MPA公共部门经济学第11章税收制度
财政学之税收制度
3.单一财产税。单一资本税的代表人物是法国人计 拉丹和门尼埃。单一资本税论主张以资本的价值 为标准征税。这里所说资本是指不产生收益的财 产。对资本课税既可以刺激资本用于生产，又可 以促使资本的产生，并能捕捉所得税无法课及的 税源。这一学说又分为两种观点，一是以美国学 者为代表所主张的以资本为课税标准，但资本仅 以不动产为限；另一种则是以法国学者为代表所 主张的应以一切有形的资本为课税对象。
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（二）从简单的直接税制发展到间接税制。工 业生产逐渐发展的农工经济时代，社会纯收益 的分配比较分散，而商品流通环节大量增加。 只有对货物和交易等课征间接税才能保证财政 收入。由于间接税容易转嫁，新兴的资产阶级 更是大力推动间接税取代直接税。一方面，税 负可以转嫁给消费者，不会对自己造成太大负 担；另一方面，由于高档工业品的主要消费者 是贵族和大地主，这也有利于资产阶级势力与 封建势力的力量消长。
财政学之税收制度
第一节 税收制度、税制类型和 税制结构
一、税收制度 二、税制类型 三、税制结构
2
一、税收制度
❖ 随着政府活动范围的不断扩大，政府需要的财力 不断增加，这就需要有一个稳固的公共收入来源 渠道。与此同时，国家的政治、法律制度相继创 立，并把它与税收相结合，对税收的自然制度加 以法制化，使税收这一经济行为制度化、法制化、 规范化和长期化，从而形成了税收制度的人为属 性，即税收的人为制度。
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三、税制结构
❖ 税制结构是指一国各税种的总体安排。
❖ 需要说明的两点： 1.税收结构是在具体的税制类型条件下 产生的。 2.在税制结构中，不同税种的相对重要 性差异很大，形成了不同的税制模式。
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税制结构的演变过程：
（一）简单（或传统）的直接税制。农业经济 时代，社会剩余产品基本都由农业所产生，土 地成为社会纯收益的来源，因此主要是以土地 和其它不动产的多少作为测度纳税能力强弱的 依据。因此税收主要以土地收益税为核心，辅 以少量市场税和入市税。
公共财政与税收制度
公共财政与税收制度在一个国家的经济体系中，公共财政和税收制度起着至关重要的作用。
公共财政是指国家为满足公众需求而进行的财政活动，而税收制度则是指国家通过税收来筹集资金并进行资源的合理分配。
本文将就公共财政和税收制度的定义、作用以及相关的政策进行探讨。
公共财政是指国家行政管理部门通过收集、使用和管理公共财务资源来实现公众福祉的一种手段。
公共财政的目标是提供公共产品和公共服务，促进经济的稳定和持续发展。
它通过政府的财政收入和支出来影响社会经济的运行。
税收制度是指国家根据法律规定，依法向个人和单位征收税款的制度。
税收制度是公共财政的重要组成部分，也是公共财政实现目标的重要手段。
税收制度在经济运行中发挥着调节和平衡经济关系的重要作用。
通过税收的征收和使用，国家能够调节收入和支出的平衡，合理分配资源，实现经济的可持续发展。
税收制度的设计应当遵循公平、公正、有效和透明的原则。
公平是指税收应该根据个人和单位的财务状况来确定，确保每个纳税人在税负上能够承担相应的责任。
公正是指税收应该根据社会公共利益和经济发展的需要来确定，避免过度负担或过度优惠。
有效是指税收制度应该能够实现收入的合理增长，保持经济的稳定和可持续发展。
透明是指税收制度应该向纳税人和公众公开，使其能够了解税收政策和税收征收的程序。
在现代社会，税收制度的设计需要考虑到多种因素。
首先，税收制度应该与经济发展相适应。
随着经济的快速发展和产业结构的变化，税收政策需要及时调整，以适应新的经济形势。
其次，税收制度应该能够促进社会公平和经济公平。
税收应该按照个人和单位的不同能力进行征收，避免收入差距过大和贫富差距过大。
最后，税收制度应该能够鼓励经济发展和创新。
税收政策可以通过税收刺激措施来引导企业增加投资和创新，促进经济的增长和创新能力的提高。
为了实现公共财政目标和税收制度的公平和有效，政府需要采取一系列政策和措施。
首先，政府应该加强税收管理和征收能力。
通过建立健全的税收征管机构和提升征收人员的专业能力，能够有效遏制逃税和偷税行为，确保税收的正常征收。
第十一章：税收制度精品文档
第九章 税收制度
