第六章关税.ppt
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关税 PPT课件
8
本案中，小徐犯了两个错误，所以海关不 受理。 他口头申请。 他申请的时候已经逾期了。
9
三、关税税率
（一）进口关税税率
1.种类： 加入WTO前：普通税率和优惠税率 加入WTO后：最惠国税率、协定税率、特 惠税率、普通税率、关税配额税率 2.计征办法：进口商品多数实行从价税， 对部分产品实行从量税、复合税和滑准 税
●向自己采购代理人支付的 购货佣金和劳务费用 ●货物进口后发生的安装、 运输费用 ●进口关税和进口海关代征 的国内税 ●为在境内复制进口货物而 支付的复制权费用
经批准的，为申报转内销之日的税率 未经批准擅自转为内销的，为查获之日的 税率
申报正式进口之日实施的税率
海关接受纳税人再次填写报关单申报办理 纳税手续之日实施的税率
其运输工具申报进境之日实施的税率，进 口日期无法查明的，按确定补税当天的税 率
原征税日期实施的税率
原进口之日实施的税率
查获之日的税率
14
四、原产地标准
4
（二）纳税人
具体情况
纳税人
进口货物
收货人
出口货物
发货人
进出境物品 所有人和推定所有人（持有人、收 件人等）
5
案例：小徐的疑惑
青岛居民徐某到日本探亲，回来后帮邻居带了 一架佳能相机。10月12日入关时，海关对其随 身携带的这部相机按购货发票和适用税率征收 了进口关税，并开出了完税证明。徐某感到很 纳闷，为邻居买的相机为什么要自己交税呢？ 11月下旬，徐某听说进口关税下调了，马上到 海关口头要求对其完税凭证上的适用税率进行 复查，但海关没有处理，为什么呢？
减免税货物转让或改变成不 免税用途的
加工贸易进口保税料、件转 为内销的
暂时进口货物转为正式进口 的 分期支付租金的租赁进口货 物分期付税时
本案中，小徐犯了两个错误，所以海关不 受理。 他口头申请。 他申请的时候已经逾期了。
9
三、关税税率
（一）进口关税税率
1.种类： 加入WTO前：普通税率和优惠税率 加入WTO后：最惠国税率、协定税率、特 惠税率、普通税率、关税配额税率 2.计征办法：进口商品多数实行从价税， 对部分产品实行从量税、复合税和滑准 税
●向自己采购代理人支付的 购货佣金和劳务费用 ●货物进口后发生的安装、 运输费用 ●进口关税和进口海关代征 的国内税 ●为在境内复制进口货物而 支付的复制权费用
经批准的，为申报转内销之日的税率 未经批准擅自转为内销的，为查获之日的 税率
申报正式进口之日实施的税率
海关接受纳税人再次填写报关单申报办理 纳税手续之日实施的税率
其运输工具申报进境之日实施的税率，进 口日期无法查明的，按确定补税当天的税 率
原征税日期实施的税率
原进口之日实施的税率
查获之日的税率
14
四、原产地标准
4
（二）纳税人
具体情况
纳税人
进口货物
收货人
出口货物
发货人
进出境物品 所有人和推定所有人（持有人、收 件人等）
5
案例：小徐的疑惑
青岛居民徐某到日本探亲，回来后帮邻居带了 一架佳能相机。10月12日入关时，海关对其随 身携带的这部相机按购货发票和适用税率征收 了进口关税，并开出了完税证明。徐某感到很 纳闷，为邻居买的相机为什么要自己交税呢？ 11月下旬，徐某听说进口关税下调了，马上到 海关口头要求对其完税凭证上的适用税率进行 复查，但海关没有处理，为什么呢？
减免税货物转让或改变成不 免税用途的
加工贸易进口保税料、件转 为内销的
暂时进口货物转为正式进口 的 分期支付租金的租赁进口货 物分期付税时
关税精品PPT课件
第六章 关 税
6.1 6.2 主要种类 6.3 关税的有效性 6.4 征收 6.5
6.1 关税概述
一、关税的概念
1. 关税（Customs Duties, Tariff）：
一国海关对进出关境的货物和物品，向 进出口商或者物品的所有者所征收的一种 税收。
2. 关税常识
*1992年，我国平均关税水平为43.2%，2002年为 12%。
*2010年，我国对工业品进口实施的平均关税已降 至8.95％；农产品平均关税为15.2％。
*我国农产品的平均关税水平一直高于工业品的平均 关税水平。
*目前，发达国家平均关税水平为1-3%，发展中国 家平均关税水平为5-11%。
我国进口 关税税率
最惠国税率 普通税率 特惠税率 协定税率
关税配额税率
3. 复合关税：对一种进口货物同时采取从价、从量 两种方式，分别计算，以两个税额之和作为该货 物的应征税额的一种关税征收标准。
•小国 •大国
征税不能改善贸易条件，只能使贸易量下降，因 而其福利水平下降，所以小国的最适关税为零。
由于大国征收关税能够改善贸易条件，因而提高 其福利水平，故只有大国存在最适关税。
六、关税的作用
1. 增加财政收入；
表 6-1 部分国家关税占政府收入的百分比，1995 (%)
发展中国家
关税占政府收入百分比 发达国家 关税占政府收入百分比
