COSO新框架下的企业内部控制环境问题研究

COSO框架–内部控制框架

COSO框架–内部控制框架COSO框架-内部控制框架在当今各行业中，内部控制是保障企业规范运营和权益保护的重要手段。

COSO框架（内部控制—整体框架）是企业内部控制的全球公认标准，旨在帮助企业制定和维护一个有效的内部控制系统。

本文将深入探讨COSO框架的核心组成、实施要点以及一系列不同产业应用的案例分析。

一、COSO框架介绍COSO框架是一个基于企业目标的全面内部控制环境框架，由美国国际专业会计师协会(AICPA)旗下的企业管理机构COSO（内部控制-整体框架）提出并开发。

该框架侧重于企业内部控制的重要性，以及它们如何通过制定和执行一系列目标导向的控制措施来提高运营效率和减少风险。

二、COSO框架的核心组成1. 控制环境控制环境是内部控制的基础，是指领导层对内部控制的态度、原则和理念，并通过明确的组织结构、职责分配以及道德和道德规范的建立来确保内部控制的有效执行。

2. 风险评估风险评估是指企业确定和分析存在的内部和外部风险，以便制定适当的控制目标和措施。

通过对风险的全面评估，企业可以识别潜在的威胁并采取相应的预防措施。

3. 控制活动控制活动是指制定和执行一系列控制措施，以确保事务按照企业的政策和程序进行。

这包括审计、审批、核查和处理等一系列的过程，以及相关的记录和报告机制。

4. 信息与沟通信息与沟通是指确保内部和外部信息在企业内部流动的有效和透明。

这包括确保准确完整的信息，以及及时有效的内部和外部沟通机制。

5. 监督监督是指领导层监督内部控制的有效性和合规性。

这包括内部审计、独立董事会以及其他内部和外部监督机构。

三、COSO框架的实施要点1. 领导层的参与COSO框架的实施需要企业领导层的参与和支持，他们应当树立榜样，传递内部控制的重要性，并在组织内部制定明确的控制目标。

2. 内部控制意识的提升企业应该加强对员工的内部控制培训和教育，提高员工的风险意识和控制意识。

通过定期的内部控制培训和沟通，员工能够更好地理解和遵守内部控制制度。

新COSO报告下企业内部控制评价问题研究

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价值工程
新ＣＯＳＯ报告下企业内部控制评价问题研究
ＥｖａｌｕａｉｏｔｎｏｆＥｎｔｅｒｐｒｉｓｅＩｎ￣ｒｎｌａＣｏｎｔｒｏｌＢａｓｅｄｏｉｌｔｈｅＮｅｗＣＯＳＯＲｅｐｏｒｔ
摘要：企业内部控制问题近年来受到了普遍的关注，这与一些国内外知名公司爆出的财务舞弊案不无关系。在此背景下，２００４年９月，美国著名的ＣＯＳＯ委员会发布了关于内部控制的新ＣＯＳＯ报告，即企业风险管理框架，该报告以（《萨班斯一奥克斯利法
文章编号：１００６ — ４３１１（２０１３）０２ — ０１１２ — ０３
１问题的提出
结合各自的经营管理实战经验，多数企业认为有力的
近年来，美国安然公司、法国兴业银行等部分国际知内部控制机制往往有助于企业实时准确地获取财务信息、名企业，接连发生倒闭事件，传出众多业内丑闻，并引发了保障资产完备、强化经营管理、持续创造利润收益、完成战笔者发现，大部分经营失败的企业，其内部控系列连锁反应，在一定程度上影响了金融市场的正常运略发展任务。制机制都存在明显的漏洞。国际社会中，很多国家纷纷设作。国内的金融机构（如浦发、兴业、农行）以及中航油（新
据，本文就此报告结合企业内部控制评价指标做一解读。
Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｅｎｔｅｒｐｉｒｓｅｉｎｔｅｎａｒｌｃｏｎｔｒｏｌｐｒｏｂｌｅｍｓｈａｓｇｏｔｗｉｄｅｓｐｒｅａｄｃｏｎｃｅｒｎｉｎｒｅｃｅｎｔｙｅａｓ，ｒｗｈｉｃｈｉｓｎｏｔｕｎｒｅｌａｔｅｄｔｏｔｈｅｉｆｎａｎｃｉａｌｆｒａｕｄｏｆａｎｕｍｂｅｒｏｆｗｅｌｌ－ｋｎｏｗｎｃｏｍｐａｎｉｅｓａｔｈｏｍｅａｎｄａｂｒｏａｄ．Ｉｎｔｈｉｓｃｏｎｔｅｘｔ，ｉｎＳｅｐｔｅｍｂｅｒ２００４，ｔｈｅｆａｍｏｕｓＡｍｅｉｒｃａｎＣＯＳＯＣｏｍｍｉｔｔｅｅｒｅｌｅａｓｅｄａｎｅｗＣＯＳ０ｒｅｐｏｒｔｏｎｉｎｔｅｎａｒｌｃｏｎｔｒｏｌｓ．ｎａｍｅｌｙｅｎｔｅｐｒｒｉｓｅｒｉｓｋｍａｎａｇｅｍｅｎｔｆｒａｍｅｗｏｒｋ．Ｔｈｉｓｒｅｐｏｔｒｉｓｂａｓｅｄｏｎｈｅ ” ｔＳｒｂａａｎｅｓ— ＯｘｌｅｙＡｃｔ ” ．Ｔｈｉｓａｔｒｉｃｌｅｄｉｄａｎｉｎｔｅｒｐｒｅｔａｔｉｏｎｏｎｅｖａｌｕａｔｉｏｎｏｆｉｎｔｅｎａｒｌｃｏｎｔｒｏｌｂａｓｅｄｏｎｔｈｉｓｒｅｐｏｒｔ．

