应收及预付款项具体包括哪些内容
应收及预付款项
应收及预付款项
一、 应收票据
（三） 应收票据的转让
将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按照 应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”“在 途物资”“原材料”“库存商品”等科目；按照商业 汇票的账面余额，贷记“应收票据”科目；
应收及预付款项
一、 应收票据
（四） 应收票据的贴现
小企业如果急需资金，可持未到期的商业汇票向 银行申请贴现。所谓贴现，是指持票人为了融通资金, 将未到期的商业汇票背书转让给银行，银行受理后， 从票据到期价值中扣除按银行的贴现利率计算确定的 贴现利息后，将余款支付给持票人的票据行为。
应收及预付款项
三、 预付账款
（一） 小企业设置“预付账款”科目的账务处理
小企业向供应商预付款项时，借记“预付账款”科目 ，贷记“银行存款”等科目。收到所购物资或接受劳务， 按照应计入购入物资或劳务成本的金额，借记“在途物资 ”或“材料采购”“原材料”“库存商品”“生产成本” 等科目；
应收及预付款项
应收及预付款项
六、 其他应收款
其他应收款是指小企业除应收票据、应收账 款、预付账款、应收利息、应收股利等以外的其 他各种应收及暂付款项。其主要包括应收取的各 种赔款，如因小企业财产等遭到意外损失而应向 有关保险公司收取的赔款等；
应收及预付款项
七、 坏账损失
（一） 坏账损失的确认条件 （1） 债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者 被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。 （2） 债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产 或者遗产不足清偿的。 （3） 债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已 无力清偿债务的。
应收及预付款项
二、 应收账款
（一） 正常销售情况下的应收账款
应收及预付款项
贷
计提资产减值准 冲销多提的资产减值 备所形成的损失 准备时 期末转入本年利润
损益类 按资产减值损失的项目进行明细核算
三.坏账及坏账损失
2、备抵法：
（2）账务处理 ①按期估计坏账准备：（一般期末进行） 如坏账准备金额不足，则补提：（不足补提） 借：资产减值损失--计提的坏账准备 贷：坏账准备 如坏账准备金额有多，则冲销：（多余冲销） 借：坏账准备 贷：资产减值损失--计提的坏账准备
实提数=应提数-已提数（贷减借加）
应收账款的核算
课堂实例
某企业坏账准备提取率为6%， 2008年末应收 账款余额为50万元（假定期初坏账准备无余 额），；2009年发生坏账4万元（其中甲企 业3万元，乙企业1万元），2009年末的应收 账款余额为60万元；2010年发生丙公司坏账 9000元，另2009年冲销的乙公司坏账又收回
件，增值税发票注明售价30000元，增值税额为 5100元。企业为了及早收回货款而在合同中规定 的现金折扣条件为：2／10；1／20；N／30。 （按含税价计算现金折扣） 要求：作出销售时及相应的三种付款时间下的 会计分录（总价法）。
应收账款的核算
2.现金折扣
（1）12月1日 借：应收账款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费－增（销） 5 100 （2）12月10日 借：银行存款 34 398 财务费用 702 贷：应收账款 35 100
长江公司2010年2月10日销售商品应收大海
公司一笔应收账款1200万元，2010年6月30 日计提坏账准备150万元，2010年12月31日， 该笔应收账款的未来现金流量现值为950万 元。2010年12月31日，该笔应收账款应计提 的坏账准备为（ ）万元。 A.300 B.100 C.250 D. 0
初级会计实务应收款项及预付款-票据-账款
初级会计实务应收款项及预付款-票据-账款应收及预付款项包括应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款。
确定应收账款的入账价值和处理坏账的问题是应收账款〔会计〕的重点。
以下是关于〔初级会计〕实务应收款项及预付款的具体介绍。
1.应收票据应收票据主要是指商业汇票，是指企业因采纳商业汇票支付方式销售商品、产品等而收到的商业汇票。
商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票;按是否计息划分，分为不带息商业汇票和带息商业汇票。
考生应熟练掌握应收票据到期值的计算及其账务处理。
(1)应收票据到期值的计算：不带息应收票据的到期价值=应收票据的面值带息应收票据的到期价值=应收票据面值+利息=应收票据面值(1+利率×票据期限)。
其中应特别注意：票据期限的表示方式有以“天数〞表示，也有以“月数〞表示。