活必需品或生产上的急需品的进口---较低税率 或免税； 4.贸易逆差过大时---提高关税或征收进口附加税 以限制商品进口，缩小贸易逆差。 贸易顺差过大时---减免关税，缩小贸易顺差。
五、最适关税 (Optimum Tariff)
最适关税： 是指能使一国福利水平达到最大的关税税率。
6.1 6.2 主要种类 6.3 关税的有效性 6.4 征收 6.5
6.1 关税概述
一、关税的概念
1. 关税（Customs Duties, Tariff）：
一国海关对进出关境的货物和物品，向 进出口商或者物品的所有者所征收的一种 税收。
2. 关税常识
*1992年，我国平均关税水平为43.2%，2002年为 12%。
*2010年，我国对工业品进口实施的平均关税已降 至8.95％；农产品平均关税为15.2％。
*我国农产品的平均关税水平一直高于工业品的平均 关税水平。
*目前，发达国家平均关税水平为1-3%，发展中国 家平均关税水平为5-11%。
我国进口 关税税率
最惠国税率 普通税率 特惠税率 协定税率
关税配额税率
3. 复合关税：对一种进口货物同时采取从价、从量 两种方式，分别计算，以两个税额之和作为该货 物的应征税额的一种关税征收标准。
•小国 •大国
征税不能改善贸易条件，只能使贸易量下降，因 而其福利水平下降，所以小国的最适关税为零。
由于大国征收关税能够改善贸易条件，因而提高 其福利水平，故只有大国存在最适关税。
六、关税的作用
1. 增加财政收入；
表 6-1 部分国家关税占政府收入的百分比，1995 (%)
发展中国家
关税占政府收入百分比 发达国家 关税占政府收入百分比
活必需品或生产上的急需品的进口---较低税率 或免税； 4.贸易逆差过大时---提高关税或征收进口附加税 以限制商品进口，缩小贸易逆差。 贸易顺差过大时---减免关税，缩小贸易顺差。
五、最适关税 (Optimum Tariff)
最适关税： 是指能使一国福利水平达到最大的关税税率。
第六章 关税 《税收学》PPT课件
（一）一般进口货物完税价格
第二节 关税的计算
（二）特殊进口货物完税价格
○ 1.加工贸易进口料件及其制成品。 ○ 2.保税区或出口加工区销往区外、保税仓库出
库内销的进口货物（不含加工贸易进口料件及 其制成品） ○ 3.运往境外修理的货物 ○ 4.运往境外加工的货物
第二节 关税的计算
○ 5.暂时进境的货物，按一般进口货物估价办法 估定价格。
○ 2.实行从量计征标准的出口关税的计算方法
பைடு நூலகம்1）计算公式 （2）计算程序
四、行李和邮递物品进口税
第三节 关税的申报与缴纳
一、关税减免
（一）法定减免 （二）特定减免 （三）临时减免
二、关税的申报与纳税期限
第三节 关税的申报与缴纳
三、关税的纳税地点
1.关境地征收，即口岸征收。 2.主管地征收，即集中征收。
第二节 关税的计算
三、应纳关税的计算
（一）应纳进口关税的计算
○ 1.从价关税的计算公式 ○ 2.从量关税的计算公式 ○ 3.复合关税的计算公式 ○ 4.滑准关税的计算公式
第二节 关税的计算
（二）应纳出口关税的计算
○ 1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法
（1）计算公式 （2）计算程序
○ 6.租赁方式进口货物 ○ 7.留购进口货样 ○ 8.予以补税的减免税货物 ○ 9.其他方式进口货物
第二节 关税的计算
（三）进口货物完税价格中运输、保险费及 相关费用的计算
○ 1.以一般陆运、空运、海运方式进口的货物 ○ 2.以其他方式进口的货物
（四）出口货物的完税价格
○ 1.以成交价格为基础的完税价格 ○ 2.出口货物海关估价方法
四、关税补征、追征与退还
第六章 关税
第二节 关税的计算
（二）特殊进口货物完税价格
○ 1.加工贸易进口料件及其制成品。 ○ 2.保税区或出口加工区销往区外、保税仓库出
库内销的进口货物（不含加工贸易进口料件及 其制成品） ○ 3.运往境外修理的货物 ○ 4.运往境外加工的货物
第二节 关税的计算
○ 5.暂时进境的货物，按一般进口货物估价办法 估定价格。
○ 2.实行从量计征标准的出口关税的计算方法
பைடு நூலகம்1）计算公式 （2）计算程序
四、行李和邮递物品进口税
第三节 关税的申报与缴纳
一、关税减免
（一）法定减免 （二）特定减免 （三）临时减免
二、关税的申报与纳税期限
第三节 关税的申报与缴纳
三、关税的纳税地点
1.关境地征收，即口岸征收。 2.主管地征收，即集中征收。
第二节 关税的计算
三、应纳关税的计算
（一）应纳进口关税的计算
○ 1.从价关税的计算公式 ○ 2.从量关税的计算公式 ○ 3.复合关税的计算公式 ○ 4.滑准关税的计算公式
第二节 关税的计算
（二）应纳出口关税的计算
○ 1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法
（1）计算公式 （2）计算程序
○ 6.租赁方式进口货物 ○ 7.留购进口货样 ○ 8.予以补税的减免税货物 ○ 9.其他方式进口货物
