增值税作业答案(一)
客观题部分 第二章增值税作业
第二章在线作业一、单项选择题1.按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型，目前我国实行的增值税属于（）。
A.消费型增值税B.收入型增值税C.生产型增值税D.实耗型增值税答案：A解析：2.按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是（）。
A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人B.年应税销售额400万元从事交通运输服务的纳税人C.年应税销售额500万元的从事货物生产的纳税人D.年应税销售额80万元的从事货物零售的纳税人答案：C解析：3.下列各项中，不属于按照现代服务征收增值税的是（）。
A.广告设计B,有形动产租赁C.不动产租赁I）.教育医疗服务答案：D解析：4.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物行为征收增值税的是（）。
A,购进货物用于职工食堂B,购进货物用于个人消费C.购进货物用于无偿赠送其他单位D.购进货物用于集体福利答案：C解析：5.根据增值税法律制度的规定，下列关于混合销售与兼营的说法中错误的是（）。
A.混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务B.兼营是指纳税人的经营范围既包括销倍:货物和应税劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产解析：将外购的货物发给职工作为非货币福利时购进货物所含增值税不得抵扣。
9.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（）。
A,将自产的货物分配给投资者B.将购进的货物作为投资提供给其他单位C.将购进的货物用于扩建职工食堂D.将委托加工的货物用于职工食堂答案：ABD解析：将购进的货物用于扩建职工食堂时购进货物所含增值税不得抵扣。
10.根据增值税有关规定，下列产品中适用9禺的低税率的有（）A.农机配件B.自来水C.饲料D.工业用煤炭答案：BC解析：11.依据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有：（）。
A.个体经营者以外的其他个人B.从事货物零售业务的小规模企业C.从事货物生产业务的小规模企业D.不经常发生应税行为的企业答案：AD解析：12.根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有（）。
增值税作业（1）
增值税作业：（涉及到计算的题目请写出计算步骤）一、选择题1.某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的有（）。
A 用于免征增值税项目的购进货物B 外购生产设备C 外购职工生活用水电D 外购发给职工的节日慰问品2.下列项目中，属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。
A 将购买的货物用于非应税项目B 将购买的货物委托外单位加工C 将购买的货物无偿赠送给他人D 将购买的货物用于集体福利3.某卷烟厂为增值税一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售卷烟，开具普通发票上注明金额93600元，同时收取单独核算的包装物押金2000元（未逾期），此业务应计算增值税销项税为（）。
A 13600元B 13890.6元C 15011.32元D 15301.92元4.某商场采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价3000元，本月售出电视机150台，旧电视折价200元/台，共收回150台旧电视，本月该业务应纳增值税（）。
A 61025.64B 65384.62C 73500D 765005.某汽车配件商店（小规模纳税人）6月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售取得收入18000元。
该商店应纳增值税为（）元。
A 1018.87B 720C 1080D 524.276.某电视机厂（一般纳税人）销售给某商场100台电视机，不含税单价为2300元/台，已开具专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开普通发票）。
当月该厂可抵扣的进项税额为3400元，则该电视机厂应纳增值税为（）。
A 35955B 35917.95C 35700D 4127.957.某商业企业为增值税一般纳税人，适用17%税率。
2009年3月外购货物50完，增值税专用发票注明税款8.5万元，当月销售货物40万元（专用发票）；4月外购货物20万元（增值税专用发票），销售货物70万元（专用发票），则该商业企业2009年4月应纳增值税为（）。
第二章增值税作业
第二章增值税作业姓名＿＿＿＿＿＿序号＿＿＿＿＿＿长学号＿＿＿＿＿＿＿一、单选题1、下列业务中，按规定应征收增值税的是（）A房屋修缮业务B金融保险业务C装卸搬运服务D饮食服务业务2、某生产企业为一般纳税人，发生的下列行为中应视同销售货物计算增值税销项税额的是（）A将购买的货物用于非应税项目B将购买的货物用于职工福利或个人消费C将购买的货物用于对外投资D将购买的货物用于生产应税产品3、下列项目中，不属于增值税征税范围，不征收增值税的是（）A企业销售自己使用过的小汽车B银行销售的金银C典当业销售的死当物品D邮政储蓄业务4、下列销售适用17%税率的有（）A养鸡厂销售鸡蛋B水果公司批发水果C食品加工厂销售熟肉制品D农民销售自产蔬菜5、下列关于纳税人销售自己使用过的物品的说法，不正确的是（）A一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。
