中国现行税制第七章企业所得税文稿演示
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第7章 企业所得税 《中国税制》PPT课件
－抵免税额
六、 税收优惠
（一） 免税收入
（1） 国债利息收入。 （2） 符合条件的居民企业之间的股息、红利 等权益性投资收益。 （3） 在中国境内设立机构、场所的非居民企 业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的 股息、红利等权益性投资收益。对来自所有非上 市企业及持有股份12个月以上取得的股息、红利 收入，则适用免税政策。 （4） 符合条件的非营利组织的收入。
（六） 亏损弥补
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年 度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。5年内不论是盈利 或亏损，都作为实际弥补期限计算。
【提示】 此处的亏损是指企业财务报表中的亏损额经主管 税务机关得额
（1） 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用 费所得，以收入全额为应纳税所得额。
（5） 超过规定标准的捐赠支出。 （6） 赞助支出。其具体是指企业发生的与生产经营活动 无关的各种非广告性质支出。 （7） 未经核定的准备金支出。其具体是指不符合国务院 财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备 等准备金支出。 （8） 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付 的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间 支付的利息，不得扣除。 （9） 与取得收入无关的其他支出。
（二） 减免税所得
1. 企业从事下列项目的所得，免征企业所得税 （1） 蔬菜、谷物、薯类、油类、豆类、棉花、麻类、糖 料、水果、坚果的种植。 （2） 农作物新品种的选育。 （3） 中药材的种植。 （4） 林木的培育和种植。 （5） 牲畜、家禽的饲养。 （6） 林产品的采集。 （7） 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业 和维修等农、林、牧、渔服务业项目。 （8） 远洋捕捞。
创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业 投资，可以按投资额的70%抵扣应纳税所得额。
六、 税收优惠
（一） 免税收入
（1） 国债利息收入。 （2） 符合条件的居民企业之间的股息、红利 等权益性投资收益。 （3） 在中国境内设立机构、场所的非居民企 业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的 股息、红利等权益性投资收益。对来自所有非上 市企业及持有股份12个月以上取得的股息、红利 收入，则适用免税政策。 （4） 符合条件的非营利组织的收入。
（六） 亏损弥补
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年 度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。5年内不论是盈利 或亏损，都作为实际弥补期限计算。
【提示】 此处的亏损是指企业财务报表中的亏损额经主管 税务机关得额
（1） 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用 费所得，以收入全额为应纳税所得额。
（5） 超过规定标准的捐赠支出。 （6） 赞助支出。其具体是指企业发生的与生产经营活动 无关的各种非广告性质支出。 （7） 未经核定的准备金支出。其具体是指不符合国务院 财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备 等准备金支出。 （8） 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付 的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间 支付的利息，不得扣除。 （9） 与取得收入无关的其他支出。
（二） 减免税所得
1. 企业从事下列项目的所得，免征企业所得税 （1） 蔬菜、谷物、薯类、油类、豆类、棉花、麻类、糖 料、水果、坚果的种植。 （2） 农作物新品种的选育。 （3） 中药材的种植。 （4） 林木的培育和种植。 （5） 牲畜、家禽的饲养。 （6） 林产品的采集。 （7） 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业 和维修等农、林、牧、渔服务业项目。 （8） 远洋捕捞。
创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业 投资，可以按投资额的70%抵扣应纳税所得额。
中国税制PPT全套ppt课件完整版教学教程
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3.税源
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4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
4
1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
7
1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
11
1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
我国企业所得税法知识讲解(ppt 88页)
企业所得税制改革背景
1983年－1990年：1984年发布《中华人民 共和国国营企业所得税条例（暂行）和 《国营企业调节税征收办法》；1985年发 布《中华人民共和国集体企业所得税暂行 条例》；1988年发布《中华人民共和国私 营企业所得税暂行条例》。
1991年－2006年：1991年发布《中华人民 共和国外商投资企业和外国企业所得税法； 1993年公布《中华人民共和国企业所得税 条例》
微利企业优惠税率：20％ 高新技术企业优惠税率：15％ 非居民企业来源于中国境内所得税率：20
％，优惠税率，协定税率
中华人民共和国企业所得税法释义
四、应纳税所得额（第五条－第二十一条）
（一）一般规定（第五条）：企业每一纳 税年度的收入总额，减除不征税收入、免 税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年 度亏损的余额，为应纳税所得额。
