医药行业销售收入确认及相应审计程序
医药公司销售审计报告
医药公司销售审计报告医药公司销售审计报告尊敬的公司领导：根据我国《公司法》和《审计法》的相关规定，我们对贵公司的销售情况进行了审计，并编制本销售审计报告，以供贵公司参考和采取相应的管理措施。
一、审计目标和范围本次审计的目标是对贵公司的销售情况进行全面审计，确认销售数据的真实性和准确性，发现销售过程中的问题和风险，提供决策依据和管理建议。
审计范围涵盖了贵公司在审计期间内的所有销售活动和销售数据，包括销售合同、销售记录、销售报表等。
二、审计程序和结果我们通过以下几个方面进行了审计程序，并得出如下审计结果：1.销售合同审计：我们对贵公司的销售合同进行了审查，确认销售合同内容的真实性和合法性。
审计结果表明，贵公司的销售合同符合法律法规和内部制度的要求，不存在重大违规行为。
2.销售记录审计：我们对贵公司的销售记录进行了抽样审计，核对销售记录与销售合同的一致性。
审计结果显示，销售记录与销售合同相符，记录的销售数据真实可靠。
3.销售报表审计：我们对贵公司的销售报表进行了审计，核对销售报表数据与销售记录的一致性。
审计结果表明，销售报表数据的准确性高，能够准确反映贵公司的销售情况。
三、审计发现和建议在审计过程中，我们发现了如下问题和风险，并提出了相应的管理建议：1.销售人员绩效考核制度不完善：贵公司的销售人员绩效考核制度存在不完善的情况，考核指标和权重设置不合理，难以准确评估销售人员的工作表现。
建议贵公司建立科学合理的绩效考核制度，明确考核指标和权重，能够更好地激励销售人员的工作积极性。
2.销售返利政策存在滥用风险：贵公司的销售返利政策存在滥用的风险，有些销售人员会违规为客户提供返利，导致财务损失和不公平竞争。
建议贵公司加强对销售返利政策的监管和审计，并加强内部控制，防止滥用。
3.销售数据统计和分析不及时：贵公司对销售数据的统计和分析相对滞后，缺乏及时的反馈和决策依据。
建议贵公司建立销售数据统计和分析的机制，定期进行数据分析，及时发现问题和做出决策。
销售审计工作流程
审计程序一、含义：审计程序为完成审计工作所需详细步骤的审计程序，亦指出在审计底稿中证据的位置。
审计程序对审计人员而言，就好像地图对旅行者，没有审计程序，审计人员可能查核方向错误或没有使用最快最好的查核方法，以致浪费时间和成本。
二、审计程序的类型（8种）（一）检查记录或文件检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。
检查记录或文件的目的是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。
（二）检查有形资产检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。
检查有形资产程序主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。
检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。
（三）观察观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。
例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。
观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程序可能与日常的做法不同，从而会影响注册会计师对真实情况的了解。
因此，注册会计师有必要获取其他类型的佐证证据。
（四）询问询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序以获取充分、适当的审计证据。
（五）函证函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
例如对应收账款余额或银行存款的函证。
通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。
（六）重新计算重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。
内审重点—销售与收款循环内部控制审计详细步骤
账
导审批？
款
管
理
9.是否按规定计提坏账、核销坏账？
10.应收票据是否有银行承兑汇票或者其他？贴现是否经过领导 审批？背书是否有公司盖章、被背书人名称、背书时间？
七
1.是否有销售退回、折扣流程的书面规定？是否经过领导审批？
、
销 2.是否存在销售退回、折扣？若有，是否有与客户沟通的书面记 售 录？是否经过领导审批？
10.合同归档、保管、借阅方面有何规定？
1.销售订单的处理流程是否有相关规定？是否经过领导审批
四
2.销售订单处理的时间、跟踪、审批等规定是否严格执行？
、
销 售 3.是否有标准产品目录和价格体系表
订
单
的
4.开票流程是否有相关规定？是否需要复核、审批？
处
理
5.是否存在对作废发票处理的规定？
和
开
票
6.开票电脑是否安装了杀毒软件并定期更新？开票磁卡是否安全
