美国的税收风险管理体系
税收遵从理论及其启示
税收差距Ⅰ
税务登记
税收差距Ⅱ
税源管理
税收差距Ⅲ
税额核定
税收差距Ⅳ
欠税管理
发达国家和地区普遍实行五大征管程序
申报纳税 税收评定
违法调查
强制征收
法律救济
美国税收程序与管理法61、62两章,规定纳税人 自我评定及申报纳税规 63、66、68、则70，、74五 章,规定税收评定规则，
第61章 信息和申报 第62章 纳税的时间和地点 第63章 税收评定
5.税额确认
税额确认是税收 征管中心环节
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3 . 基 于 纳税人研究税收问题,改变以往倚重从税务机关角度出发解 决问题的思路,着眼于重视纳税人,关注纳税人权利,鼓励更大多数人自 愿遵从,将有助于形成尊重和保护纳税人个体利益的社会氛围,有助于 改变以往税收关系中忽视纳税人权利、使纳税人处于相对弱势地位的 状况，
二、 税收遵从理论的基本内容
税收遵从研究的理论意义：研究不同类型纳税人的遵 从税法心理或违反税法的心理,从而选择和制定有针对性 的征管政策和措施,提高税收征管质量和效率，
64、65、67、71-73六章, 规定税收征收规则，
纳税人 自我评定
第64章 征收
第65章 减免、抵免和返还
第66章 限制 第67章 利息
第75章,规定违法调查规 则第，76章,规定争议处理规
则，
税收评定
第第6698章 章税税与收收印附花程加税、相序附关与加的数一管额般和规理可 则法估价在的处美罚国印国花税内、定收义等入其它法规 典中排在第F
完善税收执法风险防范的国际借鉴研究
完善税收执法风险防的国际借鉴研究目录摘要一、当前税务机关税收执法风险现状及表现形式1、生性风险2、外向性风险3、其他风险二、税收执法风险的成因分析（一）执法风险产生的客观原因（二）执法风险产生的主观原因1、法律意识薄弱，风险意识欠缺2、业务能力不足，综合素质亟待提升3、思想觉悟不高，责任意识缺乏 （三）执法管理层面的原因1、管理信息不对称带来执法风险2、权力相对集中带来执法风险3、税务机关考核制度不完善带来执法风险三、国外税收执法风险防控管理经验 1、澳大利亚的税收风险管理实践2、欧盟税收执法风险管理学生X X 学生学号 专业班级 学院名称3、英国税收执法风险管理4、美国税收执法风险管理四、探索防和化解执法风险的工作机制和措施1、建立风险动态识别和评估机制2、建立税收执法风险处置机制3、建立税收执法风险信息化预警机制4、部职能分工，减少重叠交叉5、合理调整管理方式6、提高干部队伍法律素质7、加强业务培训8、强化税收执法的部监督9、改进税收执法的外部监督摘要随着经济社会的发展和依法治税的深化，税收管理的难度越来越大,税收执法环境越来越复杂。
由于纳税人自我保护意识的增强，在税务执法过程中任何小的差错都会造成纳税执法风险。
一直以来，学术界在理论和实践领域都对防税收执法风险进行了积极有益的探索，并取得一定的成效。
但在实践层面，由于对风险认识不足、重视不够，税收执法一线人员仍难以进行清晰判断和有效防。
本文结合税务机关日常工作中税收执法现状及存在问题，深入分析了问题产生的背景和原因，细致阐述了执法风险的分类和特征。
并将理论和实践相结合，对完善税收体制、提高税收执法人员的思想素质和技能进行了一些有益的探索。
关键词税务机关；税收执法；风险防；研究正文一、当前税务机关税收执法风险现状及表现形式1、生性风险（1）.制定的税收规性文件依据、容和程序不合法。
如制定的税收规性文件与上位法相冲突、超出自身权限等、未按规定进行报备、未按要求进行公示、已作废的规性文件仍在沿用等。
ISO31000对建立全面税收风险管理体系的启示
２１ ０ １年 ２ ３
财税 纵横
Ｉ 对 建 立全 面税 收 Ｏ ３ ０ Ｓ １ ００ 风险管理体系 的启示
一 龚 振 中
一
、
ｌＯ３ ０ Ｓ １ ０风 险 管 理 标 准 ０
（ ） 景 一 背
体 的事情 或 者可 能发 生 的事件 ， 而直 从 接 深入 到风 险管 理 的实质 ， 即实 现组 织 管理 的 目标 ． 强调 风 险管理 是组 织 战 并 略管 理 的重要 组 成部 分 ． 而贯 穿组 织 从 管理 流程 的始 终 。
险管理 引入 税 收征管 ， 以解 决税 务工 作
的背 景 和 特 点
风 险管 理 作 为 一 种 现 代 化 的企 业 管 理工 具 ， 源 于 ２ 起 ０世 纪 ５ ０年 代 的美 国． 当时美 国国 内的一 系列 重大 突 发性
面 临的风 险问题 。 苏省 国家税务 局率 江
先 推行 了税 收风 险管 理 改革创 新 试 点 。 江 西吉 安 县 国家 税 务 局 构建 了税 收风
ห้องสมุดไป่ตู้
定 具体 的风险基 准 （ ｉ ｒ ｅ ａ 。在 Ｒｓ Ｃ ｔｒ ） ｋ ｉ ｉ
实 施 过 程 中 ， 据 环 境 的 变 化 ， 险 管 根 风
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风 险管 理 加 以指 引 。 ０ １０ Ｉ ３ ０ ０风 险 管 Ｓ 理 标 准无 疑 可 以 为税 务 部 门 建立 全 面 风 险管理 体 系提供 一个 指导性 范本 。
义 。作 为 风 险 管理 领 域 最 高 级 别 的 标
准 。 ０ １０ Ｉ ３ ０ ０将 统 一 规 范 各 国 现 有 的 Ｓ
境外投资需警惕四大类风险
境外投资需警惕四大类风险在中国企业对外直接投资快速发展的同时，由于国际经营环境及管理的复杂性，并且国内缺乏专门的海外投资风险评估机构以帮助企业分析和评估海外投资项目的可行性，企业本身受信息渠道、自身评价或判断能力等方面因素的影响很难正确判断某项目在国外是否具有发展前景，因而中国境外投资面临着许多风险。