非货币收入：是指企业取得的货币形式以 外的收入。包括存货、固定资产、无形资 产、股权投资、不准备持有至到期的债券
中华人民共和国企业所得税法释义
与国际上大多数国家的做法基本一致，便 于国际比较。
（三）以法人为纳税人解释的几个问题 分公司纳税人地位问题 合伙企业纳税人地位问题 个人独资企业纳税人地位问题 个体工商户纳税人地位问题 一人有限公司纳税人地位问题
中华人民共和国企业所得税法释义
（四）“其他取得收入的组织”是指：
企业所得税制改革背景
四、统一企业所得税的主要内容
将内外资两套税法合并为一，建立新的企 业所得税法，并按照国际通行做法，实行 法人纳税制度。
适当降低税率，统一内外资企业政策待遇 水平。
统一规范税前扣除办法和标准，对企业发 生的真实合理的成本费用支出予以税前据 实扣除。
企业所得税制改革背景
中国税制-企业所得税(PPT 154张)
统一和规范税前扣除办法和标准
内外资企业工资、公益性捐赠
统一税收优惠政策，建立“产业优惠为主、 区域优惠为辅”的新的税收优惠体系
原则－促进技术创新和科技进步 －鼓励基础设施建设 －鼓励农业发展 －鼓励环境保护与节能 －支持安全生产 －统筹区域发展 －促进公益事业和照顾弱势群体
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新法的主要内容
1937年1月1日，中国所得税诞生之日
3
中国企业所得税制的沿革
新中国所得税制的建立
1950年，政务院发布《全国税政实施要则得税部分）、 存款利息所得税和薪给报酬所得税3种税收。
1958年，工商所得税－独立的税种 1958年－1985年，集体企业、未纳入国家预算的 国营企业、个体工商业户和外资企业－工商所得税
有机构场所 25%
非居民企业 有机构场所
（无联系）
（境内） （境外，有联系）
20%（境内）
没有机构
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第4章——“税收优惠”共12条 对企业所得税的优惠范围、优惠内容、优惠 方式等做了规定；
第5章——“源泉扣缴”共4条
对非居民企业实行源泉扣缴的范围、扣缴人 的义务、法律责任等做了规定；
第6章——“特别纳税调整”共8条 对企业的关联交易、预约定价、核定程序和 补征税款和加收利息等作出了规定，强化了 反避税手段；
4
改革开放后的所得税制改革
开征外资企业所得税
1980年9月，全国人大颁布 ——第一部企业所得税法，（30%＋10%）
《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》
1981年，国务院颁布
（20%至40%的5级超累 ＋10% ）
中国税制第七章企业所得税PPT课件
还包括其他取得收入的组织。
否
2.是否我国所有企业都是企业所得税的纳税人？
不包括个人独资企业、合伙企业。
12
一、纳税人
企业和其他取得收入的组织，包括企业；事 业单位、社会团体、民办非企业单位、从事经营 活动的其他组织等。但不包括个人独资企业、合 伙企业。
分为居民企业和非居民企业。我国判定居民企 业的标准有两个：
营企业所得税于1994年合并而来。 1.1984年9月《国营企业所得税条例（草案）》颁布; 2.1985年4月《集体企业所得税暂行条例》颁布; 3.1988年6月《私营企业所得税暂行条例》颁布。
*外商投资企业和外国企业所得税的建立和发展： 外商投资企业和外国企业所得税，是在原中外合营企业所得税 和外国企业所得税的基础上于1991年合并而来的。 1.1980年9月《中外合资企业所得税》颁布； 2.1981年12月《外国企业所得税》 颁布； 3.1991年4月和6月《外商投资企业和外国企业所得税法》和 《〈外商投资企业和外国企业所得税法〉实施细则》颁布，代替 了原有的两个涉外企业所得税。 *2008年1月1日起，两税合并，实行新的《企业所得税法》和 《企业所得税法实施条例》。
例如：在我国注册成立的沃尔玛（中国）公司，通 用汽车（中国）公司，就是我国的居民企业；在英 国、开曼群岛等国家和地区注册，但实际管理机构 在我国境内的公司，也是我国的居民企业。
居民企业税收政策：居民企业应当就其来源于中 国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税。
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一、纳税人
（二）非居民企业
依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在 中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；或 者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中 国境内所得的企业。 非居民企业税收政策：
否
2.是否我国所有企业都是企业所得税的纳税人？
不包括个人独资企业、合伙企业。
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一、纳税人
企业和其他取得收入的组织，包括企业；事 业单位、社会团体、民办非企业单位、从事经营 活动的其他组织等。但不包括个人独资企业、合 伙企业。
分为居民企业和非居民企业。我国判定居民企 业的标准有两个：
营企业所得税于1994年合并而来。 1.1984年9月《国营企业所得税条例（草案）》颁布; 2.1985年4月《集体企业所得税暂行条例》颁布; 3.1988年6月《私营企业所得税暂行条例》颁布。
*外商投资企业和外国企业所得税的建立和发展： 外商投资企业和外国企业所得税，是在原中外合营企业所得税 和外国企业所得税的基础上于1991年合并而来的。 1.1980年9月《中外合资企业所得税》颁布； 2.1981年12月《外国企业所得税》 颁布； 3.1991年4月和6月《外商投资企业和外国企业所得税法》和 《〈外商投资企业和外国企业所得税法〉实施细则》颁布，代替 了原有的两个涉外企业所得税。 *2008年1月1日起，两税合并，实行新的《企业所得税法》和 《企业所得税法实施条例》。
例如：在我国注册成立的沃尔玛（中国）公司，通 用汽车（中国）公司，就是我国的居民企业；在英 国、开曼群岛等国家和地区注册，但实际管理机构 在我国境内的公司，也是我国的居民企业。
居民企业税收政策：居民企业应当就其来源于中 国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税。
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一、纳税人
（二）非居民企业