B一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照正常销售货物适用税率征收增值税。
C个人销售自己使用过的固定资产的，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。
D小规模纳税人（除其他个人）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
6、下列企业委托外贸企业代理出口货物，不予退还增值税的是（）A有出口经营权的一般纳税人生产企业自产货物B无出口经营权的一般纳税人生产企业自产货物C有出口经营权的外贸企业D无出口经营权的商贸企业二、多选题1、下列属于增值税征税范围所指的货物的是（）A邮政部门销售的首日封B房地产公司销售的高级公寓C天然气D银行销售的金银2、下列各项中，符合增值税暂行条例及其实施细则规定的有（）A一般纳税人外购生产经营用固定资产所支付的运输费用，不得作为进项税额抵扣。
B一般纳税人用于非增值税应税项目的购进货物，其支付的增值税税额不得作为进项税额抵扣。
C一般纳税人购进免税农产品所支付的运输费用，不得作为进项税额抵扣。
第4章 增值税 消费税 营业税 课后作业
第四章增值税、消费税、营业税法律制度一、单项选择题1、下列纳税人中，可以作为增值税一般纳税人的是（）。
A、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位B、年销售额超过80万元的商业企业C、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位D、个体经营者以外的其他个人2、下列向购买方收取的项目中，不构成销售额的是（）。
A、增值税税额B、手续费C、违约金D、代垫款项3、下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。
A、将外购的货物用于本单位不动产建造工程B、将外购的货物分配给股东和投资者C、将外购的货物无偿赠送给其他个人D、将外购的货物作为投资提供给其他单位4、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。
A、建材商店销售建材同时又单独为其他客户提供装饰服务B、餐饮公司在提供餐饮服务的同时又向客户销售自制啤酒饮料C、网吧在为顾客提供上网服务同时向顾客销售矿泉水D、太阳能热水器代理商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务5、某企业（一般纳税人）于2014年9月将一辆自己使用过7年的设备（未抵扣增值税），以12万元的价格售出，应纳增值税是（）。
A、12÷（1+3%）×3%=0.35万元B、12÷（1+3%）×2%=0.23万元C、12÷（1+17%）×17%=1.74万元D、06、营业税改征增值税后，有形动产租赁服务适用的税率为（）。
A、17%B、13%C、11%D、6%7、下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是（）。
A、演员用的油彩B、演员用的卸装油C、演员化妆用的上妆油D、演员化妆用的眉笔8、目前，纳税人外购下列已税消费品生产应税消费品的，已纳消费税可以扣除的是（）。
A、外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟B、外购已税汽车轮胎生产的汽车C、外购已税酒精生产的白酒D、以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子9、纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是（）。
增值税计算专项练习题--作业
一、单项选择题1、某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2012年5月采取以旧换新方式销售金戒指40只，每只新金戒指的零售价格为12500元，每只旧金戒指作价9650元，每只金戒指取得差价款2850元；取得首饰修理费共计16570元（含税）。
该商场上述业务应纳增值税税额（）元。
A、14940.17B、15270C、18971.71D、36348.862、某商店为增值税一般纳税人，2012年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入500000元，销售酸奶、奶油取得含税收入80000元，销售其他商品取得含税收入240000元，本月购进货物取得增值税专用发票30张，共计税金85000元；本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税普通发票注明价款为3000元。
则应缴纳的增值税税额为（）元。
A、8276.4B、19017.85C、19071.85D、33635.303、根据现行政策规定，销售货物的增值税起征点是（）。
A、月销售额5000-20000元B、月销售额2000-10000元C、月销售额5000-10000元D、月销售额3000-5000元4、某超市为增值税小规模纳税人。
2012年10月，该超市取得货物零售收入120 000元；向困难群体捐赠部分外购商品，该部分商品市场零售价为5000元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，该部分商品市场售价为3700元；销售已使用1年的冰柜一台取得收入1400元。
该超市当月应纳增值税（）元。
A、3640.78B、3667.96C、4815.38D、3522.335、某软件开发企业增值税一般纳税人，2012年9月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费50元，押运费50元。
第二章增值税作业答案
第二章增值税法一、判断题（）1．增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额的，由主管税务机关分别核定销售额征税。
