2019高级审计师理论例题
高级审计师《审计理论与审计案例分析》真题精选1
高级审计师《审计理论与审计案例分析》真题精选1高级审计师《审计理论与审计案例分析》真题精选1问答题(共11题,共11分)1.一、题目试述审计资源管理二、背景与答题要求相对于需求,审计资源总是有限的。
在审计资源既定的情况下,为了全面履行审计职能,更加有效地实现审计目标,加强审计资源管理十分重要。
请从以下三个方面回答问题:(可以从国家审计、内部审计和社会审计三者中任选一个角度回答)(一)审计资源包括的主要内容(二)审计资源管理的意义(三)审计资源管理的主要途径。
2.资料2022年4月,某审计厅派出审计组对国有企业光华集团有限公司(以下简称光华集团)2022年度资产、负债、损益进行审计。
有关审计情况和资料如下:1.A公司是光华集团全资子公司,主营业务为机械制造。
近5年来该行业产值年均增长率约为5%,行业竞争比较激烈,行业盈利水平平稳。
据光华集团财务资料显示,该公司2022年度销售收入在集团内排名第一,审计人员决定对其财务收支进行重点审查。
审计人员了解到,A公司近5年主营业务收入年均增长率为18%,完成了集团制订的年均增长15%的目标;净利润年均增长率为2%,未能完成集团制定的年均增长10%的目标。
审计调查还了解到,省国资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标,A公司为光华集团完成国资委考核指标做出了重大贡献。
2.A公司财务报告显示,2022年实现主营业务收入60亿元,比上年增长20亿元;利润总额3亿元,与上年基本持平。
审计人员对A公司购销业务审查时发现,A公司有一、二、三、四4个生产车间,分别生产甲、乙、丙、丁四种产品,甲、乙、丙产品分别是乙、丙、丁产品的原料,丁产品是A公司的最终产品。
审计发现,2022年二车间以甲产品为原料加工生产乙产品后,将大部分乙产品供给三车间生产丙产品,但同时向外省的5家公司合计销售10亿元(含增值税)的乙产品;四车间除接受三车间供应的丙产品外,还向上述5家外省公司购买了10.1亿元(含增值税)的丙产品。
高级审计师历年试题
高级审计师历年试题一、选项题题目1:下列哪个属于审核工作通报的范畴?A. 审计报告B. 审计计划C. 审计程序D. 审计结论题目2:审计计划应包括下列哪个阶段?A. 审计组织B. 审计策划C. 审计实施D. 审计总结题目3:以下哪个环节不是审计流程?A. 策划B. 实施C. 汇总D. 控制题目4:审计程序包括下列哪些方面?A. 审核B. 抽样C. 录入D. 统计题目5:审计计划的主要目标是什么?A. 收集证据B. 风险评估C. 主要任务D. 结论题目6:下列哪个不属于审计证据的典型来源?A. 会计记录和文件B. 客户提供的文件C. 报告陈述D. 内部审计部门提供的文件题目7:审计师在审核现金资产和负债时,应遵循以下哪个准则?A. 实体C. 权责发生制D. 新收益确认准则题目8:审计发现被审计单位存在虚假披露行为的,应该如何处理?A. 不予处理B. 通报给审计委员会C. 在审计报告中表达意见D. 向当地政府报告题目9:以下哪个不是审计师在执行审计程序时应遵循的原则?A. 保密B. 独立性C. 业务伦理D. 沟通题目10:审计师应当对下列哪种类型的企业持有更高的审慎态度?A. 上市公司B. 小微企业C. 工商企业二、问答题题目1:请简要描述审计计划的主要步骤。
题目2:审计师应如何处理被审计单位提供的虚假证据?题目3:请说明审计程序的主要目的是什么?题目4:什么是审计师的独立性?为什么独立性对审计工作非常重要?题目5:审计师应如何保持与被审计单位的沟通?题目6:请列举几种典型的审计程序。
题目7:请描述内部审计部门在审计工作中所起到的作用。
题目8:请简要说明审计师对企业财务报表进行审计的主要目标。
题目9:审计师在执行审计工作时需要进行哪些重要的风险评估?题目10:请说明审计师在现金资产和负债审核中应注意的重点。
三、案例分析题请根据以下案例信息回答相关问题。
案例:某上市公司因财务报表虚假披露而引起了社会的广泛关注。
2019高级审计师理论例题
高级审计师资格考试理论例题第一章审计理论研究的意义与原则正确认识审计理论研究的重要性,对于推动事业的发展十分重要。
试述审计理论研究的重要意义和国家审计理论研究应把握的原则。
(一)为什么要进行审计理论研究(总结审计实践的客观需要;审计理论和实践创新的前提;有助于提出正确的审计指导原则)(二)应从什么角度把握指导国家审计理论研究的基本原则(要有政治视角;要有法制观念;用科学的研究方法)第二章审计的产生与发展关于审计本质的问题,有很多观点。
最为人们广泛接受的是受托责任论的观点,即审计的本质是对受托责任履行情况进行的检查和评价。
请对这一论点进行论述。
(一)受托责任关系的概念所谓受托责任关系就是指资源占有人与资源经管人之间所形成的资源委托管理与资源受托经管关系,以及资源经管人与其资源经管执行人之间所形成的资源受托经管与执行资源经管关系。
受托责任关系是众多社会关系的一种。
受托责任关系是组织与组织之间、组织与人之间、人与人之间的关系。
由于资源占有人占有的资源数量巨大,以至于自身无法有效经管这些资源,因此才将资源委托给他人经管,形成受托责任关系。
(二)作为审计产生的发展动因的受托责任关系至少应包括的特征对于作为审计产生与发展动因的受托责任关系至少应包括如下一些特征:(1)资源经管权由委托方转到受托方,资源经管权的转移是受托责任关系的核心与本质内容。
(2)受托责任关系的确立意味着委托方给予受托方权利、受托方对委托方承担一定义务与责任关系的确定。
受托方运用被给予的经营权,有义务经管好所代管的资源,并向委托方报告履行经营责任的情况。
(3)受托责任的内容必须能够明确下来,并通过法律、规章、契约等有效形式加以体现,使其能够具体运作。
(4)受托责任的履行情况应该加以计量,以使受托方能够报告责任履行情况,委托方能够评价责任履行情况。
例如,受托方经常运用会计计量手段,并以会计报表形式报告其履行责任情况,委托方则依据会计报表给予评价,以便确定或解除受托方的经管责任。
高级审计师《审计理论与审计案例分析》真题精选8
高级审计师《审计理论与审计案例分析》真题精选8高级审计师《审计理论与审计案例分析》真题精选8问答题(共14题,共14分)1.试述如何加强审计基础建设二、背景与答题要求随着审计事业的发展,审计基础建设越来越重要。
它对于履行审计职能,实现审计目标,保证审计质量,取得审计成果,都有着直接的影响。
请从以下两个方面回答问题(可以从国家审计、内部审计和社会审计三者中任选一个角度回答):(一)审计基础建设主要包括哪些方面(二)如何加强这些方面的审计基础建设2.资料2022 年2 月,某省审计厅派出审计组对A 高校科技经费管理和使用情况进行了审计。
