应收及预付款项具体包括哪些内容复习课程

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应收及预付款项培训36页PPT

银行存款
应交税费等
❖ 以修改其他债务条件进行清偿的，
借：应收帐款（按修改其他债务条件后债权的公允价值）营业外支出（借贷方差额）
坏账准备贷：应收帐款
❖ 例6-7 P50例3-11，3-12
第五节坏帐
❖ 坏帐的确认 ❖ 坏帐的核算方法
直接转销法备抵法
❖ 估计坏帐的方法
应收帐款余额百分比法帐龄分析法销货百分比法
❖ 申请贴现，收到贴现贷款
票据到期值＝117000＋117000×6％/12×3＝118755 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期
＝118755×8％/12×2=1583.4
贴现所得额＝票据到期值－贴现息
＝118755－1583.4＝117171.6
借：银行存款 117 171.6 （按贴现所得额）贷：应收票据 117 000 （按其帐面余额）财务费用 171.6 （二者差额）
例3：应收票据贴现的会计处理
❖ 8月1日，票据到期，B公司无力付款
贴现银行将票据退回A公司并从其账户中将票款划出借：应收帐款 118 755 贷：银行存款 118 755 （按票据到期值）
A公司银行存款余额不足，贴现银行将票款作为逾期贷款处理借：应收帐款 118 755 贷：短期借款 118 755
CAS 22（金融工具的确认与计量）
❖ 金融资产和金融负债的分类
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债
❖交易性金融资产或金融负债 ❖直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的
金融资产或金融负债（如创投、基金公司）
持有至到期投资贷款和应收款项可供出售金融资产其他金融负债
一般企业的金融资产
110 300

应收及预付款项培训课件(PPT 65页)

*
21
励志人生
好好学3 习如何进行应收票据贴现的会计处理？
不带追索权应收票据贴现
我国，将银行承兑汇票通常视为不带追索权的商业汇票贴现业务，按金融资产终止确认原则处理。
带追索权应收票据贴现
我国，企业将商业承兑汇票贴现，不符合金融资产终止的确认条件，是一种典型的带追索权的票据贴现业务。
励志人生好好例学：习某工业企业销售产品10000元，规定的现金折扣条件为
2/10，n/30，适用增值税率17%，产品交付并办妥手续。
借：应收账款
11700
贷：主营业务收入
10000
应交税费—应交增值税(销项) 1700
货款在10天内受到，有现金折扣
借：银行存款
11500 11466
财务费用
200 234
*
11
励好志好（人学一生习）无息票据的核算 3.15 销货
例1： A企业
价：17094 税： 2906
20000 红卫厂
会计处理
商业承兑汇票面值：20000
承兑期：2个月
（1）3.15 确认收入和债权
借：应收票据——红卫厂
20000
贷：主营业务收入
17094
应交税费——应交增值税（销） 2906
②在折扣期内收到货款
借：银行存款 24500 （24402）借：银行存款 24432
财务费用 400 （498）
贷：应收账款 24432
贷：应收账款
24900
③在折扣期之后收到货款*
借：银行存款
24900
贷：应收账款
24900
借：银行存款
24900
贷：应收账款

初级会计实务第二章第二节应收及预付款项

第二节应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。

一、应收票据（一）应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。

定日付款的汇票付款期限自出票日起计算，在汇票上记载具体到期日。

根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。

付款人收到开户银行的付款通知，应在当日通知银行付款。

银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人（出票人）签发，由承兑银行承兑的票据。

企业申请使用时，应向承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费，应于当日支付票款，未足额交存票款则按每日万分之五利息。

（二）应收票据的账务处理1取.得应收票据和收回到期票据因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记”应收票据“科目，贷记“应收账款”科目；借：应收票据贷：应收账款因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，借记“应收票据”，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。

