增值税按次申报有关规定及注意事项
增值税纳税申报的注意事项和常见错误
增值税纳税申报的注意事项和常见错误增值税是一种按照增值税法规定，对企业生产销售和进口货物、提供应税劳务所增值额征税的税种。
对于纳税人来说，准确并及时地申报增值税是至关重要的。
本文将介绍增值税纳税申报时需要注意的事项，并列举一些常见的错误。
一、增值税申报的注意事项1.准确了解税收政策：纳税人在申报增值税之前，需对增值税相关政策进行了解。
了解税率、税款计算方式、税收优惠政策等能够帮助纳税人正确申报增值税。
2.按期申报：根据国家规定，纳税人需按月或按季度填报纳税申报表。
对于按月申报的纳税人，需在每月的15日前提交申报表；按季度申报的纳税人，需在每季度的末月15日前提交申报表。
3.仔细核对数据：在申报增值税时，纳税人需要仔细核对相关数据的准确性。
包括销售收入、进项税额、销项税额等信息，任何一个错误都可能导致纳税金额的错误计算。
4.保留相关票据和记录：纳税人在申报增值税时需保留相关票据和记录。
这些票据和记录能够为纳税申报提供依据和证明，也能够为日后税务机关的审计提供支持。
5.咨询专业人士：如果纳税人对增值税申报流程和政策有疑问，建议咨询专业的税务人士或者税务机关。
他们可以提供准确的指导和解答纳税人的疑问。
二、常见的增值税申报错误1.销售收入填报错误：有些纳税人在填报销售收入时，存在疏漏或者填写错误的情况。
例如，少报销售收入、重复报销售收入等。
这样的错误将导致纳税额的错误计算。
2.误填销项税额：纳税人在填报销项税额时，也有可能出现错误。
一些纳税人可能会将非增值税项目误填为销项税额，导致纳税金额的计算错误。
3.计算错误：增值税申报需要进行多次计算，包括计算纳税金额、计算销项税额等。
如果计算过程中出现错误，将直接导致纳税金额的计算偏差。
4.遗漏申报：有些纳税人可能会忘记或者遗漏某些涉税信息的申报。
例如，未申报进项税额、销售合同的遗漏等，这样的错误将导致纳税申报的不准确。
5.票据管理不当：对于增值税纳税人来说，票据管理是非常重要的。
一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施
2.必然性 在生产经营管理过程中，任何企业均以 税后净利润最大化作为最终目标，这一客观 状况却与税收本身具备的强制性存在矛盾， 在此中间，企业追求税务成本最小化的动机， 导致企业和政府间的信息不对称。加上国家 税收执法环境不断变化，以及企业管理者、 财务工作者对相应政策法规理解程度的有限 性，更使企业管理者难以完全规避税务风险， 并使得风险对企业经营带来潜在的持续影响。
（7）允许抵扣运输发票种类。按照政策 规定，准予抵扣的运输发票结算单据（普 通发票），是指国有铁路、民用航空、公 路和水上运输单位开具的货票，中国铁路 小件货物快运运单以及从事货物运输的非 国有运输单位开具的套有全国统一发票监 制章的货票。 但对货运定额发票、国际货物运输代 理业和国际货物运输发票不在抵扣范围。
（二）税务风险的主要特点
1.主观性 纳税人和税务机关对同一涉税业务存在 不同理解，这直接导致税务风险的ห้องสมุดไป่ตู้生。同 时，纳税业务在相关业务中表现出主观态度， 不同税务机构对税收制度的理解大多不同， 这都是税款征纳双方较难做到“沟通中的认 同”。企业税务风险因此而出现，并且由于 具体情况的不同而有大有小。
一般纳税人增值税涉税 风险点及防范措施
汕头市国家税务局货物和劳务税科 苏章胜
一提起“税务门”，人们会很快意识到：某个纳 税人在税务问题上遇到了麻烦。简单地说，这种 “麻烦”就是税务风险。随便到互联网上搜索一下， 谷歌、国美、苏宁、创维、娃哈哈、中国平安等知 名企业都曾先后“麻烦缠身”。 如何发现并有效规避这种“麻烦”？一些大企 业其实已经开始了这方面的行动，尝试着建立内部 控制和风险管理机制。国家有关部门也开始重视并 加强这方面的监管和引导。税务风险的防范与控制 作为大企业整个风险管理体系中的一个重要环节， 以往很容易被忽视，因此它也成了企业风险管理体 系中最薄弱的环节，控制不好，就会“麻烦缠身”。
个体工商户税务申报指南
个体工商户税务申报指南个体工商户是指以个人为主体，从事生产经营活动，不具备独立法人资格，依法自负盈亏，承担全部责任的经济实体。
为了规范个体工商户的税务申报，以下是个体工商户税务申报的详细指南。
一、了解税种个体工商户涉及的主要税种有增值税、所得税和印花税。
增值税是按照销售额与购进额之差计算的一种税收；所得税是以个体工商户的税前利润为基础，按照一定的比例进行征收；印花税是指对个体工商户经营活动中产生的特定行为或交易征收的一种税费。
二、申报时间个体工商户的税务申报时间根据不同税种有所不同，具体如下：1. 增值税的申报周期为每个季度，申报时间为次年的第一个月15日前；2. 所得税的申报周期为每个年度，申报时间为次年的1月1日至3月31日之间；3. 印花税按照产生具体行为或交易的时间进行申报。
三、申报方式个体工商户税务申报可以选择线上或线下的方式进行。
1. 线上申报：个体工商户可以通过国家税务总局的官方网站或手机APP进行申报。
在申报时，需要填写相关表格，上传相关凭证，并按照要求完成所有的申报步骤；2. 线下申报：个体工商户也可以前往当地税务局办理纸质申报。