(2)应收票据的账务处理：①取得应收票据时，应借记“应收票据〞科目，贷记“主营业务收入〞、“应交税金——应交增值税(销项税额)〞科目。
②收回到期票款时，按实际收到款项借记“银行存款〞科目，按账面价值贷记“应收票据〞科目，按票据利息贷记“〔财务〕费用〞科目。
③应收票据转让时，按实际转让收入借记“应付账款〞、“银行存款〞等科目，按账面价值贷记“应收票据〞科目，按其差额借记或贷记“财务费用〞等科目。
2.应收账款应收账款是指企业因销售产品、商品或提供劳务等，应向购货或接受劳务单位收取的款项。
主要包括企业出售产品、商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。
应收账款入账价值确实定及其核算：应收账款的入账价值包括销售产品、商品、材料和提供劳务的价款，以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。
确定入账价值时应合计有关的折扣和折让因素。
其中折扣包括商业折扣和现金折扣。
现金折扣对应收账款入账价值确实定有两种处理方法可供选择：一种是总价法;另一种是净价法。
依据我国《企业会计准则—一收入》的规定，企业应收账款的入账价值，应当按总价法予以确认。
财务会计3应收及预付款项
第二节 应收票据
一、应收票据的分类与计价
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而 收到的商业汇票。换句话说，它是指企业持有 的还没到期、尚未兑现的商业汇票票据。在我 国，除商业汇票外，大部分票据都是即期票据， 可以即刻收款或存入银行成为货币资金，不需 要作为应收票据核算。因此，我国的应收票据
即指商业汇票。
一、应收账款
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务
等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收 取的款项。具体来说，应收账款是指企业因销 售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客 户或接受劳务的客户收取的款项，包括买价、 增值税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费 等。（注意:代垫的包装和运杂费都是计入应 收账款的）但不包括应收职工欠款、应收债务 人的利息等其他应收款以及本企业付出的各类 存出保证金，如租入包装物保证金等。
例如，企业为鼓励买主购买更多的商品而规定 购买10件以上者给10%的折扣，或买主每买10件送 1件；再如企业为尽快出售一些残次、陈旧、冷背 的商品而进行降价销售，降价的价格也属于商业折 扣。 在存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额 应按扣除商业折扣以后的金额确认。
2. 现金折扣：现金折扣是指债权人为鼓励债务人在 规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现 金折扣一般用符号“折扣/付款期限”表示。
我国企业会计制度规定，企业应收账款的入账价值，应按 总价法。
应收账款在发生现金折扣的情况下，有两种核算 方法：
总价法
净价法
总价法是将未减 去现金折扣前的金 额作为应收账款的 入账价值
净价法是将扣减 最大现金折扣后的 金额作为应收账款 的入账价值
3. 商业折扣与现金折扣的比较：
比较
商业折扣
初级实务基础_应收及预付款项(11页)
第二节应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。
应收款项：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。
考点1：应收账款（一）应收账款概述（核心考点：入账价值的确定）应收账款的入账价值包括企业销售商品、提供劳务等应从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
【知识点】应收账款=价+费（杂费）+税（价外税）（二）应收账款的账务处理企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。
如果“应收账款”科目的期末余额在贷方，一般则反映企业预收的账款。
基本账务处理：1.发生应收账款（赊销）时：借：应收账款贷：主营业务收入（价）应交税费——应交增值税（销项税额）（税）银行存款（代垫款项，费）2.改用应收票据结算，收到商业汇票时：借：应收票据贷：应收账款【举例】A公司为增值税一般纳税人，2019年1月3日向B公司销售商品一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为300 000元，增值税税额为48 000元，代垫运费5 000元；B公司于1月15日支付了全部款项。
做出确认收入和收款的相关会计处理。