内部控制框架的新发展企业风险管理框架COSO委员会新报告《企业风险管理框架》简介

内部控制框架的新发展企业风险管理框架COSO委员会新报告《企业风险管理框架》简介一、本文概述随着全球经济的不断发展和企业规模的日益扩大，企业面临着越来越多的风险和挑战。

为了帮助企业更好地应对这些风险，提高内部控制和风险管理水平，COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）委员会在原有的内部控制框架基础上，推出了全新的《企业风险管理框架》报告。

本文旨在对该报告进行简要介绍，阐述企业风险管理框架的新发展，并探讨其对现代企业内部控制和风险管理的重要意义。

通过本文的阅读，读者将对企业风险管理框架有一个全面的了解，从而为企业构建更加完善的风险管理体系提供有益的参考。

二、COSO委员会及其新报告概述COSO委员会，全称“美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会”（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission），自1992年发布《内部控制——整体框架》以来，一直是全球企业内部控制和风险管理的权威指导机构。

近年来，随着全球经济环境的变化和企业经营复杂性的增加，COSO委员会意识到原有的内部控制框架已不能满足企业对全面风险管理的需求。

因此，经过数年的研究和讨论，COSO委员会于2017年发布了全新的《企业风险管理框架》（Enterprise Risk Management Framework，简称ERM 框架）。

新报告《企业风险管理框架》在原有内部控制框架的基础上，进一步拓展了风险管理的范围和深度。

新框架不仅强调了内部控制的重要性，还明确提出了企业风险管理的八大要素，包括：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控。

这些要素相互关联、相互作用，共同构成了企业风险管理的完整体系。

与旧框架相比，新框架更加注重风险管理的战略性和系统性，鼓励企业从全局视角出发，全面识别、评估和管理风险。

基于COSO整合框架的企业内部控制体系构建探讨

配套指引包括１８项《企业内部控制应用度体系建设缺少或者有的企业在现有的架构。
指引》、《企业内部控制评价指引》和内部控制体系增加一套全面风险管理制度
（五）企业缺乏规范科学、
《企业内部控制审计指引》，连同此前体系，现有的管理制度体系与风险管理制合理的法人治理结构设置发布的《企业内部控制基本规范》，标度没有有效的融合形成两个独立的管理企业没有设置专门机构对风险进行
国务院国资委于２００６年６月出台了不可承受的风险，导致企业应对市场变投入到具体风险管理中．缺乏系统整《中央企业全面风险管理指引》，对中化能力不强，产品的生命周期大大缩体性地考虑企业风险组合与风险的相互
雹蟊圃
ＰＲＡＣＴＩＣＥＤＩＳＣＵＳＳＩＯＮ
基于ＣＯＳＯ整合框架的
企业内部控制体系构建探讨
■ 林发春中国改革开放事业经过３Ｏ多年的发展使中国的很多企业形成了企业集团的管理实践基础。目前我们的改革已
一
盖的范围这使得各个企业集团处于既略。而我国很多企业在战略目标的制定
（四）重视具体的风险管理，
面临着重大发展机遇，同时也面临着重上有一个很大特点就是急于求成，结果缺乏风险管理整体策略大不确定性和风险管理的严峻挑战。使企业在发展的过程中承担了过多自身我国很大一部分企业更多地将精力

基于COSO框架的内部控制有效性分析及优化策略

内控经纬INTERNAL CONTROL WARP/WEFT基于COSO框架的内部控制有效性分析及优化策略孙其苓西华大学　张馨东方电气风电股份有限公司摘要：内部控制发挥着规范和调节企业发展的作用。

文章以A公司为案例对象，基于COSO框架，通过信息不对称理论和委托代理理论，从内部控制五要素来分析A公司的内部控制有效性，使用模糊综合评价对内部控制有效性进行定量分析，进一步提出改进策略优化A公司内部控制体系。

关键词：内部控制；A公司；COSO框架；模糊综合评价引言完善的内部控制体系可以助力企业快速识别风险和应对风险。

我国对内部控制理论研究起步较晚，内部控制相关理论有待完善，因内部控制制度不健全而引发的企业“暴雷”现象逐年递增。

文章结合国内外先进的内部控制理论，采用文献资料法和案例分析法，对A公司的内部控制进行研究，提出改进策略优化企业内部控制体系，促进企业健康发展，为新型零售模式内控制体系建设提供借鉴。

