《个人所得税法》课件
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应税所得额 税率 应纳税额
（一）工薪所得税（适用于中国公民）
1、应纳税额 =（月工薪收入－扣除额）×税率－速算扣除数 应税所得额
2006年1月1日前为800元
统一扣除额 2006年1月1日起为1600元
扣
2008年3月1日起为2000元
除 额
养老保险金 依法交纳的 “三险一金” 医疗保险金
失业保险金
2009年9月1日,国家税务总局发布《关于明确个 人所得税若干政策执行问题的通知》，原年底双薪 的计税方法（按独立一月不扣除任何费用）停止执 行，年底双薪将归入年终奖计税。
广东对年底双薪不征税。
张先生2010年1月取得工资收入6000元,依法 缴纳的养老保险金和住房公积金共1200元，并取得 年底双薪，还有年终奖13000元。问:张先生该月应 缴纳多少个税？
级数 1
应税所得额 不超500
税率（%） 速算扣除数
5
0
2
超500不超2000
10
25
3
超2000不超5000
15
125
4
超5000不超20000
20
375
2.年终奖的计税
年终奖全额先除以12,按得出的商数确定适用 税率，再将年终奖全额乘以税率，减去速算扣除数 （注:年终奖的计税方法一wenku.baidu.com只能适用一次）
划分居民纳税人与非居民纳税人
——与国际接轨
认定居民纳税人的两个标准
住所标准:在中国境内有住所的人
因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内 习惯性居住的个人,均为我国的居民纳税人。即一 个人因学习、工作、探亲、旅游等原因在国外居 住，但在其原因消除后，必须回到中国境内居住 的，中国为其习惯性住所。
张某为中国公民,张妻在中国。张某到 迪拜务工2年一直没回国。张某是中国居民 纳税人。
2007年为非居民纳税人,只就薪金￥8万元向中 国纳税。其专利转让费5千英镑不须向中国纳税。
2008年为居民纳税人,薪金￥15万元及翻译所 得的1千英镑须向中国纳税。
三、个税的计算（重点）
某人取得1000元收入,税率为10%，应缴纳多少税款？ 应纳税额=应税所得额×税率
1000元 × 10% = 100（元）
税率
45
超过部分
40
20000元
35
20000元
30
20000元
25
20000元
20
15000元
15
3000元
10
1500元
5 500元
500元
0 应税所得额
某教师2009年4月份的工资收入3900元。 依法缴纳的养老保险300元、住房公积金 500元。问:应缴纳多少个人所得税？
应税所得额=3900-（2000+300+500）=1100（元） 应纳税额=1100×10%-25=85（元）
个人所得税法
一、税收的内涵
1、税收是国家为满足社会公共需要,凭借公共权力， 按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配， 强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。
国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品 的需要; 国家征税凭借的是公共权力（政治权力）； 税收是国家筹集财政收入的主要方式（约90%)； 税收必须借助法律形式进行。
500×5%=25（元） （1100—500）×10%=60（元） 应纳税额=25+60=85（元）
级数 1 2
级距（应税所得额） 不超500 超500不超2000
税率（%） 速算扣除数
5
0
10
25
某工程师上月的月薪为12800元,依法缴纳的养 老保险费1020元、住房公积金1500元。问:应缴纳多 少个税？
工薪所得; 个体工商户的生产、经营所得； 对企事业单位的承包经营所得； 劳务报酬所得； 稿酬所得； 特许权使用费所得； 利息、股息、红利所得； 财产租赁所得； 财产转让所得； 偶然所得； 财政部批准的其他所得。
采用税源扣缴的课税方式 ——以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人
扣除标准统一 ——8001600 2000
超500不超2000
10
3
超2000不超5000
15
4
超5000不超20000
20
5
超20000不超40000
25
6
超40000不超60000
30
7
超60000不超80000
34
8
超80000不超100000
40
9
超100000
45
