公共部门经济学_6

对从量税的分析
对超额负担的较具体分析
• 图11-3（a）~（h） • 基本结论：超额负担大小取决于供 给与需求的价格弹性。 • 联系： ——萨伊1803年提出的观点：租税 总是落在无法逃避负担者的身上 ——我国农业社会的主体税种：田赋、 盐税 ——拉姆塞法则
对从量补贴的分析
• 补贴(Subsidies)作为转移性支出的 重要组成部分，是指公共部门向私 人部门中某些特定主体提供的财政 捐助以及对价格或收入的支持，以 达到改变商品和生产要素相对价格、 改变收入结构，从而实现政府特定 意图的无偿性财政支出。补贴也可 定义为税率为负的税收。 • 对从量补贴中超额负担的分析： • 图11-4
从量税和从价税的比较
对产品课税和通货膨胀
一些说明： 不讨论税收对通胀的影响，只讨 论通胀对税收的影响 通货膨胀通常会改变真实税率： ——通胀对累进税的爬升效应 ——通胀对累进税的爬升效应 ——通胀对从量税实际税率的下 ——通胀对从量税实际税率的下 拉效应
通胀条件下从量税、从价税比较 图11-6 11第一期，从量税、从价税的征收 量一样； 第二期，从价税不变，从量税税 率下降，相应均衡价格下降，均 衡产量上升 一般情况下，第二期从量税的税 收收入会下降 因此，面对通胀，两种税收相比， 从价税具有较强的适应性。
P2 P1 MR MRU Q2 Q1 ARU Q AR
从价税情况：图11-9 受最低利润约束时，价升、量减
销 售 量 最 大 化 从 量 税 情 况
单一行业利润课税
垄断利润最大化的利润课税
阴影区为垄断利润课税额 AR P MC MR Q
对价格产出没有影响 税负完全落在垄断者身上
收入最大化的利润课税
• 不变弹性需求曲线，价格上升幅 度高于税收 • 图11-8（b）
不 变 弹 性 需 求 曲 线
不完全竞争下的税收
成本加成定价
在加成定价，并将税收视为成 本的条件下，价格升幅超过税 收
销售量最大化
• 企业行为特征：将产量扩大到 边际收益为零wenku.baidu.com • 分从量税、从价税介绍
•从量税情况：减产、提价
P
常用分类 直接税和间接税（按税负是否可以转移划分） 直接税和间接税（按税负是否可以转移划分） 所得税、流转税、财产税、行为税、 所得税、流转税、财产税、行为税、资源税 按税种性质划分） （按税种性质划分） 从量税与从价税（按课税标准划分） 从量税与从价税（按课税标准划分） 主体税与非主体税（ 主体税与非主体税（按在税收体系中的地位 划分） 划分）
第十二章
税收局部 均衡分析
从局部均衡角 度分析税收的 主要效应
两种现有产品的一般性和选择性课税
一般性课税，指对各种商品都课税 一般性课税， 选择性课税， 选择性课税，指只对某些商品课税 通过图12-1分析一般性课税和选择性课税的 分析一般性课税和选择性课税的 通过图 资源配置效应 只对一种商品（衣服） 只对一种商品（衣服）课税时的情况 对所有商品（衣服、食品） 对所有商品（衣服、食品）课税时的情况
（据R .M. Sommerfeld 等)
我国主要从“ 强制性、 我国主要从“税收三性 （强制性、 无偿性、固定性） 无偿性、固定性）”认识税收
税收的基本功能
组织财政收入的最主要渠道 实行宏观调控的基本工具 履行收入再分配职能的关键性手段 影响资源配置的重要因素
税收学研究的基本问题
税系理论（关于税种分类的理论） 税系理论（关于税种分类的理论） 税收原则理论（ 税收原则理论（关于税收制度安排准则的 理论） 理论） 税收归宿理论（税收负担归属的理论） 税收归宿理论（税收负担归属的理论） 最优税制理论（ 最优税制理论（税收如何实现效率和公平 目标的理论） 目标的理论） 税收政策理论（ 税收政策理论（关于如何运用税收作为政 策工具的理论） 策工具的理论）
正常需求曲线补偿性需求 曲线和消费者剩余的评论
• 对马歇尔需求曲线与希克斯补偿变动 （HCV）需求曲线进行对比分析 • 说明两种需求曲线的基本关系：关键 看收入效应的大小（包括正负） • 目的是为以后对税收超额负担的分析 服务 • 联系图11-1的说明
对竞争性行业产出的课税
从局部均衡分析开始 • 基本忽略收入相应，即主要用马歇 尔的方法 • 有关分析适用于要素市场与产品市 场，但主要谈产品市场
• 企业行为特征：将产量扩大到 TR最大处 • 图11-10 • 对利润课税的效应 • 在最小利润约束下： • 价升、量减 • 部分税负落到消费者身上
收 入 最 大 化 的 利 润 课 税
概要与结论
• 局部均衡分析中忽略的问题（包括 对因税收而使收入减少后，对需求 产生的次生效应（secondary effects） • 从量税对价格可能产生的影响 • 表11-1
第二篇
本篇对财政 收入问题进行分 析说明， 析说明，主要运 用税收学原理对 税收问题展开分 析。
第十章 税收： 税收：导言
对税收的一般 原则、 原则、术语等 进行说明
税收释义