有关审计情况和资料如下:审计组重点审计了该省科技厅批复A 高校某类科技项目的经费管理和使用情况。
根据该类项目管理规定,科技厅作为科研工作的归口管理部门,负责确定项目组织单位、审核下达项目经费预算、监督预算执行及组织项目验收等工作,在项目成果验收后,将项目验收结论书面通知项目组织单位,除有保密要求外,向社会公示;项目组织单位负责牵头组织相关课题承担单位开展研究工作,按照立项批复要求和课题任务书,检查、督促并落实项目、课题的相关配套条件,确保项目、课题按计划执行;项目经费必须及时足额到位,做到单独核算、专款专用。
审计组对该类项目中的“某食品产业升级改造的关键技术与示范”项目(以下简称B 项目)进行了重点审查。
B 项目由两个课题组成。
A 高校既是该项目的组织单位,也是课题承担单位,承担该项目第一个课题的研究工作;第二个课题由A 高校通过招投标程序选择确定的C 公司承担。
B 项目相关信息不涉及保密问题。
根据科技厅对B 项目下达的立项批复等文件,B 项目经费总额为500 万元,其中财政拨款260 万元,课题承担单位以自有资金筹集配套经费240 万元。
其中第一项课题财政拨款150 万元,自筹经费130 万元;第二项课题财政拨款110 万元,自筹经费110 万元。
根据B 项目课题任务书,该项目研究结束后,A 高校和C 公司应申请专利5 项。
2019年高级会计师考试必备案例习题及解析四含答案
2019年高级会计师考试必备案例习题及解析四含答案甲公司系在上海证券交易所上市的企业。
注册会计师在对甲公司2015年度财务报表进行审计时,关注到甲公司2015年度发生的部分事项如下:(1)为了促进公司持续健康发展,充分调动公司中高层管理人员的积极性,甲公司决定对公司的所有董事、高级管理人员以及单独持有公司5%以上股份的股东实施股权激励。
(2)2015年1月1日,甲公司以非公开发行的方式向20名管理人员每人授予10万股自身股票,授予价格为4元/股。
当日,20名管理人员全部认购,认购款项为800万元,甲公司履行了相关增资手续。
甲公司估计该限制性股票股权激励在授予日的公允价值为5元/股,在2015年12月31日的公允价值为6元/股。
该计划规定,授予对象从2015年1月1日起在本公司连续服务满4年的,则所授予股票将于2019年1月1日全部解锁;期间离职的,甲公司将按照原授予价格4元/股回购。
至2019年1月1日,所授予股票不得流通或转让。
2015年度,甲公司有1名管理人员离职,甲公司估计4年中离职的管理人员总数为5名。
2015年1月1日,甲公司的部分会计处理如下:①根据收到职工缴纳的认股款确认股本200万元、资本公积(股本溢价)600万元;②就回购义务确认负债,冲减股本800万元,增加其他应付款(限制性股票回购义务)800万元。
2015年12月31日,甲公司的部分会计处理如下:③确认与限制性股票相关的成本费用,增加管理费用、资本公积(其他资本公积)各225万元;④对因管理人员离职而需回购的股票,按照应支付的金额,减少其他应付款(限制性股票回购义务)、银行存款各40万元;同时,按照注销的限制性股票数量相对应的股本金额,冲减股本10万元、资本公积(股本溢价)30万元、库存股40万元。
假定不考虑其他因素。
、根据资料(1),判断甲公司的决定是否正确并简要说明理由。
【正确答案】甲公司的决定不正确(1分)理由:根据规定,股权激励计划的激励对象不应该包括独立董事。
2019年审计真题及答案
2019年注册会计师《审计》真题及答案一、单选题(每题1分,共25题,共25分)1、下列审计程序中,不适用于细节测试的是()。
A.函证B.检查C.询问D.重新执行【参考答案】D【参考解析】重新执行适用于控制测试。
2、运用审计进行细节测试时,对总体进行分层可以提高抽样效率的是()A总体规模较大B.总体变异性较大C.误拒风险较高D.预计总体错报较高【答案】B如果总体项目存在重大的变异性,注册会计师可以考虑将总体分层。
分层可以降低每一层中项目的变异性,从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模,提高审计效率。
3.确定项目组内部的复核的性质、时间安排和范围时,注册会计师不应当考虑的是()。
A.被审计单位的规模B.评估的重大错报风险C.项目质量控制复核人员的经验和能力D.项目组成员的专业素质和胜任能力【答案】C【解析】注册会计师应当制定计划,确定对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围。
对项目组成员指导、监督和复核时应当考虑的因素:(1)被审计单位的规模和复杂程度;(2)审计领域(3)评估的重大错报风险(4)执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力4.通常无需包含在审计业务约定书中的是()。
A.财务报表审计的目标与范围B.出具审计报告的日期C.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础D.管理层和治理层的责任【答案】B【解析】审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同,但应当包括以下主要内容:(1)财务报表审计的目标与范国;(2)注册会计师的责任:(3)管理层的责任:(4)指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础;(5)提及注册会计师拟出具的审计报告的预预期形成和内容以极对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
5、下列各项中,不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是()A.识别和评估重大错报风险B.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围C.确定审计中识別出的错是联十网校D.评价已识别的错报对审计意见的影向【答案】C【解析】注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有(1)决定风险评估程序的性质、时间安排和范围;(2)识別和评估重大错扱风险;(3)确定进一步审计程6、下列各项中,不影响审计证据可靠性的是()A.被审计单位内部控制是否有效B.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系C.审计证据的来源D.审计证据的存在形式【答案】B用作审计证据的信息与相关认定之间的关系,指的是审计证据的相关性,不影响可靠性。
