2014中小学校会计制度会计报表资料
2014中小学校会计制度整理_可直接打印讲解
已整理并排版，下载后可以直接打印（含完整报表、会计科目二级，三级明细）附件：中小学校会计制度(财会[2013]28号) 目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分财务报表编制说明第一部分总说明一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。
二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。
其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。
各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。
其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。
三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。
中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。
四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。
五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：（一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设置。
在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。
（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
中小学校不得打乱重编。
（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。
中小学校会计制度（试行）
中小学校会计制度（试行）第五部分会计档案一、学校的会计档案包括会计凭证、会计账簿、会计报表、年度预决算和重要的经济合同等会计资料。
二、学校应责成财会部门按照《会计法》和《会计档案管理办法》的规定，对会计档案定期归集，审查核对，整理立卷，编制目录，装订成册，确定专人妥善保管，防止丢失损坏。
三、学校每年年终后形成的会计档案，应由财会部门负责装订成册并整理立卷，在会计年度终了以后，由本单位财会部门保管。
根据上级规定，也可由财会部门编造移交清册，移交学校或主管部门的档案管理部门统一保管。
撤销、合并单位的会计档案，应随同单位的全部档案一并移交给指定的单位，并按规定办理交接手续。
四、各种会计档案的保管期限根据工作需要，分为永久、定期两类。
保管期限是：1.涉及外事的会计凭证和年度决算为永久保管；2.月份会计报表的保管期限为5年；3.各种原始凭证和记账凭证、总账、明细账的保管期限为15年，现金出纳账、银行存款账的保管期限为25年；4.使用电子计算机处理会计账务的学校，应将计算机生成的会计档案资料副本和软盘一并归档。
五、学校的会计人员调离岗位，必须办理会计交接手续，未办清交接手续不得调动或离职。
1.会计人员办理移交手续前，必须做好如下工作：（1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应填制完毕。
（2）尚未登记的账目，应登记完毕，并在最后一笔余额后加盖印章。
（3）整理应该移交的各项资料，对未了事项要写出书面材料。
（4）编制移交清册，列明应该移交的凭证、账簿、报表、印鉴、现金、有价证券、支票簿、文件、资料和其他物品的内容。
2.会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。
3.交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章，移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。
4.会计主管人员办理移交时，除编制交接清册外，还必须将全部财务会计工作，重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。
对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。
(整理)中小学会计制度及衔接.
解剖秘书室三星共和国最顶级的中枢与大脑2021年02月19日08:52来源：中国企业家高皓刘中兴中心提示：由于三星集团普遍涉足不同行业，协助家族分散投资变得没那么重要，因此，作为内置式家族办公室的三星集团秘书室，主要功用在于辅佐李氏家族管理庞大的三星集团。
但由于掌握强权、定位不清、存在利益抵触，其运作中也凸显出诸多弊端。
〝三星共和国〞2021年，三星集团员工超越42万名，销售额2686亿美元，占同年韩国GDP的24%；«华盛顿邮报»的报道显示，其2021年出口额1567亿美元，占韩国总出口量的28.2%。
Bloomberg的数据那么显示，2021年末，三星电子的总资产为1629亿美元，市值达2273亿美元，占韩国股市总市值的18%。
正因对韩国经济的影响无足轻重，才有〝三星共和国〞的说法。
三星的影子无处不在，其旗下子公司业务触及各个范围，无论是电子、机械、化工、军事又或是纺织、金融、效劳等行业〔表1〕。
三星的电视和智能手机都在市场上占据抢先位置。
从2006年末尾，三星不时坚持着世界最大电视机消费商的位置，并在2020年超越苹果，成为世界最大的智能手机消费商。
StrategyAnalytics的数据显示，2021年第三季三星智能手机的出货量占全球的35.2%，而苹果仅占13.4%。
三星电子是三星集团的旗舰企业，其2021年聘用23.6万名员工，销售额为1878亿美元，占集团销售额的70%，净利润为206亿美元。
2021年，三星电子跻身世界500强第14位〔2021年排名第20位〕，三星生命保险〔担忧保〕也入围并排名第427位。
此外，三星还与法国雷诺、日本东芝和索尼等公司有合资企业。
在InterBrand 的2021年全球最正确品牌排名中，三星以396.1亿美元的价值排名第八位。
这间家族企业由李秉喆在1938年兴办，目前的会长是开创人的三子李健熙，其2021年以130亿美元的净资产排名福布斯全球富豪榜第69位，并临时占据韩国首富的位置。
2014中小学校会计制度会计报表资料
经营 收入
--
经营 支出
二
经营 结余
返回
1、“本月数”栏反映各项目的本月实际 发生数。
2、“本年累计数”栏反映各项目自年初 起至报告期末止的累计实际发生数。
返回
“本月数”栏各项目的内容和填列方法：
