定》）7、在取得低债资产过程中向债务人收取的补价，应先作（）处理。
A、当期利息收入B、当期其他营业收入C、当期营业外收入D、作为贷款本息收回处理答案：D（《执行金融企业会计制度有关会计核算制度调整规定》）8、长期待摊费用单独核算，以下哪一分录正确反映长期待摊费用的摊销（）。
大一会计多项选择(答案)
多项选择1．下列说法正确的是（ABC ）。
A．持续经营是指会计主体在可以预见的未来会持续经营下去。
B．会计分期是将企业边续不断的经营活动分段C．会计主体可以是法律主体，也可以不是法律主体D．货币计量是指我国会计必须以人民币作为记账本位币2．下列经济业务中，使资产与权益同时减少的有（BCD ）A．收到短期借款存入银行B．以银行存款偿还应付账户C．企业减资，向股东退还一部分本金D．以银行存款支付应付利息3．下列项目中，属于资产要素的项目有（ABD ）A．办公大楼B．车间的生产线C．应付账款D．原材料4．账户借方表示（ABD ）A．资产的增加B．负债的减少C．所有者权益的增加D．收入减少5．工业企业的期间费用包括（ACD ）A．管理费用B．制造费用C．销售费用D．财务费用6、下列业务影响企业当期利润的有（ AD）A、计提企业管理部门的固定资产折旧B、收回大化工厂上月所欠货款C、购买原材料时向卖方支付增值税款D、预提本季度短期借款利息7、资产负债表中存货项目由下列哪些账户的期末借方余额相加得到（ BCD ）A、管理费用B、生产成本C、原材料 D 、库存商品8、下列各项属于会计确认与计量的一般准则的有：（ ABC ）A、历史成本B、权责发生制C、配比原则D、会计期间9、下列账户中属于所有者权益的账户有（ ABC ）A、实收资本B、盈余公积C、本年利润D、应付利润10、下列会计等式正确的有（ABCD）A、资产=权益B、资产=负债+所有者权益+净收益C、资产=负债+所有者权益D、资产=所有者权益+负债11．会计的基本职能包括（AB ）A．核算B．监督C．预测D．决策12．以下项目属于会计信息质量要求的是（AB ）A．可靠性B．可比性C．积极性D．谨慎性13．（AB ）属于只引起“资产=负债+所有者权益”会计等式左边会计要素变动的经济业务。
A．购买机器一台，以存款支付10万元价款B．从银行提取现金500元C．购买材料800元，货款暂欠D．接受国家投资200万元14．复合会计分录是指（AB ）A．一借多贷的会计分录B．多借一借的会计分录C．写出明细科目的会计分录D．一借一贷的会计分录15．下列属于一次原始凭证的有（AB ）A．收料单B．报销凭单C．限额领料单D．转账凭证16．下列会计科目中，属于所有者权益的有（ABCD ）A．实收资本B．股本C．盈余公积D．资本公积17．工业企业供应过程采购业务核算应设置的主要会计账户有（ABCD ）A．在途物资B．原材料C．应付账款D．预付账款18．下列项目中，属于制造费用的有（ABCD ）A．车间修理费B．车间水电费C．车间折旧费D．车间管理人员工资19．对账的内容包括（ABCD ）A．账证核对B．账实核对C．账表核对D．账账核对20．企业与银行之间的未达账款，有以下几种情况（ABCD）A．企业已记减少，银行未记的账项B．企业已记增加，银行未记的账项C．银行已记减少，企业未记的账项D．银行已记增加，企业未记的账项21.按照收付实现制原则，下列各项中应计入本期收入的有(ABC)A.预收货款B.收到前欠销货款C.现销收入D.赊销收入E.预付货款22.预提费用在实际支付时，对企业各会计要素的影响有(CD )A.一项资产的增加B.一项所有者权益的减少C.一项资产的减少D.一项负债的减少E.一项负债的增加23.“应付账款”总分类账期末余额与其所属各明细分类账期末余额( CDE )A.一定是同方向B.一定是不同方向C.可能是同方向D.可能是不同方向E.总分类账可能有余额，而有的明细分类账没有余额，或相反24.按账户的经济用途和结构分类，下列账户中属于调整账户的有( ABE )A.“累计折旧”账户B.“坏账准备”账户C.“预提费用”账户D.“利润分配”账户E.“材料成本差异”账户25.编制会计分录时，必须考虑的因素有( ABCDE )A.经济业务所涉及的会计科目B.经济业务应记入账户的方向C.经济业务应记入账户的金额D.经济业务所涉及的会计原则E.经济业务所涉及的会计方法26.记账凭证的基本内容包括( ABCDE )A.