企业内部控制环境建设的重点与措施探讨
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
题 上 做 出 自 己独 立 的 判 断 ，因 此 ， 独
能够相互制衡 、 协调一致地完成企业
各 项 目标 。
责分配 、 内部 审计机 制 、 位的人 力 单
资 源政 策 和 单 。
一
三 、 强内部 审计 建设 ， 加 转化 内
部 审 计 职能
部控制 的要求 ， 根据管理需 要 ， 按照 不相 容职位相 分离 、 权责对 等 、 相互 制衡 、 工作量平衡等原则配置各部门
和各 岗位的职权 ， 明确授权与分配责
任 的方法 ，并 将权利 与责任落 实到
各 责 任 部 门 ； 实 行 重 要 岗位 、 键 要 关
制意识 ， 内部控 制构建的基础 。内 是
部控 制环境建 设要重 点 围绕单位 的 治理结 构 、 单位 的内部 机构设置与权
工作人 员定期轮换制度， 确保机构设
置 和权 责 配置 合 理 ， 部 门 和各 岗位 各
重， 减少 内部人 和大股东 控制 ， 并让 债权人和 中小股 东 、 职丁代 表进入董
事会。 第 三 ， 一 步 建 立 和 完善 独 立 董 进 事 制度 。由于 独立 董事 能 够 在企 业 战 略 、 作 、 营 目标 以 及 一 些 重 大 问 运 经
理 的重要手段 ， 目前相 当一部分企 但
业 内部 监 督 机 构 设立 不完 善 ， 内部 审 计 机 构 即使 存 在 其 职 能也 严 重 弱 化 。 加 强 内部 审 计 建 设 ， 应着 力做 好 以下
工作 ：
事 会能 否发挥 作用是 公 司法 人治 结构能否规 范的关键 。 完善公 司治理 结构的主要思路和措施有 ：
内部 人 控 制 现 象 ，产 生 因人设 岗 ， 机
计委员会负责审查企业 内部控制 ， 监
督 内 部 控 制 的 有 效 实 施 和 内 部 控 制 自我 评 价 睛况 ， 调 内部 控 制 审 计 及 协
构职能重叠 ， 人浮 于事 ， 机构 、 岗位之 问的联系不明确等问题 ， 导致办事效
制活动 、 息 与沟 通 、 信 内部 监 督 五 个 要 素 构成 。其 中 ， 内部 环 境 规定 单 位 的 纪律 与架 构 ， 响经 营管 理 目标 的 影 制定 ， 塑造 单 位文 化并 影 响 员 工 的控
经理层的桥梁作用。 要增强董事会的
功 能 ， 持 董 事 会 与经 理 层 的相 互 独 保 立 性 ， 所 有 权 与 经 营 权 分 离 ； 解 使 要 决 当 前存 在 的 董事 会 、 事 会 和 经 理 监 层 在 职位 上 高 度 重 叠 的 问题 ， 到 董 做 事长 与总 经 理 分 设 、 事 会 与 经 理 层 董 分 设 ；提 高 董 事 会 中 外 部 董 事 的 比
第 一 ． 理 划分 董 事 会 、 合 经理 层 、
监事会 的职权 ， 形成科 学有效的分工
和 制 衡 机 制 ，使 内部 机 构 间职 责 明
第 一 ， 强化 内部 审 计 的 独 立性 。 内 部 审 计 机 构 的 建 立 及 其 负 责 人 的 独立 性 ， 影 响 内部 控 制 的一 个 环 境 是 要 素 。内部 审计 机 构 的 负 责人 应 当 由
利 于公 司 和 其 他 股 东 的 行 为 ， 中小 使 股 东 的 合 法 权 益 不 受 损 害 ； 一 方 面 另 能监督公司经理层 ， 减轻 内 部人 控 制 带 来 的 问题 ， 护公 司整 体 利 益 。 维 二 、 理 设 置 内 部 组 织 机 构 并 合 合
理 配置 职 权
率低下 ， 企业 应 有 的机 构 设 置 没 有 起
是由单位董事会 、 管理层及其 员工 共
同 实施 的一 系列 控 制 活 动 ， 旨在 对 企 业 经 营 的有 效 性 和 效 率 、 务 报 告 的 财
