存货监盘审计考试复习.docx
2016年上半年贵州年注册会计师《审计》：存货监盘考试试卷
2016年上半年贵州年注册会计师《审计》：存货监盘考试试卷一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、下列哪一项是数据字典所具有的功能?A：a.用来确定系统的用户。
B：b.为目标和资源确定优先级和安全规则。
C：c.可以划分两个连续业务的界限。
D：d.组织和共享有关对象和资源的信息。
2、某当地银行聘请地区银行的内部审计师供职于该银行的董事会。
这家银行与地区银行在许多同类市场上都存在竞争关系，但更关注消费者的理财业务，而非商业理财。
在接受这个职位时，内部审计师Ⅰ.会违反IIA的道德规范，因为供职于当地银行的董事会可能会与内部审计师所在银行的最佳利益发生冲突。
Ⅱ.会违反IIA的道德规范，因为在供职于当地银行的董事会时所取得的信息可能会影响有关潜在的购并建议。
A：仅有Ⅱ；B：仅有Ⅰ；C：Ⅰ和Ⅱ；D：既非Ⅰ，也非Ⅱ。
3、衍生品交易的两大基石是什么？A：股票和债券B：股票和期权C：期权与远期合约D：债券与远期合约4、在对无法解释的存货减少进行测试过程中，某内部审计师对在永续盘存记录下的存货增加进行测试。
由于内部控制测试的缺陷，记录在验收报告中的信息可能并不可靠。
在这种情况下，下列文件中能提供关于存货增加的最佳证据的是A：采购申请B：采购订单C：供应商发票D：供应商对账单5、某CIA发现，被审计部门的管理层没有制定用以确定该部门目标和目的是否达到适当标准。
在此情形下，以下哪项内容将被视为对标准的违反？A：根据新制定的标准对被审计部门的业务运作发表意见。
B：制定恰当标准，并将它们提交被审计部门的管理层，作为评估其业务运做的基础。
C：没有向恰当层次的管理层报告上述缺乏标准的情况。
D：允许被审计部门的管理层制定恰当的标准，并由CIA对这些标准进行审查。
6、在项目管理中，以下哪项对一项活动只使用一个时间估计。
A：确定性模型B：随机模型C：概率模型D：稳定状态模7、下列哪项能够解释内部审计复核控制系统恰当性的主要目标A：a.协助明确完成审计目标必须进行的测试的实质、时限以及范围；B：b.保证内部控制系统的重大缺陷已被修正；C：c.明确内部控制系统能够合理保证组织目标有效和经济地实现；D：d.明确内部控制系统能够保证会计记录正确以及财务报表公允表达。
注册会计师《审计》存货监盘计划五大考点——注会学习资料文档
注册会计师《审计》存货监盘计划五大考点1、注册会计师根据被审计单位存货的特点和存货内部控制的有效性，在评估与存货有关的重大错报风险的基础上，编制存货监盘计划。
分析：（1）存货监盘计划是要根据存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，此题少了一项存货盘存制度。
存货盘存制度分为永续盘存制度和实地盘存制度，永续盘存制度记录的信息比较全，包括期初、本期增加、本期减少和期末余额，注册会计师可在一年内多次进行存货监盘；而实地盘存制度下只记录期初余额、本期增加和期末余额，倒挤出本期减少额，一般只在期末进行一次监盘。
（2）注册会计师是以被审计单位编制的存货盘点程序来制定存货监盘计划的，试想如果注册会计师不知道被审计单位的存货盘点程序，那又监盘什么呢？2、注册会计师通过了解被审计单位及其环境后，评估出与存货相关的重大错报风险为低水平。
分析：存货通常是资产负债表中一个主要项目，其重大错报对于财务状况和经营成果都会产生直接的影响，而且一般企业便于销售，会将存货存放在不同的地方，这加重了存货的管理难度，况且存货的种类多样，有化学制品、煤炭、苹果汁等，故存货通常具有较高的重大错报风险，这也是教材P251的观点。
3、在存货监盘前，注册会计师要获取被审计单位存货存放地点的完整清单，将金额较大的存货地点列为存货的重要存放地点，将这些地点列入监盘地点。
分析：在考虑重要存货的存放地点时，应考虑金额和性质两方面，即应将金额较大以及可能存在重大错报风险的存货地点列入监盘地点，这里只提到金额较大，不完整。
4、存货监盘的目标是获取资产负债表日有关存货数量和状况。
分析：目标不完整。
完整的目标是：获取资产负债表日有关存货数量和状况以及管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等（五个缺一不可）状况。
5、与被审计单位管理层讨论存货监盘计划。
分析：应与被审计单位管理层讨论的是存货盘点计划，而非存货监盘计划。
存货监盘练习题答案
存货监盘练习题答案一、单项选择题。
1.(1).【正确答案】D【答案解析】甲公司应计提的存货跌价准备＝[(100-80)-10]+(0-20)+[(180-150)-15]=5（万元）企业原会计核算是冲减跌价准备25万元，故计提跌价准备的总金额为25+5＝30万元。
(2).【正确答案】C【答案解析】选项A错误，注册会计师不能够仅凭自己的专业判断和往年经验来编制计划，还应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。
选项B错误，存货监盘程序包括控制测试与实质性程序两种方式。
选项D错误,存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。
参考教材Ｐ383～386页。
(3).【正确答案】C【答案解析】选项C中的存货，通常属于没有标签的，对于这类型存货的监盘，需要在盘点时作上标记或用粉笔标识，所以我们主要的审计程序是检查标记或标识；如果无法确定存货的数量或等级的，还可以利用专家或被审计单位内部有经验人员的工作。