答案：×（）2．增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
答案：√（）3．增值税一般纳税人购进用于对外捐赠的货物，取得法定扣税凭证的，可以抵扣增值税进项税额。
答案：√（）4．纳税人的销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的，按照以票控税原则分别根据开具发票情况征收增值税和营业税。
答案：×（）5．《中华人民共和国增值税暂行条例》所说的货物是指有形资产。
不包括固定资产和流动资产。
答案：×（）6．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。
答案：×（）7．在中华人民共和国境内销售货物，是指所销售的货物的起运地或消费地在境内。
答案：×（）8．在境内销售应税劳务，是指应税劳务提供者在境内。
答案：×（）9．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营非应税劳务而未分别核算的，其非应税劳务应从高适用税率征收增值税。
答案：×（）10．纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（）11．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税暂行条例所称会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。
答案：×（是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
）（）12．通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。
答案：√（）13．按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，个体经营者年应税销售额超过小规模纳税人标准但不申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
第二章增值税作业
一、单项选择题1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。
A．v+m B．v C．m D．c+v+m1.【答案】A【解析】增值额的理论构成是v+m，本题答案为A。
2.下列项目中，应征收增值税的是（）。
A．饮食业的啤酒屋销售生产的啤酒B．邮政部门的报刊发行费C．企业销售商标权的收入D．典当业销售死当物品2.【答案】D【解析】典当业销售死当物品应计算缴纳增值税。
其他均属营业税征收范围。
3.下列行为不属于增值税视同销售行为的是（）。
A．将外购货物分配给投资者B．将外购货物赠送给其他单位C．将外购货物用于个人消费D．将外购货物用于对外投资3.【答案】C【解析】外购货物用于投资、分配、赠送属于增值税的视同销售行为；外购货物用于非应税项目、集体福利、个人消费不属于增值税视同销售行为。
4.销售下列自产货物实行增值税即征即退50%政策是（）。
A．销售自产的综合利用生物柴油B．国家定点生产企业销售自产的边销茶C．利用风力生产的电力D．以垃圾为燃料生产的电力4.【答案】C【解析】A采用增值税先征后退政策；B采用免税政策；C采用增值税即征即退50%政策；D采用增值税即征即退政策。
5.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税。
放弃免税后，在一定的期限内不得再申请免税，该期限为（）。
A.3个月B.6个月C.12个月D.36个月5.【答案】D【解析】纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税。
放弃免税后，在36个月内不得再申请免税。
6.在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其实际税负超过（）的部分，实行即征即退政策。
A.1 %B.1.5%C.3%D.5%6.【答案】C【解析】在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
增值税作业答案
借：
应收账款46800
贷：
主营业务收入400
应交税费——应交增值税（销）6800
10月28日
借：
应收账款140
贷：
主营业务收入12000
应交税费——应交增值税（销）2040
（8）大华工厂向某商场销售产品，该商场一次性买入1000件，原价200元，双方协商，由于商场购买量大，给与一定的价格优惠，在原价上打九折。请问大华工厂如何开具增值税专用发票，款项已受到，如何入账。
要点：
混合销售行为的会计核算
借：
银行存款70300
贷：
主营业务收入600
其他业务收入85.47（）应交税费——应交增值税（销）10214.53(10200+14.53)
（6）大华工厂上月销售给光源工厂的产品400件，由于规格不符全部退货，已收到对方转来的发票联和抵扣联，上列价款160 000元，对方尚未付款。大华厂据此开具红字专用发票交给光源工厂。
要点：
进口货物进项税额的核算
组成计税价格=3 000 000+6 000 000+1 000 000=10 000 000
增值税额：10 000 000*17%=1 700 000元
xx提货，再交税：
借：
在途物资——进口关税6 000 000
贷：
应交税费——应交关税6 000 000借：
在途物资1 000 000
购货过程中发生短缺毁损
①若属于运输途中的合理损耗，短缺损失计入原材料成本，相应的进项税额可以抵扣；
②若属于供应单位造成的短缺：
如供货单位近期内予以补货，则短缺材料的进项税额暂时不予抵扣，需待补来材料验收入库后，才可再抵扣；
税法(2016) 第2章 增值税法 课后作业