一、文献综述严一丹（2021）认为完善的内部控制体系，帮助提高管理能力、实现企业价值[1]。

唐一（2021）认为COSO-ERM理论框架有助于准确判定内部控制的目标，降低业务流程风险[2]。

陈氏馥（2021）指出会计的工作流程就是内部控制，它包括会计、财务管理和审计，这些都是加强内部控制的有效方式[3]。

陈然（2020）通过模糊综合评价研究企业内部控制存在的缺陷[4]。

杨晓晨（2020）基于COSO框架优化企业的内部控制，进而提高企业的市场竞争力[5]。

二、A公司内部控制现状及问题分析（一）内部环境现状及问题A公司招股书文件显示董事长持股30.53%，为A公司的最大股东，CEO持股19.68%，大钲资本为A公司主要控股股东，持有了超过30%的股权，投票权超过50%，成为实际控股股东。

线下A公司大部分股权由大钲资本控制，容易形成大股东大钲资本与中小股东的委托代理关系，减弱中小股东的投票对企业管理的制约作用。

基于COSO框架的企业内部控制问题研究[修改版]

第一篇：基于COSO框架的企业内部控制问题研究基于COSO框架的企业内部控制问题研究【摘要】内部控制在现代市场经济的环境下，对于企业和相关机构来说日益重要，本文针对美国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会发布的《COSO—内部控制框架》，从几个方面阐述了企业内部控制的主要内容和体系建设。

同时，鉴于现状提出了改善对策，并浅谈了报告对我国企业内部控制的启示。

【关键词】内部控制COSO 内控体系所谓内部控制( Interna l Control) , 是在内部牵制的基础上, 由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系, 它是企业为管理当局的需要, 保证经营目标的实现而建立的一种相互联系、相互制约的控制制度和体系@。

1992 年美国国会的反对虚假财务报告委员会( NCFR )下属的美国会计学会( AAA )、美国注册会计师协会( A ICPA)、内部审计师协会( IIA )、财务经理协会( FE I)和管理会计协会( IM A )等参与的发起组织委员会( COSO)发布报告, 提出了内部控制结构概念并将其分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监测等5项要素。

@目前COSO委员会提出的内部控制结构理论已在世界范围内得到广泛认可, 被认为是权威的专业机构对于内部控制整体框架的最新解释。

但近年来，随着安然、世通等一批巨人企业的倒下，引发了公众对企业的信任危机，从而导致COSO 新内控框架的建立，该框架提出了全新的风险管理理念和技术，对企业内部控制具有极大的理论和实践意义。

一、COSO内部控制的发展历程内部控制的概念是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。

早在1977 年，作为美国“水门事件”的调查结果，立法者和监管团体为了制止美国公司向外国政府官员行贿，通过了“国外腐败实务法案”并要求公司管理层加强会计内部控制的条款。

1978 年，美国执业会计协会下面的柯恩委员提出报告，一是建议公司管理层在披露财务报表时，提交一份关于内控系统的报告；二是建议外部独立审计师对管理者内控报告提出审计报告。

COSO+新形势下COSO风险管理框架对我国企业的启示

新形势下COSO风险管理框架对我国企业的启示近年来，随着各生产要素成本不断上升，组织架构混乱、核算制度落后、技术缺乏等问题日益凸显，国内企业所面临的风险不断提升。

2023年，新冠疫情席卷全球，对世界经济产生了巨大的冲击，也对企业的风险管理提出了更高的要求。

2017年9月,经历多年的修订和征集，COSO委员会颁布了《企业风险管理一一与战略绩效整合》。

借鉴CoSO新版ERM框架，有助于提升企业风险管理水平，使企业在国际政治形势严峻、经济衰退的大环境中保持稳定发展。

COSO风险管理框架的发展历程COSO是美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会，由美国反虚假财务报告委员会赞助成立，专注于内部控制和风险管理的问题研究，并先后发布了三大框架为企业提供参考。

（一）《内部控制——整体框架》20世纪70年代以来，美国公司贿赂政府官员事件频发使理论及实务界意识到企业内部控制的重要性。

1992年，COSC）委员会颁布《内部控制一整体框架》，将内部控制分为控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督五要素。

（二）《企业风险管理——整合框架》进入21世纪，COSO委员会从内部控制框架实施情况中发现，随着外部环境发生剧烈变化，许多企业即便建立了完善的内部控制体系，仍然陷入倒闭、破产或经营失败的困境。

因此，COSO委员会开始着力于从风险管理的角度保障公司战略目标实现的研究。

2014年9月，《企业风险管理一整合框架》（简称ERM2014）正式颁布，该框架沿用了《内部控制——整体框架》的立方体结构，在目标维度增加了战略目标,并在内控五大要素中增加了目标设置，事件识别和风险应对。

控制环境事脩识别风陶评估信息与沟通图2企业风险管理整合框架（≡）《企业风险管理：与战略和绩效的整合》随着经济全球化的浪潮深入推进，企业在经营过程中面临的风险愈发复杂，经营管理者则更加关心风险管理对企业价值的创造，而旧版风险管理框架显然已经无法满足实践需要。

COSO框架下我国上市公司内部控制体系构建论文

COSO框架下我国上市公司内部控制体系的构建中图分类号：f270 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）10-000-02摘要伴随着经济全球化进程的持续发展以及我国经济体制改革的不断深入，我国上市公司面临着来自国际市场的激烈竞争。

在这样的背景下，我国上市公司必须尽快建立以现代企业制度为依托的内部控制制度，学习和借鉴国际上先进的内部控制建设理论，从而进一步完善公司治理，为企业的持续生存和发展创建坚实的基础。