若有，审阅是否的确执行
若有，审阅分析报告内容完整性，是否有领导签字
审阅售后服务政策内容完整性，是否有领导签字；询问客服人员是否对售后服务政策 有所了解
若有，审阅内容是否完整，是否有领导签字
关注客户档案维护的时效性规定，检查是否按在规定时间内维护
审阅变更档案是否有领导签字
观察客户档案管理系统的登录权限；获取查阅人员名单，比对是否包含在授权查阅档 案的人员名单中
若有，审阅记录内容是否完全；若无，实地观察大门检查情况
获取客户收货确认记录，验证其存在性//“判断抽样”抽取___份托运合同，审阅合 同规定是否合规、完整、准确，是否有领导签字
若有，审阅购买保险的合同和相关票据，验证其完整性、合规性等
生物制品医药行业账务处理流程
生物制品医药行业账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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产品销售收入审计程序
5、实施截至日测试，抽查资产负债表 日前后的销售收入与退货记
录，检查销售业务的会计处理有无 跨年度现象，对跨年度的重
大销售项目应予以调整；
6、结合对资产负债表日应收帐款的函 询程序，查明有无未经认可
的大额销售；
7、检查销售退回与折让手续是否符合 规定，是否按规定进行了会
总帐和明细帐的余额核对相符；
2、将本年度销售收入与上年度销售收 入进行比较，分析产品销售
的结构和价格变动是否正常，并分 析异常变动原因；
3、比较本年度各月各种产品销售收入 的波动情况，分析其变动趋
势是否正常，并查明异常务的原始凭证（发票、 运货单据），并追查至记帐
客户： 审计项目：产品销售收入审计程序 会计期间：
编制人 复核人
签名
一、审计目标
1、确定产品销售收入的记录是否完 整；
2、确定产品销售退回、销售折让是否 经授权批准，并及时入帐；
3、确定产品销售收入发生额是否正 确；
4、确定产品销售收入在会计报表上的 披露是否恰当。
二、审计程序
1、获取或编制产品销售收入明细表， 复核其加计是否正确，并与
计处理；
8、检查以外币结算的产品销售收入的 折算方法是否正确；
日期
索引号 F 1 － 1
页次
1
执行情况说明
索引号
XXX会计师事务所
9、验明产品销售收入是否在损益表上 恰当披露。
XXX会计师事务所
销售与收款循环审计流程与要点
销售与收款循环审计流程与要点销售与收款循环审计流程与要点一、销售与收款的一般流程与重要票据在现代商业中，一般可以分为现销和赊销两种方式。
其中赊销就是利用信誉作为抵押，推后付款。
销售与收款的一般流程主要包括以下几个环节及审计中因注意的相关原始凭证：1.处理客户订货，审计中对应的是销货单。
2.批准赊销，赊销必须有合法人员经过审查客户信誉后批准的赊销额，涉及到批准赊销的负责人和相关单据。
3.发运商品，审计中对应的是发运凭证。
4.对客户开出账单并登记销货业务，应具有的原始凭证为销货日记账和应收账款明细账。
5.定期对账并催帐，向客户发送的应收账款对账单，还包括所有款项、折扣、折让的详细信息、应收款帐龄分析表、催帐单等。
6.收款入账，审计中对应是现金收入日记账、应收账款明细账。
7.背提坏账，依照稳健的会计原则、提取坏账准备。
8.审批销售退回及折扣，退货时应具有退货验收单和入库单，折扣时应有折让业务凭证。
9.注销坏账，确认无法收回后，经批准后将其注销，应在应收款总帐和明细账中有体现。
二、符合性测试1.了解该企业销售与收款循环内部控制，2.查阅制度、检测职责划分，主要观察其各部门是否独立。
抽检退回或折让发票或坏账冲销记录，审查签字人员是否具有相关资格。
3.测试内部控制的执行情况，抽检各项原始凭证看相关制度的执行情况。
4.审查销售合同，核查其完整性、合法性，并检查其履行情况5.审查对账单，看对账单是否完整、是否寄出寄到等，以评价执行力6.审查有关凭证上内部核查的标记7.审查折扣与收款的合理性，主要核对其合理性，对相关折扣要由负责人解释清楚折扣的依据和合理性。
8.坏账手续是否合理，对较大金额的坏账要验证，询问批准坏账原因，依据等。
三、实质性测试分析实质性测试分析是建立在符合性测试通过的基础上，即已经证明被审计公司在销售与收款循环相关业务的内部制度健全并有效。
1.主营业务收入实质性测试主要确认销售收入记录是否完整、相关手续是否经过批准、发生额是否正确并确定该交易是否属于该会计年。
医药公司财务工作流程
医药公司财务工作流程医药公司财务工作流程(会计师备注)目录一、出纳岗工作流程 (2)二、销售费用岗工作流程 (4)三、管理费用岗工作流程 (8)四、固定资产核算岗工作流程 (11)五、材料审核岗工作流程 (15)六、生产成本核算岗工作流程 (19)七、销售核算岗工作流程 (23)八、工资福利岗位工作流程 (25)九、税务岗工作流程 (30)十、内部审计岗工作流程 (33)十一、主管岗工作流程 (38)一、出纳岗工作流程（一）现金收付1、收现根据会计岗开具的收据（销售会计开具的发票）收款——→检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名——→在收据（发票）上签字并加盖财务结算章——→将收据第②联（或发票联）给交款人——→凭记账联登记现金流水账——→登记票据传递登记本——→将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证工资及固定资产岗（水电费、代收款项）管理费用岗（其他应收款）销售核算岗（货款）成本核算岗（加工费、材料款）注：（1）原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位。
