应付职工薪酬明细账
实验05 职工薪酬核算岗位明细账
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〖应付职工薪酬——非货币性福利〗明细账： 应付职工薪酬——非货币性福利 明细账： 非货币性福利〗
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〖应付职工薪酬——住房公积金〗明细账： 应付职工薪酬——住房公积金 明细账： 住房公积金〗
9
〖应付职工薪酬——工会经费〗明细账： 应付职工薪酬——工会经费 明细账： 工会经费〗
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〖应付职工薪酬——职工教育经费〗明细账： 应付职工薪酬——职工教育经费 明细账： 职工教育经费〗
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〖应付职工薪酬——辞退福利〗明细账： 应付职工薪酬——辞退福利 明细账： 辞退福利〗
实验五 职工薪酬岗位明细账
参 考 答 案
〖应付职工薪酬——职工工资〗明细账： 应付职工薪酬——职工工资 明细账： 职工工资〗
2
〖应付职工薪酬——职工福利〗明细账： 应付职工薪酬——职工福利 明细账： 职工福利〗
3
〖应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险〗明细账： 应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险险费—失业保险〗明细账： 应付职工薪酬—社会保险费—失业保险〗明细账：
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〖应付职工薪酬—社会保险费—养老保险〗明细账： 应付职工薪酬—社会保险费—养老保险〗明细账：
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〖应付职工薪酬—社会保险费—工伤保险〗明细账： 应付职工薪酬—社会保险费—工伤保险〗明细账：
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〖应付职工薪酬—社会保险费—生育保险〗明细账： 应付职工薪酬—社会保险费—生育保险〗明细账：
应付职工薪酬
应付职工薪酬
职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
主要包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；五险一金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动产给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。
总账：应付职工薪酬
明细账：工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等。
1.货币
确认时，借：生产成本、制造费用、劳务成本/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出
贷：应付职工薪酬——工资
计提社会保险金时，借：生产成本、制造费用、劳务成本/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出
贷：应付职工薪酬——社会保险金
2.非货币性
借：生产成本、制造费用、劳务成本/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
发放时
1.工资，借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款
2.职工福利，借：应付职工薪酬——职工福利
贷：库存现金
3.支付社会保险金入工会经费
借：应付职工薪酬——社会保险费
贷：银行存款
4.发放非货币性福利
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入视同销售
应交税费——应交增值税（销项税额）同时，借：主营业务成本
贷：库存商品。
4-2-4负债类——应付职工薪酬
应付职工薪酬实质性程序被审计单位： 项目： 应付职工薪酬 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：一、 审计目标与认定对应关系表 财务报表认定 审计目标 存在 √ √ √ √ √ 完整性 权利 和义务 计价 和分摊 列报A 资产负债表中记录的应付职工薪酬是存在的。
B 所有应当记录的应付职工薪酬均已记录。
C 记录的应付职工薪酬是被审计单位应当履行的现时义务。
D 应付职工薪酬以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价 调整已恰当记录。
