浅谈内部审计怎样才能查出小金库

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发现小金库的几种方法

发现小金库的几种方法谢瑛近年来,虽然国务院对禁止行政单位和企业私设小金库问题三令五申,要求严格查处,但由于某种原因,私设小金库的行为仍屡禁不止,十分严重,影响着经济秩序的正常运转。

如何查出小金库,是一项既艰巨又复杂的工作。

近年来,被审计单位设置小金库的方法更趋多样,手法越来越隐蔽。

这就要求审计人员在工作中要更加认真细致,根据不同情况,选择恰当的方法和审计技巧,采用必要的措施,有的放矢才能达到目的。

下面就本人在工作实践中的一些体会,谈谈几种发现小金库的方法。

一、通过盘点库存现金发现小金库这种方法主要是用于单位设置的小金库交由出纳员保管的情况。

在这种情况下,出纳员一般会将小金库的收入与正常的收入存放在同一保险柜。

因此,审计人员不可忽视盘点库存现金。

根据我们的经验,为防止违纪的被审计单位事先准备,转移证据,对现金实存额审查应注意如下事项:1、盘点库存现金。

应突击进行,一般不宜事先通知。

审计人员在准备盘点之前,应先了解财会部门负责人和出纳员是否在场再作通知。

2、一旦作出通知,即不宜更改检查时间,并注意现金存放部门如有两处或两处以上,应同时进行检查,才能确保检查质量。

3、如确有特殊原因或因人手不足,必要时应封存现金。

4、审计组应有两人或两人以上的人员参加,以防检查中出现意外情况。

例如,本人今年在参加某集团公司下属某厂的审计中,就是通过突击盘点库存现金的方法,在出纳员的保险柜中发现了库存现金账实不符和一些账外收入的记录,经过进一步追查,挖出了一个设置了10年之久收入累计81万元的小金库。

二、仔细观察,综合分析,判断是否存在小金库审计时,首先应弄清被审计单位的基本情况,并观察其经营场所及周围环境,再对财务账上反映的经营状况和各项收支状况进行查阅,分析其真实性,从中判断该单位是否可能设置小金库,如有疑点,再研究进一步查处的方法。