参考教材Ｐ389页表15-3。
(4).【正确答案】B【答案解析】对于单位价值较高的存货项目，应实施100％的实质性程序，参考教材Ｐ383页倒数第4段。
(5).【正确答案】C【答案解析】选项A，在进行存货检查时，检查的范围不能够告知被审计单位，以防其事先做出准备。
选项B，抽盘的结果属于是审计工作底稿，不应该交给甲公司。
选项Ｄ，对于危害性物质的存货，如果被审计单位对其生产、使用和处置存有正式报告，注册会计师可通过追查至有关报告的方式确定此类危害性物质是否存在，并不能够直接确认为审计范围受到限制。
二．多项选择题(1).【正确答案】AC【答案解析】存货的监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式，控制测试不是必须的，因此选项B不正确；注册会计师在执行存货的监盘计划时，注册会计师应当根据被审计单位参加存货盘点人员分工、分组情况、存货监盘工作量的大小和人员素质情况，确定参加存货监盘的人员组成、各组成人员的职责和具体的分工情况，并加强督导，因此选项D 说法不恰当。
注册会计师-《审计》简答题突破-存货监盘(4页)
简答题突破二·存货监盘目录01.专题设置目的02.专题知识点总结03.考题模式总结和典题精讲专题设置的目的在历年考试中，存货监盘通常是简答题的必考点，此外，存货监盘中的诸多要点也可能“浓缩”在一道选择题中进行考查。
存货监盘的考题充分体现出全面和细碎的特点，且实务性也在不断提高。
2019年考试中，考生需要关注：（1）有关存货监盘程序的要点，能够进行恰当性的判断，还应当关注如何在实务情景中准确识别考点；（2）有关特殊情况的处理，可以考查程序的默写。
专题知识点总结ABC会计师事务所的注册会计师甲担任A公司等多家被审计单位2016年度财务报表审计项目的项目质量控制复核人。
与存货审计相关事项如下：（1）根据审计项目组对A公司制定的存货监盘计划，存货监盘目标为获取有关A公司资产负债表日存货数量的审计证据。
（2）B公司存货品种繁多，存货拥挤，为保证监盘工作顺利进行，审计项目组提前两天将拟抽盘项目清单发给B公司财务部人员，要求其做好准备工作。
（3）由于C公司财务部门人手不足，审计项目组受管理层委托，代为盘点C公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为C公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。
（4）根据审计项目组对D公司制定的存货监盘计划，在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
（5）因E公司存货品种和数量均较少，审计项目组仅将监盘程序用作实质性程序。
（6）审计项目组按年末F公司各存放地点存货余额进行排序，选取存货余额最大的20个地点（合计占年末存货余额的60%）实施监盘，结果满意。
【答案与解析】（1）不恰当。
存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况、以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属于被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。
（2）不恰当。
注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目。
湖北省年注册会计师《审计》：存货监盘考试试题
湖北省年注册会计师《审计》：存货监盘考试试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、在传统的ERP系统中，客户订单的接收可能导致Ⅰ。
客户跟踪订单进程。
Ⅱ。
供应商自动补充存货。
Ⅲ。
雇员的雇佣或重新配置。
Ⅳ。
产量计划的自动调节。
A：只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。
B：只有Ⅰ和Ⅲ。
C：只有Ⅲ和Ⅳ。
D：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。
2、审计执行主管在控制程序方面的责任包括以下哪项内容A：将每年关于内部控制的判断结论报告高层管理人员和审计委员会；B：监督内部控制程序的建立；C：维护公司的治理程序；D：保证内部审计部门每年对所有控制过程进行评价。
3、具有优先购股权的普通股股东有权利A：在代理之争中获得对公司的控制权。
B：购买公司增发的股票。
C：对公司出售的债券有优先购买权。
D：在年度大会上优先投票表决。
4、以下各项均是对利用问题清单来评估审计风险的批评，除了A：问题清单在形式上将所有相关因素都列在上面从而提供了一种虚假的安全感。
B：不适当地给予表中所有栏目涉及的因素相同的权重。
C：降低了数据收集过程中的一致性。
D：不能对清单上各栏目所获得的合理推断或健全经验进行转化解释。
5、某公司已决定对其旗下的一家商店进行考核，以分析其分支商店财务报告的准确性和可靠性。
以下哪项措施最有可能包括在财务考核工作中？A：坏账注销金额很高。
B：供应商数量很大。
C：员工的流动率很高。
D：员工对预算制定过程的参与程度很高。
6、哪种支付计划对良好的绩效进行奖励的可能性最小？A：a．一次性薪金增加B：b．全部工资C：c．以技能为基础的评价D：d．利润分享7、与对传统的没有设计网络界面的定单输入系统相比，以下哪种因素对基于网络的客户电子商务系统的意义更大？I、数据库能力；II、对同时使用系统的用户的支持；III、备份IV、回复时间；V、持续操作。