【解析】确认收入时：借：应收账款——B公司353 000贷：主营业务收入300 000应交税费——应交增值税（销项税额）48 000银行存款 5 000收回款项时：借：银行存款353 000贷：应收账款353 000【例题·单选题】某企业采用托收承付结算方式销售商品，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，代购货方垫付包装费2万元、运输费3万元（含增值税），已办妥托收手续。
不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款的金额为（）万元。
（2018年）A.585B.505C.590D.587【答案】A【解析】该企业应确认的应收账款的金额=500+80+2+3=585（万元）。
会计学第二节应收及预付款项
对于无息票据来说，票据的到期价值就是其 面值。
贴现息＝票据到期价值×贴现率×贴现天数 ÷360
贴现天数＝贴现日至票据到期日实际天数－ 1=票据期限-企业已持有票据期限
贴现所得金额＝票据到期价值－贴现息
例:
A公司因急需资金，于6月7日将一张5月 8日签发、120天期限、票面价值50 000 元的商业汇票向银行贴现，年贴现率为 10%。
票据到期日的计算－按日表示
应从出票日起按实际经历天数计算.如4月15日 签发的90天票据，其到期日为7月14日.
“ 算尾不算头” [90天-4月份剩余天数(不包 括出票日)-5月份实有天数-6月份实有天数=90（30-15）-31-30=14天]
“算头不算尾” 90天-4月份剩余天数(包括出 票日)-5月份实有天数-6月份实有天数=90（30-16）-31-30=15天—由于已经首尾都考虑 了应减掉一天
A、客户取得折扣 借 银行存款（实收） 财务费用 贷 应收帐款--**公司 B、客户丧失折扣 借 银行存款（实收） 贷 应收帐款--**公司
某制造厂采用托收承付结算方式销售给 某商厂商品一批，价值总计200 000元， 适用的增值税税率为17％，代购货单位 垫付运杂费5 000元，企业已将产品发出， 并向银行办妥托收手续。
2月20 日，张三出差归来，报销差旅费 600元，其余退回
借 管理费用 600
现金
200
贷 其他应收款—张三 800
（3）3个月后，应收票据到期收回票面金额117 000元存人银行。
（4）如果该票据到期，乙企业无力偿还票款。
要求：根据上述业务进行会计处理。
(1)借 应收帐款 117 000
第三章 应收及预付款项
[本章导读]
应收及预付款项是指企业在经营过程中形成的各种债权。 这些应收及预付款项既包括企业因销售而形成的应收账款和 应收票据，又包括企业在销售以外的其他经营活动中形成的 各种应收和预付款项，主要有预付账款，应收股利、应收利 息，应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项 等。 应收及预付款项是企业重要的流动资产。不同的应收及预付 款项的形成原因不同，会计处理方法也不同。 通过本章内容的学习，应理解和掌握应收及预付款项的构成， 各种应收及预付款项的确认、计量、记录以及在会计报表中 的列示。
（一）不带息应收票据
不带息应收票据的到期价值应该等于应收票据的面值。 当企业因销售商品、提供劳务收到经过承兑的商业汇票时， 按其票面金额，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务 收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科 目。 应收票据到期，企业收回票款时，按票面金额借记“银行 存款”科目，贷记“应收票据”科目。 如果商业承兑汇票因付款人无力支付票款而被银行退回， 应借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。
2007 年 11 月 5 日，乙企业将持有的一张银行承兑汇票转让，用 于购买一批原材料。票据的面值为200 000元，票面利率为12%， 10月5日出票，期限为2个月。所购材料已验收入库，增值税专 用发票上注明材料价值为 200 000 元，增值税为 34 000 元，所 欠货款一个月后支付。 11月5日应计利息=200 000×12%×1/12=2 000（元） 借：原材料 200 000 应交税费----应交增值税（进项税额） 34 000 贷：应收票据 200 000 财务费用 2 000 应付账款 32 000
应收及预付款项
应收及预付款项作为金融资产的一个重要组成部分，应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。
而应收款项产生于企业的购销活动或非购销活动，包括应收票据、应收账款、其他应收款等，其中应收票据、应收账款和预付账款项目产生于企业的购销活动，其他应收款产生于企业的非购销活动；预付款项则是指企业因购买商品或劳务而预先支付给有关单位的款项。
企业应严格将不同内容的应收款项和预付款项分类加以核算，以正确反映、监督各种短期债权的发生及收回情况，保证企业这部分资产的安全完整，加速企业流动资金的周转。
一、应收票据随着赊销、赊购等商品交易方式的不断发展与活跃，企业间结算关系由单一依赖于银行逐步转为银行信用与商业信用相结合的结算方式。