税法(2016) 第二章增值税法课后作业一、单项选择题1.单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是（）。
A.继续生产增值税应税货物B.集体福利C.个人消费D.无偿赠送给其他单位2.下列各项中，不适用13%低税率的是（）。
A.牡丹籽油B.环氧大豆油C.农用挖掘机D.国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书3.根据增值税的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是（）。
A.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年以前购进的属于不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税B.增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税D.增值税一般纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税4.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是（）。
A.小规模纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税B.自然人个人销售自己使用过的物品，免征增值税C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税D.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税5.增值税小规模纳税人发生的下列销售行为中，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（）。
A.销售旧货B.销售免税货物C.销售自己使用过的固定资产，并依照3%征收率减按2%征收增值税的D.销售生产经营过程中产生的边角废料6.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为11%的是（）。
A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用B.港口设施经营人收取的港口设施保安费C.代理记账D.放映服务7.根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人收取的下列款项应并入销售额征税的是（）。
第二章 增值税作业(1)(参考答案)
C.房地产公司销售商品房D.融资租赁公司出租设备
4.有关增值税计算方法表述正确的有（ABCDE）
含税销售额A.一般纳税人销售旧货的应纳增值税销项税额＝×4%／214%
B.小规纳税人销售旧货应纳增值税销项税额＝
C.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
根据领料单及材料明细账，计算应转出的进项税额并进行会计核算。
解析：
进项税额转出=（1200-372）×17%+3720/（1-7%）×7%=19767.6+280=20047.6账务处理：
借：
在建工程140,047.6
贷：
原材料-钢材120,000.00
贷：
应交税费-应交增值税（进项税额转出）20,047.6
增值税作业
（1）
一、选择题(单选或多选)
1.请问增值税税率有（A BG）；征收率有（CDEF）。
A.17%B.13%C. 6%D.4%E.3%F.2%G.0
2.小规模纳税企业购进货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额计入(B )。
A.进项税额B.购入货物的成本C.销项税额D.销项税额转出
3.根据《增值税法律制度》的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是(A)：
3.某企业是一般增值税纳税人，
2009年6月有关生产经营业务如下：
（1）销售机器一批，开出增值税专用发票中注明销售额为100元，税额为1700元，另开出一张普通发票，收取包装费234元；
（2）将自产的一批新产品3A牌外套300件作为福利发放给本企业的职工。已知3A牌外套尚未投放市场，没有同类外套销售价格；每件外套成本600元。
增值税课后作业
第二章增值税作业班级：学号：姓名：一.单选题（每题2分，共10分）1.甲公司为增值税一般纳税人，本年7月进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为150万元，甲公司缴纳进口关税20万元，进口消费税30万元。
已知增值税税率为13%。
甲公司进口该批高档化妆品应缴纳的增值税额为（）。
A.(150+20)×13%=22.1(万元)B.150×13%=19.5(万元)C.(150+20+30)×13%=26(万元)D.(150+30)×13%=23.4(万元)2.甲企业为增值税小规模纳税人，本年7月销售自产货物取得含税收入5150元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入40 000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额5 000元、增值税额650元，则该企业本年7月应纳值税为( )元。
A.2 465.2B.635.05C.926.7D.1 265.053.下列各项中，应当缴纳增值税的是（）。
A.客运公司为本公司员工提供班车服务B.建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸C.母公司向子公司无偿转让商标权D.运输公司为灾区提供免费运输救灾物资的服务4.下列各项中不属于营业税改征增值税的是（）。
A.餐饮服务B.金融服务C.物业服务D.加工服务5.下列各项中，应当征收增值税的是（）。