“经营收入△”项目，反映 非义务“教““事育附上其业阶属级他收段单补收入中位助入”小上收”项学缴入项目校收”目，本入项，反期”目反映在项，映中教目反中 小 活 “ 列， 本 项 ”映 单 目 的 育 立 目小收缴。， 门学动事。反期目科教核应中位应本学入收本的反取校取业映按应目学算当小取当期校、入项本得映本得收中照当的及经根学得根发本上、目期的中“期的入小有根本其营据校的据生期级经应发各小财开收”学关据期辅活“本非“额除补营当生类学政展入科校规“发助动经期财上填财助收根额财校补教。目附定附生活取营从政级列政收入据填政本助育本的属上属额动得收主补补。补入以“列拨期收教项本之的入独缴单填管助助助、外其。款从入学 目 期外 收 ”立 的 位 列部 收 收收 附 的 他。同”及 应 发开 入 科核 收 上 。门 入 入入 属 其 收级其 当 生展 。 目算 入 缴和 。 ”、 单 他 入财辅 根 额非 本 的单 。 收上 本 科事 位 收 ”政助 据 填独 项 本位 本 入级 项 目上 入业 科部 期发生额填列。
结余和结转科目设置
收入对应关系
财政补助结转
财政补助结余
非财政补助结转 （专项资金）
事业结余 （非专项资金）
经营结余
支出对应关系
事业支出结转
财政补助支出 转入 财政补助结转
事
业
支 出
非财政专项 资金支出
转入 非财政补助结转
其他资金支出 转入 事业结余
中小学会计制度
中小学会计制度中小学会计制度第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分财务报表编制说明第一部分总说明一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。
二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。
其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。
各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。
其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。
中小学校会计制度三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。
中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。
四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定釆用权责发生制。
五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：（-）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
因没有相关业务不需使用的会计科可以不设置。
在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。
（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
中小学校不得打乱重编。
（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时, 应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。
会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。
中小学会计制度
中小学会计制度中小学校会计制度目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分财务报表编制说明第一部分总说明一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。
二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。
其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。
各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。
其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。
三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。
中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。
四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。
五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：（一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
因没有相关业务不需使用的会计科可以不设置。
在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。
（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
中小学校不得打乱重编。
（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。
会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。
2014新中小学校会计制度讲解
现金溢余：
现金溢余，应付给有关人 员或单位时： 借：库存现金 贷：其他应付款—XX 现金溢余，无法查明原因：
借： 库存现金
贷：其他收入
现金短缺：
现金短缺，应由责任人 赔偿时： 借：其他应收款—XX 贷：库存现金 现金短缺，无法查明原因： 借：其他支出 贷：库存现金
1001——库存现金
• • • • • • • • • • （一）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目， 贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的部分，借记本科目，贷记 “其他收入”科目。 例5：月末对账发现长款1000元。查明应付给XX400元，剩余无法查明。分 录 借：库存现金 1000 贷：其他应付款－XX 400 其他收入 600 （二）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科 目，贷记本科目；属于无法查明原因的部分，报经批准后，借记“其他支出” 科目，贷记本科目。 例6：月末对账出现短款600元，发现本人花费公款200元，其余无法查清。 分录 借：其他应收款－XX 200 其他支出 400 贷：库存现金 600
1002——银行存款