商业汇票结算方式的出现并逐渐被人们广泛使用，就是这一转变的重要方面之一。
企业采用这一结算方式销售产品、商品而收到的商业汇票在会计上作为应收票据处理。
（一）应收票据概述应收票据是指企业持有的尚未到期、尚未兑现的商业汇票。
商业汇票是一种记录付款日期、付款地点、付款金额和付款人，并由出票人（收款人或付款人或承兑人）签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。
商业汇票按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。
不带息商业汇票是指商业汇票到期时，承兑人只按票据面值向收款人或被背书人支付款项的票据，即票据到期值=票据面值。
带息商业汇票是指商业汇票到期时，承兑人必须按票面金额加上应计利息向承兑人或被背书人支付票款的票据，即：票据到期值=票据面值+票据利息。
在我国，应收票据一般按其面值计价，即企业收到应收票据时，应按照票据的票面价值入账。
但对于带息的应收票据，应于期末，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的账面余额。
（二）应收票据的核算企业应设置“应收票据”账户。
项目三应收及预付款项
PART ONE
如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应计提相应的坏账准备。
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应收票据转让是指持票人因偿还前欠货款等原因，将未到期的商业汇票背书后转让给其他单位或个人的业务活动。 例：A公司2003年7月1日将原持有的B公司的不带息商业汇票100万元背书转让给C公司，用于采购原材料。收到的增值税专用发票上注明的价款为120万元、增值税20.4万元，其余款项暂欠。该批原材料已验收入库，其计划成本为118万元。应作会计分录如下： 借：材料采购 1200000 应交税费—应交增值税（进项税额）204000 贷：应收票据—B公司 1000000 应付账款—C公司 404000
到期日分别为3月2日、4月1日、5月1日。
我国商业汇票的期限不超过6个月； 按月计算： 到期日按次月对应日为整月计算，承兑日为月末的，按到期月的月末为到期日。 1月31日签发期限为1个月、2个月、3个月的票据，
账户设置
PART 1
1
收到商业汇票
企业收到商业汇票时会计分录： 借：应收票据 （面值） 贷：主营业务收入（应收账款）等相应账户
到期时收款 、 到期对方无力付款 无力付款的银行承兑汇票 的商业承兑汇票
借：银行存款 借：应收账款 贷：应收票据（面值） 贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据） 财务费用（带息票据） 银行承兑汇票无力付款的付款方 借：应付票据 财务费用 贷：短期借款
（二）应收票据的计价
应收票据到期日的确定 按日表示期限 按月表示期限
应收票据一般按其面值计价。对于带息的应收票据，应于期末计提利息并增加应收票据的账面价值。
按日表示：首尾算一天。 1月31日签发期限为30天、60天、90天的票据， （2月有28天）
应收及预付款项
应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。
应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等。
预付款项是指企业按照合同规定预付的预付账款等。
一、应收账款（一）应收账款的内容应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
包括销售商品、提供劳务应收取的价款、应收取的增值税销项税额、应收取的代购货单位垫付的包装、运杂费等。
（二）应收账款的确认与计量形成应收账款的原因主要有两种：一是由于采用委托收款、托收承付结算方式销售商品、提供劳务形成的；二是由于销售企业提供商业信用形成的。
应收账款一般按向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。
（三）应收账款的账务处理二、应收票据（一）应收票据的确认与计量应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
企业收到商业汇票无论是否带息，均按应收票据的票面价值进行初始计量。
带息应收票据按票面价值和规定利率确定的利息收入，应在收到时计入当期损益。
（二）应收票据的账务处理“应收票据”“应收票据”账户按债务人(即开出或承兑商业汇票的单位)设置明细账户，进行明细核算。
1、应收票据取得2、应收票据的转让、贴现（1）应收票据的转让。
（2）应收票据贴现。
“财务费用”A、不带息票据。
贴现净额=票据面值-贴现利息贴现利息=票据面值×贴现率×贴现期B、带息票据。
