2014中小学校会计实务
2014中小学校会计制度整理_可直接打印讲解
已整理并排版，下载后可以直接打印（含完整报表、会计科目二级，三级明细）附件：中小学校会计制度(财会[2013]28号) 目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分财务报表编制说明第一部分总说明一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。
二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。
其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。
各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。
其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。
三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。
中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。
四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。
五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：（一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设置。
在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。
（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
中小学校不得打乱重编。
（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。
2014中小学校会计实务汇总
主管会计岗位职责
• 1、按照会计制度的规定，负责搞好学校的会计工 作 • 2、执行各项财务政策、法令法规，秉公办事，认 真履行应尽的职责和义务 • 3、认真审核单位费用支出，对各种外来支出凭证， 根据事先预算进行审核鉴定，对于超标准、超范 围、超预算的“三超”票据，会计有责任制止
中小学财务会计核算主要业务实例
•
贷：银行存款
600,000
• ⑨年度考核奖金发放情况：收到办公室交来年度考核奖金发放情 况表时(金额为85000元)，应作如下会计分录：(计算时)
• 借：事业支出-财政补助支出-基本支出-人员经费-工资福利支出-奖金 85,0度考核奖金发放情况：收到银行打印 来的发放年度考核奖金时(金额为85000元)， 应作如下会计分录：(发放时)
---高中择校费 127,500
• ②收财政返拨保教费100000元，会计分录
• 借：银行存款 贷：事业收入---非专项资金收入--保教费 100,000 100,000
• (三)代管款项及服务性支出类： • ①支付代学生购买作业本费4500元。 • 借：代管款项---作业本费 4,500 贷：银行存款 4,500 • (学期末了，如有余额，实行多退少补原则，余额不足可以调整 在学校公用经费支出中的其他材料费用，并实行公示制度) • 假如在放暑(寒)假时，作业本费贷方余额为1000元，在校生人数 为500人，即每人有1000/500=2元，要退还给学生作业本费的为 2元/人。退还给学生时，作如下会计分录： • 借：代管款项---作业本费 1,000 贷：银行存款(现金) 1,000
• 借：事业支出—财政补 助支出 —基本支出—人员经费— 工资福利支出——基本工资 85,000 • ——津贴补贴 65,000 -- 对个人和家 庭补助支出 ---离休费 4,500 ---退休费 20,500 贷：应付职工薪酬—— 基本工资 ——津贴补贴 --- 离退休人员 ——退休费 85,000 65,000 ---离休费4500 20,500
2014中小学校会计制度会计报表资料
经营 收入
--
经营 支出
二
经营 结余
返回
1、“本月数”栏反映各项目的本月实际 发生数。
2、“本年累计数”栏反映各项目自年初 起至报告期末止的累计实际发生数。
返回
“本月数”栏各项目的内容和填列方法：
“经营收入△”项目，反映 非义务“教““事育附上其业阶属级他收段单补收入中位助入”小上收”项学缴入项目校收”目，本入项，反期”目反映在项，映中教目反中 小 活 “ 列， 本 项 ”映 单 目 的 育 立 目小收缴。， 门学动事。反期目科教核应中位应本学入收本的反取校取业映按应目学算当小取当期校、入项本得映本得收中照当的及经根学得根发本上、目期的中“期的入小有根本其营据校的据生期级经应发各小财开收”学关据期辅活“本非“额除补营当生类学政展入科校规“发助动经期财上填财助收根额财校补教。目附定附生活取营从政级列政收入据填政本助育本的属上属额动得收主补补。补入以“列拨期收教项本之的入独缴单填管助助助、外其。款从入学 目 期外 收 ”立 的 位 列部 收 收收 附 的 他。同”及 应 发开 入 科核 收 上 。门 入 入入 属 其 收级其 当 生展 。 目算 入 缴和 。 ”、 单 他 入财辅 根 额非 本 的单 。 收上 本 科事 位 收 ”政助 据 填独 项 本位 本 入级 项 目上 入业 科部 期发生额填列。