凭证的种类B.凭证的编号C.会计科目D.经济业务的摘要E.所附原始凭证的张数27.下列账户所属的明细分类账中采用借方多栏式格式的有( ABCDE)A.“生产成本”账户B.“制造费用”账户C.“财务费用”账户D.“营业外支出”账户E.“管理费用”账户28.总分类账与明细分类账平行登记的要点包括( ABCE )A.登记的期间相同B.登记的依据相同C.登记的方向一致D.登记的数量相同E.登记的金额相等29.下列各项中，应在资产负债表“待摊费用”项目中反映的有( BD )A.“待摊费用”账户的期末贷方余额B.“待摊费用”账户的期末借方余额C.“预提费用”账户的期末贷方余额D.“预提费用”账户的期末借方余额E.“待摊费用”账户与“预提费用”账户期末借贷方差额30.会计工作的组织包括( ABCD )A.会计机构的设置B.会计人员的配备C.会计法规制度的制定D.会计法规制度的执行E.会计档案的保管31在借贷记账法下，账户借方登记增加数或减少数取决于（D）A.记账规则B.资金的平衡关系C.核算方法D.账户反映的经济内容性质32.科目汇总表核算形式的缺点之一是（）A.只适用于经济业务量小的单位B.不能简化登记总账的工作量C.不能试算平衡D.不能反映经济业务的来龙去脉33.下列记账错误，可以通过试算平衡发现的是（D）A.重记某项经济业务B.漏记某项经济业务C.借贷方向相反D.借贷金额不一致34.下列各项中，会引起资产和负债同时增加的是（B）A.将现金存入银行B.赊购原材料C.以银行存款归还银行借款D.向银行借款偿还应付账款35.“预提费用”账户的期末借方余额，其性质属于（B）A.预提费用B.待摊费用C.期间费用D.生产费用36.下列账簿中，各单位都需设置的是（BCD）A.租入固定资产登记簿B.材料明细账C.现金日记账D.生产成本明细账37.编制资产负债表的理论依据是（C）A.复式记账B.记账规则C.会计等式D.试算平衡38.材料明细账账页的格式应采用（B）A.三栏式B.数量金额式C.借方多栏式D.贷方多栏式39.在借贷记账法下，账户的借方表示（A）A.费用的增加和收入的减少B.收入的增加和资产的减少C.利润的增加和负债的减少D.利润的增加和费用的减少40.“利润分配”账户年终结转后，借方余额表示历年积存的（C）A.未分配利润额B.已分配利润额C.未弥补亏损额D.已实现利润额41.融资租入固定资产视为承租企业的资产，体现了会计的（D）A.配比原则B.权责发生制原则C.谨慎原则D.实质重于形式原则42.简单会计分录是指（B）A.有借有贷的分录B.一借一贷的分录C.一借多贷的分录D.多借一贷的分录43.期初和期末余额均在借方的账户，一般属于（A）A.资产类账户B.负债类账户C.所有者权益类账户D.收入类账户44.下列各项中，属于负债的是（B）A.待摊费用B.预提费用C.管理费用D.财务费用45.在我国会计法规制度体系中，属于最高层次地位的是（A）A.《会计法》B.《企业会计准则》C.《企业财务通则》D.《企业会计制度》46.将某项经济业务所涉及的会计科目集中填列在一张记账凭证上的是（B）A.单式记账凭证B.复式记账凭证C.一次凭证D.记账编制凭证47.对财产清查结果进行账务处理的主要目的是保证（B）A.账表相符B.账实相符C.账证相符D.账账相符48.下列各项中，不应．．直接计入当期损益的是（A）A.制造费用B.财务费用C.所得税D.管理费用49.将记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证的依据是（D）A.凭证的来源B.凭证填制的手续C.凭证所包括的会计科目是否单一D.凭证所记录的经济业务是否与货币资金收付业务有关50.租入固定资产登记簿属于（A）A.备查账簿B.分类账簿C.序时账簿D.联合账簿51.对于收入和费用归属期的确认，在会计处理上有（AD ）A.权责发生制B.永续盘存制C.实地盘存制D.收付实现制E.技术推算盘点法52.下列账户中，属于债务结算账户的有（AC ）A.“预收账款”B.“预付账款”C.“应付票据”D.“预提费用”E.“其他应收款”53.下列各项中，账户之间不存在．．．对应关系的有（BCE ）A.“生产成本”与“应付工资”B.“预提费用”与“本年利润”C.“利润分配”与“实收资本”D.“预收账款”与“主营业务收入”E.“应付票据”与“主营业务收入”54.