高级审计师《审计理论与审计案例分析》真题精选4
高级审计师《审计理论与审计案例分析》真题精选4高级审计师《审计理论与审计案例分析》真题精选4问答题(共11题,共11分)1.一、题目试述审计证据的质量特征及其取证模式二、背景与答题要求审计过程是对审计事项与相关既定标准之间的相符程度进行检查和评价的过程,也是取证过程。
审计结论的正确与否,在很大程度上取决于所获取审计证据的质量高低和取证模式的理性。
因此,采用适当的取证模式,获取符合质量要求的审计证据是每一次审计成败的关键。
请按以下层次回答问题:(一)审计证据的含义(二)审计证据的质量特征(三)三种主要的取证模式(四)影响审计取证模式选择的主要因素2.资料2022年3月,某审计组对国有企业宏达集团有限公司(以下简称宏达集团)2022年度资产、负债、损益和有关经济活动进行审计。
在对宏达集团所属A、B、C、D四个全资子公司进行审计过程中,有关审计情况和资料如下:1.按照宏达集团工程投资管理制度规定,总投资在500万元以上的工程项目,由集团公司统一组织招标,总投资在500万元以下的工程项目,由子公司自行组织招标。
各子公司开展的总投资超过300万元的工程建设项目和对外投资,需预先报集团公司董事会批准。
2022年3月,A公司对职工活动中心进行改扩建,2022年5月完工。
工程概算460万元,工程决算为750万元。
该工程由A公司工会提出申请并进行可行性研究,报经集团公司董事会批准后,A公司董事会同意并授权由工会主席李某负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。
项目开工后,A公司董事会决定扩大建筑面积,追加投资280万元。
工程项目变更未报集团公司批准。
李某私自决定将工程交由某民营施工队承建。
工程建设完工后,由工会有关人员办理了竣工验收手续,由财务部门将交付使用资产登记入账。
2.B公司"长期股权投资"中有一项对某宾馆的投资。
B公司对该项投资采用权益法核算,但B公司2022至2022年度财务账簿中未反映该长期股权投资的损益情况。
2019年高级审计师答案-10页精选文档
2019年经济理论与宏观经济政策参考答案第一题试述完善我国社会主义市场经济体制的必要性和主要思路答案要点:(一)如何认识市场经济及其主要特征市场经济是商品经济发展的高级阶段,其主要标志是市场机制在资源配置中起着基础的调节作用,其核心是价格机制与竞争机制。
市场经济的主要特征:资源配置遵循产权规则;家庭和企业微观主体应自主经营、自盈亏,决策分散化;所有从事市场交易的行为人在机会均等、公平交易准则的约束下自电参与市场竞争;价格能自动协调微观决策,确保供给与需求的平衡。
(二)完善我国社会主义市场经济体制的必要性我国选择并迸一步完善市场经济的体制模式,是现实经济发展的必然要求。
首先,市场经济并不是区分社会经济制度的标志和尺度,它既可以依存于私有制,也【依存于公有制;既可以存在于资本主义社会,也可以存在于社会主义社会。
其次,市场经济是人类社会发展中的一个重要的而且是必经的阶段,只有利用这样一的生产方式并借助于它的高度发展,人类社会才可能向更高阶段过渡。
再次,完善的市场经济体制是推动社会生产力发展的根本动力。
推动科学技术发展的源泉在于市场经济。
商品生产者为了追求以技术取胜的最终结果,就自发地推动了科术的进步,从而引起新的社会分工和新科技的发展。
爱后,完善的市场经济体制是实现社会主义现代化的根本途径。
社会主义初级阶段,萎过发展市场经济的途径,才能有效地推动生产的社会化发展,进而实现社会主义现Ⅱ中华民族伟大复兴的历史任务。
三)力日快完善我国社会主义市场经济体制的主要思路:面深化经济体制改革,加快完善我国社会主义市场经济体制的主要思路和具体措施 1.坚持和完善基本经济制度。
完善国有资产管理体制,推动国有资本更多投向关系国家安全和国民经济命脉的重要行业和关键领域。
保证各种所有制经济依法平等使用生产要素、公平参与市场竞争、同等受到法律保护。
2.加快财税体制和金融体制改革,完善宏观调控体系。
健全中央和地方财力与事权相匹配的体制,完善中央对地方财政转移支付制度,完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公共财政体系。
高级会计职称考试审计题目练习与参考答案
高级会计职称考试审计题目练习与参考答案一、选择题1.审计报告的类型不包括以下哪个?A. 非标准审计报告B. 标准审计报告C. 业务审计报告D. 非合资审计报告答案:D2.下列审计程序中,不能使用的是?A. 抽样检验B. 财务比率分析C. 反向审计D. 应计抽查答案:C3.下列哪项不属于审计工作的基本准则?A. 审计师的独立性B. 对可能存在的重大误报风险的识别和反应能力C. 对可能存在的重大遗漏风险的识别和反应能力D. 以合理的方式获得审计证据答案:B4.下列哪个步骤不是进行程序性审计的内容?A. 测试控制活动的有效性B. 测试题材性错误的预防和纠正措施C. 确定审计计划D. 测试非题材性错误的预防和纠正措施答案:C5.财务会计报告的四大假设包括以下哪个?A. 业务实质与法律形式的一致性B. 期末与期初进行比较C. 所有信息都能够正确表达D. 元素持续的恒定性答案:A二、判断题1. 可靠性是审计目标的基本特征,它包括信息的完整性和独立性两个方面。
答案:错误2. 审计师应当采取合适的抽样方法进行抽样检验,以确保样本的代表性和可靠性。
答案:正确三、简答题1.请简述审计计划的编制过程。
答:审计计划的编制过程分为以下几个步骤:(1)确定审计目标和范围:审计师需要了解被审计单位的业务情况、风险特征和管理层的意图,从而明确审计的目标和范围。
(2)根据目标和范围确定审计程序:根据审计目标和范围,审计师需要确定适合的审计程序来获取相关的审计证据。
(3)制定工作计划:根据审计程序,审计师需要制定详细的工作计划,包括工作时间安排、工作人员安排、资金预算等。
(4)制定风险评估和控制活动测试计划:审计师需要评估被审计单位的风险,并相应地制定风险评估和控制活动测试计划,以确保审计的有效性和准确性。
(5)编制审计报告:审计师根据审计工作的结果,对审计发现的问题和建议进行总结,并编制审计报告,向管理层和相关方提供审计结果。
2.请简述审计程序的具体内容。
2019年高级会计师考试经典案例题及解析十二含答案
2019年高级会计师考试经典案例题及解析十二含答案甲公司主要从事化工产品的生产和销售,于2010年首次公开发行A股股票并上市。
母公司是P公司,2016年甲公司发生的与股权投资有关的业务资料如下:1.2016年1月1日,P公司支付现金6000万元自外部集团购入乙公司100%有表决权的股份,相关的产权交接手续于当日办理完毕,取得对乙公司的控制权。