结余和结转科目设置
收入对应关系
财政补助结转
财政补助结余
非财政补助结转 （专项资金）
事业结余 （非专项资金）
经营结余
支出对应关系
事业支出结转
财政补助支出 转入 财政补助结转
事
业
支 出
非财政专项 资金支出
转入 非财政补助结转
其他资金支出 转入 事业结余
2014年新中小学校会计科目(正式)
1 1 1 2 2 2 2 3
贷方 贷方 贷方 贷方 贷方 贷方 贷方 贷方
2014年中小学校会计科目（修改版）
科目类型
负债类 负债类 负债类 负债类 负债类 负债类 负债类 负债类 负债类 负债类 负债类 负债类 负债类 负债类
科目编码
22010402 22010403 22010404 22010405 220105 2302 2305 2401 2402 2501 250101 25010101 25010102 25010103
事业基金 非流动资产基金 长期投资 固定资产 在建工程 无形资产 专用基金 修购基金 职工福利基金 奖助学基金 其他专用基金 财政补助结转 基本支出结转 项目支出结转 财政补助结余 非财政补助结转
第 2 页，共 12 页
1 1 2 2 2 2 1 2 2 2 2 1 2 2 1 1
贷方 贷方 贷方 贷方 贷方 贷方 贷方 贷方 贷方 贷方 贷方 贷方 贷方 贷方 贷方 贷方
科目编码
410102 410103 410104 410105 410106 410107 410108 410109 4201 4301 4401 4501 450101 450102 450103 450104 450105 5001 500101 50010101 5001010101 500101010101 500101010102 500101010103 500101010104 500101010105 500101010106 5001010102 500101010201 500101010202 500101010203 500101010204 500101010205
负债类
250102
2014年会计基础与实务(案例实操版)全书重点简答题+单选题(个人筛选编辑)
一、试述会计科目与会计财户的联系与区别两者的联系：会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。
没有科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。
两者的区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。
在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。
二、简要说明总分类帐户和明细分类帐户的联系①总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用。
②明细分类账户对总分类账户具有补充说明的作用。
③总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。
三、什么是总分类帐户与明细分类帐户的平行登记？在进行平行登记时有哪些要点？所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，别一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
总分类账户与明细分类账户平等登记要求做到：①所依据会计凭证相同；②借贷方向相同；③所属会计期间相同；④记入总分类账户的金额与记入明细分类账户的合计金额相等。
四、会计报表资产负债表：指反映企业在某一特定日期的财务状况的保镖，主要反映企业的资产、负债和所有者权益情况。
利润表：反映企业在某个特定会计期间的经营成果。
现金流量表：反映企业在特定会计期间内现金流入、流出和结余情况。
五、会计要素：资产、负债、所有者权益、利润、收入和费用六、记账方向：资产类账户借方记增加，贷方记减少；费用（成本）类账户借增贷减；负债类账户、所有者权益类账户、收入（收益）类账户、利润类账户借减贷增。
资产+费用=负债+股东权益+收入七、账户记账的方法复式记账：对同一笔经济业务，在“两个或两个以上”的账户中，进行金额相等、方向相反、互相关联的记录。
对比单式记帐法，简要说明复式记帐法的特点：①对于企业所发生的每一笔经济业务，复式记账法都要在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记。