E 应付职工薪酬已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当 列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表 项 目财务报表认定 存在 完整性 权利 和义务 计价 和分摊 列报评估的重大错报风险水平 从控制测试获取的保证程度 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序 1．获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计是否正 确,并与报表数、 总账数和明细账合计数核对是否相符。
2．实质性分析程序： (1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基 于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下 比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立 有关数据的期望值： 1)比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计 单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波 动，若有，则查明波动原因是否合理； 2)比较本期与上期工资费用总额，要求被审计单位解 索 号 引 执 人 行1项目 存在 完整性财务报表认定 权利 和义务 计价 和分摊 列报释其增减变动原因，或取得公司管理当局关于员工 工资标准的决议； 3)结合员工社保缴纳情况， 明确被审计单位员工范围， 检查是否与关联公司员工工资混淆列支； 4)比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余 额，是否有异常变动。
(2)确定可接受的差异额； (3)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步 调查的差异； (4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充 分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的 凭证） ； (5)评估分析程序的测试结果。
模块三-应付职工薪酬
短 期 薪 酬
模块三
三、账户设置
应付职工薪酬
实际发放职工 薪酬的数额
应付职工薪酬
1、负债类账户； 2、按应付职工薪酬项目 设置明细账： ——工资 ——职工福利 ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 ——带薪缺勤 ——短期利润分享计划
分配计入有关 成本费用项目 的职工薪酬的 数额 应付未付的职 工薪酬
2.将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
相关规定
第一步：确认 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的， 应当根据受益对象，将该资产每期应计提的折旧计入相 关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记 “管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目， 贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目。 第二步：计提折旧 同时借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科 目，贷记“累计折旧”科目。
[答案]D
模块三
选择题
应付职工薪酬
3、某饮料生产企业为增值税一般纳税人，将生产的饮料 作为福利发放给职工。该批饮料市场售价12万元（不含 税），增值税税率17%，成本为10万元。该企业应确认的 应付职工薪酬为（ ）万元。 A 10 B 11.7 C 12 D 13.92
模块三
应付职工薪酬
颜值爆表有限公 司，因工作需要，现 招聘会计一名，要求 中专及以上学历，试 用期三个月，薪资待 遇面议。
模块三 应付职工薪酬
一、职工薪酬的含义
职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而给予各种 形式的报酬以及其他相关支出。
在职期间和离职后提供给职工的全部 与企业订立劳动合同的所有人员，包括全职、 货币性薪酬和非货币性薪酬 兼职和临时职工 虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命 提供给职工配偶、子女或其他被赡养 的人员，如董事会成员、监事会人员等 人的福利 虽与企业未订立劳动合同或企业未正式任命， 但为企业提供与职工类似服务的人员