当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为5500万元,账面价值为5000万元。
2016年12月31日,甲公司以1000万股(面值为1元,公允价值为8元)自身普通股为对价自P公司购入乙公司100%有表决权的股份。
当日,相关的产权交接手续办理完毕,甲公司取得对乙公司的控制权。
当日,乙公司按购买日(2016年1月1日)持续计算的可辨认净资产的公允价值为6500万元,账面价值为6000万元。
为取得此项投资甲公司发生审计、评估、法律费用等150万元,为发行权益性证券支付给承销商佣金、手续费等100万元。
此项合并交易前,甲公司与乙公司之间未发生过其他交易事项。
2016年12月31日(合并日),甲公司在个别财务报表中部分会计处理如下:(1)增加资本公积(股本溢价)7000万元[(8-1)×1000];(2)增加管理费用250万元(150+100);(3)确认长期股权投资6000万元(6000×100%)。
2.2016年12月31日,甲公司以现金1000万元购买了某非关联公司的全资子公司——丙公司的全部股权。
2016年12月31日(购买日),丙公司净资产账面价值为800万元,丙公司账面记录的各项资产和负债的账面价值均与经评估确认的公允价值相等,除在账面记录的各项资产和负债外,丙公司还拥有:(1)一项经评估确认公允价值为150万元的专有技术;(2)一项可能需代丙公司承担的经评估确认公允价值为100万元的或有负债。
甲公司认为该项专有技术并非源于合同性权利或其他法定权利,不能单独确认,同时,认为代丙公司承担的或有负债不符合负债的确认条件,也不应予以确认,故在2016年度合并财务报表中确认了对丙公司的合并商誉200万元。
高级审计师《审计理论与审计案例分析》预测试卷一(含答案)
高级审计师《审计理论与审计案例分析》预测试卷一(含答案)[问答题]1.试述审计证据的质量特征及其取证模式审计过程是对审计事项与(江南博哥)相关既定标准之间的相符程度进行检查和评价的过程,也是取证过程。
审计结论的正确与否,在很大程度上取决于所获取审计证据的质量高低和取证模式的合理性。
因此,采用适当的取证模式,获取符合质量要求的审计证据是每一次审计成败的关键。
请按以下层次回答问题:(一)审计证据的含义(二)审计证据的质量特征(三)三种主要的取证模式(四)影响审计取证模式选择的主要因素参考答案:(一)审计人员获取的用以说明审计事项真相,形成审计结论的证明材料。
(二)审计证据的质量特征主要有以下两个方面:1充分性。
审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与样本量有关。
特别是对样本证据而言,证据应达到数量要求(即达到统计原理所必需的数值要求),同时样本项目还应具备代表性。
2适当性。
审计证据的适当性是对审计质量的衡量。
审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。
相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系。
可靠性是指审计证据真实、可信。
(三)三种主要的取证模式1账项基础审计。
账项基础审计将反映经济业务的会计账簿作为取证工作的切入点,在规划和实施审计时,审计人员将工作重心直接放在会计账簿上,因此也叫“簿记审计”。
账项基础审计发展到今天,许多审计方法已臻于成熟,并形成了体系,这些方法在制度基础审计和风险基础审计中仍然得到广泛的运用。
其中常用方法和具体方法主要有:顺查法和逆查法;详查法和抽查法。
2制度基础审计。
制度基础审计是以内部控制制度评审为基础所进行的审计,其程序设置的切入点是被审计单位的内部控制制度,通过对内部控制制度的调查、测试和评价,来确定账表余额检查的深度与广度,最终达到检查证账表余额真实性的目的。
制度基础审计的基本模式是:计划阶段:调查并初步评价内部控制;期中阶段:测试并最终评价内部控制;期末阶段:依据内部控制评审结果进行账表余额检查;报告阶段:报告全部审计结果并报告内部控制评审结果。
高级审计师案例分析(带答案)
案例一一、资料A公司是大型设备制造集团,以风电设备为主要产品,销售方式以赊销为主。
审计人员在对A公司进行审计时,初步了解到以下情况:1.A公司销售与收款循环相关业务流程及管理环节存在以下情况:(1)A公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和财务会计部门。
(2)在销售部门,由相关职员接受客户订单,再与经批准销售的客户清单核对,妹列人清单的客户,由销售部门经理来决定是否批准销售。
(3)对已批准的客户订单,由销售部门经理审核批准客户的信用额度后,编制一式多联的销售单。
(4)货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品,填写产品装运凭证一式两联,一联由货物保管装运部门自留,一联交给财务会计部门。
(5)财务会计部门的财务人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票,同时登记主营业务收入和应收账款。
(6)财务人员乙负责对销售发票的编制进行内部审查,将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对,将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对,并且重新计算发票计价和计算的正确性。
(7)财务人员丙每月核对应收账款明细账与总账,向客户寄送对账单。
要求客户将任何例外情况向财务人员甲报告。
(8)财务人员甲同时负责收取客户货款,登记银行存款。
(9)财务人员甲每月取得银行对账单,编制银行存款余额调节表,核对账实是否相符。
2.A公司存货管理环节存在以下情况:(1)仓库管理员负责登记存货明细账,对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。
(2)仓库管理员收到验收部门送交的存货和验收单后,根据验收单登记存货明细账。
(3)各车间需要领取原材料时,由相关班组直接填写领料单交仓库管理员,仓库管理员据此发出原材料。
3.A公司“预付账款”科目中,有4年前预付给B公司购材料款800万元和B公司购燃料款500万元。
甲公司未能提供购货合同及相关资料。
审计人员进行函证后,也未收到相关供货单位回函。
二、要求(一)针对“资料1”,请指出A公司上述销售与收款循环内部控制存在的缺陷及改进措施。
2019年审计真题及答案