2014新中小学校会计制度讲解
现金溢余：
现金溢余，应付给有关人 员或单位时： 借：库存现金 贷：其他应付款—XX 现金溢余，无法查明原因：
借： 库存现金
贷：其他收入
现金短缺：
现金短缺，应由责任人 赔偿时： 借：其他应收款—XX 贷：库存现金 现金短缺，无法查明原因： 借：其他支出 贷：库存现金
1001——库存现金
• • • • • • • • • • （一）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目， 贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的部分，借记本科目，贷记 “其他收入”科目。 例5：月末对账发现长款1000元。查明应付给XX400元，剩余无法查明。分 录 借：库存现金 1000 贷：其他应付款－XX 400 其他收入 600 （二）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科 目，贷记本科目；属于无法查明原因的部分，报经批准后，借记“其他支出” 科目，贷记本科目。 例6：月末对账出现短款600元，发现本人花费公款200元，其余无法查清。 分录 借：其他应收款－XX 200 其他支出 400 贷：库存现金 600
1002——银行存款
• 银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的 主要原因有两个方面：一是某一方或双方存在记 账错误，，如发生重记，漏记或者金额、科目记 错等问题；第二就是存在未达账项。即使双方均 无记账错误，银行存款日记账余额与银行对账单 的余额也可能不一致，这种不一致，由于未达账 项造成的，所谓未达账项是指单位与银行之间， 由于凭证传递上的时间差，造成双方记账时间不 一致而发生的一方已登记入账，而另一方因未接 到凭证而尚未登记入账的款项。
会计科目
具体变化——资产类科目
新制度
流动资产 1 1001 2 1002 3 1011 4 1101 5 1401 库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 短期投资△ 长期投资△
2014年中小学校会计制度培训会计实物试题
2014年中小学校会计制度培训会计实物试题2014年宜阳县举办了《中小学校会计制度》的培训班，旨在帮助学员更好地掌握财政补助资金的基本支出、项目支出会计核算，非财政专项资金会计核算，其他资金（非财政、非专项、非经营资金）会计核算，以及资产负债表、收入支出表和事业支出明细表的编制方法和会计科目汇总表账务处理程序。
某公办中学实行校财乡管，教师工资由县财政统发，基建工程由教育局校建办监督实施。
根据上级要求，从2014年1月1日起执行新《中小学校会计制度》和新预算执行系统（仅执行授权支付），为此特将2014年1月1日各账户的余额按新制度规定进行调整。
1月份，该中学发生了以下业务：1）1日，从“零余额账户用款额度”账户提取备用金100,000元，用于日常开支。
借：库存现金100,000贷：零余额账户用款额度100,0002）2日，收到县财政批复的本期用款计划和代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，系本期初中部教育事业费用款限额360,000元，同时按县财政要求将教育事业费的55%用作日常公务费、5%用作教师培训费、40%用作维修购置金。
借：零余额账户用款额度360,000贷：公共财政预算拨款（财政补助收入）基本支出（日常公用经费）198,000项目支出（维修购置金）144,000项目支出（教师培训费）18,0003日，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，其中包括县财政拨付的本期寄宿生困难补助金24,000元和中职部免学费资金15,000元。
根据凭证，需要进行以下操作：借：零余额账户用款额度39,000元贷：公共财政预算拨款（财政补助收入）——项目支出（一补资金）24,000元——项目支出（中职免学费资金）15,000元4日，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，其中包括县财政拨入的本学期绩效工资12,000元和补发工资48,000元。
根据凭证，需要进行以下操作：借：零余额账户用款额度60,000元贷：公共财政预算拨款（财政补助收入）——基本支出（人员经费）60,000元5日，XXX学费860,000元、住宿费140,000元、房租80,000元和书作费20,000元，存入财政相关账户。
中小学会计制度_实务(3篇)
第1篇一、引言中小学会计制度是中小学财务管理的重要组成部分，是保障学校财务运行秩序、维护学校合法权益、促进学校健康发展的重要手段。
本文将从中小学会计制度的概念、原则、内容、实务操作等方面进行阐述，以期为中小学会计人员提供参考。
