第四章技术方案现金流量表的编制(DOC)

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技术方案现金流量表的编制

考点：技术方案现金流量表的构成要素对于一般性技术方案经济效果评价来说，投资、经营成本、营业收入和税金等经计量本身既是经济指标，又是导出其他经济效果评价指标的依据，所以它们是构成技术方案现金流量的基本要素。

,建设期一次第 1 年初贷款 2000 万元，年利率 9%，贷款期限 5 年，每年复利息一次，到期一次还本付息，该项目的总投资为（）万元。

A. 6000B. 6540C. 6590D. 7077技术方案经济效果评价涉及的税费主要包括增值税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加、环境保护税、关税、所得税等,有些行业还包括土地增值税。

此外还有车船税、房产税、土地使用税、印花税和契税等。

税金维简费、摊销费投资销售收入经营成本【答案】ACE下列成本费用中，属于经营成本的有（）。

修理费外购原材料费外购燃料及动力费折旧费利息支出【答案】ABC某垃圾处理项目得到政府 300 万元的财政补贴，则这 300 万元应计入财务计划现金流量表中的（）。

经营活动净现金流量筹资活动净现金流量投资活动净现金流量营业收入【答案】A资本金现金流量表中，作为现金流出的项目有（）。

A. 借款本金偿还C. 回收固定资产余值B. 借款利息支出回收流动资金经营成本【答案】ABE项目经济评价时，若以总成本费用为基础计算经营成本，应从总成本费用中扣除的费用项目有（）。

折旧费用销售费用摊销费管理费用利息支出【答案】ACE某技术方案估计年总成本费用 8000 万元，其中外购原材料、燃料及动力费为 4500 万元，折旧费为 800 万元，摊销费 200 万元，修理费为 500 万元，利息支出 210 万元。

则该技术方案的年经营成本为（）万元。

A. 6790B. 4500C. 6290D. 7290【答案】A【解析】经营成本＝总成本费用一折旧费一摊销费一利息支出=8000-800-200-210=6790 万元在技术方案经济效果评价的相关赛用中，应计入经营成本的是（）。

技术方案现金流量表的编制

技术方案现金流量表的编制技术方案现金流量表的编制现金流量表是企业财务报表中非常重要的一部分，它记录了企业在一定时间内的现金流入和现金流出情况，是评估企业经营情况和财务健康程度的重要指标。

技术方案现金流量表的编制是企业策划师必须要掌握的一项重要技能，下面将从六个角度分别展开叙述。

一、现金流量表的概述现金流量表是指一个企业在一定时间内，经营活动、投资活动和筹资活动对现金流的影响情况。

现金流量表可以帮助我们了解企业的现金收入和支出情况，评估企业的经营能力和财务健康程度。

同时，现金流量表也是上市公司财务报表中的必备内容之一。

二、现金流量表的编制方法现金流量表编制的方法主要有两种：直接法和间接法。

直接法是通过列出所有收入和支出项目，从而计算出实际现金流量的方法；间接法是通过计算净利润和调整项目，从而计算出实际现金流量的方法。

对于大多数企业而言，采用间接法编制现金流量表更为常见。

三、现金流量表中的经营活动现金流量表中的经营活动包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金、支付给员工的薪酬、支付给供应商的款项、支付给政府的税费等。

在编制现金流量表时，需要对这些项目进行详细的分类和计算。

四、现金流量表中的投资活动现金流量表中的投资活动包括购买和出售固定资产、投资收益、取得投资款等。

对于企业而言，投资活动是非常重要的一部分，需要对投资活动进行详细的记录与管理。

五、现金流量表中的筹资活动现金流量表中的筹资活动包括发行债券、支付股利、向股东借款等。

筹资活动是企业获得资金的重要方式之一，需要对筹资活动进行精细的管理。

六、现金流量表的应用现金流量表不仅是企业管理的重要工具，也是投资者进行投资决策时的重要参考依据。

投资者可以通过分析企业的现金流量情况，评估企业的经营能力和财务健康程度，从而做出更为准确的投资决策。

范文：技术方案现金流量表的编制现金流量表是企业财务报表中非常重要的一部分，它记录了企业在一定时间内的现金流入和现金流出情况，是评估企业经营情况和财务健康程度的重要指标。