2019年注册会计师《审计》真题及答案一、单选题(每题1分,共25题,共25分)1、下列审计程序中,不适用于细节测试的是( )。
A.函证B.检查C.询问D.重新执行【参考答案】D【参考解析】重新执行适用于控制测试。
2、运用审计进行细节测试时,对总体进行分层可以提高抽样效率的是()A总体规模较大B.总体变异性较大C.误拒风险较高D.预计总体错报较高【答案】B如果总体项目存在重大的变异性,注册会计师可以考虑将总体分层。
分层可以降低每一层中项目的变异性,从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模,提高审计效率。
3.确定项目组内部的复核的性质、时间安排和范围时,注册会计师不应当考虑的是()。
A.被审计单位的规模B.评估的重大错报风险C.项目质量控制复核人员的经验和能力D.项目组成员的专业素质和胜任能力【答案】C【解析】注册会计师应当制定计划,确定对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围。
对项目组成员指导、监督和复核时应当考虑的因素:(1)被审计单位的规模和复杂程度;(2)审计领域(3)评估的重大错报风险(4)执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力4. 通常无需包含在审计业务约定书中的是( )。
A.财务报表审计的目标与范围B.出具审计报告的日期C.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础D.管理层和治理层的责任【答案】B【解析】审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同,但应当包括以下主要内容:(1)财务报表审计的目标与范国;(2)注册会计师的责任:(3)管理层的责任:(4)指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础;(5)提及注册会计师拟出具的审计报告的预预期形成和内容以极对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
5、下列各项中,不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是()A.识别和评估重大错报风险B.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围C.确定审计中识別出的错是联十网校D.评价已识别的错报对审计意见的影向【答案】C【解析】注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有(1)决定风险评估程序的性质、时间安排和范围;(2)识別和评估重大错扱风险;(3)确定进一步审计程6、下列各项中,不影响审计证据可靠性的是( )A.被审计单位内部控制是否有效B.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系C.审计证据的来源D.审计证据的存在形式【答案】B用作审计证据的信息与相关认定之间的关系,指的是审计证据的相关性,不影响可靠性。
审计职业道德案例
审计职业道德案例审计职业道德案例2019年,某高级会计师张某负责审计某公司的年度财务报表。
在审计过程中,张某发现该公司存在大量虚假销售收入和虚增费用等财务违规问题。
根据职业操守和道德准则,张某面临着是否揭发这些问题的抉择。
作为一名职业审计师,张某深知自己的职责和义务,需要以客观、公正和诚实的态度对待审计工作。
他知道自己作为一名独立的第三方,应当以监督者的角色,确保财务报表的真实性和准确性。
因此,他决定坚守职业道德,按照相关规定和程序进行调查,并将违规行为报告给公司管理层。
在调查过程中,张某从多个渠道收集证据,并进行了细致入微的分析和核对。
通过与员工、供应商和客户的交流,并参考相关文件和记录,他明确获得了公司存在虚假销售收入和虚增费用的证据。
在这样的情况下,他面临着揭发这些问题的艰难抉择。
一方面,张某考虑到公司的利益和声誉。
该公司是一家上市公司,虚假业绩会导致投资者信心受挫,股价暴跌,对公司的市值和形象造成严重影响。
此外,虚假销售收入和虚增费用将扰乱公司的正常运营,给公司带来潜在的风险和法律责任。
作为审计师,他意识到自己的抉择可能对公司造成巨大的影响。
另一方面,张某也考虑到职业道德和职责。
作为审计师,他的职责是根据相应的法律法规和职业准则,维护财务报表的真实性和准确性。
他意识到如果对这些违规行为视而不见,违背了自己的职业道德,也可能触犯法律和道德底线。
他明确知道无论面临多大的压力和困难,他都不能违背职业道德和道德底线。
最终,张某决定按照正常程序向公司管理层报告了发现的违规行为。
管理层对此事高度重视,立即成立调查组进行深入调查,并采取相应的措施解决了问题。
在此过程中,公司采取了一系列措施,包括追究相关人员的责任,加强内部控制制度,重新修订并严格执行财务报告流程等。
通过这样的行动,公司成功修复了财务违规问题,恢复了投资者的信心和公司的声誉。
这个案例中的张某是一个典型的职业审计师。
他在面临道德抉择的时候,坚守初心,勇于揭露违规问题,维护了职业操守和职业道德的底线。
2019年全国审计师考试审计专业相关知识真题10页word
2019年全国审计师考试审计专业相关知识真题一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案,其中只有一项是正确的。
本题共20分,每小题1分。
)1.宏观经济学中"滞胀"是指:A.产出和一般物价水平的同时上涨B.产出和一般物价水平的同时下跌C.一般物价水平上升,同时实际产出停滞D.一般物价水平下降,同时实际产出停滞2.下列财政政策中,合理的为:A.经济衰退时,增加政府开支,削减税收B.经济高涨时,增加政府开支,削减税收C.经济高涨时,增加政府开支,提高税收D.经济衰退时,减少政府开支,削减税收3.中央银行的下列行为中,能够导致货币供应量增加的是:A.提高利率B.提高法定准备率C.卖出有价证券D.降低再贴现率4.一国保护贸易政策中,除关税政策外,还有:A.汇率政策B.财政政策C.外资政策D.非关税壁垒政策5.某公司长期资金由长期负债、普通股和留存盈利组成,比例分别为50%、30%和20%,资金成本分别为10%、20%和15%,则该公司长期资金的加权平均成本为:A.10%B.14%C.15%D.20%6.认为企业价值的大小只受资产投资决策影响的观点属于:A.信号传播理论B.顾客效应理论C.股利相关理论D.股利不相关理论7.