其他相关事宜等。
第 二 ， 强 董 事 会 建 设 ， 分 发 加 充 挥 董 事会 的 作 用 。 事 会 在治 理 结 构 董 中居 于 核 心 地 位 ， 并起 着 连 接 股 东 和
到应有的作用 ， 以严格按照所构建 难
的组 织机 构 和 控 制方 法 进 行运 作 。 所 以在 内部 控 制 环 境 建 设 中 ， 企业 应 认 真研 究 自身 业 务 活 动 的 特 点 ， 合 内 结
可靠性 、 执行各种 法规 条例的合规性 及经营 目标的实现提供合理 的保证 。 内部控制由内部 环境 、风险评估 、 控
２ １ 年 第 ４期 ０ １
江 苏水 利
企业内部控制环境 建设的重点与措施探讨
马 小虹
科学 有效 的 内部 控制 是防止 舞 弊的重要基石 ， 是现代企 业实现其经 营管理 目标的有力保证 ， 是实现企业
健 康持 续 发 展 的 重 要手 段 。内部 控 制
应 当在 董 事 会 下 设 立 审 计 委 员 会 ， 审
确、 相互牵制。董事 会负责 内部控制
的建 立 健 全 和 有 效 实 施 ， 责 重 大 事 负 项 决 策 权 和 监 督 权 ； 理 层 负 责 组 织 经 领 导 企 业 内部 控 制 的 日常 运行 ； 事 监 会 负 责 对 内 部 控 制 的 执 行 进 行 监 督 检 查 ， 促 董 事 会 重 视 和 支 持 内部 控 督
、
完 善公 司治 理 结 构
内 部 审 计 是 内 部 控 制 制 度 的 一 个 重 要 组 成 部 分 ， 规 范 内 部公 司治 是
公 司治 理 结 构 是 控 制 环 境 的 最 高层 次 ，在 公 司 法人 治 理 结 构 中 ， 董
立 董 事 在 监 管 企 业 高 级 人 员 方 面 有 着 非 常 重 要 的 作 用 ， 使 “ 部人 控 可 内 制 ” 象 在 源 头 上 得 到 遏 制 。 一 方 面 现 能 制 约 大 股 东 利 用 控 股 地 位 做 出 不
能够相互制衡 、 协调一致地完成企业
各 项 目标 。
责分配 、 内部 审计机 制 、 位的人 力 单
资 源政 策 和 单 。
一
三 、 强内部 审计 建设 ， 加 转化 内
部 审 计 职能
部控制 的要求 ， 根据管理需 要 ， 按照 不相 容职位相 分离 、 权责对 等 、 相互 制衡 、 工作量平衡等原则配置各部门
和各 岗位的职权 ， 明确授权与分配责
任 的方法 ，并 将权利 与责任落 实到
各 责 任 部 门 ； 实 行 重 要 岗位 、 键 要 关
制意识 ， 内部控 制构建的基础 。内 是
部控 制环境建 设要重 点 围绕单位 的 治理结 构 、 单位 的内部 机构设置与权
工作人 员定期轮换制度， 确保机构设
置 和权 责 配置 合 理 ， 部 门 和各 岗位 各
重， 减少 内部人 和大股东 控制 ， 并让 债权人和 中小股 东 、 职丁代 表进入董
事会。 第 三 ， 一 步 建 立 和 完善 独 立 董 进 事 制度 。由于 独立 董事 能 够 在企 业 战 略 、 作 、 营 目标 以 及 一 些 重 大 问 运 经
理 的重要手段 ， 目前相 当一部分企 但
业 内部 监 督 机 构 设立 不完 善 ， 内部 审 计 机 构 即使 存 在 其 职 能也 严 重 弱 化 。 加 强 内部 审 计 建 设 ， 应着 力做 好 以下
工作 ：
事 会能 否发挥 作用是 公 司法 人治 结构能否规 范的关键 。 完善公 司治理 结构的主要思路和措施有 ：
内部 人 控 制 现 象 ，产 生 因人设 岗 ， 机
计委员会负责审查企业 内部控制 ， 监
督 内 部 控 制 的 有 效 实 施 和 内 部 控 制 自我 评 价 睛况 ， 调 内部 控 制 审 计 及 协