第二节 关税的计算
（三）进口货物完税价格中运输、保险费及 相关费用的计算
○ 1.以一般陆运、空运、海运方式进口的货物 ○ 2.以其他方式进口的货物
（四）出口货物的完税价格
○ 1.以成交价格为基础的完税价格 ○ 2.出口货物海关估价方法
四、关税补征、追征与退还
第六章 关税
第六章关税措施课件
第一节
三、关税征收的目的(一)财政关税财政关税是指以增加国家的财政收入为主要目的而征 收的关税。(二)保护关税保护关税是指以保护本国工业或农业发展为主要目的 而征收的关税。
10/20/2022 2
10/20/2022 5
第二节 关税的主要种类一、进口税进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，根据海 关税则对本国进口商所征收的关税。最惠国税和普通税二、出口税出口税是出口国家的海关对本国产品输往国外时，对 出口商所征收的关税。三、过境税
10/20/2022 4
四、关税的作用1、关税是对外贸易政策的重要手段2、关税是国家财政收入的一个组成部分3、关税可以调节进出口贸易4、关税可以调节生产、交换、分配和消费领域的 发展方向
10/20/2022 3
2、反补贴税
五、优惠关税(一)特惠税特惠税是指对从某个国家或地区进口的全部商品或部 分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。1．宗主国与殖民地附属国之间的特惠税2．洛美协定国家之间的特惠税欧盟向参加协定的非洲、加勒比和太平洋地区的发展 中国家单方面提供的特惠税。洛美协定关于特惠税方面的规定 ：(1)欧盟将在免税、不限量的条件下，接受这些发 展中国家全部工业品和94％农产品进入西欧共同市场，而 不要求这些发展中国家给予“反向优惠”。
反补贴税是对于直接或间接地接受奖金或补贴的外 国商品进口所征收的一种进口附加税。
10/20/2022 8
1 、CCCN (海关合作理事会税则目录)海关合作理事会税则目录用于海关管理，国际贸易标 准分类用于贸易统计。2 、HS (商品名称及编码协调制度)(二)海关税则的主要种类1、单式税则2、复式税则3、自主税则4、协定税则10/7/2023 15
第四节、关税的保护度一、关税水平(一) 简单算术平均法
三、关税征收的目的(一)财政关税财政关税是指以增加国家的财政收入为主要目的而征 收的关税。(二)保护关税保护关税是指以保护本国工业或农业发展为主要目的 而征收的关税。
10/20/2022 2
10/20/2022 5
第二节 关税的主要种类一、进口税进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，根据海 关税则对本国进口商所征收的关税。最惠国税和普通税二、出口税出口税是出口国家的海关对本国产品输往国外时，对 出口商所征收的关税。三、过境税
10/20/2022 4
四、关税的作用1、关税是对外贸易政策的重要手段2、关税是国家财政收入的一个组成部分3、关税可以调节进出口贸易4、关税可以调节生产、交换、分配和消费领域的 发展方向
10/20/2022 3
2、反补贴税
五、优惠关税(一)特惠税特惠税是指对从某个国家或地区进口的全部商品或部 分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。1．宗主国与殖民地附属国之间的特惠税2．洛美协定国家之间的特惠税欧盟向参加协定的非洲、加勒比和太平洋地区的发展 中国家单方面提供的特惠税。洛美协定关于特惠税方面的规定 ：(1)欧盟将在免税、不限量的条件下，接受这些发 展中国家全部工业品和94％农产品进入西欧共同市场，而 不要求这些发展中国家给予“反向优惠”。
反补贴税是对于直接或间接地接受奖金或补贴的外 国商品进口所征收的一种进口附加税。
10/20/2022 8
1 、CCCN (海关合作理事会税则目录)海关合作理事会税则目录用于海关管理，国际贸易标 准分类用于贸易统计。2 、HS (商品名称及编码协调制度)(二)海关税则的主要种类1、单式税则2、复式税则3、自主税则4、协定税则10/7/2023 15
第四节、关税的保护度一、关税水平(一) 简单算术平均法
第六章 关税 《国际贸易学》 PPT课件
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第四节关税对国际贸易的影响
●一、对世界贸易发展的影响 ●二、对国际商品结构和地理分布的影响 ●三、对商品价格和销售的影响 ●四、对贸易差额和国际收支的影响
第二节关税的主要种类
● 一、一般关税 ● 一般关税是指海关征收的正常关税，包括进口税、出口税和过境税 ● 二、特别关税 ● (一)进口附加税 ● (二）差价税 ● 三、优惠关税 ● (一)洛美协定特惠税 ● (二）普遍优惠制
第三节关税的征收方法