关键词 coso框架内部控制控制体系评价机制监督反馈众所周知，coso《内部控制一整体框架》和《企业风险管理一总体框架》，是国际内部控制研究的最新成果和最高水平，美国内部控制整体框架就成为世界各国研究和建立内部控制的权威性文件，在整个内部控制的发展过程中发挥着重要作用。

传统的内部控制理念向以风险为导向的企业全面风险管理及内部控制建设理念转变是一种必然的趋势。

我国目前还正处于经济体制的转型阶段，不但各种法律法规还不完善，而且也缺乏实践经验，因此我国在内部控制建设方面所面临的情况更加复杂，我国企业函需以最新的内部控制理论为指导来构建企业的内部控制体系，从风险管理的角度研究企业内部控制既是一个重要的理论问题，也是一个迫切的实践问题。

当然，我们不能盲目的照搬国外理论，而是应该结合中国的国情寻找一条能够有效完善我国企业的内部控制体系。

一、我国上市公司内部控制的现状及突出问题我国企业的内部控制起步较晚，经过近20年的发展，虽取得一些成绩，但与发达国家相比，仍然有明显的差距。

目前，我国企业的内部控制主要存在以下几个方面的问题:（一）内部控制尚未形成整体框架企业内部控制不科学，多数企业所设置的内部控制不具备一个整体的框架，仅停留在制度的文字编写环节上，缺乏可操作性和实用性，一些控制的“死角”始终不触及，内部控制缺乏创新，形不成一个健全的机制。

各类财务政策权力，各项财会业务过程，各个操作环节和各个财会人员的行为都没有处于填密的内部制约和监控之下。

基于coso框架的内部控制研究

一、概述内部控制是企业管理的重要内容，具有防止风险、保护财产、提高效率等多种作用。

COSO框架是被广泛认可的内部控制标准，本文将从COSO框架的概念、要素、评估方法等方面展开研究，探讨其在内部控制中的应用。

二、COSO框架概述1. COSO框架的起源COSO，即企业风险管理与内部控制整体框架（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission），由美国5个专业机构共同发起，于1992年发布首个版本，其目的是推动企业对风险管理与内部控制的意识和实践。

2. COSO框架的定义COSO框架被定义为一个用来评估内部控制的框架，它提供了一个制定、实施、落实、审计和改进内部控制的一致性基础。

3. COSO框架的结构COSO框架包括5个组成要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、监督活动，以及相互关联的控制目标、事件、组织单位和分区。

三、COSO框架内部控制要素研究1. 控制环境控制环境是内部控制的基础，它体现了企业对内部控制的重视程度和管理层的诚信度。

一个好的控制环境能够为内部控制的有效运作提供保障。

2. 风险评估风险评估是指企业对潜在风险进行识别、评估和应对的过程。

COSO框架要求企业应该实施风险评估，以便更好地理解与应对各种类型的内部和外部风险。

3. 控制活动控制活动是实施内部控制政策和程序的过程。

COSO框架中提到的控制活动包括授权政策、分离职责、审计轨迹、物理控制等。

4. 信息与交流信息与交流是指企业内部和外部信息的共享和传递。

在COSO框架中，它包括了企业内外部信息的有效共享、信息的准确和时效的交流和报告机制的建立等内容。

5. 监督活动监督活动是指高层管理层对内部控制进行评估和监督的过程。

COSO框架要求企业应该建立一个有效的监督体系，对内部控制进行评估和改进。

四、基于COSO框架的内部控制评估方法1. 内部控制自评估企业可以通过内部自评估的方式，根据COSO框架的要求对自身的内部控制进行评估。

COSO新框架下对我国企业内部控制体系改进措施

COSO新框架下对我国企业内部控制体系改进措施随着我国经济社会的不断发展，企业内部控制体系对企业经营管理越来越重要。

近年来，由于我国企业内部控制体系建设水平存在较大差距，导致企业面临各种风险和挑战。

COSO新框架是当前国际上被广泛认可的内部控制体系框架，在完善企业内部控制体系方面具有重要的指导意义。

因此，本文将从COSO新框架出发，探讨我国企业内部控制体系改进措施。

一、COSO新框架简介COSO（Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）是一个由私人企业、业务和非营利机构组成的组织，旨在提升管理层对控制的重要性，建立内部控制框架。

COSO的理念是在管理层的监督下全员参与建立企业内部控制机制。

COSO新框架是COSO在2013年发布的最新内部控制体系框架，被广泛认为是可实施、实用性强的企业内部控制体系框架，并得到国际认可。

COSO新框架一共包括五个部分，即：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监控活动。

这五个部分相互结合，能够全方位、全过程地确保企业内部控制的有效性。

二、COSO新框架对我国企业内部控制体系的影响COSO新框架具有多方面的影响，尤其对我国企业内部控制体系建设的改进具有积极意义。

1. 统一内部控制体系标准COSO新框架提供了完整的内部控制体系框架，可以统一企业内部控制体系标准，减少不同区域、不同行业、不同企业内部控制体系标准的差异，提高内部控制的可比性和可度量性。

2. 强化风险评估和管理COSO新框架突出了风险评估和管理，使企业能够更加全面、准确地进行风险管理，减少潜在风险，提高企业在市场竞争中的优势。

3. 改进企业内部控制机制COSO新框架具有更加全面、系统、清晰的内部控制机制，有利于企业对内部控制机制的检查和改进。

4. 提高财务报告的质量对于企业而言，财务报告是重要的信息沟通渠道，也是外部投资者和潜在投资者判断企业基础的标志，而COSO新框架的财务报告质量要求较高，强调财务性能、信息透明度，能够提高财务报告的质量和信誉。