一项所有者权益减少的同时，可能会引起（BD ）A.一项资产增加B.一项负债增加C.一项负债减少D.一项资产减少E.另一项所有者权益减少55.下列各项中，属于期间费用的有（ABE ）A.广告费用B.短期借款利息费用C.车间管理人员的工资费用D.预付的仓库租赁费用E.行政管理部门人员的工资费用56.由于采用的会计核算形式不同，总账的登记依据可以是（ABCDE ）A.记账凭证B.汇总记账凭证C.科目汇总表D.多栏式现金日记账E.通用日记账57.下列各项中，采用核对账目方法确定其实有数额的是（CE ）A.现金B.材料C.银行存款D.固定资产E.往来款项58.若记账出现错误，可供选择的更正方法有（CDE）A.实地盘点法B.技术推算盘点法C.划线更正法D.红字更正法E.补充登记法59.调整账户与被调整账户（BCE ）A.反映的经济内容不同B.反映的经济内容相同C.结构不同D.结构一致E.用途不同60.企业对外报送的会计报表（ADE ）A.种类由财政部统一制定B.种类由企业自行设计C.编制方法由企业自行规定D.具体格式由财政部统一制定E.编制方法由财政部统一制定61、流动负债是指将在1年或1个营业周期内偿还的债务，包括:（ABCD ）。
万科集团资产负债分析_陈靓儿
◎文/陈靓儿万科集团资产负债分析[摘要]房地产行业是一个十分特殊的行业，主要起着拉动经济与稳定经济的作用，对国民经济有着深远的影响，在我国经济发展中占据了至关重要、不可替代的地位。
[关键词]财务分析；房地产一、本文研究的背景万科２０１２年的销售额达到１４１２亿元，在２０１２年中国房地产企业销售金额ＴＯＰ５０榜中位居第一。
无论政策环境还是市场景气如何变化，作为大型品牌房地产企业的万科，始终坚持主流产品定位，积极定价，迅速回笼资金。
作为住宅行业第一个全国驰名商标，万科的品牌不仅赢得了顾客的信任，也获得市场的认可，经得起市场的考验。
本文运用所学的财务分析方法对房地产行业的万科股份有限公司资产负债表进行研究和评价。
二、企业资产负债表分析本文将从以下两个方面对万科的资产负债表进行分析。
（一）资产分析１．资产项目结构百分比分析从表１中可以得出，从２００９年到２０１２年，资产项目结构中的各项资产所占比重趋于稳定状态，其中流动资产每年在总资产中占了相当大的比重，趋近于１。
万科２０１１年和２０１２年固定资产的比重分别为０．５４％和０．４３％，流动资产的比重分别为９５．４２％和９５．７７％，两年的固流比例分别为１：１７７和１：２２３，固流比例稳定。
无形资产从２００９年开始有明显的上涨幅度，但其所占总资产的比重较小。
２．资产规模及变动情况分析。
从表１可知，万科在２０１０年总资产规模扩张最大，从１５．４１％增长到５６．７０％，其中流动资产变动幅度较大，从１４．８７％增长到５７．７％，然而固定资产的增长率出现了负数，为－１０．０６％。
近两年扩张规模有所下降。
无形资产增长率在２０１０年出现了负值，为－１２．６１％。
３．流动资产结构变动情况分析。
结合表１可以看出，存货在６０％－８０％之间跳跃，在２００９年，比重达到６９．１２％，在２０１０年下降为６４．８８％，在２０１１年又上升为７３．７１％。
２０１２年年末，已完工开发产品占比６．２７％；在建开发产品，占比６３．５７％；拟开发产品，占比３０．０７％，存货结构处于健康状态。
康师傅偿债能力分析和资产负债表结构分析
偿债能力分析：下面表格所给数据来自于康师傅控股的公司年报，简单整合，如图所示：单位：千美元主要数据分析如下：偿债能力分析：1、短期偿债能力短期偿债能力是企业用流动资产与营业利润归还一年内到期或超过一年的各营业周期内盗窃流动负债的能力。
主要是指流动资产各项目的变现能力，下面就它其中的两个指标来分析：（1）流动比率=流动资产÷流动负债09年：1,024,618/1,307,959≈0..7808年：818,796/1,235,683≈0.6607年：646,746/924,668≈0.70（2）速动比率=速动资产/流动负债（速动资产=流动资产-存货-预付账款）09年：639,,806/1,307,959≈0.4908年：515,458/1,235,683≈0.4207年：378,722/924,668≈0.41分析：我们知道，流动比率的值越高，代表短期偿债能力越强，它的经验值是“2”，它要考虑存货、应收账款的的影响。