“税收是政府为实现特定社会经济 目标，不考虑（纳税人的） 目标，不考虑（纳税人的）特殊利 益，按照预定的标准所进行非惩罚 性的、但具有强制性的、 性的、但具有强制性的、从私人部 门向公共部门的资源转移。 门向公共部门的资源转移。”
从量补贴中的超额负担
对从价税的分析
• • • • • 从价税（ad valorem tax）概念 从价税的效应分析： 图11-5（a） 对均衡价格、均衡产量的影响 从价税的超额负担
对从价税的效应说明
从量税和从价税的比较
从量税、从价税一般优缺点比较 图11-5（b） 11为征收等量收入，从量税对初始 价格征收的百分比，要比从价税 为高。
两种以上现有产品的一般性和选择性课税
着重介绍最优产品课税的两个主要定理： 着重介绍最优产品课税的两个主要定理：拉姆齐 法则和柯利特法则和柯利特-黑格法则 对拉姆齐法则的说明 为减少扭曲， 为减少扭曲，应对需求价格弹性小的商品课以 较重的税率 对柯利特对柯利特-黑格法则的说明 应对闲暇的补充品课以重税 其他因素 主要强调了统一税率比多税率易于征管的观点
税收基本原则
公平原则（横向公平、 公平原则（横向公平、纵向公 平） 简便原则 最低征收费用原则 税收中性原则
受益原则和量能原则
• 关于税收公平的两个“传统”原则 • 斯密关于税收公平原则的表述为： “一切公民都须在可能的范围内按 照各自能力的比例,即按照各自在 国家保护下享得收入的比例缴纳国 税,以维护政府。” 就同时包含了 受益原则和能力原则的要求。
税收术语一览表
P262-263所列术语 所列术语
第十一章
税收局部均衡分析Ⅰ 对单一行业课税
从局部均衡 角度分析对某 一行业课税时 产生的影响
导言
• 税收可以产生多种多样的效应 • 对应政府的三大经济职能，税收 同样具有资源配置、收入分配与 宏观调控方面的效应。 • 本教材略去税收在宏观调控方面 的效应，主要分析另两大方面的 效应。
• 图11-7（c），对两种税收征收量 的比较分析 • 在对价格、产量影响相同的情况 下，从价税征收的税收比从量税 多 • 图11-7（d），对通胀下两种税收 影响作用的比较分析 • 第一期，两种税对价格产生的影 响相同 • 第二期，从量税影响下的价格较 低
线 性 需 求 曲 线
不变弹性需求曲线
税收与同质个人的 收入和闲暇选择
量能原则（ability to pay principle） ability principle） • • • • • 等量牺牲 等比牺牲 等边际牺牲 对量能原则的评价 联系该原则的有关假设进行评价 （pp.245-255）
等量牺牲
等比牺牲
等边际牺牲
按不同划分标准，可有很多分类） 税收分类（按不同划分标准，可有很多分类）
分析内容包括
对从量税的分析 对从量补贴的分析 对从价税的分析 从量税和从价税的比较 对产品课税和通货膨胀
对从量税的分析
• • • • • 从量税（unit tax，specific tax ）概念 从量税的税收效应：图11-2（a） 对均衡价格、均衡产量的影响 引出“超额负担”概念 马歇尔超额负担（Marshallian deadweight loss）与希克斯补偿变动后 超额负担（Hicksian deadweight loss） 的比较： • 图11-2（a）VS（b） • 联系图11-1对超额负担的说明 • 补入：对超额负担的简要补充说明
受益原则（benefit principle ） benefit
• 内容：纳税人税收负担的大小，应依据每个人 从政府提供的公共产品中所获取的收益的多少 来确定。 • 主要优点： • 符合税收交易说、萨缪尔逊条件等的要求 • 可保证税收效率的实现 • 一定程度上具有公平性 • 在使用者费的收取等方面具有较高的适用性 • 主要缺点： • 与税收所具有的强制性这一现实特征不符 • 实际运用中遇到和萨缪尔逊条件同样的困难 • 是一种较低程度的公平要求 • 对收入分配实际上不起调节作用
对产品课税和通货膨胀
垄断下的从量税和从价税
• 垄断条件下对产品税效应的分析， 需联系需求曲线的曲率，因此，按 线性需求曲线和不变弹性需求曲线 两种情况进行分析。 • 线性需求曲线，沿线移动，其需求 弹性是变化的（除斜率45度的需 求直线之外）。
线性需求曲线
• 图11-7（a），对从量税分析 • 主要关注税收收入、税收对产品价格、 超额负担、垄断利润的影响 • 图11-7（b），对从价税分析 • 主要关注税收收入、税收对产品价格、 超额负担、垄断利润的影响 • 两图显示，从量税、从价税都使价格 升幅小于税收增幅
对超额负担的简要补充说明
税收超额负担是指因税收而导致的社会 福利的净损失。 • 税收的超额负担（excess burden），又 称税收的无谓损失（deadweight loss）， 还可称为税收的扭曲性成本 （distortionary cost）、税收的福利成 本（welfare cost ）、税收的配置非效 率（allocative inefficiency）等。 • 是财政中长期受关注的“传统”问题， 马歇尔以来在福利经济学的框架内进行 分析 • 是税收效率问题的关键点