（2）随工资发放时代收代扣的款项，由工资及固定资产岗开具收据，可以没有交款人签字。
2、付现（1）费用报销审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致——→检查并督促领款人签名——→据记账凭证金额付款——→在原始凭证上加盖“现金付讫”图章——→登记现金流水账——→将记账凭证及时传主管岗复核（2）人工费、福利费发放凭人力资源部开具的支出证明单付款（包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项）——→在支出证明单上加盖“现金付讫”图章——→登记现金流水账——→登记票据传递登记本——→将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证3、现金存取及保管每天上午按用款计划开具现金支票（或凭建行存折）提取现金——→安全妥善保管现金、准确支付现金——→及时盘点现金——→下午3：30视库存现金余额送存银行注：（1）下午下班后，现金库存应在限额内。
销售审计方案
销售审计方案一、审计背景最近，公司销售业绩波动较大，管理层对销售流程和业绩的真实性产生了疑问。
为了确保公司销售数据的准确性，提高销售管理水平，我们决定对销售过程进行一次全面的审计。
二、审计目标1.检查销售数据的真实性、完整性和准确性。
2.评估销售流程的合规性。
3.发现潜在的风险点和改进空间。
4.提出优化销售策略的建议。
三、审计范围1.销售合同的签订及履行情况。
2.销售收入的确认与核算。
3.销售折扣、退货、坏账等事项的处理。
4.销售费用的报销及管理。
5.销售团队的考核与激励。
四、审计方法1.采集销售数据：通过财务报表、销售报表、客户管理系统等渠道获取销售数据。
2.实地调查：对销售团队进行实地调查，了解销售合同的签订、履行情况，以及销售折扣、退货、坏账等事项的处理。
3.询问与访谈：与销售团队成员、客户进行沟通，了解销售流程中的实际情况。
4.分析与比对：对销售数据进行横向、纵向分析，找出异常数据，进行比对。
5.查阅相关文件：查阅销售合同、销售发票、报销凭证等文件，验证销售数据的真实性。
五、审计步骤1.准备阶段：确定审计方案、审计时间、审计人员等。
2.实施阶段：按照审计方法，对销售数据进行采集、分析、实地调查等。
3.分析阶段：整理审计资料，分析销售流程中的问题，找出风险点。
六、审计结果1.销售数据真实性：通过审计，发现部分销售数据存在虚报、漏报现象，影响公司业绩的准确性。
2.销售流程合规性：销售合同签订及履行情况较好，但部分销售折扣、退货、坏账等事项处理不当。
3.风险点：销售团队考核与激励制度不完善，可能导致业绩波动。
4.改进空间：优化销售策略，提高销售团队凝聚力。
七、审计建议1.加强销售数据审核：对销售数据进行严格审核，确保数据的真实性、完整性和准确性。
2.规范销售流程：完善销售合同签订、履行、折扣、退货、坏账等环节的流程，确保合规性。
3.优化销售团队考核与激励：建立科学合理的销售团队考核与激励机制，提高团队凝聚力。
医疗业务收入管理制度范文
医疗业务收入管理制度范文医疗业务收入管理制度一、总则为健全医疗机构内部管理，规范医疗业务收入的管理，提高医疗机构收入的透明度、规范化、合法性，确保医疗机构正常运行。
特制定本制度。
二、收入来源及管理职责医疗机构收入的来源主要包括医疗服务收入、药品销售收入、医疗器械销售收入等，具体管理职责如下：1. 医疗服务收入管理（1）医疗服务收费项目的设定和调整由财务部门和临床部门共同制定，并报相关主管部门进行备案。
（2）医疗服务收费标准的制定和调整由财务部门和医务部门共同完成，并报相关部门进行审批。
（3）医疗服务收入的实施、收取和保管由收费部门和财务部门共同负责，并做好相应的记账和相关凭证的管理工作。
（4）医疗服务收入的监督、审计工作由内部审计部门负责，确保其合法性和合规性。
2. 药品销售收入管理（1）药品销售收入管理工作由药剂部门和财务部门共同负责，根据相关法律法规和规章制度的要求，制定和完善收入管理制度。
（2）药品销售收入的确认和核算工作由财务部门负责，核算时应符合记账凭证、税务票单等相关要求。
（3）药品销售收入的保管、存储工作由药剂部门和财务部门共同负责，建立相应的药品销售收入档案，确保其合规可查。
3. 医疗器械销售收入管理（1）医疗器械销售收入管理工作由医技部门和财务部门共同负责，根据相关法律法规和规章制度的要求，制定和完善收入管理制度。
（2）医疗器械销售收入的确认和核算工作由财务部门负责，核算时应符合记账凭证、税务票单等相关要求。