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1.课税范围
课征范围是指一个国家在行使其课税权 力时所涉及的纳税主体与课税客体的范围。 凡属课税范围之内的纳税人与课税对象都要 依法纳税。就目前来看，世界各国实行两种 税收管辖权，即属地原则与属人原则。
第九章 税收制度
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2.课税方法
（1）估征法 （2）源泉课征法 （3）申报法
第十一章 税收制度
第九章 税收制度
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第十一章 税收制度
税制结构
第一节 税收制度、税制类型
和税制结构
第二节 税种设置理论
与实践
第三节 各税系概况
第四节 税制结构的 比较分析
第九章 税收制度
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第一节 税收制度、税制类型和 税制结构
一、税收制度 二、税制类型 三、税制结构
第九章 税收制度
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一、税收制度
第九章 税收制度
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（二）所得税的性质
所得税是对人税，对纳税人在一定时期内 的各种所得进行课征。
所得税是直接税。
所得税制是累进税，而且一般实行超额累 进税率。
所得税是一种混合税。
第九章 税收制度
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（三）所得税的优缺点
优点： 1.从财政方面来看 2.从国民经济方面来看 3.从社会政策方面来看
（5）依据土地价格或土地溢价课征
（6）依据土地所得课征
第九章 税收制度
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2.遗产税的课征方法
（1）总遗产税 （2）继承税或分遗产税
第九章 税收制度
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第四节 税制结构的比较分析
一、我国税制结构的历史演变 二、税制结构的国际比较
第九章 税收制度
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一、我国税制结构的历史演变
经济学专业财政 第十一章
——个人所得税税基的拓宽主要表现为两个方面： 一是外延拓宽，即扩大征税范围，主要根据综合 所得概念来扩大税基；二是内涵拓宽，即减少税收 优惠（包括各种扣除、豁免、抵免等） ——个人所得税减少税率档次 在OECD国家中， 除了丹麦、瑞士和土耳其以外， 几乎所有的国家都减少了个人所得税的税率档次， 平均税率档次 由10个减少到6个，西班牙由34个减 少到17个，瑞士由10个减少到只有1个比例税 率。但到了90年代中期，加拿大、丹麦、瑞士和美 国的纳税档次又有所增加。
B、“逆弹性法则”的局限性： 受信息和征管能力限制，不可能充分实现； 只考虑效率，不考虑公平，税负具有累退性。 因此，还必须开征其他扭曲性税收。 3、最适所得课税理论 （1）最适所得课税的主要问题 • 是如何设计所得税率才有利于实现税收的公平与效 率（累进所得税制符合公平原则，但削弱了效率）。 （2）最优的税率结构应使收入再分配增加的边际福利 （效用）与累进税制削弱激励机制造成的边际效率损失 相等。
（5）企业所得税名义税率过高，优惠太多且不合理。 （6）个人所得税实行分项定率、分项征税，累进税率只 适用于部分项目，形成税负不公，加上征管薄弱，未能 很好发挥调节收入差距的作用。 （7）地方税种的改革迟滞，地方政府正常的税收收入需 要难以保障。 3、一些急需开征的税种尚未开征，如遗产税、社会保障 税、生态环境保护税等；证券市场税制和资源税制度等 尚待进一步完善。 4、不同地区之间的税收政策差异较大，区域性的税收优 惠过多过滥，不利于公平竞争和统一市场的形成。 5、税费改革的成果尚待巩固，政府收入的法制化、规范 化仍然任重道远。
2、公司所得税 除奥地利之外，几乎所有OECD国家都不同程度地降 低了公司所得税的税率，平均削减近10个百分点。 公司所得税大税基主要靠内涵拓宽，许多国家限制或 取消了各种税收优惠。 3、个人所得税与公司所得税一体化 个人所得税和公司所得税的双重征税容易导致重复征 税问题。世界各国纷纷采取措施缓解或消除这种重复征 税——个人所得税与公司所得税一体化。 各国普遍采用的是个人所得税与公司所得税部分一 体化，在公司层次上或个人层次上减除对股息的双重征 税。
