进出口税费概述(PPT 137页)
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 香港：工贸署、总商会、印度商会、工业总会、中华厂 商联合会、中华总商会
• 澳门：经济局 • 注意： • 有效期内使用 • 证书编号、商品编号（8位）与报关单上的一致 • 证实相符，数量少于证数量 • 一证一批，可多次使用 • 一证一单（不含非原产地货物） • 海关联网核查无误，无法核实—具保放行（90日核实）
• 未提供证书，正常征税， • 事后提供不予受理、不予退税
出口原产地申报
• 申报： • 报关单+原产地证书电子数据或纸制复印件 • 海关有权核查 • 海关协助核查，期内回复
其他申报要求
• 标明的原产地应与实际的原产地一致 • 为确定证书真实性，海关可按查验办法查验 • 收发货人可申请原产地行政裁定——普遍约束力
最不发达证书（优）
• 条件： • 有效期内使用 • 出口前或出口时签发
• 附件格式、英文，编号不重
• 印章与印模相符
• 货物同批，具有原产资格
• 注意： • 1正3副，有效期1年
ECFA证书（优）
• 条件： • 台湾签证机构出口前签发 • 有效期内使用 • 格式相符，印章与印模相符 • 正本一份，编号单一 • 货物同批，项数<=20 • 一证一单 • 注意： • 有效期12个月
• 另附：经其他国家—联运单证；存储—相关规定的文件
• 未提交证书——补充申报：具保放行
• 海关有权核查 • 海关请求协助核查、或海关亲自访问 • 不适用协定税率和特定税率的情形：P295
部分优惠原产地申报
• 亚太 • 中国—东盟 • 港澳CEPA • 最不发达国家 • ECFA
亚太协定
• 申报：报关单，申明适用税率 • 出口时或装运后3日内签发； • 因不可抗了不能在1年内提交的， • 还应提交其他证明； • 途径他国，商业单证、运输单证为启运国签发； • 符合协定的其他文件
• 在台湾采摘、养殖 • 或由其渔船在远洋近海捕捞
• 直运规则：
• 台澎金马——中国
• 台澎金马——香港、澳门、石垣岛——中国
•
+以台湾为启运地的运输证书
原产地申报要求
• 进口原产地申报 • 部分优惠原产地申报 • 出口原产地申报 • 其他申报要求
进口原产地申报
• 申报：
证书符合要求
• 报关单+原产地正本或相应证明+商业单证+运输单证
中国——东盟证书（优）
• 条件： • 成员国签发 • 附件1格式、英文、出口商署名，印章与印模相符 • 货物同批，具有原产资格 • 正本一份，编号不重 • 注意： • 装运前、装运时签发，或装运后3天内签发 • 有效期1年
港澳CEPA证书（优）
• 条件： • 证书与海关总署的规定一致，签章相符 • 签发机构：
最不发达
• 申报：报关单，申明适用税率 • 原产地证正本、第二副本（盖出口国海关印）， • 未提交证书的，可补充申报； • 商业发票正本； • 运输单证： • 途经他国的—联运单证，相关证明； • 临时储存：运输单证、储存过的证明
ECFA
• 申报：报关单，申明适用税率 • 证书原本； • 商业发票正本、装箱单，运输单证； • 途径他国： • 台湾签发的联运提单、途径国证明、其他材料
税率的适用
• 税率： • 最惠国税率 • 协定税率 • 特惠税率 • 普通税率（其他以外的） • 关税配额税率 • 暂定税率
进口税率
• 出口货物税率适用：暂定关税优于出口关税
税率的实际适用
——海关接受申报进出口之日的实施税率
进出口税费减免
• 价格质疑（成交价）：延期（正当理由）—10日
•
•
质疑通知书——5日——资料、证据
• 海关——质 疑——纳税义务人/代理人
•wk.baidu.com
•
价格
•
真实性
•
准确性
海关估价价格磋商 资料交换——保守商业秘密
价格磋商（成交价外）： 未磋商——其他估价方法
•
•
磋商通知书——5日——磋商记录表
• • 海关——磋 商——纳税义务人/代理人