贴现净额=票据到期值-贴现利息贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期票据到期值=票据面值+票据利息=票据面值×(1+票面利率×票据期限)3、应收票据到期三、预付账款与其他应收款（一）预付账款的核算1、预付账款的确认和计量预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。
企业预付性费用支出，不能列为预付账款，如企业预付一年以内的报刊订阅费等，应直接列为当期损益；超过一年的预付性费用支出，应列为长期待摊费用。
应收及预付款项
第二节应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。
应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。
一、应收票据(一)应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。
银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人(这里也是出票人)签发，由承兑银行承兑的票据。
【例题9·多选题】根据承兑人不同，商业汇票分为（）。
A．商业承兑汇票 B．银行承兑汇票C．银行本票 D．银行汇票【答案】AB(二)应收票据的核算1．取得应收票据和收回到期票款应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。
因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目；因企业销售商品、提供劳务等而收到、开出承兑的商业汇票，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费—应交增值税(销项税额)”等科目。
商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。
2．转让应收票据企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等科目，按增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税额，借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。
应收票据账务处理图示如下：应交税费—应交增值税（销项税额）应收账款应交税费—应交增值税（进项税额）银行存款①因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票②以应收票据抵偿应收账款③将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资④票据到期收款主营业务收入应收票据原材料等注：将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资，银行存款的发生额也可能在贷方。
会计学之应收及预付款项
会计学之应收及预付款项1. 介绍在会计领域中，应收及预付款项是指企业在经营活动中与客户或供应商之间的交易项。
应收款项是指企业向其他企业或个人销售商品或提供服务后所需收取的款项，而预付款项则是指企业提前向供应商支付购买商品或服务所需付出的款项。
本文将详细介绍应收及预付款项的基本概念、会计处理方法以及在财务报表中的呈现方式。
2. 应收款项的会计处理2.1 记录应收款项当企业向客户销售商品或提供服务后，应及时记录相关的应收款项。
一般来说，应收款项的账户应该单独设置，以便于管理和监控。
在记录应收款项时，需要包括以下信息：•客户名称•销售日期•销售金额2.2 应收款项的确认和核销在销售商品或提供服务后，企业需要确认客户是否能够按时支付应收款项。
如果客户无法如期支付，可能需要进行相应的坏账准备。
一般来说，企业会将坏账准备列为损失项目，并通过调整应收款项的账面余额来进行核销。
同时，有些客户可能会提前支付一部分或全部的应收款项。
这部分款项被称为预收款，在核销时需要注意与应收款项的区分。
2.3 应收款项的催收在实际经营中，企业有时需要催收应收款项以确保及时收款。
常用的催收方式包括电话通知、发出催款函等。
催收过程中，要及时与客户进行沟通，了解其付款意愿并采取相应的措施。
3. 预付款项的会计处理3.1 记录预付款项当企业提前向供应商支付购买商品或服务的款项时，需及时记录相关的预付款项。
与应收款项一样，预付款项的账户也应该单独设置。
在记录预付款项时，需要包括以下信息：•供应商名称•付款日期•付款金额3.2 预付款项的确认和摊销预付款项往往是提前支付长期合同或大额采购项目所需的款项。
在确认款项后，企业需按照合同规定的条件进行摊销。
摊销的方式可以是线性摊销、逐次摊销或其他方式，具体取决于合同约定和企业的会计政策。
3.3 预付款项的调整有时，企业可能会提前支付一笔预付款项，但由于各种原因合同未能达成或采购项目取消。
在这种情况下，企业需要调整预付款项的账面余额。
第五节-应收及预付款项(小企业会计准则)