● 一、关税的征收方法 ● (一）从量税 ● (二) 从价税 ● 税额=商品总值X从价税税率 ● (三）混合税 ● 税额=从量税税额+从价税税额 ● (四）选择税 ● 二、名义保护率和有效保护率 ● (一)名义保护率 ● (二）有效保护率 ● 三、海关税则
第六章 关税
● 第一节 关税概述 ● 一、关税的含义 ● (一)含义 ● 关 税 （ Tariff ) 是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置 的海 关向 其进 出口 商品 所征 收的 一种 税收 。 ● （二）关税的特点 ● 关税与其他税收一样，具有强制性、无偿性和预定性的特点 ● 二、关税的作用 ● （一）增加财政收入 ● （二）保护国内的产业和市场 ● （三）调节进出口贸易 ● （四）改善国际关系
第四节关税对国际贸易的影响
●一、对世界贸易发展的影响 ●二、对国际商品结构和地理分布的影响 ●三、对商品价格和销售的影响 ●四、对贸易差额和国际收支的影响
第二节关税的主要种类
● 一、一般关税 ● 一般关税是指海关征收的正常关税，包括进口税、出口税和过境税 ● 二、特别关税 ● (一)进口附加税 ● (二）差价税 ● 三、优惠关税 ● (一)洛美协定特惠税 ● (二）普遍优惠制
第三节关税的征收方法
● 一、关税的征收方法 ● (一）从量税 ● (二) 从价税 ● 税额=商品总值X从价税税率 ● (三）混合税 ● 税额=从量税税额+从价税税额 ● (四）选择税 ● 二、名义保护率和有效保护率 ● (一)名义保护率 ● (二）有效保护率 ● 三、海关税则
第六章 关税
● 第一节 关税概述 ● 一、关税的含义 ● (一)含义 ● 关 税 （ Tariff ) 是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置 的海 关向 其进 出口 商品 所征 收的 一种 税收 。 ● （二）关税的特点 ● 关税与其他税收一样，具有强制性、无偿性和预定性的特点 ● 二、关税的作用 ● （一）增加财政收入 ● （二）保护国内的产业和市场 ● （三）调节进出口贸易 ● （四）改善国际关系
国家税收 第6章 关税.ppt
第六章>>第二节
一、计税依据
（二）特殊进口货物的完税价格
1.加工贸易进口料件及其制品 2.保税区、出口加工区货物 3.运往境外修理的货物 4.运往境外加工的货物 5.租赁方式进口货物 6.予以补税的减免税货物 7.以其他方式进口的货物
第六章>>第二节
一、计税依据
（三）出口货物的完税价格
1.以成交价格为基础的完税价格 出口货物的成交价格是指该货物出口销售到我
或者价值未包括在进口货物的实付或应付价格 中，应当计入完税价格。
➢（1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。 ➢（2）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。 ➢（3）由买方负担的包装材料和包装劳务费用。
第六章>>第二节
一、计税依据
➢（4）与该货物的生产和向中华人民共和国境内销 售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式 提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、 消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、 设计等相关服务的费用。
第六章>>小结
【本章小结】
3.关税的征税对象是进出我国国境或关境的货物 和物品。
4.关税的纳税义务人包括进口货物的收货人、出 口货物的发货人、进出境物品的所有人。
5.我国关税实行差别比例税率，将同一税目的货 物分为进口税率和出口税率两类。
6.关税的计税依据为进出口货物的完税价格。 7.关税减免分为法定减免、特定减免和临时减免。 8.关税的征收管理主要包括关税的缴纳、强制执
一、计税依据
➢（3）根据境内生产相同或者类似货物的料件成本、 加工费用、利润和一般费用（包括直接费用和间接 费用）、境内发生的运输及其相关费用、保险费计 算所得的价格；
➢（4）按照合理方法估定的价格。
一、计税依据
（二）特殊进口货物的完税价格
1.加工贸易进口料件及其制品 2.保税区、出口加工区货物 3.运往境外修理的货物 4.运往境外加工的货物 5.租赁方式进口货物 6.予以补税的减免税货物 7.以其他方式进口的货物
第六章>>第二节
一、计税依据
（三）出口货物的完税价格
1.以成交价格为基础的完税价格 出口货物的成交价格是指该货物出口销售到我
或者价值未包括在进口货物的实付或应付价格 中，应当计入完税价格。
➢（1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。 ➢（2）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。 ➢（3）由买方负担的包装材料和包装劳务费用。