第11章税收制度(公共经济学-华南农业大学,熊名奇)
4、个人所得税的适用税率
一般为超额累进税
基本税率加特殊税率
5、课税方法
从源征收和申报清缴
三、企业所得税
与个人所得税相差不大。 采用申报纳税方法 采用比例税率
四、社会保障税
课税范围：只要在本国有工资、薪金收入的人 和自营人员。由雇主和雇工共同负担。
第二节 税制结构的设计
一、税种的配置 不同的税对公平和效率的影响不同。故
需要各个税种相互配合。 主体税：在税收体系中居主导地位的税
种。 希克斯和约瑟夫得出结论：所得课税优
于流转课税。如下图。
A
C X2
E2
E1 E3
O
F
D
B
X1
图11-1 税收的收入效应
现代各国税收制度中的主体税种，不是商品税就 是所得税。发达国家以所得税为主，发展中国家 以商品税为主体。各有优缺点。以希克斯和约瑟 夫为代表的西方经济学家更为推崇所得税。原因：
（一）以商品劳务为主体的税制结构
优点主要有：第一，征税范围广，税源充裕稳定， 收入及时可靠。只要发生商品或劳务的交易，无 论成本费用的高低和是否盈利、盈利多少，都要 根据其流转额缴纳相应的税收。
第二，计算简便，操作容易，征管成本低。计税 依据和税率结构简单，没有费用扣除，无需计算 和审核纳税人的各项具体支出。
（1）商品税的征税对象是商品，直接影 响市场活动。
（2）商品税课税的税基广泛，税收稳定 。
（3）商品税的税负容易转嫁。 （4）商品税的征收具有累退效应。 （5）商品税征管相对简便，易于征管，
纳税成本低。
二、增值税
1、定义及特征
增值税是对商品或劳务生产和流通各环 节新增的价值进行课征的税收。增值额 为企业的商品销售收入扣除规定的非增 值项目（相当于物化劳动的价值）后的 余额。
财政学第11章税收制度
累进税率，商品课税宜采用比例税率。
11.2 流转课税
11.2.1 流转课税的特点与类型
流转课税是以商品和劳务的流转额为征税对象的税类，国
际上统称为“商品和劳务税”，主要包括增值税、营业
税、消费税和关税等。
1.流转课税的特点
(1)流转课税的课征对象是商品和劳务的流转额，因而与
过单一税制和复合税制之争。
单一税制是由一种税构成的税收制度；复合税制是由
多种税种构成的税收制度。
在实践中，单一税制始终没有付诸实现。通常所说的
税制实际上都是复合税制。
由于历史进程和发展阶段的差异，各国的主体税种各
不相同。
1. 在古代，各国多以对土地征税为主构成税收体系；
2. 二战之前，西方国家多以消费税等流转税为主体税种；
能够作为税源的无非是工资、地租和利润。如果以这三者作为税
源，并将课税的额度限制在这个范围内，一般不会损及税本。
至于财产，尤其是在财产中占重要地位的生产性资本，则属于税
本的范畴，一般是不能作为征税对象的，否则就会损害资本的形
成和积累，最终导致国民经济萎缩，政府收入来源枯竭。
基于某些特定目的，对非生产性的私人财产进行课税是必要的。
对某些奢侈品更是课以重税。重税的目的往往不是着眼
于取得公共收入，而是为了执行政府的社会经济政策。
如限制某些产品的生产或进口，抑制社会的奢侈浪费之
风，等等。
2.流转课税的类型
商品的种类千千万万，商品的流通渠道错综复杂，这些决
定了流转课税类型的多样化。
⑴从课税环节看，流转课税可以分为单环节课税和多环节
主体税种的选择是合理配置税种的关键，出于优化资源配置效率
中国人民大学出版社(财政学)第七版第十一章税收制度和税收管理制度改革
（三）主要功能
可以抑制消费，增加储蓄和
投资，有利于经济发展的功能。
我国现行商品课税的主要税种
二、增值税
1、概念――它是以应税商品和劳务的增值额为计 税依பைடு நூலகம்而征收的一种税。
2、类型 Evaluation only. ted⑴w生it产h A型s增po值s税e.Slid⑵e收s 入fo型r .增NE值T税3.5⑶C消lie费n型t P增ro值fi税le 5.2
消费税(或：销售税)是政府向消费品征收的税项，
ted wi可税的th从。一A批 消 个sp发 费 税os商 税 种e或 是 。.S零1lEi9d售9ve4as商年luf征税aotr收制io.N。改nEo销革Tn售在l3y.流税.5转是C税典lie中型nt新的P设间ro置接file 5.2 Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.