• 银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的 主要原因有两个方面：一是某一方或双方存在记 账错误，，如发生重记，漏记或者金额、科目记 错等问题；第二就是存在未达账项。即使双方均 无记账错误，银行存款日记账余额与银行对账单 的余额也可能不一致，这种不一致，由于未达账 项造成的，所谓未达账项是指单位与银行之间， 由于凭证传递上的时间差，造成双方记账时间不 一致而发生的一方已登记入账，而另一方因未接 到凭证而尚未登记入账的款项。
会计科目
具体变化——资产类科目
新制度
流动资产 1 1001 2 1002 3 1011 4 1101 5 1401 库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 短期投资△ 长期投资△
中小学校会计制度
附件：中小学校会计制度(财会[2013]28号)目录第一部分第二部分第三部分第四部分第五部分总说明会计科目名称和编号会计科目使用说明会计报表格式财务报表编制说明第一部分总说明一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。
二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。
其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。
各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。
其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。
三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。
中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。
四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。
五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：（一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设置。
在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。
（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
中小学校不得打乱重编。
（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。
会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。
2014中小学校会计制度讲解模板
2019年1月11日
6
警钟长鸣
河南新密一中，明星校长贪污77万元； 浙江永康教育系统阳光午餐腐败窝案，多人 被绳之以法； 广西桂林年仅28岁的报账员，三年时间伪造 领导及相关人员签字虚报冒领1200多万； ……
2019年1月11日
7
主要内容
中小学校的经费构成及活动
中小学校会计制度主要变化
34
资产
1001库存现金
核算要点
发生现金收支业务一定要及时进行账务处理； 不能以白条抵顶库存现金； 出纳人员要经常对现金进行盘点，一般要求日 清月结，做到账实相符； 月末一定要与会计对账，做到账账相符。
2019年1月11日
35
资产
1002 银行存款
核算范围 核算中小学校存入银行等金融机构的各种存款。
2019年1月11日
25
中小学校的业务核算
中小学校业务核算 中小学校的特殊业务
• 食堂业务 • 基本建设业务
2019年1月11日
26
核算
一、总体说明
会计核算目标
学生及家长
会计信息使用者
学校管理者
政府部门
《事业单位会计准则》第四条： 事业单位会计核算的目标是向会计信息使用 者提供与事业单位财务状况、事业成果、预 算执行等有关的会计信息，反映事业单位受 托责任的履行情况，有助于会计信息使用者 进行社会管理、作出经济决策。
2019年1月11日
31
核算
二、会计科目（44）
负债
10 • 2001短期借款▲ •2101应缴税费 •2102应缴国库款 •2103应缴 财政专户款 •2201应付职工薪酬 •2302应付账款 •2305其他应付款 •2401长期借款▲ •2402长期应付款 •2501代管款项
中小学会计制度
中小学会计制度讲解聂兴凯制度修订的背景·为适应财政预算改革和中小学校教育管理体制变化的需要，进一步规范中小学校的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》（财政部令第72号），结合新修订的《中小学校财务制度》（财教〔2012〕489号），财政部对《中小学校会计制度（试行）》（财预字〔1998〕104号）进行了全面修订。
于2013年12月27日印发了新《中小学校会计制度》（财会【2013】28号），从2014年1月1日起执行。
·原《制度》是１９９８年颁布实施的，对规范中小学会计核算，加强单位财务管理发挥了重要作用。
但是，随着公共财政体系建立健全和财政预算管理改革深入推进，原《制度》已不能适应新形势发展需要，亟需修订。
修订的必要性主要有以下几个方面： ·一是适应公共财政管理改革与发展的需要。
２０００年以来，我国相继推行的部门预算、国库集中收付制度、政府收支分类、财政拨款结转和结余资金管理等多项公共财政管理改革，都对中小学会计核算提出了新要求。
为适应改革要求，财政部陆续发布一些补充规定对行政事业单位（包括中小学）会计核算方法进行调整，但一直未对《制度》进行全面修订，有关行政事业单位会计核算的规定相对分散。
通过修订《制度》，把公共财政管理改革对会计核算的要求写入新《制度》，可以更好地适应公共财政改革与发展需要。
·二是满足中小学财务管理的需要。
新修订的《中小学财务制度》已于２０１３年１月１日起实施。
新财务制度对单位的预决算管理、收支余管理、资产负债管理等方面提出了新要求，也需要配套修订《制度》，通过加强日常会计核算与管理，落实《财务制度》对中小学财务管理的要求。
·三是进一步提高中小学会计信息质量的需要。
原《制度》会计科目设置相对简单，核算内容不够全面，例如，缺少在建工程等科目，对资产管理的核算比较薄弱；会计报表列示的项目和内容不尽合理，在资产负债表中列示收入和支出项目；会计信息披露不充分，缺乏对报表附注披露内容的统一规定，影响了单位会计信息的全面性、准确性和有用性。
中小学校会计报表
dfqm(k3402)+dfqm(k4101+4201+4301+4501+5001+5101+5201+5401,z0201) 1.事业结余 dfqc(k3402,q01) 2.经营结余 dfqm(k3403+4401+5301) dfqc(k3403,q01) 净资产合计 资产总计 负责人： 复核人： 负债和净资产总计 #VALUE! #VALUE! 制表人： #VALUE! #VALUE!