它是用来衡量企业的流动资产在短期内可以变换为现金用于偿还流动负债的能力。
用流动比率来衡量资产活动性大小，要求企业的流动资产在清偿流动负债以后还有余力去应付日常经营活动中其他资金的需要。
由上面的相关数据可以看出，这三年的流动比率基本上呈上升趋势，08年的时候比率有所下降，基本上三年的比率均小于1，说明流动比率不是太好，企业偿债能力相对行业标准来说较不稳定。
从整合的简易表可以看出，从07年到09年，流动资产与负债都在逐年上升，但是每年的流动资产均小于流动负债，所以初步认为康师傅的偿债能力不是很稳定。
速动比率分析：企业该指标与流动比率指标大致相似，均说明企业的短期偿债能力的强弱。
07年到09年，速动比率基本维持在0.40~0.50之间，每年均呈上升趋势，说明其偿债能力，总体虽然不强，但是逐年都有增加，这说明康师傅还是有发展前景的。
2、长期偿债能力长期偿债能力是企业偿还长期负债的现金保障制度。
财务报表分析考试题与答案
2008年10月试卷真题一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
1.一般适用目标基准进行评价考核的对象是（）。
A.银行B.投资者C.债权人D.内部人员【参考答案】D【答案解析】本题考核第1章财务分析的评价基准。
财务分析评价基准包括经验基准、行业基准、历史基准、目标基准。
其中目标基准是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准。
在财务分析实践中一般使用财务预算作为目标基准。
目标基准一般是企业内部分析人员用于评价考核。
（参见教材第7页第二段）2.财务分析的首要内容应当是（）。
A.会计报表解读B.盈利及偿债能力分析C.营运及发展能力分析D.财务综合分析【参考答案】A【答案解析】本题考核第1章财务分析内容。
财务分析绝不是直接使用报表上的数据计算一些比率，然后得出分析结论，而应当先尽力阅读会计报表及附注，明确每个项目数据的含义和编制过程，掌握报表数据的特性和结构。
由此可以说明财务分析的首要内容应当是会计报表解读。
（参见教材第2页最后一段。
）3.按照偿付手段进行分类的流动负债种类是（）。
A.货币性和非货币性的流动负债B.金额确定和金额需要估计的流动负债C.融资活动形成和营业活动形成的流动负债D.投资活动形成和融资活动形成的流动负债【参考答案】A【答案解析】考核第2章中的负债质量分析。
流动负债按照不同的标准，可以进行如下分类第一：按照偿付手段不同，可以分为货币性流动负债和非货币性流动负债第二：按照偿付金额是否确定，可以分为金额确定的流动负债和金额需要估计的流动负债第三：按照形成方式分类，可以分为融资活动形成的流动负债和营业活动形成的流动负债（见教材43页）4.企业持有至到期投资对其进行质量分析中不必关注的分析内容是（）。
A.债务人的偿债能力B.持有期内投资收益的确认C.债权相关条款的履约行为D.投资的公允价值【参考答案】D【答案解析】本题考核第2章中的资产质量分析持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，一般指长期债券投资，质量分析应注意（1）对债权相关条款的履约行为进行分析（2）分析债权人的偿债能力（3）持有期内投资收益的确定5.收入是指（）。
企业融资渠道方式87页PPT
二、债券筹资
（一）基础概念
1、定义：债券是指公司依照法律程序发行，承 诺按约定的日期支付利息和本金的一种书面债 务凭证。
2、基本要素
➢债券面值
➢票面利率
➢偿还期
➢付息期
（二）债券筹资的动因
债券筹资的期限更长（我国5-10年居多）
大多数公司债券的期限在10—30年之间，有的长达100年 ，甚至还有无限期的公司债券。例如，1996年，包括IBM在内 的40多家美国公司均发行了百年债券。而在1985年1月，荷兰 航空公司发行过一种固定利率的永久债券。
规模
2011年1-6月，社会融资规模增加7.76万亿元，其 中人民币贷款增加4.17万亿元，占53.7%；在2010 年，这一比例为55.6%。
而在2002年，新增人民币贷款达社会融资总量的 92%。
二、 企业筹资渠道和方式
资产负债表
资产
流动资产 长期投资 固定资产 在建工程 无形资产和其他资产 资产总计