现金流量表编制手册

现金流量表的编制一、现金流量表验算公式与表内项目勾稽关系（一）验算公式1、现金及现金等价物净增加额=（主营业务收入—主营业务成本……—所得税）+扣除货币资金后资产（期初—期末）—负债（期初—期末）—股本（期初—期末）—资本公积（期初—期末）公式推导过程：公式1、期初净资产+本期增加净资产=期末净资产公式2、资产负债表（资产期初—负债期初—所有者权益期初）+利润及利润分配表（未分配利润）=资产负债表（资产期末—负债期末—股本/资本公积/盈余公积期末）以下假设货币资金=现金及现金等价物公式3、货币资金（期末—期初）=（主营业务收入—主营业务成本……—所得税+期初未分配利润+其他转入-提盈余公积-提应付福利费-提应付股利-转增股本）+资产（扣除货币资金）（期初—期末）—负债（期初—期末）—股本（期初—期末）—资本公积（期初—期末）—赢余公积（期初—期末）—期初未分配利润公式4、货币资金（期末—期初）=（主营业务收入—主营业务成本……—所得税）+资产（扣除货币资金）（期初—期末）—负债（期初—期末）—股本（期初—期末）—资本公积（期初—期末）—盈余公积（期初—期末）—期初未分配利润+期初未分配利润+其他转入-提盈余公积-提应付福利费-提应付股利-转增股本公式5、假设本期无其他转入（A）、无外资企业负债性基金计提（B）、无应付股利计提（C）、无资本转增（D）和资本公积盈余公积补亏（E），公式4可简化为：现金及现金等价物净增加额=（主营业务收入—主营业务成本……—所得税）+扣除货币资金后资产（期初—期末）—负债（期初—期末）—股本（期初—期末）—资本公积（期初—期末）在存在现金及现金等价物与货币资金口径不一致或上述A、B、C、D、E或事项时，要考虑对相关科目数据的影响。

2、应收帐款/其他应收款帐面余额（期初—期末）=帐面价值（期初—期末）—管理费用（坏帐准备）（二）钩稽关系1、正表“五、现金及现金等价物净增加额”数额等于补充资料“3、现金及现金等价物净增加情况：”中的“现金及现金等价物净增加额”；2、正表“一、经营活动产生的现金流量”中的“经营活动产生的现金流量净额”数额等于补充资料“1、将净利润调节为经营活动现金流量”中的“经营活动产生的现金流量净额”。

2021年一级建造师考试《工程经济》考点4：技术方案现金流量表的编制

2021年一级建造师考试工程经济考点4：技术方案现金流量表的编制1Z101041技术方案现金流量表(考点1)一、投资现金流量表◆角度(表1041-1)：以总投资为基础，反映整个计算期的现金流入与流出。

◇3个指标：净现值;财务内部收益率;回收期。

◆注意事项：考虑销项税额、进项税额以及应纳增值税;回收固定资产余值，不受利息因素影响;息税前利润乘以所得税率，算得“所得税”(调整所得税)等。

二、资本金现金流量表◆角度(表1041-2)：技术方案的资本金◇1个指标：资本金的财务内部收益率◆注意事项：回收固定资产余值，将纳入利息原值后计取;所得税等同于利润表中的内容(并非调整所得税);融资后分析(投资性收益)。

三、投资各方现金流量表◆角度：技术方案的各个投资者◆1个指标：依据投资者的出资额，分别计算各自的财务内部收益率。

◆适用：出现不对等的利益分配，导致各方财务内部收益率的差异，需计算、评估其均衡程度。

四、财务计划现金流量表◆角度：反映方案(项目)投资、融资及经营三个活动的现金流入和流出◆指标：计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力【2015年真题·多选题】在技术方案投资各方现金流量表中，应作为现金流出的有()。