依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在 中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；或 者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中 国境内所得的企业。 非居民企业税收政策：
《中国现行税制》第七章 企业所得税2013
2020/10/12
《中国现行税制》第七章 企业所
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得税2013
所得课税概述
一、所得课税的概念 • 所得课税：是所有以纳税人各项所得或
收益为课税对象课征的税种的统称 • 所得额：是所得税的课税对象 二、所得课税的类型 • 按纳税人不同，分为：企业所得税
个人所得税
2020/10/12
《中国现行税制》第七章 企业所
第七章 企业所得税
《中国现行税制》
2020/10/12
《中国现行税制》第七章 企业所
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得税2013
本章主要内容：
第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税的纳税人、课税对象和税率 第三节 计税依据与应纳税额的计算 第四节 资产的税务处理 第五节 关联方交易、转让定价及其纳税调整 第六节 税收优惠 第七节 征收管理
收入汇总设计累进税率计征
• 分类所得税型：将纳税人的各种收入分类， 分别设计税率课征
• 混合所得税型：将纳税人各项不同性质的所 得先分类计征，再汇总所得，对超过规定数 额以上的部分设计累进税率计征
• 我国现行的所得税包括：企业所得税、个人所得税 （外商投资企业和外国企业所得税、农业税取消）
2020/10/12
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得税2013
✓1981年，外国企业所得税 ✓1984年，国营企业所得税、调节税 ✓1985年，集体企业所得税 ✓1988年，私营企业所得税 ✓1991年7月，外资企业所得税合并 ✓1994年，内资所得税合并—企业所得税 ✓2008年，内外资所得税合并
2020/10/12
《中国现行税制》第七章 企业所
2020/10/12
《中国现行税制》第七章 企业所
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得税2013
一、概念 二、产生与发展： • 英国1799年最早实施 我国：
中国现行的税收制度及详细说明
中国现行的税收制度及详细说明1.增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税分为一般税率和小规模纳税人税率。
一般税率为13%，但特定商品和服务可能有不同税率。
小规模纳税人税率通常为3%或5%。
2.企业所得税企业所得税是指企业按照国家税法规定，对其所得利润缴纳的税款。
企业所得税是一种直接税，适用于企业的所得，包括企业的营业利润、利息、股息、租金、特许权使用费、转让财产所得等。
企业所得税的税率根据企业的类型和所在地区的不同而有所差异。
企业所得税是国家财政收入的重要来源之一。
企业所得税税率为25%，但针对小微企业和高新技术企业等，可能享受更低的税率。
3.个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
根据不同的收入水平分为多个档次，税率逐渐递增，最高税率可达45%。
4.关税关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物征收的一种税收。
关税的征税基础是关税完税价格。
海关征税的依据是海关税则（也称关税税则）。
海关税则一般包括两部分：一是海关征收关税的规章、条例和说明；二是关税税率表。
进口商品根据不同的商品种类和国际贸易协定可能有不同的关税税率。
5.财产税财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。
它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。
财产税属于对社会财富的存量征税。
它通常不是课自当年创造的价值，而是课自往年度创造价值的各种积累形式。
《税法》中国税制PPT课件(2024)
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绿色税收体系构建
• 完善绿色税收制度：通过扩大资源税征收范围、完善计税依据、合理确定税率 等方式，进一步完善资源税制度。同时，加快推进环境保护税立法工作，逐步 将更多污染物纳入征税范围，提高环保税制的绿色化程度。
• 加强绿色税收优惠政策：加大对节能环保、新能源等绿色产业的税收优惠政策 力度，鼓励企业加大环保投入，推动绿色技术创新和产业升级。
税法的定义
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的 法律规范的总称。
税法的作用
税法是税收制度的法律表现形式，是税收制度的重要组成部分。它规定了税种的 设置、税率的确定、纳税人的权利和义务、税收征收管理等税收制度的基本内容 ，是税务机关和纳税人进行税收征纳活动的法律依据。
计税依据和税率
契税的计税依据是土地使用权或房屋所有权的转移价格。税率则根据土地使用权或房屋所 有权的种类和转移价格不同而有所差异，一般采用比例税率。
税收优惠和减免
对于符合一定条件的土地使用权和房屋所有权转移行为，如个人购买家庭唯一住房、夫妻 间房屋权属变更等，可以享受契税的优惠或减免。
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2024/1/26
2024/1/26
资源税
包括资源税、城镇土地使用税 等，主要针对自然资源的开发 和利用征税。
行为税
包括印花税、城市维护建设税 等，主要针对特定行为或活动 征税。
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税收管理体制
分税制财政管理体制
税务机构设置与职责
中国实行分税制财政管理体制，中央和地 方按照税种划分财政收入，各自承担相应 的财政支出责任。
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等 ，可以享受房产税的优惠或减免。
绿色税收体系构建
• 完善绿色税收制度：通过扩大资源税征收范围、完善计税依据、合理确定税率 等方式，进一步完善资源税制度。同时，加快推进环境保护税立法工作，逐步 将更多污染物纳入征税范围，提高环保税制的绿色化程度。
• 加强绿色税收优惠政策：加大对节能环保、新能源等绿色产业的税收优惠政策 力度，鼓励企业加大环保投入，推动绿色技术创新和产业升级。
税法的定义
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的 法律规范的总称。
