内控审计报告意见类型

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内控工作意见及建议3篇

内控工作意见及建议3篇在当今社会，企业已经成为社会经济发展的主体，企业的良好运行是企业在竞争日益加剧的情况下得以生存的重要保证。

对于企业来说它并非是个体性的活动，而是一个群体性的复杂系统，它的正常运行需要企业投入管理，也就是企业管理是确保企业日常正常运行的制度要求，这就不得不涉及到企业的内部控制，它是企业可持续发展的基础，企业通过内部控制来降低企业运行过程中的风险以及生存危机。

企业内部控制审计是企业内部控制的合理保证，合理保证企业内部控制的良好运行是内部审计工作的一个重要部分，但是就目前来说企业内部控制审计由于经济、政治、社会等种种因素的存在，使得这一工作尚存诸多的问题。

一、内部控制审计概述1.内部控制审计(1)内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。

内部控制审计是通过对企业的内控制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种现代审计方法。

内部控制审计是内部控制的再控制，它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。

企业内部控制审计是随内部控制而形成、发展起来的，它是企业发展的职能要求。

其目的在于对企业内部人员责任履行以及企业的管理制度与管理措施执行力的监督、督促，并在此基础上作出一定的评价，以此提高企业的管理能力、效率。

(2)内部控制审计的具体目标内部控制审计的目标是检查并评价公司内部控制是否能合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

(3)内部控制审计的依据财政部、审计署、证监会、银监会、保监会等五部委颁布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》等;《中国注册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准则等。

(4)内部控制审计内容①内部控制环境，即评价以公司治理结构、机构设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化在内的内部控制环境对企业经营管理活动的影响。

企业内部控制知识竞赛试题及答案

企业内部控制知识竞赛试题第一部分：第1-70题为选择题（请在备选答案中选择1个或1个以上正确答案，选出全部正确选项得1分，错选、少选、多选、不选均不得分。

本题共70题，每题1分，共70分）第二部分：第71-100题为判断题（本题型共30题，每题1分。

判断正确得分，判断错误不得分）总题目数：100 已答：100剩余：01、关于企业内部控制评价中的内部控制缺陷标准认定，下列说法中正确的是（）• A.重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标• B.重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标• C.一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷• D.企业内部控制缺陷的认定标准由外部审计师确定2、关于内部控制缺陷，下列说法错误的有（）• A.内部控制缺陷按其成因或来源分为设计缺陷和运行缺陷• B.企业内部控制评价工作组应根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行最终认定• C.内部控制缺陷按其严重程度分为财务报告缺陷和非财务报告缺陷• D.内部控制的缺陷可能导致企业偏离控制目标3、企业财务报告内部控制审计报告的审计意见类型包括（）• A.无保留意见• B.保留意见• C.否定意见• D.无法表示意见4、下列有关企业内部控制信息与沟通要素的表述中，正确的有（）• A.内部控制信息与沟通针对的是企业内部生成的信息，不涉及企业外部的信息• B.信息系统生成与控制目标及其实现程度有关的信息，从而使对业务的管理和控制成为可能• C.有效的信息沟通需要自上而下、自下而上或平行地贯穿于企业之中• D.管理层与下属相处时的行为也会成为有效的信息沟通方式5、建立健全和有效实施内部控制是（）的责任• A.高级管理层• B.董事会• C.注册会计师• D.内审部门6、针对资金营运内部控制的关键控制，下列说法正确的有（）• A.印章要与空白票据分管• B.由一人办理资金全过程业务• C.严禁收款不入账、设立“小金库”• D.出纳人员根据资金收付凭证登记日记账7、内部控制审计的对象是（）• A.特定基准日财务报告内部控制设计与运行的有效性• B.整个期间财务报告内部控制设计与运行的有效性• C.被审计单位编制的内部控制评价报告• D.被审计单位的财务报告8、关于企业采购业务内部控制，下列说法正确的有( )• B.应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换• C.任何采购都不得安排同一机构办理采购业务全过程• D.重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批9、企业内部控制评价报告的内容应当包括（）• A.高级管理层对内部控制报告真实性的声明• B.内部控制评价的依据、范围、程序和方法• C.内部控制缺陷及其认定情况和整改情况• D.内部控制有效性的结论10、下列关于上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的要求，正确的有（）• A.中央和地方国有控股上市公司，应于2012年全面实施企业内部控制规范体系，并在披露2012年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告• B.非国有控股主板上市公司，且于2011年12月31日公司总市值（证监会算法）在50亿元以上，同时2009年至2011年平均净利润在3000万元以上的，应在披露2013年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告• C.选项A、B范围之外的其他主板上市公司，应在披露2014年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告• D.新上市的主板上市公司应于上市当年开始建设内控体系，并在上市的下一年度年报披露的同时，披露内部控制自我评价报告和审计报告11、主板上市公司开展内部控制评价的频率为（）• A.至少每两年一次• B.至少每年一次• C.至少每季度一次• D.至少每月一次12、企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容职务相互分离的要求。

如何区分审计报告类型

如何区分审计报告类型审计报告是会计师对企业财务报表进行审计后所发布的结果文件，主要用于向利益相关方提供关于财务报表的信息以及对企业财务状况的审计意见。

根据审计的性质不同，审计报告可以分为四个主要类型：无保留意见报告、保留意见报告、否定意见报告和不表达意见报告。

1.无保留意见报告（无异议报告）：无保留意见报告是最常见的审计报告类型，它表示审计师对企业的财务报表没有发现任何重大的错误、欺诈或其他问题。

审计师认为财务报表真实可靠，并符合相关会计准则和规定。

这是一种正面的意见，向利益相关方表明企业的财务状况良好。

2.保留意见报告：保留意见报告是指审计师在对财务报表进行审计时发现一些重要的限制或不确定性，从而导致无法对财务报表进行完全的审计。

这些限制或不确定性可能来自于企业的内部控制问题、审计证据不足或企业对财务报表的解释等。

保留意见报告向利益相关方表明财务报表存在一些问题，需要额外的信息或解释来确定财务状况。

3.否定意见报告：否定意见报告是当审计师发现企业的财务报表中含有重大错误、欺诈或其他不合规行为时给出的报告类型。

否定意见报告表明审计师认为财务报表不真实、不可靠，或者存在严重的违规行为。

这种报告向利益相关方传达了对企业财务状况的质疑和不满意。

4.不表达意见报告：不表达意见报告是指审计师因无法获得充分的证据，或者对企业的核算准则存在争议而无法发表明确的意见。

这种报告类型表示审计师无法对企业的财务报表做出明确定论的判断，需要更多信息或解释来得出结论。

在选择审计报告类型时，审计师会根据对企业财务报表的审计程序和所获得的审计证据，以及与管理层的沟通，来评估财务报表的真实性和可靠性。

根据对审计程序的执行和获得的证据，审计师将决定选择何种类型的审计报告。

不同类型的审计报告对企业以及利益相关方都有重要的意义，能够帮助他们更好地了解和判断企业的财务状况和稳定性。

【审计实务2】内控审计与内控鉴证的主要区别（一）

【审计实务2】内控审计与内控鉴证的主要区别（一）展开全文在审计实务中，部分同事认为内控审计与内控鉴证为同一业务的不同称谓，虽然两者都是会计师事务所对内控的有效性发表的意见，但是两者之间存在着较大的区别，现在我们尝试着向大家介绍两者的主要区别。