A.技术方案资本金B.实缴资本C.借款本金偿还D.经营成本E.租赁资产支出『正确答案』BE『答案解析』本题考查的是技术方案经济效果评价的现金流量表(角度、指标等)。

投资各方现金流量表属于技术方案现金流量表之一，并适合于出现“不对等的利益分配”。

投资各方现金流量表中，应作为现金流出的有实缴资本、租赁资产支出、其他现金流出。

选项A、C、D，依次属于资本金、资本金和财务计划现金流量表的内容。

1Z101042技术方案现金流量表的构成要素(考点2)一、产品销售(营业)收入1.营业收入◆营业收入=产品销售量(或服务量)×产品(或服务)单价(式1042-1)2.补贴收入◇可能的形式：先征后返的增值税;定额补助;其他形式的补助。

编制现金流量表最简单的方法

编制现金流量表最简单的方法
编制现金流量表是企业财务管理中重要的一部分，它可以帮助企业掌握现金的流动情况，从而做出合理的财务决策。

在这篇文章中，我们将介绍编制现金流量表最简单的方法。

第一步：准备工作
在编制现金流量表之前，首先需要准备一些材料。

这包括企业的资产负债表和利润表，以及其他相关的财务信息。

确保这些信息是准确和完整的，这样才能编制出准确的现金流量表。

第二步：确定现金流量表的格式
现金流量表通常分为三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

在确定现金流量表的格式时，需要根据企业的实际情况选择合适的格式。

第三步：填写现金流量表
填写现金流量表时，需要将相关的财务信息填入到相应的表格中。

在填写过程中，要确保数据的准确性和完整性。

根据企业的经营活动、投资活动和筹资活动情况，填写现金流量表的各个部分。

第四步：分析现金流量表
填写完成现金流量表后，需要对其进行分析。

通过分析现金流量表，可以了解企业的现金流动情况，评估企业的经营状况和财务稳定性。

根据分析结果，可以做出相应的决策和调整。

总结
编制现金流量表是企业财务管理中重要的一环，只有掌握了企业的现金流动情况，企业才能做出明智的财务决策。

通过以上简单的方法，可以帮助企业更快更准确地编制现金流量表，实现财务管理的有效运作。

希望本文对您有所帮助！。

第四章--技术方案现金流量表的编制

第四章技术方案现金流量表的编制第一节技术方案现金流量表一、投资现金流量表1.简述投资现金流量表的概念及其计算指标和目的？答：（一）概念以总投资作为计算基础，反映整个计算期（包括建设期和生产运营期）的现金流入与流出。

（二）计算指标：计算财务内部收益率、财务净现值、投资回收期等经济效果评价指标，目的是考察技术方案融资前的盈利能力。

2.简述项目投资现金流量表的内容？投资现金流量表人民币单位：万元【注】（1）投资现金流量表的现金流入包括：①营业收入②补贴收入③回收固定资产余值④回收流动资金（2）投资现金流量表的现金流出包括：①建设投资②流动资金③经营成本④营业税金及附加⑤维持运营投资二、资本金现金流量表3.简述资本金流量表的概念及其计算指标和目的？答：（一）概念资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体（项目法人）的角度出发，以方案资本金作为计算的基础。

（二）计算指标和目的资本金现金流量表用以计算资本金的财务内部收益率。

其目的是反应一定融资方案下投资者权益投资的获利能力4.简述资本减现金流量表的内容？资本金现金流量表人民币单位：万元【注】（1）资本金现金流量表的现金流入包括：（与投资相同）①营业收入②补贴收入③回收固定资产余值④回收流动资金（2）资本金现金流量表的现金流出包括：①技术方案资本金②经营成本③营业税金及附加④维持运营投资⑤所得税⑥借款本金偿还⑦借款利息支出三、投资各方现金流量表5.简述投资各方现金流量表的概念及其计算指标和目的？答：（一）概念：从技术方案的各个投资者的角度出发，以投资者出资额作为计算基础。