来自华易财务软件
资产负债表
"编制单位：" & tzm() 资 流动资产： 货币资金 短期投资 财政应返还额度 应收账款 其他应收款 存 货 流动资产合计 非流动资产： 长期投资 固定资产 在建工程 无形资产 待处置资产损溢 jfqm(k1001+1002+1011) jfqc(k1001+1002+1011,q01) jfqm(k1101) jfqc(k1101,q01) jfqm(k1201) jfqc(k1201,q01) jfqm(k1212) jfqc(k1212,q01) jfqm(k1215) jfqc(k1215,q01) jfqm(k1301) jfqc(k1301,q01) 产 期末余额 年初余额 rq() 负债和净资产 流动负债： 短期借款 应缴税费 应缴国库款 应缴财政专户款 应付职工薪酬 应付账款 其他应付款 流动负债合计 jfqm(k1401) jfqc(k1401,q01) 非流动负债： jfqm(k1501) jfqc(k1501,q01) jfqm(k1511) jfqc(k1511,q01) jfqm(k1601) jfqc(k1601,q01) jfqm(k1701) jfqc(k1701,q01) 长期借款 长期应付款 代管款项 非流动负债合计 负债合计 净资产： 非流动资产合计 事业基金 非流动资产基金 专用基金 dfqm(k3001) dfqc(k3001,q01) dfqm(k3101) dfqc(k3101,q01) dfqm(k3201) dfqc(k3201,q01) dfqm(k2401) dfqc(k2401,q01) dfqm(k2402) dfqc(k2402,q01) dfqm(k2501) dfqc(k2501,q01) dfqm(k2001) dfqc(k2001,q01) dfqm(k2101) dfqc(k2101,q01) dfqm(k2102) dfqc(k2102,q01) dfqm(k2103) dfqc(k2103,q01) dfqm(k2201) dfqc(k2201,q01) dfqm(k2302) dfqc(k2302,q01) dfqm(k2305) dfqc(k2305,q01) 期末余额 会中小学校01表 单位：元 年初余额
中小学会计制度
中小学校会计制度目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分财务报表编制说明第一部分总说明一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。
二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。
其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。
各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。
其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。
三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。
中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。
四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。
五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：（一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
因没有相关业务不需使用的会计科可以不设置。
在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。
（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
中小学校不得打乱重编。
（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。
会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。
中小学会计制度
中小学校会计制度目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分财务报表编制说明第一部分总说明一、为了规范中小学校会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。
二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助社会力量举办普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。