关注的范围不同意见类型不同实例对比文件依据不同鉴证对象不同交易机构对内控审计和内控鉴证报告需要不同一、文件依据不同文件依据不同《企业内部控制审计指引》vs《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号—历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》（一）内控审计的依据是《企业内部控制审计指引》。

为了促进企业建立、实施和评价内部控制，规范会计师事务所内部控制审计行为，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号），财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，根据《企业内部控制审计指引》出具的报告才能称为“内控审计报告”。

（二）内控鉴证报告的依据是《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号—历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》（以下简称“其他鉴证业务准则”）。

其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定书的要求，提供有限保证或合理保证。

其他鉴证业务主要包括预测性财务信息的审核、内部控制鉴证等。

二、关注的范围不同关注的范围不同广泛的内部控制有效性vs财务报表内部控制有效性（一）内控审计业务，关注的范围相对较为广泛。

根据《企业内部控制审计指引》第四条，注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

也即是，对于内控审计业务，需关注除与财务报告相关内部控制之外的非财务报告内部控制。

企业内部控制知识竞赛试题及答案

企业内部控制知识竞赛企业内部控制知识竞赛1、内部控制的根本概念是从早期〔 B 〕思想的根底上逐步开展起来的。

2、企业在内部控制评价实际操作中，评价结果的客观性往往受到现实各方面因素的影响，表现在〔ABCD 〕A.高管层对工作重视不够，有意回避存在的问题B.评价人员业务能力不强，缺乏科学的评价手段，对存在的风险识别缺乏C.内部控制、审计、专业部门沟通不够，信息无法共享D.内部控制评价独立性不强，评价过程中受下属单位管理层干预3、在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素包括〔ABCD 〕A.所涉及的账户、列报及其相关认定的性质4、企业年度内部控制评价报告的基准日是〔B 〕A.1月1日5、以下有关企业内部控制的表述中，正确的有〔AD 〕D.内部控制不仅仅是制度和手册，而是渗透到企业活动之中的一系列行为6、内部控制缺陷整改后，应当进展再测试前方能得出内部控制有效性的结论。

以下关于再测试工作错误的有〔ABC 〕A.再测试应当由评价工作组以外的人员实施，以确保独立性和客观性B.再测试应当在整改完成后立即实施，以保证内部控制评价工作的效率C.再测试所使用的样本量和测试方法应及此前的测试工作完全一样，方能得出内部控制有效性的结论D.如再测试证明整改后的内部控制是有效的，那么一般情况下不影响企业得出内部控制有效的结论7、关于企业采购业务内部控制，以下说法正确的有(BD )A.应采取多头采购或分散采购的方式，防止采购业务集中D.重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进展论证，实行集体决策和审批8、建立健全和有效实施内部控制是〔B 〕的责任9、2021年,甲公司针对各类资金支出的审批权限和程序建立了专门的制度。

2021年,甲公司对组织机构和岗位设置进展了调整，但甲公司没有及时对该制度进展修订，导致该制度规定及公司的实际操作并不相符。

这种情形说明该公司内部控制存在〔A 〕缺陷A.设计缺陷C.既不属于设计缺陷也不属于运行缺陷10、以下各项中，属于导致内部控制固有局限原因的有〔ABCD 〕11、以下各项中符合有效控制原那么的有〔ABC 〕A.为了加强投资控制，公司聘请有实力的咨询公司做投资工程的可行性研究报告，明确投资方案、回报率等内容B.及员工签订协议，规定不得以私人名义经营及公司有关的业务、保守商业秘密等，并规定相应的处分条款C.企业研究成果的开发应当分步推进，通过试生产充分验证产品性能，在获得市场认可前方可进展批量生产12、关于注册会计师测试控制运行有效性的审计程序，以下说法正确的有〔ABD 〕B.注册会计师应当综合运用询问适当人员、观察控制的执行、检查相关文件以及重新执行等程序C.针对同一被审计单位同一控制，每年的测试程序应当一样D.及检查相比，重新执行提供的审计证据的效力更高13、关于业务外包内部控制，以下说法正确的有〔BCD 〕C.企业应当按照规定的权限和程序从候选承包方中确定最终承包方，并签订业务外包合同D.企业外包业务需要保密的，应当在业务外包合同或者另行签订的保密协议中明确规定承包方的保密义务和责任14、企业内部控制的实施主体包括〔ABCD 〕15、及?内部控制——整合框架?〔1992〕相比，2021年5月，美国科索委员会〔COSO〕发布的修订后的?内部控制——整合框架?主要变化表现有〔BC 〕A.修改了内部控制核心定义“对诚信和道德价值观的承诺〞等17条原那么C.将报告的范围从对外财务报告目标扩展到内部和外部、财务和非财务的报告目标16、企业建立及实施内部控制应当遵循的原那么有〔ABCD 〕17、关于企业内部控制评价中的内部控制缺陷标准认定，以下说法中正确的选项是〔ABC 〕A.重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标B.重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标C.一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷18、以下及业务外包有关的风险中，属于选择承包商环节所应当关注的风险的有〔BCD 〕A.承包方在合同期内因市场变化等原因不能保持履约能力，导致业务外包失败B.承包方缺乏应有的专业资质，导致企业遭受损失D.承包方不是合法设立的法人主体，导致企业陷入法律纠纷19、关于工程立项内部控制，以下说法正确的有〔ACD 〕B.工程工程可行性研究必须由企业自行开展，不得委托外部专业机构开展C.企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进展评审，出具评审意见D.企业应当按照规定的权限和程序对工程工程进展决策，决策过程应有完整的书面记录20、针对内部控制审计业务，以下有关企业层面控制的说法中，正确的有〔ABD 〕A.如果一项企业层面控制足以应对已评估的错报风险，注册会计师就不必测试及该风险相关的其他控制B.对某项业务层面的控制而言，及该项控制相关的风险受企业层面的控制影响C.注册会计师在评价内部控制时，通常应当首先评价业务层面控制，然后评价企业层面控制D.注册会计师应当识别、了解和测试对内部控制有重要影响的企业层面控制21、公开发行证券的公司在年度报告中应披露的财务报告内部控制信息包括〔ABCD 〕22、关于注册会计师对非财务报告内部控制重大缺陷的责任，以下说法错误的有〔AC 〕B.对财务报告内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷段〞予以披露23、关于企业预算管理内部控制，以下做法正确的有〔ABC 〕C.对于工程工程、对外投融资等重大预算工程，密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控D.为了严密跟随市场经济环境的变化，企业批准下达的预算可以调整，不用再履行审批程序24、企业内部控制评价报告的内容应当包括〔BCD 〕B.内部控制评价的依据、范围、程序和方法25、企业应当建立标准的公司治理构造和议事规那么，明确决策、执行、监视等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