（3）医疗器械销售收入的保管、存储工作由医技部门和财务部门共同负责，建立相应的医疗器械销售收入档案，确保其合规可查。
三、收入管理流程医疗业务收入管理的常规流程如下：1. 项目设定（1）医疗服务收费项目的设定应结合相关政策规定和市场需求，经相关部门讨论确定，并报备相关主管部门进行备案。
（2）药品销售收费项目的设定应符合药品价格和市场需求，经相关部门讨论确定，并报备相关主管部门进行备案。
销售费用的审计程序
销售费用的审计程序销售费用可是企业财务中的一个重要部分，对它进行审计那可得细致入微，就像侦探查案一样，不放过任何一个蛛丝马迹。
今天咱就来唠唠销售费用的审计程序。
咱先说说为啥要对销售费用进行审计。
这就好比你家每个月的水电费账单，你总得瞅瞅是不是花得合理，有没有啥冤枉钱。
对于企业来说也是一样，销售费用要是乱了套，那企业的利润可就受影响啦。
那审计程序第一步是啥呢？得先把销售费用的明细账给捋清楚。
这就像整理你那乱成一团的衣柜，得把各种衣服分类放好。
看看都有哪些明细项目，比如广告费、促销费、销售人员工资等等，心里先有个底。
我记得有一次审计一家公司，那销售费用的明细账乱得哟，简直像个没收拾的杂货铺。
各种费用混在一起，根本分不清。
我和同事们那是瞪大了眼睛，一点点地整理，就差没拿个放大镜了。
接下来，就得审查销售费用的凭证啦。
这就好比检查你买东西的发票，看看是不是真的，合不合规。
瞧瞧那些报销的单据，签字全不全，发票是不是正规的。
有一回遇到一张发票，字迹模糊得像是被雨水泡过，我们费了好大劲才弄明白是咋回事。
然后，要对销售费用进行分析性程序。
啥意思呢？就是看看各项费用的比例是不是合理。
比如说，如果一家公司的广告费突然暴涨，那咱就得琢磨琢磨，是不是有啥特别的营销活动，还是说这里面有猫腻。
还有啊，别忘了检查销售费用的预算和实际支出的差异。
这就像你计划这个月花1000 块买衣服，结果花了2000 块，那你就得找找原因。
是计划不合理，还是控制不住自己的手。
另外，还得关注销售费用在不同期间的变动情况。
如果这个月多，下个月少，那得搞清楚为啥会这样波动。
总之，销售费用的审计程序就像是给企业的财务做一次全面体检，每个环节都不能马虎。
只有这样，才能保证企业的财务健康，让老板们心里有数，让投资者们放心。
希望我这大白话能让你对销售费用的审计程序有个清楚的了解，要是还迷糊，那咱再接着唠！。
2023年医药行业审计工作计划
2023年医药行业审计工作计划一、引言随着时代的发展和经济的进步，医药行业在我国经济中的地位日益凸显。
医药行业一方面是保障人民身体健康的基础产业，另一方面也是国民经济中的重要支柱。
然而，随之而来的是医药行业中可能存在的各种问题和风险，对医药行业进行审计工作显得尤为重要。
二、前期准备1. 对医药行业的态势进行分析在制定2023年医药行业审计工作计划之前，需要对医药行业的整体态势进行深入分析。
包括医药行业的发展趋势、产业结构、市场需求等方面进行全面调研和分析。
2. 归纳历年审计发现对历年医药行业审计工作中发现的问题和风险进行梳理和归纳，了解医药行业存在的主要问题和症结所在。
3. 制定审计工作目标在前期准备阶段，需要结合医药行业的实际情况，确定2023年医药行业审计工作的具体目标和任务，明确审计工作重点和方向。
三、审计范围和对象1. 审计范围2023年医药行业审计工作的范围包括医药生产、流通、销售等全产业链环节，涉及各类医药企业、医疗机构、药品批发零售企业等。
2. 审计对象主要审计对象包括医药生产企业的生产质量管理、药品流通环节的监管和管理情况、医药销售企业的经营合规性等方面。
四、审计重点1. 药品质量安全着重关注医药生产企业的GMP（Good Manufacturing Practice）管理情况，加强对药品生产、储存、运输等环节的质量安全监管，确保药品安全。
2. 医药经营秩序加强对医药流通企业的监管，严厉打击假冒伪劣药品和非法医疗广告行为，维护医药市场的正常秩序。
3. 医保基金使用对医保基金的使用监管进行加强，严肃查处医疗机构违规开展医疗服务和虚假报销等行为，保障医保基金的安全和合理使用。
五、审计方法1. 实地调研通过实地走访医药企业、医疗机构等，深入了解医药行业的生产经营情况，及时掌握第一手资料。
2. 数据分析依托大数据技术，对医药行业的相关数据进行全面的分析和比对，发现潜在问题和风险。
3. 风险排查通过风险排查和管控机制，对医药行业中可能存在的风险点进行提前预警和防范。
会计实务：营业收入的主要审计程序有哪些
会计实务：营业收入的主要审计程序有哪些
营业收入的主要审计程序有哪些
1.将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；
2.计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；
(1)确定可接受的差异额；
(2)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；
(3)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证等）；