第六章>>第二节
一、计税依据
➢（4）与该货物的生产和向中华人民共和国境内销 售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式 提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、 消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、 设计等相关服务的费用。
第六章>>小结
【本章小结】
3.关税的征税对象是进出我国国境或关境的货物 和物品。
4.关税的纳税义务人包括进口货物的收货人、出 口货物的发货人、进出境物品的所有人。
5.我国关税实行差别比例税率，将同一税目的货 物分为进口税率和出口税率两类。
6.关税的计税依据为进出口货物的完税价格。 7.关税减免分为法定减免、特定减免和临时减免。 8.关税的征收管理主要包括关税的缴纳、强制执
一、计税依据
➢（3）根据境内生产相同或者类似货物的料件成本、 加工费用、利润和一般费用（包括直接费用和间接 费用）、境内发生的运输及其相关费用、保险费计 算所得的价格；
➢（4）按照合理方法估定的价格。
第六章关税(ppt 34)
二、从量定额应纳税额的计算
关税税额＝应税进（出）口货物数量＊单位货物税额
三、复合税应纳税额的计算
关税税额＝应税进（出）口货物数量＊单位货物税额＋应税 进（出）口货物数量＊单位完税价格＊税率
四、滑准税应纳税额的计算
关税税额＝应税进（出）口货物数量＊单位完税价格＊滑准 税税率
第四节 关税的申报与缴纳
第二节
关税完税价格
一、关税完税价格的定义
海关以进出口货物的实际成交价格为基 础审定完税价格，实际成交价格是一般 贸易项下进口或出口货物的买方为购买 该项货物向卖方实际支付或应当支付的 价格。
二、进口货物完税价格的确定
（二）一般进口货物的完税价格
1、以到岸价格为进口货物的完税价格
包括货价、货物运抵我国关境内输入地点起卸前 的运输及相关费用、保险费。
问题？
支付的买方佣金、卖方佣金、商标使用 费、陆运费是否计入完税价格计征关税？
第一节 关税的主要法律法规定
关税是由海关依法对进出关境的货物、 物品征收的一种税。
国境、关境的关系
国境是一个国家全面行使主权的境域。 关境是国家《海关法》全面实施的领域。 一般而言两者是一致的，但也有不一致的情
多选题
下列各项中，属于关税法定纳税义务人的 有（ ）。（2002年）
A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人 C.出口货物的发货人 D.进口货物的代理人
答案：A C
三、税目
以 《商品名称及编码协调制度》(简称 H·S)为基础，结合我国实际编制税目。 全部应税商品共分为21大类。
四、税率
（一）进口关税税率
（2）同一时期内向同一国家或者地区销售出口的类似商 品的成交价格；
（3）根据境内生产相同或类似商品的成本、储运和保险 费用、利润及其他杂费计算所得的价格；
关税税额＝应税进（出）口货物数量＊单位货物税额
三、复合税应纳税额的计算
关税税额＝应税进（出）口货物数量＊单位货物税额＋应税 进（出）口货物数量＊单位完税价格＊税率
四、滑准税应纳税额的计算
关税税额＝应税进（出）口货物数量＊单位完税价格＊滑准 税税率
第四节 关税的申报与缴纳
第二节
关税完税价格
一、关税完税价格的定义
海关以进出口货物的实际成交价格为基 础审定完税价格，实际成交价格是一般 贸易项下进口或出口货物的买方为购买 该项货物向卖方实际支付或应当支付的 价格。
二、进口货物完税价格的确定
（二）一般进口货物的完税价格
1、以到岸价格为进口货物的完税价格
包括货价、货物运抵我国关境内输入地点起卸前 的运输及相关费用、保险费。
问题？
支付的买方佣金、卖方佣金、商标使用 费、陆运费是否计入完税价格计征关税？
第一节 关税的主要法律法规定
关税是由海关依法对进出关境的货物、 物品征收的一种税。
国境、关境的关系
国境是一个国家全面行使主权的境域。 关境是国家《海关法》全面实施的领域。 一般而言两者是一致的，但也有不一致的情
多选题
下列各项中，属于关税法定纳税义务人的 有（ ）。（2002年）
A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人 C.出口货物的发货人 D.进口货物的代理人
答案：A C
三、税目
以 《商品名称及编码协调制度》(简称 H·S)为基础，结合我国实际编制税目。 全部应税商品共分为21大类。
四、税率
（一）进口关税税率
（2）同一时期内向同一国家或者地区销售出口的类似商 品的成交价格；
（3）根据境内生产相同或类似商品的成本、储运和保险 费用、利润及其他杂费计算所得的价格；
六章关税-PPT课件