借：银行存款贷：应收票据2应.收票据的转让实务中，企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。

背书是指在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为。

二、应收账款（一）应收账款的内容应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

（二）应收账款的账务处理企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。

期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款；期末余额在贷方，反映企业预收的账款。

应收及预付款项培训教材

励志人生
好好学贴习现天数计算举例： 1月31日签：30天票据，到期日为3月2日（注：2月份为28天）贴现天数的计算计算方法之一：不算头，算尾 2月10日贴现贴现天数为20天（2月18天+3月2天）计算方法之二：贴现日至票据到期日实际天数-1 （2月19天+3月2天）-1=20天
励志人生好好学习
▪ 借：应收票据 70 200
▪ 贷：主营业务收入 60 000
▪
应交税费—应交增值税（销项税额） 10 200
▪ （2）原向康益公司销售产品的应收货款共计58
500元（其中产品价款50 000元，增
值税
8 500元），经双方协商，采用商业汇票方式结算，
并收到银行承兑汇票一张：
▪ 借：应收票据
58 500
励志人生好好学习
贴现
目的：取得现款
将票据转让给银行
贴现期、票据期和持票期的关系
出票日
贴现日
票据期间到期日
持票期
贴现期
励志人生
好好2学、习贴现金额的计算方法（1）贴现所得金额的计算贴现所得金额（贴现款）=票据到期值 - 贴息（2）票据到期值的计算票据到期值=票据面值+利息利息=面值×年利率×票据到期天数对于不带息票据来说，到期值就是面值。（3）贴息的计算贴息=票据到期值×年贴现率/360×贴现天数贴现天数计算方法： “算头不算尾”或“算尾不算头” 贴现日至票据到期日实际天数-1
▪ 教学内容：
第一节应收票据第二节应收账款第三节预付账款和其他应收款第四节坏账准备
励志人生好好学习
第一节应收票据
▪ 一、应收票据的概述
（一）应收票据的性质与分类

应收及预付款项培训(ppt 96页)

励志人生好好学习
任务三应收票据的核算
一、商业汇票概述二、应收票据的确认与计量三、应收票据的核算
课前复习
励志人生好好学习
一、商业汇票的概述
——是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
——商业汇票的期限、付款日 ——商业汇票按承兑人不同，可分为商业承兑汇票
2、银行20存*款9年5月1500日00，某企业销售一批产品，按照价目表
上表明的价格计算，其售价金额（不含增值税）为
500000元。由于是老客户，企业给予5%的商业折扣。
规定的付款条件为：付款条件为：2/10， n/30。适用
的增值税率为17%，代垫运杂费10000元。 5月17日，
企业收回货款。（补充练习实务题5）
银行存款
2,000
励志人生
好好学习（2）在有商业折扣的情况下的案例
例3： A企业销售给乙企业产品一批，按价目
表上的货款金额为50000元，给乙企业的商
业折扣为5%，适用增值税率为17%，开具的
增值税专用发票上注明的增值税额为8075
元，以银行存款为乙企业代垫运杂费1000
元，款项尚未收到。
借：应收账款——乙企业
借：原材料
57000
应交税费——应交增值税（进项税额）9690
贷：应收票据
60000
银行存款
6690
励志人生
好好学习（四）应收票据的贴现P12
➢ 贴现是指企业将持有的未到期的票据转让给银行等金融机构，由银行按票据的到期值扣除贴现日至到期日的利息后，将余额付给企业的融资行为，是企业与贴现银行之间就票据权利所做的一种转让。
注意：在我国会计实务中，对现金折扣条件下的应收账款采用总价法核算

教案初级会计实务应收及预付款项

教案初级会计实务应收及预付款项一、教学目标1. 了解应收及预付款项的概念和分类2. 掌握应收账款、预付账款、其他应收款和预付账款的概念、核算和处理方法3. 学会运用会计分录来处理应收及预付款项业务二、教学内容1. 应收及预付款项的概念和分类应收账款预付账款其他应收款预付账款2. 应收账款的核算和处理方法销售商品或提供劳务产生的应收账款应收账款的坏账处理3. 预付账款的核算和处理方法预付账款的确认和计量预付账款的扣除和冲销4. 其他应收款的核算和处理方法应收股利应收利息其他应收款5. 预付账款的核算和处理方法预付账款的确认和计量预付账款的扣除和冲销三、教学方法1. 讲授法：讲解应收及预付款项的概念、分类、核算和处理方法2. 案例分析法：分析实际案例，帮助学生理解应收及预付款项的业务处理3. 会计分录法：引导学生运用会计分录来处理应收及预付款项业务4. 小组讨论法：分组讨论，促进学生之间的交流与合作四、教学准备1. 教材：《初级会计实务》2. 教案：详细的教学内容和教学步骤3. 案例：与应收及预付款项相关的实际案例4. 投影仪：用于展示案例和会计分录五、教学进程1. 导入：介绍应收及预付款项的概念和重要性2. 讲解应收账款的核算和处理方法：讲解销售商品或提供劳务产生的应收账款的确认、计量和坏账处理3. 讲解预付账款的核算和处理方法：讲解预付账款的确认、计量和扣除、冲销4. 讲解其他应收款的核算和处理方法：讲解应收股利、应收利息和其他应收款的确认、计量和处理5. 讲解预付账款的核算和处理方法：讲解预付账款的确认、计量和扣除、冲销6. 案例分析：分析实际案例，帮助学生理解应收及预付款项的业务处理7. 会计分录练习：引导学生运用会计分录来处理应收及预付款项业务8. 课堂小结：总结应收及预付款项的概念、核算和处理方法9. 布置作业：巩固所学内容，提高学生的实际操作能力10. 课后反思：对教学效果进行评价和总结六、教学评估1. 课堂问答：通过提问方式检查学生对应收及预付款项概念的理解和掌握情况。