其他社会力量举办上述学校可以参照本制度执行。
各级人民政府和接受国家经常性资助社会力量举办幼儿园依照本制度执行。
其他社会力量举办幼儿园可以参照本制度执行。
三、中小学校对基本建设投资会计核算在执行本制度同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算规定单独建账、单独核算。
中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度有关规定。
四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项核算应当按照本制度规定采用权责发生制。
五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：（一）中小学校应当按照本制度规定设置和使用会计科目。
因没有相关业务不需使用会计科可以不设置。
在不影响账务处理和编报财务报表前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。
（二）本制度统一规定会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
中小学校不得打乱重编。
（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目名称，或者同时填列会计科目名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：（一）中小学校财务报表由会计报表及其附注构成。
会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算会计报表。
（二）中小学校财务报表应当按照月度和年度编制。
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收入-支出=净资产
第二章、资产负债表编制说明
资产负债表设计思路
（1）资产=负债+净资产 进行布局 资产类 金额 平衡原理，对计要素 金额
负债和净 资产类
资产
合计
负债
净资产 合计
左边=右边
资产负债表设计思路
（2）分别对资产和负债要素分类排列 其中：资产按流动性 负债按期限长 资产类 金额 负债和净 资产类 流动资产 流动负债 非流动负 债
“非财政补助结余” “非财政补助结余” 项目，反映中小学校 “经营结余△”项 项目，反映中小学校 自年初至报告期末累 目，反映非义务教育 自年初至报告期末累 计实现的非财政补助 “事业结余”项 阶段中小学校自年初 计实现的非财政补助 结余弥补以前年度经 “非流动资产基 至报告期末累计实现 结余弥补以前年度经 目，反映中小学 营亏损后的余额。本 “事业基金”项目 的经营结余弥补以前 营亏损后的余额。本 金”项目，反映 “财政补助结转 “专用基金”项目， 校自年初至报告 “财政补助结余 项目应当根据“事业 年度经营亏损后的余 项目应当根据“事业 ，反映中小学校期 中小学校期末非 反映中小学校按规定 期末累计实现的 结余”、“经营结余 ”项目，反映中 ”项目，反映中 额。本项目应当根据 结余”、“经营结余 ”科目的期末余额合 末拥有的非限定用 设置或提取的具有专 事业结余。本项 流动资产占用的 “经营结余”科目的 ”科目的期末余额合 小学校滚存的财 小学校滚存的财 计填列；如“事业结 门用途的净资产。本 目应当根据“事 期末余额填列；如“ 计填列；如“事业结 途的净资产。本项 金额。本项目应 政补助结转结余 余”、“经营结余” 政补助项目支出 经营结余”科目的期 余”、“经营结余” 项目应当根据“专用 业结余”科目的 目应当根据“事业 科目的期末余额合计 当根据“非流动 。本项目应当根 末余额为亏损数，则 科目的期末余额合计 结余资金。本项 基金”科目的期末余 期末余额填列； 为亏损数，则以“ -” ”号 基金”科目的期末 以“ ” 号填列。在编 为亏损数，则以“ 资产基金”科目 据“财政补助结 目应当根据“财 额填列。 如“事业结余” 填列。在编制年度资 制年度资产负债表时 号填列。在编制年度 余额填列。 的期末余额填列 产负债表时，本项目 转”科目的期末 科目的期末余额 政补助结余”科 ，本项目金额一般应 资产负债表时，本项 金额一般应为“ 0”；如 。 为亏损数，则以 为“ 0” ；如不为“ 0” 目金额一般应为“ 0” 余额填列。 目的期末余额填 不为“0”，本项目金额 0”，本项 ，本项目金额应为“ “ -；如不为“ ”号填列。在编 列。 应为“经营结余”科 经营结余”科目的期 目金额应为“经营结 制年度资产负债 目的期末借方余额（ 末借方余额（以“ -” 余”科目的期末借方 表时，本项目金 以“-”号填列）。 号填列）。 余额（以“ -”号填列 额应为“ 0”。 ）。
左边=右边
金额
非流动资 产 合计
净资产 合计
资产负债表设计思路