但将来可能发展的产品，规定较高的进口关税，以 削弱进口商品的竞争能力，保护国内同类产品的生 产和发展；
•（2）对于非必需品或奢侈品的进口，规定更高的
关税，以达到限制甚至禁止进口的目的；
第一节 关税概述
（3）对于本国不能生产或生产不足的原料、半成 品、生活必需品或生产上急需的物资，规定较低税 率或免税，以鼓励进口，满足国内的生产和生活需 要； （4）通过关税调整贸易差额，当贸易逆差过大时， 提高关税或征收进口附加税，以限制商品进口，缩 小贸易逆差；当贸易顺差过大时，通过减免关税， 缩小贸易顺差，以减缓与有关国家的贸易摩擦与矛 盾。
第一节 关税概述
•（2）出口税。它是指海关在本国货物出口时所课
征的关税。为了降低出口货物的成本，提高本国货 物在国际市场上的竞争能力，世界各国一般少征或 不征出口税。但为了限制本国某些产品或自然资源 的输出，或为了保护本国生产、本国市场供应和增 加财政收入以及某些特定的需要，有些国家也征收 出口税。
第一节 关税概述
•4.征管上的权威性。 • 关税是通过海关执行的。海关是设在关境上的国
家行政管理机构，是贯彻执行本国有关进出口政策、 法令和规章的重要工具。其任务是根据有关政策、 法令和规章，对进出口货物、货币、金银、行李、 邮件、运输工具等实行监督管理。征收关税、查禁 走私货对进出口贸易的调节性。 • 许多国家通过制定和调整关税税率来调节进出口
贸易。在出口方面，通过低税、免税和退税来鼓励 商品出口；在进口方面，通过税率的高低、减免来 调节商品的进口。
第一节 关税概述
• 关税对进口商品的调节作用，主要表现在以下几
个方面:
•（1）对于国内能大量生产或者暂时不能大量生产、
第一节 关税概述
•2.按征收目的分，有财政关税和保护关税。 •（1）财政关税。又称收入关税。它以增加国家财
•（2）对于非必需品或奢侈品的进口，规定更高的
关税，以达到限制甚至禁止进口的目的；
第一节 关税概述
（3）对于本国不能生产或生产不足的原料、半成 品、生活必需品或生产上急需的物资，规定较低税 率或免税，以鼓励进口，满足国内的生产和生活需 要； （4）通过关税调整贸易差额，当贸易逆差过大时， 提高关税或征收进口附加税，以限制商品进口，缩 小贸易逆差；当贸易顺差过大时，通过减免关税， 缩小贸易顺差，以减缓与有关国家的贸易摩擦与矛 盾。
第一节 关税概述
•（2）出口税。它是指海关在本国货物出口时所课
征的关税。为了降低出口货物的成本，提高本国货 物在国际市场上的竞争能力，世界各国一般少征或 不征出口税。但为了限制本国某些产品或自然资源 的输出，或为了保护本国生产、本国市场供应和增 加财政收入以及某些特定的需要，有些国家也征收 出口税。
第一节 关税概述
•4.征管上的权威性。 • 关税是通过海关执行的。海关是设在关境上的国
家行政管理机构，是贯彻执行本国有关进出口政策、 法令和规章的重要工具。其任务是根据有关政策、 法令和规章，对进出口货物、货币、金银、行李、 邮件、运输工具等实行监督管理。征收关税、查禁 走私货对进出口贸易的调节性。 • 许多国家通过制定和调整关税税率来调节进出口
贸易。在出口方面，通过低税、免税和退税来鼓励 商品出口；在进口方面，通过税率的高低、减免来 调节商品的进口。
第一节 关税概述
• 关税对进口商品的调节作用，主要表现在以下几
个方面:
•（1）对于国内能大量生产或者暂时不能大量生产、
第一节 关税概述
•2.按征收目的分，有财政关税和保护关税。 •（1）财政关税。又称收入关税。它以增加国家财
第6章 关税 《中国税制》PPT课件
（一）进口货物的完税价格
进口货物的完税价格：
进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完 税价格。
到岸价格：
是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前 的包装费、运费、保险费和其它劳务费等在内的交货价 格。
成交价格的调整：
1.如果成交价格中未包含“由买方负担的购货佣金以外 的佣金和经纪费”、“由买方负担的包装材料费和包装 劳务费”等，应一并计入完税价格。
第四节 关税的减免税
一、法定减免税 二、特定减免税 三、临时减免税
第五节 关税的申报缴纳
一、关税的征收管理 （一）关税的申报与缴纳 进口货物的纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内， 向货物的进出境地海关申报。 出口货物的纳税人除海关特准的外，应当在货物运抵海关 监管区后、装货的24小时以前，向货物的进出境地海关申 报。 纳税人应在海关填发税款缴纳证之日起15日内，向指定银 行缴纳税款。
（三）以关税的差别分类 1.歧视关税：
包括反倾销关税；反补贴关税；报复关税。 2.优惠关税：
包括互惠关税；特惠关税；最惠国待遇关税；普遍优惠制关税。
第二节 我国的关税制度
一、我国关税制度的建立与发展 1951年颁布《中华人民共和国海关进出口税则》和