在申报时，需要携带相关的申报表格、凭证等材料，并按照工作人员的指示完成申报手续。
四、申报材料个体工商户税务申报需要准备以下基本材料：1. 身份证明：个体工商户经营者的有效身份证明文件；2. 营业执照：个体工商户的营业执照副本；3. 税务登记证：个体工商户的税务登记证副本；4. 销售发票、购进发票等相关凭证：根据实际经营状况准备相应的发票；5. 申报表格：根据申报的税种选择相应的申报表格，并填写相关信息。
五、注意事项在个体工商户税务申报过程中，需要注意以下几点：1. 准确申报：根据实际经营情况，准确报备销售额、购进额等相关信息；2. 及时申报：遵守申报时间规定，按时进行申报，避免产生滞纳金等额外费用；3. 备份材料：申报过程中，要保存好相关凭证和申报表格的复印件，以备后续需要；4. 定期更新信息：个体工商户要定期更新税务登记证、营业执照等相关证件，确保证件的有效性；5. 咨询相关部门：如遇到疑问或困难，可以咨询当地税务局或专业税务机构，获取准确的指导和帮助。
纳税申报管理
如有特殊情况需延迟 申报，需及时向税务 机关申请并说明原因。
提前规划申报工作， 避免在截止日期前匆 忙完成，导致数据错 误或遗漏。
注意申报数据的准确性和完整性
01
仔细核对申报数据，确保准确无误，避免因数据错误导致罚 款或处罚。
02
完整填报所有必填项，确保申报数据的完整性，以免遗漏重 要信息。
03
如发现填报错误，应及时更正并重新申报。
问题描述
在Байду номын сангаас行纳税申报时，用户可能无法在 税务系统中找到申报征收模块，导致 无法进行申报操作。
解决方法
请检查您所使用的税务系统是否正确 ，并确保您已按照税务部门的要求进 行系统更新。如有需要，可以联系税 务部门或系统供应商寻求帮助。
无法填写申报征收报表
问题描述
在申报征收模块中，用户可能无法填写申报征收报表，导致无法完成申报。
在电子税务局主界面，点击“申报征收”模块。
在申报征收模块中，选择相应的税种和申报表类 型。 确认申报征收信息，点击“进入申报”按钮。
填写申报征收报表
在申报征收报表中，填写相应 的申报数据。
核对申报数据是否准确，确 保无误后点击“提交”按钮
。
确认提交成功，打印申报报表 并加盖公章。
提交申报征收报表
纳税申报的种类
01
02
03
按纳税期限划分
按期纳税申报和按次纳税 申报。
按税种划分
增值税、消费税、企业所 得税、个人所得税等。
按申报方式划分
上门申报、网上申报、邮 寄申报等。
纳税申报的流程
纳税人准备申报资料
根据税种和税收法律法规的要 求，准备相应的纳税申报表、 财务报表、税务发票等资料。
一般纳税人的申报流程具体是怎么操作
一般纳税人的申报流程具体是怎么操作一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
那么一般纳税人的申报流程是什么?有什么要求?下面店铺就为大家解开一般纳税人的申报流程，希望能帮到你。
一般纳税人的申报流程【一般纳税人增值税申报流程】纳税人认定为一般纳税人后，应及时安装【企业电子申报管理系统】进行增值税纳税申报。
一般说来，完成一次增值税申报要分六步;本月底发票认证，次月初抄税，申报，报税，缴税，清卡(盘)。
戳图查看全流程↓(注意，报税和申报的区别)① 【发票认证】在税款所属期内完成，在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额，不足抵扣的部分可结转下期继续抵扣(但当期必须申报)。
例如：6月认证专用发票且认证相符，那么应在7月申报期内进行申报、抵扣，不足抵扣的部分结转下期继续抵扣。
②【抄税】是指一般纳税人通过开票软件将上月开票数据抄入报税盘(税控盘，下同)或IC卡的操作，每月开具发票之前需要先进行抄税。
③【报税】是指将已抄至报税盘或IC卡中的开票数据报送给税务机关，可选择网上报税或上门报税。
其中，【网上报税】需使用网上抄报税软件，目前只适用于IC卡用户，报税盘(或税控盘)用户不适用。
④【网上申报增值税】网上申报、缴税需要使用数字证书，数字证书可向广州市电子签名中心申领⑤【返写监控数据(清卡)】是指在纳税人完成报税，且申报表通过(包括比对异常处理)税务机关系统“一窗式”比对后，税务机关将监控数据返写至纳税人的报税盘或IC卡中，完成报税盘或IC卡解锁，使纳税人的税控开票系统在申报期后可继续开具发票。
返写监控数据又称“清卡”(“清盘”)。
⑥【申报数据文件制作】申报数据文件通过“广东企业电子申报管理系统”制作，在进行增值税申报之前完成。
该系统可通过税友网(广东站)下载。
⑦【申报期限】增值税一般纳税人的抄报税、纳税申报时间原则上为每月的1-15日，在纳税期内遇最后一日为法定休假日的，申报期顺延至下一个工作日;在每月1日至15日内有连续3天以上法定休假日的，申报期按休假日天数顺延。
增值税管理条例实施细则
第一章总则第一条为了规范增值税管理，保障国家税收收入，促进经济健康发展，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《条例》），制定本实施细则。
