美国的税收风险管理体系
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二、美国税收风 险管理框架体系
（4）制定针对涉税信息报告的法律制度，为税务机 关获取第三方信息提供强有力的法律保障。美国联 邦税务局采取行业问题遵从管理策略，通过技术与 经验相结合，识别遵从问题并根据这些问题在整个 行业的普遍程度和其蕴含的遵从风险对问题进行排 序，然后将税收征管资源集中在风险最大的领域。
4、美国税收风险管理的步骤（风险评估）
每年都要对纳税人的整体纳 税情况进行分析，运用网络 数据库系统和“应收税款预 测”等模型，对纳税人的有 关信息，筛选出相关行业、 企业和地区进行重点税务审 计。
定期开展税收流失估算，分析不 同的税收流失风险成因和遵从行 为特点规律，建立税收风险特征 数据库，对税务登记类行为风险 纳税申报行为风险和税款缴纳及 时性风险等构建遵从风险评价指 标体系 一 通过计算机对重点审计科目的选案模型分 析，估算纳税人税款差额，为纳税人申报 的数额与美国联邦税务局初步确定数额之 间的差额，整个税务审计流程皆围绕税款 差额展开，此差额只有经过审计被证实确 有少缴税额后，根据情节作出处理处罚决 定。
二、美国税收风 险管理框架体系
（ 2 ）美国税收风险管理是以高质量的涉税信息 管理和信用管理为基础的 , 充分利用完善的社会 信用体系、信息批露制度和计算机网络信息技术， 具有非常显著的集约化管理特点。
输入标题文本
3、美国的税收风险管理体系
（ 3 ）美国联邦税务局通过普遍推行纳税人登记编码制度， 采取社会安全号码一致的统一的税务代码利用计算机系统 对纳税人进行登记和涉税信息数据监控管理
美国的税收风险管理体系框架
1 2 3
税收风险管理的含义和内涵
美国税收风险管系理体系
对我国税收风险管理的启示
目录
输入标题文本
2、内容：目标规划、 信息收集、风险识别、 等级排序、风险应对、 过程监控和评价反馈， 以及通过评价成果应 用于规划目标的修订 校正 1 、基本含义： 是指以最 小的税收成本代价降低税 收流失的一系列程序。它 由目标确定、风险识别、 风险评估、风险处理、评 价和修正5部分组成。其中， 风险识别、风险评估、风 险处理是最主要的环节
4、美国税收风险管理的步骤（风险识别）
遵从风险识别监测系统 建立了量化的税收遵从 风险模型，其中以“判 别函数工作量选择模型” 为代表。
一 二 该模型以纳税申报表信息为基础，涵 盖大量第三方信息，实现综合采集、 加工、比对、测算
识别监测纳税人遵从风险 发生的概率及风险程度， 最终对所有纳税人的纳税 申报表进行量化测度，评 出风险分值。最后由计算 机筛选出10% 高风险纳税 人作为审计对象
二、美国税收风 险管理框架体系
（2）这样的管理体制创设预防风险的既宽松又严格的递 进式防控机制，使纳税的积极性得到提升，从而使税收风 险得到控制和降低。
2、 （IRS）管理体制的内容
积极运用税收防范性策略， 借助对纳税服务进行优化 和实施纳税辅导等方式让 纳税人对其纳税义务有明 确的认识，使税收风险得 以消除； 倘若纳税人依然拒不合作， 则使用更加严格的法律手 段，实施税务调查。深入 开展相关税务行为，包括 全面调查、信息查账以及 进行违规惩处
三 四 五
结合当年经济发展、物价及薪资水 平等因素调整相关标准及参数体系， 形成由众多指标变量组成的、数据 库应用技术开发形成的遵从风险识 别监测模型 2012年起，电子支付交易平台提供商， 包括贷记卡和借记卡交易平台提供商， 必须向依托其平台交易的商家和联邦 税务局提供年度信息报告，报告在一 个财政年度内向商家支付的总金
3、风险管理有四大职能： 计划职能、组织职能、指 导职能、管制职能
2 1
基本 含义 和内 涵
3 4
4、作用：在全面分析纳税人税法遵 从状况的基础上，针对纳税人不同 类型不同等级的税收风险，合理配 置税收管理资源，通过风险提醒、 纳税评估、税务审计、反避税调查、 税务稽查等风险应对手段，防控税 收风险，提高纳税人的税法遵从度， 提升税务机关管理水平的税收管理 活动
输入标题文本 1、IRS