从风险性质来区分，主要包括商业风险、政治风险、税务风险、法律风险四大类。
中国企业在境外投资时，要取得成功，就必须在投资决策和业务经营过程中全面考量所存在的各种风险，并采取有效措施规避。
市场风险，是境外投资中最关键影响最直接的风险之一。
东道国宏观经济环境和对外直接投资企业所处的行业环境及产业问题，如行业产能过剩等，都会直接影响境外投资的成功与否。
具体来看，宏观经济风险包括宏观经济发展不稳定、严重通货膨胀、国际收支失衡、汇率波动风险及利率风险等。
其中汇率波动风险是对外投资经济风险中常见的风险，我国企业遭遇汇率波动风险的典型例子是 1990 -1993年，由于卢布贬值，我国在俄罗斯或东欧经营的企业由获利变成严重亏损，甚至血本无归。
信用风险，是中国企业境外投资最常见的风险之一。
在中国企业走出去的过程中，很大可能会寻求当地企业或者机构的协助与合作，由于对投资所在国信用体系理解不深或者合作企业的尽职调查不够充分，常常会遇到不诚信合作等信用风险。
而一旦不诚信合作发生，中国企业的投资很可能会受到较大程度的损失，所以信用风险也是中国企业走出去中需要重点防范的部分。
环境风险，是中国企业走出去时需要关注的风险之一。
在境外，时常发生中国企业投资后，因需满足环保法规要求而增加投入或迫使项目停产以及企业在投资生产过程中采取的环境保护措施达不到当地民众预期而引发抗议甚至损失的情况。
不同地区的环境保护要求与门槛不同，由于环境保护门槛的提高加重了一些海外矿业投资项目的负担，甚至导致项目停产，比如中信集团的西澳洲磁铁矿项目就因当地的环保要求而加重了企业的时间成本和经济成本，同时增加了项目的不确定性。
limra标准
limra标准LIMRA标准是由全球保险行业的领先机构——美国保险信息管理协会（LIMRA）制定的一套关于保险公司运营和管理的国际标准。
LIMRA标准涵盖了保险公司的各个方面，包括组织结构、业务流程、信息系统、风险管理、合规性等。
这些标准旨在帮助保险公司提高运营效率、降低成本、提升客户满意度、增强竞争力，并确保保险公司在遵循法律法规的前提下实现可持续发展。
LIMRA标准的制定过程非常严谨，通常需要经过多次讨论、征求意见和修改。
LIMRA标准的制定者包括保险公司、行业协会、政府部门、专家学者等各方代表，以确保标准的科学性、实用性和权威性。
LIMRA标准在全球范围内得到了广泛的认可和应用，已经成为保险行业的一种国际惯例。
以下是LIMRA标准的一些主要内容：1. 组织结构：LIMRA标准要求保险公司具有清晰的组织结构，包括明确的决策层级、分工和职责。
此外，保险公司还需要设立专门的部门或岗位来负责战略规划、风险管理、合规性等方面的工作。
2. 业务流程：LIMRA标准规定了保险公司在承保、理赔、投资等各个环节应遵循的基本流程和操作规范。
这些流程和规范有助于提高保险公司的工作效率，降低错误率，确保业务质量。
3. 信息系统：LIMRA标准要求保险公司建立完善的信息系统，以支持业务流程的顺畅运行。
这些系统包括核心业务系统、风险管理系统、合规性管理系统等。
此外，保险公司还需要定期对信息系统进行审计和维护，确保其安全性和稳定性。
4. 风险管理：LIMRA标准强调保险公司应建立健全的风险管理体系，包括风险识别、评估、监控和控制等环节。
保险公司还需要定期对风险进行报告和分析，以便及时发现潜在问题并采取相应措施。
5. 合规性：LIMRA标准要求保险公司严格遵守相关法律法规和行业规范，包括保险法、公司法、税收法等。
此外，保险公司还需要关注国际监管动态，及时调整自身的合规策略。
6. 客户关系管理：LIMRA标准强调保险公司应重视客户关系管理，提供高质量的服务，以满足客户的需求和期望。
国外税务稽查经验及借鉴
国外税务稽查经验及借鉴一、本文概述随着全球化的深入发展，税务稽查在国际经济合作中扮演着越来越重要的角色。
本文旨在探讨国外税务稽查的经验，并从中提炼出对我国税务稽查工作具有借鉴意义的元素。
我们将深入研究不同国家税务稽查制度的特点、操作流程以及技术应用等方面，以期为我国税务稽查工作的改革和发展提供有益参考。
本文将首先概述税务稽查的重要性和国外税务稽查制度的发展概况，为后续分析奠定基础。
接着，我们将从税务稽查制度、稽查流程、技术应用和队伍建设等方面，详细介绍国外税务稽查的主要经验。
在此基础上，我们将结合我国税务稽查工作的实际情况，分析并提炼出可借鉴的经验和启示。
通过本文的研究，我们期望能够为提升我国税务稽查工作的效率和质量，加强税收征管，促进税收公平和合规性，以及推动税务部门与其他政府部门的协同合作提供有益的建议和参考。
也希望本文能激发更多学者和实践者关注税务稽查领域的研究，共同推动税务稽查工作的创新与发展。
二、国外税务稽查概述在全球范围内，税务稽查作为保障税收制度公平、有效执行的重要手段，各国都对其给予了高度的重视。
税务稽查不仅涉及对纳税人申报材料的审核，还包括对纳税人生产经营活动的实地调查，以及对税收违法行为的查处。
在税务稽查的实施过程中，各国都建立了一套相对完善的法律体系，以确保税务稽查的权威性和合法性。
在税务稽查的组织架构上，许多国家都设立了专门的税务稽查机构，这些机构独立于税务征收部门，负责税务稽查的规划、执行和监督。
同时，这些机构也配备了专业的稽查人员，他们经过严格的培训，具备丰富的税务知识和实践经验，能够有效地开展税务稽查工作。
在税务稽查的方法和手段上，各国也进行了积极的探索和创新。
随着信息技术的发展，税务稽查逐步实现了电子化、信息化，大大提高了稽查的效率和准确性。
例如，一些国家通过建立税务信息共享平台，实现了税务部门与其他政府部门、企业之间的信息互通，为税务稽查提供了有力的数据支持。
