对企业内部控制环境的

商积极性乃至企业采购成本高低的一个重要因素。企业在众多的生产环节中，所需的各种不同原材料和产品都需要各类供应商来供货以支持企业的正常生产和运营；对于某一生产环节所需的原材料或者产品，能够供货的供应商也同时会有好几家。这样，企业

所面临的供应商的总数就会相当庞大。

在处理与供应商的关系，和对其的管理工作上，很多企业的都存在着一个误区，认为采购工作就是和供应商搞好关系，然后在这种关系的基础上，与企业需求之

间寻求磨合和平衡。但是，

持这种想法来工作，不可能使企业与每一家供应商都维持同样的关系；而若挑选一些供应商进行重点突破，时间长了便会形成对这些供应商的依赖，不仅不利于企业寻找更加优秀的供应商，而且还有可能在企业内部产生寻租现象和腐败行为。因此，加强对供应商的管理，需做到一下几点：

第一，对供应商进行定期考核。考核内容包括供货产品的质量、交货时间是否可控、售后服务质量及出现问题时的响应时间等。

第二，编列各产品的供应商名录，并根据对供应商的考核结果对其进行评级，在采购部门实现资源的共享，使采购人员在进行采购时，按条件进行筛选和比较。

第三，对采购的产品，选择多家符合条件的供货商进行询价和比价。对于选定的长期供货商，也应进行定期的价格谈判。根据不同产品的成本构成特点和市场价格的变化趋势，制定相应的价格谈判周期，降低采购的成本。

四、做好采购管理为企业带来的利益随着市场竞争的加剧，影响企业竞争力的要素也越来越多。采

购管理作为企业价值链中的重要一环，不论从成本、质量的角度，

还是从交货期和运作敏捷性上方面，对企业竞争力的提升具有重要意义。做好采购管理，为企业带来最直接的利益是能降低采购成本，增加企业的利润。产品价值中的相当大一部分是由采购部门或者供应商提供的，企业最终产品的质量水平也取决于采购管理工作的好坏程度。

然而，对产品质量和交货期的控制、加强供应商之间的竞争，以及提高企业对于市场行情的敏锐性，是采购管理为企业带来的隐性利益。通过采购环节的管理工作，将企业对质量的管理工作拓展到供应商的生产制造过程，从源头进行控制；通过缩短交货期，降低库存占用，缩短资金周转期，提高对顾客的服务水平。可以说，做好采购管理工作，是企业提升核心竞争力的重要手段。

参考文献：

[1]敬辉蓉，李传昭.采购管理理论综述.工业工程，2008年3月

[2]黄奇.论采购管理与沟通，市场周刊，2007年10月

[3]马木洒.浅议企业采购管理.甘肃科技，2009年12月

一、构成企业内部控制环境的主要因素

内部控制环境是一个非常广泛的含义，它不仅涉及基本的诚

信与道德价值观的要求，还必须与企业发展目标、

管理理念、风险管理策略、组织结构、权利和责任的分配等众多事项相联系。具体来分析，重要的组成因素包括以下方面。

（一）企业组织结构企业形式不同，支撑企业运作的组织结构也不同。如果企业能够设置合理的组织结构，整体运营稳健，环境气氛和谐，必将有助于在内部控制过程中形成良好的内部控制环境，有力地推动内部控制建设工作的开展。

（二）企业文化。如果企业有一种适用于本企业实际情况、健康向上尤其是重视内部控制的企业文化，能够借助价值观念等软环境使企业的员工得到自律和他律；有利于科学合理地制订和执行内部控制制度，使企业的内部控制始终处于有效状态。

（三）所有员工权责的分配。内部控制的重要内容之一就是权责划分。合理的权责分配可以成为每个员工工作的动力，会促使其发挥各自的潜能，提高工作效率和质量。基本的权责分配方法包括：编制工作职责，明确职责权限，杜绝“越权”和“缺位”管理；开展岗位职责描述，细分岗位职责，并对相应的授权情况进行监督、检查，防范徇私舞弊现象。这些措施有有利于增强组织的控制意识，形成开展内部控制工作的良好氛围。