A：只有II，IV和V是对的；B：只有I，III，IV和V是对的；C：只有I和III是对的；D：只有I，II和IV是对的。
存货监盘计划--注册会计师辅导《审计》第十五章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第十五章讲义2存货监盘计划二、存货监盘计划1.制定存货监盘计划的基本要求注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位管理层制定的存货盘点程序的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。
存货“存在”与“完整性”的认定具有较高的重大错报风险，而且注册会计师通常只有一次机会通过存货的实地监盘对有关认定做出评价。
根据计划过程所搜集到的信息，有助于注册会计师合理确定参与监盘的地点以及存货监盘的程序。
2.制定存货监盘计划应考虑的相关事项在编制存货监盘计划时，注册会计师需要考虑以下事项：（1）与存货相关的重大错报风险存货通常具有较高水平的重大错报风险，影响重大错报风险的因素具体包括：存货的数量和种类、成本归集的难易程度、陈旧过时的速度或易损坏程度、遭受失窃的难易程度。
（2）与存货相关的内部控制的性质在制定存货监盘计划时，注册会计师应当了解被审计单位与存货相关的内部控制，并根据内部控制的完善程度确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
与存货相关的内部控制涉及被审计单位供、产、销各个环节，包括采购、验收、仓储、领用、加工、装运出库等方面。
（3）对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令。
注册会计师一般需要复核或与管理层讨论其存货盘点程序。
在复核或与管理层讨论其存货盘点程序时，注册会计师应当考虑下列主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况：——盘点的时间安排；——存货盘点范围和场所的确定；——盘点人员的分工及胜任能力；——盘点前的会议及任务布置；——存货的整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；——存货的计量工具和计量方法；——在产品完工程度的确定方法；——存放在外单位的存货的盘点安排；——存货收发截止的控制；——盘点期间存货移动的控制；——盘点表单的设计、使用与控制；——盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查与处理。
202X年注册会计师考试审计考点：存货监盘.doc
202X年注册会计师考试审计考点：存货监盘大家做好准备迎接202X年注册会计师考试了吗?诚意整理“202X年注册会计师考试审计考点：存货监盘”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。
202X年注册会计师考试审计考点：存货监盘(一)存货监盘的作用1.对存货实施的审计程序要求(2个方面)如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据：(1)在存货盘点现场实施监盘(除非不可行);(2)对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。
2.存货监盘与相关的认定存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务认定。
注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。
存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标。
(二)存货监盘计划1.制定存货监盘计划的基本要求注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位管理层制定的存货盘点程序的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。
2.制定存货监盘计划应考虑的相关事项(7个)在制定存货监盘计划时，注册会计师需要考虑的相关事项包括:(1)与存货相关的重大错报风险;(2)与存货相关的内部控制的性质;(3)对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令;(4)存货盘点的时间安排(5)被审计单位是否一贯采用永续盘存制;(6)存货的存放地点(包括不同存放地点的存货的重要性和重大错报风险)，以确定适当的监盘地点。
如果其他注册会计师参与偏远地点的存货监盘，《中国注册会计师审计准则第1401号—对集团财务报表审计的特殊考虑》的相关规定适用;(7)是否需要专家协助。
《中国注册会计师审计准则第1421号—利用专家的工作》规范了如何利用专家协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。
审计考试题：第03讲_简答题突破二__存货监盘(1)
简答题突破二·存货监盘目录01.专题设置目的02.专题知识点总结03.考题模式总结和典题精讲专题设置的目的在历年考试中，存货监盘通常是简答题的必考点，此外，存货监盘中的诸多要点也可能“浓缩”在一道选择题中进行考查。