相关协定适用国家
清单适用
• 加工工序标准、从价百分比标准所适用的货物以 货物清单为标准；
• 货物清单有海关总署和质检总局据实修订公告； • 货物列入清单： • 加工工序标准、从价百分比标准>税则号改变标准
亚太协定证书（优）
• 条件： • 成员国政府指定机构签发 • 规定格式英文A4纸 • 印章与印模相符 • 注意： • 证书由下期1年，不得涂改叠印，空白予以划去
第五章 进出口税费
第一节 进出口税费概述
税款计算程序
• ⑴按归类原则归类 • ⑵按原产地规则和税率规定确定（计算）税率 • ⑶确定完税价格或（和）进出口量 • ⑷根据汇率折成人民币 • ⑸计算税款
第二节 关税
税收滞纳金的具体计算
海关估价价格质疑
反倾销、反补贴（非优）
• 与被诉产品相同——出具证书 • 无证书——查实、具保
保障措施（非优）
• 与被诉产品相同——出具证书（可怀疑查实证书） • 无证书——具保、查实 • 无证书——不能查实——加征关税
台湾农产品零关税措施
• 2005年08月01日 15种鲜（冷）水果 • 2007年03月20日 19种农产品 • 签证机构：有关机关、民间组织 • 完全获得标准：
•
非质疑非磋商——证据
• 同批中已有估价 • 价格10万或税款2万以下 • 危险、鲜活、易腐、易失效、废旧品
纳税义务人在完税价格审定中的 权利义务
• 权利
• 具保——放行 • 估价方法次序颠倒——资料 • 知情——书面 • 复议诉讼
纳税义务人在完税价格审定中的 权利义务
• 义务
• 如实提供单证资料 • 如实申报据实分摊 • 举证证明
中国——东盟
• 申报：报关单，申明适用税率 • 成员国签发证书正本、流动证明正本（可免）； 途径他国，商业单证、运输单证为启运国签发； • 船上交货价（FOB价）<=200美元： • 免交证书，但应书面声明（有意规避的不适应）
港澳CEPA
• 申报：报关单，申明适用税率 • 符合规定的原产地证书； • 香港：海关查验报告——绿色关锁制度； • 澳门经香港转运： • 澳门联运单 • 中检（香港）公司出具的未再加工证明
• 澳门：经济局 • 注意： • 有效期内使用 • 证书编号、商品编号（8位）与报关单上的一致 • 证实相符，数量少于证数量 • 一证一批，可多次使用 • 一证一单（不含非原产地货物） • 海关联网核查无误，无法核实—具保放行（90日核实）
• 未提供证书，正常征税， • 事后提供不予受理、不予退税
出口原产地申报
• 申报： • 报关单+原产地证书电子数据或纸制复印件 • 海关有权核查 • 海关协助核查，期内回复
其他申报要求
• 标明的原产地应与实际的原产地一致 • 为确定证书真实性，海关可按查验办法查验 • 收发货人可申请原产地行政裁定——普遍约束力
最不发达证书（优）
• 条件： • 有效期内使用 • 出口前或出口时签发
• 附件格式、英文，编号不重
• 印章与印模相符
• 货物同批，具有原产资格
• 注意： • 1正3副，有效期1年
ECFA证书（优）
• 条件： • 台湾签证机构出口前签发 • 有效期内使用 • 格式相符，印章与印模相符 • 正本一份，编号单一 • 货物同批，项数<=20 • 一证一单 • 注意： • 有效期12个月
• 另附：经其他国家—联运单证；存储—相关规定的文件
• 未提交证书——补充申报：具保放行
• 海关有权核查 • 海关请求协助核查、或海关亲自访问 • 不适用协定税率和特定税率的情形：P295
部分优惠原产地申报
• 亚太 • 中国—东盟 • 港澳CEPA • 最不发达国家 • ECFA
亚太协定
• 申报：报关单，申明适用税率 • 出口时或装运后3日内签发； • 因不可抗了不能在1年内提交的， • 还应提交其他证明； • 途径他国，商业单证、运输单证为启运国签发； • 符合协定的其他文件
• 在台湾采摘、养殖 • 或由其渔船在远洋近海捕捞
• 直运规则：
• 台澎金马——中国
• 台澎金马——香港、澳门、石垣岛——中国