审计实操-应付职工薪酬科目审计实务
程序七：检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报 表和附注中作出恰当列报和披露
➢ 审计目标：列报和披露。
检查应付职工薪酬会计政
策及会计估计的披露是否 合规；
01
检查应付职工薪酬附注信 息披露是否恰当
02 03
检查应付职工薪酬列报是 否正确；
24
THANKS
感谢收听
陪伴奋斗年华 25
应付职工薪酬
审计实操
主讲人 X老师
陪伴奋斗年华 1
目录
CONTENTS
01/ 应付职工薪酬概述 02 / 应付职工薪酬的审计程序及审计工作底稿
2
1
PART ONE
应付职工薪酬概述
3
应付职工薪酬概述
职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关 支出，薪酬成本是构成企业成本费用的重要项目之一，也是财务信息披露的重要内 容。应付职工薪酬核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，企业(外商) 按规 定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。
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应付职工薪酬明细表
下面我们以应付职工薪酬明细表的工作底稿为例，讲解在实际工作中如何编制该明细表：
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程序二：执行实质性分析程序，确定应付职工薪酬数据的合理性
➢ 审计目标: 存在性、完整性、计价和分摊。
➢ 审计要点: 执行实质性分析程序，结合员工人数的变动情况，比较期初期末余额变动，分析其变动情况
所有应当记录的
应付职工薪酬均
已记录。
权力和义务
C
应付职工薪酬以恰当 的金额包括在财务报 表中，与之相关的计 价调整已恰当记录Fra bibliotek列报 E
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2
第五节 应付职工薪酬的核算
三、应付职工薪酬的核算
“应付职工薪酬”科目应当按照① “工资”、② “职工福利”、③ “社会保险费”、④ “住房公积 金”、⑤ “工会经费”、⑥ “职工教育经费”、⑦ “非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目， 进行明细核算。外商投资企业按规定从净利润中提取
的职工奖励及福利基金，也在本账户中核算。
三、应付职工薪酬的核算
企业应当设置“应付职工薪酬”账户，用来核算企业根据有 关规定应付给职工各种薪酬的提取、结算、使用等情况。该账 户贷方反映以分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额， 借方反映实际发放职工薪酬的数额。该账户期末贷方余额，反 映企业应付未付的职工薪酬。 1、负债类账户；
2、按应付职工薪酬项目设置明细账： ——工资 ——职工福利 ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 ——非货币性福利
（二）计件工资的计算
合安公司工人牛超等三人小组本月共同完成某项生产任务，共得计件工 资1 600元。根据考勤记录，牛超的工作时数为260小时、吴候的工作时 数为200，葛有品工作时数为180小时。计算每个人的工资。 提示：生产小组计算集体计件工资，应首先计算出小组应得的计件工资 总额，然后在小组各成员之间按照一定的分配标准进行分配。
企业应当根据职工提供服务的受益对象，将应确 认的职工薪酬全部计入相关资产成本或者当期费用。
三、应付职工薪酬操作业务流程图
应付职工薪酬业务核算流程图
① ②
②
④
③ ④
② ① ③ ③
注：①提取现金；②现金发放或银行代发职工薪酬；③代扣款项；④分配工资、 提取职工福利、计提社会保险费、确认非货币性薪酬等。 利润分 配
（一）计时工资的计算
我国关于工作时间的规定和计算： 年工作日：365天-104天（休息日）-11天（法定节假日）＝ 250天 季工作日：250天÷4季＝62.5天/季 月工作日：250天÷12月＝20.83天/月 工作小时数的计算：以月、季、年的工作日乘以每日的8小时。 日工资：月工资收入÷月计薪天数 小时工资：月工资收入÷（月计薪天数×8小时）。 月计薪天数＝（365天-104天）÷12月＝21.75天
应付职工薪酬发放的账务处理
并入 ，将导致应付职工薪酬及其明细账贷方发生额含义不清 ， 直接导致企业人 工成本计算 ，和应付职工薪酬统计的复杂化 。
而且与账户设置初衷不符 。（ ） ２ 有同志认为 ， 合并不合并还不都
是发给职工 的薪酬。 虽然从资金来源角度社会保险费和住房公
积金 、 社会保险费 、 以及工会经费和职］ 教育经费等 ， ． 现全部纳