国外税务稽查还注重与纳税人的沟通与合作。
美国税收改革及其影响研究对我国的启示_宋棋
FINANCE＆ECONOMY金融经济檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸全方位的衡量，考虑各种方案涉及的成本、费用，进行精细核算，方能确定方案是否合理、可行，尽可能的避免税务筹划风险带来的潜在成本。
作为我国传统产业的白酒企业，要想在激烈的国际国内市场竞争中，取得致胜先机，就必须重视占税收支出总额50%左右消费税的税务筹划研究。
因此，白酒企业消费税的税务筹划，应在理论上进行深入探讨，在实践中进行不断探索。
在遵守国家有关税收法规的前提下，合理进行筹划，提高白酒企业消费税税务筹划的专业性，增强白酒企业消费税税务筹划方法的精确性，这对国家税收制度的完善和企业的可持续发展都将产生积极的推动作用。
参考文献：［1］税法（2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材）［M］.经济科学出版社，2012［2］张英明.企业税务筹划策略———基于对新税法的认识与研究［M］.中国经济出版社，2010.3［3］席君.跟我学税收筹划［M］.广东经济出版社，2011.5［4］杨建军.白酒企业消费税的税务筹划研究［J］.酿酒，2006.4［5］梁文涛.浅谈白酒生产企业的税务筹划［J］.财会月刊，2009.29［6］盖地.税务会计与税务筹划［M］.东北财经大学出版社，2011.1美国税收改革及其影响研究对我国的启示宋棋(中国人民银行萍乡市中心支行，江西萍乡337055)摘要：本文通过对美国税收改革及其影响进行研究，认为美国在中长期将面临一个实际意义上的财政缺口，减少支出和增加税收都将有利于本问题的解决，并存在一些既能改善税收结构又能增加财政收入的可行方法。
通过结合我国税收体制的实际情况，本文对我国税收改革提出了几点启示。
关键词：美国;税收改革;启示一、研究背景和展望经济大萧条及其后遗症使得美国财政状况面临困境，虽然疲软的经济可以从短期刺激中受益，但会造成中长期的预算缺口，即使在经济恢复之后也是一样。
特朗普降税方案
第1篇
特朗普降税方案
一、背景分析
近年来，美国经济增长逐步恢复，就业市场持续改善，但税收体系繁重，税率偏高，对企业和个人负担较重。在此背景下，特朗普政府提出降税方案，旨在减轻企业和个人税负，刺激经济增长，提高国际竞争力。
二、目标定位
1.降低企业和个人所得税率，减轻税负；
2.简化税收体系，减少税收漏洞；
3.其他税制改革
（1）遗产税：提高遗产税免征额，减轻家庭负担；
（2）州和地方税：限制州和地方税抵扣，减轻联邦政府负担；
（3）跨境税：对跨境交易征税，防止企业避税。
四、实施步骤
1.草案制定：由财政部和国税局负责制定具体降税方案，提交国会审议；
2.国会审议：国会就降税方案进行辩论和修改，形成最终法案；
3.总统签署：总统签署法案，使之成为法律；
4.实施准备：财政部和国税局对降税方案进行具体实施准备；
5.正式实施：按照新税法规定，自2018年起开始实施。
五、预期效果
1.降低企业和个人所得税负担，刺激经济增长；
2.提高美国在国际市场的竞争力，吸引外资；
3.简化税收体系，减少税收漏洞，提高税收公平性；
4.促进就业，提高民众收入。
六、风险评估与应对措施
第2篇
特朗普降税方案
一、前言
美国作为全球最大的经济体，其税收政策对国内外经济产生深远影响。当前，美国税收体系复杂、税率偏高，对企业和个人造成较大负担。在此背景下，特朗普政府提出降税方案，旨在优化税收结构，激发经济增长潜力，提升国际竞争力。本文将结合相关背景信息，制定一份详细的降税方案。
二、目标定位
1.降低企业和个人所得税率，减轻税负，刺激经济增长；
（4）优化企业税收优惠政策：整合现行税收优惠政策，提高政策效果。
税务风险管理：国外经验可供借鉴
税务风险管理：国外经验可供借鉴近年来，由于大企业在一国经济和税收中的地位越来越重要，使得其纳税遵从度对国家税收和经济的整体表现影响显著。
许多国家都建立了专门的大企业税务管理机构。
这些机构最初以审计功能型的居多，后逐渐向综合功能型发展，管理重点也逐步由事后的稽查向事前的税务遵从风险管理转移，改变了以往大企业被动接受税务管理的状态。
以下将以英国、澳大利亚、荷兰为例，介绍国外税收机关在实行大企业税务风险管理方面的做法和经验。
定位：税企双方是一种合作关系税务风险管理以服务和管理并重的理念为基础，大企业税务管理部门与纳税人建立的是一种合作伙伴关系。
澳大利亚税务局建立了一种旨在降低税收成本的合作遵从模式，以加强对大企业的税务管理。
通过与大企业建立动态联系，使征纳成本最小化，快速解决相关的纳税遵从问题，把强制管理转化为以大企业自我管理约束为主的方式，以降低税务风险。
荷兰税务局采用平面监测的方式，分别与纳税人达成税收遵从协议。
税务局与大企业联系的频率取决于企业的规模、双方意愿、已达成的协议以及需讨论问题的类型等因素。
在相互尊重和信任的基础上，英国税务局与纳税人及其咨询人员建立公开、透明的伙伴关系，通过设定的标准挑选出430家大企业，这些企业的纳税总额约占英国税务局全部收入的50%.判定：风险自检与判定标准相结合虽然各国税务风险判定的程序和标准不尽相同，但都包括了纳税人进行税务风险自检的程序，判定标准所涉及的范畴也比较接近。
充分借鉴第三方的工作成果是荷兰税务局评判企业税务风险的显著特点。
企业的税务风险由税务专家进行评估，企业的整体内控及管理组织结构则由会计师、审计师负责监督。
英国税务局评价影响风险水平的因素分为两个方面。
外部因素包括：世界经济的复杂性、交易的调整变化、英国与其他国家税法及税务管理体制的不同、不断变化的商业环境等。