(4)评估分析程序的测试结果。
(5)抽查一个月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则。
3、检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。
4、销售的截止测试：
(1) 通过测试资产负债表日前后天且金额大于的发货单据，将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后天且金。
医药行业内部审计工作制度
定期对内部审计工作进行评价，总结经验教训， 持续改进和提高工作质量。
内部审计工作权责和奖惩
内部审计工作人员权利和义务
权利
内部审计工作人员享有对医药企业及其子公司的财务、生产和经营情况进行监督和检查的权利，同时 具有保护揭发人的权利。
义务
内部审计工作人员有义务保证审计工作的独立、公正和客观，严格执行审计程序，保守企业商业机密 。
问题得到及时解决。
内部审计工作内容和方法
内部审计工作主要内容
监督和检查
风险评估
对公司的财务状况、业务运营、遵守法规等 情况进行监督和检查，以确保公司的经营行 为合法合规。
对公司面临的经营风险、市场风险、信用风 险等进行评估，为公司的风险管理提供参考 。
内部控制审计
专项审计
对公司的内部控制制度进行审计，检查其健 全性和有效性，并提出改进建议。
审计小组
由内部审计部门组织，负责具体实 施审计项目，配备专业的审计人员 ，确保审计工作的顺利进行。
内部审计工作领导体制
双重领导体制
内部审计部门在业务上接受审计委员会的领导，同时接受公司总经理的领导 ，确保内部审计工作的顺利开展。
垂直管理体制
审计委员会对内部审计部门实行垂直管理，确保内部审计工作的独立性和客 观性。
客观性是指内部审计人员在进行审计工 作时，应以事实为依据，不受任何干扰 和压力，保持公正、客观的态度。
内部审计工作组织与领导
内部审计工作组织机构
内部审计部门
负责组织、实施内部审计工作 ，提供专业的审计人员，对公 司的财务管理、内部控制等方
面进行审计。
审计委员会
由公司高层领导组成，负责指导 内部审计部门的工作，监督内部 审计工作的实施，并对重大审计 事项进行决策。
医药行业审计指南
医药制造行业审计指南目录第一部分医药行业现状及特点分析__________________________1一、医药制造行业总体状况_________________________________11、我国医药产业的分类及整体状况___________________________12、我国医药产业在国民经济中的地位_________________________23、行业经营数据___________________________________________2二、医药制造行业生产经营规律和行业特点_____________________________7（一）药品生产企业成立的法定程序____________________________________8 (二）行业特点______________________________________________________91、行业分类复杂,产品差异较大______________________________92、行业竞争激烈，企业面临降价压力_________________________93、政府监管重点，生产销售过程可控度高_____________________114、实行市场准入机制，有鲜明的生产经营特点_________________125、实行政府定价、政府指导价或者市场调节价相结合的定价政策_136、医药行业的税负率水平较高，有特定的税收优惠政策.________________16三、行业相关法律法规____________________________________171、《中华人民共和国药品管理法》及其实施条例______________172、《国家药品生产法》____________________________________173、《药品生产质量管理规范》______________________________174、《药品GMP认证管理办法》______________________________17 第二部分医药行业税收风险_______________________________17一、常见问题___________________________________________17二、定向风险分析________________________________________18三、主要偷逃税手段______________________________________20第三部分医药行业审计方法_______________________________27一、行业模型的运用_______________________________________27 (一) 行业财务指标及参数__________________________________27 (二）行业模型____________________________________________291、投入产出模型____________________________________________________292、关联交易类配比分析模型__________________________________________333、待处理流动资产损失与进项税金转出相关性模型_____________344、破损率分析模型_________________________________________345、免税货物劳务与进项税金转出相关性模型___________________35二、案头分析环节_________________________________________35(一) 行业审计案头分析要点________________________________36(二) 行业审计基本资料的收集______________________________37三、内控测试环节_________________________________________38 (一）测试步骤___________________________________________38 (二）测试目的___________________________________________38 （三)测试内容___________________________________________381、材料采购与付款循环____________________________________382、生产循环______________________________________________403、销售与收款循环________________________________________41（四）生产流程概述及对生产过程的控制要点_________________42 四、确定性审计___________________________________________46(一) 采购环节____________________________________________461、医药企业采购环节的特点__________________________________________462、采购环节常见的税收问题__________________________________________473、审计程序及方法________________________________________49 （二）生产环节____________________________________________511、医药企业生产环节的特点__________________________________________512、生产环节常见的税收问题__________________________________________523、审计程序及方法_________________________________________53 （三)销售环节____________________________________________571、医药行业销售模式和特点__________________________________________582、销售环节常见的税收问题__________________________________________593、审计程序及方法__________________________________________________59 （四)收入与成本的审计____________________________________60 (五)应收帐款的审计______________________________________62 （六）销售费用的审计______________________________________62 附件：医药行业审计底稿（修订）_______________________________________64 编写说明__________________________________________________________67第一部分医药行业现状及特点分析一、医药制造行业总体状况1、我国医药产业的分类及整体状况医药行业是我国国民经济的重要组成部分，是传统产业和现代产业相结合,一、二、三产业为一体的产业。
销售与收款循环审计主要业务流程
销售与收款循环审计主要业务流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor.I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!销售与收款循环审计的主要业务流程解析在企业运营中，销售与收款循环是核心环节之一，也是审计工作的重要关注点。
医药行业销售收入确认及相应审计程序
医药行业销售收入确认及相应审计程序不同类型销售业务的收入确认问题目前药品生产公司、医药公司都是根据所开具的增值税发票确认收入，即各种销售业务形式都体现在公司收入中，但其中确认的某些收入或收入的某些方面可能不符合《收入准则》，因此，需对不同类型医药企业的收入作具体分析后再予确认。