最近,本人参加对某公司的审计,一进点,即观察到公司周围开了一些铺面,这意味着该公司应有一定的铺面租金收入。

谈“小金库”的审查方法

谈“小金库”的审查方法私设“小金库”是一种严重的经济违纪违规行为,也是滋生经济腐败和犯罪的温床，是内审工作重点查处的违法违规行为。

其表现形式有多种多样，又具有极强的隐蔽性，查处难度很大。

笔者在日常的内部审计工作中，总结了以下几种比较有效的“小金库”的审查方法。

一、检查小金库的切入点有以下几个方面，检查之前，一定要找到切入点，才能针对性强，大大提高效率。

1、从检查收入入手，看有没有截留收入的现象。

2、从检查支出入手，看有没有虚列支出，套取资金的现象。

比如：（1）核实租赁费：租车、租房等，分析必要性，并现场核实。

（2）核实维修费：对大额的房屋、设备的维修，分析必要性，并现场核实维修费的真实性，有没有以小额的装修费用骗取大额维修基金的现象。

（3）核实劳务费：核实劳务费发生的必要性、真实性，并与提供劳务的单位或个人核实。

（4）核实会议费：查验会议通知、会议纪录、参会人员，并到宾馆等会议场所核实。

3、从检查对外投资入手，看实物资产投资有没有分红，分红是否汇入公司帐户。

4、从检查票据入手，票据是原始凭据，也是法律证据，如收据、支票、发票等，资金收入在收据存根中、发票登记本中就有记录可查，。

5、从检查银行账户入手，（1）核查银行账户个数，对各种银行帐号的资金流向进行帐实核对（2）核实银行对帐单，是否账实相符。

每笔业务是否一一对应，摘要是否相符，可疑点要到银行核实。

6、从检查下属及往来单位入手（1）核实下属单位上缴收入是否汇入大账。

比如下属单位出租的房产收入，是否入公司帐。

（2）被查单位委托下属单位或往来单位代收的各项收入是否记入大账，是否全额入账。

（3）下属单位是否存在报销上级单位费用的情况，转移支出设立小金库。

（4）核实往来款，关注异常项目。

（5）检查会计、出纳等交接工作纪录。

看看交接时保险柜钥匙与保险柜数量是否一样。

通过以上的分析调研，进行风险评估，才能避免有重大的遗漏。

二、小金库检查的具体技术方法（一）收入核实法，截留收入是“小金库”的重要来源，在审查时可以直接对收入下手，看看全部的收入是否都入帐了，解决存在和发生的完整性问题，在进行具体的审查之前应当对以下几个方面进行前期调查，比如：1、分析有哪些收入项目，主营收入与其它业务收入都有哪些。

审查“小金库”的几种方法

审查“小金库”的几种方法“小金库”具有多样性和隐蔽性的特点，不容易被人发现。

要想挖掘发现“小金库”，必须掌握一定的方法和技巧。

笔者认为以下几种方法可以一试。

1．突击盘点现金法。

不入账的收人或不合规收费票据．单位往往存放在出纳或会计的保险柜中。

采用不事先通知，突击检查和盘点现金的方法，容易找到私设“小金库”的线索。

首先，通过盘点现金，发现现金有无长短，若有长短款．则查找原因，查其有无收入不入账私设“小金库”问题。

其次，突击检查其保险柜，详细检查保险柜中存放的现金和其他票据资料，发现有无来源不明的现金、有价证券或违规收费的票据存根等线索，追查是否存有“小金库”。

2．盘点清理固定资产和低值易耗品法。

盘点清理固定资产、低值易耗品等单位财产，并与单位固定资产账、固定资产登记簿、低值易耗品保管账等核对，检查其财产减少、损失、处理变卖情况，查明处理或变卖的财产收入有无入账，若无入账，则追查其下落，发现“小金库”。

3．银行账户检查法。

从被检查单位搜集银行开户有关资料，到银行查询其详细资料，并向银行索取通过银行发生的每一笔业务资料，再与被检查单位的银行存款日记账进行逐笔核对，检查存款利息或通过银行的有关收入是否全部入账，若账簿与银行记录不符，查明原因。

追查是否通过收入不入账而私设“小金库”问题。

4．缴费现场了解、观察搜集证据法。

有收费的单位．往往利用无规定收费或乱收费并通过不入账或不上缴财政的方式私设“小金库”，为单位或个人谋取利益。

检查人员可以到缴费现场实地观察缴、收费情况，并向缴费人了解缴费项目、缴费票据开具情况，从中查找收费单位有无使用不合法票据收费或不开发票收费等违规乱收费的证据资料，并与被检查单位会计资料进行核对，挖掘其通过乱收费而私设的“小金库”。

5．宿舍区、办公场所实地观察了解法。

实地到单位办公、住宿场所察看，了解单位内部有无房屋出租、酒店食堂对外营业或对外承包以及其他场所对外经营承包等。

通过实地察看，向受租方或承包方了解租赁费或承包费缴纳情况、缴纳数额及出租承包合同，根据了解的情况检查其收入或承包费是否入账，若无人账，追查收入下落，查其是否私设“小金库”。

浅谈“小金库”的审计方法及其注意事项

浅谈“小金库”的审计方法及其注意事项钟祥市审计局肖世昌2009年4月以来，根据中央纪委、监察部、财政部、审计署四部委的部署，我国在全国范围内深入开展了“小金库”专项治理工作。

本人长期在审计一线工作，这次又参加了“小金库”专项检查，工作中发现和查处过一些“小金库”。

结合审计工作和这次专项检查情况，本人现就“小金库”的审计方法及其注意事项进行一下探讨。

（一）审计公告法。

通过审计公告，让被审计单位职工知道已经有审计部门来审计，且知道审计的内容、审计人员的工作地点、举报电话等。

这样可以发动群众,争取知情者举报“小金库”。

然后，根据他们提供的线索进行详查，从内部攻破“小金库”的堡垒。

审计人员切忌到一个单位后“默默”无声地审账，到审计结束也没有让被审计单位其他人知道。

注意事项：审计公告法也可称为审计举报法，其目的是为了发动知情者举报“小金库”的行为。

由于单位的“小金库”处于秘密状态，不为单位大多数人知道，只有少数人是知情者，但知情者一般也是“小金库”的受益者，因而存在“愿举报者不知情，知情者不愿举报”的现象。