内部因素包括：公司的税务策略、合作的税务咨询方的权威性、公司结构的复杂性、经营活动的范围、业务体系管理的可靠性、与税务机关联系的紧密性等。
税收风险管理研究的国外文献综述
International Trade国际商贸 2017年3月053税收风险管理研究的国外文献综述江苏省泰州市靖江地方税务局 朱光武摘 要：税收风险管理是国际税收管理的发展趋势，它立足于我国税收征管实际，明确了我国税收管理体系今后改革及发展的方向，税收风险管理已成为新时期加强依法治税工作的重要突破点。
本文从定性、定量、税收风险管理实践三个角度分析西方发达国家对风险管理的实践经验，提出如何构建科学有效的税收风险管理体系建议。
关键词：风险 税收风险 税收风险管理中图分类号：F832 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2017)03(c)-053-02税收风险管理已成为新时期加强依法治税工作的重要突破点。
但是税收风险管理工作仍然存在着机制不健全、纳税遵从度不高、风险识别能力薄弱等问题。
如何构建科学、有效的税收执法风险管理体系，已成为当前税务执法部门面临的重要课题。
西方发达国家对风险管理的实践，普遍适用于税收工作的各个领域，特别是管理技术和应用范围对我国税收事业具有重要的借鉴意义。
1 从定性角度来看，风险是带来某些风险与损害的可能性及不确定性一般认为，由于未来的不确定性和不可完全预知性，而导致在组织实现目标的过程中存在的遭遇损失和危害结果的可能性和不确定性。
美国学者海恩斯(Haynes)认为：风险意味着损害或损失的可能性。
美国哥伦比亚大学威雷特博土(Allen Willett)在论文“风险与保险的经济理论”中，首次将风险定义为“所谓风险就是关于消极、负面事件发生的不确定性的客观体现”。
美国学者罗伯特·梅作者简介：朱光武(1986-)，男，汉族，江苏人，毕业于扬州大学商学院，公共管理学硕士，任职于江苏省泰州市靖江地方税务局，主要从事税收征管方面的研究。
面要大力加强旅游院校建设，国际旅游专业扶持，另一方面要着重培养一批精通国际旅游业务、旅游管理的旅游人才，在条件允许的情况下，可以选派一批符合条件的旅游从业人员出国学习，考察培训。
中美风险投资比较分析
中美风险投资比较分析风险投资是指投资者通过购买高风险的股权或债权来寻求高回报的一种投资方式。
这种类型的投资在中美两国都非常受欢迎，因为它可以为创业者提供资金支持，并帮助他们实现商业目标。
然而，中美两国的风险投资环境存在一些差异，这里将对它们进行比较和分析。
首先，中美在风险投资的发展阶段上存在差异。
在美国，风险投资已经形成了相对成熟的市场，拥有众多的投资基金和专业投资者。
这些投资者通常具有丰富的经验、专业知识和网络资源，在投资过程中能够提供更多的帮助。
而在中国，风险投资市场还处于相对初级的阶段，虽然正不断壮大，但缺乏足够的专业投资者和资源。
因此，创业者在寻找投资时可能面临更大的困难。
其次，中美在法律法规和政策支持上也存在差异。
美国有完善的法律框架和法规体系来保护风险投资者的权益，同时也提供了一系列的政策支持。
例如，美国的税收政策鼓励风险投资，并为投资者提供了各种激励措施。
相比之下，中国的法律法规和政策支持还相对不完善，尽管相关政策不断完善，但仍然存在一些问题和不确定性，这对于投资者来说可能增加了一定的风险。
此外，中美在风险投资行业的文化和理念上也存在一些差异。
美国的风险投资行业更加注重创新和高风险高回报的项目，鼓励创业者勇于接受失败并重新开始。
而在中国，风险投资更多地集中在传统行业和稳定收益的项目上，往往更加注重短期回报。
这种差异可能导致在投资决策和投后管理上的不同偏好。
总的来说，中美风险投资环境存在一些差异。
美国在发展阶段、法律法规和政策支持、文化理念等方面更加成熟，为投资者和创业者提供了更多机会和支持。
而中国的风险投资市场仍处于初级阶段，虽然已经取得了较大的进展，但仍需要进一步完善相关制度和政策。
随着中国经济的持续发展和政策的改善，相信中美之间的风险投资环境差距将逐渐缩小。
中美风险投资比较分析风险投资是一种高风险高回报的投资方式，可以为创业者提供资金、经验和资源的支持，从而帮助他们实现商业目标。
智慧税务视域下优化税收风险管理的国际经验借鉴
智慧税务视域下优化税收风险管理的国际经验借鉴目录1.内容描述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．31.1 研究背景与意义．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3 1.2 研究目标与内容概述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．41.3 研究方法与数据来源．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．52.智慧税务概念框架与理论基础．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．62.1 智慧税务的定义与特征．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7 2.2 智慧税务的发展历程．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．82.3 智慧税务的理论支撑．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．93.国际经验概览．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．113.1 美国的智慧税务实践．