税法的作用
税法是税收制度的法律表现形式，是税收制度的重要组成部分。它规定了税种的 设置、税率的确定、纳税人的权利和义务、税收征收管理等税收制度的基本内容 ，是税务机关和纳税人进行税收征纳活动的法律依据。
计税依据和税率
契税的计税依据是土地使用权或房屋所有权的转移价格。税率则根据土地使用权或房屋所 有权的种类和转移价格不同而有所差异，一般采用比例税率。
税收优惠和减免
对于符合一定条件的土地使用权和房屋所有权转移行为，如个人购买家庭唯一住房、夫妻 间房屋权属变更等，可以享受契税的优惠或减免。
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2024/1/26
资源税
包括资源税、城镇土地使用税 等，主要针对自然资源的开发 和利用征税。
行为税
包括印花税、城市维护建设税 等，主要针对特定行为或活动 征税。
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税收管理体制
分税制财政管理体制
税务机构设置与职责
中国实行分税制财政管理体制，中央和地 方按照税种划分财政收入，各自承担相应 的财政支出责任。
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等 ，可以享受房产税的优惠或减免。
培训课件企业所得税文稿演示
20%
小型微利企业
15%
高新技术企业
企业所得税
第三节 应纳税所得额的计算
计算公式：
直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣 除－以前年度亏损
间接法：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税项目金调整额
收入总额
包括货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 货币形式：包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期 的债券投资以及债务的豁免等； 非货币形式：包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、 不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，这些非货币资 产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的 价值。
✓ 企业将劳务用于捐赠、赞助、广告、样品，在所得税上确认为视 同销售，在会计处理上不确认为收入。（永久性差异）
企业所得税
第三节 应纳税所得额的计算(续)
企业所得税和会计在收入确认上的差异(续)
《收入明细表》（附表三）中填列并调整的差异
✓ 软件生产企业和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退 还的税款，规定企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作 为企业所得税应税收入，此项业务会计确认为“营业外收入-政府 补助”。（永久性差异）
企业所得税
第二节 纳税义务人、征税对象及税率(续)
税率
税率 25%
20% （实际10%）
适用范围
居民企业
在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居 民企业。
中国境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得的非居民企 业
虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设构、场所没有实际 联系的非居民企业
取得收入的组织也要缴纳企业所得税；包括依法注册、登记的事业单 位和社会团体；
电子课件 《税法》梁伟样 7 (2)
中国现行税制体系图
注：
1．从2008年1月1日起，内外资企业将统一征收企业所得税。
企业所得税法与外商投资企业和外国企业所得税法同时废止。
2．屠宰税、筵席税、牧业税由地方管理，征收与否，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况自行决定；具体征收办法由各地省级人民政府根据国务院有关规定制定。
目前这三种已经停征。
3．固定资产投资方向调节税从2000年1月1日起停征。
4．遗产税、燃油税、社会保障税、证券交易税尚未立法开征。
5．农业税已从2006年开始全国废止。
6．从2007年1月1日起，内外资企业和个人统一征收车船税。
车船使用税和车船使用牌照税同时废止。
最新《中国现行税制》第七章 企业所得税2013
得税法》 于2007年3月16日第十届全国人民代表大 会第五次会议通过
• 本法自2008年1月1日起施行
• 1991年4月9日第七届全国人民代表大会 第四次会议通过的《中华人民共和国外 商投资企业和外国企业所得税法》和 1993年12月13日国务院发布的《中华人 民共和国企业所得税暂行条例》同时废 止
2019/2/14 4
• 个人所得税按征管不同：
• 综合所得税型：将纳税人一定时期内的各种 收入汇总设计累进税率计征
• 分类所得税型：将纳税人的各种收入分类， 分别设计税率课征 • 混合所得税型：将纳税人各项不同性质的所 得先分类计征，再汇总所得，对超过规定数 额以上的部分设计累进税率计征
• 我国现行的所得税包括：企业所得税、个人所得税 （外商投资企业和外国企业所得税、农业税取消）
2019/2/14 16
• 1、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项 中属于居民企业的有（ ）。 • A在福建省工商局登记注册的企业 • B在日本注册但实际管理机构在福州的日资独资企 业 • C在美国注册的企业设在福州的办事处 • D在福建省注册但在中东开展工程承包的企业 • 2、根据企业所得税法律的规定，对居民企业和非 居民企业的判断标准为( )。 • A.所得来源地标准 • B.登记注册地标准 • C.实际管理机构所在地标准 • D.生产经营地标准 • E.所得支付地标准
一、所得课税的概念 • 所得课税：是所有以纳税人各项所得或 收益为课税对象课征的税种的统称 • 所得额：是所得税的课税对象 二、所得课税的类型 • 按纳税人不同，分为：企业所得税 个人所得税
2019/2/14 3
• 企业、公司、法人、非营利组织
• 企业按照组织形式不同，可分为： －－公司：股份有限公司 有限责任公司 法人组织 －－合伙企业 －－个人企业 非法人组织 • 法人：企业法人：财团法人 机关法人 事业单位法人 社会法人
中级经济法第七章《企业所得税法律制度》精品PPT课件
小型微利企业【注意】自2017年1月1日起至2019年12月31日， 年应纳税所得额50万元以下的小微企业，其应纳税所得额按50% 计算（2018年调整）