Evaluation only. 销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；按次纳税的，为每次（日）销售额
150-200元。
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财政学
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第十一章 我国现行税制
1. 第一节 商品课税 Evaluation only.
第三类：高能耗及高E档v消a费lu品a，tio如n小o轿n车ly.、摩托车等； ted第w四it类h：A不sp可o再se生.S和l替id代es的f石o油r .类N消E费T品3，.5如C汽li油en、t柴P油ro等fi；le 5.2
财政学11_中国税收制度
主体税种的反复更新：主体税种只能是那些 课征范围广泛、税源充裕的税种。早期，社会主 要财富表现为房屋、车马等形式。于是，这时的 主要税为人头税、房屋税、田亩税等；随着自然 经济的解体和商品生产和商品交换的日益发展商 品税成为主要税种；到了现代社会，由于工业大 发展，分工与协作的扩大和经济关系的国际化， 商品课税与社会生产和消费又产生了矛盾，造成 了分配不公、保护关税、阻碍资金流动等后果， 影响了自由竞争，实行市场经济的现代发达国家 转而实行现代直接税－－所得税与财产税。 与发达国家相比，发展中国家的主要税种为 间接税.
79-1993年期间的工商税制改革 党的十一届三中全会决定全党的工作重点转移到社会 代化建设上来，开始实行全面的改革开放 政策。 从1979年开始的税制改革实际上是对我国税制的一次 主要包括： 1.商品课税方面，陆续开征产品税、增值税、营业税 税和一些地方工商税收取代原有的工商税； 2.在所得税方面，陆续开征国营企业所得税、集体企 税、城乡个体工商户所得税、私营企业所 得税、 入调节税，健全了所得税体系； 3.在财产和资源方面，陆续开征或恢复城市房地产税 使用税、土地使用税、资源税和盐税； 4.在涉外税收方面，陆续开征了中外合资企业所得税 企业所得税和个人所得税。另外，国家为 了达到
第11章中国税收制度
第一节中国税收制度的演进 税收制度的发展 税收制度的发展是指构成 税制各个税种的演变和主体税种的交替的历史过 程。 税收制度发展的一般过程：远古时代，最早 的直接税是十分粗陋的，主要税种包括“人头税 ”、“灶税”、“户税”等；随着社会经济的发 展和政治制度的变迁，古老的税制逐渐失去了存 在的依据，被新的更为科学的税制所代替；如现 代的直接税中对人课税主要是个人所得税和企业 所得税，对物课税则是财产税、遗产税和赠于税 最早的间接税也是十分简单的，当时商品经济不 发达，间接税的征收范围很窄，一般只是有市场
公共部门经济学复习题及参考答案
中南大学网络教育课程考试复习题及参考答案公共部门经济学一、名词解释：1.帕累托效率2.外部性3.外部效应4.林达尔均衡5.公共产品6.中间投票者定理7.瓦格纳法则8.公共支出9.消耗性支出 10.复式预算11.公共预算 12.公债 13.公债制度二、填空题：1.古典学派经济学认为，市场可以通过机制和机制实现资源最优配置。
2.政府公共财政部门具有、与职能。
3. 是指资源配置应达到这样一种状况,无论作任何改变都不可能使一部分人受益而没有其他的人受损。
4.在现实生活中，能够满足人们需要的产品有两类，一类是天然产品，另一类是。
5.我们把那种不愿为公共产品付款却想消费公共产品的人叫做。
6. 是指存在一个偏好程度最低的方案，附近任何一个方案的偏好程度都高于它。
7.投票者在赞成自己最偏好方案的同时，也赞成对于自己无关紧要但对另一投票者至关重要的方案，以换取该投票者对自己的支持，这叫。
8.按照经济性质，公共支出可以分为和。