COSO_框架下M_公司业务层面内部控制流程优化研究

1引言企业业务层面内部控制指的是与企业业务活动有关的内部控制工作，由于企业通常是营利组织，其业务活动是否能够得到高效开展，直接影响企业的经济效益，关系企业的长远发展，所以需要重视业务层面内部控制工作。

通过有效开展业务层面内部控制活动，能够及时发现业务活动中存在的问题，并快速采取措施进行解决，从而帮助企业实现可持续运转。

M 公司作为一个管理类企业，在日常运行中对业务层面内部控制活动较为关注，但是因为受到传统思想观念的影响，业务层面内部控制工作的开展还不是十分完善。

以COSO 框架为基础，从内部控制五要素出发，对业务层面内部控制工作进行系统分析和改革，能够为企业的高效运转带来积极意义。

2M 公司概况及内部控制流程现状2.1M 公司概况M 公司是一家人力资源管理类企业，主要经营业务包括人力资源管理、人力资源咨询、职业介绍、人才招聘、人才推荐、劳务承包等。

公司成立于2014年，目前已经在全国各地建立了18家子公司。

公司从成立之初一直秉承“客户为主、服务至上”的宗旨，走全面发展之路，力争成为国内市场中一流的人力资源管理公司。

2.2M 公司内部控制流程现状M 公司对内部控制工作相对较为重视，目前已经构建了较为规范的内部控制制度体系，且在岗位设置和内部管理中严格依据不相容职务相分离原则，促进了企业各项业务活动的有机运转。

其整体内部控制状况如下。

2.2.1控制环境控制环境是COSO 内部控制框架中第一个部分，也是基础部分，好的内部控制环境能够促进企业内部控制工作的持续开展，提升内部控制的成效[1]。

M 公司在控制环境建设中主要从内控意识、企业文化、发展战略等层面着手。

在内控意识上，企业管理者对员工多次宣传内部控制管理的重要性，为员工灌输内控理念；在企业文化建设上，M 公司管理者较为注重对员工凝聚力的培育，打造了以两大文化系列为重点的文化框架，分别为“家”文化、“船”文化，为内部控制工作的开展营造了有利的环境；在发展战略上，M 公司构建了长期发展规划，确立了5年内上市的远景目标，并对内部各环节运行逐步改革和完善，提升企业运行的规范性。

基于新COSO框架下我国企业内部控制探讨

一
督，缺乏所有者监督。
三、Ｃ０框架下加强我国企业内新０Ｓ
个企业的董事长，管理层和其他人员实
准，明确岗位职责，实施业绩评价等等。信
息与沟通是风险管理的润滑剂，有在组只
现的过程，旨在为下列目标提供合理的保证：是财务报告的可靠性：一二是经营的
＝、我国企业内部控制存在的问题内部环境中存在的问题有公司治理结构不完善，业文化落后，企没有形成自己的
独立文化（即使有，没有形成良好的执行也
氛围）管理层风险意识淡薄；，内部控制目标设定不合理，没有与企业风险偏好相一
基于新ＣＯ框架下我国企业内部控制探讨ＯＳ
成玲
陈
祚
王
蓉
要】本文在分析内部控制的含义和构成要素的基础上，根据最新的内部控制研究成果——新ＣＳＯＯ框架来分析我国企业内部
控制的不足之处，提出了具体的完善措施。并
、
基于风险管理的内部控制框架
是指风险反应落实的各项政策和程序，包括针对每种业务活动建立起来的清晰的授权体制，建立各项业务流程和运作标
２００４年，新的ＣＯＳ报告《最Ｏ内部控制——风险管理》将内部控制定义为：由
为严格和完善，行性高。可比如《一奥法萨
案》ＣＯ框架的出台，和０Ｓ值得国家在建

企业内部控制问题及对策研究毕业论文

黑龙江大学剑桥学院毕业论文论文题目：企业内部控制问题及对策研究学生：指导教师：副教授专业：会计学班级：会计学班2011年5月毕业论文任务书毕业论文审阅评语毕业论文答辩评语及成绩企业内部控制问题及对策研究摘要随着我国社会主义市场经济的建立和完善，企业面临的经济环境愈来愈复杂，特别是加入WTO后，企业生存压力越来越大。

如何提高企业的竞争能力，成为理论界、企业家们普遍关心的话题，企业内部控制制度的建立和完善是改善企业内部管理、提高企业竞争能力的重要内容。

但是我国一些公司内部管理松弛、控制弱化，会计造假行为严重，财务报告严重失真。

迫切要求我国的公司要健全内部控制，提高公司的内部控制的效率和效果。

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。

我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。

从目前我国公司管理的现状来看，对于内部控制的建设应当采取循序渐进的方法，并加强内部会计控制建设。

基于此，论文在总结内部控制理论的基础上，通过对我国企业内部控制的现状及存在问题的分析，提出建立完整、科学的内控体系及监督、反馈体系，实行内部控制自我评估，保证内部控制建设不断完善发展。