在下列投资决策方法中,属于非折现方法的是:A.投资收益率法B.净现值法C.内含收益率法D.盈利指数法8.影响可比产品成本降低任务完成情况的因素分析中,标准价格下的实际成本与标准成本之间的差异为:A.数量差异B.价格差异C.成本差异D.预算差异9.在其他条件不变的前提下,经营杠杆系数大意味着:A.销售发生一个很小的变化会导致每股收益发生很大改变B.销售发生一个很小的变化会导致经营利润发生很大改变C.经营利润发生一个很小的变化会导致每股收益发生很大改变D.经营利润发生一个很小的变化会导致销售发生很大改变10.下列会计核算的一般原则中,属于会计要素确认计量原则的是:A.相关性原则B.实际成本原则C.可比性原则D.重要性原则11.分配单位内部医务人员的工资,应借记的会计科目是:A.管理费用B.营业费用C.生产成本D.应付福利费12.编制合并会计报表作内部投资抵销分录时,母公司对子公司长期股权投资的账面价值大于其拥有子公司所有者权益份额的差额应:A.借记"合并价差"科目B.贷记"合并价差"科目C.借记"投资收益"科目D.贷记"投资收益"科目13.涉及补价的交易要认定为非货币性交易,支付补价的企业所支付的补价应等于或低于下列某项目的25%,该项目是:A.换出资产的公允价值B.换出资产公允价值与支付的补价之和C.换入资产公允价值与支付的补价之和D.换出资产公允价值与支付的补价之差14.某企业为增值税一般纳税人,采购原材料4000吨,收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1100元,增值税额为748000元。
高级审计师例题及答案
高级审计师例题及答案经济理论和宏观经济政策一、社会主义市场经济例题1 按照以下层次论述(一)社会主义初级阶段的基本经济制度及其特点1、以公有制为主体、多种所有制经济共同发展是社会主义初级阶段的一项基本经济制度,它反映了社会主义经济制度的本质和社会主义初级阶段生产力发展的具体要求。
特点是:第一必须毫不动摇的巩固和发展公有制经济,第二必须毫不动摇的鼓励、支持和引导非公有制经济的发展,第三坚持公有制为主体,促进非公有制经济发展,统一于社会主义现代化建设的进程中。
(二)社会主义根本制度的基础在于社会主义基本经济制度公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度,是中国特色的社会主义制度的重要支柱,也是社会主义市场经济体制的根基。
(1)公有制是中国特色社会主义经济制度的基础。
(2)深刻认识公有制经济的主体地位和重要作用。
(3)理性看待不同所有制经济间的竞争关系。
(4)坚持基本经济制度,才能实现共同富裕。
(三)我国不能搞私有化和单一公有制第一,世界上实行私有化的国家和地区有近200个,其中发达资本主义国家只占极小部分。
许多国家发展的经验表明,私有化并不一定就能带来经济发展,更不是包治百病的良方。
第二,改革开放30年来,我国在中国特色社会主义理论体系指导下,坚持公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度,坚持社会主义市场经济改革的正确方向,极大地推动了经济发展,取得了举世瞩目的巨大成就。
第三,我国农村改革发展还面临许多困难和问题,需要认真加以解决,但土地私有化绝不是解决问题的出路。
例题2 按照以下层次论述(一)中国特色社会主义经济理论的产生和发展第一阶段,中国特色社会主义经济理论探索的起步。
第二阶段,中国特色社会主义经济理论的形成。
第三阶段,中国特色社会主义经济理论的完善。
(二)中国特色社会主义经济理论的主要内容(1)社会主义初级阶段理论。
(2)社会主义经济体制改革的理论。
(3)社会主义分配理论。
贝考网校高级审计师考试试题及答案解析版
贝考网校高级审计师考试试题及答案解析一、单选题(每题2分,共40分)1. 以下哪项不属于审计的基本职能?A. 监督B. 评价C. 预测D. 指导答案:D解析:审计的基本职能包括监督、评价、预测,但不包括指导。
2. 以下哪项不是审计证据的来源?A. 财务报表B. 会计账簿C. 企业内部文件D. 新闻媒体答案:D解析:审计证据的来源主要包括财务报表、会计账簿、企业内部文件等,新闻媒体不是审计证据的来源。
二、多选题(每题3分,共30分)3. 以下哪些属于审计程序的基本环节?A. 准备阶段B. 实施阶段C. 完成阶段D. 审计报告阶段答案:ABCD解析:审计程序的基本环节包括准备阶段、实施阶段、完成阶段和审计报告阶段。
4. 以下哪些属于审计报告的基本内容?A. 审计结论B. 审计范围C. 审计依据D. 审计过程答案:ABC解析:审计报告的基本内容包括审计结论、审计范围、审计依据等,审计过程不属于审计报告的基本内容。
三、案例分析题(每题10分,共30分)5. 某公司2019年度财务报表显示,营业收入为1000万元,营业成本为600万元,净利润为200万元。
审计人员在审查过程中发现,该公司2019年有一笔100万元的应收账款未收回,且未在财务报表中披露。
请分析该笔应收账款对审计结论的影响。
答案:解析:该笔应收账款未收回且未在财务报表中披露,可能导致公司营业收入、净利润虚增,审计结论可能受到影响。
审计人员应要求公司调整财务报表,并在审计报告中予以说明。
6. 某公司2019年度财务报表显示,年末应付账款余额为500万元。
审计人员在审查过程中发现,该公司与一家供应商存在长期合作关系,但应付账款余额中并未包含与该供应商的往来款项。
请分析该事项对审计结论的影响。
答案:解析:该公司与供应商存在长期合作关系,但应付账款余额中未包含与该供应商的往来款项,可能导致审计结论不准确。
审计人员应进一步调查核实,并在审计报告中予以说明。
2019年高级审计师《经济理论与宏观经济政策》真题及答案