第二条本实施细则适用于中华人民共和国境内从事货物销售、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产的单位和个人（以下简称纳税人）。
第三条增值税采用税款抵扣制度，即纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产，可以按照规定从应纳税额中抵扣进项税额。
第四条纳税人应当按照国家税收征收管理法律法规和本实施细则的规定，依法办理税务登记、纳税申报、税款缴纳等事项。
第二章税率与征收管理第五条增值税税率分为以下几档：（一）基本税率：13%；（二）低税率：9%；（三）零税率：适用于出口货物、提供国际运输服务、境内单位和个人提供的国际运输服务、免征增值税的货物和劳务等。
第六条纳税人应当依照下列规定计算应纳税额：（一）销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产的，按照销售额和适用税率计算应纳税额；（二）进口货物的，按照组成计税价格和适用税率计算应纳税额。
第七条纳税人应当依照下列规定申报纳税：（一）按月申报的，应当在次月15日前申报；（二）按季申报的，应当在次季15日前申报；（三）按次申报的，应当在发生纳税义务之日起15日内申报。
第八条纳税人应当依照下列规定缴纳增值税：（一）纳税人应当依照税法规定自行计算应纳税额，并在规定期限内缴纳；（二）税务机关可以采取委托代征、委托代扣、委托代收等方式征收增值税；（三）纳税人未按照规定期限缴纳增值税的，税务机关可以依照税法规定加收滞纳金。
第九条纳税人应当依照下列规定开具增值税专用发票：（一）纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产的，应当开具增值税专用发票；（二）纳税人应当如实开具增值税专用发票，不得开具虚假发票；（三）增值税专用发票应当按照规定保管，不得擅自销毁。
第三章进项税额的抵扣第十条纳税人购进货物、加工修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产，取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、代扣代缴税款的完税凭证等合法有效凭证的，可以按照规定抵扣进项税额。
一般纳税人按季度申报文件
一般纳税人按季度申报文件
摘要：
一、季度申报文件的概述
二、一般纳税人的申报要求
三、季度申报的具体流程
四、注意事项及建议
正文：
季度申报文件是针对我国一般纳税人的一种税收申报方式。
一般纳税人是指年应税销售额超过500万元的纳税人，这类纳税人在税收方面有一定的优惠政策，但同时也需要按照税务部门的规定，进行季度申报。
季度申报要求一般纳税人按照税务部门的规定，在每个季度的次月15日前，向税务部门报送本季度的相关税收申报表。
申报表主要包括增值税申报表、企业所得税申报表等。
此外，一般纳税人还需要报送相关附件和证明材料，如财务报表、发票等。
季度申报的具体流程包括以下几个步骤：
1.准备申报材料：纳税人需要整理本季度的财务报表、发票等相关材料，确保材料齐全、准确。
2.填写申报表：根据税务部门的规定，填写增值税申报表、企业所得税申报表等相关表格。
3.报送申报表：在规定的申报截止日期前，将填写好的申报表及相关附件提交至税务部门。
4.缴纳税款：根据申报表的计算结果，及时足额地向税务部门缴纳税款。
在季度申报过程中，纳税人需要注意以下几点：
1.确保申报材料的完整性和准确性，避免因材料不全或错误导致申报失败。
2.按照税务部门的规定填写申报表，确保各项数据真实、可靠。
3.在规定的时间内完成申报，避免逾期申报产生罚款。
4.对于税收优惠政策，要及时了解政策动态，确保能享受到应得的优惠政策。
总之，季度申报文件对于一般纳税人来说是一项重要的税务工作。
纳税人需要按照规定，及时、准确地完成季度申报，确保税收申报工作的顺利进行。
增值税申报表填写要点说明
增值税申报表填写要点说明一、原增值税纳税人与营改增试点纳税人共同注意事项（一）自 2013 年 9 月 1 日起，所有增值税纳税人，包括试点前的原增值税纳税人和营改增试点纳税人，均应使用新的申报表进行纳税申报。
1、增值税一般纳税人申报资料。
（1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。
（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。
（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细），如纳税人当期申报抵扣代扣代缴税收缴款凭证的，应同时填报《代扣代缴税收缴款凭证抵扣清单》（见省局公告，目前待下发）。
（4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）。
仅限于适用差额征税试点纳税人填写，如当期有扣除项目应同时填报《应税服务扣除项目清单》（见省局公告，目前待下发）。
（5）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。
（6）《固定资产进项税额抵扣情况表》，纳税人申报抵扣固定资产进项税额的，除相应填报《附列资料二》外，应同时填报该表。