同时结合某上市公司业务流程的实际案例具体说明其内部控制中发现的问题做出评价并提出改善建议。

对于健全的内部会计控制体系，完善公司治理和信息披露制度具有重要的理论价值；对于保证会计信息的质量，实现企业内部经营管理目标具有重要的现实意义。

关键词：内部控制；现状；措施；案例Internal control and countermeasuresAbstractAlong with our country socialist market economy's establishment and the consummation, the economic environment which the enterprise faces are getting more and more complex, after specially joins WTO, the enterprise survival pressure more and more is bigger. How to sharpen enterprise's competitive ability, becomes the topic which the theorists, the entrepreneurs cared generally, the enterprise internal control system's establishment and the consummation are improve the enterprise internal management, to sharpen the enterprise competitive ability the important content. But our country some company internal management relaxation, the control attenuate, accountant the creating a false impression behavior is serious, financial report serious distortion. The urgent need our country's company must improve the internal control, raises company's internal control efficiency and the effect.The internal control system is the socio-economic development certain stage product, is the modern business management important means. We knew, the related enterprise manages the defeat, the accounting information distort, situation and so on illegal management occurrences to be possible to sum up to a great extent as the enterprise internal control system's flaw or the expiration. Looking from the present our country corporate management's present situation, must adopt the method which regarding the internal control construction proceeds in an orderly way, and strengthens internal accounting to control the construction.Based on this, the paper in the summary internal control theory's foundation, through to Our country Enterprise internal control's present situation and the existence question's analysis, the science controls from the inside the system and the inspector general, the feedback system, implements the internal control self-appraisal, guaranteed that the internal control construction consummates unceasingly develops. Simultaneously unifies some to be listed operation flow the actual case to explain specifically in its internal control discovered the question makesappraises and puts forward the improvement proposal. Control the system regarding perfect internal accounting, the perfect company governs with the information disclosure system has the important theory value; Regarding guaranteed that the accounting information the quality, achieves the enterprise internal operation management goal to have the vital practical significance.Keywords：lnternal control; present situation; measure; case目录摘要 (Ⅰ)Abstract (Ⅱ)1绪论 (1)研究背景 (1)论文研究的目的和意义 (1)国内外研究现状 (2)1.3.1 国外研究现状 (2)1.3.2 国内研究现状 (2)研究方法与研究内容 (3)1.4.1 研究方法 (3)1.4.2 研究内容 (3)2企业内部控制概述 (4)内部控制定义与特征 (4)内部控制的内容 (4)2.2.1 控制环境 (4)2.2.2 风险评估 (5)2.2.3 控制活动 (5)2.2.4 信息与沟通 (5)2.2.5 监督 (6)内部控制的目标 (6)内部控制的设计原则 (7)2.4.1 完整性 (7)2.4.2 合理性 (7)2.4.3 有效性 (8)内部控制的意义 (8)3 企业内部控制现状及成因分析 (10)企业内部控制现状 (10)3.1.1 内部控制环境不理想 (10)3.1.2 内部控制风险意识差 (10)3.1.3 内部控制具体环节的设计和实施欠合理 (11)3.1.4 组织内部信息沟通不畅 (11)3.1.5 内部审计监督机构不健全 (11)企业内部控制存在问题的成因分析 (12)3.2.1 企业管理层对内部控制理解存在偏差 (12)3.2.2 公司治理结构不完善 (13)4完善企业内部控制的措施及建议 (16)建立完整科学的内控体系 (16)4.1.1 注重“软控制”的作用 (16)4.1.2 建立风险评估制度体系 (16)4.1.3 实现组织规划控制 (16)4.1.4 强化职工素质的控制 (17)健全内部控制监督及反馈体系 (17)4.2.1 实施全面预算控制 (17)4.2.2 健全文件记录控制 (17)4.2.3 建立内部控制信息系统 (18)4.2.4 建立内部控制报告及审计体系 (18)加强内部控制自我评估机制 (19)5 完善企业内部控制案例分析 (20)结论 (23)致谢 (24)参考文献 (25)附录 1 (26)附录 2 (29)企业内部控制问题及对策研究1 绪论1.1 研究背景随着经济的不断发展，跨国公司的竞争十分激烈，我国的公司面临的竞争压力越来越大。

coso内部控制框架体会与看法

coso内部控制框架体会与看法
COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）内部控制框架是一个广泛应用于企业管理和内部控制的框架，旨在帮助组织实现其目标并评估和改善其内部控制环境。

这个框架强调了五个互相关联的组件：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

以下是关于COSO内部控制框架的一些体会和看法：
1.综合性和全面性： COSO框架提供了一种综合性的方法，帮助组织审视其整体内部控制环境。

它涵盖了多个方面，从组织文化和风险管理到控制活动和监督。

2.适应性强： COSO框架适用于各种类型和规模的组织，并且不限于特定行业。

这种灵活性使得它成为许多企业和机构评估和改进内部控制的首选框架之一。

3.风险导向： COSO框架强调了风险评估和管理的重要性。

它鼓励组织识别潜在风险，并通过有效的控制活动来减轻或管理这些风险。

4.对信息和沟通的重视：框架强调了信息和沟通在内部控制中的关键作用。

这包括信息的质量、及时性以及在组织内外进行有效沟通的重要性。

5.监督与评估的作用：框架强调了监督和评估对内部控制的重要性。

这种监督不仅包括管理层的责任，还包括董事会和外部审计人员的角色。

总体而言，COSO内部控制框架为组织提供了一个全面且灵活的指
南，帮助它们建立、评估和持续改进内部控制环境。

它的实施可以提高企业运作的有效性、效率性，并帮助管理层更好地管理风险。

然而，实施COSO框架需要大量资源和努力，并需要组织全体成员的参与和配合，才能真正发挥其优势。

COSO框架下企业内部控制的研究

COSO框架下企业内部控制的研究摘要COSO框架是一种广泛应用于企业内部控制的方法，该框架强调了企业内部控制的五个关键元素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。