二、中小学会计制度的概念与原则1. 概念中小学会计制度是指中小学为规范财务行为、加强财务管理、保证财务报告真实、完整、及时，按照国家有关法律法规和政策，结合学校实际情况制定的会计工作规范。
2. 原则（1）合法性原则：中小学会计制度必须符合国家有关法律法规和政策，保证会计信息的真实性、完整性和准确性。
（2）真实性原则：中小学会计制度应真实反映学校的财务状况和经营成果，不得隐瞒、虚构、伪造会计信息。
（3）完整性原则：中小学会计制度应涵盖学校的全部财务活动，确保会计信息的完整性。
（4）及时性原则：中小学会计制度应确保会计信息的及时性，为学校决策提供准确、及时的数据支持。
（5）一致性原则：中小学会计制度应保持会计政策的一致性，不得随意变更。
三、中小学会计制度的内容1. 会计科目设置中小学会计科目设置应遵循以下原则：（1）适应教育教学活动需要；（2）反映学校财务状况和经营成果；（3）便于核算和分析。
2. 会计凭证会计凭证是记录和反映学校经济业务的重要依据。
中小学会计凭证主要包括：（1）原始凭证：包括收据、发票、报销单、入库单、出库单等；（2）记账凭证：根据原始凭证编制的记账凭证。
3. 会计账簿会计账簿是会计核算的基本工具，包括总账、明细账、日记账等。
中小学会计账簿的设置应符合以下要求：（1）适应学校财务管理需要；（2）便于查阅和核对；（3）保证会计信息的真实、完整、准确。
4. 会计报表会计报表是反映学校财务状况和经营成果的重要工具。
中小学会计报表主要包括：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）其他财务报表。
5. 会计核算方法中小学会计核算方法主要包括：（1）收付实现制：以实际收付的资金为基础进行核算；（2）权责发生制：以经济业务的发生和完成为基础进行核算。
新中小学会计制度2014讲解
中小学校会计制度目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分财务报表编制说明第一部分总说明一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。
二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。
其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。
各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。
其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。
三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。
中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。
四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。
五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：（一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设置。
在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。
（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
中小学校不得打乱重编。
（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。
会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。
2014年11月会计原理与实务试卷(打印版)
全国2014年11月会计原理与实务试题（课程代码：11744）第一部分必答题（本部分包括一、二、三题，共60分）一、单项选择题（每小题1分，共10分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均不得分。
1.审计的主要内容是（A）A.检查会计分录以保证其正确无误B.生产管理决策所需的会计报告C.在会计账簿中记录财务信息D.编制主要的财务报表2.多数具有特许公共财务会计师资格的会计师从事的工作是（C）A.财务咨询B.做传媒会计C.公共部门会计D.管理会计3.从公司一个分支机构销售到另一个分支机构以降低税收为目的的定价是（D）。
A.内部定价B.外汇定价C.折扣定价D.转移定价4.以下描述中，最能反映重要性假设的是（B）A.交易或事项都应该按照其经济实质进行解释，而不应仅以其法律形式为依据B. 某些信息的遗漏会影响报表使用者的决策C.必须让报表使用者了解会计政策的变化D. 不能高估资产和收入5.制定会计准则的必要性体现在（A）A.可以减少不同企业会计实务中存在的差异B.可以使相同的会计业务每年都产生相同的利润C.可以消除不同企业会计实务中存在的差异D. 可以保证公司不违背法律6.尚未收到的销货款，在资产负债表中应反映的项目为（B）A.负债B.资产C.所有者权益D. 应付账款7.每月月末在销货方账簿中反映为应收账款，由销货方送往欠款客户处的单据是（A）A.对账单B.发票C.收款票D.信用证8.某公司注销无法收回的钟女士所欠的货款，应做的会计分录是（ D ）。