2019年高级审计师《经济理论与宏观经济政策》真题及答案一、单选题1.某企业建立一项偿债基金,在5年内每年年初存入银行800万元,则该年金类型是:A.预付年金B.普通年金C.递延年金D.永续年金[答案] A2.用本国货币单位表示外国货币价格的方法是:A.固定汇率B.浮动汇率C.间接标价法D.直接标价法[答案] D3.某企业2018年度净利润为1875万元,利息费用500万,所得税费用625万,该企业利息保障倍数为:A.3.75B.4.8C.5D.6[答案] D4.下列各项中,应通过其他应付款科目核算的是:A.应付现金股利B.应交教育费附加C.应付管理人员工资D.应付租入包装物租金[答案] D5.根据审计法律制度的规定,下列各项中,不属于确定审计管辖则的是:A.财务隶属关系原则B.属地管辖原则C.财政隶属关系原则D.国有资产监督管理关系原则,[答案] B6.备抵法下企业确认并核销坏账时,正确的会计处理是:A.借:坏账准备贷:应收账款B:借:资产减值损失贷:坏账准备C.借:应收账款贷:坏账准备D.借:资产减值损失贷:应收账款[答案] A7.下列各项中,能够引起现金流星表中“期末现全及现金等价物余额”发生变化的是:A.收到税费返还B.用存货抵偿债务C.从银行提取现金D.盈余公积转增资本[答案] A8.下列现金持有目的中,属于交易性需要的是A.保证日常采购B:满足意外支付需要C用于股票投资D.不寻常购买机会[答案] A9.本企业供应商所提供的信用条件为'2/10,n/40”一年按360天计算,企业放弃现金折扣的资本成本:A.22.36%B.24.49%C.26.32%D.36.73%[答案] B10.交易生金融资产的账面价值大于计税基础的差额被称为:A递延所得税资产B递延所得税负债C应纳税暂时性差异D可抵扣暂时性差异[答案] C11.根据公司法的规定公司分配当年税后利润时,应当提取利润的一定比例列入公司法的法定盈余公积金的比例是:A.5%B.10%C.15%D.20%[答案] B12.在证据的分类中,能够证明对方当事人主张的事实中不存在的证据是:A.反证B.原始证据C.直接D.间接[答案] A13.对于企业销售商品发生的销售折让,正确的会计处理是:A.增加销售费用B增加营业外支出C冲减主营业务收入D.增加成本[答案] C二、多项选择题1.-般纳税人企业外购生产用固定资产发生的下列支出中,应计入固定资产成本的有:A.装卸费B.进口关税C.增值税进项税额D.购买价款E.专业人员服务费[答案] ABDE2.企业缴纳的下列税费中, 不通过应交税费科目核算的有:A.印花税B.消费税C.土地增值税D.耕地占用税E.城市维护建设税[答案] AD3.根据民法总则规定,下列行为中,因当事人无民事行为能力而无效的有:A.19周岁的赵某网购无人机B.6周岁的吴某帮父亲购买一条香烟C.7周岁的李某将其自行车送给朋友周某D.10周岁的孙某参加学校组织的抽奖活动获奖E.17周岁已经工作的周某通过微信转账赠与女朋友52013.14元[答案] BC4.下列业务中,会影响企业期末留存收益全额的有:A.溢价发行股票B.盈余公积转增资本C.宣告分配现金股利D.盈余公积弥补亏损E.资本公积转增资本[答案] BC5.下列税收收入中,属于中央政府和地方政府共享收入的有:A.关税B.增值税C.消费税D.印花税E.企业所得税[答案] BE6.根据预算法规定,全口径预算包括的预算种类:A.三公经费预算B.一般公共预算C.政府性基金预算D.国有资本经营预算E.社会保险基金预算[答案] BCDE三、综合题(一)资料:丙公司是股份有限公司,由A、B、C三人以募集召集方式设立。
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高级审计师资格考试理论例题第一章审计理论研究的意义与原则正确认识审计理论研究的重要性,对于推动事业的发展十分重要。
试述审计理论研究的重要意义和国家审计理论研究应把握的原则。
(一)为什么要进行审计理论研究(总结审计实践的客观需要;审计理论和实践创新的前提;有助于提出正确的审计指导原则)(二)应从什么角度把握指导国家审计理论研究的基本原则(要有政治视角;要有法制观念;用科学的研究方法)第二章审计的产生与发展关于审计本质的问题,有很多观点。
最为人们广泛接受的是受托责任论的观点,即审计的本质是对受托责任履行情况进行的检查和评价。
请对这一论点进行论述。
(一)受托责任关系的概念所谓受托责任关系就是指资源占有人与资源经管人之间所形成的资源委托管理与资源受托经管关系,以及资源经管人与其资源经管执行人之间所形成的资源受托经管与执行资源经管关系。
受托责任关系是众多社会关系的一种。
受托责任关系是组织与组织之间、组织与人之间、人与人之间的关系。
由于资源占有人占有的资源数量巨大,以至于自身无法有效经管这些资源,因此才将资源委托给他人经管,形成受托责任关系。
(二)作为审计产生的发展动因的受托责任关系至少应包括的特征对于作为审计产生与发展动因的受托责任关系至少应包括如下一些特征:(1)资源经管权由委托方转到受托方,资源经管权的转移是受托责任关系的核心与本质内容。
(2)受托责任关系的确立意味着委托方给予受托方权利、受托方对委托方承担一定义务与责任关系的确定。
受托方运用被给予的经营权,有义务经管好所代管的资源,并向委托方报告履行经营责任的情况。
(3)受托责任的内容必须能够明确下来,并通过法律、规章、契约等有效形式加以体现,使其能够具体运作。
(4)受托责任的履行情况应该加以计量,以使受托方能够报告责任履行情况,委托方能够评价责任履行情况。
例如,受托方经常运用会计计量手段,并以会计报表形式报告其履行责任情况,委托方则依据会计报表给予评价,以便确定或解除受托方的经管责任。
(三)为什么受托责任关系是审计产生和发展的根本动因受托责任关系是资源占有人实现对资源的有效管理与使用的必要手段和保证机制,而审计则是受托责任关系能够顺利实现的必要手段和保证机制。
由于资源占有人将资源经营权委托给受托人之后需要对其管理和使用情况进行有效监督;由于资源经管人受托经管资源占有人的资源后需要向委托人证明自己有效管理和使用资源的情况,以解脱自身的经营责任,这都需要有一个具有独立身份的第三者加以检查和评价。
而审计人恰好独立于受托责任关系双方当事人,又具备应有的专业技能,因而可以对受托人履行责任情况进行客观公正的监督和证明。
因此说,受托责任关系是审计产生的客观基础和根本动因。
根据上述分析,可以见审计理解成是由独立的第三者对受托责任履行情况所进行的监督和证明。
(四)为什么说审计的本质是对受托责任履行情况进行的检查和评价受托责任关系反映了受托人的社会需要,而委托人的社会需要在层次和水平上总是在不断地变化和提高,因而受托责任关系的外延也总是在不断的演变。
受托责任的性质有原始的受托财产保管责任扩展到受托经营责任;内容由受托财务责任扩展到受托管理责任;范围由对特指的委托人责任扩展到非特定的委托人的社会责任。
而受托责任关系外延的变化导致了审计的发展、变化和创新,因为它要保证对受托责任的有效监督和证明。
从这层意义上说,审计既在受托责任关系基础上产生,又随受托责任关系外延的演变而不断深化和发展。
受托责任性质、内容和范围的变化导致了审计类型和审计内容的变化发展,但不论审计五一长假除了旅游还能做什么?辅导补习美容养颜家庭家务加班须知类型和审计内容如何变化,审计的本质都没有变,都是对受托责任履行情况进行的检查和评价。
无论是传统的财务报表审计,还是现在经营审计、管理审计、效益审计,直至后来的经济责任审计、资源环境审计,都是从不同角度或方面对受托责任方受托责任履行情况进行的检查和评价。