2、增值税小规模纳税人申报资料。
（1）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。
（2）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。
仅限于差额征税的试点纳税人填写，如当期有扣除项目应同时填报《应税服务扣除项目清单》（见省局公告，目前待下发）。
（3）如纳税人按照税法规定有减征的增值税应纳税额。
包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额。
其抵减、抵免增值税应纳税额情况，需填报《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）予以反映。
纳税人应按先附表后主表的顺序填报，主表数据多为附表数据自动计算或系统自动读入，并与附表数据进行逻辑关系校验。
在录入数据时，系统会将是否自动计算、是否允许修改等栏次按不同颜色显示，一般情况下纳税人只需对主表个别数据进行录入或调整。
一般纳税人增值税申报流程及填报注意事项
一般纳税人增值税申报流程及填报注意事项增值税一般纳税人申报比较复杂，其中增值税主表、附表一销项、附表二进项、附表四抵减、附表五不动产抵扣、固定资产抵扣、本期进项结构表都是必填表，不管有无数据，都要点击打开相应报表填写保存。
下面是yjbys 小编为大家带来的一般纳税人增值税申报流程及填报注意事项，欢迎阅读。
1、增值税一般纳税人申报流程
一般纳税人在征期内进行申报，申报具体流程为：
(一)抄报税：纳税人在征期内登陆开票软件抄税，并通过网上抄报或办税厅抄报，向税务机关上传上月开票数据。
(二)纳税申报：纳税人登陆网上申报软件进行网上申报。
网上申报成功并通过税银联网实时扣缴税款。
(三)清零解锁：申报成功后，纳税人返回开票系统对税控设备进行清零解锁。
提示：一般纳税人无税控设备的只需进行第二步申报操作，无需进行第一和第三步操作。
2、增值税一般纳税人申报表及其附列资料填写步骤
增值税一般纳税人申报比较复杂，其中增值税主表、附表一销项、附表二进项、附表四抵减、附表五不动产抵扣、固定资产抵扣、本期进项结构表都是必填表，不管有无数据，都要点击打开相应报表填写保存。
请按照填写顺序进行填写。
步骤一、填写附表(一)：销售收入情况。
部分栏次对纯货物劳务类纳税人开放;部分栏次对纯服务、不动产、无形资产类纳税人开放;兼营纳税人相关行次都会放开。
第11、12 列的数据与附表三差额征税会。
增值税纳税申报表修改要点及填报注意事项
增值税纳税申报表修改要点及填报注意事项为配合增值税税率简并，国家税务总局日前发布《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第19号），对一般纳税人的增值税纳税申报表进行了相应修改。
招《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）中的第4 栏“11%税率”调整为两栏，分别为“11%税率的货物及加工修理修配劳务”和“11%税率的服务、不动产和无形资产:将《增值税纳税申报表附列资料（二）»（本期进项税额明细）中的第8栏“其他”调整为两栏，分别为“加计扣除农产品进项税额”和“其他” O 纳税人不但需要关注有关修改要点，还要注意填报说明的相应变化，避免出现错误。
变化一《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）中的“11%税率”栏次调整为两栏，分别为“11%税率的货物及加工修理修配劳务”和“11% 税率的服务、不动产和无形资产”。
企业需要注意梳理其适用11%税率的收入是否同时包括这两栏，如果是，应当在确认纳税义务发生时分别核算，以便申报时准确计算销售额和销项税额。
变化二《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中的第8栏“其他”栏次调整为两栏，分别为“加计扣除农产品进项税额”和“其他”。
根据《财政部、国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税（2017 ）37号）的规定，之前按13%的扣除率或税率抵扣进项税额的农产品都改按11% 抵扣，但是如果购进农产品用于生产和销售17%税率的货物；或用于委托受托加工17%税率的货物，可以仍然按照13%的扣除率或税率抵扣进项税额，因此会出现加计抵扣2%的情形，这部分进项税额需要填到“加计扣除农产品进项税额” 一栏，而不能填到第6栏“农产品收购发票或者销售发票”。
根据19号公告附件三《关于＜增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明的调整事项》（以下简称“附件三”）的规定，“加计扣除农产品进项税额”一栏不必填写发票份数、金额。
增值税纳税申报注意事项
增值税一般纳税人纳税申报增值税一般纳税人纳税申报是指增值税一般纳税人依照税收法律法规规定或仿真税务局依法确定的申报期限，向仿真税务局办理增值税纳税申报的业务。
综合实习环境中的生产制造公司、供应商、客户公司等增值税一般纳税人，应在规定的期限内到仿真税务局办理增值税纳税申报。
