海关稽核,我们这样理解!

作为一名合格的关务，有两个海关文件务必要认真学习、学会、会用，一个是海关稽查条例，一个是海关行政处罚条例，因为海关就是拿这两个法来”蹂躏“违规、违法企业的。

《中华人民共和国海关稽查条例》国务院令第209号、第670号

《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》国务院令第420号

2019.1.1日起，企业主动披露且被海关处以警告或者50万元以下罚款的行为，不作为海关认

定企业信用状况的记录，但也不能瞎主动披露，违反海关监管规定可以披露，涉及到走私违

法的，则主动披露也没有用，这个只能叫做投案自首，所以关务经理要搞清楚，什么是违反

海关监管规定的行为，什么是走私违法行为？

说到海关稽核相关内容，夜雨特想到应该利用5W2H去理解它，逻辑更为清晰。

何谓5W2H，5W2H分析法又称为“七何分析法”，它是5个W开头的英语单词和2个以H开

头的英语单词进行设问，发现问题线索，进一步解决问题的工作方法，它的具体释义是：（1） what--什么，目的是什么，做什么工作

（2） how--怎么做，如何提高工作效率，如何具体实施

（3） why--为什么，为什么要这么做，原因是什么

（4）when--何时，什么时间完成，什么时机合适

（5）where--何处，在哪里做，从哪里入手

（6） who--谁，谁来完成，谁负责

（7） how much--多少，做到什么程度，质量水平如何，费用及产出如何

当然了，夜雨在此不是要卖弄工厂管理技能，只是借用这个管理工具来分析一下海关稽核条例，给广大关务工作者以系统的、条理性的思维来理解海关稽核相关知识，以利于提高进出

口海关事务管理工作的计划性与有效性，考虑到知识理解的前后顺序，夜雨在本文中打乱了

5W2H的顺序。

1W：why--为什么要稽核，稽核的目的是什么：

维护正常的进出口秩序和当收应收尽收，进口有没有少交税？出口有没有多退税？保税货物

有没有未批内销或违规使用等等，总之稽核就涉证或涉税的货物的稽核。

2W： who--谁稽核，稽核谁

前者当然海关稽核了，2017年7月全国报关一体化后，海关大部分岗位流程进行了重塑，通

关部门只保留综合业务岗与验估岗，综合岗负责删改单、退补税、转有纸接单；验估岗配合

税管中心在货物放行前后对单证、货品的各种验核，发现违法线索后移交稽查、缉私部门；

稽查岗对风险中心指令进行稽查；缉私岗对缉私嫌疑行为进行稽核与处罚、案件移交法院。

所以不要看到货物放行，就以为万事大吉了，就可以长舒一口气了，有这个想法很严重，功

夫都放在报关前。

后者稽核对象是与进出口货物直接有关的企业、单位：

（一）从事对外贸易的企业、单位；

（二）从事对外加工贸易的企业；

（三）经营保税业务的企业；

（四）使用或者经营减免税进口货物的企业、单位；

（五）从事报关业务的企业；

（六）海关总署规定的与进出口货物直接有关的其他企业、单位。

经营单位、消费使用单位、审报单位一个都不能少！

3W： when--稽查工作的相关时间

1.海关自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税进口货物的海

关监管限内及其后的3年内，有权对企业进出口货物、进出口相关单证及会

计账簿进行稽核。如果同一类违法行为具有持续性，以海关发现最后一次进

出口日期计入起始日期，比如海关在2018年9月20日发现被稽查人从2014

年3月至2018年8月合计进口了40票车用散热器税号归类错误（应归类的

税则进口关税要高于被稽查人实际在用的税号），因为同一个商品从2014年

3月至2018年8月连续进口，违法行为具有持续性，所以从2014年3月至

2018年8月合计进口的40票都要补征关税与增值税并处理处漏缴税款30%

以上2倍以下罚款。

2.海关进行稽查时，应当在实施稽查的3日前，书面通知被稽查人。在被稽查

人有重大违法嫌疑，其账簿、单证等有关资料以及进出口货物可能被转移、

隐匿、毁弃等紧急情况下，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以不经事先通知进行稽查。

3.海关稽查组实施稽查后，应当向海关报送稽查报告。稽查报告认定被稽查人

涉嫌违法的，在报送海关前应当就稽查报告认定的事实征求被稽查人的意见，被稽查人应当自收到相关材料之日起7日内，将其书面意见送交海关。

4. 海关应当自收到稽查报告之日起30日内，作出海关稽查结论并送达被稽查

人。

4W：what --稽查什么，怎么查？

4.对与进出口货物直接有关的企业、单位的会计账簿、会计凭证、报关单证以

及其他有关资料（以下统称账簿、单证等有关资料）和有关进出口货物进行

核查，与进出口货物直接有关的企业、单位所设置、编制的会计账簿、会计

凭证、会计报表和其他会计资料，应当真实、准确、完整地记录和反映进出

口业务的有关情况。

5.与进出口货物直接有关的企业、单位会计制度健全，能够通过计算机正确、

完整地记账、核算的，其计算机储存和输出的会计记录视同会计资料。

6.海关进行稽查时，应当组成稽查组。稽查组的组成人员不得少于2人。

5W：where --海关从哪里开始下手稽查

海关按照海关监管的要求，根据与进出口货物直接有关的企业、单位的进出口信用状况和风险状况以及进出口货物的具体情况，确定海关稽查重点。

1H: how--怎么稽查

7.查阅、复制被稽查人的账簿、单证等有关资料；

8.进入被稽查人的生产经营场所、货物存放场所，检查与进出口活动有关的生

产经营情况和货物；

9.询问被稽查人的法定代表人、主要负责人员和其他有关人员与进出口活动有

关的情况和问题；

10.查询被稽查人在商业银行或者其他金融机构的存款账户。

11.海关进行稽查时，发现被稽查人有可能转移、隐匿、篡改、毁弃账簿、单证

等有关资料的，可以查封、扣押其账簿、单证等有关资料以及相关电子数据存储介质。采取该项措施时，不得妨碍被稽查人正常的生产经营活动。

2H: how much --罚款金额是多少？罚款比率是多少？

12.海关稽查，发现关税或者其他进口环节的税收少征或者漏征的，由海关依照

海关法和有关税收法律、行政法规的规定向被稽查人补征；因被稽查人违反规定而造成少征或者漏征的，由海关依照海关法和有关税收法律、行政法规的规定追征（连征再罚）。

13.<<中华人民共和国海关行政处罚实施条例>>第十五条第四款规定，影响国

家税款征收的，处漏缴税款30%以上2倍以下罚款；第五款规定，影响国家外汇、出口退税管理的，处申报价格10%以上50%以下罚款。

14.经海关稽查，认定被稽查人有违反海关监管规定的行为的，由海关依照海关

法和海关行政处罚实施条例的规定处理。

<<中华人民共和国海关行政处罚实施条例>>第十五条第一款规定，影响海关统计准确性的，予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款；

第二款规定，影响海关监管秩序的，予以警告或者处1000元以上3万元以下罚款；

第三款规定，影响国家许可证件管理的，处货物价值5%以上30%以下罚款。

搞脑子事情来了，什么叫做影响海关统计，贸易国是美国，报关员报成了日本，属于影响海关统计行为好理解；影响海关监管秩序的，总署好象对此问题也有内部行文解释过，大体的意思，不审报或不如实审报，但贸易国报错不也是没有如实审报吗？这与影响海关统计行为不是一个意思吗？期待更有权威的解释。