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12 3.1.1 电子发票系统．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．13 3.1.2 纳税服务智能化．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．14 3.2 德国的智慧税务探索．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．16 3.2.1 电子税务管理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．17 3.2.2 纳税申报自动化．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．18 3.3 日本的智慧税务创新．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．19 3.3.1 智能税收征管系统．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．204.智慧税务对税收风险管理的作用．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．23 4.1 提高税收合规性．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．24 4.2 增强税收透明度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．254.3 提升税收效率．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．265.智慧税务技术应用案例分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．27 5.1 美国智慧税务技术应用案例．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．28 5.1.1 ECS系统的实施与成效．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．28 5.1.2 纳税服务智能化案例．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．29 5.2 德国智慧税务技术应用案例．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．30 5.2.1 电子税务管理案例分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．31 5.2.2 纳税申报自动化案例分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．33 5.3 日本智慧税务技术应用案例．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．33 5.3.1 智能税收征管系统案例分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．345.3.2 大数据在税收中的应用案例分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．366.智慧税务风险管理策略与建议．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．37 6.1 完善智慧税务基础设施．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．38 6.2 加强税收风险预测与控制．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．39 6.3 提升纳税人参与度与满意度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．416.4 强化跨部门协同与信息共享机制．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．427.结论与展望．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．43 7.1 主要研究成果总结．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．447.3 政策建议与实践指导．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．461. 内容描述随着信息技术的迅猛发展，税务管理领域正经历着前所未有的变革。
基于美国COSO框架下的企业税务风险管理
成的动因 ， 最后根据 Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ内控五要素 ， 构建起 我国的企业税务风险管理框架体系。
关键词 ： 税务风险 Ｃ ＯＳ Ｏ报告 ； 内部控制 中图分类号 ： Ｆ ２ ７ ５ 文献标识码 ： Ａ 文章编号 ： １ ６ ７ ２ —２ ８ １ ７ （ ２ Ｏ １ ３ ） Ｏ ３ 一ｏ ｏ ５ ６ 一Ｏ ４
关 者所 在 的 １ ８个市 场调 查 问卷 回复 ， 进 行相 关数 据 统 计分 析所 发布 。这些 税 务利益 相关 者包括 ５ ０ ０多