（一）纳税申报应提交的资料1.必报资料（１）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）》；（２）增值税一般纳税人须按仿真税务局的要求，编制《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》；（３）《资产负债表》和《损益表》；（４）纳税申报实行电子信息采集，增值税一般纳税人除向仿真税务局报送纸质资料外，还应报送上述必报资料的电子数据；（５）仿真税务局规定的其他必报资料。
2.备查资料（１）已开具的增值税专用发票和普通发票存根联；（２）符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；（３）海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件；（４）收购凭证的存根联或报查联；（５）代扣代缴税款凭证存根联；（６）仿真税务局规定的其他备查资料。
仿真税务局有权确定增值税一般纳税人是否需要在当期报送备查资料。
（二）增值税一般纳税人纳税申报的期限仿真实习环境的纳税人，以一个实习年度为一期纳税，于期满后一个实习季度内申报增值税；纳税人进口货物，应在次年第一实习季度内申报缴纳税款。
（三）增值税一般纳税人纳税申报办理程序增值税一般纳税人应在规定时间内向仿真税务局办理增值税专用发票抵扣联认证、抄税和申报。
未推行金税工程的仿真实习环境，可只实行增值税专用发票抵扣联认证和申报。
1.增值税专用发票抵扣认证仿真实习环境的纳税人应在办理纳税申报前，持当期申报抵扣或办理出口退税的抵扣联原件到仿真税务局办理增值税专用发票抵扣认证。
仿真税务局根据国家税务总局印发的《增值税专用发票使用规定》，按以下程序对增值税专用发票抵扣联的真实性、合法性、规范性给予认证：（1）认证申请仿真实习环境的增值税一般纳税人应编制《增值税专用发票抵扣联明细表》一式两份，并持增值税专用发票抵扣联、《增值税专用发票抵扣联明细表》纸质材料及电子文档到税务机关申请办理认证。
中华人民共和国增值税暂行条例(2016年修订)
中华人民共和国增值税暂行条例(2016年修订) 文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2016.02.06•【文号】国务院令第666号•【施行日期】2016.02.06•【效力等级】行政法规•【时效性】已被修改•【主题分类】增值税正文中华人民共和国增值税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号公布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过根据2016年2月6日《国务院关于修改部分行政法规的决定》修订）第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
第二条增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。
（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。
（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。
税率的调整，由国务院决定。
第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
第四条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
第五条纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。
销项税额计算公式：销项税额＝销售额×税率第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
增值税税收政策及相关规定
自2009年1月1日起，在维持现行增值税税 率不变的前提下，
允许全国范围内（不分地区和行业）的所 有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所 含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转 下期继续抵扣。
为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新 无关，且容易混为个人消费的应征消费税
的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备
每年3.5万元） （十二）资源综合利用 （十三）再生资源 （十四）修理修配 （飞机维修劳务实际税负超过6%的部分
实行即征即退、铁路系统内部单位为本系统修理货车免征 增值税、中远集团的轮船修理业务免增值税）
《条例》第十六条 纳税人兼营免税、减税 项目的，应当分别核算免税、减税项目的 销售额；未分别核算销售额的，不得免税、 减税。