A.借：应收钟女士货款贷：销售收入B.借：应收钟女士货款贷：坏账C.借：销售收入贷：应收钟女士货款D.借：坏账贷：应收钟女士货款9.定额备用金制度是（B）A.总分类账B. 小额现金制度C.审计师记录D. 税务制度10.收益性收入是指（B）A.出售固定资产获得的收入B.业务促销发生的支出C.来自正常交易活动的收入D.购买固定资产支付的现金二、名词解释（每小题2分，共10分）11.毛利率毛利率，是指毛利润与销售收入之比。
2014中小学校会计制度讲解模板
2019年1月11日
6
警钟长鸣
河南新密一中，明星校长贪污77万元； 浙江永康教育系统阳光午餐腐败窝案，多人 被绳之以法； 广西桂林年仅28岁的报账员，三年时间伪造 领导及相关人员签字虚报冒领1200多万； ……
2019年1月11日
7
主要内容
中小学校的经费构成及活动
中小学校会计制度主要变化
34
资产
1001库存现金
核算要点
发生现金收支业务一定要及时进行账务处理； 不能以白条抵顶库存现金； 出纳人员要经常对现金进行盘点，一般要求日 清月结，做到账实相符； 月末一定要与会计对账，做到账账相符。
2019年1月11日
35
资产
1002 银行存款
核算范围 核算中小学校存入银行等金融机构的各种存款。
2019年1月11日
25
中小学校的业务核算
中小学校业务核算 中小学校的特殊业务
• 食堂业务 • 基本建设业务
2019年1月11日
26
核算
一、总体说明
会计核算目标
学生及家长
会计信息使用者
学校管理者
政府部门
《事业单位会计准则》第四条： 事业单位会计核算的目标是向会计信息使用 者提供与事业单位财务状况、事业成果、预 算执行等有关的会计信息，反映事业单位受 托责任的履行情况，有助于会计信息使用者 进行社会管理、作出经济决策。
2019年1月11日
31
核算
二、会计科目（44）
负债
10 • 2001短期借款▲ •2101应缴税费 •2102应缴国库款 •2103应缴 财政专户款 •2201应付职工薪酬 •2302应付账款 •2305其他应付款 •2401长期借款▲ •2402长期应付款 •2501代管款项
2014中小学会计制度常用科目说明
附件：中小学校会计制度会计科目使用说明1215 其他应收款一、本科目核算中小学校除财政应返还额度、应收账款以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。
二、本科目应当按照其他应收款的类别以及债务人进行明细核算。
三、其他应收款的主要账务处理如下：（一）发生其他各项应收及暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
（二）收回其他各项应收及暂付款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
（三）中小学校内部实行备用金制度的，有关部门使用备用金以后应当及时到财务部门报销并补足备用金。
财务部门核定并发放备用金时，借记本科目（备用金），贷记“库存现金”等科目。
根据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“库存现金”等科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。
四、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款，按规定报经批准后予以核销。
核销的其他应收款应在“已核销其他应收款备查簿”中保留登记。
（一）转入待处置资产时，按照待核销的其他应收款金额，借记“待处置资产损溢”科目，贷记本科目。
（二）报经批准予以核销时，借记“其他支出”科目，贷记“待处置资产损溢”科目。
（三）已核销其他应收款在以后期间收回的，按照实际收回的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。
五、本科目期末借方余额，反映中小学校尚未收回的其他应收款。
1501 固定资产一、本科目核算中小学校固定资产的原价。
固定资产是指中小学校持有的使用期限超过1 年（不含1 年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。
单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1 年（不含1 年）的大批同类物资，作为固定资产核算和管理。
二、中小学校的固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。
中小学校会计实务讲解