入职工薪酬的范 围， 均通过 “ 应付职工薪酬” 账户来核算 。即根
据受益对象 ， 借记“ 生产成本” “ 、管理 费用 ”“ 、在建工程 ” 等有关
３借 ： ． 应付职工薪酬一职工工资
贷： 银行存款（ 或现金 ） 其他应付款—保 险公司
“ 其他应收款” “ 、应交税费——应交个人所得税” 等科 目。
对一般企业来讲 ，职工工资是职工薪酬主要 组成部分 ， 会 计对 职丁 薪酬 账务处理 的改 变并未改变职工薪酬 支付的方式 和构成 内容。 于职工丁资的构成还是依据１９ 年 国家统计 局 关 ９０ 《 关于工资总额组成 的规 定》 即包括 ： ， 计时工资 、 计件 工资 、 奖 金、 津贴和补贴 、 加班加点工资和特殊情况下支付 的工资。工资 发放账务处理的原始凭证是工资发放汇总表 ， 也可理解成工 资 条的记账联 ， 包括应发工资 （ 工资 总额 ）扣款 ， ， 实发 工资几个部
资产 、 成本 、 损益类账 户， 贷记 “ 应付 职工薪酬” 账户 。
从财政部印发的《 企业 会计 准则 应用指南》 企业会计准 到《
其他应付款——住房公积金管理 中心
应交税费一 应交个人所得税
则讲解》 更多关注辞退福利 以及非货币性福利的确认 与计 量 ， ， 未对应付职工薪酬的发放 做出较详尽规范 的账务处理说明 ， 导
应付职工薪酬参考表格模板
编号科目名称工作底稿名称1应付职工薪酬分配检查情况表2应付职工薪酬计提检查情况表3应付职工薪酬工资分析对比表4应付职工薪酬指标分析与独立部门数据核对表5应付职工薪酬辞退福利检查表6应付职工薪酬非货币福利检查表7应付职工薪酬股份支付检查表8应付职工薪酬期后支付检查表9应付职工薪酬披露表10应付职工薪酬IPO专用底稿-工资薪金分析表11应付职工薪酬IPO专用底稿-劳务派遣分析表 2013.08财务报表截止日/期间：复核人：日期：2013.08财务报表截止日/期间：复核人：日期：2013.08财务报表截止日/期间：复核人：日期：2013.08财务报表截止日/期间：复核人：日期：2013.08被审计单位：索引号：5250-3页次：项目：应付职工薪酬计提检查情况表 编制人：日期：财务报表截止日/期间：复核人：日期：审计说明：2013.08财务报表截止日/期间：复核人：日期：2013.08财务报表截止日/期间：复核人：日期：2013.08财务报表截止日/期间：复核人：日期：审计说明：2013.08被审计单位：索引号： 5250-5页次：项目：应付职工薪酬-指标分析与独立部门数据核对表编制人： 日期：财务报表截止日/期间：复核人： 日期：审计说明：2013.08被审计单位：索引号： 5250-6页次：项目：应付职工薪酬-辞退福利检查表编制人： 日期：财务报表截止日/期间：复核人： 日期：被审计单位：索引号： 5250-7页次：项目：应付职工薪酬-非货币性福利检查表编制人： 日期：财务报表截止日/期间：复核人： 日期：2013.08审计说明：2013.08项目：应付职工薪酬期后支付检查表 编制人：日期：财务报表截止日/期间：复核人：日期：审计说明：2013.082013.082013.08审计说2013.08。
应付职工薪酬审计案例(附答案)
应付职工薪酬审计案例及答案案例资料：华兴公司是一家电脑生产企业，2010年12月有关业务发生如下，1.本月应付工资总额231000元，工资费用分配汇总表中列示的车间产品生产人员工资为160000元，车间管理人员工资为35000元，行政管理人员工资为30200元，销售人员工资为5800元。
2.本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计32340元，其中，应计基本生产成本的金额为22400元，应计入制造费用的金额为4900元，应计入管理费用的金额为5040元。
3.该公司共有职工400名，其中300名为直接参加生产的职工，60名为车间管理人员，40名为企业管理人员，该公司决定将其生产的每台成本为18000元的笔记本电脑发放给职工作为福利。
该型号的电脑市场售价为每台20000元，该公司使用的增值税税率为17%。
4.该公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。
假定公司总部共有部门经理以上职工10名，为每人提供一辆捷达汽车免费使用。
假定每辆捷达汽车每月计提折旧1500元；该公司共有副总裁以上高级管理人员3名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套15000元。
5.该公司根据工资结算汇总表结算本月应付职工工资总额231000元，代扣职工个人所得税20500元，企业代垫职工家属医药费1500元，实发工资209000元。
6.该公司以现金支付职工生活困难补助1600元。
7.该公司以银行存款缴纳职工社会保险费200000元。
8.该公司向职工发放笔记本电脑作为福利，同时根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。