应收及预付款项5课件

1天
32
收款金额 =本金+利息
=60000+60000×8%×90/360=61200
借：银行存款
61200
贷：应收票据——东远公司 60400（面值+已提利息）
财务费用
800（未提利息）
注：若票据到期不能兑现时，则：
若为商业承兑汇票？
借：应收帐款——东远公司贷：应收票据——东远公司财务费用
39
会计处理：借:银行存款
票据利息＞
贴现利息
18245
贷:应收票据
18000
财务费用
245
应收及预付款项(5)课件
40
3、贴现票据的或有负债
企业潜在的可能发生的债务，还不是确凿的负债。
贴现的商业承兑汇票，带有被追索权——
承担连带付款的责任
向银行支付贴现款
已贴现的商业承兑汇票，若7.19 付款人无力付款
未到期，年度终了时
借：应收票据贷：财务费用
应收及预付款项(5)课件
24
带息应收票据的业务处理
无力支付时
借：应收账款贷：应收票据财务费用
应收及预付款项(5)课件
25
带息应收票据的业务处理
当应收票据转化为应收账款后，不再计提利息，但需要计提坏账准备。
应收及预付款项(5)课件
26
例3-2
某企业2006年10月1日向丙公司销售产品一批，价款10万元，收到丙公司当日签发的面值10万元，期限为6 个月的商业承兑汇票一张，票面利率 8% (略计增值税)。试编制相关会计分录。
2007.5.31 到期日
到期值=900,000 × （1+4% × 5/12）=915，000元

应收及预付款项培训讲义

122000
贷：主营业务收入
100000
应交税费—应交增值税（销项税额） 17000
银行存款
5000
应收账款的核算
接上例,甲企业接到银行收款通知，上述应收乙公司款项已收到入账，编制会计分录
借：银行存款 122000 贷：应收账款—乙公司 122000
历年真题
2008年,单选
应收账款的入账价值不包括(
)
A 现金折扣 B 增值税(销项税) C 商业折扣 D 代购货方垫付的运杂费
答案：C
现金折扣的核算
收到货款时
借：银行存款
116000
财务费用
1000
贷：应收账款 —乙公司
117000
历年真题
（08，单选）
企业销售商品的现金折扣应在实际发生时计入当期的
（
）
A 销售费用
B 管理费用
C 财务费用
D 主营业务成本
是企业为了鼓励客户提前偿付货款而向客户提供的债务扣除.
思考：现金折扣与商业折扣的区别
应收账款的入账价值
• 确认现金折扣条件 2/ 10, 1/20, N/30 折扣/付款期限
买家在10天以内付款,销售企业将按照商品售价的2%给其折扣,买家在10天以后,20天以内付款, 将按售价的1%给其折扣;企业允许客户最长付款期限为30天.
应收账款的核算
•现金折扣
在现金折扣下,企业应收账款价值的确定有两种方法可以选择:
根据我国《企业会计准则》的规定,企业的应收账款应按总价法确认
现金折扣的核算
甲公司于2009年12月1日向乙公司销售一批商品，
增值税专用发票上注明的售价为100000元，增值税 17000元。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：1/10，N/30。编制销售实现和12月9 日收到货款时的会计分录。

第3章--应收及预付款项4ppt课件(全)