（ 1 ） 美 国 联 邦 税 务 局 （ 简 称 IRS ） 英 文 全 称 为 Internal Revenue Service，直接翻译成中文的意思是 国内税收服务局，可见美国国内税务局对纳税服务重视 程度。美国 IRS 进行了税收目标的确定，即“服务+执 法 = 税收遵从”，从中体现出应对风险的“金字塔”模 式，创设了遵从风险与制定策略相适应、严格执法和优 质服务相结合的管理机制
二
三 四
建立标准化的遵从风险模型，测算相关 风险指数和风险分值，进行风险识别和 等级排序，科学地量化和预警监测税收 流失风险，并提出有效应对的策略选择 进行风险处置，实现遵从风险转移、减 轻至排除的管理目
4、美国税收风险管理的步骤（风险应对）
不是对所有纳税人提交的所 有的纳税申报表进行全流程 的税收审核评定。风险应对 对象筛选的主要方法：一是 风险模型、二是随机抽样
一
二
根据风险评定的不同等级，美国税 务部门采取不同的应对方法：（1） 信函调查。（2）约谈。适用于需 要面对面地讨论问题。（3）实地 检查。是指审计人员在纳税人生产 经营地对纳税人的账簿、现金日记 账、银行账户、销售发票、协议和 合同等档案资料的详尽检查
在确定风险应对的纳税人名单后， 根据不同类型纳税人美国税务部 门主要采取以下五种审计方法： 定期销售使用税审计、数据取样、 小企业自我审计、有效比例协议 、自愿批露协议
一
二 借助对纳税人的提醒，将税收风险 控制在开始状态，起到预防的效果。
三
公示遵从风险较高的人群乃至行业， 明确点出何种行为将会产生税收风 险，以及不服从行为所要面对的后 果 最终则是要进行刑事调查，加大对 于相关犯罪行为的惩罚程度。
四 五
输入标来自百度文库文本
3、美国的税收风险管理体系
（ 1 ）集约化的税收风险管理： 2004 年 10 月美国 COSO （虚 假财务报告委员会下属的发起人委员会）发布《企业风险 管理-整合框架》，把税收风险作为企业财务风险的一个 分支行了深入研究。经过近几年的发展，美国IRS （联邦 税务局）已经积累了非常丰富的税收风险管理实践经验
（4）制定针对涉税信息报告的法律制度，为税务机 关获取第三方信息提供强有力的法律保障。美国联 邦税务局采取行业问题遵从管理策略，通过技术与 经验相结合，识别遵从问题并根据这些问题在整个 行业的普遍程度和其蕴含的遵从风险对问题进行排 序，然后将税收征管资源集中在风险最大的领域。
4、美国税收风险管理的步骤（风险评估）
每年都要对纳税人的整体纳 税情况进行分析，运用网络 数据库系统和“应收税款预 测”等模型，对纳税人的有 关信息，筛选出相关行业、 企业和地区进行重点税务审 计。
定期开展税收流失估算，分析不 同的税收流失风险成因和遵从行 为特点规律，建立税收风险特征 数据库，对税务登记类行为风险 纳税申报行为风险和税款缴纳及 时性风险等构建遵从风险评价指 标体系 一 通过计算机对重点审计科目的选案模型分 析，估算纳税人税款差额，为纳税人申报 的数额与美国联邦税务局初步确定数额之 间的差额，整个税务审计流程皆围绕税款 差额展开，此差额只有经过审计被证实确 有少缴税额后，根据情节作出处理处罚决 定。
二、美国税收风 险管理框架体系
（ 2 ）美国税收风险管理是以高质量的涉税信息 管理和信用管理为基础的 , 充分利用完善的社会 信用体系、信息批露制度和计算机网络信息技术， 具有非常显著的集约化管理特点。
输入标题文本
3、美国的税收风险管理体系
（ 3 ）美国联邦税务局通过普遍推行纳税人登记编码制度， 采取社会安全号码一致的统一的税务代码利用计算机系统 对纳税人进行登记和涉税信息数据监控管理
美国的税收风险管理体系框架
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税收风险管理的含义和内涵
美国税收风险管系理体系
对我国税收风险管理的启示
目录
输入标题文本
2、内容：目标规划、 信息收集、风险识别、 等级排序、风险应对、 过程监控和评价反馈， 以及通过评价成果应 用于规划目标的修订 校正 1 、基本含义： 是指以最 小的税收成本代价降低税 收流失的一系列程序。它 由目标确定、风险识别、 风险评估、风险处理、评 价和修正5部分组成。其中， 风险识别、风险评估、风 险处理是最主要的环节