另一方面还可以有效控制风险探讨企业税务风险内控体系的构企业欠税的权力因此如果企业存还是客观角度都增加了税务风险行政自由裁量权thecommitteeofsponsoringorganizationsofthenationalcommissionoffraudulentfinancialreporting遵循法律法规和提高经营效率等目标税务风险作为企业日常运营中其不确定性和大小影响着内部控西北大学经济管理学院博士研究生研究方向为会计理论coso框架下的企业税务风险管理2010年的税收征管62家国税局通过违规批准企业缓缴赋予过多且被滥用的表现务管理的环境为企业未来税务风一旦税收环境发生改变能面临着无法预知的有关税务风税务风险防控方面发挥重要作用很多财会人员对税务知识一知半解企业内部缺乏税务风险预警理一直没有被纳入到企业公司治并没有建立起一个真正有效的降低税务风险的税务管理机制75的公司承认他3
值税 在上 海 的试 行 等税 法 政 策 的变 化 ， 均 凸 显 出我 国税 法政 策改 变频繁 的情况 。很多税 收制 度 的设定
会（ Ｔ ｈ ｅ Ｃ ｏ ｍｍｉ ｔ ｔ ｅ ｅ ｏ ｆ Ｓ ｐ ｏ ｎ ｓ ｏ ｒ ｉ ｎ ｇ Ｏｒ ｇ ａ ｎ ｉ ｚ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ｓ ｏ ｆ
关于CRS
CRS！以前，很多有钱人通过离岸账户、海外信托等方式把资产搁置在国外，用以逃避税收或者藏匿资产。
这造就了全球知名的避税天堂——百慕大、开曼群岛、荷兰、瑞士等等。
根据英国研究机构TJN的调查统计，全世界主要国家为了避税而转移到避税天堂的总资产大约有21万亿美元，面积仅有153 平方公里的维尔京群岛，竟然注册了大约40万家公司——平均每个居民拥有近20家企业，一个篮球场的面积上就有一家公司。
富人们依托着避税天堂，舒舒服服的享受了多年，然而该来的还是会来的。
受美国政府肥猫法案（FATCA）的启发，2014年经合组织（OECD）发布“共同申报准则”（CRS），旨在打击跨境逃税及维护诚信的纳税税收体制。
按照时间表，从2017年1月1日起，中国及香港等数十个国家地区将同步开始实施CRS。
届时，那些藏匿在海外的资产将无所遁形。
CRS将涉及到方方面，包括税务、法律、贪腐、资产配置、境外保险、家族信托、私募基金、P2P、财富管理从业人员、移民等。
有些老板一旦被查到在海外的巨额收入，不仅要面临大额的个人所得税补缴，在境外设立的公司还面临25%的企业所得税。
当然，还有人会面临巨额资金来源不明的审查什么是CRS？CRS全称（Common Reporting Standard)，中文译为“共同申报准则”。
2014年，经合组织(OECD)发布了《金融账户信息自动交换标准》，旨在打击跨境逃税，标准中即包含CRS。
CRS是一套有关国际税务情报自动交换的新标准。
要求签署国系统性及定期性的情报自动交换，以使纳税人居住国与纳税人账户所在国家自动分享纳税人在境外金融机构如银行及证券户头中的各类财务信息，如股息、红利等。
CRS流程图另外，CRS有“自愿匹配”原则，即在CRS参与国(或地区)之间，各个主体可以自由选择与其他主体形成“匹配”，之后才进行信息互换。
中国加入CRS之列中国于2015年12月17号加入CRS协定，承诺成为第二批实施CRS的国家(地区)。
oecd税收风险管理概述
OECD税收风险管理概述
OECD (经济合作与发展组织)的税收风险管理主要关注于政府或企业在纳税过程中可能面临的风险，包括风险识别、评估、控制和监控等方面。
这些风险可能由于各种原因产生，如纳税人的不遵从行为、税务人员的执法风险、税法的复杂性等。
OECD强调制定明确的风险管理策略是开展税收风险管理的前提，该策略应包括风险管理的目标、原则、方法、预算等方面的规定。
同时，建立科学的风险评估指标体系是实施税收风险管理的关键，这些指标应包括纳税人的遵从风险、税务人员的执法风险、税法的复杂度等。
针对不同的风险，OECD建议采取相应的应对措施，包括预防性措施(如培训、宣传等)、纠正性措施(如补缴税款.罚款等)和监督性措施(如审计、监管等)。
OECD还强调了税收风险管理在提高财务管理效率、保障可持续经营和发展方面的重要性。
其成员国中，许多国家都设立了专门负责税收风险管理的机构，如英国的税务与海关总署、美国的国内收入局等，以更好地推行电子税务管理，提高税收征管的效率和透明度。
总的来说，OECD的税收风险管理理论和实践经验为各国政府和企业的税收风险管理提供了有益的参考和借鉴。
熟悉us prc财务制度
熟悉us prc财务制度美国的财务制度具有以下几个特点：首先，公开透明。
美国政府和企业的财务报告都必须按照一定的标准和制度进行编制和公布，以确保信息的真实、准确和及时。
其次，民主法治。
美国的财务制度是建立在民主法治的基础之上，法律与制度约束作用明显，保障了市场的公平竞争和经济的稳定发展。
再次，市场经济。
美国的财务制度是在市场经济的框架下运行的，市场的自由和竞争推动了经济的发展和创新。
最后，国际化。
由于美国是全球经济的主导者之一，其财务制度也具有较强的国际化特点，吸引了全球各类资金和投资者。
美国的财务制度主要由以下几个方面构成：财政制度、货币金融制度、资本市场、税收制度等。
其中，财政制度是美国财务制度的核心，包括联邦政府、各州政府和县市政府的财政体系。
从宏观看，美国政府的财政收支状况对经济稳定和社会发展具有重要的影响；从微观看，各级政府的财政管理直接关系到公共服务的提供和民生福祉。
货币金融制度是美国经济制度的重要组成部分，主要包括美联储、商业银行、证券公司、保险公司等一系列金融机构。