第二章、适用范围及任务
一、使用的范围
第二章、适用范围及任务
二、中小学校会计的任务 1、反应和监督中小学校财务收支情况及其
结果，促进中小学校提高资金使用效果。 2、反应和监督中小学校各项财产物资的保
管和使用情况，保护财产物资的安全完整。 3、反映和监督中小学校执行国家财经法律
法规的情况，贯彻执行财经法规和财务会计制 度。
第三章、会计核算原则
资产
【例1】某中学购买实验材料一批，共200公斤，每 公斤单价65元，总计13,000元，款项通过银行结算 ，材料已验收入库。
借：材料—实验材料 13,000
贷：银行存款
13,000
【例2】保管人员送来当月存货领用汇总表及出库 单记账联，当月教学部门领用教学文具，按加权平 均法计算的实际成本为7,000元。
(2)本科目核算的材料按购入时实际支付的价格 及运费等实际成本计价。购入材料用品，经验收 入库后，借记本科目，贷记“银行存款”等科目 。领用材料用品，平时只填出库单，登记保管明 细账（数量、单价、金额），月末按用途汇总， 采用加权平均法、先进先出法、个别计价法等计 价（出库计价方法一经确定，不能随便改换）， 借记有关支出科目，贷记本科目。
借：应收及暂付款 —甲职工 1000
贷：现金
1000
资产
（３）学校应设置“现金日记账”，由出纳人员根 据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日 终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计 数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款 相符，并编制“库存现金日报表”。若出现账款不符 在批准之前，长款先在“应付及暂存款”科目挂账， 短款在“应收及暂付款”科目挂账。待查明原因后进 行相关帐务处理。 （４）有外币现金的学校，应按当日中国人民银行 颁布的人民币外汇汇率，将外币金额折合为人民币记 账，并分别按各种外币设置“外币辅助账”进行明细 核算。
2014中小学会计制度及衔接
附件：中小学校会计制度目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分财务报表编制说明2第一部分总说明一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。
二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。
其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。
各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。
其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。
三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。
中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。
四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。
五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：（一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设置。
在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。
（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
中小学校不得打乱重编。
（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。
会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
中小学财务会计核算主要业务实例
基本支出指行政事业单位为维护正常运转和完成日常工作任务而发 生的各项支出，如基本工资、津贴、办公费、劳务费、交通费等。
一、基本事项收支会计实务实例： (一)人员经费核算业务分录制作： 1、人员工资部分： 收到办公室交来每月的发放工资表情况为：在职人员工资(按工资表)
5、应及时将缴费名单交台账管理员并及时录入学生 台账，对所收学费应及时存入财政专户。
6、保管收费票据，严禁转借他人使用，严禁私开不 属于学费的其他费用或严禁补开学费
主管会计岗位职责
• 1、按照会计制度的规定，负责搞好学校的会计工 作
• 2、执行各项财务政策、法令法规，秉公办事，认 真履行应尽的职责和义务
应发工150000元，其中：基本工资85000元、津贴补贴65000元、 代扣公积金10500元；离退休人员工资25000元，其中：离休人 员4500元、退休人员20500元。（公积金到时另行入帐）作如下 会计分录