•
+以台湾为启运地的运输证书
原产地申报要求
• 进口原产地申报 • 部分优惠原产地申报 • 出口原产地申报 • 其他申报要求
进口原产地申报
• 申报：
证书符合要求
• 报关单+原产地正本或相应证明+商业单证+运输单证
中国——东盟证书（优）
• 条件： • 成员国签发 • 附件1格式、英文、出口商署名，印章与印模相符 • 货物同批，具有原产资格 • 正本一份，编号不重 • 注意： • 装运前、装运时签发，或装运后3天内签发 • 有效期1年
港澳CEPA证书（优）
• 条件： • 证书与海关总署的规定一致，签章相符 • 签发机构：
最不发达
• 申报：报关单，申明适用税率 • 原产地证正本、第二副本（盖出口国海关印）， • 未提交证书的，可补充申报； • 商业发票正本； • 运输单证： • 途经他国的—联运单证，相关证明； • 临时储存：运输单证、储存过的证明
ECFA
• 申报：报关单，申明适用税率 • 证书原本； • 商业发票正本、装箱单，运输单证； • 途径他国： • 台湾签发的联运提单、途径国证明、其他材料
税率的适用
• 税率： • 最惠国税率 • 协定税率 • 特惠税率 • 普通税率（其他以外的） • 关税配额税率 • 暂定税率
进口税率
• 出口货物税率适用：暂定关税优于出口关税
税率的实际适用
——海关接受申报进出口之日的实施税率
进出口税费减免
• 价格质疑（成交价）：延期（正当理由）—10日
•
•
质疑通知书——5日——资料、证据
• 海关——质 疑——纳税义务人/代理人
•wk.baidu.com
•
价格
•
真实性
•
准确性
海关估价价格磋商 资料交换——保守商业秘密
价格磋商（成交价外）： 未磋商——其他估价方法
•
•
磋商通知书——5日——磋商记录表
• • 海关——磋 商——纳税义务人/代理人
相关协定适用国家
清单适用
• 加工工序标准、从价百分比标准所适用的货物以 货物清单为标准；
• 货物清单有海关总署和质检总局据实修订公告； • 货物列入清单： • 加工工序标准、从价百分比标准>税则号改变标准
亚太协定证书（优）
• 条件： • 成员国政府指定机构签发 • 规定格式英文A4纸 • 印章与印模相符 • 注意： • 证书由下期1年，不得涂改叠印，空白予以划去
第五章 进出口税费
第一节 进出口税费概述
税款计算程序
• ⑴按归类原则归类 • ⑵按原产地规则和税率规定确定（计算）税率 • ⑶确定完税价格或（和）进出口量 • ⑷根据汇率折成人民币 • ⑸计算税款
第二节 关税
税收滞纳金的具体计算
海关估价价格质疑
反倾销、反补贴（非优）
• 与被诉产品相同——出具证书 • 无证书——查实、具保
保障措施（非优）
• 与被诉产品相同——出具证书（可怀疑查实证书） • 无证书——具保、查实 • 无证书——不能查实——加征关税
台湾农产品零关税措施
• 2005年08月01日 15种鲜（冷）水果 • 2007年03月20日 19种农产品 • 签证机构：有关机关、民间组织 • 完全获得标准：
•
非质疑非磋商——证据
• 同批中已有估价 • 价格10万或税款2万以下 • 危险、鲜活、易腐、易失效、废旧品
纳税义务人在完税价格审定中的 权利义务
• 权利
• 具保——放行 • 估价方法次序颠倒——资料 • 知情——书面 • 复议诉讼
纳税义务人在完税价格审定中的 权利义务
• 义务
• 如实提供单证资料 • 如实申报据实分摊 • 举证证明
中国——东盟
• 申报：报关单，申明适用税率 • 成员国签发证书正本、流动证明正本（可免）； 途径他国，商业单证、运输单证为启运国签发； • 船上交货价（FOB价）<=200美元： • 免交证书，但应书面声明（有意规避的不适应）
港澳CEPA
• 申报：报关单，申明适用税率 • 符合规定的原产地证书； • 香港：海关查验报告——绿色关锁制度； • 澳门经香港转运： • 澳门联运单 • 中检（香港）公司出具的未再加工证明