（二）计算指标用以计算机方案投资各方财务内部收益率。

（三）目的：一般情况下出资各方按股权比例及分配利润承担风险，没有必要计算投资各方的财务内部收益率。

只有利益分配不对等时，才需要计算各方的财务内部收益率。

已看出各方收益是否均衡，或者其非均衡性是否在一个合理水平，有助于促成技术方案投资各方在合作谈判中达成平等互利的协议。

现金流量表的编制

现金流量表一、编制基础：现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。

现金流量指企业现金和现金等价物的流入和流出。

在现金流量表中，现金及现金等价物被视为一个整体，企业现金存放形式的转换，并未流出企业，不构成现金流量。

(一)现金：库存现金、银行存款（不包括不能随时用于支付的存款）、其他货币资金（其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金"科目核算内容一致）(二)现金等价物：现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。

例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等二、现金流量的分类及列示：(一)现金流量的分类根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表准则将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

1．经营活动。

对于工商企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。

2。

投资活动。

投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。

这里所讲的投资活动，既包括实物资产投资，也包括金融资产投资。

3．筹资活动。

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

这里所说的资本，既包括实收资本(股本)，也包括资本溢价(股本溢价)；这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。

通常情况下，应付账款、应付票据等属于经营活动，不属于筹资活动。

对于企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等，应当归并到相关类别中，并单独反映。

技术方案现金流量表的编制

1Z101040技术方案现金流量表的编制一、技术方案现金流量表 1．投资现金流量表投资现金流量表是以技术方案为一独立系统进行设置的。

它将技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期内现金的流入和流出。

通过投资现金流量表可计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值、财务净现值率和投资回收期等经济效果评价指标，并可考察技术方案融资前的盈利能力。

其中的“所得税”称为“调整所得税”，区别于利润与利润分配表、资本金现金流量表、财务计划现金流量表中的所得税。

表4-1 投资现金流量表1Z101041技术方案现金流1Z101042技术方案现金流量表构成要素营业收入与补贴收入投资总成本与经营成本建设投资建设期利息流动资金技术方案资本金投资借款的处理图4-1 基本知识结投资现金流量表资本金现金流量表投资各方现金流营业税、消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税和教育费附加、增值税、关税、所得税投资财务内部收益率（%）：投资财务净现值（i c=%）：投资回收期：2．资本金现金流量表资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据。

表4-2 资本金现金流量表资本金财务内部收益率（%）：[2007年真题] 属于项目资本金现金流量表中现金流出构成的是（）。

A.建设投资B.借款本金偿还C.流动资金D.调整所得税答案：B3．投资各方现金流量表投资各方现金流量表是分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算投资各方财务内部收益率。

一般情况下，技术方案投资各方按股本比例分配利润和分担亏损及风险，因此投资各方的利益一般是均等的，没有必要计算投资各方的财务内部收益率。

当技术方案投资各方有股权之外的不对等的利益分配时（契约式的合作企业常常会有这种情况），投资各方的收益率会有差异，此时需计算投资各方的财务内部收益率，有助于促成技术方案投资各方在合作谈判中达成平等互利的协议。

财务现金流量表的编制

本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：1.本期销售商品、提供劳务收到的现金；2.前期销售商品、提供劳务本期收到的现金；3.本期预收的款项。

减去：1.本期销售本期退回的商品支付的现金；2.前期销售本期退回的商品支付的现金。

（二）收到的税费返还本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、所得税和教育费附加等返还款，以及企业收到的留抵退税款项，按实际收到的金额填列。

（三）收到其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、捐赠收入、投资性房地产收到的租金收入、经营租赁固定资产等收到的租金、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等，金额较大的应当单独列示。

（四）购买商品、接受劳务支付的现金本项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：1.本期购买商品、接受劳务支付的现金；2.本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项；3.本期预付款项。

减去：本期发生的购货退回收到的现金。

（五）支付给职工以及为职工支付的现金本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金。

包括：1.本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等（包括代扣代缴的职工个人所得税）；2.为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、企业为职工支付的商业保险金、住房公积金、支付给职工的住房困难补助；3.企业支付给职工或为职工支付的福利费用等。