【考题·单选题】（2017年卷1）甲企业为 符合条件的小型微利企业。2016年甲企业的应 纳税所得额为25万元。甲企业当年应缴纳的企 业所得税税额为（ ）万元。 A.5 B.3.75 C.6.25 D.2.5
权益性投资资产 转让所得
“被投资企业”所在地
股息、红利等 权益性投资
“分配”所得的企业所在地
利息、租金、 特许权使用费
“负担、支付所得”的企业或者机构、场所所在 地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住 所地
知识点、税率（★★★）（12、13年、17年卷1单选）
税率
适用对象
25% 法定 税率
20%
『正确答案』D 『答案解析』本题考核小型微利企业所得税的 计算。小型微利企业所得税税率是20%，应纳 税额=25×50%×20%=2.5万元。
【考题·单选题】（2013年）境外甲企业在我国境内未设立机构、பைடு நூலகம்场所。2012年8月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方， 取得转让费1000万元。甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所 得税税额为（ ）万元。
居民企业在中国境内“设立”机构场所 “且”取得的所得与其所 设立的机构场所“有实际联系”的非居民企业
在中国境内“未设立”机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但 取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业
10% 执行20%税率的非居民企业
优惠 税率
15%
20%
高新技术企业
符合条件的技术先进型服务企业
A.来源于中国境内，但与其在我国境内所设机构、场所没有实 际联系的所得
【考题·单选题】（2017年卷1）甲企业为 符合条件的小型微利企业。2016年甲企业的应 纳税所得额为25万元。甲企业当年应缴纳的企 业所得税税额为（ ）万元。 A.5 B.3.75 C.6.25 D.2.5
权益性投资资产 转让所得
“被投资企业”所在地
股息、红利等 权益性投资
“分配”所得的企业所在地
利息、租金、 特许权使用费
“负担、支付所得”的企业或者机构、场所所在 地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住 所地
知识点、税率（★★★）（12、13年、17年卷1单选）
税率
适用对象
25% 法定 税率
20%
『正确答案』D 『答案解析』本题考核小型微利企业所得税的 计算。小型微利企业所得税税率是20%，应纳 税额=25×50%×20%=2.5万元。
【考题·单选题】（2013年）境外甲企业在我国境内未设立机构、பைடு நூலகம்场所。2012年8月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方， 取得转让费1000万元。甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所 得税税额为（ ）万元。
居民企业在中国境内“设立”机构场所 “且”取得的所得与其所 设立的机构场所“有实际联系”的非居民企业
在中国境内“未设立”机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但 取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业
10% 执行20%税率的非居民企业
优惠 税率
15%
20%
高新技术企业
符合条件的技术先进型服务企业
A.来源于中国境内，但与其在我国境内所设机构、场所没有实 际联系的所得
税法第七章企业所得税
h
13
二、税率结构
h
14
1、基本税率
居民企业、以及在中国设有机构场所，取得与该机构场所有实际联系所得按25%比例税率。
h
15
2、小型微利企业税率
20%比例税率。需同时符合以下条件： （1）制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （2）非制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元
h
22
6、企业收到的税收返还款，应当计入实际收到退税款项当年的收入总额。
7、企业已作为支出、亏损或坏账处理的应收款项，在以后年度全部或部分收回时，应当计入收回年度 的收入总额。
h
23
8、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用 于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应 当视同销售货物、转让财产和提供劳务来确定。（会计认为是 一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合会计准则销售成 立条件，按实质重于形式原则，不做销售处理，而是按成本转 帐）。
加强管理：增加了特别纳税调整章节，加强关联方转让定价、资 本弱化、避税地避税等防范对策，加强了反避税管理。
h
2
改革核心
税基：税前扣除 税率：税率结构 优惠：政策优惠 管理：特别纳税调整
h
3
一、纳税人和纳税义务
纳税人 纳税义务 课税对象。
h
4
（一）纳税人
企业所得税以在我国境内，除个人独资企业、合伙企业以外的企业和其他取得收入的组织为纳税人。 包括：公司、企业、事业单位、社会团体以及取得收入的其他组织。 按纳税义务分为居民企业和非居民企业。
。
h
16
中国现行税制第七章企业所得税演示文稿
• 混合所得税型：将纳税人各项不同性质的所得先 分类计征，再汇总所得，对超过规定数额以上的 部分设计累进税率计征
• 我国现行的所得税包括：企业所得税、个人所得税
（外商投资企业和外国企业所得税、农业税取消）
2022/1/2
5
第五页，共74页。
三、特点
• 税收负担的直接性
• 税收分配的累进性
• 税收征管的复杂性 • 税收收入具有弹性
•
利息所得
•
租金所得
•
特许权使用费所得
•
接受捐赠所得
•
其他所得
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第十八页，共74页。
• 所得确定原则：
——有合法的来源
——是纯收益
——是实物或货币所得
——包括来自境内、境外所得
·所得来源地确认：
—交易、劳务发生地
--不动产所在地、动产：机构所在地
--股息、红利等投资所得：分配所得的企业所
五、所得税立法原则
六、所得税的作用
2022/1/2
12
第十二页，共74页。
第二节 企业所得税（8章60条） 的纳税人、 课税对象和税率
• 一、纳税人 • 二、课税对象 • 三、税率
2022/1/2