资本市场是美国财务制度的重要体现，通过股票、债券等各种金融工具，实现了企业和个人的资金融通和价值创造。
税收制度是美国财政制度的支柱，直接关系到政府的财政收入和支出，对经济运行和社会公平具有重要的影响。
在美国的财务制度中，会计是其核心和基础。
会计是一门研究经济活动、财务信息的记录和分析的学科，其作用主要体现在财务报告、风险管理和内部控制等方面。
在美国，会计体系被认为是全球最为完善和严格的，主要包括美国公认会计准则（GAAP）、国际财务报告准则（IFRS）等一系列规范和标准。
在美国，所有上市公司和一些非上市公司都必须按照GAAP进行财务报告，以确保信息的真实、准确和完整。
与此同时，监管机构如美国证券交易委员会（SEC）、美国公证会计师公会（AICPA）等也对会计信息进行监管和审计，以保护投资者的权益和市场的稳定。
对于公司来说，会计不仅是一种工具和技术，更是一种文化和信仰，反映了企业的经营理念和社会责任。
(完整word版)OECD税收风险管理综述
经济合作与发展组织（简称OECD）下属财政事务委员会（简称CFA）长期致力于现代税制及税收管理问题研究，为推动各成员国在全球化背景下加强税收合作，不断改进税收管理质量和效率作出了许多积极的贡献。
十多年来,他们在税收风险管理领域的研究也可谓成果丰硕.近年来，CFA的专家多次来华介绍、培训税收风险管理知识和实践应用方法。
OECD税收风险管理的理念和方法,对我们进一步深化税收管理科学化、专业化、精细化，全面推进税收管理现代化,无疑具有十分重要的借鉴和启迪作用。
一、税收风险管理是风险管理与现代税收管理相结合的产物风险管理本身是现代管理学的一个重要范畴。
风险管理这一名词，最早由美国宾夕法尼亚大学的所罗门· 许布纳博士于1930年美国管理协会发起的一个保险问题会议上提出。
拉赛尔·加拉尔在1956年的《哈佛商学评论（Harvard Business Review)》上发表的名为《风险管理一成本控制的新名词》的文章最早论及风险管理[1］。
1986年，由欧洲11个国家共同成立的“欧洲风险研究会”将风险研究扩大到国际交流范围.近20年来，美国、英国、法国、德国、日本等国家先后建立起全国性和地区性的风险管理协会.美国、英国、澳大利亚、新西兰等国家先后颁布了风险管理体系框架或国家风险管理标准.美国著名金融学家彼得.伯恩斯坦认为，风险管理的极端重要性无论怎么强调都不过分,它甚至“超越了人类在科学、技术和社会制度方面取得的进步”。
［2]在此期间,许多发达国家的税务当局把现代管理学的风险管理理念和方法引入税收管理领域，通过更加有效地配置有限的税收管理资源，寻求实现最佳的税收遵从目标.针对这样一个趋势,1997年7月，CFA通过一个名为风险管理的应用指引，对在税收管理领域中风险管理的概念进行了概括性阐述，讨论了税收风险管理的实践应用问题,并对在税收管理领域中应用风险管理模型进行了扼要描述。
2002年初的CFA战略管理论坛一致同意，各成员国税务官员继续加强合作，分享风险管理经验，为促进税收遵从风险管理的实践应用，特别是对中小企业税收遵从风险管理，提供更加全面的指导.2002年5月,来自OECD成员国的许多税务官员在伦敦召开会议，此次会议被称为CFA税收管理遵从小组论坛。
国外财务制度创新
国外财务制度创新在国外的一些发达国家，财务制度创新已经成为了一项重要的议题。
在这些国家，政府、学术界和企业界都积极探讨如何通过创新财务制度来提高国家的经济效益和竞争力。
以下将结合英国、美国和德国等国家的经验，探讨国外财务制度创新的一些主要特点和成功经验。
首先，英国是一个具有悠久历史和丰富财务经验的国家，其财务制度在欧洲乃至全世界都有一定的影响力。
在英国，财务制度创新主要体现在以下几个方面：1. 完善的公司治理机制。
英国长期实行着完善的公司治理机制，通过各种法律规范和相关机构监督，保障了公司的法律透明性和管理效能。
例如，英国颁布了《公司法》，规定了公司的组织结构、法定职责和监督机制，有效保护了公司和股东的权益。
2. 发达的金融市场。
英国拥有完善的金融市场体系，包括伦敦证券交易所和伦敦金融城等国际知名金融机构，为企业融资和投资提供了便利。
此外，英国政府还通过一系列金融政策和制度改革，不断促进金融市场的发展和创新。
3. 强化税收征管。
英国建立了高效的税收征管体系，通过采用现代信息技术和管理手段，提高了税收缴纳的便捷性和透明度。
英国还制定了一系列完善的税收政策和法律法规，有效遏制了税收逃避和偷漏等行为，保障了国家税收的正常征收。
在美国，财务制度创新主要体现在以下几个方面：1. 强化财务透明度。
美国实行了较为严格和规范的财务报告制度，要求上市公司按照相关法律法规和会计准则编制财务报告，并接受独立审计机构的审计。
这种制度保障了公司财务信息的真实性和透明度，有效维护了投资者的权益。
2. 推动创新融资模式。
美国政府积极探索和鼓励创新融资模式，如风险投资、创业板市场和众筹等方式，为初创企业和中小企业提供了更多的融资渠道和机会。
这种融资模式创新不仅促进了企业创新和发展，还推动了经济的增长和就业的增加。
3. 强化金融监管。
美国建立了完善的金融监管体系，包括联邦储备系统、证券交易委员会和联邦存款保险公司等机构，负责监督和管理金融市场的运作。
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4、美国税收风险管理的步骤（风险评估）
每年都要对纳税人的整体纳 税情况进行分析，运用网络 数据库系统和“应收税款预 测”等模型，对纳税人的有 关信息，筛选出相关行业、 企业和地区进行重点税务审 计。