构职能重叠 ， 人浮 于事 ， 机构 、 岗位之 问的联系不明确等问题 ， 导致办事效
制活动 、 息 与沟 通 、 信 内部 监 督 五 个 要 素 构成 。其 中 ， 内部 环 境 规定 单 位 的 纪律 与架 构 ， 响经 营管 理 目标 的 影 制定 ， 塑造 单 位文 化并 影 响 员 工 的控
经理层的桥梁作用。 要增强董事会的
功 能 ， 持 董 事 会 与经 理 层 的相 互 独 保 立 性 ， 所 有 权 与 经 营 权 分 离 ； 解 使 要 决 当 前存 在 的 董事 会 、 事 会 和 经 理 监 层 在 职位 上 高 度 重 叠 的 问题 ， 到 董 做 事长 与总 经 理 分 设 、 事 会 与 经 理 层 董 分 设 ；提 高 董 事 会 中 外 部 董 事 的 比
第 一 ． 理 划分 董 事 会 、 合 经理 层 、
监事会 的职权 ， 形成科 学有效的分工
和 制 衡 机 制 ，使 内部 机 构 间职 责 明
第 一 ， 强化 内部 审 计 的 独 立性 。 内 部 审 计 机 构 的 建 立 及 其 负 责 人 的 独立 性 ， 影 响 内部 控 制 的一 个 环 境 是 要 素 。内部 审计 机 构 的 负 责人 应 当 由
利 于公 司 和 其 他 股 东 的 行 为 ， 中小 使 股 东 的 合 法 权 益 不 受 损 害 ； 一 方 面 另 能监督公司经理层 ， 减轻 内 部人 控 制 带 来 的 问题 ， 护公 司整 体 利 益 。 维 二 、 理 设 置 内 部 组 织 机 构 并 合 合
理 配置 职 权
率低下 ， 企业 应 有 的机 构 设 置 没 有 起
是由单位董事会 、 管理层及其 员工 共
同 实施 的一 系列 控 制 活 动 ， 旨在 对 企 业 经 营 的有 效 性 和 效 率 、 务 报 告 的 财
其他相关事宜等。
第 二 ， 强 董 事 会 建 设 ， 分 发 加 充 挥 董 事会 的 作 用 。 事 会 在治 理 结 构 董 中居 于 核 心 地 位 ， 并起 着 连 接 股 东 和
到应有的作用 ， 以严格按照所构建 难
的组 织机 构 和 控 制方 法 进 行运 作 。 所 以在 内部 控 制 环 境 建 设 中 ， 企业 应 认 真研 究 自身 业 务 活 动 的 特 点 ， 合 内 结
可靠性 、 执行各种 法规 条例的合规性 及经营 目标的实现提供合理 的保证 。 内部控制由内部 环境 、风险评估 、 控
２ １ 年 第 ４期 ０ １
江 苏水 利
企业内部控制环境 建设的重点与措施探讨
马 小虹
科学 有效 的 内部 控制 是防止 舞 弊的重要基石 ， 是现代企 业实现其经 营管理 目标的有力保证 ， 是实现企业
健 康持 续 发 展 的 重 要手 段 。内部 控 制
应 当在 董 事 会 下 设 立 审 计 委 员 会 ， 审
确、 相互牵制。董事 会负责 内部控制
的建 立 健 全 和 有 效 实 施 ， 责 重 大 事 负 项 决 策 权 和 监 督 权 ； 理 层 负 责 组 织 经 领 导 企 业 内部 控 制 的 日常 运行 ； 事 监 会 负 责 对 内 部 控 制 的 执 行 进 行 监 督 检 查 ， 促 董 事 会 重 视 和 支 持 内部 控 督
、
完 善公 司治 理 结 构
内 部 审 计 是 内 部 控 制 制 度 的 一 个 重 要 组 成 部 分 ， 规 范 内 部公 司治 是
公 司治 理 结 构 是 控 制 环 境 的 最 高层 次 ，在 公 司 法人 治 理 结 构 中 ， 董
立 董 事 在 监 管 企 业 高 级 人 员 方 面 有 着 非 常 重 要 的 作 用 ， 使 “ 部人 控 可 内 制 ” 象 在 源 头 上 得 到 遏 制 。 一 方 面 现 能 制 约 大 股 东 利 用 控 股 地 位 做 出 不