存货监盘的考题充分体现出全面和细碎的特点，且实务性也在不断提高。
2019年考试中，考生需要关注：（1）有关存货监盘程序的要点，能够进行恰当性的判断，还应当关注如何在实务情景中准确识别考点；（2）有关特殊情况的处理，可以考查程序的默写。
专题知识点总结专题模式总结和典题精讲考题模式一：考查存货监盘计划的制定考题模式二：考查存货监盘范围的确定考题模式三：考查存货监盘的程序及操作考题模式四：考查存货监盘的特殊情况处理考题模式五：考查存货监盘的结果评价考题模式一：考查存货监盘计划的制定简答题【改编自历年真题】要求：针对第（1）至（6）项，代注册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
ABC会计师事务所的注册会计师甲担任A公司等多家被审计单位2016年度财务报表审计项目的项目质量控制复核人。
与存货审计相关事项如下：（1）根据审计项目组对A公司制定的存货监盘计划，存货监盘目标为获取有关A公司资产负债表日存货数量的审计证据。
（2）B公司存货品种繁多，存货拥挤，为保证监盘工作顺利进行，审计项目组提前两天将拟抽盘项目清单发给B公司财务部人员，要求其做好准备工作。
（3）由于C公司财务部门人手不足，审计项目组受管理层委托，代为盘点C公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为C公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。
（4）根据审计项目组对D公司制定的存货监盘计划，在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
（5）因E公司存货品种和数量均较少，审计项目组仅将监盘程序用作实质性程序。
（6）审计项目组按年末F公司各存放地点存货余额进行排序，选取存货余额最大的20个地点（合计占年末存货余额的60%）实施监盘，结果满意。
注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘
注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘本文介绍注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘，更多注册会计师考试试题和注会考试科目考试教材请看下文。
注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘知识点：存货监盘1.存货监盘的作用如果存货对财务报表是重要的，注册会计师必须实施监盘程序。
存货监盘涉及的控制测试或实质性程序：1.(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。
(2)2.观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
(3)3.检查存货。
(4)4.执行抽盘。
(1)检查存货以确定其是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试;(2)观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况;(3)获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。
2.存货监盘的目标存货监盘针对的主要是存货的“存在”认定、“完整性”认定、“权利和义务”的认定。
注册会计师不能仅仅依靠监盘来确认存货的所有权认定和完整性认定，“一般还需要实施其他审计程序”。
3.存货监盘计划4.存货监盘程序(1)监盘程序。
评价盘点的控制→观察盘点的执行→检查存货→执行抽盘(2)执行抽盘。
在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以：①从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的“准确性”。
②从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的“完整性”。
注册会计师应该尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目。
注册会计师在实施抽盘程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误。
如果盘点记录与存货实物存在差异，注册会计师应当查明原因，然后根据具体事项进行处理。
(3)存货盘点范围。
对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围。
对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。
1)在盘点存货“前”观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点2)在存货监盘过程“中”根据取得的所有权不属于被审计单位的存货的有关资料，观察这些存货的实际存放情况，确保其未被纳入盘点范围。
上海2015年下半年注册会计师考试《审计》：存货监盘计划考试题
上海2015年下半年注册会计师考试《审计》：存货监盘计划考试题本卷共分为2大题60小题，作答时间为180分钟，总分120分，80分及格。