• 借：事业支出—财政补 助支出 —基本支出—人员经费— 工资福利支出——基本工资 85,000
• 借：银行存款 (零余额账户用款额度） 15,000
• 贷：应付职工薪酬—单位社会保障缴费 15,000
• ⑥缴交社保费25000元 (用银行存款转帐，其中个人部分 “10000”，单位部分“15000”)。
• 借：其他应付款---个人社会保障缴费
10,000
•
应付职工薪酬--—单位社会保障缴费 15,000
• 5、做好本处室的相关中心工作
台账管理员职责
• 1、建立并管理全校各类学生的交费台账，为 清收学费提供准确依据
• 2、所建台账必须做到分班清楚，费用明了， 不同层次，不同类型的应缴、已交及欠费情 况准确无误，一目了然，能随时准确地反映 全校的欠费总额，以便于领导决策。
• 3、学生缴费及时录入到台账，做到不漏一人， 不重一笔，实事求是，协助收费员督查收费。
• 贷：银行存款
25,000
• 借：事业支出-财政补助支出-基本支出-人员经费—社会 保保障
缴费
15,000
• 贷：公共财政预算拨款--基本支出—人员经费---社保费
•
15,000
• (附个人明细表，系统打印汇总表)
• ⑦缴交个人所得税5000元(用银行存款转帐)。
• 借：应缴税费---个人所得税
• 借：事业支出-财政补助支出-基本支出-人员经费-工资福利支出--
奖金
85,000
• 贷：应付职工薪酬------奖金
85,000
• ⑩年度考核奖金发放情况：收到银行打印 来的发放年度考核奖金时(金额为85000元)， 应作如下会计分录：(发放时)
中小学校会计制度培训
罗艳君 二O一四年七月
*
*
主要内容
• 中小学校财务部门人员岗位职责 • 中小学财务会计核算主要业务实例
出纳人员责任
1、负责全校预算内外资金的储存及支出工作， 严格执行各项财务制度和法规；
2、加强现金管理，如实反映库存现金，现金 的收付及时入账，做到日清月结，账款相 符，严禁白条抵库，公款私存私借；
10,000
•
贷：银行存款
10,000
• (附个人明细表，系统打印汇总表
• ⑧发放年终教职工绩效工资600000元(应作如下会计分录：
• 借：应付职工薪酬-----绩效工资
600,000
• 贷：银行存款
600,000
• ⑨年度考核奖金发放情况：收到办公室交来年度考核奖金发放情 况表时(金额为85000元)，应作如下会计分录：(计算时)
3、协助收费台账员和收费出纳，认真搞好学 生收费登记，切实保障学校资金足额入库。
贫困生资料管理员岗位
• 1、负责搜集，整理全日制受助学生的信息 采集工作
• 2、负责整理全日制受助学生的资料，并办 理开户银行卡
• 3、负责整理全日制受助学生的资料，归档 并装订成册
• 4、负责全日制受助学生的信息并使用计算 机上网
• 4、做到用计算机管理台账，提高工作效率， 提高台账的准确性和完整性
收费出纳岗位职责
1、负责全校各类学生的收费工作
2、认真学习收费文件，严格执行收费政策，不得任 意提高和降低收费标准
3、严格检查人民币的真假，如收进假钞，由收费员 自赔
4、每日终了，应及时清点现金并缴入财政专户，如 发现现金与票据合计数不符，应及时查对，避免出 差错
•
——津贴补贴 65,000
-- 对个人和家 庭补助支出 ---离休费 4,500
---退休费
20,500
贷：应付职工薪酬—— 基本工资
85,000
——津贴补贴 65,000
--- 离退休人员 ---离休费4500
——退休费
20,500
• ②1月9日收到银行打印的统发工资表时，应作如下会计分录：
• 借：应付职工薪酬--基本工资
• 借：事业支出—财政补助支出--基本支出—人员经费--工资福利支出--
绩效工资
150,000
• 贷：应付职工薪酬-- 绩效工资
150,000
• 借：银行存款 (零余额账户用款额度）
150,000
• 贷：公共财政预算拨款---基本支出—人员经费---工资福利支出
150,000
• ④发放当月教职工绩效工资100000元，发放表有计算向教职工 代扣各款项(个人所得税10000元、个人承担社保医保费10000元、 水电费500元)，应作如下会计分录：
85,000
•
--津贴补贴
65,000
•
---离休费
4,500
•
---退休费
20,500
• 贷：公共财政预算拨款--基本支出—人员经费--工资福利支出
150,000
•
--- 离退休费
25,000
• (需提供工资表，工资系统打印或银行打印，报帐员按项目分列清并 贴封面)
• ③收到财政拨来绩效工资150000元，应作如下会计分录：
借：应付职工薪酬---绩效工资
100,000
• 贷：现金（银行存款 ）
79,500
•
应缴税费---个人所得税
10,000
其他应付款---个人社会保障缴费
10,000
事业支出-财政补助支出-基本支出—日常公用经费—-商品
和服务支出---电费
500
• ⑤收到财政拨入合同制社保和医保费15000元， 应作如下会计分录：