COSO框架已成为企业实施内部控制的理论基础和实践指南，对于保护企业的财产和增强企业价值具有重要意义。

本文研究了COSO框架在企业内部控制中的应用和作用，分析了COSO框架内各个元素的定义和实践方法，探讨了企业实施COSO框架的挑战和解决方案。

根据研究结果，本文提出了几点建议，以优化企业内部控制并提高企业的治理水平。

关键词：COSO框架；内部控制；企业治理；控制环境；风险评估；控制活动；信息与沟通；监控。

AbstractThe COSO framework is an extensively applied method for internal control in enterprises. This framework emphasizesfive key elements of internal control: control environment,risk assessment, control activities, information and communication, and monitoring. The COSO framework has become the theoretical basis and practical guide for enterprise internal control implementation, and it is of significant importance in protecting enterprise assets and enhancing enterprise value. This paper studies the application and role of the COSO framework in enterprise internal control,analyzes the definitions and practices of each element within the COSO framework, and explores the challenges and solutions for implementing the COSO framework. Based on the research results, several recommendations are proposed to optimize enterprise internal control and enhance enterprise governance.Keywords: COSO framework; internal control; enterprise governance; control environment; risk assessment; control activities; information and communication; monitoring.引言随着全球化和网络化的加速推进，企业面临着越来越多的内部控制风险，例如公司财务报告的准确性、管理层的失灵、违反法律法规、贪污等。

小型企业内部控制缺陷分析--基于COSO内部控制框架

Finance and Accounting Research | 财会研究MODERN BUSINESS现代商业176小型企业内部控制缺陷分析——基于COSO内部控制框架李　猛嘉思特华剑医疗器材(天津)有限公司　天津　300190一、我国小型企业内控存在的现状(一)不同程度的缺乏内控意识改革开放以来，尤其是鼓励大众创业万众创新以来，成就了众多的小型企业，但在这些小型企业努力成长与发展过程中管理模式、经营手段缺乏多样性又缺少风险意识，由于缺少内部控制理论基础、未配备专业人员、投入资源不足，认识不到内控的重要作用。

小型企业在发展中由于管理模式受到很大的局限性很难有根本性的创新，又不能及时补充现代化的理念，对管理更多的靠经验，缺乏对内控的正确认识和充分理解，造成整体小型企业内控的意识薄弱。

从雇员角度看，由于大多人认识不足，多认为内控与我无关，在执行任务中缺少内控风险防范意识。

因此，企业缺乏实施内控相对应的环境，经营很难形成核心竞争力，不足以支持企业的长期发展战略实现。

(二) 普遍未建立风险管控体系当前国内外经济飞速发展，不同规模、不同类型的企业与日俱增，竞争不断升级，与大中型企业相比，小型企业面临更多的风险。

例如：产品或服务同质化严重、成本无竞争优势、缺乏核心技术等。

而这些弊端必定使得小型企业面临较大的市场波动时，存在严重的经营风险，很可能面对破产倒闭的境地。

此时企业尚未建立较完善的风险体系，出现各种各样的问题，决策者又不是管理全能，很难及时、有效的处理各种风险，又因此引发更多的风险。

显然，建立实施科学适当的风险管控机制，成为小型企业应对风险、防范危机的一项重要措施。

(三)内部监督机制大多不健全过分关注企业的利润和自身利益是大多数小型企业的作法，对利益及利润增长慢的经营活动很少关注，因此，小型企业绝大部分考虑成本影响尚未健全相对有效的监督机制。

监督机制不健全很可能的首要原因是：小型企业大多数内部尚未建立根本的内部监督机制，完全没有内部控制的相关理论基础，形成内控知识的盲区。

《基于COSO框架的企业内部控制问题研究国内外文献综述4100字》

基于COSO框架的企业内部控制问题研究国内外文献综述1 关于内部控制内涵的研究综述根据COSO1992年发布的《内部控制——整体框架》报告，内部控制是受公司董事会、管理层和其他人员影响的，为达到经营活动的效率效果、财务报告的可靠性、遵循相关法律法规等目标提供合理保证而设计的过程。

梁珣等（2015）认为，内部控制有效性的本质是指内部控制为实现企业目标所提供的保证程度。

施荣开（2020）提出，企业内部控制失效主要是指企业内部控制体系崩溃因而无法对企业内部管理与财务信息进行科学管控。

2 关于内部控制发展的研究综述内部控制理论始终在不断地发展与完善，其发展过程大致可分为四个阶段，即内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制架构阶段。