上市公司内控非标意见案例

上市公司内控非标意见案例市场监管部门对上市公司内控的审计是保障投资者权益的重要环节，其中，非标意见是指在审计过程中，审计师发现了上市公司内控存在缺陷或不合规的情况，并在审计报告中提出了相关的意见。

下面列举了十个关于上市公司内控非标意见的案例。

1. 杭州某上市公司：未能建立健全的预算控制制度。

审计发现，该公司没有制定明确的预算编制和执行程序，导致公司资金使用不规范，财务风险较大。

2. 北京某上市公司：财务报表未按照会计准则进行编制。

审计发现，该公司在编制财务报表时，存在不符合会计准则的行为，影响了财务信息的真实性和准确性。

3. 上海某上市公司：内部控制缺陷导致资金流失。

审计发现，该公司内部控制制度不健全，导致资金管理混乱，资金流失情况严重，给公司造成了巨大的经济损失。

4. 深圳某上市公司：未能建立有效的风险管理制度。

审计发现，该公司对风险管理重视不够，没有建立完善的风险评估和应对机制，导致公司在经营过程中遭受了较大的风险损失。

5. 广州某上市公司：内部控制不完善导致财务数据错误。

审计发现，该公司内部控制制度存在缺陷，导致财务数据出现错误，影响了对公司财务状况的准确评估。

6. 武汉某上市公司：违反了会计准则的相关规定。

审计发现，该公司在编制财务报表时，存在违反会计准则的行为，导致财务信息不真实、不准确。

7. 成都某上市公司：内部审计制度不健全。

审计发现，该公司内部审计制度存在缺陷，未能对公司经营活动进行有效监督和控制，导致了一系列的风险和问题。

8. 南京某上市公司：未能建立完善的资产管理制度。

审计发现，该公司在资产管理方面存在缺陷，未能对公司的资产进行有效管理和保护，给公司带来了一定的经济损失。

9. 长沙某上市公司：未能建立健全的内部控制审计制度。

审计发现，该公司未能建立内部控制审计制度，导致对内部控制的评估和监督不到位，存在一定的风险和问题。

10. 天津某上市公司：未能建立有效的投资管理制度。

审计发现，该公司在投资管理方面存在缺陷，未能对投资项目进行有效的评估和监控，导致了一系列的投资失败和损失。

会计师事务所内控审计报告

会计师事务所内控审计报告尊敬的各位先生/女士，我在此向您呈上我们会计师事务所的内控审计报告，以对公司的内部控制体系进行全面评估和审计。

在这份报告中，我们将详细介绍我们对公司内控制度的审计结果，并提出一些建议和改善意见，以帮助公司进一步提升其内部控制效率和风险管理水平。

我们对公司的内控制度进行了全面的评估。

通过对公司的内部控制政策、程序和相关文件的审查，我们发现公司在内部控制制度的建立上做出了一系列的努力，并已初见成效。

然而，仍存在一些潜在的风险和不足之处，需要加以改进。

根据我们的审计结果，我们发现公司在人员配备方面存在一些问题。

特别是在关键岗位上，公司应该确保有足够的专业人员进行监控和执行。

此外，公司还应加强对员工的培训和教育，提高他们对内部控制重要性的认识，以及对相关政策和程序的理解和遵守。

我们对公司的财务报表进行了审计，并对其合规性进行了评估。

我们发现公司的财务报表准确无误地反映了其财务状况和业绩。

然而，在报表编制过程中，我们建议公司加强对会计政策的解释和披露，以提高报表的透明度和可理解性。

我们还对公司的风险管理体系进行了评估。

我们发现公司已建立了一套相对完善的风险管理框架，但仍需加强对风险的识别和评估，以及对风险应对措施的有效性监控。

我们建议公司加强风险意识和风险文化建设，以更好地应对未来可能出现的风险和挑战。

总的来说，尽管公司在内部控制方面已经取得了一定的成绩，但仍有改进的空间。

我们相信，通过加强人员配备、加强培训和教育、加强财务报表披露和加强风险管理，公司将能够进一步提升其内部控制效率和风险管理水平。

在此，我代表我们的会计师事务所向公司提供这份内控审计报告。

我们将尽力为公司提供最优质的服务，并与公司一起努力，共同推动公司的持续发展和成功。

谢谢！此致，。

财务内控制度审计报告

财务内控制度审计报告
1. 引言，介绍审计的目的、范围和方法，并对报告的结构进行概述。

2. 财务内控制度的描述，对组织的财务内部控制制度进行详细描述，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督等方面。