一、单项选择题(在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题干后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
本大题共30小题，每小题2分，60分。
)1、评价工作绩效最失效的方法是A：a．特质导向法B：b．行为导向法C：c．结果导向法D：d．目标导向法2、目前，系统开发生命周期的方法已经被越来越多的组织采用。
但是系统开发生命周期的方法也有其缺点。
系统开发生命周期的主要缺点是下列哪一项A：a.对开发过程的管理很困难。
B：b.无法使用户参与到开发过程中。
C：c.组织的策略和用户的需求之间有必然的联系。
D：d.将原型作为最终产品来接受的倾向。
3、某地方政府机构收到一笔国家政府专项基金，用于向低收家庭提供资助。
该机构被要求对家庭经济条件进行调查。
资助金额与家庭规模、家庭成员的收入、家庭中儿童的年龄以及所在学校相关。
机构的内部审计师计划对该机构发放资助基金的过程实施合规性审计。
审计范围应该是A：a.该机构是否对于受益者的资格以及基金发放的适当性进行调查。
B：b.该机构在发放国家基金时的效率性。
C：c.提供给国家政府的发放报告的准确性。
D：d.资金能缓解家庭经济问题的充分性。
4、公司管理层要求内部审计部门协助，就是否执行新的自动系统及支持软件应由公司研制、购买还是租赁这两个问题进行决策。
决策需要评估一系列可选方案，从而产生不同的结果。
公司评估不同方案的最佳工具是A：a．比率分析B：b．损益表C：c．排队论D：d．决策树5、下面那种情况违背了《国际内部审计师道德守则》？A：在一宗合伙人控告公司有欺诈行为的案件中，某审计人员被法庭传讯，并向法庭泄露了机密的审计资料；B：某办公用品制造公司的审计人员最近完成了对公司营销部门的审计。
凭借该次经验，该审计人员每周六花几个小时在当地一家医院担任带薪顾问，指导该医院销售部门的审计工作；C：某审计人员在当地举办的国际内部审计师会议上发表演讲，其主要内容是其所编写的有关审计电子数据交换方面的程序，在场的，还有几个来自主竞争对手企业的内部审计师；D：在审计过程中，某审计人员意识到公司将推出一种可能导致产业革命的新产品。
注册会计师-《审计》专项突破-专题三 存货监盘(4页)
专题三存货监盘【考点介绍】存货监盘是审计实务“具体程序”中具有代表性的程序之一，最近几年是常考点，基本每年都会有题目涉及；主要涉及存货监盘程序是否恰当的判断以及存在特殊情况的处理等。
【知识点回顾】存货监盘部分主要涉及的知识点包括存货监盘计划的制定、存货监盘范围的确定、存货监盘的程序及操作、考查存货监盘的特殊情况处理以及监盘的结果评价。
（重点关注存货监盘前、存货监盘中、监盘结束时等方面）1.监盘开始前在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识（被审计单位所有的，本次需要盘点的），防止遗漏或重复盘点。
对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因（如果是代其他方保存的，则可不纳入；如果是货到票未到的，不纳入则不对）。
2.监盘进行中（四个步骤标题内容背下来）步骤一：评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序（管理层的内部控制）注册会计师需要考虑这些指令和程序是否包括下列方面：（1）适当控制活动的运用，例如，收集已使用的存货盘点记录，清点未使用的存货盘点表单，实施盘点和复盘程序；（是否存在滥用等不规范情况）（2）准确认定在产品的完工程度，流动缓慢（呆滞）、过时或毁损的存货项目，以及第三方拥有的存货（如寄存货物）；（是否存在质量差的存货）（3）在适用的情况下用于估计存货数量的方法，如可能需要估计煤堆的重量；（是否存在存货计数错误的情况）（4）对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制。
（避免漏记或重复记录）步骤二：观察管理层制定的盘点程序的执行情况——注册会计师获取有关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据（1）注册会计师一般应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。
（2）注册会计师需要关注，所有在盘点日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内。
注会《审计》复习：存货监盘程序
存货监盘程序请你们对照教材看⼀遍，冲刺班讲义的本部分内容也可以对照教材看⼀遍，存货监盘是全世界审计界公认的重要审计程序，环节很细化。
⼤的环节有四个：⼀、监盘前，获取有关资料，以编制存货监盘计划⼆、监盘中，实施观察和检查程序三、监盘后，复核盘点结果，完成存货监盘报告四、特殊情况的处理审计程序索引号⼀、监盘前，获取有关资料，以编制存货监盘计划1.复核或与管理层讨论其存货盘点计划，评价其能否合理地确定存货的数量和状况。
略2.根据被审计单位的存货盘存制度和相关内部控制的有效性，评价其盘点时间是否合理。
(1)如盘点⽇和资产负债表⽇不⼀致，应当考虑两者的间隔情况，评价对内部控制的信赖能否将盘点⽇的结论延伸到资产负债表⽇； (2)确定采⽤实地盘存制时盘点⽇是否与资产负债表⽇⼀致； (3)确定对存放在不同地点的相同存货项⽬是否同时盘点。