只有在“小金库”的知情者之间产生矛盾冲突后，知情者才有可能举报“小金库”的行为，审计公告法才可能发挥作用。

（二）突击盘点法。

突击盘点的重点应放在库存现金上。

因为有些单位的“小金库”账目不是指定专人保管而由单位出纳代管，单位财务现金与“小金库”账上的现金混在一起交错使用。

在合理怀疑被审计对象可能存在“小金库”的基础上，审计人员对库存现金进行突击盘点，攻其不备，清查库内所有现金、支票、票据和有价证券等全部资料，让财务人员说明多余现金来源或短少现金去向，迫使其交待出“小金库”。

注意事项：1、审计人员要把握好盘存的时间点，在单位无准备的情况下突然盘存才有效果。

如果出纳保管的“小金库”资金盘存前已转移，则该法失灵。

2、如果单位法定账册的资金与“小金库”的资金分别不同的人保管，在此情况下盘点出纳保管的资金，则该法失灵。

谈如何查处“小金库”

关注，不相容的职责是否严格
“ 小金库 ” 的违纪事实。三是在把资金拆借给挂靠单位或关联交分离，出纳与会计人员是否由
尤其应当注意的是，资产盘点中发现线索。在核实固易单位，再由这些单位将资金转专人担任；
探讨／Ｎｇ－
Ｍｏｎｅｙ理财
二、从实地调查中发现疑点与中发现线索。在检查账面资料的者常用的手段之一。其审查重线索
同时，积极开展调查，举报揭露点为：
“ 小金库 ” 具有很强的隐匿的往往只是一部分问题，通过实
现金实有额，并将库存现金与现两种情况：一是利用假合同、假追查原因。
金明细账相核对，如果库存现金协议转移资金。一些单位为达到
审查发票编号的连续性。
大于明细账，又说不清缘由，就转移资金的目的，与对方签订合每种发票都有统一的编号，审是 “ 小金库 ” 。二是在现场观察同或协议，一方将资金划转到另查时应注意已用发票的存根联中发展线索。现场观察不仅能够
记录入手
４．从审查发票入手
与本单位经营无关的资金收付
发票既是财务收支的法定原情况，如果存在此种情况，应

审计查出“小金库”的方法

录、作规划、度总结以及内部审计结果、检监察和工年纪税务检查情况等档案资料，发现私设 “ 小金库 ” 的蛛丝马迹。￣２０年在对某办事处审计时．１０２当翻阅该办的会议纪录时，发现该单位在一次会议上，工由某位负责同分
进行核对，点关注 “ 行存款余额表 ” 重银的调整情况，以
及在银行存款对账单中一进一出，被审计单位银行存而款日记账又没有记载的款项。同时，点关注是否存在重
公款私存问题。３核对理财情况。对被审计单位的委（）要
查相关人员。
证长期不入账或者与被审计单位正常业务关系不大等问题，应查明原因，踪资金来源和去向。库时，了盘追盘除点现金外，要注意对现金库中存折、还有价证券、据和票资料等全面进行盘点．别关注对一些作废票据的核对，特
点．发现现金有长短库以及已发生的现金收支原始凭如
入．设 “ 金库 ” 问题。至借机贪污、私小的甚私分国有资产的问题；对资产的出租情况要对照出租合同认真核对，
查清相关的收入在账上是否有反映。入是否完整。若收收入没在账面上反映．应跟踪资金的去向．则必要时调

追查“小金库”的八种方法

追查“小金库”的八种方法概括起来，追查“小金库”有如下八种方法：一是账面查疑法查账时要注意两种倾向的账目。

一种是记录混乱，账证不符，账实不符，加总账有误，记录不完整，收支凭证内容不合法，手续不健全，甚至有涂改、挖补、伪造的凭证等。

可运用核对法，进行账实核对、明细账与总账核对，看“小金库”是否存在。

另一种是记载过于规范的账目，账面上毫无违纪，甚至连一笔招待费都没有。

有的是笔迹笔划一致的誊抄账。

这类账可能是假账，假账背后就有“账外账”或“小金库”问题。

检查方法同查混乱账目相同，但重点是对账外收支项目的检查。

账面查疑还要注意账面上违反常规的奇异问题，包括奇异的数字金额，奇异的时间、地点，奇异的收支事项等。

例如，账面上有司机工资支出而没有车辆购置费、维修费、油料费，没有生产经营项目的单位出现了生产经营费用，甚至有些单位无建筑项目而发生建筑材料购置等，这些奇异问题的背后可能就隐藏着“小金库”。