A.某公司将外购的部分饮料作为福利发给本公司员工B.某服装商店销售代销服装C.某企业将外购材料用于本企业食堂装修D.某公司将外购茶叶作为防暑降温物品用于职工福利二.多选题（每题4分，共20分）1.甲公司进口越野车应按照组成计税价格和规定税率计算增值税，下列各项中，应计入组成计税价格的是（）A.通关、商检费用B.关税完税价格C.消费税D.关税2.下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有 ( )。
A.向购买者收取的销项税额B.向购买者收取的包装物租金C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税D.因销售货物向购买者收取的手续费3.下列业务中，一般纳税人不允许开具增值税专用发票的有( )。
增值税计算作业题答案2013
增值税计算作业题答案2013.11.41 .某铝合金生产企业为增值税一般纳税人，2011年5月经营业务如下：（1）采用分期收款方式销售铝合金材料，合同规定的不含税销售额共计400万元，本月收回60%货款，其余货款于下月5日全部收回，由于购买方本月资金紧张，实际支付不含税货款150万元；（2）将成本为10万元的自产铝合金材料加工成门窗，加工的门窗用于修建本厂职工宿舍，门窗加工成本为2万元；（3）当月销售铝合金材料并送货上门，收取铝合金材料价税合计金额540万元，运输费用160万元，开具普通发票；（4）购进原材料及生产用水、电等取得的增值税专用发票注明的增值税共计7. 8万元；（5）购进一批健身器材用于本厂职工活动中心，取得增值税专用发票上注明的税额为0. 15万元；（6）购进生产检测设备，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5. 1万元；（7）购进一台小轿车用于接待，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3. 4万元。
（已知：成本利润率10%，本月取得的合法票据均在本月认证并在本月抵扣）根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）该企业将自产铝合金材料加工的门窗用于修建本厂职工宿舍是否属于增值税视同销售，如果属于视同销售，计税销售额是多少？如果不是，应如何处理？（2）购进健身器材、生产检测设备和小轿车，在会计处理时均计入“固定资产”科目，这三类购进业务支付的进项税额的处理是否也相同，为什么？（3）该企业本月销项税额；（4）该企业本月准予抵扣的进项税额；（5）该企业本月应纳增值税。
解：（1）将加工的门窗用于修建本厂职工宿舍，属于自产货物用于非增值税应税项目，属于增值税的视同销售。
计税销售额=（10+2）X （1+10%）=13 . 2（万元）（2）支付的进项税额处理不同。
购进健身器材用于职工活动中心属于将外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣。
我国实行消费型增值税，购进生产检测设备进项税额可以抵扣。
增值税课后作业及答案
第二章增值税习题本次作业共八道计算题（总分100分，其中计算结果保留两位小数）1．（10分）（1）某家电商为增值税一般纳税人，3月份为了促销，采取以旧换新方式销售家电100台，实际收取含税价款50万，同时收购的旧家用电器合计5万，计算该项业务销项税额。
（2）某金店为一般纳税人，采用以旧换新方式对外销售新项链共计5000元，收购的旧项链作价3000元，计算该项业务销项税额。
计算结果保留两位小数。
答案：（1）销项税额=（500000+50000）÷（1+17%）×17%=7.99（万元）（2）销项税额=（5000-3000）÷（1+17%）×17%=290.60（元）解析：以旧换新销售货物的，不扣减旧货物的价格，但金银首饰除外，且在未说明的情况下，其价格一般为含税价。
2．（10分）某企业为增值税一般纳税人， 2015年2月销售已使用过的旧车一批，其中机动车一辆（2008年9月购入）原值15万，售价5万；电动车10辆（2010年5月购入）原值3万/辆，售价1万/辆。
计算销售旧车的应纳税额。
（若无特殊说明，零售价均为含税价）答案：销售旧机动车的应纳税额=50000÷（1+3%）×2%=970.87（元）销售旧电动车的应纳税额=10000×10÷（1+17%）×17%=14529.91（元）解析：财税〔2008〕170号文件规定，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
财税〔2014〕57号文件规定，自2014年7月1日起，财税〔2008〕170号文件第四条第（二）项和第（三）项中“按照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。
本例中，销售时间为15年2月，所以按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
增值税作业参考答案
增值税作业参考答案•某电动车公司为增值税一般纳税人，主要生产各种类型的电动车，8月发生以下业务，要求：根据计算该企业8月份应纳增值税额。
：•（1）向外地特约经销商店销售A型电动车100辆，每辆不含税售价2000元，并支付运输单位5000元的运输费用，收到运费发票上注明运费4500元，装卸费500元。
•销项税额= 100*2000*17% =34000•进项税额= 4500*7%=315•（2）向当地各大商场销售A型电动车500辆，每辆不含税售价2000元，由于各商场均于每月付清货款，厂家给予了1%的销售折扣，折扣额另开具发票入账。
•销项税额=500*2000*17%=170000•（3）本月确认逾期未收回的包装物押金4000元。
•4000•销项税额= ————— *17% =581.2•1+17%•某大型超市（一般纳税人），12月，发生如下业务，请计算该超市当月应纳增值税。