13
第十三页，共74页。
第二节 企业所得税（8章60条） 的纳税人、 课税对象和税率
一、纳税人：
在我国境内的企业和其他取得收入的组织
在地
利息、租金、特许权使用费所得：支付所得者
的所在地
2022/1/2
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第十九页，共74页。
三、税率
• 形式：比例税率 基本税率：25% 低税率：20%：有来自我国境内收入的非居民企
• 我国现行的所得税包括：企业所得税、个人所得税
（外商投资企业和外国企业所得税、农业税取消）
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第五页，共74页。
三、特点
• 税收负担的直接性
• 税收分配的累进性
• 税收征管的复杂性 • 税收收入具有弹性
•
利息所得
•
租金所得
•
特许权使用费所得
•
接受捐赠所得
•
其他所得
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• 所得确定原则：
——有合法的来源
——是纯收益
——是实物或货币所得
——包括来自境内、境外所得
·所得来源地确认：
—交易、劳务发生地
--不动产所在地、动产：机构所在地
--股息、红利等投资所得：分配所得的企业所
五、所得税立法原则
六、所得税的作用
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第二节 企业所得税（8章60条） 的纳税人、 课税对象和税率
• 一、纳税人 • 二、课税对象 • 三、税率
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第十三页，共74页。
第二节 企业所得税（8章60条） 的纳税人、 课税对象和税率
一、纳税人：
在我国境内的企业和其他取得收入的组织
在地
利息、租金、特许权使用费所得：支付所得者
的所在地
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三、税率
• 形式：比例税率 基本税率：25% 低税率：20%：有来自我国境内收入的非居民企
07第七章企业所得税
※工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数 不超过100人，资产总额不超过3000万元；
※其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数 不超过80人，资产总额不超过1000万元。
河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿
Monday, April 06, 2020
《中国税制》教学课件
河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿
Monday, April 06, 2020
《中国税制》教学课件
（二）一般规定
1、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 2、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、
场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设 机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、 场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来 源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
Monday, April 06, 2020
《中国税制》教学课件
一、企业所得税的概念
企业所得税是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业） 就其所得额所征收的一种税。它是2007年3月16日由原来的企业所得税和外商 投资企业和外国企业所得税合并形成的。 2008年1月1日起施行。
现行的（2008年1月1日前）企业所得税是对在我国境内的企业（外商投资企 业和外国企业除外）就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。它是1994 年税制改革中，在合并原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得 税的基础上建立。
河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿
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《中国税制》教学课件
※其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数 不超过80人，资产总额不超过1000万元。
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（二）一般规定
1、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 2、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、
场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设 机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、 场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来 源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
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一、企业所得税的概念
企业所得税是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业） 就其所得额所征收的一种税。它是2007年3月16日由原来的企业所得税和外商 投资企业和外国企业所得税合并形成的。 2008年1月1日起施行。
现行的（2008年1月1日前）企业所得税是对在我国境内的企业（外商投资企 业和外国企业除外）就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。它是1994 年税制改革中，在合并原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得 税的基础上建立。