9.按照补偿程度分类，可以将公共支出分为和。
10.按公共收入按管理权限分类；。
11.税收制度的中心环节和基本要素是。
12.税收转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过或方式，将部分或全部税款转移给别人负担的过程。
13. 是一种税区别于另一种税的主要标志。
14.税率的三种基本形式是、和。
15.税率的安排，实际上解决的是两个方面的问题：一是税率水平的确定，另一个是的确定。
16.公债的发行价格可以分为发行、发行和发行17.根据财政政策在调节国民经济总量方面的不同功能，财政政策可以分为；；。
三、单选题：1.下列哪种情况实现了帕累托最优 [ ]A.A的处境改善必然对应于B的处境恶化B.A的处境变好了，而B的处境至少不会变坏C.当B的处境固定时，A目前的处境不一定是他可以得到的最好状况D.A可以通过变化来改善自己的处境，但这种变化对B没有影响2.下列不属于市场失灵表现的是： [ ]A.电信行业价格居高不下B.传染性疾病流行C.民营企业没有能力从事国防科技研究D.政府提供医疗保险,但医疗费用飞速上升,无法控制3.政府促进西部大开发总体上属于 [ ]A.资源配置职能B.收入分配职能C.稳定经济职能D.以上都有4.不能够对宏观经济稳定产生影响的公共财政活动是 [ ]A.提高关税税率B.政府购买C.推行最低工资标准D.对瓶颈产业增加投资5.下列哪一个不是公共部门协调收入分配的主要手段 [ ]A.颁布劳动者权益保护法B.对公共资源的经营颁发许可证C.安排社会保险支出D.征收累进的个人所得税6.充分就业是指没有 [ ]A.非自愿性失业B.自愿性失业C.摩擦性失业D.结构性失业7.市场机制决定的收入分配是一种 [ ]A.二次分配B.公平分配C.初次分配D.低层次分配8.在公共场合吸烟，其影响是 [ ]A.有害的影响B.有利的影响C.负的外部效应D.正的外部效应9.对科学发明应当采用什么来矫正其外部效应 [ ]A.征收税收措施B.发放补贴措施C.政府规制措施D.科斯定理10.政府部门通过制定环境质量标准来矫正外部效应是 [ ]A.征收税收措施B.发放补贴措施C.政府规制D.科斯定理11.下面哪一项经济活动可能引起负外部效应 [ ]A.汽车排放的尾气B.一项科学发明C.购买一件衣服D.修复历史建筑12.下面哪一项经济活动可能引起正外部效应 [ ]A.汽车排放的尾气B.造纸厂排放的污水C.购买一件衣服D.科学发明13.当某项经济活动为别人带来好处，又不用获得好处的人付出任何代价，这叫做 [ ]A.正外部效应B.负外部效应C.公共产品D.搭便车14.当某项经济活动为别人带来损害，而又没有承担相应的成本，这叫做 [ ]A.正外部效应B.负外部效应C.公共产品D.搭便车15.当有正外部效应时，市场失灵之所以存在的原因是 [ ]A.社会边际成本大于私人边际成本B.社会边际成本小于私人边际成本C.社会边际收益大于私人边际收益D.社会边际收益小于私人边际收益16.下面哪一项经济活动会产生“公共地的悲剧” [ ]A.汽车排放尾气B.科学发明C.公海捕鱼D.修复历史建筑17.下列哪些产品是纯粹公共产品 [ ]A.自来水B.药品C.广播电视D.警察18.公共产品的基本特征不包括 [ ]A.非竞争性B.边际社会成本为零C.边际拥挤成本为零D.边际生产成本为零19.以下不属于阿罗不可能定理的假设的是 [ ]A.帕累托最优B.独立性和非独裁性C.合理性D.定义域的限制性20.下列属于典型公共物品的是 [ ]A.公共汽车B.高等教育C.国防设施D.高速公路21.公共产品的特征决定了公共产品不能由谁提供。
公共财政学税收制度知识点汇总
公共财政学税收制度知识点汇总税收作为国家财政收入的重要来源，在公共财政学中占据着关键地位。
理解税收制度对于把握国家财政运行、经济调控以及社会公平具有重要意义。