9.该公司支付副总裁以上高级管理人员住房租金。
10.该公司管理层于2010元6月1日决定缩减管理人员，提出了没有选择权的辞退计划，拟辞退5人，并于2010元12月1日起执行，被辞退人员已经接到公司通知，该公司董事会批准，辞退补偿每人12万元。
上年度应付职工薪酬明细账表格
上年度应付职工薪酬明细账表格全文共四篇示例，供您参考第一篇示例：上年度应付职工薪酬明细账表格是企业财务管理中非常重要的一部分，它记录了企业的薪酬支出情况，是企业管理、财务监管的重要依据之一。
通过上年度应付职工薪酬明细账表格，可以清晰地了解企业在该年度内向员工支付的各类报酬和津贴，为企业的财务决策和管理提供重要参考。
下面将从表格的制作内容、格式、重要性等方面进行详细阐述。
一、制作内容上年度应付职工薪酬明细账表格的制作内容主要包括以下几个方面：1. 姓名：员工姓名代号，用以识别员工身份，不含具体姓名信息。
2. 岗位：员工所在岗位或部门，标明员工所属工作单位，方便核对。
3. 基本工资：员工按月工作时间内的固定薪酬，如基本工资或月薪。
4. 绩效奖金：员工在上年度内获得的绩效奖金情况，不同员工可根据绩效不同有所差异。
5. 加班费：员工在加班情况下所获得的加班费报酬，需明确加班时数和报酬标准。
6. 奖励津贴：员工获得的其他奖励性津贴或福利待遇。
7. 社会保险：企业为员工缴纳的社会保险费用，包括养老保险、医疗保险、失业保险等。
8. 公积金：员工的公积金缴存情况，包括企业和个人的缴存额度。
9. 税前工资合计：以上各项应付职工薪酬的总计，作为员工本年度的应付薪酬总额。
10. 其他：其他与员工薪酬相关的内容，如调整、补发等。
二、格式上年度应付职工薪酬明细账表格的格式一般以表格形式进行呈现，包括以下几个基本栏目：1. 姓名| 岗位| 基本工资| 绩效奖金| 加班费| 奖励津贴|社会保险| 公积金| 税前工资合计| 其他2. 表格应清晰明了，每一栏目的内容都应该一目了然。
3. 在表格的编制过程中，要注重数据的真实性和准确性，以确保财务数据的准确性和可信度。
三、重要性上年度应付职工薪酬明细账表格的重要性主要体现在以下几个方面：1. 内部管理：通过该表格可以清晰地了解企业在上年度内的薪酬支出情况，为企业的内部管理和决策提供重要依据。
小企业应付职工薪酬的账务处理
职工薪酬的会计处理1．科目设置小企业应设置“应付职工薪酬”科目，核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。
该科目贷方登记已分配计入有关成本费用科目的职工薪酬的金额，借方登记实际发放的职工薪酬金额；期末余额一般在贷方，反映小企业应付未付的职工薪酬。
小企业应根据职工薪酬类别，设置“职工工资”、“奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”等二级科目进行明细核算。
小企业（外商投资）按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也通过“应付职工薪酬”科目核算。
2．职工薪酬的确认小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行会计处理：（1）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。
（2）应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入固定资产成本或无形资产成本。
（3）其他职工薪酬（含因解除与职工的劳动关系给予的补偿），计入当期损益。
3．职工薪酬的计量（1）货币性职工薪酬的计量对于货币性职工薪酬的计量，应当区分两种情况：一是具有明确计提标准的货币性薪酬，企业应当按照规定的标准计提。
①“五险一金”。
即医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，企业应当按照国务院、所在地政府或企业年金计划规定的标准，按工资总额的一定比例计提。
②工会经费和职工教育经费。
企业应当按照《企业财务通则》等相关财务规定，分别按照职工工资总额2%和1.5%的比例计提；从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益好的企业，职工教育经费可根据国家相关规定，按照职工工资总额2.5%的比例计提。
【涉税规定】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
应付职工薪酬明细账
2014年
凭
证
月日
号
摘
要
承前页
应付职工薪酬 明细账
借方（支付金额）
工资
职工福利
社会保险费
贷 住房公积金
百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角
明细账
第6页
住房公积金
6029404355453000
10699134 355453
28 10 4/4 计提职工教育经费
"
11 支付辞退福利
1902000
"