首先是内部牵制阶段，这一阶段基本以20世纪40年代以前作为分界。

20世纪初期，外国公司开始实行所有者、经营者分离的制度，控制公司经营活动的方式也逐渐出现。

内部牵制的思想就是在此时出现了，它主要通过彼此核对、职责分离的手段来进行。

在这一阶段中，内部控制通常不允许个人或部门单独管理自己的业务权利，而是而是通过其他个人或部门的功能来进行双向确认或管理对方的业务。

其次，是20世纪40年代末至70年代发展的内部控制制度阶段。

当时，经济危机在一定程度上刺激了内部控制理论的发展，期间内部控制活动从对单一活动的控制演变为对整个经济活动的控制。

1959年10月，美国会计师协会所属审计程序委员会发布了《审计程序公告第29号》。

在第29号公告中，他们重新确认了内部控制的定义，还将内部控制分成了会计控制和管理控制两个类别。

在这一阶段中，内部控制的主体内容得到了完善。

接着，20世纪80年代至90年代处于内部控制结构阶段。

20世纪80年代以后，西方对内部控制研究的开始逐渐深化且具象化。

1988年AICPA发布了《审计准则公告第55号》，该公告首次用“内部控制结构”取代了“内部控制”一词，并提出了内部控制结构三要素，即控制环境、会计系统和控制程序。

基于COSO的企业内部控制研究国内外文献综述

基于COSO的企业内部控制研究国内外文献综述一、引言企业内部控制在现代企业管理中具有至关重要的地位，它对于保障企业的合规运营、财务报告的可靠性以及经营效率的提升都发挥着关键作用。

COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）框架作为全球广泛认可的内部控制标准，为企业构建有效的内部控制体系提供了重要的指导。

本文旨在对基于 COSO 的企业内部控制研究的国内外文献进行综述，梳理相关研究的主要成果和发展趋势。

二、国外研究现状（一）COSO 框架的发展与应用国外学者对 COSO 框架的演进过程进行了深入探讨。

COSO 框架自发布以来，经历了多次修订和完善，以适应不断变化的商业环境和风险管理需求。

许多研究关注了不同版本COSO 框架的差异和改进之处，并分析了其对企业内部控制实践的影响。

（二）内部控制与企业绩效的关系大量研究考察了内部控制质量与企业绩效之间的关联。

一些研究表明，良好的内部控制能够提高财务报告的质量，降低信息不对称，从而吸引更多的投资者，提升企业的市场价值。

同时，有效的内部控制还能够优化企业的运营流程，减少浪费和错误，提高经营效率和盈利能力。

（三）内部控制的评价与审计在内部控制的评价和审计方面，国外学者提出了多种方法和模型。

例如，通过构建内部控制评价指标体系，对企业内部控制的有效性进行量化评估。

同时，审计师在审计过程中如何识别和评估内部控制缺陷，以及如何出具恰当的审计意见也是研究的重点之一。

（四）风险管理与内部控制的整合随着企业面临的风险日益复杂多样，风险管理与内部控制的整合成为研究的热点。

学者们探讨了如何在 COSO 框架下实现风险管理与内部控制的有机融合，以更好地应对不确定性和危机。

三、国内研究现状（一）COSO 框架的引入与本土化国内学者在引进 COSO 框架的基础上，结合我国企业的特点和制度环境，对其进行了本土化的研究和应用。

新COSO报告下的内部控制

新ＣＯＳＯ报告下的内部控制随着我国市场经济体制的建立、完善和不断发展，我国的经济发生了翻天覆地的变化，在一大批明星企业取得辉煌的同时，像中航油新加坡城公司那样惨痛的教训又不得不引起我们思考：为什么企业的活动得不到有效的内部控制？为什么内部控制的相关法律法规不断出台却得不到有效执行？本文试图从内部控制理论的历史进程出发，针对我国内部控制发展的历史和现状，尤其是在对COSO 报告的企业风险管理整合框架（简称ERM）进行细致的对比分析的基础上，指出了我国企业在内部控制方面存在的问题，从而为我国内部控制的发展提出了新的思考。

一、内部控制的设计完善与理论提升（一）内部牵制是以账目间的相互核对为主，并实施岗位分离。

这一阶段主要是运用实物控制、机械控制、体制控制和簿记控制来进行权力的制衡，侧重于查错和防弊，但仅从简单的财务角度或单一的会计角度来考虑内部控制。

（二）内部控制二分法把内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。

随着市场竞争日益加剧，以账户核对和职务分工为主要内容的内部牵制，逐步演变为由组织结构、岗位职责、人员条件、业务处理程序、检查标准和内部审计等要素构成的较为严密的内部控制系统。

（三）内部控制结构提出了内部控制结构三要素。

1988年美国注册会计师协会（AICPA）发布的《审计准则公告第55号》中，以“内部控制结构”概念取代了“内部控制制度”，指出内部控制结构的三要素：控制环境、会计制度和控制程序，其中会计制度是内部控制结构的关键要素。

（四）内部控制注重整体框架与结构。

1992年9月美国COSO委员会颁布了COSO报告，指出内部控制整体框架由控制环境，风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个要素组成。

二、我国企业内部控制现状（一）我国内部控制的发展历程及我国企业在内部控制方面出现的问题。

我国对内部控制方面的研究起步较晚，学术界从20世纪八十年代才开始对我国的内部控制进行探讨。

20世纪九十年代，我国政府才开始加大对企业内部控制的推行。