0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375
英国公民玛丽2007年4月应聘为广州某高 校教师,当年取得该大学支付的薪金￥8万元;此 外，玛丽当年在英国取得专利转让费5千英镑。 2008年取得该大学支付的薪金￥15万元，暑 假回英国20天（其余时间在中国大陆），期间 受聘当地一中资公司当翻译，取得报酬1千英 镑。问:玛丽上述所得是否应向中国政府纳税？
住房公积金
超额累进税率——把课税对象划分为若干级, 对每一级制定不同的税率，全部课税对象 按不同级次的税率计算税款，然后将各级税款 相加，即为全部应纳税款。
45
40
35
税 30 率 25
20
15
10
5
0
应税所得额
税率表（超额累进税率）
单位:元
级数 应税所得额
税率（%） 速算扣除数
1
不超500
5
2
居住时间标准
在中国境内（关境或税境,即中国大陆，不含港 澳台）无住所，但一个纳税年度（1.1-12.31.）在 中国境内住满1年（365天）的人为中国居民纳税人。 临时出境一次不超30天或多次离境累计不超90天的， 不扣减天数 。
纳税义务 居民纳税人负无限纳税义务,其来源于中国境
内和境外的全部所得，都应向中国政府缴纳个税。 非居民负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所 得向中国政府纳个税。
应税所得额=12800－（2000+1020+1500）=8280（元） 应纳税额=8280×20%-375=1281（元）
应税所得额=12800－（2000+1020+1500）=8280（元） 500×5%=25（元） 1500×10%=150（元） 3000×15%=450（元） （8280－500 －1500 －3000）×20% =656（元） 应纳税额=25+150+450+656=1281（元）
二、我国现行个人所得税法的特点
1、个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收 的一种税。 我国的《个人所得税法》立法 1980年制定（适用于外籍人士） 1994年修改后建立起统一的个人所得税制度 2007年再次修改（自2008年3月1日起施行）
2、现行个人所得税法的特点
采用分类所得税制的税制模式。 ——将个人所得分为11类并实行不同征税
（一）工薪所得税（适用于中国公民）
1、应纳税额 =（月工薪收入－扣除额）×税率－速算扣除数 应税所得额
2006年1月1日前为800元
统一扣除额 2006年1月1日起为1600元
扣
2008年3月1日起为2000元
除 额
养老保险金 依法交纳的 “三险一金” 医疗保险金
失业保险金
2009年9月1日,国家税务总局发布《关于明确个 人所得税若干政策执行问题的通知》，原年底双薪 的计税方法（按独立一月不扣除任何费用）停止执 行，年底双薪将归入年终奖计税。
广东对年底双薪不征税。
张先生2010年1月取得工资收入6000元,依法 缴纳的养老保险金和住房公积金共1200元，并取得 年底双薪，还有年终奖13000元。问:张先生该月应 缴纳多少个税？
级数 1
应税所得额 不超500
税率（%） 速算扣除数
5
0
2
超500不超2000
10
25
3
超2000不超5000
15
125
4
超5000不超20000
20
375
2.年终奖的计税
年终奖全额先除以12,按得出的商数确定适用 税率，再将年终奖全额乘以税率，减去速算扣除数 （注:年终奖的计税方法一wenku.baidu.com只能适用一次）
划分居民纳税人与非居民纳税人
——与国际接轨
认定居民纳税人的两个标准
住所标准:在中国境内有住所的人
因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内 习惯性居住的个人,均为我国的居民纳税人。即一 个人因学习、工作、探亲、旅游等原因在国外居 住，但在其原因消除后，必须回到中国境内居住 的，中国为其习惯性住所。
张某为中国公民,张妻在中国。张某到 迪拜务工2年一直没回国。张某是中国居民 纳税人。
2007年为非居民纳税人,只就薪金￥8万元向中 国纳税。其专利转让费5千英镑不须向中国纳税。
2008年为居民纳税人,薪金￥15万元及翻译所 得的1千英镑须向中国纳税。
三、个税的计算（重点）
某人取得1000元收入,税率为10%，应缴纳多少税款？ 应纳税额=应税所得额×税率
1000元 × 10% = 100（元）
税率
45
超过部分
40
20000元
35
20000元
30
20000元
25
20000元
20
15000元
15
3000元
10
1500元