第三章审计环境及其对审计的影响信息技术的发展和广泛应用,影响并改变着审计的范围、内容与方式、方法,推动了审计的发展,同时也对审计人员的思维方式和自身素质提出了更高的要求。
试述信息技术对审计产生的影响。
(一)信息技术对审计业务范围的内容和影响20世纪50年代以来,随着信息技术的快速发展,由计算机处理的业务范围不断扩大,通信技术广泛应用使得整个世界“变小”,不仅信息处理的速度加快,所有的信息使用者几乎要求获得实时的、可靠地信息,以便适应这个日新月异的社会环境。
在这种情况下,作为产生伊始就以“提高信息可靠性”为使命的审计职业来说,面临着更大的社会需求。
审计的业务范围和内容从传统的财务把表或其他管理方面的“有形”信息扩大到了信息处理系统的安全性、完整性及其内部控制等“无形”的技术领域。
近年来开始的信息系统审计就是审计业务范围和内容发生变化的重要标志。
(二)信息技术对审计方式、程序以及审计项目管理产生的影响审计的方式随着信息技术的广泛应用而不断发展变化。
我们知道,传统审计的主要方式是手工查账随着计算机在数据处理系统中应用范围的逐步扩大,审计人员欲对信息进行审查和评价,必须首先对信息系统进行审计,否则,无法实现对财务或非财务信息进行审查和评价,真正意义的信息系统审计出现了。
随着电子商务的全球普及和通信技术的发展,许多业务的处理都是通过互联网实现的,联网审计成为审计的主要方式之一。
信息技术对审计的影响也体现在审计证据方面。
传统的审计证据是“有形”的,是看得见,摸得着的,即使是存储的在磁盘上的信息至少是“可读(可理解)”的。
而信息技术条件下,很多审计证据都以数字形式通过计算机或网络进行存储或传输,可能是某一瞬间计算机或网络产生的操作记忆,是由特别的符号和代码组成的记录,这些电子证据不仅对于一般的审计人员“不可读(不可理解)”,而且需要专门的计算机取证技术进行分析才能取得。
由于电子证据的特殊性,其获取、存储、传输和分析都需要特殊的技术手段和严格的程序,否则,难以保证证据的客观性、关联性和合法性。
由于审计内容和审计证据形式的变化,传统审计的程序必须做出相应的改变,否则难以实现审计目标。
仅就调查了解内部控制一项来说,信息技术环境下内部控的内容与传统内部控的内容有很大不同,审计人员就必须采用不同的调查和了解内部控制的程序,对内部控制进行评价。
正是由于审计方式、方法、审计程序等方面的变化,审计项目的管理和控制的重点也随之发生变化。
这些变化,迫切要求审计职业界及时出台相关的审计准则和指南,以规范审计人员的审计行为,提高审计质量,保证审计目标的实现。
(三)信息技术发展对审计人员提出了哪些更高要求我们的被审计单位越来越多地依赖信息与通信技术进行业由于信息技术的发展和广泛运用,务处理,审计人员必须知道如何运用技术运行他们的业务并且达到单位目标,如果审计人员没有这种理解,他们就无法履行自己的职责。
我国国家审计署在信息化建设之处就曾经指出,审计人员不掌握计算机技术,将失去审计的资格。
开展信息系统审计也好,以联网方式进行审计也好,都需要审计人员至少了解和掌握一些必要的信息技术知识。
除知识、技术方面的要求外,信息时代的审计人员还必须有更高的职业道德水平。
第四章审计组织和审计人员1、审计组织体系是由多种类型的审计组织相互联系、相互制约而构成的整体。
不同国家审计组织体系的构成及相互关系存在差别。
请论述我国审计组织体系的特征。
(一)我国审计组织体系的构成及各自侧重点(国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织)(二)我国的审计组织体系的主要特征(地方审计机关实行双重领导体制;平行结构的内部审计机构占主导地位;政府监督与行业自律相结合的社会审计组织管理体系;国家审计机关对其他审计组织的指导、监督关系)2、我国地方审计机关采用双重领导体制,审计业务以上一级审计机关领导为主。
请说明我国对地方审计机关实行双重领导体制的具体内容与意义。
(一)我国地方审计机关双重领导体制的含义(双重领导体制是指对某一机构由两个上级领导机构同时进行领导的体制)(二)地方审计机关审计业务以上一级审计机关领导为主的内容(三)我国对地方审计机关实行双重领导体制的重要意义3、审计的基本特征是独立性和权威性。
从审计组织和人员角度,论述如何保持审计的独立性和权威性。
(一)什么是审计的独立性“独立性”可称之为审计的灵魂。
独立性分为实质和形式两个方面。
所谓“实质独立性”主要指审计师得一种精神状态,即在工作中不使自己的判断受他人左右,不受个人偏见与杂念的影响,完全客观公正地判断并形成审计意见。
所谓“形式上的独立性”主要是指审计师的一种社会形象,即审计师在组织地位与客户关系方面应独立于会计报表编制人,从而保证审计公正客观公正。
(二)如何保持审计的独立性从审计组织和审计人员两个方面保持独立性:在审计组织方面,保证审计组织独立于被审计单位,与被审计单位没有经济利害关系,审计组织有充分的经费和专门独立的经费来源;同时审计组织应对审计过程中审计人员保持独立性作出规定和检查、保障机制。
在审计人员方面,审计人员应严格遵守职业准则和职业道德规范,在审计过程中独立行使审计监督权、独立客观地进行判断和表达意见,独立提交审计报告,不受任何单位和个人的干预和影响。
(三)审计的权威性来源1、相关法律的保证。
即通过相关法律规定了审计的法律地位及审计结果的法律效力。
2、审计产生的理论基础。
审计产生于受托责任关系,资财的所有者、经营者和审计主体三方面并签有法审计主体对被审计单位的审计监督是经资财所有者授权或委托,构成了审计行为。
.律协议的,因此具有很高的权威性。
审计主体有权要求被审计单位接受审计,并提供必要条件。
3、审计独立性。
独立性与权威性是相辅相成的。
权威性是保证审计独立性的必要条件,而独立性也是权威性的基础。
审计主体独立的组织地位,独立的精神状态,良好的职业道德,良好的社会形象,树立了审计的权威性。
(四)审计如何保持权威性为了保持审计的权威性,审计人员应注意遵守职业道德,遵守审计规范,不断提高审计人员的政治素质和业务素质,树立良好的职业形象。
这样,才会有利于进一步提高审计的权威性。
第八章审计证据和评价标准1、审计证据对于审计工作具有十分关键的作用。
试述审计证据的含义及质量特征要求。
(一)审计证据的含义(是指审计机关和审计人员获取的用以说明审计事项真相,形成审计结论基础的证明材料)(二)审计证据的质量特征要求(充分性、适当性)2、从历史看,审计取证模式的发展变化反映了审计学科的发展变化。
论述审计取证模式的类别及审计取证模式的影响因素。
(一)审计取证模式的三种类别账项基础审计、制度基础审计、风险基础审计(二)分别说明审计目标、审计风险和审计资源对选择审计取证模式的影响。
从历史角度看,上述各种模式先后产生,从技术方法角度看,各种模式也有传统与现代之分。