3. 审计目标和准则，说明审计的目标和准则，例如是否符合相关法规法规定、是否有效降低风险、是否保护资产等。

4. 审计方法和程序，详细描述审计师采用的方法和程序，包括对内部控制的测试、样本选择、数据分析等。

5. 审计结果和发现，总结审计的结果，包括对财务内部控制制度的评价、发现的问题和不符合的地方，以及对问题的建议和改进措施。

6. 审计意见，根据审计的结果，给出审计意见，通常分为合规意见、有限合规意见和不合规意见等。

7. 附录，包括相关的附属文件，如测试数据、调查问卷等。

财务内控制度审计报告的目的是为了帮助组织改进其财务内部控制制度，提高财务报告的可靠性和透明度，保护利益相关方的利益。

同时，这份报告也可以作为外部审计机构对组织财务状况和内部控制制度的评估依据，为投资者、债权人和监管机构提供参考。

内部规章制度审计报告模板

内部规章制度审计报告模板尊敬的领导：根据公司的委托，我司对公司内部规章制度进行了审计。

现将审计结果报告如下：一、审计背景为了确保公司内部规章制度的合理性和有效性，我司接受了公司的委托，对公司的内部规章制度进行了审计。

审计的目的是发现存在的问题和不足，提出改进意见，为公司的管理和运营提供参考。

二、审计范围本次审计主要针对公司的内部规章制度，包括公司章程、管理制度、制度执行情况等方面进行审计检查。

三、审计方法本次审计采用了文件审查、问卷调查、现场检查等方法，全面了解公司内部规章制度的具体情况。

四、审计结果1. 公司章程不够完善，存在一些模糊和不明确的表述，需要进一步修订和完善。

2. 公司管理制度不够完备，部分流程较为混乱，存在着相关人员执行不到位的情况。

3. 公司内部规章制度执行情况不够严格，部分制度执行欠缺力度，导致制度执行效果不佳。

4. 公司内部规章制度的宣传和培训工作欠缺，部分员工对公司规章制度不够了解，执行不到位。

五、审计意见综上所述，我司认为公司内部规章制度存在一些问题和不足，需要公司进一步加强内部规章制度的修订完善、管理执行和宣传培训，以提高公司的管理水平和运营效率。

六、改进建议1. 公司应加强公司章程的修订和完善，明确相关规定，避免模糊不清的表述。

2. 公司应完善管理制度，规范流程，加强执行力度，确保公司各项规章制度的有效执行。

3. 公司应加强内部规章制度的宣传和培训工作，提高员工对规章制度的了解和执行力度。

七、总结通过本次审计，我司对公司的内部规章制度进行了全面的检查和评估，提出了相应的意见和建议。

希望公司能够认真对待本次审计结果，尽快改进存在的问题，提高公司的管理水平和运营效率。

特此报告。

审核人：（签名）日期：（年/月/日）。

注会审计知识点汇总

1.审计风险含义：当财务报表存在重大错报风险时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性；审计风险取决于重大错报风险和检查风险。

审计风险=重大错报风险*检查风险重大错报风险含义：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性；a.重大错报风险与被审计单位的风险有关，独立于财务报表审计而存在，属于客观存在的风险；b.不应提及注册会计师升高、降低、调节、控制重大错报风险，应提及识别和评估重大错报风险；重大错报风险包含财务报表层次和认定层次，两个层次，注册会计师应当从两个层次考虑重大错报风险。

（1）财务报表层次的重大错报风险含义：指与财务报表整体存在广泛联系的重大错报风险；A．通常与控制环境和其他因素（如经济萧条）有关B．增加了认定层次发生重大错报的可能性C．需要考虑舞弊引起的的特别风险D．难以界定于具体认定，通常影响不同的多项认定（2）认定层次的重大错报风险（ABCOTD）含义：指与某类交易、事项，期末账户余额或财务报表披露相关的重大错报风险。

分类：固有风险、控制风险A．固有风险：指在考虑相关的内部控制之前，某一认定发生错报的可能性；固有风险独立于内部控制，是由某一项事项等内在性质、外在环境等所决定的；Eg：复杂的计算比简单计算更容易出错、由于本身的不确定性，会计估计发生错报的可能性比较大；B．控制风险：指某一认定发生错报，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性；a. 控制风险取决于内部控制的设计的合理性和运行的有效性b.由于控制的固有局限性，控制风险始终存在C．固有风险和控制风险的关系：合并称为重大错报风险、既可以单独评估，也可以合并评估；检查风险含义：如果存在某一错报，该错报单独或者连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险；a.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性；b.检查风险不能为零：由于注册会计师不对所有的ABCOTD进行检查以及其他原因；c.降低检查风险的途径：计划审计工作、恰当职责分配、保持职业怀疑态度、监督指导复核项目成员执行的工作；2.在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注师对被审计单位及其环境的了解一致，与注师取得的审计证据一致。

内控制度审计报告范本

内部控制审计报告范本一、审计背景根据《企业内部控制基本规范》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们对XXX公司（以下简称“公司”）内部控制的有效性进行了审计。

审计期间，我们查阅了公司的相关文件、资料，并与公司管理层进行了沟通和访谈。

二、内部控制审计意见我们认为，公司在内部控制方面已建立了较为完善的管理体系，对财务报告内部控制的有效性给予了足够的重视。

在审计过程中，我们未发现公司存在财务报告内部控制的重大缺陷。

同时，公司对非财务报告内部控制也进行了有效的监督和评价，未发现重大缺陷。

三、内部控制制度的固有局限性需要指出的是，内部控制具有固有局限性。

尽管公司已经建立了较为完善的内部控制制度，但仍然存在无法完全防止和发现错报的可能性。

此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性也存在一定风险。

四、内部控制制度的完善建议为了进一步提高公司内部控制的有效性，我们建议公司进一步加强以下几个方面的内控制度建设：1. 加强内部控制环境的建设，提升员工的内控意识和素质，营造良好的内控氛围。