二是层层剖析法仅从被查单位账目上难以发现“小金库”，一定要对有疑点的收支项目分类排队，采用抽样延伸的方法，从可疑科目到其下属单位、被管理单位、被收费罚款单位以及发生业务较多的单位，层层剖析，使被查单位存在的收入不入账、虚列支出、虚拨款项等问题原形毕露。

三是突击盘库法在被查单位无准备情况下，用突击方式盘点其全部金库，并与现金日记账、银行存款日记账及总账核对。

发现库存现金与账面余额不符，应当查明原因。

若库存现金数大于账面余额，又不能说明正当来源，就是账外“小金库”。

若库存现金数小于账面余额，查询去向不明，则可能为贪污或挪用。

此外，还要注意检查充抵库存现金的借条、现金支票、支票存根及发生时间编号、银行存款折、记事本等。

发现疑点应进一步追查收付款凭证，支票手续是否健全，内容是否合规合法，时间编号是否顺序相联。

若在这些环节上发现了账外资金的证据，则说明可能存在“小金库”。

四是处置及出租资产追踪法单位处置淘汰的办公用具、家具、设备、交通通讯工具及其他废料、残次品、包装物、副产品、低值易耗品、更新替换下的固定资产处理残值、出租闲置的固定资产等收入往往易被忽视，或因疏于管理流人个人腰包，或因单位故意作弊，收入不入账，充填“小金库”。

查出小金库的方法有哪些

查出⼩⾦库的⽅法有哪些⼀、银⾏账户核对法该办法就是从账户⼊⼿，对被审计单位所有的银⾏账户进⾏清查核对，从中发现“⼩⾦库”在划转资⾦时留下的痕迹。

对此不仅要核对银⾏⽇记账与银⾏对账单余额是否相符，⽽且要对对账单进⾏逐笔勾对，重点关注银⾏对账单有记录⽽单位银⾏⽇记账未做反映的款项以及长期未达账项，并且要鉴别银⾏对账单的真伪，防⽌单位篡改银⾏对账单。

⼆、现⾦库突击盘点法就是在审计前对被审计单位的现⾦库存进⾏突击盘点，或者在审计后，发现该单位财务收⽀有异常，明知该单位存在公款送礼、吃喝招待、滥发钱物等违纪现象，⽽账⾯上没有反映时，有针对性的进⾏突击盘库。

清点现⾦库要恰当的选择时机，也可采取多次盘点现⾦库的⽅法，从中发现问题。

三、审查核对存根法收据存根是证明单位收⼊的必备⼿段，隐匿收⼊必定要隐藏票据存根，通过向发放票据的上级机关或财政、主管部门清点票据，看是否齐全，然后再同记账收⼊核对，从中可查出未记账收⼊的资⾦。