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中国现行税制第七章企业所得税文稿演示
优选中国现行税制第七章 企业所得税
本章主要内容：
第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税的纳税人、课税对象和税率 第三节 计税依据与应纳税额的计算 第四节 资产的税务处理 第五节 关联方交易、转让定价及其纳税调整 第六节 税收优惠 第七节 征收管理
所得课税概述
一、所得课税的概念 • 所得课税：是所有以纳税人各项所得或
收益为课税对象课征的税种的统称 • 所得额：是所得税的课税对象 二、所得课税的类型 • 按纳税人不同，分为：企业所得税
个人所得税
• 企业、公司、法人、非营利组织
• 企业按照组织形式不同，可分为： －－公司：股份有限公司
有限责任公司 法人组织 －－合伙企业 －－个人企业 非法人组织 • 法人：企业法人：财团法人
三、制度设计原理 1.纳税人：独立法人、独立核算 2.税基：应纳税所得额
会计利润、成本核算 3.税率：累进税率、比例税率
理论与现实
4.税收优惠：直接优惠：法定减免
•
特定减免
•
间接优惠：税收抵免
•
税收豁税立法原则
六、所得税的作用
第二节 企业所得税（8章60条） 的纳 税人、课税对象和税率
一、概念 二、产生与发展： • 英国1799年最早实施 我国：
✓1950年，工商业税、存款利息所得税、薪 给报酬所得税
✓1958年，工商业税—集体企业，国企—利 润上缴
✓1980年，中外合资经营企业所得税
✓1981年，外国企业所得税 ✓1984年，国营企业所得税、调节税 ✓1985年，集体企业所得税 ✓1988年，私营企业所得税 ✓1991年7月，外资企业所得税合并 ✓1994年，内资所得税合并—企业所得税 ✓2008年，内外资所得税合并
• 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动 的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、 交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设 立的机构、场所。
• 1、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项 中属于居民企业的有（ ）。
• A在福建省工商局登记注册的企业 • B在日本注册但实际管理机构在福州的日资独资企
• 我国现行的所得税包括：企业所得税、个人所得税 （外商投资企业和外国企业所得税、农业税取消）
三、特点
• 税收负担的直接性 • 税收分配的累进性 • 税收征管的复杂性 • 税收收入具有弹性
第一节、企业所得税概述
一、概念 二、产生与发展 三、制度设计原则 四、所得税的特点 五、所得税立法原则 六、所得税的作用
《中华人民共和国企业所得税法》
于2007年3月16日第十届全国人民代表大 会第五次会议通过
• 本法自2008年1月1日起施行
• 1991年4月9日第七届全国人民代表大会 第四次会议通过的《中华人民共和国外 商投资企业和外国企业所得税法》和 1993年12月13日国务院发布的《中华人 民共和国企业所得税暂行条例》同时废 止
生产经营所得、其他所得和清算所得
包括：销售货物所得
•
提供劳务所得
•
转让财产所得
•
股息红利等权益性投资所得
•
利息所得
•
租金所得
•
特许权使用费所得
•
接受捐赠所得
•
其他所得
• 所得确定原则：
——有合法的来源 ——是纯收益 ——是实物或货币所得 ——包括来自境内、境外所得 ·所得来源地确认： —交易、劳务发生地 --不动产所在地、动产：机构所在地 --股息、红利等投资所得：分配所得的企业 所在地 利息、租金、特许权使用费所得：支付所得 者的所在地
• 实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财 产等实施实质性全面管理和控制的机构。
• 机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、 场所，包括：管理机构、营业机构、办事机构；工厂、农 场、开采自然资源的场所；提供劳务的场所；从事建筑、 安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；其他从事生 产经营活动的机构、场所。
•
无限纳税义务、有限纳税义务
居民企业与非居民企业的区分
• 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区) 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
• 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理 机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或 者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所 得的企业。
机关法人 事业单位法人 社会法人
• 个人所得税按征管不同： • 综合所得税型：将纳税人一定时期内的各种
收入汇总设计累进税率计征
• 分类所得税型：将纳税人的各种收入分类， 分别设计税率课征
• 混合所得税型：将纳税人各项不同性质的所 得先分类计征，再汇总所得，对超过规定数 额以上的部分设计累进税率计征
三、税率
• 形式：比例税率 ➢基本税率：25% ➢低税率：20%：有来自我国境内收入的非居民
企业 ①未在我国境内设立机构、场所； ②虽在我国境内设立机构、场所，但取得的收入与
其无关； ★税收优惠，实际征收10％或免税
❖优惠： 20%：符合条件的小型微利企业
15%：重点扶持的高新技术企业
• 全世界160个国家征收企业所得税，平均税 率为28.6％
• 2010－2015年，对年应纳税所得额≤3万元，其所 得减按50％计算纳税，意味着税率降为10％。
• （原规定：比例税率：33％ 两档照顾税率：
年应纳税所得额≤3万元，减按18％； 3万 < 年应纳税所得额≤10万元，减按27％）
• 一、纳税人 • 二、课税对象 • 三、税率
第二节 企业所得税（8章60条） 的纳税人、 课税对象和税率
一、纳税人：
在我国境内的企业和其他取得收入的组织
• 包括外商投资企业和外国企业
• 不包括个人独资企业、合伙企业
• 企业： 居民企业：登记注册
管理机构
非居民企业：设立机构、场所
我国境内所得
未设立机构、场所，但有来自
业
• C在美国注册的企业设在福州的办事处 • D在福建省注册但在中东开展工程承包的企业 • 2、根据企业所得税法律的规定，对居民企业和非
居民企业的判断标准为( )。
• A.所得来源地标准 • B.登记注册地标准 • C.实际管理机构所在地标准 • D.生产经营地标准 • E.所得支付地标准