12 分配辞退福利
发工资，代扣社会保险
30
13 费
35545300
3909984
355453
"
14 支付医疗保险
3199077
支付失业、养老、工伤、
"
16 生育保险
11410041
0
710906
5892404
56402274
888636
888636
1902000
1902000
0
7464514
955000
955000
0
710906
888636 6847404 1902000
0 2843624 3554544 7297404 1902000
3820000 71432424 253471484
150000 31504
5710900
0
明细账
710906
5710900 35545300
2488171 710906
应付工资明细账模板_共10篇 .doc
★应付工资明细账模板_共10篇范文一：应付工资账务处理根据企业会计制度，相关会计分录如下1.计提工资：借：生产成本（生产工人工资）借：制造费用（生产车间人员工资）借：营业费用（销售机构人员工资）借：管理费用（行政职能部门人员工资）借：在建工程（企业自建工程项目人员工资）贷：应付职工薪酬2.结转工资代扣款：借：应付职工薪酬贷：其他应付款——保险费——租金贷：应交税金——应交个人所得税贷：........3.发放工资：借：应付职工薪酬贷：现金或银行存款关于补充问题，福利费按照工资总额的14%提取，会计分录为：借：生产成本（生产工人福利费）借：制造费用（生产车间人员福利费）借：营业费用（销售机构人员福利费）借：管理费用（行政职能部门人员和企业福利设施人员福利费）[7000]借：在建工程（企业自建工程项目人员福利费）贷：应付职工薪酬如果你公司工资发放采用先计提，后发放的话，那么，计提分录如上述的1，于计提当月编制，代扣款和发放分录如上述的2、3，在计提的次月即发放的当月编制。
月末，应付工资科目余额即为当月已计提的应于次月发放的工资总额（即应发工资，注意不是实发工资）。
根据企业会计制度，相关会计分录如下1.计提工资：借：生产成本（生产工人工资）借：制造费用（生产车间人员工资）借：营业费用（销售机构人员工资）借：管理费用（行政职能部门人员工资）借：在建工程（企业自建工程项目人员工资）贷：应付职工薪酬2.结转工资代扣款：借：应付职工薪酬贷：其他应付款——保险费——租金贷：应交税金——应交个人所得税贷：........3.发放工资：借：应付职工薪酬贷：现金或银行存款关于补充问题，福利费按照工资总额的14%提取，会计分录为：借：生产成本（生产工人福利费）借：制造费用（生产车间人员福利费）借：营业费用（销售机构人员福利费）借：管理费用（行政职能部门人员和企业福利设施人员福利费）[7000]借：在建工程（企业自建工程项目人员福利费）贷：应付职工薪酬如果你公司工资发放采用先计提，后发放的话，那么，计提分录如上述的1，于计提当月编制，代扣款和发放分录如上述的2、3，在计提的次月即发放的当月编制。
应酬职工明细账
应酬职工明细账应付职工薪酬明细科目的明细账的格式用三栏式的，三栏式设有借方、贷方和余额三栏。
应付职工薪酬明细一般包括工资、福利、社会保险、职工教育经费、工会经费，账页要按明细分。
三栏式明细账的账页设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。
三栏式适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账的登记。
适用于那些只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的明细核算，如＂应收账款＂、＂应付账款＂等债权债务结算科目的明细分类核算。
应付职工薪酬的来自会计分录：1、工资分配时：借响安安条必及氢杨艺味奏：管理费用。
借：销售费用。
借：制造费用等。
贷：应付职工薪酬。
2、发放工资时：借：应付职工薪酬。
贷：其他应付款－社保（养老，医疗．失权久投管重育按虽绍业自己负担部分）。
贷：其他应付款－住房公积金（个人负担部分）。
贷：应交税金－个人所得税。
贷：银行存款／现金（实际发放给员工的）。
3、计提社保费、住房公积金时：借：管理费用－社保费（养老、失业、工伤生育单位负担部分）。
借：管理费用－住房公积金（单位负担部分）。
贷：应付福利费单位保险费（单位负担部分）。
贷：应付职工薪酬－单位公积金（单位负担部分）。
4.上交社保针准轮特如哪单著什想公积金的时候借：应付福利费－单位保险费（单位负担部分）。
借：应付职工薪酬－单位公积金（单位负担部分）。
借：其他应付款－社保（养老，医疗，失业自己负担部分）。
借：其他应补付款－住房公积金（自己负担部分）。
贷：银行存款。
医保核基应付职工薪酬明细账
医保核基应付职工薪酬明细账一、医保核基的概念和作用1.1 什么是医保核基医保核基是指根据职工的薪酬标准和医保政策规定，计算出应付给职工的医保金额的一种核算方法。
医保核基是企业按照国家规定，为职工提供医保保险的一种方式，通过核算医保基数，确定职工的医保缴费金额。