《海关进出口税则暂行条例》。 1985年关税制度全面修改，颁布新的《中华人民共和
（1）关税税额在50元以下的一票货物 （2）无商业价值的广告品和货样 （3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资 （4）在海关放行前损失的货物 （5）进出境运输工具装载的途中必须的燃料、物料和饮食物品
2.特定减免： 是指在关税基本法规确定的法定减免之外，由国务院授权的机关
颁布法规、规章特别规定的减免。 3.临时减免： 是指在法定减免和特定减免以外，对某个纳税人由于特殊原因临
第06章关税措施-(2)ppt课件
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第2节 关税的主要种类
International Trade
三、按差别待遇
3、普惠税
（1）给惠产品范围
一般农产品的给惠商品较少，工业制成品 或半制成品只有列入普惠制方案的给惠商品 清单，才能享受普惠制待遇。一些敏感性商 品如纺织品、服装、鞋类以及某些皮制品、 石油制品等常被排除在给惠商品之外或受到 一定限额的限制。
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International Trade
第2节 关税的主要种类
三、按差别待遇 3、普惠税 （6）普惠制的有效期 普惠制的实施期限为10年，经联合国贸易
发展会议全面审议后可延长。欧盟新的普惠制 的有效期为2005年7月1日到2008年12月31日。
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第2节 关税的主要种类
四、按实施条件 1、一般进口税 2、进口附加税（import surtax） 又称特别关税。是在特殊或紧急情况下，
进口国除征收一般进口税外，再额外加征的一 种临时性进口税。
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International Trade
第2节 关税的主要种类
的国家（或地区）的货物征收的进口关税。 最惠国待遇：most favored nation
treatment, MFNT, 是指缔约方实行互惠，凡 缔约国一方现在和将来给予任何第三方的一 切特权、优惠和豁免，也同样给予对方。
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International Trade
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第二节 关税的征收制度
第二节 关税的征收制度
三、关税的税目和税率 （一）税目 《商品名称及编码协调制度》（HS） 、《海关进出 口税则》和《海关入境旅客行李物品和个人邮递物品 征收进口税办法》 把商品分为21大类，97章，再分项目、一级子目、二 级子目，共5个等级，8位数码组成。经国务院批准， 《2009年关税实施方案》自2009年1月1日起实施。 经过调整，中国2009年《进出口税则》税目总数由 2008年的7758个增至7868个。
第二节 关税的征收制度
出口关税税率
我国出口税则为一栏税率，即出口税率。目前我国仅 对少数资源性产品及易于竞相杀价，盲目进口，需要 规范出口秩序的半制成品征收出口关税。现行税则对 36种商品计征出口关税 。 特殊税率 特别关税 ：包括报复性关税、反倾销税与反补贴 税、保障性关税 暂定税率 ：对部分进口原材料、零部件、农药原 药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率。暂定 税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税 率进口的货物不适用暂定税率。
第三节关税应纳税额的计算
④由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当 比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的 价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。 ⑤由买方向卖方直接或间接支付的特许权使用费。 ⑥卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处 置或者使用的收益。 不得计入完税价格的费用: 进口后服务费用、运输费用、进口税收、正常回扣、 买方佣金
一、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物 品的所有人为关税的纳税义务人。 进出境物品的所有人： 携带进境的物品－携带人 分离运输的行李－相应的进出境旅客 邮递入境物品－收件人 出境的物品－寄件人或托运人 二、征税对象 进出中国关境的货物或物品。 对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，同样 征收进口关税，但适用最惠国税率。