（四）企业管理者的素质。管理者的素质在企业经营管理中起着非常重要的作用因管理者的素质不同，对企业发展所产生的影响完全不同。

管理者的素质直接影响影响到企业的行为，进而影响到企业内部控制的效率和效果。

（五）领导层的重视程度。从对内部控制的研究成果来看，许多学者对企业内部控制失效分析原因时，都提出领导层需要提高重视程度，可见，领导层的重视与否是内部控制有效性的重要保障。

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对企业内部控制环境的研究

刘文利

（焦作市易生元酒业股份有限公司河南焦作454150）

摘

要：内部控制已经成为现代企业管理的重要内容，也是企业加强管理、提高经营效率，顺利实现经营方针和发展目标

的有效手段。本文首先简要阐述组成企业内部控制环境的主要因素，继而分析我国企业内部控制存在的问题，然后又针对性地提出完善企业内部控制环境的对策。

关键词：企业;内部控制;环境因素

刘文利：对企业内部控制环境的研究

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企业研究Business research

总第412期

第22期2012年11月

二、目前我国企业内部控制环境存在的主要问题（一）公司治理结构不合理

目前我国大多数企业的公司治理结构不尽如人意，股权结构单一，股东大会、董事会、监事会的职能无法有效实施，独立董事缺乏独立性，公司的治理结构流于形式，权、责、利的划分形同虚设。特别是国有企业，国有股“一股独大”现象严重，股权结构不合理，国有资产所有者缺位，使股东会流于形式，董事长、总经理大多是兼任，还有一些企业董事长、总经理由一人兼任，监事会受制于董

事长或总经理，大权集于经营者一身，出现了大量

“内部人控制”的问题，权利过于集中，缺乏有效的监督和制衡。

（二）企业文化建设不到位

目前我国多数企业对于企业文化建设缺乏一定的重视，企业

文化建设缺乏系统、

完整的理论指导，文化建设通常都是将传统文化与各种西方的外来文化进行杂糅，要么过于理想化，要么就是过分强调企业管理层的个人主义和个人崇拜，企业文化无法发挥其在企业内部控制方面的积极作用。

（三）企业管理者素质不高、风险控制意识淡薄

企业管理者的理念和思路决定着企业发展的路径。管理者对内控制度所持的态度，是否愿意建立有效的控制，能否遵守已建立的控制，直接影响企业员工的内控意识，最终影响内部控制的效

果。

有的企业管理者甚至没有弄清楚内控的真正涵义，把内控狭隘的理解为是一种财务控制，没有将内控上升到企业整体管理的角度来考虑，没有认识到内部控制制度是针对企业所有人员的一种控制活动，从而使内部控制不能真正发挥其重要作用。

（四）内部审计缺乏实质上的独立性

内部审计主要负责监督检查经营活动是否违背国家法律法规

的要求。

它可帮助企业预防和减少损失，促成企业良好内部控制环境的建立。所以，内部审计必须相对独立。我国许多企业的内部审计机构的建立并非企业发展过程中自身的需要，而是源于国家法律的干预和推动等外界力量，也很少具备真正意义上的独立性。

（五）人力资源管理失当

我国多数企业对于人力资源的管理还存在诸多的不足与缺陷，用人机制无法满足人才流动和发展的需求，报酬与奖励机制不能激励并留住各方面的专业人才，而在缺乏现代考核、监督及制度管理的情况下，企业人力资源流失的问题则更为凸显，内部控制环境建设在人力资源管理方面的这种缺陷，严重影响了企业内部控制工作的有效开展。

三、完善我国企业内部控制环境的对策（一）完善企业现有的治理结构

对企业内部控制环境建设而言，治理结构可以说是其控制环境建设的最高层次，也是首要环节。在企业法人治理结构当中，董事会能否发挥其应有的作用是决定企业法人治理结构是否能够达