2. 完善内部控制制度，确保各项制度的适用性和有效性，加强对制度的执行力度。

3. 强化内部控制监督，建立健全内部审计和风险管理部门，加强对公司内部控制的监督检查。

4. 加强信息与沟通，提高信息披露的透明度，确保内部控制信息的真实、准确和完整。

5. 加强对子公司的管理，规范子公司内部控制制度的建立和执行，降低子公司运营风险。

五、管理层对内部控制的责任根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是公司董事会的责任。

公司应继续加强对内部控制制度的建设和完善，提高内部控制的有效性，以确保公司运营的正常进行和风险的的有效控制。

六、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。

内控审计报告意见类型

内控审计报告意见类型
1.无保留意见：审计人员认为内控系统完全符合相关法规、规章和会
计准则的要求，能够有效地识别和管理风险，并且在日常运作中高效可靠
地执行。

审计人员对该组织的内控系统和相关程序给予高度的肯定，并表
示无需对报告进行任何修改。

2.保留意见：审计人员认为内控系统在一些方面存在不足或缺陷，但
这些缺陷不会对整个组织的业务或财务报表产生重大影响。

审计人员可能
会提出具体的建议和改进措施，以帮助组织更好地改进内控系统。

3.重大保留意见：审计人员认为内控系统存在重大缺陷，这些缺陷可
能会对整个组织的业务或财务报表产生重大影响。

审计人员可能会详细说
明具体的缺陷和可能的影响，并提出紧急的改进建议。

4.不合格意见：审计人员认为组织的内控系统完全无法满足相关法规、规章和会计准则的要求，或者根本没有一个有效的内控系统。

审计人员可
能会详细说明违规的具体情况，并提出严厉的批评和改进要求。

根据审计人员对内控系统的评估，报告中的意见类型会有所不同。

无
保留意见是最理想的结果，而保留意见、重大保留意见和不合格意见则表
示需要进一步改进和完善组织的内控系统。

这些意见类型在审计人员对组
织内控的评估结果中会进行详细的说明和分析，并提出具体的建议和改进
措施，以帮助组织更好地管理风险和确保财务报表的准确性和可靠性。

内部控制审计和财务报告审计意见不符———以A公司和B公司为例

金融观察Һ㊀内部控制审计和财务报告审计意见不符?以Ａ公司和Ｂ公司为例章佳玲摘㊀要:内部控制审计与财务报告审计两种意见类型紧密联系又相互区别ꎬ在大多数情况下趋于一致ꎬ但仍存在不一致的情况ꎮ文章将以Ａ公司和Ｂ公司两家上市公司为例ꎬ具体分析其内部控制审计与财务报告审计意见不一致的原因ꎬ并从内部控制审计和财务报告审计的区别出发总结两类审计意见不一致的原因ꎬ使政策准则制订者㊁注册会计师以及投资者深入了解两类审计的联系和区别ꎬ并理性地进行会计准则制订ꎬ对审计工作和投资决策有重要的理论和现实意义ꎮ关键词:内部控制审计ꎻ财务报告审计ꎻ审计意见不符一㊁引言在这个信息快速发展及信息获取便捷的时代ꎬ公司的各个利益相关者不仅关注财务报表审计意见ꎬ而且越来越重视内部控制审计意见ꎮ财务报告审计意见是一个企业财务信息质量的重要体现ꎬ对企业的声誉和投资者的决策是极为重要的ꎮ在相关政府不断出台内部控制政策的情境下ꎬ内部控制审计逐渐映入社会各界的眼帘ꎬ成为影响财务信息质量的一项重要因素ꎮ企业内部控制的主要工作是确保财务数据的真实性和准确性ꎬ保证财务报表能反映企业真实财务状况ꎬ为广大投资者提供强大的数据支持和保障ꎮ随着内部控制的重要性日益显现ꎬ理论界和实务界增加了对内部控制审计意见的研究ꎬ而且更加关注内部控制审计意见类型与财务报告审计意见类型之间的关系ꎮ文章将以Ａ公司和Ｂ公司两家上市公司为例ꎬ具体分析内部控制审计与财务报告审计意见不一致的原因ꎬ并从政策制订者㊁注册会计师及投资者角度提出了加快中国内部控制审计和财务报告审计整合的建议ꎮ二㊁案例分析(一)Ａ公司案例分析２０１２年３月２３日ꎬＡ公司公布了２０１１年度内部控制审计报告ꎬ在该内部控制审计报告中ꎬ信永中和会计师事务所对Ａ公司内部控制出具了否定意见的审计报告ꎮ同年ꎬ信永中和会计师事务所对Ａ公司的财务报告审计出具了标准无保留意见ꎮ根据２０１１年度Ａ公司内部控制审计报告可知ꎬ信永中和认为Ａ公司的财务报告内部控制存在两个重大缺陷:一是Ａ公司下属子公司山东新华医药贸易有限(以下简称医贸公司)内部控制制度对多头授信无明确规定ꎬ在实际执行中ꎬ医贸公司的鲁中分公司㊁工业销售部门㊁商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信ꎬ使得授信额度过大 ꎻ二是Ａ公司下属子公司医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本ꎬ但医贸公司在实际执行中ꎬ对部分客户超出客户注册资本授信ꎬ使得授信额度过大ꎬ同时医贸公司也存在未授信的发货情况 ꎮ上述重大缺陷说明了Ａ公司在内部控制的五要素方面存在严重的问题ꎮ第一ꎬＡ公司内部控制环境出现了严重问题ꎬ公司治理结构的不完善及各部门之间的权责分配不清晰导致其管理者无法发现公司三个部门对同一客户授信的问题ꎻ第二ꎬＡ公司在风险评估㊁识别㊁分析和应对方面都存在重大缺陷ꎬ其管理者不仅没有在销售前充分了解欣康祺医药的情况ꎬ对其进行资信评估ꎬ识别出其无法还款的风险ꎬ从而进行相应的风险分析ꎬ而且没有在风险较小的时候及时进行风险应对ꎻ第三ꎬＡ公司的各部门之间信息沟通较少是导致企业大额应收账款无法收回的重要原因ꎬ多部门分别向同一客户进行授信ꎬ造成授信额度过大ꎬ给企业带来较大的风险ꎻ最后ꎬＡ公司内部管理者对其内部控制的监控存在严重不足ꎬ没有对内部控制的建立与实施情况进行有效监督ꎬ从而不能及时发现内部控制存在的重大缺陷ꎮ但是ꎬ同期的财务报告审计意见不同于内控审计的否定意见ꎬ是标准无保留意见ꎮ原因在于ꎬＡ公司的２０１１年度报告在内部控制制度执行的效果及独立董事㊁监事会对公司内部控制自我评价中均有提及在报告期内Ａ公司全资子公司山东新华医药贸易有限公司对客户授信额度过大导致的较大经济损失ꎬ公司未能按照«企业内部控制基本规范»和相关规定在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制的问题ꎬ而且还披露了公司内控存在的重大缺陷及整改情况ꎮ(二)Ｂ公司案例分析２０１４年ꎬ中审众环会计师事务所对Ｂ公司的财务报告内部控制出具了标准无保留审计意见ꎬ而对其财务报告出具了带强调事项段的无保留审计意见ꎮ根据２０１４年度Ｂ公司财务报表审计报告可知ꎬ中审众环会计师事务所认为Ｂ公司公司备考合并财务报表在所有重大方面按照备考财务报表附注三披露的编制基础编制ꎬ公允反映了Ｂ公司公司２０１４年１２月３１日的备考财务状况 ꎬ但在报告中ꎬ中审众环还对相关重大不确定事项进行了强调ꎮ首先ꎬ肇庆项目投入资金占用比例较大ꎬ且其开发进度存在重大不确定性ꎬ可能会造成资金周转慢㊁流动资产过小等问题而带来未来持续经营能力下降的重大风险ꎮ其次ꎬ南９４油福华项目涉及的其他非流动资产及预收款项较大ꎬ又由于合作纠纷及仲裁事项被法院查封导致项目开发进展存在重大不确定性ꎬ可能会造成资产负债率增加㊁资金链断裂等问题ꎬ带来企业陷入财务危机而破产的风险ꎮ再者ꎬＢ公司公司全资子公司首冠国际有限公司将其所持有的首冠发展有限公司５０％股权及初始股东投资权益出售给億盟发展有限公司ꎬ增加了Ｂ公司的净利润ꎬ但这部分增加的利润不是由于Ｂ公司的主营业务带来的ꎬ不具有可持续性ꎬ不能真实得体现Ｂ公司的实际经营能力和公司价值ꎬ对投资者的决策有一定误导作用ꎮ最后ꎬ利用上会会计师事务所对浙江博世华环保科技有限公司的审计工作成果来模拟对浙江博世华环保科技有限公司的合并ꎬ由于不同事务所之间的审计方法㊁程序以及信息不对称的影响ꎬ会对Ｂ公司财务报表信息的真实㊁准确及公允性存在一定的影响ꎮ但是ꎬ中审众环对Ｂ公司同期的内部控制出具了标准无保留审计意见ꎮ原因在于ꎬ虽然这些重大不确定事项影响的是企业未来持续经营能力ꎬ可能会使２０１４年度Ｂ公司的财务报表存在错报的风险ꎬ对利益相关者准确的决策产生影响ꎬ值得投资者的关注ꎬ但它们不是由本期的财务报告内部控制缺陷所引起的ꎬ对２０１４年度Ｂ公司的内部控制有效性没有影响ꎮ所以中审众环对Ｂ公司出具了标准无保留的内部控制审计意见ꎮ(三)两类审计报告意见不一致原因总结首先ꎬ就审计对象而言ꎬ财务报告审计对象是企业财务报表是否存在重大错报风险ꎬ而内部控制审计对象是企业内部控制是否存在重大缺陷ꎮ只有与财务信息有关的内部控制重大缺陷才会导致财务报表的重大错报风险ꎮ如果是对非财务信息的内部控制存在重大缺陷ꎬ则不会影响财务报表