第五节应收及预付【准则原文】第九条应收及预付款项，是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。
包括:应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。
应收及预付款项应当按照发生额入账。
【解读】本条是关于应收及预付款项定义、构成和会计处理的规定.一、应收及预付款项的特征（一)应收及预付款项是小企业日常生产经营活动中发生的．如销售产成品或商品、外购原材料或商品过程中发生的应收账款或预付账款；又如职工因公或因私向本企业借款产生的其他应收款,等等。
(二)应收及预付款项的本质是债权。
但是，应收款项最终会收到货币资金,预付账款则是收到所购物资或劳务。
二、应收及预付款项的构成应收及预付款项根据产生的原因不同,可分为应收款项和预付账款。
应收款项可以理解为“别人欠小企业钱,但钱尚未收到”，包括：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息和其他应收款等;预付账款则是指小企业按照合同规定预付的款项，如根据合同规定预付的购货款,租金以及外包工程的工程款等.预付账款可以理解为“小企业将钱预先付给对方",但目的是为了取得实物而不是重新收回现金。
三、应收及预付款项的计量原则应收及预付款项应当按照实际发生额入账。
即在实务中,小企业应当根据合同、协议、发票、付款凭证、收款凭证等凭证列示的金额记录应收款项或预付账款。
四、应收票据的账务处理（一)应收票据的内容应收票据，是指小企业因销售商品(产成品或材料，下同)、提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票)。
《中华人民共和国票据法》第二十二条规定:“商业汇票必须记载下列事项：表明“汇票"的字样;无条件支付的委托;确定的金额；付款人名称;收款人名称;出票日期；出票人签章．汇票上未记载上述事项之一的，汇票无效．汇票上记载付款日期、付款地、出票地等事项的,应当清楚、明确。
汇票上未记载付款日期的,为见票即付；汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地;汇票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地．此外,汇票上可以记载本法规定事项以外的其他出票事项,但是该记载事项不具有汇票上的效力。
第一章资产--2应收及预付款项
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例.某企业行政管理部门核定的备用金定额为5 000 元，以现金支付。
借：其他应收款——备用金（行政科） 5 000
贷：库存现金
5 000
例.行政管理部门使用4 200元，持相关凭证到财 务部门报销，以现金补足其定额。
预付款项是指企业因购买商品或接受 劳务等而预先支付给有关单位的款项，如 预付账款等。
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一、应收票据
（一）核算内容
应收票据是指企业因销售商品、产品，提供 劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是由出票人 签发的 。 1、商业汇票的付款期。自出票之日算起，付款期 最长不得超过6个月。
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三、预付账款
（一）预付账款的核算内容
预付账款是指企业按照购货合同规定， 预付给供应单位的款项。预付账款必须以购 销合同为条件。
（二）预付账款的会计处理
“预付账款”账户，其借方登记预付的款项 和补付的款项；贷方登记收到采购货物时按 发票金额冲销的预付账款数和因预付账户多 余而退回的款项；期末余额在借方，反映企 业实际预付的款项，期末余额在贷方，反映 企业尚未补付的款项。
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2．应收票据的分类
（1）根据承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银 行承兑汇票。
商业承兑汇票的出票人为该商业汇票的承兑人， 也可以是收款人出票，交由付款人承兑。
银行承兑汇票是在承兑银行开立存款账户的存款 人签发，由开户银行承兑付款的票据。使用银行 承兑汇票，应向其承兑银行按票面金额的万分之 五交纳手续费。若出票人在汇票到期无力支付时， 承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票 人尚未支付的汇票金额，按照每天万分之五计收 利息。
第2节 应收和预付款项
（二）、应收账款的核算
应收账款
增加
减少
尚未收回的 应收款
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【账务处理】
• 1、发生应收款项时
• 借: 应收账款
•
贷:主营业务收入
•
应交税费—应交增值税(销项税额)
• 2、收回应收账时