5 500元
500元
0 应税所得额
某教师2009年4月份的工资收入3900元。 依法缴纳的养老保险300元、住房公积金 500元。问:应缴纳多少个人所得税？
应税所得额=3900-（2000+300+500）=1100（元） 应纳税额=1100×10%-25=85（元）
个人所得税法
一、税收的内涵
1、税收是国家为满足社会公共需要,凭借公共权力， 按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配， 强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。
国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品 的需要; 国家征税凭借的是公共权力（政治权力）； 税收是国家筹集财政收入的主要方式（约90%)； 税收必须借助法律形式进行。
500×5%=25（元） （1100—500）×10%=60（元） 应纳税额=25+60=85（元）
级数 1 2
级距（应税所得额） 不超500 超500不超2000
税率（%） 速算扣除数
5
0
10
25
某工程师上月的月薪为12800元,依法缴纳的养 老保险费1020元、住房公积金1500元。问:应缴纳多 少个税？
工薪所得; 个体工商户的生产、经营所得； 对企事业单位的承包经营所得； 劳务报酬所得； 稿酬所得； 特许权使用费所得； 利息、股息、红利所得； 财产租赁所得； 财产转让所得； 偶然所得； 财政部批准的其他所得。
采用税源扣缴的课税方式 ——以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人
扣除标准统一 ——8001600 2000
超500不超2000
10
3
超2000不超5000
15
4
超5000不超20000
20
5
超20000不超40000
25
6
超40000不超60000
30
7
超60000不超80000
34
8
超80000不超100000
40
9
超100000
45
0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375
英国公民玛丽2007年4月应聘为广州某高 校教师,当年取得该大学支付的薪金￥8万元;此 外，玛丽当年在英国取得专利转让费5千英镑。 2008年取得该大学支付的薪金￥15万元，暑 假回英国20天（其余时间在中国大陆），期间 受聘当地一中资公司当翻译，取得报酬1千英 镑。问:玛丽上述所得是否应向中国政府纳税？
住房公积金
超额累进税率——把课税对象划分为若干级, 对每一级制定不同的税率，全部课税对象 按不同级次的税率计算税款，然后将各级税款 相加，即为全部应纳税款。
45
40
35
税 30 率 25
20
15
10
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0
应税所得额
税率表（超额累进税率）
单位:元
级数 应税所得额
税率（%） 速算扣除数
1
不超500
5
2
居住时间标准
在中国境内（关境或税境,即中国大陆，不含港 澳台）无住所，但一个纳税年度（1.1-12.31.）在 中国境内住满1年（365天）的人为中国居民纳税人。 临时出境一次不超30天或多次离境累计不超90天的， 不扣减天数 。
纳税义务 居民纳税人负无限纳税义务,其来源于中国境
内和境外的全部所得，都应向中国政府缴纳个税。 非居民负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所 得向中国政府纳个税。
应税所得额=12800－（2000+1020+1500）=8280（元） 应纳税额=8280×20%-375=1281（元）
应税所得额=12800－（2000+1020+1500）=8280（元） 500×5%=25（元） 1500×10%=150（元） 3000×15%=450（元） （8280－500 －1500 －3000）×20% =656（元） 应纳税额=25+150+450+656=1281（元）
二、我国现行个人所得税法的特点
1、个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收 的一种税。 我国的《个人所得税法》立法 1980年制定（适用于外籍人士） 1994年修改后建立起统一的个人所得税制度 2007年再次修改（自2008年3月1日起施行）
2、现行个人所得税法的特点
采用分类所得税制的税制模式。 ——将个人所得分为11类并实行不同征税