（3）将会计科目对应排列相应会计要素，个别科 目合并反映：
现金 银行存款 零余额账户用款额度
货币 资金
资产负债表编制说明
资产类
“存货”项目，反映中小 “货币资金”项目，反映中 “短期投资△”项目，反映 学校期末为开展教育教学 小学校期末库存现金、银行 非义务教育阶段中小学校期 “财政应返还额度”项目， 及其他活动耗用而储存的 “无形资产”项目，反映 存款和零余额账户用款额度 “长期投资△”项目，反 “应收账款”项目，反映中 末持有的短期投资成本。本 反映中小学校期末财政应返 “固定资产”项目，反映 “待处置资产损溢”项目 各种材料、燃料、包装物 中小学校期末持有的各项 的合计数。本项目应当根据 映非义务教育阶段中小学 “其他应收款”项目，反映 小学校期末尚未收回的应收 项目应当根据“短期投资” 还额度的金额。本项目应当 “在建工程”项目，反映 中小学校期末各项固定资 ，反映中小学校期末待处 、低值易耗品及达不到固 无形资产的账面余额。本 “库存现金”、“银行存款 校期末持有的长期投资成 中小学校期末尚未收回的其 账款余额。本项目应当根据 科目的期末余额填列。 根据“财政应返还额度”科 中小学校期末尚未完工交 产的账面余额。本项目应 置资产的价值及处置损溢 定资产标准的用具、装具 项目应当根据“无形资产 ”、“零余额账户用款额度 本。本项目应当根据“长 他应收款余额。本项目应当 “应收账款”科目的期末余 目的期末余额填列。 付使用的在建工程发生的 ”科目的期末余额填列。 当根据“固定资产”科目 。本项目应当根据“待处 、动植物等的实际成本。 ”科目的期末余额合计填列 期投资”科目的期末余额 根据“其他应收款”科目的 额填列。 实际成本。本项目应当根 的期末余额填列。 置资产损溢”科目的期末 本项目应当根据“存货” 。 填列。 期末余额填列。 据“在建工程”科目的期 科目的期末余额填列。 借方余额填列；如“待处 末余额填列。 置资产损溢”科目期末为 贷方余额，则以“-”号填列
“长期借款△”项目，反映非义务 “短期借款△”项目，反映非义务 “应缴税费”项目，反映中小学校 “长期应付款”项目，反映中小学 教育阶段中小学校借入的期限超过 教育阶段中小学校借入的期限在1 “代管款项”项目，反映中小学校 校发生的偿还期限超过 1年（不含1 应缴未缴的各种税费。本项目应当 1年（不含 1年）的各项借款本金。 年内（含 1年）的各种借款本金。 “应缴国库款”项目，反映中小学 接受其他单位或个人委托代为管理 根据“应缴税费”科目的期末贷方 年）的各种应付款项。本项目应当 本项目应当根据“长期借款”科目 本项目应当根据“短期借款”科目 “应缴财政专户款”项目，反映中 校按规定应缴入国库的款项（应缴 “应付职工薪酬”项目，反映中小 的各类款项。本项目应当根据“代 余额填列；如“应缴税费”科目期 根据“长期应付款”科目的期末余 的期末余额填列。 的期末余额填列。 小学校按规定应缴入财政专户的款 税费除外）。本项目应当根据“应 学校按有关规定应付给职工及为职 管款项”科目的期末余额填列。 3. “应付账款”项目，反映中小学校 末为借方余额，则以“ ” 号填列。 额填列。 项。本项目应当根据“应缴财政专 “其他应付款”项目，反映中小 缴国库款”科目的期末余额填列。 工支付的各种薪酬。本项目应当根 净资产类项目 期末尚未支付的应付账款的金额。 户款”科目的期末余额填列。 学校期末应付未付的其他各项应 据“应付职工薪酬”科目的期末余 本项目应当根据“应付账款”科目 付及暂收款项。本项目应当根据 额填列。 的期末余额填列。 “其他应付款”科目的期末余额 填列。
２、 预算执行情况：指的是收入、支出、结余情况。
会计报表的作用：
1、会计报表是对中小学会计核算的总结。 2、是中小学校传递会计信息的主要手段和渠道 。 3、是中小学财务计划、预算执行效果考核的重要 资料。 4、是政府财政、主管部门了解情况，加强指导和 监督，提高教育资金使用效益的有效参考。
业务流程
中小学校会计制度培训
-之会计报表
2015年3月
2018/10/10
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主要内容
会计报表的概念、作用和分类 资产负债表编制 收入支出表编制 附助报表编制
第一章、会计报表的概念、作用 报表的概念
报表的分类 报表格式
什么是会计报表？？
会计报表是反映中小学校某一时点的财务状 况 和 一定时期预算收支执行情况的书面文件。 注：１、时点财务状况：指资产、负债、所有者权益构成情况；
整理原始凭证
填制记账凭证 凭证记账 填制报表
中小学校会计报表的种类
1、按经济内容分：
资产负债表 收入支出总表 补充性报表（基本数字表和报表分析说明书）
2、按编制时间分： 月报 季报 年报
了解一下会计报表格式
财政补 助收入 支出表
事业 支出明 细表
会计要素和会计科目
会计要素： 是对会计对象的基本分类，是会计报表某 本构成项目，是用来反映财务状况，确定财 务成果的基本单位。