四、可疑收⼊、⽀出外调法此法主要是针对可疑的收⼊票据和⽀出票据，特别是数额较⼤的收⽀，要到相关单位和出据票据的单位进⼀步核对票据的真实情况。

从中发现“阴阳”票据、涂改票据和开具假票据套取现⾦⽤于不合法开⽀或贪污的问题。

特别是有专项资⾦的单位，名义上是为了争取专项资⾦⽤于项⽬，实际上对争取的专项资⾦不能专款专⽤，通过开具假发票套取专项资⾦的⼿法⽤于⽇常开⽀或挪作他⽤。

五、相关单位联查法“⼩⾦库”来源⽆论怎样隐蔽，总是会在其他单位的账⾯上反映。

⼀个有⼼⼈，在其他单位审计时，只要发现另⼀单位出据不合规的收据将其记下或复印，有机会再到这个单位审计，或者追踪审计，注意审查收⼊是否记账，就会发现问题。

六、调查询问查证法在被审计单位审计时，通过座谈、询问等⽅法，了解被审计单位资⾦来源情况，然后再同账⾯核对，从⽽查出⼀些收⼊不⼊账的⾏为。

座谈、询问要注意⽅式⽅法、时间地点，并注意保密。

七、举报线索落实法就是根据⼈民来信、群众的举报，落实被审计单位是否存在收⼊不记账、⽀出不合法的⾏为。

五种查出小金库的方法

十五种查出小金库的方法罗列了十五种查出小金库的方法，相信一定在审计中帮到您：一、银行账户核对法，该办法就是从账户入手，对被审计单位所有的银行账户进行清查核对，从中发现“小金库”在划转资金时留下的痕迹。

对此不仅要核对银行日记账与银行对账单余额是否相符，而且要对对账单进行逐笔勾对，重点关注银行对账单有记录而单位银行日记账未做反映的款项以及长期未达账项，并且要鉴别银行对账单的真伪，防止单位篡改银行对账单。

二、现金库突击盘点法，就是在审计前对被审计单位的现金库存进行突击盘点，或者在审计后，发现该单位财务收支有异常，明知该单位存在公款送礼、吃喝招待、滥发钱物等违纪现象，而账面上没有反映时，有针对性的进行突击盘库。

清点现金库要恰当的选择时机，也可采取多次盘点现金库的方法，从中发现问题。

三、审查核对存根法，收据存根是证明单位收入的必备手段，隐匿收入必定要隐藏票据存根，通过向发票的上级机关或财政、主管部门清点票据，看是否齐全，然后再同记账收入核对，从中可查出未记账收入的资金。

四、可以收入、支出外调法，此法主要是针对可以的收入票据，特别是数额较大的收支，要到相关单位和出具票据的单位进一步核对票据的真实情况。

从中发现“阴阳”票据、涂改票据和开具加票据套取现金用于不合法开支或贪污的问题。

特别是有专项资金的单位，名义上是为了争取专项资金用于项目，实际上对争取的专项资金不能专款专用，通过开具假发票套取专项资金的手法用于日常开支或挪作他用。

五、相关单位联查法，“小金库”来源无论怎样隐蔽，总是会在其他单位账面上反映。

一个有心人，在其他单位审计时，只要发现另一单位出具不合规的收据将其记下或复印，有机会再到这个单位审计，或者追踪审计，注意审查收入是否记账，就会发现问题。

六、调查询问查证法，在被审计单位审计时，通过座谈、询问等方法，了解被审计单位资金来源情况，然后再同账面核对，从而查出一些收入不入账的行为。

座谈、询问要注意方式方法、时间地点，并注意保密。

查小金库方法

如何查出企业“小金库”一、审计告示检举法。

审计组在进点审计之前，以公示形式告知被审计单位的职工，欢迎反映情况，一般都可以获取一些线索。

这有利于确定审计工作重点，有的放矢，顺藤摸瓜，对发现“小金库”很有帮助。

二、突击盘点检查法。

审计人员在事先未告知被审计单位有关职能部门的情况下，对企业的库存现金、库存材料、库存产品(商品)等进行突击检查，发现问题应追根求源，立即追查核实。

如对企业出纳所保管的现金、支票、单据等进行全面突击盘点，在盘点中，审计人员要特别注意有无用自制内部收据、白条收取货款和其他款项，支票账号是否与单位申报的银行开户账号相符，库存是否长短款，出纳人员有无异常举动等，必要时应对出纳的抽屉全面清查；又如企业隐瞒产品销售收入，就要隐瞒销售数量，但是产品的进出存是相互依存的，并受“期初结存+本期进货—本期销售二期末结存”这一公式制约的，审计人员只要通过检查会计出入库账册及仓库出入库实际收付记录，并进行核对和实地抽查盘点，必然可使隐瞒的销售呈现。