1.退货的风险及收入的确认按照《收入准则》的要求，确认收入要满足4个条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。
医药公司正常销售、代理销售及换货、配售等含有商品发出的业务，商品所有权虽然已转移给买方，但由于医院、诊所、药店的垄断性经营权力，只要是客户还没有将药品转移给最终的消费者，一般都有退货的权力。
因此药品所有权上的主权风险并不能转移给买方。
由于医药公司可以将由医院、诊所、药店退回的药品退还给药品生产公司，药品所有权上的主权风险并不真正由医药公司承担，因此，医药公司在药品销售后确认收入是基本满足《收入准则》的。
药品生产公司在药品销售给医药公司或医院、诊所、药店后，即使已收回全部货款，只要还存在继续交易的可能性，就存在药品退货的风险，但这种风险在正常经营状态下是可以估计的，属于可控制范围，因此仍然可以确认收入。
在非正常状态下，如医药公司GSP达标、药品省级批号改为国家批号过程中，部分药品存在大量的退货，此时，以前年度销售确认的收入存在很大退货风险。
因此，药品生产公司销售药品能否确认收入要充分评估其退货的风险后再确认。
一般认为，销售药品后应该确认收入。
2.正常销售、代理销售、快批销售收入的确认正常销售、代理销售、快批销售有真正的物流和现金流，满足《收入准则》的四个条件，因此可以在货物发出，取得对方确认收到货物的凭证或收到回款后确认为收入。
3.过票业务收入的确认大多数过票业务没有真实的物流，不构成医药公司销售资源的真实，仅是通过开具发票来确认收入，不满足商品销售基本条件——存在商品，不能确认为销售收入。
医药公司会计的做账基本流程
医药公司会计的做账基本流程医药公司会计的做账基本流程一、票据收取整理1、每星期两次到药剂科收取药品购进、领用单据2、将所有单据(发票清单和入库单)分别按公司归纳整理好二、票据(入库单)数据核算与核对：1、将发票、清单与入库单一一核对2、发现药库多入、少入和漏入等问题及时找药剂科补齐更正3、分别计算出从各公司购进西药、中药的金额合计4、月末将所有的入库单据数据与药库月末的供应分析表核对相符后进行账务处理。
三、票据(出库单)数据核算与核对：1、将各社康站、药房及各科室的药品领用出库单据整理好2、发现单据丢失等问题及时找药剂科补齐3、分门别类后计算出各西药和中药的领用合计4、月末将所有的出库单据数据与药库月末的领用分析，表核对相符后进行账务处理首先和医院的往来记成应收账款科目，根据我们销售出去的具体情况(我们自己的送货单，医院的退货单)开具发票，这样根据发票的明细开始计算成本，正行情况下销售出去的价格是这种药品的的销售价格是该类药品的中标价，而在计算的成本则是我们确定好的扣回几个点，但是对某个供应商在每一个医院的`扣点也不同，举例某个药品中标价是32元，送到五院的扣点是8个点，那这个药品的成本就是32*0.92元。
这是我家计算成本的方法但是具体的业务是，药品款主要是供应商自己承担，一开始都是收现金发货，这样的操作就是收到供应商的现金，存到我们对公账户，然后按着供应商的要求打给某个厂家，然后厂家发货，我们替供应商收货，存放库房里。
等待医院订单，然后根据订单送货。
账务处理：收到现金现金存入银行借：银行贷：现金打走货款借：应付账款贷：银行来货借：库存商品贷：应付账款销售商品，开具发票借：应收账款贷：主营业收入最后一步处理成本，也就是我们需要给供应商的成本借：主营业务成本贷：库存商品此时其他应付款出现余额(原因就是各个医院的各个药品扣点不同)我们计入其他收入继续做会计分录借：其他应付款贷银行存款其他业务收入另外一条主线就是因为供应商在前几次的交易都是现金发货，但是医院的回款不能及时到账，就会形成一个资金循环，公司同时也为了保证所有的业务正常进行，对于应给供应商的回款，转发成货款，这样就是，代发货款借：其他应收款贷：其他应付款借：应付账款贷：银行存款来货、销售出去、开具发票等等同上最后一步处理成本，也就是我们需要给供应商的成本借：主营业务成本贷：库存商品此时其他应付款出现余额(原因就是各个医院的各个药品扣点不同)我们计入其他收入继续做会计分录借：其他应付款贷银行存款其他应收款其他业务收入熟悉和掌握财务方面的知识和技能，不管是医药公司的会计，还是服务类型的会计，都需要熟悉和掌握财务方面的知识和技能，只有这样才可以胜任这一份工作，才可以在本岗位上发光发热。
医药公司行业的账务处理流程
医药公司行业的账务处理流程下载温馨提示：该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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医药行业销售收入确认及相应审计程序
不同类型销售业务的收入确认问题
目前药品生产公司、医药公司都是根据所开具的增值税发票确认收入，即各种销售业务形式都体现在公司收入中，但其中确认的某些收入或收入的某些方面可能不符合《收入准则》，因此，需对不同类型医药企业的收入作具体分析后再予确认。