二、课税对象——9项：
优选中国现行税制第七章 企业所得税
本章主要内容：
第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税的纳税人、课税对象和税率 第三节 计税依据与应纳税额的计算 第四节 资产的税务处理 第五节 关联方交易、转让定价及其纳税调整 第六节 税收优惠 第七节 征收管理
所得课税概述
一、所得课税的概念 • 所得课税：是所有以纳税人各项所得或
收益为课税对象课征的税种的统称 • 所得额：是所得税的课税对象 二、所得课税的类型 • 按纳税人不同，分为：企业所得税
个人所得税
• 企业、公司、法人、非营利组织
• 企业按照组织形式不同，可分为： －－公司：股份有限公司
有限责任公司 法人组织 －－合伙企业 －－个人企业 非法人组织 • 法人：企业法人：财团法人
三、制度设计原理 1.纳税人：独立法人、独立核算 2.税基：应纳税所得额
会计利润、成本核算 3.税率：累进税率、比例税率
理论与现实
4.税收优惠：直接优惠：法定减免
•
特定减免
•
间接优惠：税收抵免
•
税收豁税立法原则
六、所得税的作用
第二节 企业所得税（8章60条） 的纳 税人、课税对象和税率
一、概念 二、产生与发展： • 英国1799年最早实施 我国：
✓1950年，工商业税、存款利息所得税、薪 给报酬所得税
✓1958年，工商业税—集体企业，国企—利 润上缴
✓1980年，中外合资经营企业所得税
✓1981年，外国企业所得税 ✓1984年，国营企业所得税、调节税 ✓1985年，集体企业所得税 ✓1988年，私营企业所得税 ✓1991年7月，外资企业所得税合并 ✓1994年，内资所得税合并—企业所得税 ✓2008年，内外资所得税合并
• 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动 的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、 交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设 立的机构、场所。
• 1、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项 中属于居民企业的有（ ）。
• A在福建省工商局登记注册的企业 • B在日本注册但实际管理机构在福州的日资独资企
• 我国现行的所得税包括：企业所得税、个人所得税 （外商投资企业和外国企业所得税、农业税取消）
三、特点
• 税收负担的直接性 • 税收分配的累进性 • 税收征管的复杂性 • 税收收入具有弹性
第一节、企业所得税概述
一、概念 二、产生与发展 三、制度设计原则 四、所得税的特点 五、所得税立法原则 六、所得税的作用
《中华人民共和国企业所得税法》
于2007年3月16日第十届全国人民代表大 会第五次会议通过
• 本法自2008年1月1日起施行
• 1991年4月9日第七届全国人民代表大会 第四次会议通过的《中华人民共和国外 商投资企业和外国企业所得税法》和 1993年12月13日国务院发布的《中华人 民共和国企业所得税暂行条例》同时废 止
生产经营所得、其他所得和清算所得
包括：销售货物所得
•
提供劳务所得
•
转让财产所得
•
股息红利等权益性投资所得
•
利息所得
•
租金所得
•
特许权使用费所得
•
接受捐赠所得
•
其他所得
• 所得确定原则：
——有合法的来源 ——是纯收益 ——是实物或货币所得 ——包括来自境内、境外所得 ·所得来源地确认： —交易、劳务发生地 --不动产所在地、动产：机构所在地 --股息、红利等投资所得：分配所得的企业 所在地 利息、租金、特许权使用费所得：支付所得 者的所在地
• 实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财 产等实施实质性全面管理和控制的机构。
• 机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、 场所，包括：管理机构、营业机构、办事机构；工厂、农 场、开采自然资源的场所；提供劳务的场所；从事建筑、 安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；其他从事生 产经营活动的机构、场所。
•
无限纳税义务、有限纳税义务
居民企业与非居民企业的区分
• 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区) 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
• 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理 机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或 者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所 得的企业。
机关法人 事业单位法人 社会法人
• 个人所得税按征管不同： • 综合所得税型：将纳税人一定时期内的各种
收入汇总设计累进税率计征
• 分类所得税型：将纳税人的各种收入分类， 分别设计税率课征
• 混合所得税型：将纳税人各项不同性质的所 得先分类计征，再汇总所得，对超过规定数 额以上的部分设计累进税率计征
三、税率
• 形式：比例税率 ➢基本税率：25% ➢低税率：20%：有来自我国境内收入的非居民
企业 ①未在我国境内设立机构、场所； ②虽在我国境内设立机构、场所，但取得的收入与
其无关； ★税收优惠，实际征收10％或免税
❖优惠： 20%：符合条件的小型微利企业
15%：重点扶持的高新技术企业
• 全世界160个国家征收企业所得税，平均税 率为28.6％
• 2010－2015年，对年应纳税所得额≤3万元，其所 得减按50％计算纳税，意味着税率降为10％。
• （原规定：比例税率：33％ 两档照顾税率：
年应纳税所得额≤3万元，减按18％； 3万 < 年应纳税所得额≤10万元，减按27％）
• 一、纳税人 • 二、课税对象 • 三、税率
第二节 企业所得税（8章60条） 的纳税人、 课税对象和税率
一、纳税人：
在我国境内的企业和其他取得收入的组织
• 包括外商投资企业和外国企业
• 不包括个人独资企业、合伙企业
• 企业： 居民企业：登记注册
管理机构
非居民企业：设立机构、场所
我国境内所得
未设立机构、场所，但有来自
业
• C在美国注册的企业设在福州的办事处 • D在福建省注册但在中东开展工程承包的企业 • 2、根据企业所得税法律的规定，对居民企业和非
居民企业的判断标准为( )。
• A.所得来源地标准 • B.登记注册地标准 • C.实际管理机构所在地标准 • D.生产经营地标准 • E.所得支付地标准
二、课税对象——9项：