略3.如果认为被审计单位的存货盘点计划存在缺陷，应当提请被审计单位调整。
略4.完成被审计单位盘点计划调查问卷。
略5.了解存货的内容、性质、各存货项⽬的重要程度及存放场所。
略6.了解与存货相关的内部控制。
略7.评估与存货相关的重⼤错报风险和重要性。
略8.查阅以前年度的存货监盘⼯作底稿。
略9.与管理层讨论以前年度存货存在的问题以及⽬前存货的状况。
略10.考虑实地察看存货的存放场所，特别是⾦额较⼤或性质特殊的存货。
略11.如存在特殊存货，考虑是否需要利⽤专家的⼯作或其他注册会计师的⼯作。
略12.编制存货监盘计划,并将计划传达给每⼀位监盘⼈员。
略⼆、监盘中，实施观察和检查程序13.在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场： (1)确定应纳⼊盘点范围的存货是否已经适当整理和排列； (2)确定存货是否附有盘点标识。
对未纳⼊盘点范围的存货,查明未纳⼊的原因。
略14.检查所有权不属于被审计单位的存货： (1)取得其规格、数量等有关资料； (2)确定这些存货是否已分别存放、标明； (3)确定这些存货未被纳⼊盘点范围。
内蒙古年注册会计师考试《审计》：库存现金监盘试题复习课程
内蒙古2015年年注册会计师考试《审计》：库存现金监盘试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、根据下面的资料回答问题1至3采购部门用公司的资金购置个人使用的物品。
公司允许经授权的职员在可修正合同下(open-ended)每天购置高达%0的商品。
尽管公司要求采购业务都要经过督导的批准，但供应商并不知道这一要求。
督导们并不对每张采购定单都进行审查和批准，而是在每月末例行性地在批准单上签字，不去审查任何支持性凭证。
由于这种性质的采购不受公司验收政策的约束，某不诚实的职员就到供应商仓库中去挑选物品。
所有采购的物品都是以公司订购项目为名。
过去一年中，该职员积累的商品已经足够开一家照相器材和打印耗材商店了。
下列内部控制中最能有效地防止这种舞弊发生的是A：只允许从预先批准的供应商品单中进行采购。
B：要求所有的商品采购都要使用预先编号的采购定单。
C：发票付过款之后删除诸如采购定单和验收报告等支持性凭证。
D：在定货和验收商品之间进行职责分离。
2、某公司生产和销售100，000个单位变动成本是20的部件。
其中，1，200件超过了公司允许的误差标准，发生返工成本每个12。
返工部件以45售出，正品的售价是50。
如果公司实施质量保证程序，确保所有部件都符合标准，公司从这些部件中产生的边际贡献应当至少增加A：＄20，400B：＄14．400C：＄21，600D：＄39，6003、哪种支付计划最可能引起培训费用的增加？A：a．利润分享B：b．自助餐式福利C：c．以技能为基础的评定D：d．全部工资4、一个组织使用数据库管理系统作为数据来源。
数据库管理系统支持用户使用第四代编程语言开发的软件。
一些软件可以更新数据库。
在评估控制进入和使用数据库的措施时，审计师最关注A：在进入数据库之前，用户开发的应用软件在计算机上进行检测和开发；B：存在实时更新控制措施；C：使用关系数据库模型，使得多个用户可以同时获得服务。
注册会计师-《审计》简答题突破-存货监盘(4页)
简答题突破二·存货监盘目录01.专题设置目的02.专题知识点总结03.考题模式总结和典题精讲专题设置的目的在历年考试中，存货监盘通常是简答题的必考点，此外，存货监盘中的诸多要点也可能“浓缩”在一道选择题中进行考查。
存货监盘的考题充分体现出全面和细碎的特点，且实务性也在不断提高。
2019年考试中，考生需要关注：（1）有关存货监盘程序的要点，能够进行恰当性的判断，还应当关注如何在实务情景中准确识别考点；（2）有关特殊情况的处理，可以考查程序的默写。
专题知识点总结（1）根据审计项目组对A公司制定的存货监盘计划，存货监盘目标为获取有关A公司资产负债表日存货数量的审计证据。
（2）B公司存货品种繁多，存货拥挤，为保证监盘工作顺利进行，审计项目组提前两天将拟抽盘项目清单发给B公司财务部人员，要求其做好准备工作。
（3）由于C公司财务部门人手不足，审计项目组受管理层委托，代为盘点C公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为C公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。
（4）根据审计项目组对D公司制定的存货监盘计划，在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
（5）因E公司存货品种和数量均较少，审计项目组仅将监盘程序用作实质性程序。
（6）审计项目组按年末F公司各存放地点存货余额进行排序，选取存货余额最大的20个地点（合计占年末存货余额的60%）实施监盘，结果满意。
【答案与解析】（1）不恰当。
存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况、以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属于被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。
（2）不恰当。
注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目。
（3）不恰当。
