电力行业燃料核算规定

需要报废的超定额损失，报经批准后，借记“生产成本”（发电企业）或“管理费用”（非发电企业）科目，对于尚有使用价值的材料应建卡保管，按残值借记“原材料”等科目，应由过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢─待处理流动财产损溢”科目。

○2由于自然灾害造成的材料毁损，报经批准后，应由保险公司赔偿的，借记“其他应收款”科目，可以继续使用的材料应建卡保管，按残值借记“原材料”等科目，应由企业负担的，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢─待处理流动财产损溢”科目；同时根据非正常损失材料的实际成本应分担的增值税进项税额，借记“营业外支出”科目，贷记“应交税费─应交增值税（进项税额转出）”科目。

1409 燃料

燃料指电厂发电、供热所需的燃煤、燃油、燃气的总称。

一、燃料核算一般规定

核算燃料成本应遵循以下一般规定：

（一）正确核算。核算的各项基础工作必须健全，各种原始凭证和会计记录必须真实、完整、手续完备。

（二）实际成本核算。各单位在燃料收、耗、存等环节发生的支出，均以实际成本计算，不得以计划成本或定额成本代替实际成本。燃料耗用单价统一采用加权平均法计算。

（三）合理估价。对已到厂验收但尚未结算的电煤，燃料管理部门负责估收，财务部门确认、履行有关程序后及时进行账务处理。

（四）燃料存货的清查盘点采用实地盘存法。

（五）燃料成本在各种产品之间合理分配。对于热电联产的单位，所发生的燃料成本，应按照电热业务类型划分清楚，合理负担。

（六）成本核算方法一致性。成本的核算程序、核算方法、分配方法及分配标准等，一经确定，不得随意变更。

二、燃料购入成本核算

（一）燃料购入成本

燃料购入成本是指电厂购入的燃煤、燃油、燃气等燃料到达并卸载到储存场

所（煤场、油罐、储气罐）所发生的可归属于燃料的费用（不含可抵扣的税金）。其中：电煤购入成本主要包括：

1、采购价款：指电厂采购电煤发票账单上列明的价款，不包括可以抵扣的增值税额，一般指车板价或平仓价。

2、运费：指自电煤合同发站运至电厂到达站（码头）前所发生的运费，包括从第一、第二等中转港运至电厂到站（码头）发生的运费，含铁路运费、公路运费、水路运费。

3、中转港港杂费：按规定向中转港口支付的费用以及向当地港务局交纳的货物港务费。

4、燃料服务费：按规定向燃料公司支付的燃料服务费。

5、运输损耗：按规定定额内运损确定。

6、二次费用: 指电煤从电厂到达站（码头）运至并卸载到设计煤场所发生的费用，包括：

（1）不属于电厂产权的铁路线、到达港及附属设施设备在使用中发生并支付给外部相关单位的费用，如铁路、到达港、码头及其附属设施设备发生的租赁、大修、维修、维护、保养等相关费用；

（2）煤炭接卸、转运等租赁设备发生的费用；

（3）按照铁路部门有关规定或合同（协议），铁路部门收取的取送车费、延时服务费等费用；

（4）到达电厂站（码头）后至电厂煤场间发生的短途倒运费，如没有厂内专用线的电厂、火车卸车后用汽车倒运到煤场发生的费用、从码头运输到煤场发生的费用；

（5）到达电厂站（码头）委托具有地市级以上检测资质机构化验、计量所支付的煤质检测、计量费等；

（6）对轨道衡、汽车衡以及化验设备发生的定期或不定期校验、检验、测试而发生的费用；

（7）雇工进行煤炭接卸等发生的劳务费用（含冻煤卸载所发生的劳务费用）、煤车和煤船清扫费用等。

（8）委托省级以上电煤质检中心开展技术服务所发生的费用。

下列几类费用不应当包括在燃料存货成本中，在其发生时分别确认：

（1）自有设备（设施）的购建以及大修、维修、维护、保养、运行等发生

的费用，自有设备（设施）主要指自有铁路、港口、码头等设施和设备以及煤场接卸设备、数量质量验收设备等与燃料相关的自有设备。自有设备购建属于资本性支出，自有铁路等其他自有设备大修、维修、维护、保养等费用作修理费或材料费等费用反映，不计入燃料购入成本；

（2）燃料系统代运行费指新体制电厂将燃料接卸、燃料生产运行、煤场管理等委托其他单位运行管理所支付的费用，其中委托燃料生产运行、接卸及煤场管理发生的费用，在“委托运行费”中反映；委托采制化支付的费用作为二次费用在电煤购入成本反映；

（二）燃料入库验收

1、燃管部门应开展到中转港、到厂煤的数量验收工作，保证实际验收数量的准确性与合法性。

燃管部门应按规定及时、完整收集矿发量、入厂验收量、运损、质量、单价等原始记录，编制验收单据或报表提交给财务部门，财务部门按入厂煤实际验收数量（剔除扣水、扣矸量）登记财务燃料账，如分中转港港口核算的，应按到达各中转港实际验收数量（剔除扣水、扣矸量）登记燃料账。燃管部门根据合同规定如实反映运损，明确是否存在亏吨。实际运损在国家规定定额内运损与合同规定运损孰低的运损内，只减少数量，不调整燃料价款。如亏吨，应与煤矿、铁路、航运等部门共同做好商务记录和索赔台账，及时向煤矿等相关方索赔亏吨煤款和运费,结算时应扣除索赔款项或要求矿方补足数量，但因争议等原因不能在当批次结算的，应在实际扣除价款或收到索赔款时，直接冲减当期购入成本；补足数量的，冲减运损，只反映数量不反映金额。如遇自然灾害等异常情况导致损失的，燃管部门应及时取得有关证明文件，积极索赔，履行财产损失审批手续后，将冲减追回款项和赔款等款项后的煤款净损失按财产损失处理，期末不留余额。

2、燃管部门应按照控股公司有关规定对到中转港、到厂煤进行质量验收，严把质量验收关。

燃管部门应根据入厂燃料化验结果，按合同规定的质量（如合同热值）要求进行索赔或奖罚，实际结算时应扣除索赔款项或奖罚金额，但因争议等原因不能当批次结算的，应在实际扣除价款或收到索赔款时，直接冲减当期购入成本。如合同规定由第三方煤质检测中心或中转港等进行化验，按合同规定的检测结果双方应予以认可并据此进行结算（即结算热值），但入厂标煤价均按电厂入厂化验热值计算确定。