1.2 医保核基的作用医保核基的主要作用是为企业和职工提供一个明确的医保缴费标准，确保职工享受到合理的医保待遇。
通过医保核基，企业可以按照规定的比例为职工缴纳医保费用，保障职工的基本医疗需求。
同时，医保核基也可以作为企业管理职工薪酬的依据，确保薪酬的合理性和公平性。
二、医保核基应付职工薪酬明细账的编制2.1 医保核基应付职工薪酬明细账的意义医保核基应付职工薪酬明细账是用于记录和核算企业应付给职工的医保金额的一种账务记录方式。
通过编制医保核基应付职工薪酬明细账，可以清晰地了解企业应支付的医保金额，便于企业核算和管理医保费用。
2.2 医保核基应付职工薪酬明细账的编制步骤1.确定医保核基的计算方法和标准：根据国家和地方的医保政策规定，确定医保核基的计算方法和标准，包括薪酬基数、缴费比例等。
2.计算每位职工的医保金额：根据职工的薪酬标准和医保政策规定，计算出每位职工应付的医保金额。
3.编制医保核基应付职工薪酬明细账：按照职工姓名、工号、身份证号等信息，将每位职工的医保金额记录在明细账中。
4.核对和审查：对编制好的医保核基应付职工薪酬明细账进行核对和审查，确保数据的准确性和完整性。
5.报送相关部门：将医保核基应付职工薪酬明细账报送给相关部门，用于核算和管理医保费用。
2.3 医保核基应付职工薪酬明细账的格式和内容医保核基应付职工薪酬明细账的格式和内容可以根据企业的具体情况进行设计和调整，但一般包括以下内容： - 职工信息：包括职工姓名、工号、身份证号等基本信息。
- 薪酬标准：记录职工的薪酬标准，包括基本工资、绩效奖金等。
- 医保核基：记录每位职工的医保核基金额，包括基本医疗保险、工伤保险、生育保险等。
流动负债2应付职工薪酬新
¥2 3 4 0 0 0 0 0
记账：刘红玉
稽核：周正
制单：李强
转账凭证
2009年9月30日
凭证编号：转字6号
摘要
总账 科目
明细 借方金额
过 贷方金额
科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
结 转 成 主营业务
本
成本
库存商品
18000000
18000000
增值税
费
1、确认职工薪酬
库存商品 主营业务成本 2、转成本
发放给职工时：
借：应付职工薪酬----非货币性福利 234000
贷：主营业务收入
200000
应交税费----应交增值税（销项税额）34000
结转相关成本 借：主营业务成本 180000
贷：库存商品 180000
转账凭证
2009年9月30日
凭证编号：转字5号
应付职工薪酬=255+100+（45+5+8+6）=419（元） 实发工资=419－（7+10+10+1）=391（元）
五、应付职工薪酬的核算
复习：
• 一、应付职工薪酬的概念 • 二、应付职工薪酬的内容
三、应付职工薪酬的基本账务处理
1、账户设置
36、应付职工薪酬
本期实际 实际计算
支付的应 分配的应
付职工薪 付职工薪
酬
酬
期末一般无余额
1、种类：负债类 2、内容：该账户用来核算 企业的应付职工薪酬的提 取、结算、使用等情况 3、方向： 4、明细账设置：工资 职工福利、社会保险、住 房公积金、工会经费、职 工教育经费、非货币性福 利
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1 8 0 4 5 3 1 5 2 1 0 6 6 3 5 9 0 0 8 8 0 0 0 1 5 0 0 0 0
5 0 0 0 0 0 0
4 3 8 2 7 3 5 4
2 1 3 2 7 1 8
4 1 " " 2 " 25 " " 28 " 10 " 10 " 10 " 10 " 10 " 10 " 10
0
7 1 0 9 0 6 8 8 8 6 3 6
5 8 9 2 4 0 4
5 6 4 0 2 2 7 4 8 8 8 6 3 6
1 9 0 2 0 0 0 0
1 9 0 2 0 0 0 7 4 6 4 5 1 4
9 5 5 0 0 0
9 5 5 0 0 0
3 8 2 0 0 0 0 0 0 7 1 0 9 0 6 2 8 4 3 6 2 4 8 8 8 6 3 6 3 5 5 4 5 4 4 6 8 4 7 4 0 4 7 2 9 7 4 0 4 1 9 0 2 0 0 0 1 9 0 2 0 0 0 7 1 4 3 2 4 2 4 2 5 3 4 7 1 4 8 4 2 3 3 7 5 2 4 2 3 3 7 5 2 4
3 31
累 计
1 8 0 4 5 3 1 5 2 1 0 6 6 3 5 9 0 0
5 0 0 0 0 0 0
4 3 8 2 7 3 5 4
2 1 3 2 7 1 8
应付职工薪酬
2014年 月 日 凭 证 号 摘 要 借方（支付金额） 工资 职工福利 社会保险费
明细账
贷 住房公积金
百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角
3 9 0 9 9 8 4
3 5 5 4 5 3