二、明确了保荐期限
企业首次公开发行股票和上市公司再次公开发行证券均 需保荐机构和保荐代表人保荐。保荐期间分为尽职推荐阶 段和持续督导阶段。
尽职推荐阶段：从中国证监会正式受理公司申请文件到 完成发行上市为止。
持续督导阶段：首次公开发行股票的，持续督导的期间为 证券上市当年剩余时间及其后两个完整会计年度；上市公司 发行新股、可转换公司债券的，持续督导的期间为证券上市 当年剩余时间及其后一个完整会计年度。
➢价格限制。基本上采用定价发行方式，通过规定发行市盈率 限制股票的发行价格。
（2）核准制。
证券监管机构依据法定标准对拟发行股票的公司营业性质、资本 结构、资金投向、收益水平、管理人员素质、公司竞争力、公司治理 结构等方面进行实质性审查，并据此作出发行公司是否具备发行条件的 判断。
负债与所有者权益综述55页PPT
借：银行存款 53 600
预收账款 40 000
贷：主营业务收入
80 000
应交税费-应交增值税（销项税额）13 600
16
㈣“其他应付款”：核算企业除应付票据、应付账 款、预收账款等以外的其他各种应付、暂收款项； 负债类，贷方反映企业发生的各种应付、暂收款 项，借方反映应付、暂收款项的偿付，贷方余额 反映企业尚未偿付的其他应付款。
30
业务21.方华公司2009年3月31日，按本月产品销售 收入1500000元的10%计算应负担的产品消费税。
借：营业税金及附加 150 000
贷：应交税费-应交消费税 150 000
业务22.方华公司2009年4月15日，以银行存款 150000元缴纳产品消费税。
借：应交税费-应交消费税 150 000
1
一、流动负债的含义：
❖ 流动负债：是指将在1年或正常的一个营业周期内 到期清偿或主要为交易目的而持有的债务。
❖ 流动负债主要包括：短期借款、应付票据、应付 账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应 付股利、其他应付款、应付利息等。
2
二、短期借款的核算：
㈠短期借款：是企业偿还期在1年或1年以内的借款。 企业设“短期借款”账户对其进行核算，负债类， 贷方记录借入款项增加，借方记录短期借款的归 还，贷方余额反映期末尚未归还的借款的数额。
借：银行存款
52 650
贷：主营业务收入
45 000
应交税费-应交增值税（销项税额）7 650
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业务20.方华公司2009年5月10日通过银行缴纳应交 增值税29240元。
借：应交税费-应交增值税 29 240
贷：银行存款
29 240
王化成《财务管理》(第三版)第5章_营运资金管理
（四）最佳现金持有量的确定
存货模型：将存货经济订货批量（Economic Order Quantity）模型原理用于确定目标现金 持有量，其着眼点也是现金相关总成本最低。
Q 2TF K
现金持有量的存货模式又称鲍曼模型，是威廉·鲍曼提出的用以确 定目标现金持有量的模型。
总 成 本
总成本线
机会成本线
临时性流动资产：受季节性或周期性影响的流动资产 。
永久性流动资产：即使处于经营低谷时也必须保留的 流动资产。
流动负债的划分
临时性流动负债：因为临时的资金需求而发生的负债 。
自发性流动负债 ：虽然是短期负债，但数额一般比较 稳定，所以成为企业的一项较稳定的资金来源。
（二）营运资金融资政策
营运资金融资政策
现金持有动机
交易性动机 预防性动机 投机性动机
（二）现金成本
持有成本：企业因保留一定现金余额而增加 的管理费用及丧失的投资收益。
转换成本：企业用现金购入有价证券以及转 让有价证券换取现金时付出的交易费用。
短缺成本：现金持有量不足而又无法及时将 其他资产变现而给企业造成的损失。
（三）现金预算管理
无论是在图中还是在表格中都体现了一个趋势，总成本只有在交易成本 与机会成本相等的情况下才是最低。
我们也可以将机会成本、交易成本和总成本用坐标轴体现出来。
现金最佳持有量模式图
总成本线
机会成本线
最佳现金持有量
交易成本线 现金持有量
在上图中我们可以发现： 当，机会成本＝交易成本时，C为最佳现金持有量C*
Z*
L
( 0.75b
2
1
)3
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二、 应收账款管理