（六）支付的各项税费反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预缴的税金，如实际缴纳增值税、消费税、所得税、房产税、车船税、教育费附加，以及企业缴回并继续按规定抵扣进项税额的留抵退税款项等。

（七）支付其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、捐赠支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、支付给离退休人员的各种费用等，金额较大的应当单独列示。

(完整版)现金流量表的编制方法和计算公式

现金流量表的编制方法和计算公式一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3.收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4.购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)5.支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6.支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

7.支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1.收回投资所收到的现金=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

建造师经济讲义-现金流量表的编制(习题)(ppt 89页)

【答案】A 【解析】财务计划现金流量表的组成
★复习效果自测一、单项选择题
1. 现金流量表编制的基础是（）。 A．现金和银行存款 B．现金及现金等价物 C．现金和其他货币资金 D．现金与证券投资
【答案】 B 【解析】
现金流量表准则采用现金和现金等价物作为现金流量表的编制基础。
一级建造师
《建设工程经济》
环球网校
工程教研组
第四节技术方案现金流量表编制
（习题练习为主）
★知识点精要
1. 技术方案现金流量表：投资现金流量表，资本金现金流
量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。
（这块内容注意理解记忆）
表1-6 各种现金流量表分析（讲P42页）
技术现金流量表
要点
（1）将技术方案建设所需的总投资作为计算
目前，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。
14. 什么是所得税和调整所得税？
答：调整所得税=息税前利润×所得税率，而所得税中没有考虑利息的因素，这是因为《中华人民共和国个人所得税法》第四章中将企业借入的资金视为自有资金一部分，因此，产生的利息没有流出企业，所以，这里不予考虑利息的因素，故它们这里是不同的。
基础，反映技术方案在整个计算期内现金的
流入和流出；
（2）可计算技术方案的财务内部收益率、财
务净现值、财务净现值率和投资回收期等经投资现金流量表
济效果评价指标，并可考察技术方案融资前
的盈利能力；
（3）“所得税”称为“调整所得税”，区别
于利润与利润分配表、资本金现金流量表、
财务计划现金流量表中的所得税。
财务计划现金流
量表
算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存

现金流量表的编制技巧

现金流量表的编制技巧现金流量表的编制技巧现金流量表的编制技巧，下面就是关于现金流量表的编制技巧，希望可以帮助大家!现金流量表的编制方法之具体操作现金流量表主要项目的调整分录及其计算公式1.“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”(1)调整分录调整分录的实质是汇总会计分录。

以“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”为例，分析这个项目的调整分录所需要考虑的因素，以及为什么要考虑这些因素。

①企业销售商品、提供劳务的收入为现销收入时，日常会计处理为：借：现金及现金等价物科目贷：主营业务收入其他业务收入应交税金—应交增值税(销项税额)此时“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应交税金——应交增值税(销项税额)”并非表现为其所属科目的全部当期发生额，为便于调整分录的编制，还应综合考虑分析其他情形。

②企业销售商品、提供劳务的收入为赊销收入时，日常会计处理为：借：应收账款应收票据预收账款贷：主营业务收入其他业务收入应交税金—应交增值税(销项税额)如果将①、②笔分录合并，此时“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应交税金—应交增值税(销项税额)”已经表现为其所属科目的全部发生额，但“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”还只是所属科目当期发生额部分内容，下面继续对可能影响这三个科目的经济业务进行分析。

③企业收回赊销款或收到预收款时，日常会计处理为：借：现金及现金等价物科目贷：应收账款应收票据预收货款④企业核销坏账时，日常会计处理为：借：坏账准备贷：应收账款⑤企业收回已核销的坏账时，日常会计处理为：借：应收账款贷：坏账准备⑥企业发生票据贴现时，日常会计处理为：借：现金及现金等价物科目财务费用贷：应收票据至此，除债务重组事项外，已基本考虑了相关科目的常规影响因素，将①至⑥笔分录合并，并将“现金及现金等价物科目”替换成“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”，可以得到调整分录具体内容：借：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金 (计算数)应收账款 (期末余额-期初余额)应收票据 (期末余额-期初余额)财务费用 (票据贴现的利息)坏账准备 (当期核销的坏账)贷：主营业务收入 (当期发生额)其他业务收入 (当期发生额)应交税金——应交增值税(销项税额)坏账准备 (当期收回前期核销的坏账)预收账款 (期末余额-期初余额)如果企业当期发生债务重组事项，在调整分录的借方还应考虑固定资产或存货(接受抵偿债权的非现金资产)、应交税金——应交增值税(进项税额)等因素。