（注：以下价格均为不含税价格）•（1）购进家电一批，货款己付并取得增值税专用发票，注明价款200万元，税额34万元，支付给运输单位运费7万元，取得地税局认可的运费发票，并比对相符，货物己验收入库。
•进项税额=34+7*7% = 34.49•（2）向某粮食加工企业购进面粉3000袋，大米4000袋，货款已全部支付，并取得增值税专用发票，货款为48万元。
进项税额= 48*13% = 6.24•（3）采取以旧换新方式销售洗衣机200台，旧洗衣机收购价200元／台，新洗衣机出售实际收款1800元／台。
•销项税额= （1800+200）*200*17% /10000 =6.8•（4）销售冰箱50台，每台售价3500元，并实行买一赠一，赠送的家电价值为100元／件。
•销项税额= （3500+100）*50*17% /10000=3.06•（5）购进10台收款机以提高工作效率，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元，支付运费5万元。
第二章 增值税作业及参考答案
第二章增值税作业及参考答案一、单项选择题1．某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是( )。
A．在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续B．不必申请，自动被视为一般纳税人C．在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续D．在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续2．以下不符合增值税一般纳税人认定规定的是( )。
A．个体工商户之外的其他个人不办理一般纳税人资格认定B．一般纳税人资格认定权限是县(市、区)或者同级别的税务分局C．达到一般纳税人年销售额标准的销售额，不包括免税销售额D．一般纳税人应有固定经营场所、核算健全、提供准确税务资料3．甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份发票用完，已开发票销售额合计15万元。
由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税( )。
A．0．45万元B．0．6万元C．1．5万元D．2．55万元4．主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的( )，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。
A．15 日内B．30 日内C．第一个月内D．一个征期之内5．新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为( )个月。
A．3个月B．6个月C．9个月D．12个月6．下列属于增值税价外收入的有( )。
A．增值税纳税人收取的会员费收入B．建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费C．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴D．高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务7．某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是( )。
A．17万元B．17.85万元C．117.99万元D．18万元8．某生产薯类白酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元(含税)，当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。
增值税作业参考答案
增值税作业参考答案1、（1）购进材料，进项税额可以抵扣；支付的运费和建设基金，可以抵扣进项税额进项税额=27，200＋1，300×7%（2）购进辅助材料，进项税额可以抵扣进项税额=6，800（3）购进建筑材料用于厂房修建，进项税额不能抵扣（4）外购设备，未取得增值税专用发票，进项税额不能抵扣，支付的运费可以抵扣进项进项税额=3，000×7%（5）向A公司收取代垫运费，属于收取价外费用，应征收增值税；向运输部门支付的运费和建设基金，可以抵扣进项税额销项税额=280，000×17%＋2，340÷（1＋17%）×17% 进项税额=2100×7%（6）发生非正常损失，应作进项税额转出处理进项转出金额=50，000×17%当期销项税额=280，000×17%＋2，340÷（1＋17%）×17%=47，940元当期进项税额=27，200＋1，300×7%＋6，800＋3，000×7%＋2100×7%－50，000×17%=25，948元应纳税额=47，940－25，948=21，992元 2、（1）购进家电和支付运费的进项税额均可抵扣进项税额=340,000＋70,000×7%（2）购进小轿车，属于自用消费品，进项税额不能抵扣；购进小货车，属于购进固定资产用于生产经营，进项税额可以抵扣进项税额=11 900（3）购进农产品，进项税额可以抵扣，农产品适用税率为13％进项税额=480，000×13%（4）按新洗衣机销售价格征税，且该价格为含税价格销项税额=（1，800＋200）÷（1＋17%）×17%×200 （5）赠送小家电属于视同销售行为，应征收增值税销项税额=（3，500＋100）×17%×50（6）购进固定资产，进项税额可以抵扣，支付的运费也可以抵扣进项进项税额=13600＋1000×7％（7）代销服装，按销售额450元计算销项，按结算价400元计算进项销项税额=450×100×17%，进项税额=400×17%×100 （8）分期收款，按合同约定当期收款额征税当期销项税额=100，000×17%（9）发生非正常损失，应作进项税额转出处理进项转出金额＝20，000×13%当期销项税额=（1，800＋200）÷（1＋17%）×17%×200＋（3，500＋100）×17%×50＋450×100×17%＋100，000×17%=113，369.66元当期进项税额=340，000＋70,000×7%＋11 