以下将对公共财政学中税收制度的相关知识点进行全面汇总。
一、税收的定义与本质税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
其本质是国家参与国民收入分配的一种手段，体现了国家与纳税人在征税与纳税上的一种特殊分配关系。
税收具有强制性、无偿性和固定性三大特征。
强制性是指国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律制裁；无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬；固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象、税率、纳税环节等，征纳双方都必须遵守。
二、税收的职能1、财政职能税收是国家筹集财政资金的主要手段，为政府履行公共服务职能、提供公共产品提供了重要的资金保障。
2、经济职能通过税收政策的制定和调整，如调整税率、税收优惠等，可以调节经济运行，促进经济增长、稳定物价、优化资源配置等。
3、社会职能税收可以调节收入分配，缩小贫富差距，促进社会公平。
例如，通过累进税制，对高收入者征收较高的税收，对低收入者给予税收减免或优惠。
三、税收原则1、公平原则包括横向公平和纵向公平。
横向公平是指经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳相同数额的税收；纵向公平是指经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳不同数额的税收，纳税能力强的人多纳税，纳税能力弱的人少纳税。
2、效率原则包括经济效率和行政效率。
经济效率要求税收应尽量减少对经济运行的扭曲，不干扰市场机制的正常作用；行政效率要求税收征管成本要低，以最小的征管费用获取最多的税收收入。
3、适度原则税收规模要适度，既能够满足政府履行职能的需要，又不能对经济社会发展产生过大的负担。
四、税收分类1、按课税对象分类可分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。
公共经济学基础与税收制度
有绝对牺牲均等、比例牺牲均等、 边际牺牲均等。
绝对牺牲均等：
每个人的总效用中因征税而造成的 损失应该相等。CBDE=C′B′D′E′。
公共经济学基础和税收制度
公共经济学基础和税收制度
比例牺牲均等：
每个人的税后的效用损失与其税前 的 总 效 用 成 同 一 比 例 。 PBDK/OBDM ＝ P′B′D′K′/O′B′D′M′。
现税务局要求B纳税50元。
结果A不愿支付，B得不到工作，政 府没有税。
公共经济学基础和税收制度
税收会扭曲人的行为，导致了无谓 损失，没有任何人从中受益。
经济学家证明，一种税收引起的无 谓损失与税率的平方成正比。
比如，税率由原来的20%变成40%， 所引起的无谓损失就是原来的4倍。
公共经济学基础和税收制度
累进税率：把税基划分成若干等级， 分别规定相应的税率，税率随着税基的 扩增而递增。
累进税率分为：全额累进税率与超 额累进税率。
公共经济学基础和税收制度
全额累进税率与超额累进税率
级次 征税对象数额 税率 速算扣除数
1
1000元以下
5%
2
1000-3000元 10%
3
3000-5000元 15%
James A·Mirrlees 提出了倒U字型理 论。
随着收入的增加，边际税率由接近 于零逐渐提高，当收入达到一定水平时
再逐渐降低，在收入极高阶段降为零。
公共经济学基础和税收制度
低收入段低税率，增进穷人的福利； 中等收入段高税率，带来更多的税
收收入； 高收入段零税率，刺激投资，促进
经济效率的提高。
（1）普遍征税但征低税
公共经济学基础和税收制度