编制的真实㊁准确和公允性ꎮ所以ꎬ可能会出现内部控制审计为非标意见ꎬ而财务报告审计为标准意见的情况ꎮ其次ꎬ就测试目的而言ꎬ财务报表审计目的在于评估重大错报风险中的风险要素ꎬ而内部控制审计目的在于评估内部控制重大缺陷中的缺陷因素ꎮ但是ꎬ重大缺陷与重大错报二者概念不同ꎮ如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策ꎬ则通常认为错报是重大的ꎻ而重大缺陷是内部控制中存在的㊁可能导致财务报表重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合ꎮ财务报表的重大错报风险不只来源于内部控制重大缺陷ꎮ所以ꎬ可能会出现财报审计为非标意见ꎬ而内控审计为标准意见的情况ꎮ再者ꎬ就测试信息选取时间而言ꎬ财务报表审计针对的是截止日这一特定时间点上的信息ꎬ而内部控制审计针对的是整个会计期间企业的综合情况ꎮ如果由于内部控制重大缺陷导致的财务报表重大错报在披露年报之前已经纠正并在年报中详细披露的ꎬ或者内部控制重大缺陷尚未引起企业财务报表重大错报ꎬ注册会计师可以对该时点被审计单位的财务报告出具无保留意见ꎮ最后ꎬ就测试结果的可靠程度要求而言ꎬ财务报告审计对控制测试的可靠性要求较低ꎬ测试样本的选取弹性相对较大ꎻ内部控制审计对控制测试的有效性要求较高ꎬ测试样本的选取弹性较小ꎮ由于测试样本选取弹性的差异ꎬ对财务报告进行控制测试的途径较多ꎬ所以存在重大风险错报的领域较多ꎮ因此ꎬ可能会出现财报审计是非标意见ꎬ而内控审计为标准意见的情况ꎮ三㊁对策建议(１)对准则制订者而言ꎬ要加快财务报告审计与内部控制审计的整合ꎮ加快财务报告审计与内部控制审计的整合可以采取以下几种方法:首先ꎬ完善对财务报告审计和内部控制审计的准则和规定ꎬ确保两类审计在识别的重要账户和相关认定㊁确定的重要性水平及风险评估的基础工作上保持一致ꎮ其次ꎬ大力宣传财务报告审计和内部控制审计整合的重要性ꎬ提高企业对其的认识及应用ꎮ最后ꎬ推进财务报告审计和内部控制审计整合相关的政策制订ꎬ借鉴国外成功经验ꎬ尽快制订符合中国现状的审计指引ꎮ(２)对注册会计师而言ꎬ要充分利用两类审计的共同点推进整合审计的实务发展ꎮ首先ꎬ要调整财务报表审计中的审计策略ꎬ尽可能对认定采取综合性方案ꎬ同时实现两种审计目标ꎮ其次ꎬ提高内部控制审计与财务报表审计在内部控制有效性㊁风险评估和控制缺陷认定等结果上的相互印证和相互利用ꎮ最后ꎬ加强对审计人员的整合审计理论和实务培训ꎬ整合两类审计队伍的人员ꎬ将同一业务循环内的控制测试和实质性测试尽可能分配给同一人负责ꎬ以实现控制测试与实质性测试的有机融合ꎮ(３)对投资者而言ꎬ要注重对两类审计意见不一致原因的分析ꎬ尽可能地获取有关企业的所有信息ꎬ深入了解企业的运营管理㊁财务状况及内部控制有效性ꎬ分析企业可能存在重大错报风险和内部控制重大缺陷对企业现在及未来经营状况及企业价值的影响ꎬ从而提高自身决策的准确性ꎬ减少损失ꎮ四㊁结论财务报表审计与内部控制审计两种意见类型紧密联系又相互区别ꎬ在大多数情况下趋于一致ꎬ但并非一一对应ꎬ仍存在意见不一致的情况ꎮ文章将以Ａ公司和Ｂ公司两家上市公司为例ꎬ具体分析了其内部控制审计与财务报告审计意见不一致的原因ꎬ并从内部控制审计和财务报告审计的区别出发总结了两类审计意见不一致的原因ꎬ使政策准则制订者㊁注册会计师以及投资者深入了解两类审计的联系和区别ꎬ并理性地进行会计准则制订ꎬ对审计工作和投资决策有重要的理论和现实意义ꎮ参考文献:[１]姚琛依.内部控制审计与财务报表审计意见类型不一致及其信息含量研究[Ｄ].杭州:浙江工商大学ꎬ２０１７. [２]姜洁萍.财务报告审计意见㊁内控审计意见与审计师变更研究[Ｄ].北京:北京服装学院ꎬ２０１６.[３]岑俊锋.内部控制审计对财务报告审计意见的影响分０５金融观察Һ㊀析[Ｊ].金融经济ꎬ２０１６(１０):１９４－１９５.[４]毕秀玲ꎬ万慧.内部控制审计意见对财务报告审计意见影响探究基于２０１４年主板上市公司数据[Ｊ].财会通讯ꎬ２０１７(７):２２－２５.[５]李琳.内部控制缺陷对财务报告审计意见的影响研究[Ｄ].济南:山东财经大学ꎬ２０１７.[６]肖璧泓.财务报告审计与内部控制审计[Ｊ].商ꎬ２０１６(４):１２４.[７]罗娜.整合审计在我国会计师事务所的运用研究[Ｄ].成都:西南财经大学ꎬ２０１３.[８]郝玉贵ꎬ徐露.上市公司内部控制缺陷与审计意见中国证券市场上第一份否定意见的内控审计案例研究[Ｊ].财会学习ꎬ２０１３(７):４０－４４.[９]景静.企业内部控制审计相关问题研究Ａ公司内控否定意见案例分析[Ｊ].财会通讯ꎬ２０１４(１０):７７－８０. [１０]张林华.基于ＣＯＳＯ报告的Ａ公司内部控制的分析研究[Ｄ].兰州:兰州大学ꎬ２０１３.[１１]闫一玉.企业内部控制失效案例分析山东新华医药集团有限责任公司[Ｊ].中国市场ꎬ２０１８(１１):８８－８９. [１２]何芹.内部控制审计意见㊁财务报表审计意见及内部控制自评结论比较分析与数据检验[Ｊ].中国注册会计师ꎬ２０１５(２):４８－５３.[１３]黄淑.财务报告审计意见与内部控制审计意见不一致对债权人决策的影响[Ｄ].太原:山西财经大学ꎬ２０１９. [１４]王振.论内控被否是否一定被出具非标准意见[Ｊ].中国管理信息化ꎬ２０２０ꎬ２３(７):１３９－１４１.[１５]唐建华.内部控制审计与财务报表审计的联系㊁区别与整合[Ｊ].上海立信会计学院学报ꎬ２０１１ꎬ２５(３):１９－２４. [１６]罗忠莲.上市公司内部控制审计对财务报表审计质量影响研究[Ｊ].财会通讯ꎬ２０１７(４):１１１－１１３＋４.[１７]芦雅婷.内部控制审计意见与年报审计意见差异分析基于２０１４年上市公司审计报告[Ｊ].财会月刊ꎬ２０１５(２５):４８－５０.作者简介:章佳玲ꎬ浙江财经大学会计学院ꎮ(上接第４１页)决定成败ꎬ具体的实施并购重组方案就是细节ꎮ一个成功的上市公司并购重组一定有着合理的实施规划ꎮ首先ꎬ在计划实施前ꎬ上市公司要明确并购前中后各阶段所需投入的资金㊁人力等ꎬ制订适宜的资金规划ꎬ由财务人员利用其专业知识ꎬ结合企业实际ꎬ选取融资渠道ꎬ制订融资方案ꎬ确保并购重组过程中的资金需求可以得以满足ꎮ其次ꎬ财务人员也需做好财务服务支持ꎬ不断分析并购重组的实际开展情况ꎬ分析其中的投融资风险等ꎬ进行风险评估ꎬ当有了风险评估结果后ꎬ要制订与之对应的保护措施ꎬ将财务风险控制在可接受范围内ꎬ这是实行内部操控的具体方法ꎮ对于上市公司来说ꎬ制订合理可行的并购重组计划是十分必要的ꎬ不过也不能过于要求控制优质资源而导致短视ꎮ所以上市公司应该在控制中加入自动调配功能来避免因个人因素导致的不利影响ꎮ一些上市公司的并购重组计划失败ꎬ就是因为对于优质资源控制脱离实际导致的ꎮ制订可实施性强的方案是上市公司进行并购重组的重要一环ꎬ这些计划的施行一定要有这几个方面:风险评估㊁风险应对㊁信息交流㊁施行监管㊁目的确立㊁环境建设等ꎮ(四)建立通畅的信息交流渠道为了解决信息不均等的问题ꎬ建立通畅的信息交流渠道很有必要ꎬ同时这也是上市公司进行并购重组的重要保障ꎮ当上市公司并购重组计划开始后应该尽快与目标公司建立通畅的信息交流渠道ꎬ防止因为沟通不便带来的负面影响ꎮ同时也应该尽量避免并购企业人员因为抵触心理导致的负面影响ꎮ第一时间有效的沟通可以很好消除员工心中的顾虑ꎬ可以很好地调整员工心态ꎮ具体方法有以下几种:一是可以通过召开员工动员大会㊁与各部门开展工作会议㊁与公司管理层进行深入交流等方法实现ꎻ二是可以通过会议宣传母公司的先进管理理念和企业文化ꎬ让员工了解母公司ꎬ改变负面情绪ꎬ积极适应母公司的工作节奏以及工作规律ꎻ三是可以让新的管理层去了解母公司员工的思想活动和过去经营管理方法的可行性与缺点ꎬ为公司经营管理方法提出合理化建议ꎬ使公司可以平稳发展ꎬ创造机遇ꎮ三㊁结语在一次并购重组行动中ꎬ对于财务风险的管控应该是整个策划的核心ꎬ只有将财务风险预案时刻放在核心位置ꎬ同时与其他具体实施方法紧密联系在一起ꎬ才可以提高对上市公司并购重组财务风险的把控ꎮ将风险控制在自己所能接受的范围内才是施行内部控制的具体方式ꎮ为了使财务系统工作效率充分发挥出来ꎬ就必须提高对资源的整合能力ꎬ提升公司的操作系统有效实施性ꎬ而控制过程以及有序的控制行为是其中要点ꎮ只有合理行为规范化ꎬ整个操作过程才可以按照既定航线进行ꎬ才可以彰显并购重组策划和财务风险控制的有效性ꎮ参考文献:[１]史涛.探讨上市公司并购重组财务风险及应对措施[Ｊ].财经界(学术版)ꎬ２０１９ꎬ５０５(４):８８－８９.[２]钱瑶.上市公司并购重组财务风险分析[Ｊ].时代经贸ꎬ２０１９(８):８－９.作者简介:芦爱玲ꎬ正衡房地产资产评估有限公司ꎮ１５。