1、寄售商店代销寄售物品 2、典当业销售死当物品； 3、经批准的免税商店零售的免税品。
注：自2009年1月1日起，1、金属矿采选产 品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢 复到17%。（居民用煤炭制品主要是指煤球 等，不属于非金属矿采选产品，仍适用13% 的税率）；2、挂面按照粮食复制品适用 13%的增值税税率 。
增值税政策及相关规定
转型前增值税特点 增值税转型 近期出台的相关政策规定 增值税纳税申报表调整内容
转型前增值税特点
• 中央地方共享 • 生产型增值税 • 非全面型增值税 • 价外税 • 发票扣税法
增值税转型
• 扩大抵扣范围 • 降低小规模纳税人征收率 • 延长申报期限 • 取消来料加工、来件装配和补偿贸易所需
⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或 者个人消费； ⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投 资，提供给其他单位或者个体工商户； ⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给 股东或者投资者； ⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠 送其他单位或者个人。
纳税申报注意事项
纳税申报注意事项纳税申报是企业和个人履行纳税义务的重要环节，准确、及时地进行纳税申报对于避免税务风险、保障自身合法权益至关重要。
以下是一些纳税申报中需要特别注意的事项。
首先，要清楚申报的时间节点。
不同的税种有着不同的申报期限，例如，增值税通常是每月的 15 日之前，企业所得税按季度预缴的申报期限是季度终了后的 15 日内，年度汇算清缴则是在次年的 5 月 31 日前。
如果逾期申报，可能会面临罚款、滞纳金等处罚，所以一定要牢记申报时间，并提前做好准备。
其次，要确保申报数据的准确性。
在填写纳税申报表时，务必认真核对各项数据，包括销售额、成本费用、应纳税所得额等。
数据的来源应当真实、合法，并且有相应的凭证支持。
对于一些复杂的计算，如增值税的进项税额和销项税额的核算、企业所得税的各项扣除项目等，要严格按照税法规定进行计算，避免出现错误。
再者，了解税收优惠政策并正确运用。
国家为了鼓励某些行业或企业的发展，会出台一系列税收优惠政策。
在纳税申报时，要充分了解自身是否符合相关优惠政策的条件，如果符合，应及时进行申报和享受优惠。
比如，小微企业在企业所得税方面可能享受较低的税率或者减免政策；高新技术企业在企业所得税上也有特定的优惠。
另外，注意申报方式的选择。
现在纳税申报可以通过网上申报、大厅申报等多种方式进行。
网上申报方便快捷，但需要熟悉相关的操作流程和系统；大厅申报则有税务人员的现场指导，但可能需要排队等候。
根据自身的实际情况选择合适的申报方式，并确保在申报过程中数据的安全传输。
在准备纳税申报资料时，要齐全且规范。
一般来说，需要提供财务报表、纳税申报表、相关发票和凭证等。
这些资料要按照税务部门的要求进行整理和装订，以便于税务机关的审核和检查。
对于跨地区经营的企业，要注意税收的属地管理原则。
不同地区的税收政策可能存在差异，在进行纳税申报时，要根据经营所在地的税收规定进行准确申报，避免出现漏报或错报的情况。
还有，税务政策是不断变化的，要保持对最新政策的关注。
增值税的申报期限有何规定
增值税的申报期限有何规定增值税纳税申报期限在我国的税法中是分为⼏个不同种类的时间的，具体怎么使⽤税务期限呢？接下来由店铺的⼩编为⼤家整理了⼀些关于这⽅⾯的知识，希望对你有所帮助。
增值税纳税申报期限如下：增值税分别为1⽇、3⽇、5⽇、10⽇、15⽇、1个⽉或者1个季度。
纳税⼈的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税⼈应纳税额的⼤⼩分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税⼈以1个⽉或者1个季度为1个纳税期的，⾃期满之⽇起15⽇内申报纳税;以1⽇、3⽇、5⽇、10⽇或者15⽇为1个纳税期的，⾃期满之⽇起5⽇内预缴税款，于次⽉1⽇起15⽇内申报纳税并结清上⽉应纳税款。
关于增值税纳税申报的法律规定《中华⼈民共和国税收征收管理法》对纳税申报作了如下规定：(1)纳税⼈必须依照法律、⾏政法规规定或才税务机关依照法律、⾏政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税⼈报送的其他纳税资料。
扣缴义务⼈必须依照法律、⾏政法规规定或者税务在依照法律、⾏政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务⼈报送的其他有关资料。
(2)纳税⼈、扣缴义务⼈可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电⽂或者其他⽅式办理上述申报、报送事项。
(3)纳税⼈、扣缴义务⼈不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。