突击盘点现金在审计组进点时来个突然袭击或退点时杀个回马枪，效果会更好。

三、年终总结破绽法。

一般地说，企业领导干部为了表现自己一年来的政绩，总是将产销增长和职工的福利增加作为重点，在总结报告中自我吹嘘一番，以得到职工的赞誉。

审计人员通过查阅企业年终总结报告，并与财务账面反映的产销情况、职工福利支出数进行比较，查看数额是否相符，如果差额异常。

应追问其原因何在，就可查明是否有销售转人账外。

四、经营业务现场观察估算法。

实地巡察现场和生产经营流程，审计人员可以了解到被审计单位有无固定资产闲置，尤其是店铺、厂房、机器设备出租或机器设备进行对外加工、作业的情况；了解废品、下脚料、副产品的产量比和管理、销售等情况。

在掌握情况的基础上，再查阅账簿汜录。

若账簿中没有反映或没有全面反映有关收入，即存在收入不入账或少人账，设置“小金库”的问题。

五、异常现象分析判断法。

企业的生产经营活动都有其一定的平衡性和规律性，如果被审计单位的材料采购和消耗、产品销售等出现异常，就有可能存在弄虚作假的行为。

审计追查“小金库”：10种实用方法

十、现场勘查
通过到被审计单位办公场所进行实地察看，观察办公场所有无门面房或闲置房屋租赁、通讯机站、传媒广告设施等情况,这些都有可能为单位带来额外收入，审计人员可以此为线索，发现单位“小金库”。
五、核查固定资产出租、报废、转让情况
通过实地察看、职工座谈、外部调查等方法，掌握了解被审计单位的土地、房屋、设备等资产的使用情况，掌握固定资产是否存在出租、转让及报废处置收入，然后与该单位账面进行核对，检查分析，判断有无未入账收入。通过单位的水、电费抄表登记,经营性收费收入与成本的对比,弄清其资产使用及出租情况。对于报废的固定资产，核查其程序是否合规，残值收入是否全部入账，从而判断其存在“小金库”的可能性。
八、延伸关联单位或人员
重点关注教育、卫生、民政、环保、城建、计宣站、农经站、法律服务所等涉及服务对象广泛的单位。了解该单位的收费标准及范围，通过对接受这些单位服务对象调查、询问，审查该单位是否存在向服务对象不开具票据或使用违规票据收费的问题，从而追踪其账外资金情况。
九、追查专项资金去向
各类专项资金都有专项用途，检查这些资金的使用是否与审批的项目及用途一致，项目是否真实存在，财政部门是否将资金拨付给实施单位，项目实施单位是否将资金拨付承建单位，拨付的款项是否与项目决算报告及审计结果相一致,有无承建单位将资金退回实施单位，用于实施单位发放职工福利或列支违反规定的费用，从而形成“小金库 ”。
二、核查银行账户
在审计过程中，审计人员应当注意观察分析被审计单位的账户往来情况，重点关注资金往来频繁、金额较大的业务，并与被审计单位提供的银行开户情况自查表和银行对账单进行核对。如果发现该单位在审计自查表以外存在账户，或者对账单反映的银行存款余额与账面不符，应进一步追查。同时还应特别注意以单位财务人员、法定代表人的名义或以奇异的代名代号的存款，如果其收支频繁，数额较大，也可能是公款私存的“小金库”。

十五种查出小金库的方法

清点现金库要恰当的选择时机，也可采取多次盘点现金库的方法，从中发现问题。

四、可以收入、支出外调法，此法主要是针对可以的收入票据，特别是数额较大的收支，要到相关单位和出具票据的单位进一步核对票据的真实情况。

从中发现“阴阳”票据、涂改票据和开具加票据套取现金用于不合法开支或贪污的问题。

五、相关单位联查法，“小金库”来源无论怎样隐蔽，总是会在其他单位账面上反映。

座谈、询问要注意方式方法、时间地点，并注意保密。

审计师如何发现小金库

审计师如何发现小金库1、了解被审计单位基本情况，寻找内部控制薄弱环节我们在审计某单位时，通过查看询问得知该单位本年度处理了一批淘汰的机器设备，但账内收入金额较小，于是通过与资产管理部门走访核对，发现其大量处置收入没有入账，而是转至账外并为职工发放了节日慰问品。

2、取得单位会议记录及相关文件，关注可能存在的账外资金活动我们对某一企业进行经济责任审计时，发现其会议记录上面记载了对某常年合作客户的50万元赞助款分配方案，但账内并无该经济业务事项的记录。