企业内部控制审计指引(含答案)

企业内部控制审计指引一、单选题1、注册会计师应当按照( ）的方法实施审计工作.A。

自下而上B.自上而下C.从前往后D。

从后往前A B C D【正确答案】B【您的答案】B［正确］2、( ）是我们审计的灵魂,是确保审计质量的关键所在,会计师事务所取信于社会公众的法码。

A.独立性B。

客观性C。

公众性D。

客观和公正A B C D【正确答案】A【您的答案】A［正确]3、了解控制环境是了解影响内部控制其他要素的因素，提供内部控制构成基础好坏的证据，同时为分析内部控制健全性有效性和遵循性好坏的原因提供证据素材。

按照COSO报告，控制环境不包括（）。

A.治理结构B.机构设置及权责分配C.企业文化D.控制活动A B C D【正确答案】D【您的答案】D［正确］4、COSO报告认为，企业内部控制环境的一个重要要素是（)，( ）要能对企业的经营管理决策起到真工监督引导的作用。

A.股东会、股东会B。

监事会、监事会C。

高级管理层、管理层D。

董事会、董事会A B C D【正确答案】D【您的答案】D［正确］5、注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分、适当的证据，为发表内部控制审计意见提供（)保证.A.绝对B。

有限C.合理D.50％A B C D【正确答案】C【您的答案】C[正确］6、标准内部控制审计报告不应当包括的要素为（）。

A。

标题B.收件人C.引言段D.说明段A B C D【正确答案】D【您的答案】D［正确]7、COSO报告认为，（）是企业最重要的资源，亦是重要的内部控制环境因素。

A.人B。

企业文化C。

治理结构D.控制活动A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]8、企业（)决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素发挥作用的基础，直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业内部控制目标的实现，是企业内部控制的核心。

A。

控制环境B.控制活动C.信息与沟通D.风险评估A B C D【正确答案】A【您的答案】A［正确]9、（）包括设计测试和执行测试，设计测试即健全性和有效性测试,执行测试即遵循性测试。

内控审计报告意见类型.doc

内控审计报告意见类型内部控制审计报告中的意见类型有哪些？财务报表审计有五种审计意见:1:标准无保留意见:表示审计人员认为被审计单位编制的财务报表是按照适用的会计准则编制的，并在经营成果和现金流量等所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况2:强调无保留意见:表示审计人员认为被审计单位编制的财务报表符合相关会计准则的要求，并在经营成果和现金流量等主要方面公允反映了被审计单位的财务状况，但仍有需要说明的事项，如对持续经营能力存在重大疑虑和重大不确定性。