经核准延期办理所规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
根据《中华⼈民共和国税收征收管理法》的规定：(1)企业、企业在外地设⽴的分⽀机构和从事⽣产、经营的场所，个体⼯商户和从事⽣产、经营的事业单位(以下统称从事⽣产、经营的纳税⼈)⾃领取营业执照之⽇起30⽇内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。
财政部《增值税会计处理规定》财税[2016]22号及解读
![财政部《增值税会计处理规定》财税[2016]22号及解读](https://img.taocdn.com/s3/m/a61023796529647d2628520a.png)
财政部《增值税会计处理规定》财税[2016]22号根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号）等有关规定,现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置.增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税"、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额"、“待认证进项税额"、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税"等明细科目。
［解读］在“应交税费”科目下，涉及增值税二级科目设置增加为十个。
增设“预交增值税”、“待抵扣进项税额"、“待认证进项税额”、“待转销项税额"、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”。
与财办会［2016]27号的征求意见稿相比，将“预缴增值税”改为“预交增值税”，并与“简易计税”科目由原来的三级明细科目提升为二级明细科目，新增“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”两个二级科目。
（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减"、“已交税金”、“转出未交增值税"、“减免税款"、“出口抵减内销产品应纳税额"、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税"等专栏。
其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金"专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4.“转出未交增值税"和“转出多交增值税"专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额"专栏,记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏,记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
土地增值税网上申报流程及注意事项
土地增值税网上申报流程及注意事项下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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增值税申报作业介绍
增值税申报作业
一、进项税认证
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一、进项税认证
（１）经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项 税额的抵扣凭证，购买方可要求销售方重新开具专 用发票： 1-1、无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不 能辨认，无法产生认证结果； 1-2、纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购 买方纳税人识别号有误； 1-3、专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票 所列密文解译后与明文的代码或者号码不一 致。
2、增值税纳税申报备查资料。纳税人在月度终了后，应 将备查资料认真整理并装订成册。包括（1）已开具的增 值税专用发票和普通发票存根联；（2）符合抵扣条件并 且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；（3）海关 进口货物完税凭证、运输发票；（4）代扣代缴税款凭证 存根联；（5）主管税务机关规定的其他備查资料。
四、当期销售出口发票
五、当期销售明细
六、当期开具普通发票的其他销售明细
增值税申报作业
一、进项税认证
（１）纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者 所负担的增值税额，称为进项税。只有符合规 定的进项税发票方可认证抵扣。