900＋480，000×13%＋13600＋1000×7％＋400×17%×100－20，000×13%=437，070元应纳税额=113，369.66－437，070=－323，700.34元 3、（1）销售电脑，征税；（2）折扣销售（商业折扣），折扣额在同一张发票上开具，可以扣除；（3）销售折扣（现金折扣）不能扣除；（4）以旧换新按电脑销售价格征税；（5）发货给外省市分支机构视同销售；（6）收取运输装卸费7万元属于价外费用，应征税；（7）将自产货物用于集体福利和捐赠，均为视同销售行为，应征税；（8）将电脑低价销售给职工，应按组成计税价格征税；（9）没收包装物押金，应征税，包装物押金为含税收入；（10）以物易物，应对发出的电脑按销售额征税，因未取得专用发票，进项税额不得抵扣；（11）委托代销电脑，按代销清单上注明的销售数量纳税；（12）购入原材料，购货和运费的进项税额可以抵扣，杂费的进项税额不得抵扣；（13）购入配件，购货和运费的进项税额可以抵扣；（14）直接收购电脑，不能取得增值税专用发票，进项税额不得抵扣；（15）购买钢材用于非应税项目，进项税额不得抵扣；（16）发生非正常损失，作进项转出处理；（17）销售使用过的小轿车，售价高于原价，应征税。
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增值税作业答案增值税作业：一、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，5月份发生有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。
（4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元。
（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。
（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。
本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利（以上相关票据均符合税法的规定）。
要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。
答案（1）销售甲产品的销项税额：80×17% 5.85÷（1 17%）×17%=14.45（万元）（2）销售乙产品的销项税额：29.25÷（1 17%）×17%=4.25（万元）（3）自用新产品的销项税额：20×（1 10%）×17%=3.74（万元）（4）销售使用过的摩托车应纳税额：1.04÷（1 4%）×4%×50%×5=0.1（万元）（5）外购货物应抵扣的进项税额：10.2 6×7%=10.62（万元）（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额：（30×13% 5×7%）×（1-20%）=3.4（万元）（7）该企业5月份应缴纳的增值税额：14.45 4.25 3.74 0.1-10.62-3.4=8.52（万元）二、某商业企业为增值税一般纳税人，2011年8月份有关业务如下：（1）购进货物，取得专用发票，列明价款20000元，税额3400元，另支付运费500 元，货已入库。
（2）购进货物，取得普通发票，列明金额10300元，货已入库。
（3）从农民手中收购农产品，收购凭证上金额30000元，另支付运费1000元，货已入库。
（4）进口货物，到岸价10000美元，汇率1：7.0，关税10%，取得了完税凭证，货已入库。
用发票。
（6）销售货物，开出专用发票，列明价款100000元，税额17000元，款项存入银行。
另以现金支付给运输单位应由本单位负担的运费1000元。
（7）向个人销售货物，开出普通发票，金额23400元。
将货物运到指定地点，价外收取运费117元，款项存入银行。
（8）以物易物销售，用产品换材料，双方分别开出专用发票，价款200000元，税额34000元。
（9）将一批货物用于职工福利，该批货物原不含税进价20000元，不含税售价30000元，适用税率17%。
（10）本月共收取销售白酒的包装物押金1170元，没收到期未退还白酒包装物的押金500元。
（11）购入办公用固定资产，取得专用发票，列明价款70000元，税额11900元，另支付运费500元。
（12）本月销售固定资产二项：出售办公设备A，新售价50000元，账面原值70000元，已折旧10000元，购入日期2008年5月；出售办公设备B，新售价20000元，账面原值30000元，已折旧5000元，购入日期2009年2月。
假设上述票据都在规定时限内通过认证，根据以上资料，计算该企业当期进项税额和当期销项税额。
答案：1.购货取得了专用发票，，税额3400元允许抵扣。
运费按7%抵扣，500×7% = 35（元）。
3.收购农产品抵扣13%，30000×13% = 3900（元），运费抵扣7%，1000×7% = 70（元）。
4.进口货物是为了销售，在进口环节缴纳的增值税允许抵扣。
组成计税价格=10000×7.0×（1 10%）=77000（元），进口环节缴纳增值税=77000×17% =13090（元）。
5.收回委托加工货物用于销售，提货时支付增值税8500元取得了专用发票，故允许抵扣。
6.销售货物的销项税额17000元。
对销货支付的运费应计算进项税额，1000×7% = 70（元）。
7.销货，应将普通发票上含税价换算成不含税价，再计算销项税额。
23400÷1.17×17% =3400（元），价外收取运费属于价外费用，应计算销项税额，117÷1.17×17% =17元。
8.用产品换材料，换出产品计算销项税额34000元，换入材料因取得了专用发票，计算进项税额34000元。