后经追查，其供出了50万元的存放账外银行账户，并以此线索查获了数百万元的账外资金。

3、向职工访谈，了解是否存在违规违纪行为在审计现场可采取设立举报箱、提供电子邮箱地址、提供电话号码等方式接受职工举报，因举报人一般为部门或者本单位知情者，提供数据情况详尽可靠，只要审计人员高度重视、保密措施得当，则可以取得事半功倍的效果，大大提高了审计工作效率。

近年来的审计实践表明，通过群众举报进行询问追查已成为审计账外账的重要方法。

4、与同行业财务指标及单位历史指标对比分析，寻找异常变动我们对某水泥公司审计时，经测算的主营业务利润率远远低于该行业平均水平，且该公司供货客户与销货客户相对稳定，通过对收入及成本的进一步分析，发现单位产品的成本远高于单位产品售价增幅，也明显高于去年同期，存在较大的疑点。

再用投入产出指标对单位产品成本延伸审计，投入产出指标即消耗的矿石、煤等原材料与最终水泥产品之间有一个正常的行业比率。

经分析性复核发现，该公司按原材料乘以行业平均投入产出率计算出产品产量远远大于其账面实际产量，审计人员最终通过对差额的调查落实，查出该企业隐瞒产量2万吨并将其销售，取得产品销售收入400万元未入账的事实。

5、向相关业务部门取得基础数据，与财务勾籍核对我们在对某会展中心审计时，发现其本年度举办会展与往年相当，但收入出现明显下降，经抽查合同、核对发票等其他账内常规审计程序后，未发现明显漏洞。

浅谈内部审计怎样才能查出小金库

浅谈内部审计怎样才能查出小金库浅谈内部审计怎样才能查出小金库葛黎明当前由于内部控制不健全，在一定程度上为部分单位帐外设账、私设“小金库”提供了条件。

“小金库”对国家、社会及个人危害极大，它侵占了国有资产，甚至让个别领导贪污腐败。

因此，内部审计在每一个项目的审计过程中应充分考虑审计风险，运用各种审计方法，将查处“小金库”作为一项重要审计内容，以保护国有资产的安全完整。

结合工作实践，笔者就内部审计如何查处“小金库”谈几点认识。

从了解被审计单位基本情况入手，查找疑点进驻被审计单位以后，审计人员应充分了解被审计单位内控制度、行业特点、及财务核算等基本情况。

其中应重点了解：1、业务性质、经营规模及组织结构；2、审计期间有关情况及上级单位考核情况；3、财务会计机构及工作组织；4、被审计单位管理人员的素质；5、内部控制的设计和运行情况等。

主要包括：（1）查阅上一年度的审计报告及工作底稿；（2）查阅被审计单位会议记录、合同等经济业务资料；（3）实地查看被审计单位工作场所及设施；（4）询问被审计单位财务及管理人员。

通过对被审计单位基本情况的了解，审计人员可以分析内部控制中存在的薄弱环节，并安排适当的审计程序，有针对性地进行审计。

初次审计应首先查看被审计单位工作环境，性质，根据了解到的情况分析哪些环节容易出现问题，如被审计单位有无将前就将银行存款500万元用于购买国库券等短期投资，三年共形成收益58万元，转入“小金库”账户。