审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性/盘点存货是甲公司管理层的责任。
审计师考试《企业财务审计》必考点 存货审计.doc
审计师考试《企业财务审计》必考点存货审计1.存货周转率审计人员通常运用存货周转率衡量销售能力、存货有无积压，分析存货余额存在错弊的可能性。
存货周转率=销售本钱/平均存货2.分析存货周转率变动将被审计单位不同会计期间存货周转率比拟并与同行业其他企业比拟，分析存货周转率变动是否存在以下情况：(1)存货本钱工程发生变动;(2)存货核算方法变动;(3)存货储藏变动;(4)存货控制程序变动;(5)存货跌价准备计提根底变动;(6)销售变动。
【例题6·单项选择题】审计人员运用分析方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是( )。
A.流动比率B.应收账款周转率C.资产负债率D.存货周转率存货审查审计目标----核实其存在性、完整性，鉴别其所有权，并与存货账核对，证实账实是否相符。
同时也可以发现管理存在的问题。
监盘时间----安排在决算日附近，监盘范围视企业内部控制评价结果而定，一般是有针对性地抽查盘点。
【例题7·单项选择题】审计人员对被审计单位进行存货监盘可以到达的审计目标是( )。
A.证实存货计价的合理性B.证实存货账务处理的正确性C.证实存货采购本钱的正确性D.证实存货的存在性关注：存货监盘工作要点(P288)1.要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点方案审计人员应参与盘点方案的制订，包括确定盘点的范围、重点、方法与时间安排。
2.监视盘点工作的进行在材料盘点时，审计人员必须到现场，自始至终地监视盘点的进行，以保证盘点工作按方案进行。
3.抽查材料盘点记录审计人员可随时抽查盘点记录，对各种材料的数量、单价、金额进行复核，必要时，可直接复点一局部材料，以验证盘点记录的正确性。
4.鉴定材料的所有权盘点材料时，应对各种材料的所有权加以鉴定，剔除一些代管、代销、代加工的材料，对于产权不明确的，应加以必要的函证和核实。
5.验证材料明细账余额的正确性材料明细账余额的正确性要依盘点的结果来证实。
但是，如果材料明细账本身记录不正确，将失去核对的意义。
存货监盘综合题
存货监盘综合题【最新版】目录1.存货监盘的概念与重要性2.存货监盘的目的与步骤3.存货监盘的具体方法与实施要点4.存货监盘的注意事项5.存货监盘的作用与价值正文一、存货监盘的概念与重要性存货监盘，是指对企业存货的实物数量、质量、账务处理等方面进行全面审查、核实和盘点的过程。
存货是企业生产经营过程中重要的流动资产，其准确性和真实性对于企业的经营决策、财务报表和税收等方面具有重要意义。
因此，存货监盘成为企业管理和内部控制的重要环节。
二、存货监盘的目的与步骤存货监盘的主要目的在于确保存货数据的真实性、准确性和完整性，以便为企业提供可靠的决策依据。
存货监盘的具体步骤如下：1.制定监盘计划：根据企业实际情况，制定详细的存货监盘计划，明确监盘时间、地点、人员和方法等。
2.确定监盘方法：根据存货的性质和特点，选择合适的监盘方法，如实地对存货进行盘点。
3.实施监盘：按照监盘计划和方法，对存货进行实物核实和账务核对。
4.对比分析：将监盘结果与账面数据进行对比分析，查找差异原因，并及时进行调整。
5.编制报告：根据监盘结果，编制存货监盘报告，反映存货实际情况，为企业决策提供依据。
三、存货监盘的具体方法与实施要点存货监盘方法主要包括实地盘点法、估价法、技术推算法等。
在实施存货监盘时，应注意以下几点：1.确保监盘过程的独立性和公正性，防止监盘结果受到干扰。
2.对存货进行全面盘点，确保所有存货都得到核实。
3.对监盘过程中发现的问题，应及时查明原因，并采取措施予以纠正。
4.监盘人员应具备一定的专业知识和经验，以确保监盘结果的准确性。
四、存货监盘的注意事项在进行存货监盘时，应注意以下几点：1.确保监盘过程中安全措施到位，防止发生意外事故。
2.对易燃、易爆、有毒等危险品进行特殊管理，确保监盘过程安全。
3.对监盘结果进行及时汇总、分析和报告，确保企业及时了解存货实际情况。
五、存货监盘的作用与价值存货监盘对企业具有重要的作用和价值：1.提高存货数据的真实性和准确性，为企业决策提供可靠依据。
存货监盘历年考题
(2010 年)A 注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8 年度财务报表进行审计。
甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。
除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。
根据以往的经验和期中测试的结果，A 注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。
A 注册会计师计划于20×8 年12 月31 日实施存货监盘程序。
A 注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。
（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。
（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
（4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。