（２）进入网上认证系统进行认证（具体步骤见下 页）
增值税申报作业
一、进项税认证
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增值税申报作业
四、进入绿色通道进行申报 1、增值税纳税申报表的填列方法
（15）表中第11项“销项税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税 率计征的销项税额。该数据应与“应交税费---应交增值税” “销项税额”明细科目贷方本期发生数一致。 （16）表中第12项“进项税额”栏数据，填写纳税人本期申报抵扣 的进项税额。该数据应与“应交税费---应交增值税”“进项 税额”明细科目借方本期发生数一致。 （17）表中第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期 的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数。 （18）表中第14项“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣 但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数，但不包括 销售折扣、折让、进货退出等应负数冲减当期进项税额的 数额。
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增值税按次申报有关规定及注意事项
一、什么是按次纳税
按次纳税，是以纳税人从事生产经营活动的次数作为纳税计算期，在每次纳税义务发生后，才申报纳税。
一般情况下按次纳税是主管税务机关根据法律、行政法规的规定针对发生增值税纳税义务较少的纳税人来核定的。
二、增值税按次申报纳税的期限
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条的有关规定：增值税按次纳税的期限是自取得应税销售收入之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
三、增值税按次申报
目前增值税按次申报的纳税人可在网上申报(已开通网报的),也可到主管国税分局申报窗口申报纳税。
注意，已核定为按次申报的纳税人,当月无取得增值税收入时，不用进行增值税零申报。
如经常作0申报，将触发税务监控指标异常，引起不必要的麻烦。
四、按次申报缴纳增值税发票的开具
纳税人开具发票，可结合以下情况分别处理：
注：
1、主管税务机关根据纳税人的实际经营情况核实纳税人增值税申报方式，一经确定，原则上
较长的期间内纳税人不能随意再变更。
2、按次申报缴纳增值税的纳税人代开发票后可填报增值税纳税申报表向主管税务机关进行
纳税申报或于次月15日前就当期取得的收入向主管税务机关申报纳税。
附件1：《增值税按次申报申请》（适用刚成立暂没有增值税业务）
附件2：《变更增值税申报方式申请》（适用申请按月/按次申报缴纳增值税）
附件一：
增值税按次申报申请
南城国税分局：
兹有东莞XX有限公司，法人代表：XXX。
税务登记证号：441900……，磁卡号：1900288……，成立于X年X月X日,经营地址:东莞市南城区XXXXXX,经营范围：XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX。
.现主要经营：XXXXXXX。
我公司现因主要经营非增值税业务，预计较长时间内无发生增值税应税业务，现向贵局申请增值税税种按次申报缴纳，并承诺若发生增值税应税业务，会及时如实到贵局申报增值税。
特此申请。
法人代表:XXX(签字)
经办人：XXX(签字)
联系电话：XXXXXXXXXXX
0769-XXXXXXXX
东莞XX有限公司(公章)
X年X月X日
税种登记岗办理意见：已作增值税纳税申报方式变更。
经办人：
办理日期：
附件二：
变更增值税申报方式申请
南城国税分局：
兹有东莞XX有限公司，法人代表：XXX。
税务登记证号：441900……，磁卡号：1900288……，成立于X年X月,经营地址:东莞市南城区XXXXXX,经营范围：XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX。
原增值税税种为按次（按月）申报缴
纳。
我公司现因有经营增值税业务（现暂没有增值税应税业务），预计未来较长时间内会发生增值税应税业务（预计未来较长时间内不会发生增值税应税业务），现向贵局申请增值税税种自XX年XX月XX日按月申报纳税（现向贵局申请增值税税种自XX年XX月XX日按次申报纳税），特此申请。
法人代表:XXX(签字)
经办人：XXX(签字)
联系电话：XXXXXXXXXXX
0769-XXXXXXXX
东莞XX有限公司(公章)
X年X月X日
附件：加盖了公章的经济业务合同或协议复印件
税收管理员审批意见：
经调查核实，同意（或不同意）该企业增值税纳税申报方式变更为按次（按月）申报，变更日期从XX年XX月1日起。
经办人：
经办时间：
税种登记岗办理意见：已作增值税纳税申报方式变更。
经办人：
经办时间：。