审查有无自制票据以及票据所列款项是否全额及时入账用自制收据收取现金作弊的可能性较大，因此对自制收据应详细审查。

如我们审计某单位年度全部自制票据的收款与财务人员入账情况时，发现全年收据金额较财务入账金额多16.5万元。

经查证，这部分现金由该单位接待人员保管，作为该单位招待所费用，没有入账。

查阅各种文件、凭证附件，看有无将各种扣款未入账在某单位审计中，我们发现每月工资发放凭证附件都注明了扣款，但没有计入财务账。

小金库核查办法

浅议单位“小金库”的稽查方法“小金库”实际是一些单位为了个人或小团体利益而设置的帐外帐。

‘小金库’并不是孤立存在的，它是依附于单位的经济活动而产生的，其手段是截留，隐慝单位收入或虚列支出，虚报冒领等。

其目的是巧取利益,化大公为小公，甚至化公为私。

随着会计学科的发展和稽查工作的加强，一些单位的"小金库"越来越复杂、隐蔽,给审计及其他查证工作带来了更大难度。

然而深入了解‘小金库’产生的环境和规律并施以正确的稽查方法，就会化难为易揭开“小金库”的神秘面纱。

笔者从事审计工作多年结合工作经历现对“小金库”稽查方法予以概述。

一、帐户核对法帐户核对法就是对单位银行存款全部帐户进行检查，从中查找问题。

具体是：(1)到被查单位的开户银行调查其开户情况,掌握其全部银行帐户,然后同其提供的相关资料进行比对,如果所掌握的帐号比提供的多,往往有"小金库"存在。

(2)将“银行存款日记帐”与“银行对帐单”进行逐笔核对,对“对帐单”上有业务记录而“日记帐”没记录的经济业务事项作为重点,追踪查证。

二、突击盘点法就是对库存货币资金及存货进行突击盘查，从中查找漏洞。

(l)库存现金盘点。

采取"突然袭击"的方法,对库存现金实施全面盘点,检查帐实是否相符。

如果清点的实际数大于帐面数,且无正当理由,很可能就是"小金库"。

(2)存货盘点。

对产成品进行突击盘点，如果实际数量、品种要比帐面数多，说明有产成品少入库或不入库的现象，应进一步追查是否有帐外帐即"小金库"。

三、票据、存根核对法单位票据、存根是业务发生的原始记录，核对票据存根和会计记录从中发现帐外收入。

将企业对外开具的发票、收据存根联与记帐联逐一进行勾对，检查记帐联是否有缺号、断号的现象是否与存根联相符；同时将发票、收据存根与销售合同核对，审查企业有无隐匿收入，设置帐外帐的行为。

四、帐目核对法帐目核对实际是单位帐与帐核对检查方法，从中发现帐外之帐。

小金库审计方法的

怎样发现单位的“小金库”小金库是脱离单位财务大帐控制、管理之外的款项，它一般游离于国家法律、经济监督部门的监督之外，主要用于单位小部分人员、负责人处理一些“难言之隐”的问题或直接用于贪污、挥霍，是经济健康发展、国家风气难以扭转的毒瘤。

国家在日常监督中，一直将对小金库的查处当作一个重点，那么作为综合的经济监督部门的审计人员在审计工作中怎样发现小金库呢？小金库的来源一个是截留应该纳入大帐的收入，一个是虚列虚构的支出将资金转到帐外，因而查处小金库也要从收入与支出方面下手。

方法一，审计人员必须对被审计单位的职责范围、正常业务的收支类别、财务核算体制进行了解；召开办公室、财务人员、职能科室负责人座谈，对其日常工作进行熟悉、了解，以掌握其日常经济活动或收支；对其财务帐面反映的经济活动数据进行分析性复核，发现异常现象，进行追踪。

如对某保险公司进行审计时，发现其费用支出中的营销员佣金支出占业务支出的比例很大，成为当年该公司费用支出最大的一项，而且审计人员将营销员领取佣金的签名记录进行审核，发现以下可疑现象：营销员姓名与现流行歌星有很多相同或相近，营销员领取佣金的签名笔迹不一致，而经过询问是营销员领取佣金时必须本人签名，而且有一个“许”姓营销员这个月签名姓“许”，而下个月签名改为“徐”，而且经过询问该公司只有一个叫这种名字的营销员，一般人员不会将自己的姓氏写错，审计觉得这方面有诈，审计人员便将可疑营销员的名单写下来，要求该公司陪同的财务科长将这些营销员的营销证（当地人民银行经过考试发放保险业营销证件）调来，该科长听候慌张，后该公司经理承认，该公司财务帐面的佣金支出是利用假营销员名单虚列到帐外，形成了一个小金库。

方法二，“正常支出”帐上没有。

如某保险公司对职工的福利一直比较重视，平时的鸡蛋、豆腐、白菜一直发放，而且在闲谈时审计人员顺便询问该公司大院中的假山是何时建设的，但是在该公司该年度的帐上就是发现不了这些支出，审计人员对此问题询问时，该公司人员吱吱呜呜进行否认。