定期开展税收流失估算，分析不 同的税收流失风险成因和遵从行 为特点规律，建立税收风险特征 数据库，对税务登记类行为风险 纳税申报行为风险和税款缴纳及 时性风险等构建遵从风险评价指 标体系 一 通过计算机对重点审计科目的选案模型分 析，估算纳税人税款差额，为纳税人申报 的数额与美国联邦税务局初步确定数额之 间的差额，整个税务审计流程皆围绕税款 差额展开，此差额只有经过审计被证实确 有少缴税额后，根据情节作出处理处罚决 定。
二、美国税收风 险管理框架体系
（ 2 ）美国税收风险管理是以高质量的涉税信息 管理和信用管理为基础的 , 充分利用完善的社会 信用体系、信息批露制度和计算机网络信息技术， 具有非常显著的集约化管理特点。
输入标题文本
3、美国的税收风险管理体系
（ 3 ）美国联邦税务局通过普遍推行纳税人登记编码制度， 采取社会安全号码一致的统一的税务代码利用计算机系统 对纳税人进行登记和涉税信息数据监控管理
三 四 五
结合当年经济发展、物价及薪资水 平等因素调整相关标准及参数体系， 形成由众多指标变量组成的、数据 库应用技术开发形成的遵从风险识 别监测模型 2012年起，电子支付交易平台提供商， 包括贷记卡和借记卡交易平台提供商， 必须向依托其平台交易的商家和联邦 税务局提供年度信息报告，报告在一 个财政年度内向商家支付的总金
一
二
根据风险评定的不同等级，美国税 务部门采取不同的应对方法：（1） 信函调查。（2）约谈。适用于需 要面对面地讨论问题。（3）实地 检查。是指审计人员在纳税人生产 经营地对纳税人的账簿、现金日记 账、银行账户、销售发票、协议和 合同等档案资料的详尽检查
在确定风险应对的纳税人名单后， 根据不同类型纳税人美国税务部 门主要采取以下五种审计方法： 定期销售使用税审计、数据取样、 小企业自我审计、有效比例协议 、自愿批露协议
3、风险管理有四大职能： 计划职能、组织职能、指 导职能、管制职能
2 1
基本 含义 和内 涵
3 4
4、作用：在全面分析纳税人税法遵 从状况的基础上，针对纳税人不同 类型不同等级的税收风险，合理配 置税收管理资源，通过风险提醒、 纳税评估、税务审计、反避税调查、 税务稽查等风险应对手段，防控税 收风险，提高纳税人的税法遵从度， 提升税务机关管理水平的税收管理 活动
一
二 借助对纳税人的提醒，将税收风险 控制在开始状态，起到预防的效果。
三
公示遵从风险较高的人群乃至行业， 明确点出何种行为将会产生税收风 险，以及不服从行为所要面对的后 果 最终则是要进行刑事调查，加大对 于相关犯罪行为的惩罚程度。
四 五
输入标题文本
3、美国的税收风险管理体系
（ 1 ）集约化的税收风险管理： 2004 年 10 月美国 COSO （虚 假财务报告委员会下属的发起人委员会）发布《企业风险 管理-整合框架》，把税收风险作为企业财务风险的一个 分支行了深入研究。经过近几年的发展，美国IRS （联邦 税务局）已经积累了非常丰富的税收风险管理实践经验
输入标题文本 1 务 局 （ 简 称 IRS ） 英 文 全 称 为 Internal Revenue Service，直接翻译成中文的意思是 国内税收服务局，可见美国国内税务局对纳税服务重视 程度。美国 IRS 进行了税收目标的确定，即“服务+执 法 = 税收遵从”，从中体现出应对风险的“金字塔”模 式，创设了遵从风险与制定策略相适应、严格执法和优 质服务相结合的管理机制
二、美国税收风 险管理框架体系
（4）制定针对涉税信息报告的法律制度，为税务机 关获取第三方信息提供强有力的法律保障。美国联 邦税务局采取行业问题遵从管理策略，通过技术与 经验相结合，识别遵从问题并根据这些问题在整个 行业的普遍程度和其蕴含的遵从风险对问题进行排 序，然后将税收征管资源集中在风险最大的领域。
4、美国税收风险管理的步骤（风险识别）
遵从风险识别监测系统 建立了量化的税收遵从 风险模型，其中以“判 别函数工作量选择模型” 为代表。
一 二 该模型以纳税申报表信息为基础，涵 盖大量第三方信息，实现综合采集、 加工、比对、测算
识别监测纳税人遵从风险 发生的概率及风险程度， 最终对所有纳税人的纳税 申报表进行量化测度，评 出风险分值。最后由计算 机筛选出10% 高风险纳税 人作为审计对象
二
三 四
建立标准化的遵从风险模型，测算相关 风险指数和风险分值，进行风险识别和 等级排序，科学地量化和预警监测税收 流失风险，并提出有效应对的策略选择 进行风险处置，实现遵从风险转移、减 轻至排除的管理目
4、美国税收风险管理的步骤（风险应对）
不是对所有纳税人提交的所 有的纳税申报表进行全流程 的税收审核评定。风险应对 对象筛选的主要方法：一是 风险模型、二是随机抽样
二、美国税收风 险管理框架体系
（2）这样的管理体制创设预防风险的既宽松又严格的递 进式防控机制，使纳税的积极性得到提升，从而使税收风 险得到控制和降低。
2、 （IRS）管理体制的内容
积极运用税收防范性策略， 借助对纳税服务进行优化 和实施纳税辅导等方式让 纳税人对其纳税义务有明 确的认识，使税收风险得 以消除； 倘若纳税人依然拒不合作， 则使用更加严格的法律手 段，实施税务调查。深入 开展相关税务行为，包括 全面调查、信息查账以及 进行违规惩处
美国的税收风险管理体系框架
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税收风险管理的含义和内涵
美国税收风险管系理体系
对我国税收风险管理的启示
目录
输入标题文本
2、内容：目标规划、 信息收集、风险识别、 等级排序、风险应对、 过程监控和评价反馈， 以及通过评价成果应 用于规划目标的修订 校正 1 、基本含义： 是指以最 小的税收成本代价降低税 收流失的一系列程序。它 由目标确定、风险识别、 风险评估、风险处理、评 价和修正5部分组成。其中， 风险识别、风险评估、风 险处理是最主要的环节