（一）、什么是应收账款？
制造业企业营运资金管理存在的问题
CHINA CIVIL ENTREPRENEUR制造业企业营运资金管理存在的问题陈永林国机重型装备集团股份有限公司摘要：营运资金作为企业经营发展的源泉，是企业生存发展的保障。
尤其是对于制造业企业来说，在新经济形势下，企业不仅需要把握好产品质量，也需要主动扩展市场，实现从厂家到消费者模式的转变，而这都需要营运资金作为保障。
当前，我国制造业企业对营运资金愈发重视，但由于部分企业管理人员缺乏运营资金管理理念，同时也没有对营运管理问题进行深入分析，导致制造业企业营运资金管理质量低下。
本文就制造业企业营运资金管理存在的问题进行分析，并提出针对性建议，希望对我国制造业企业营运资金管理工作有一定促进作用。
关键词：制造业;营运资金;管理问题一、引言所谓营运资金管理是指企业对自身流动资产和流动负债的使用情况和当前现状进行管理。
一般而言，营运资金管理大致分为两个管理部门，即流动资产管理和流动负债管理。
其中，现金管理、存货管理、应收账款管理都属于流动资产管理；短期借债和应付账款管理则为流动负债管理。
随着我国市场竞争压力不断加剧，制造业企业必须加强营运资金管理，才能提高企业资金使用效益，促进企业发展。
二、制造业企业营运资金管理原则结合我国制造业企业发展实际情况，当前企业在开展营运资金管理工作时，要秉承四大原则。
一是营运资金额确定原则，企业财务人员要准确把握营运资金数量，才能具体开展工作，控制资金使用;二是资金节约原则，对于企业而言，营运资金是有一定限额，因此，如何在有限的营运资金下发挥最大的经济效益是企业值得思考的问题;三是资金利用效率原则，企业经营的根本目的是获取利润，想要提高资金利用效率，制造业企业必须加快营运资金周转;四是企业短期偿债能力，制造业企业要开展营运资金管理工作时，要科学合理确定企业流动资产和流动负债之间的比例，保持适当的现金流，避免企业出现营运资金管理风险，给企业造成经营危机。
三、目前制造业企业营运资金管理存在的主要问题(一)现金管理不当，闲置或短缺问题严重现金管理不当主要是指制造业企业在库存现金、银行存款和其他金融形式的货币资金管理不当，简单而言即指对企业资产负债表中货币资金项目。
(2023年)江苏省镇江市【注册会计】公司战略与风险管理预测试题(含答案)
（2023年）江苏省镇江市【注册会计】公司战略与风险管理预测试题(含答案)学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(10题)1.一家快餐店决定在深圳开设新店前，先评估了这个计划的可行性，并明确需要多少资金及这些资金的来源，在评估时，主要经历了下列流程：评估必须的资金投资，预测可赚的累计利润等，从评估战略可行性的方法角度考虑，该快餐店进行的是（）。
A.资金流量分析B.盈亏平衡分析C.资源配置分析D.企业概况分析2. 某建筑公司设有集团财务部、设计部、规划部、工程部、物资部、行政部6个主要部门，当公司承接一个建设项目时由设计部、规划部、工程部、物资部、行政部各抽调人员组成项目小组进行项目开发和实施。
该建筑公司所采取的组织结构为（）。
A.事业部制组织结构B.H型结构C.战略业务单位组织结构D.矩阵制组织结构3. 在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算，称为)。
A.弹性预算B.零基预算C.增量预算D.滚动预算4.下列关于管理信息系统特点的说法中，不正确的是( )。
A.面向管理控制的系统B.综合性的系统C.现代管理方法与手段相结合的系统D.多学科交叉的边缘科学5. 一般情况下，进入障碍小但是退出障碍大的产业属于（）。
A.高风险高利润B.高风险低利润C.低风险高利润D.低风险低利润6. 甲公司是－家集团企业，在某发展中国家设有－分公司．受业务性质所限，该分公司对银行贷款的依赖性较强。
最近，该发展中国家出现严重通货膨胀，几次提高利率，而且这－趋势还将在较长－段时间延续。
面对此种情况，该分公司可以采取的办法是（）。
A.获得固定利率贷款B.获得浮动利率贷款C.举借短期贷款D.投资债券7.3月份，某投机者认为丙公司股价在未来3个月内可能下跌。
此时，丙公司股价为每股25美元；而3个月期限的看跌期权行权价为23美元，目前售价为每份2美元。