3:保留:表明审计人员认为财务报表总体上是公允的，但存在重大错报。

4:否定意见:表示审计师认为财务报表整体上不公平或没有按照适用的会计准则编制5:无法表达意见:表明审计师的审计范围有限，其可能产生的影响重大且广泛，审计师无法获得足够的审计证据总结了以上内容，主要总结了五种审计意见:标准无保留意见、强调事项的无保留意见、有保留意见、否定意见和无法表达意见此外，管理建议书和审计意见是同一审计委托项目的不同结果提出了与审计相关的内部控制管理建议；审计对象是被审计单位的会计报表，并对会计报表提出审计意见。

审计报告的含义审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定，对财务报表实施审计工作，发表审计意见的书面文件具有以下特点:注册会计师应当按照审计准则的规定开展审计工作注册会计师只能根据审计工作的实施情况出具审计报告注册会计师通过对财务报表发表意见，履行业务协议规定的职责注册会计师应当出具书面审计报告注册会计师应在审计报告中附上经审计的财务报表，以方便财务报表使用者正确理解和使用审计报告，防止被审计单位更换:变更经审计的财务报表审计报告的作用(a)验证效果注册会计师出具的审计报告对被审计单位作为独立第三方的财务报表的合法性、公正性发表了意见。

这种意见具有验证作用。

(2)保护通过不同类型的审计报告，提高或降低财务报表使用者对财务报表的信任程度，在一定程度上保护被审计单位的财产:债权人和股东的权益以及企业利益相关者的利益(3)证明函数审计报告是对注册会计师审计任务完成情况和结果的总结，能够显示审计工作的质量，明确注册会计师的审计责任更多相关阅读:199年度审计报告是多少书写对审计报告征求意见的答复审计报告整改措施内部审计报告注释内部审计报告表如何撰写内部审计报告内部审计报告有哪些禁忌内部审计报告基本构成。

内部控制意见及建议

内部控制意见及建议内部控制意见及建议如何提出对内部控制的意见及建议?下⾯请参考公⽂站⼩编给⼤家整理收集的内部控制意见及建议，希望对⼤家有帮助。

内部控制意见及建议1 (⼀)转变观念，⾛出对内部审计的认识误区。

内部审计毕竟是企业的内部事务，企业内部的事务终究要靠企业⾃⾝来解决。

发挥内部审计在内部控制中的更⼤作⽤，必须要有企业管理当局的积极呼应。

只有企业领导尤其是最⾼决策层的领导转变对内部审计的认识，才会对内部审计的发展形成巨⼤的推动⼒。

因此，企业的各级领导必须充分认识到市场经济环境下，加强企业内部审计⼯作，是强化内部控制的重要举措;现代企业内部审计所从事的是总经理或总裁想做⽽⼜没有时间和精⼒去做的事;内部审计不是企业的第⼆纪委，⽽是企业管理当局的参谋或顾问。

(⼆)进⼀步提⾼内部审计的独⽴性以及地位。

独⽴性则是内部审计机构的灵魂，其表现为形式上的独⽴和实质上的独⽴。

形式上的独⽴表现为内部审计机构在组织形式上是受资本所有者委托⽽不受企业内部其他组织机构的束缚;实质上的独⽴表现为内部审计机构和⼈员在执⾏业务时除受资本所有者的委托事项及相关规章约束外，不受其他事项的⼲扰。

科学、有效的内部审计机构设置是内部审计发挥作⽤的保障。

内部审计机构在企业中处于什么样的地位，内部审计部门与业务部门及其他各职能部门之间存在着怎样的制衡关系等因素，最终决定了内部审计⼯作的独⽴性程度。

国外⽐较通⾏的做法是内审机构直接⾪属董事会或总经理。

董事会作为企业的最⾼经营决策机构，拥有最⾼的权威。

总经理作为企业决策执⾏系统的最⾼领导，也拥有⾮常⾼的权威。

实践证明，在董事会或总经理领导下设⽴内审机构，有利于保持内审机构较强的独⽴性和较⾼的权威性，从⽽有利于内部审计职能作⽤的有效发挥。

因此，完善企业内部审计制度是健全内部控制的重要内容，内部审计对改进内部控制相当关键。

企业应该结合本单位的规模、⽣产经营特点等因素，建⽴相应的内审机构，内审机构应是独⽴于财务部、⼈事部的⼀个独⽴部门，它应直接对企业管理当局负责，如有必要，遇有重⼤的内部审计事项或企业内部发⽣重⼤的违规、违法事件时，还可直接向股东⼤会及其常设机构董事会报告。

上市公司内部控制审计报告

上市公司内部控制审计报告审计对象：某上市公司审计期间：2021年度一、审计目的根据《中华人民共和国公司法》、《证券法》等法律法规和《中国证监会关于规范上市公司信息披露的指引》的规定，对某上市公司2021年度内部控制制度的设计和运行情况进行审计，以确定内部控制制度是否符合法律法规和规范性文件的要求，是否能够及时提供对公司的有效监管和控制，并对审计发现的问题进行建议和整改。

二、审计范围审计范围包括以下部分：1.公司内部控制制度的合规性审计；2.公司内部控制制度的操作性审计；3.公司内部控制制度的有效性审计。

三、审计方法1.收集审计对象的信息，包括公司内部控制制度的制度设计、运作程序、风险评估、内部控制建设及实施情况；2.通过了解公司内部控制制度的执行情况，对可能存在的漏洞、风险、瑕疵和异常情况进行分析，并提出建议和意见；3.根据审计范围和方法，综合利用工具和技术手段，进行数据分析和核查；4.进行实地调研和观察，以收集审计信息并核实相关数据。

四、审计结果根据审计对象提供的信息和审计方法的应用，本次审计认为，某上市公司2021年度内部控制制度的设计和运行情况较为合理，可以提供对公司的有效监管和控制。

具体表现在以下几个方面：1.公司具有合理的内部控制制度体系和流程，内控运作较为规范；2.公司对内部控制制度的执行情况进行了有效监管，内部控制环境整体较好；3.公司能够及时发现和解决内部控制中存在的问题，具备健全的风险管理体系。

五、审计建议在审计中，我们也发现了公司内部控制制度存在一些问题和不足，建议公司进行相关的整改和完善。

具体包括以下方面：1.建议公司进一步完善内部控制制度，解决当前内控体系存在的漏洞和不足；2.建议公司加强对内部控制制度的执行情况的监督和管理，确保内部控制制度的有效实施；3.建议公司加强内部员工的内部控制意识和能力培训，提高内部控制水平；4.建议公司进一步优化内部控制流程和操作规范，提高内部控制效率和效益。