现金流量表的编制

现金流量表的编制一、现金和现金等价物的范围1、现金《企业会计准则第31号－现金流量表》对现金的定义是：库存现金以及可以随时用于支付的存款。

就会计科目上的分类来说，现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

库存现金毫无疑问在现金流量表中作为现金，比较有争议的一点是：定期存款、各类保证金性质的存款在现金流量表中是否作为现金。

这个一般是这样的，对于定期存款来说，如果是提前通知金融机构便可支取的应该作为现金，如果是不能随时支取的不应该作为现金。

对于保证金来说，如果认为信用证保证金存款、承兑汇票保证金存款、保函保证金存款、履约保证金存款等各类保证金存款属于其他货币资金科目的核算内容的话，那么上述各类保证金存款均应为现金，即使其期限在三个月以上。

保证金存款在现金流量表附注中要作为使用受限制的现金和现金等价物披露。

2、现金等价物一般是指三个月以内的短期债券投资，权益类的投资不属于现金等价物，各类保证金存款无论其期限多久均不属于现金等价物。

注：关于三个月以上的保证金存款属不属于现金和现金等价物也有看到过不同的处理。

本所在2008年年报的时候发布过一个文件，统一规范了上述的处理。

二、现金流量表主表各项目的编制现金及现金等价物净增加额由四个部分组成：经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量净额和汇率变动对现金的影响额。

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

可见其包含的范围很广，由于一般的企业投资活动和筹资活动的业务量较经营活动会小很多，也比较简单，所以在编制现金流量表的时候，可以先编制投资活动和筹资活动相关的现金流量项目。

（一）投资活动产生的现金流量1、收回投资所收到的现金＝出售交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产收到的现金＋长期股权投资转让收到的现金（非子公司）＋出售债权投资收到的本金（不包括利息）注：出售债权投资收到的现金中如果包含利息，利息不在本项目反映，而在“取得投资收益所收到的现金”中反映。

现金流量表的编制方法与程序

现金流量表的五步编制方法及程序编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法，一是间接法。

在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。

采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。

所以，我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。

采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。

工作底稿法的程序是：第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。

第二步，对当其业务进行分析并编制调整分录。

编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析。

在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别计入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借记表示现金流入，贷记表示现金流出。

第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。

第四步，核对调整分录，借方、贷方合计数均已经相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，也等于期末数。

第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。

采用T型账户法编制现金流量表，是以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。

2017一建《工程经济》试题及答案：技术方案现金流量表的编制

2017一建《工程经济》试题及答案：技术方案现金流量表的编制1Z101000 工程经济1Z101040 技术方案现金流量表的编制1[单选题]财务计划现金流量表主要用于分析项目的( )。

A.偿债能力B.财务生存能力C.财务盈利能力D.风险因素参考答案：B◆◆2[单选题]某建设项目建设期3年，生产经营期12年。

建设投资6000万元，流动资金500万元。

建设期第1年初贷款1000万元，年利率10%，贷款期限2年，每年复利计息一次，到期一次还本付息。

该项目的总投资为( )万元。

A.6000B.6600C.7113D.6710参考答案：D◆◆3[单选题]已知某项目的年总成本费用为4000万元，年销售费用、管理费用合计为总成本费用的15%，年折旧费为300万元，年摊销费为100万元。

则该项目的年经营成本为( )万元。

A.3000B.3100C.3600D.3700参考答案：C◆◆4[单选题]能够反映项目计算期内各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析项目财务生存能力的现金流量表是( )。