• 借:银行存款
•
贷:应收账款
• 3、注意现金折扣的处理
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（1）确认收入时 借：应收账款（总价） 贷：主营业务收入 应交税费——增值税（销）
【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，12月1日向A公
司购入甲材料1 000公斤，每公斤50元，增值税率17%，当日
以将于12月15日到期的票面金额为51 000元的应收C公司商业
承兑汇票抵偿购料款，差额部分以银行存款结清。则该公司
应计入银行存款账户的方向和金额为（ ）元。
A.借方1 000
B.贷方1 000
备用金
应收租金
主要包括
存出保证金 应收赔偿款、罚款
应向职工收回的各种垫付款
其他各项应收、暂付款
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(二)、其他应收款的核算
1、账户设置
借方
其他应收款
按其他应收款项目 和对方单位（或个 人）设置明细账户
贷方
发生
收回或转销
期末余额：尚未收回 的其他应收款
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二、其他应收款的核算
2．一般其他应收款的账务处理 ①发生时： 借：其他应收款——×××（×××） 贷：有关账户 ②收回或转销时： 借：银行存款等 贷：其他应收款——×××（×××）
借：应收账款
1 755 000
贷：主营业务收入
1 500 000
应交税费-应交增值税（销项税额） 255 000
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应收及预付款项具体包括哪些内容
应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，在初级会计职称初级会计实务科目中，它包含了不同的款项：应收款项和预付款项两大类，其中，各自都又有不同的分类，接下来，我们就通过下面的文字来一起学习一下吧!
1、应收账款
(1)应收账款的概念：应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
(2)应收账款的内容：应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
(3)应收账款的账务处理：为了反映和监督应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”’科目核算。
2、应收票据
(1)应收票据的概念：应收票据是企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
商业汇票的付款期限，最长不得超过六个
月。
根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
(2)应收票据的确定：应收票据的到期日应按不同的约定方式来确定。
如约定按日计算，则应以足日为准，在其计算时按算尾不算头的方式确定;应收票据的到期价值即商业汇票到期时的全部应支付款项，要根据票据是否带息的不同来确定。
若是不带息票据，到期价值就是票面价值即本金。
(3)应收票据的账务处理：为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务，企业应当设置“应收票据”科目进行核算。
3、其他应收款
(1)其他应收款的概念：其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。
其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
(2)其他应收款的内容：应收的各种赔款、罚款;应收的出租物租金;应收职工收取的各种垫付款项;存出保证金;其他各种应收、暂付款项。
(3)其他应收款的账务处理：为了反映和监督其他应收款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“其他应收款”
科目进行核算。
4、预付账款
(1)预付账款的概念：预付账款是企业按照合同规定预付的款项，应当按照实际预付的款项金额入账。
(2)预付账款的账务处理：企业应当设置“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况。
预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。
上述文字为大家介绍了应收及预付款项中的应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款四种。
另外，会计上作为应收票据处理的是指企业在采用商业汇票结算方式下，因销售商品、产品等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
它是交易双方以商品购销业务为基础而使用的一种信用凭证。