到规范水平的关键。

所以，一般情况下企业治理结构的完善首先要对董事会、监事会以及经理层的职权进行有效且合理的划分，在企

业内部形成一套分工明确、

相互制衡、科学有效的管理机制。其中董事会负责对内部控制及控制环境的建设进行负责，并对企业内部的重大事项行使决策权与监督权；监事会主要对企业内部控制工作的开展状况进行全程的监督与检查，并敦促董事会对内部控制及内控环境建设工作加以重视；经理层主要对企业内部控制的

有效运行进行组织和负责。

其次，对治理结构进行有效规划和安排之后，企业必须加强对董事会的建设，以便于充分发挥企业董事会

在内部控制及内部控制环境建设方面的积极作用。另外，要切实保证企业治理结构得到优化和完善，使董事会能够独立完成其在内部控制及内控环境建设方面的积极作用，企业方面还要对独立董事会制度进行进一步的建立与完善。

（二）加强并完善企业文化建设

在企业内控环境建设当中，企业文化主要发挥其思想导向的重要作用，是企业内部控制工作有效开展的基础与底蕴。企业文化体现的是企业领导层对于塑造企业文化氛围的一种要求与期许。所以针对目前我国多数企业内控环境建设在企业文化建设方面的不足，企业应该从高层领导做起，发挥高层的主导作用，多方位、多层次地推动企业文化建设以及企业价值观念、社会责任等的宣传教育，在倡导爱岗敬业、诚实守信、团结协作以及开拓创新等岗位精神的基础上，实行有效的约束和激励机制，以便于使每一名岗位人员的自律性得到提高，在企业内部形成强有力的凝聚力和向心力，进而推动内控环境与企业文化的有效融合和相互促进。

（三）提高管理层和员工的素质

内部控制没有得到有效实施的关键因素之一就是管理层人员没有充分认识到内部控制对企业规范管理、规避风险的重要性。加之，员工素质不高，一些财务人员和审计人员对企业财务知识掌握不精。因此，

企业管理层要认识到内部控制的重要性，避免财务工作随意化、临时化、无章可循、不遵守制度和规章。同时，加强员工录用、培训、晋升过程的考核，提高员工素质。会计人员和审计人员尤其要加强职业道德教育和思想政治工作，使他们能按照法律法规客观办事，为企业提供优质的服务。

（四）强化内部审计，完善内部控制监督制度

内部控制系统的有效执行离不开监督与评价，执行这项工作最主要且重要的形式便是内部审计。企业应该在形成内部控制环境的过程中关注内部审计的落实，首先保证内部审计部门独立行使审计监督权，审计人员业务独立，摒弃身兼数职的人事安排，结合市场经济形势对企业风险管理的要求，执行切实有效的监控与考核工作，促进内部控制流程有效、高效运行，最终通过有效的开展审计为改进内部控制提出建设性意见。

（五)全方位完善人力资源管理机制

现代企业应坚持以人为本的思想，制定科学合理的人力资源管理管理制度：一是要严把用人关，对重要岗位的人员配置和管理人员的选拔，应全面考核其综合素质，确保各岗位人员的素质要求；二是要多层次、多方位地加强岗位和在职人员的培训，切实提高员工的政治和业务素质，使其能掌握和熟悉自己的岗位技能、工作内容和工作标准；三是要加强职业道德教育，教育员工自觉遵守和执行内部控制制度，培养员工敬业爱岗的精神形成以自我控制为主要手段的内部控制制约机制；四是为员工提供合理的报酬，通过科学的绩效考评对员工实施晋升和奖励，使符合企业价值的行为得到承认、

鼓励，创造良好的劳资关系。参考文献

[1]沈宝.浅析企业内部控制环境的优化[J].现代商业,2008(36)

[2]崔海霞.企业内部会计控制研究[J].现代经济,2007,

（08）.[3]王海凤.对企业财务管理与财务风险控制的思考.商场现代化.2011(6).

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