9.将原用于销售的货物用于职工福利，属于改变用途，应将原已入账的进项税额转出20000×17% = 3400（元）。
10.销售白酒的押金，收取时纳税，没收时不再纳税。
销项税额=1170÷1.17×17% =170（元）。
11.购入办公用固定资产，进项税额=11900 500×7% = 11935（元）12.出售办公设备A，因购入日期为2008年5月，故按新售价全额和4%的征收率计算应纳增值税，并减半征收。
应纳增值税=50000÷1.04×4%×50% =961.54（元）。
此税额961.54元，既不是进项税额，也不是销项税额，而是应向税务机关缴纳的应缴税额。
出售办公设备B，因购入日期为2009年2月，故按照新售价全额和原购进抵扣时税率17%，计税增值税销项税额。
销项税额=20000×17% = 3400（元）当期进项税额=3435 3970 13090 8500 70 34000 —3400 11935=71600（元）当期销项税额=17000 3417 34000 170 3400=57987（元）应纳税额=57987 —71600 961.54=-12651.46（元）该企业当期进项税额大于销项税额，应纳税额为-12651.46元，应留下期抵扣。
消费税某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010年3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱0.1万元收取加工费（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。
（说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。
）要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算M企业当月应当代收代缴的消费税。
（2）计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。
（3）计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。
（4）计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。
答：（1）代收代缴的消费税＝（800/500×200＋0.1×200＋200×250×200×0.003/10000）/（1－0.56）×0.56＋200×250×200×0.003÷10000＝439.55（万元）（2）应纳消费税为零（3）应纳消费税＝320×5%＝16（万元）（4）应纳消费税＝100×320÷80×5%＝20（万元）某企业主要从事化妆品生产业务,兼营化妆品批发零售业务,适用消费税税率为30%,3月份该企业发生下列业务（1）从国外进口一批A类化妆品,关税完税价格为820000元,已缴纳关税230000元；（2）委托某工厂加工B类化妆品,提供原材料价格68000元,支付加工费2000元,该批加工产品已经收回（受托方没有B类化妆品同类货物价格）；（3）销售本企业生产的C类化妆品,取得销售额580000元（不含税）；（4）“三八”妇女节,向全体女职工发放本企业生产的一批C类化妆品,该批化妆品的市场零售价为8000元（不含税）要求根据上述材料,回答下列问题. （1）该企业进口A类化妆品应缴纳的增值税额为（）A 255000B 139400(2)A类化妆品应缴纳的消费税税额为（）A 246000 B450000(3)B类化妆品应缴纳的消费税税额为（）A 30000B 21000(4)该企业C类化妆品应缴纳的消费税税额为（）A 174000B 176400B A B(1)(820000 230000)/(1-30%)*17%=255000(2)(820000 230000)/(1-30%)*30%=450000(3)(68000 2000)/(1-30%)*30%=30000(4)(580000 8000)*30%=176400某企业2007年3月发生下列业务：(1)从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格为820000元，已缴纳关税230000元。
(2)委托某工厂加工B类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元。
该批加工产品已收回(受托方没有B类化妆品同类货物价格。
(3)销售本企业生产的C类护肤品，取得销售额580000元(不含增值税)。
(4)“三八”妇女节，向全体女职工发放C类护肤品，计税价格8000元(不含增值税)。
其他相关资料，A类、B类化妆品适用的消费税税率为30%，C类护肤品适用的消费税税率为8%。
(1)计算A类化妆品应缴纳的消费税；(2)计算B类化妆品应缴纳的消费税；(3)计算C类化妆品应缴纳的消费税；(4)计算该企业3月份应缴纳的消费税。
正确答案：(1)进口A类化妆品应交纳消费税=(820000 230000)/(1-30%)×30%=450000(元) (2)委托加工B类化妆品应缴纳消费税=(68000 2000)/(1-30%)×30%=30000(元) (3)C类护肤品应缴纳消费税=(580000 8000)×8% =47040(元) (4)该企业、3月份应缴纳消费税=450000 30000 46400 640 =527040(元)(1)进口A类化妆品应交纳消费税=(820000 230000)/(1-30%)×30%=450000(元) (2)委托加工B类化妆品应缴纳消费税=(68000 2000)/(1-30%)×30%=30000(元) (3)C类护肤品应缴纳消费税=(580000 8000)×8% =47040(元) (4)该企业、3月份应缴纳消费税=450000 30000 46400 640 =527040(元)甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。