（2）对需求价格弹性小的商品征高 税，对需求价格弹性大的商品征低税。
公共财政学课件：税收制度
我国农村税费改革
（一）农村税费改革的目标和内容 （二）全国范围内取消农业税
意义：1.取消农业税是我国税收制度变革中的一个标志性事件，是一个
里程碑。 2.体现城乡居民公平负担、统一纳税原则。 3.工业反哺，促进农业发展，增加农民收入，加快新农村建设，
消除城乡差别。
（三）以黄宗羲定律为戒，防止反弹，推进农村综 合改革，维护农村税费改革的成果 农村综合改革的主要内容：
1.进一步落实乡镇机构的“精兵简政”。 2.改革农村义务教育的保障机制 3.调整和改革现行财政体制 4.逐步化解农村隐性债务。
本章小结
• 【关键词】
税收制度 商品课税 所得课税 资源税 遗产税
本章小结
• 【复习与思考】
– 1、试述税收制度的一般发展过程。 – 2、试述我国1994年工商税制改革的指导思想和
税率、制定标准化的增值税 – 三、开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保
护的作用 （p188）
第四节 我国税制的历史演进和 改革
一、改革开放前工商税制演进 二、改革开放后工商税制改革
1.1979-1993年期间的工商税制改革 2.1994年的工商税制改革
三、我国农村税费改革 四、关于我国建立绿色税收体系—环境税问
税收制度
第一节 第二节 第三节 趋势 第四节
税收制度及其历史演变 税制改革理论简介 世界各国税制改革的实践和
我国税制的历史演进和改革
第一节 税收制度及其历史演变 • 一、税收制度概述 • 二、税收制度发展的历史演进
第一节 税收制度的组成与发展
一、税收制度概述
税收制度的组成
主要有两种不同的理论主张： 一是单一税制论，即认为一个国家的税收制度应由 一个税类或少数几个税种构成。 二是复合税制论，即认为一个国家的税收制度必须 由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合 和相辅相成组成一个完成的税收体系。
公共收入和税收原则、制度概述
• 税收的超额负担
无谓损失：纳税人经济福利的减少大于政 府增加的收入量。
第四节原则。
由亚当·斯密的最少征费原则发展而来。
• 在政府征税过程中的成本：
1、征税成本：税务机关因征税而发生的各项支 出。
2、纳税成本：纳税人在纳税过程中发生的各项支 出。
4、中国国家需要论：税收是满足国家行使职能的需要，依法而进行的征收， 具有强制性和无偿性的特征。
税收自愿说
1、美国阿图·埃克斯坦：美国的税收制度是自愿遵守的制度，而不是由政府确定税收金额 并强制征收的制度。
2、英国洛克：政府征税必须经过人民同意，无人民同意政府就无权征税。
• 政府征税的理论依据—政府凭什么征税？
第二节 税收结构的国家比较
• 中国的税制结构
改革前：企业上缴利润收入 十 税收收入 改革后：企业收入急剧下降，税收升至第一。 其中商品税是主体税种，占71%
增值税：占 38.6% 所得税：占18%（所得税大部为企业所 得税）。
• 税制结构的国际比较
西方国家：以直接税为主体税种的税收体 系。个人所得税位居第一，社会保险 税居第二，企业所得税不重要。
由税负转移引起的; （2）税负转嫁是各种经济主体之间税负的再分配,也就是经济利
益的再分配,税负转嫁的结果必然导致纳税人与负税人的不 一致。 （3）税负转嫁是纳税人的一般行为倾向,是纳税人的主动行为。
3、税收归宿：指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果。 4、类型： （1）一次转嫁和辗转转嫁
（2）完全转嫁和部分转嫁
2、国民经济原则。其—、慎选税源原则。应选择有助于保护税本的税 源，以发展国民经济 。其二，慎选税种原则。税种选择，应避免使 市场经济机制的效率受损 。