A.项目资本金现金流量表B.投资各方现金流量表C.财务计划现金流量表D.项目投资现金流量表参考答案：C◆◆5[单选题]可根据计算累计盈余资金，分析技术方案财务生存能力的现金流量表是( )。

A.投资现金流量表B.投资方各方现金流量表C.资本金现金流量表D.财务计划现金流量表参考答案：D◆◆6[单选题]在项目财务评价中，应计入经营成本的费用是( )。

A.折旧费B.修理费C.利息支出D.摊销费参考答案：B◆◆7[单选题] 技术方案资本金现金流量表的计算基础是( )。

A.工程资本金B.技术方案资本金C.工程投资额D.技术方案投资额参考答案：B◆◆参考解析：技术方案资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体(即项目法人)角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据。

现金流量表的编制

现金流量表的编制一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。

一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。

编制现金流量表的方法和流程

根据两大主表快速编制现金流量表现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。

许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。

作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。

本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。

编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。

第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。

第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。

第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。

编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。

这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。

第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。

现金流量表编制方法

一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入＋其他业务收入＋应交税金（应交增值税－销项税额）＋（应收帐款期初数－应收帐款期末数）＋（应收票据期初数－应收票据期末数）＋（预收帐款期末数－预收帐款期初数）－当期计提的坏帐准备－支付的应收票据贴现利息－库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

2、收到的税费返还=返还的（增值税＋消费费＋营业税＋关税＋所得税＋教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）＋存货期末价值－存货期初价值）]＋应交税金（应交增值税－进项税额）＋（应付帐款期初数－应付帐款期末数）＋（应付票据期初数－应付票据期末数）＋（预付帐款期末数－预付帐款期初数）＋库存商品改变用途价值（如工程领用）＋库存商品盘亏损失－当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费－当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费－库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。

5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费＋（应付工资期初数－期末数）＋（应付福利费期初数－期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。

现金流量表编制方法

现金流量表编制方法从资产负债表、利润表和会计恒等式看现金流量表的编制一、现金流量表的概念及其构成现金流量表是反映企业现金流量结构性的表格，包括现金的流入和流出。

根据企业财务活动的特点，可以将企业的现金流量分为：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和融资活动产生的现金流量。

其中，经营活动产生的现金流量就是指投资活动和融资活动之外的活动产生的现金流量；投资活动就是指企业长期资产的加给和不包含在现金等价物范围的投资及其处理活动；融资活动（或筹资活动）就是指引致企业资本及债务规模和形成发生变化的活动。

二、经营活动产生现金流量的编制方法企业经营活就是指企业的投资活动和筹资活动以外的交易和事项，就是企业主要的经济活动，也就是企业财务分析过程中关键的指标。

对企业经营活动产生的现金流量，根据现金流量表准则的要求，分为直接法编制的经营活动现金流量和间接法编制的经营活动现金流量。

其中直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量；间接法是指将净利润通过一定的调整后调整为经营活动产生的现金流量净额。

三、由资产负债表、利润表基本建设现金流量表的原理本文将现金流量表结构按照现金流量表准则分为：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

其中经营活动现金流量采用间接法编制，投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量使用轻易法基本建设，同时通过财务会计恒等式将现金流量净额的变动予以则表示。

（一）会计恒等式财务会计恒等式就是定义企业的财务会计要素之间的相互关系的等式，财务会计要素之间的等式关系为：资产=负债+所有者权益利润=收入―费用其中前者就是则表示企业经济利益存量的一个等式关系，而后者就是定义经济利益流量之间关系的等式。

将第一个恒等式展开变形：期末资产=期末负债+期末所有者权益期初资产=期初负债+期初所有者权益两者相减：（期末资产―期初资产）=（期末负债―期初负债）+（期末所有者权益―期初所有者权益）即：资产的增加=负债的增加+所有者权益的增加（二）财务会计要素的分类为了和编制现金流量表时的相关科目相对应，我们对企业的会计要素进行如下的分类（这种芬兰方式并不代表企业会计准则要求的要素的分类）：1、资产的分类将企业的资产主要分为以下的几种：（1）现金资产。