第三章
第二节应收票据
应收票据是指企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。其种类包括：
一、应收票据的确认与初始计量
商业汇票结算方式
形成
承兑人不同
付款人承兑
开户银行承兑
商业承兑汇票银行承兑汇票
是否带息
带息不带息
带息商业汇票不带息商业汇票
收款人应收票据
注意:企业购货开出﹑承兑的商业汇票---是应付票据
(注意:小企业预付租赁费是列为预付账款的)
第三章
第三节预付账款和其他应收款
一、预付账款的核算
（二）预付账款的账务处理 1．预付账款的核算方法
单独核算；设置“预付账款”账户
不单独核算；不设置“预付账款”账户，并入“应付账款”账户核算
注意：为什么是并入“应收账款”账户，而不是“应收账款”账户？
第三章
实质：企业融资的一种形式，是企业以票据为抵押向银行融通资金(取得短期贷款)
第三章
第二节应收票据
二、应收票据的账务处理
贴现计算：贴现利息=票据面值×贴现期(天)×贴现利率(日利率) 贴现得款=票据面值-贴现利息如果为带息票据，则应为：贴现利息=票据到期价值×贴现期(天)×贴现利率
(日利率) 贴现得款=票据到期价值-贴现利息
第三章
第二节应收票据
二、应收票据的账务处理
（二）应收票据的背书转让企业由购入货物等，应支付款项，可以用持有的
应收票据偿还，这就是产生应收票据的背书转让。其一般的账务处理为：
借：原材料、库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应收票据----××公司
第三章
第二节应收票据
二、应收票据的账务处理

应收及预付款项培训课件

“坏账准备”是应收账款的备抵账户，借方登记已经发生的坏账损失和冲销的坏账准备金，贷方登记档期计提的坏账准备和收回已经核销的坏账
财务会计>>第三章>>第三节坏账及坏账损失
二、坏账损失的核算
(二)备抵法
估计坏账损失的方法：应收账款余额百分比法账龄分析法销货百分比法个别认定法
具体采用何种方法由企业自行确定，一经确定，不得随意变动。
一、应收账款概述
(一)应收账款的确认
1. 应收账款的概念应收账款是指企业在正常经营活动中，因销售商品、产品、提供劳务等，而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业出售商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的包装费、运杂费等。它是企业的一项重要债权。
财务会计>>第三章>>第一节应收账款
总价法
净价法
我国企业会计制度规定，企业应收账款的入账价值，应按总价法。
财务会计>>第三章>>第二节应收账款
二、应收账款的核算
应收账款核算应设置的账户——“应收账款”。应收账款账户：主要反映应收账款的发生与收回情况。账户的性质：是资产类。明细账户：按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细账。账户结构：借方登记应收账款的发生，贷方登记应收账款的收回、改用商业汇票结算及转销为坏账的应收款项；期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款。
财务会计>>第三章>>第三节坏账及坏账损失
二、坏账损失的核算
(二)备抵法
华盛公司2002年开始采用备抵法核算坏账损失，坏账损失提取率为0.5%，2002年末应收账款余额为 1 100 000元； (1)2002年末按应收账款余额提取坏账准备：

应收及预付款培训课件36页PPT

120000元。
借：预付账款——预付分包单位款 120000
贷：银行存款
120000
【例】3月31日，根据工程处交来的工程价款结算单，
结算本月已完工分包工程款250000元，抵扣预付给分
包单位的备料款20000元、预付给分包单位的工程
款120000元后，余款通过银行存款结清。
借：工程施工——分包成本 250000
当某一应收款项全部或者部分确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项金额。
常用的坏账准备的计提方法：应收账款余额百分比法账龄分析法销货百分比法个别认定法
①首期计提坏账准备及坏账发生的处理
• 企业年度终了对应收款项进行全面检查，根据预计可能发生的坏账数计提坏账准备时借：资产减值损失
，应计提坏账准备为
2500元（1000000*5‰-2500）
借：资产减值损失 2500
贷：坏账准备
2500
（4）第三年，该企业共确认坏账1000元
借：坏账准备
1000
贷：应收账款
1000
（5）第三年年末，该企业应收账款余额为500000元，
应计提坏账准备为
-1500元（500000*5‰-4000）
借：银行存款 48416.67
财务费用
1583.33
贷：应收票据
50000
【例】资料如上例，设该贴现的票据为带息票据，票面利率9%，其他条件不变。
票据到期值=50000*（1+9%*6÷12）=52250 贴现息=52250*10%*114÷360=1654.59 贴现收入=52250-1654.59=50595.42
学习任务
任务1 应收票据任务2 应收账款任务3 预付账款及其他应收款任务4 坏账损失的核算