财务会计学课件第3章资产负债表共24张PPT
则 在资产负债表中 预付账款填列的金额 50+70+60+80=260万 应付账款 填列的金额 40+90+150+80=360万
第二十页，共二十四页。
2003年12月持有至到期投资(tóu zī)期末余额300万
其中：2002年1月1日购买的A公司三年期债券100万 则 在资产负债表中：
应付利息
应付股利
其他应付款
一年内到期的非流动负债
其他流动负债
第十二页，共二十四页。
第十一章
2. 负债 的内容 (fùzhài)
非流动(liúdòng)负债
长期借款
应付债券
长期应付款
专项应付款
预计负债
递延所得税负债
其他非流动负债
第十一章
第十三页，共二十四页。
3. 所有者权益(quányì)的内容
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。2024/8/82024/8/82024/8/88/8/2024 5:57:26 AM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。2024/8/82024/8/82024/8/8Aug-248-Aug-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。2024/8/82024/8/82024/8/8Thursday, August 08, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素 Nhomakorabea•
5、
。202 4/8/820 24/8/8 2024/8/ 82024/ 8/88/8/ 2024
•
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天 6、
资产负债表分析同仁堂
第一组
第一页，编辑于星期五：二十三点 二十二分。
第二页，编辑于星期五：二十三点 二十二分。
第三页，编辑于星期五：二十三点 二十二分。
“同仁堂”创建于 清康熙八年（1669 年），供奉 御药 188年
以传统中成药生产和销售为主的老字号企业
第四页，编辑于星期五：二十三点 二十二分。
另外企业的长期股权投资随着生产的扩大而减少，主
要是由公司非同一控制下企业合并后合营企业减少所 致。
第二十七页，编辑于星期五：二十三点 二十二 分。
第二十八页，编辑于星期五：二十三点 二十二 分。
从负债总额来看，2013年较2012年增加了0.27% ，2014年较2013年增加了5.54%，总额从2012年至 2014年增加了2.37亿元，表明企业财务风险上升了
2013年百分比 3.96% 1.08% 35.09% 83.93% 16.07%
2012年百分比 3.33% 6% 38.06% 83.58% 16.42%
（一）资产结构
从表中可以看出，2014年流动资产占总资产的81.20%，非流动资产占18.80%，说明该公
司资产的流动性和变现能力较强，对经济形式的应变能力较好，但资产结构不够合理，需要进 行调整。
第五页，编辑于星期五：二十三点 二十二分。
主要内容
资产负债表水平分析
资产负债表垂直分析
资产负债表趋势分析 资产负债表水分分析 资产负债表比率分析
第六页，编辑于星期五：二十三点 二十二分。
资产负债表水平分析
通过净变化值分析了解： 形成总资产增量的原因是负债增加呢，还是所有 者权益增加。 流动资产的增加是由负债增量、还是税后留利形成的 增量、或者是处置固定资产造成的增量； 造成流动资产结构改变的原因是货币增量还是存货 增量、或者短期投资、应收账款等； 通过每一项资产净变化值得计算，再对比分析，我们 就可以简便的找到资产变化的原因。
流动负债概述(PPT 86页)
（二）辞退福利的确认
企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或 者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满 足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿 而产生的预计负债，同时计入当期管理费用。