4、美国税收风险管理的步骤（风险识别）
遵从风险识别监测系统 建立了量化的税收遵从 风险模型，其中以“判 别函数工作量选择模型” 为代表。
一 二 该模型以纳税申报表信息为基础，涵 盖大量第三方信息，实现综合采集、 加工、比对、测算
识别监测纳税人遵从风险 发生的概率及风险程度， 最终对所有纳税人的纳税 申报表进行量化测度，评 出风险分值。最后由计算 机筛选出10% 高风险纳税 人作为审计对象
二、美国税收风 险管理框架体系
（2）这样的管理体制创设预防风险的既宽松又严格的递 进式防控机制，使纳税的积极性得到提升，从而使税收风 险得到控制和降低。
2、 （IRS）管理体制的内容
积极运用税收防范性策略， 借助对纳税服务进行优化 和实施纳税辅导等方式让 纳税人对其纳税义务有明 确的认识，使税收风险得 以消除； 倘若纳税人依然拒不合作， 则使用更加严格的法律手 段，实施税务调查。深入 开展相关税务行为，包括 全面调查、信息查账以及 进行违规惩处
三 四 五
结合当年经济发展、物价及薪资水 平等因素调整相关标准及参数体系， 形成由众多指标变量组成的、数据 库应用技术开发形成的遵从风险识 别监测模型 2012年起，电子支付交易平台提供商， 包括贷记卡和借记卡交易平台提供商， 必须向依托其平台交易的商家和联邦 税务局提供年度信息报告，报告在一 个财政年度内向商家支付的总金
3、风险管理有四大职能： 计划职能、组织职能、指 导职能、管制职能
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基本 含义 和内 涵
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4、作用：在全面分析纳税人税法遵 从状况的基础上，针对纳税人不同 类型不同等级的税收风险，合理配 置税收管理资源，通过风险提醒、 纳税评估、税务审计、反避税调查、 税务稽查等风险应对手段，防控税 收风险，提高纳税人的税法遵从度， 提升税务机关管理水平的税收管理 活动
输入标题文本 1、IRS
（ 1 ） 美 国 联 邦 税 务 局 （ 简 称 IRS ） 英 文 全 称 为 Internal Revenue Service，直接翻译成中文的意思是 国内税收服务局，可见美国国内税务局对纳税服务重视 程度。美国 IRS 进行了税收目标的确定，即“服务+执 法 = 税收遵从”，从中体现出应对风险的“金字塔”模 式，创设了遵从风险与制定策略相适应、严格执法和优 质服务相结合的管理机制
二
三 四
建立标准化的遵从风险模型，测算相关 风险指数和风险分值，进行风险识别和 等级排序，科学地量化和预警监测税收 流失风险，并提出有效应对的策略选择 进行风险处置，实现遵从风险转移、减 轻至排除的管理目
4、美国税收风险管理的步骤（风险应对）
不是对所有纳税人提交的所 有的纳税申报表进行全流程 的税收审核评定。风险应对 对象筛选的主要方法：一是 风险模型、二是随机抽样
一
二
根据风险评定的不同等级，美国税 务部门采取不同的应对方法：（1） 信函调查。（2）约谈。适用于需 要面对面地讨论问题。（3）实地 检查。是指审计人员在纳税人生产 经营地对纳税人的账簿、现金日记 账、银行账户、销售发票、协议和 合同等档案资料的详尽检查
在确定风险应对的纳税人名单后， 根据不同类型纳税人美国税务部 门主要采取以下五种审计方法： 定期销售使用税审计、数据取样、 小企业自我审计、有效比例协议 、自愿批露协议
一
二 借助对纳税人的提醒，将税收风险 控制在开始状态，起到预防的效果。
三
公示遵从风险较高的人群乃至行业， 明确点出何种行为将会产生税收风 险，以及不服从行为所要面对的后 果 最终则是要进行刑事调查，加大对 于相关犯罪行为的惩罚程度。
四 五
输入标来自百度文库文本
3、美国的税收风险管理体系
（ 1 ）集约化的税收风险管理： 2004 年 10 月美国 COSO （虚 假财务报告委员会下属的发起人委员会）发布《企业风险 管理-整合框架》，把税收风险作为企业财务风险的一个 分支行了深入研究。经过近几年的发展，美国IRS （联邦 税务局）已经积累了非常丰富的税收风险管理实践经验