溢卸、误卸货物事后确定需征税时，应按其原运输工具申报进口 日期所实施的税率征税。如原日期无法查明的，可按确定补税当天 税率征税。
第三节 关税应纳税额的计算
计算公式：
从价：应纳税额＝关税完税价格×税率 从量：应纳税额＝应税进口货物数量×关税单位税额
一、关税完税价格 经纪费指买方 向代表买卖双 （一）一般进口货物完税价格 购货佣金指买方为购买 方利益的经纪 一般进口货物完税价格＝成交价格＋购货费用＋运费 +保 进口货物向自己的采购 人支付的费用 险费（到岸价） 代理人支付的劳务费用 应计入完税价格的费用： ①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。 ②由买方负担的与该货物视为一体的容器的费用。 ③由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用。
第一节
关税概述
三、关税的分类 以货物或物品的流向为标准，分为进口关税、出口关税 和过境关税 以计征方式为标准，分为从价关税、从量关税、复合关 税、滑准关税和选择关税 按关税对货物输出国待遇的不同分类，分为加重关税和 优惠关税 以课税目的为标准，分为财政关税和保护关税 四、关税的作用 保护、促进、调节、财政
例：上海某进出口公司从美国进口应征消费税货物一批，货 物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单 独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣 金10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50 万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上 海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率 为20%、增值税税率为17%、消费税率为10%。 要求：请分别计算该公司应缴纳的关税、消费税和增值税。
（二）税率
我国原产地采用了“全部产 第二节 关税的征收制度 地生产标准”、“实质性加
工标准”两种国际上通行的
进口关税税率 标准 最惠国税率。适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互 给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口 货物，以及原产于我国境内的进口货物。 协定税率。适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域 性贸易协定有关缔约方的进口货物。 特惠税率。适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国 家或者地区的进口货物。 普通税率。适用原产于上述以外国家或者地区的进口货物， 以及原产地不明的进口货物。适用普通税率的进口货物，经 国务院税则委员会特批，可以适用最惠国税率。 对部分进口农产品和化肥产品实行关税配额，关税配额内的， 适用税率较低的配额内税率；关税配额外的，适用税率较高 的配额外税率。
第六章
关税概述 关税的征收制度
关 税
关税应纳税额关税的概念
第一节
关税概述
关税是以进出关境或国境的货物或物品的流转额 为课税对象的一种流转税。 货物与物品 关境与国境 二、关税的特点 具有较强的涉外性，是执行对外经济政策的工 具（复式税则制 ） 征税环节和征税对象具有特殊性 （过境征收 ） 征收机关具有特殊性（海关） 计税依据具有特殊性（完税价格 ）
境外 出口商
离岸
到岸
进口商 买方佣金、正 常回扣除外， 其他均应计入
支付给 卖方的 处置收 益除外， 其他均 不计入
第三节关税应纳税额的计算
（二）特殊进口货物的完税价格 运往境外修理的货物 ：完税价格=修理费+料件费 +运 费、保险费 运往境外加工的货物 ：完税价格=加工费+料件费 +运 费、保险费 暂时进境货物:留购的货样、展览品和广告陈列品 完税价格=留购价格 租赁方式进口的货物 ：完税价格=租金 +留购价格 减税或免税进口的货物需予补税 完税价格=海关审定的原进口价×（1-实际已使用的 时间（月）／折旧年限×12）
完税价格=1410－10+50+15+35=1500（万元） 应纳关税税额=1500×20%=300（万元） 应纳消费税额=（1500+300）÷（1 － 10%）×10%=200（万元） 应纳增值税额=（1500+300）÷（1 － 10%）×17%=340（万元）
由买方支付或实际承担的费用是否计入完税价如下表所示：