（1）企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁 减建议，并即将实施。
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（2）将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
根据受益对象，将住房每期应计提的折旧计 入相关资产成本或损益
将拥有的房 屋等资产无 偿提供给职 工使用
确认职工 借：管理费用等 住房每期应提折旧
薪酬
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
同时
借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：累计折旧
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（3）将租赁的房屋等资产工职工无偿使用
➢ 如果出售住房的合同或协议中未规定职工在购得住房后必须 服务的年限，企业应当将该项差额直接计入出售住房当期损 益。因为在这种情况下，该项差额相当于是对职工过去提供 服务成本的一种补偿，不以职工的未来服务为前提。
➢ 企业直接向职工提供住房补贴、购车补贴等，属于货币性补 贴。与其他货币性薪酬如工资一样，应当在职工提供服务的 会计期间，按照企业各期预计补贴金额，确认企业应承担的 薪酬义务，并根据受益对象计入相关资产的成本或当期损益 。
根据我国养老保险制度相关文件的规定，职工养 老保险待遇即收益水平与企业在职工提供服务各期 的缴费水平不直接挂钩，企业承担的义务仅限于按 照规定标准提存的金额，属于国际财务报告准则中 所称的设定提存计划。
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三、职工薪酬的确认和计量
（一）职工薪酬的确认原则 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应
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实际支付职工薪酬时： 借：应付职工薪酬——×× 贷：银行存款
资产负债表水平分析表-参考
资产负债表水平分析表-参考(总9页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--中国石油天然气股份公司总资产的变动状况：可以看到，流动资产增加了亿元人民币，增长的幅度为%，而非流动资产增加了亿元，增长幅度仅为%，本期中石油的资产流动性显着提高。
一、总资产变动情况1、流动资产本期增加68257百万元，增长的幅度为%，使总资产规模增长了%。
非流动资产本期增加了185523百万元，增长的幅度为%，使总资产规模增长了%，两者合计使总资产增长了253780百万元，增长幅度为%。
2、本期总资产的增长主要体现在非流动资产的增长上，原因是投资的增加。
主要体现在三个方面：一是固定资产的增长。
固定资产本期增长75,276百万元，增长幅度为%，对总资产的影响为%。
固定资产的增加主要由在建工程转入所致，计提折旧主要导致了固定资产的减少，总体看该公司的生产能力有增加。
二是在建工程的增长。
在建工程本期增长52,243百万元，增长的幅度%，对总资产的影响为%。
在建工程的增加一方面可加强企业的生产能力，一方面会增加企业的负债。
三是油气资产的增长。
油气资产本期增长46,369百万元，增长幅度为%，对总资产的影响为%。
该项目的减少主要是因为计提的折耗，这部分的增长对中国石油的未来经营有积极作用。
3、流动资产的变动主要体现在三个方面：一是货币资金的增长。
货币资金本期增长42,199百万元，增长幅度为%，对总资产的影响为%。
二是存货的增长。
该项目本期增长24,096百万元，增长幅度为%，对总资产的影响为%。
由于固定资产的增长，提高了企业的生产能力，导致存货增加。
三是应收账款的增加。
应收账款本期增长11,975百万元，增长的幅度为%，对总资产的影响为%。
在2008年度及2009年度，该企业未发生重大的应收账款坏账准备核销，说明该企业资金周转良好。
可得出，流动资产增加主要是现金及现金等价物的增长。