15 支付住房公积金 17 支付体检费 1/3 分配体检费 20 支付工会经费 21 上解工会经费 22 支付职工福利 1/3 分配职工福利
本月合计
4 2 6 5 4 4 2 8 4 3 6 2 3 8 2 0 0 0 0 3 8 2 0 0 0 0 7 0 6 8 0 7 8 8 3 5 5 4 5 3 0 0 3 8 2 0 0 0 0 8 8 2 0 0 0 0 1 4 6 0 9 1 1 8 5 8 4 3 6 4 7 2 7 1 0 9 0 6 2 8 4 3 6 2 4
3 1 5 0 4
4 9 0 0 0 5 7 1 0 9 0 0
3 5 5 4 5 3 0 0 2 4 8 8 1 7 1 7 1 0 9 0 6 7 1 0 9 0 6 0 1 0 6 6 3 6 2 8 4 3 6 2 3 5 5 4 5 3
应付职工薪酬
明细账
2014年 月 日
凭 证 号
摘
要
借方（支付金额）
应付职工薪酬
2014年 月 日 凭 证 号 摘
明细账
贷 方
住房公积金
要
借方（支付金额）
工资
职工福利
社会保险费
百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角
3 31
累 计 1 支付培训费 2 支付房租 3 分配房租 4 报销外地急诊费 5 分配福利费 6 支付培训费 7 支付福利费 8 分配福利费 9 分配工资 3/4 计提医疗保险费 3/4 计提失业保险费 3/4 计提养老保险费 4/4 计提工伤保险费 4/4 计提生育保险费 4/4 计提住房公积金 4/4 计提工会经费
4 9 2 9 3 2 1 4
分
分
分
分
贷 工资 职工福利 社会保险费 住房公积金
百十万千百元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角
承 前 页 28 10 " " 30 " " " " " 18 " " " " 23 4/4 计提职工教育经费 11 支付辞退福利 12 分配辞退福利 13 发工资，代扣社会保险费 14 支付医疗保险
0 7 1 0 9 0 6
3 5 5 4 5 3 0 7 1 0 9 0 6
第 7 页
明细账
贷
方 工会经费
( 分
配
金
额 ) 非货币性福利 辞退福利 股份支付 合 计
住房公积金
职工教育经费
余
额
分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分
累 计
2 5 1 1 3 3 9 4 0 1 4 2 1 8 1 2 0 0
应付职工薪酬
2014年 月 日 凭 证 号 摘 要 借方（支付金额） 工资 职工福利 社会保险费
明细账
贷 住房公积金
月
日
凭 证 号
摘
要 百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角
承 前 页
明细账
贷 方
工会经费
第 6 页
(
分 配 金 额
职工教育经费
)
非货币性福利 辞退福利 股份支付 合计
住房公积金
余额
分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分
0
2 1 3 2 7 1 8
2 6 6 5 9 0 8
支付失业、养老、工伤、 16 生育保险
6 0 2 9 4 0 4 3 5 5 4 5 3 0 0 0
1 0 6 9 9 1 3 4
3 5 5 4 5 3
1 9 0 2 0 0 0
3 5 5 4 5 3 0 0 3 1 9 9 0 7 7 1 1 4 1 0 0 4 1 7 1 0 9 0 6 0 9 5 5 0 0 0
明细账
贷 方 工会经费 ( 分 配 金 额 ) 非货币性福利 辞退福利 股份支付 合 计 余 余额 额 职工教育经费
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住房公积金
分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分
0
2 1 3 2 7 1 8
2 6 6 5 9 0 8
4 5 0 0 0 0
1 8 2 0 3 9 0 6 0
1 5 8 5 9 0 8
明细账
贷 方 工会经费 ( 分 配 金 额 ) 非货币性福利 辞退福利 股份支付 合 计 余 余额 额 职工教育经费
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住房公积金
分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分
4 5 0 0 0 0
1 8 2 0 3 9 0 6 0
1 5 8 5 9 0 8
1 5 0 0 0 0
1 5 0 0 0 0
3 1 5 0 4
3 1 5 0 4
5 7 1 0 9 0 0
5 7 1 0 9 0 0 3 5 5 4 5 3 0 0 2 4 8 8 1 7 1 7 1 0 9 0 6 7 1 0 9 0 6 0 1 0 6 6 3 5 2 8 4 3 6 2