1.退货的风险及收入的确认
按照《收入准则》的要求，确认收入要满足4个条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。
医药公司正常销售、代理销售及换货、配售等含有商品发出的业务，商品所有权虽然已转移给买方，但由于医院、诊所、药店的垄断性经营权力，只要是客户还没有将药品转移给最终的消费者，一般都有退货的权力。
因此药品所有权上的主权风险并不能转移给买方。
由于医药公司可以将由医院、诊所、药店退回的药品退还给药品生产公司，药品所有权上的主权风险并不真正由医药公司承担，因此，医
药公司在药品销售后确认收入是基本满足《收入准则》的。
代写论文
药品生产公司在药品销售给医药公司或医院、诊所、药店后，即使已收回全部货款，只要还存在继续交易的可能性，就存在药品退货的风险，但这种风险在正常经营状态下是可以估计的，属于可控制范围，因此仍然可以确认收入。
在非正常状态下，如医药公司GSP达标、药品省级批号改为国家批号过程中，部分药品存在大量的退货，此时，以前年度销售确认的收入存在很大退货风险。
因此，药品生产公司销售药品能否确认收入要充分评估其退货的风险后再确认。
一般认为，销售药品后应该确认收入。
2.正常销售、代理销售、快批销售收入的确认
正常销售、代理销售、快批销售有真正的物流和现金流，满足《收入准则》的四个条件，因此可以在货物发出，取得对方确认收到货物的凭证或收到回款后确认为收入。
3.过票业务收入的确认
大多数过票业务没有真实的物流，不构成医药公司销售资源的真实，仅是通过开具发票来确认收入，不满足商品销售基本条件——存
在商品，不能确认为销售收入。
而有些过票业务，虽然药品没有进入一级代理医药公司仓库，但在药品实际发运过程中，一级代理医药公司实际上是控制着药品的流动，药品所有权风险是从药品生产公司转移给一级代理医药公司后再转移给其他医药公司的，满足《收入准则》的四个条件，可以在货物发出，取得其他医药公司确认收到货物的凭证或收到回款后确认为收入。
这类业务实质上仍是代理业务。
由两家或两家以下的公司互相开具发票，而没有实际药品流动的业务是虚构收入行为，可以将其归入过票业务，不满足商品销售基本条件——存在商品，不能确认为销售收入。
特殊销售类型的收入确认问题
换货、配售、过票等销售业务，由于药品生产、销售国家许可证制度、国家法律制定与实际执行的差异和商品市场经济混合作用而存在，这类业务与传统的会计准则所确定的销售业务有较大不同，能否确认其收入值得探讨。
1.换货业务的收入能否确认
换货业务有实际的物流，没有或不需要现金流，表面上满足《收入准则》的四个条件，在换货行为发生后应该确认为收入。
但换货行为本身一般不能给换货公司产生经济利益，换货的目的是为了更好地
进行下一次销售，药品的真实利益是通过下一次销售才能体现出来。
如美国《收入准则》将为了销售而进行的同类商品换货行为明确定义为不能确认销售。
因此，笔者认为，换货业务不能确认为销售。
如何解决不确认收入与我国《收入准则》规定相矛盾，是值得探讨的问题。
2.配售业务的收入能否确认
配售业务有实际的物流、现金流，表面上满足《收入准则》的四个条件，在配售行为发生后应该确认为收入。
但配售业务不掌握客户真正实际需求，实质上是代客户送货的服务行为，属服务业务。
药品在从事配售业务的医药公司仓库事实上是代保管的，在不能销售给终端客户时可以向药品生产公司退货，没有发生商品所有权风险的转移。
因此，笔者认为，配售业务不能确认为销售。
但配售业务利益结算是按两次销售发票的差价来进行的，存在表面上的有买有卖；配售业务收到终端客户回款期与支付给药品生产公司货款期是不同的，两者的不同存在资金时间占用的收益；对于从事配售业务的医药公司，既存在按照药品生产公司的要求向终端客户进行配售的业务，又存在自主从事该药品对其他客户销售的业务，两者反映在同一采购业务上，要在不确认配售业务收入时将为配售业务发生的采购业务从总的采购业务中区分开。
配售业务的收入是否确认值得探讨。
代写论文
3.不能确认收入业务的收益如何确认换货、配售、不属于代理性质的过票等业务虽不能确认为收入，但从事该类业务确实能够为公司带来一定的利益流入，利益是在会计报表的损益表、资产负债表是否体现终归是个需要明确的问题。
配售业务实质是服务费收益、资金占用收益，过票业务实质是手续费收益，这些业务虽然不是公司主营业务，但公司具有药品经营资格带来的其他业务，因此笔者认为将其收益体现为损益表中其他业务利润较为合适。
换货业务收益表面上在换货行为发生时，由于换出药品的进销差价产生，但该收益只有在换入药品销售后才能真正实现，因此笔者认为可以将其收益在换货发生时不确认，而按换出药品价值金额登记换入药品价值，在换入药品销售时，将其收益再予确认。
由于换入换出药品数量、品种较多，按换出药品价值金额登记换入药品价值工作量大，可先将换货业务产生收益在换货行为发生时确认为其他业务利润，在换出药品销售时确认换出药品的收入、利润。
这样的会计处理简便易行，问题是换货收益需提前确认。
笔者认为，如果换货业务是医药公司经常性业务，换货业务收益金额不是很大，根据重要性原则采取后一种处理方法也是可以的。
感谢您的阅读！。