（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求：（1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。
如果存在，简要说明理由。
（2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A 注册会计师应当采取何种补救措施。
〔答案〕（1）事项（1）不存在不当之处。
事项（2）存在不当之处。
在甲公司开始盘点存货前，监盘人员不应当在拟检查的存货项目上作出标识，注册会计师检查的范围不应该让被审计单位知道。
事项（3）存在不当之处。
注册会计师应当对标准规格包装箱包装的存货进行开箱查验。
以防止内装存货弄虚作假。
事项（4）不存在不当之处。
事项（5）存在不当之处。
存货监盘的时间定在12 月31 日，所以对存货监盘过程中收到的存货，应当确定是否要计入20×8 年12 月31 日的存货，如果需要，则应纳入存货监盘的范围。
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存货监盘
概念:①注册会计师亲临现场观察被审计单位存货的盘点，②并根据需要对己盘点存货进行适当的抽査（双向抽查）。
制定存货监盘计划的基本要求
注册会计师在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，根据F列主要的情况编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。
（1）被审计单位存货的特点：（2）被审计单位盘存制度；（3）存货内部控制的有效性（CR高，期末盘点或次今期初9。
设计存货的控制测试与实质性程序
厂（1）如果只有少数项H构成了存货的主要部分，注册会计师以实质性程序为主的审计方式获取与存在认定相关的证据，抽查存货的范围取决于存货的性质和样木选择方法（全部项目，特定项目，审计抽样）；
X（2）对于单位价值较高的存货项H,应实施百分之百100%的实质性程序；
（3）在大多数审计业务中，注册会计师会发现以控制测试为主的审计方式更加有效：
＜（4）如果注册会计师采用以控制测试为主的审让方式，并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，注册会计师绝大部分的审计程序将限于询问、观察以及检査。
存货监盘的一般程序
（1）现场观察
注册会计师应在被审计单位盘点前到达现场，确定纳入盘点的范围是否恰当（应纳入的，未纳入的，所有权不属于/受托代存的）被审计单位是否纳入盘点计划盘点。
对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容
对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序
（2）适当检查
O查要求:将抽査结果与被审计单位盘点记录相核对，形成相应记录；
（零渣目的:确定被审计单位盘点计划是否得到执行（控制测试）：证实被审计单位的存货实物总额（实质性程序）；
钢査范围：通常包括每个盘点小组盘点的存货以及难以盘点或隐蔽性较强的存货：
④双向检査：注册会计师从存货盘点记录屮选择项目追査至存货实物，以测试盘点记录的高佔（即准确性）：从存货实物屮选择项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的低估（即完整性）；
尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围
剑检査差异的处理
其一，可能表明盘点记录存在高佔或低估的错•误：
其二，可能表明存货盘点中还存在其他错课：
其三，注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正；
其四，注册会计师可能考虑增加抽查范围以减少错课的存在，甚至要求重新盘点。
（3）存货监盘时需特别关注的问题
①存货移动情况，防止遗漏或重复盘点；
②存货状况（毁损、陈旧、过时及残次等存货的处置及存货跌价准备）；
③存货截止测试（教材P388）：④特殊类型存货的监盘
（4）存货监盘结束时的工作
①再次冋到现场，观察现场，确定有无漏盘存货（被审计单位所有应纳入盘点的存货是否都应纳入盘点）；
②检查盘点单是否连续编号并全部收回（包括作废和未使用的）；
③如果盘点日不是12月31日，注册会计师确定盘点日与12月31日之间存货变动是否已作出了正确记录；
④被审计单位永续盘存记录与盘点结果有无垂大差异，如果有垂大差异，注册会计师应通过追加审计程序査明原因。
存货监盘的替代审计程序
（1）基本要求
如果山于存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘,注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数最和状况的充分、适当的审计证据。
（2）存货监盘的替代审计程序
检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；
（岔检查12月31日后发生的销货交易凭证：
③向顾客或供应商函证。
9.存货监盘时对特殊情况的处理
（1）存货的性质特殊时；
（2）存货的位置特殊时；
（3）无袪在预定日期进行存货监盘；
①不可预见因素；
②盘点己完成；
（4）存货己委托其他单位保管或质押时的监盘；
（5）首次接受委托时的存货监盘。