财务报表基础知识

一、资产类：资产一般能够认为是企业拥有和操纵的能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益的经济资源。

简单的讲，资产确实是根基企业的资源。

与联合国SNA中的核算口径相同，我国资产负债核算中的“资产〞指经济资产。

所谓经济资产是指资产的所有权差不多界定，其所有者由于在一定时期内对它们的有效使用、持有或者处置，能够从中获得经济利益的那局部资产。

11001库存现金企业的库存现金21002银行存款企业存进银行或其他金融机构的各种款项31003存放中心银行款项企业〔银行〕存放于中国人民银行〔以下简“中心银行〞〕的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。

41011存放同业企业〔银行〕存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项51012其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

61021结算备付金企业〔证券〕为证券交易的资金清算与交收而存进指定清算代理机构的款项。

企业〔证券〕向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费。

71031存出保证金企业〔金融〕因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。

81101交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值91111买进返售金融资产企业〔金融〕按照返售协议约定先买进再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金101121应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

111122应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项121123预付账款企业按照合同预付的款项。

预付款项情况不多的，也能够不设置本科目，将预付的款项直截了当记进“应付账款〞科目131131应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

141132应收利息企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中心银行款项、拆出资金、买进返售金融资产等应收取的利息。

151201应收代位追偿款企业〔保险〕按照原保险合同约定担当赔付保险金责任后确认的代位追偿款161211应收分保账款企业〔保险〕从事再保险业务应收取的款项171212应收分保合同预备金企业〔再保险分出人〕从事再保险业务确认的应收分保未到期责任预备金，以及应向再保险同意人摊回的保险责任预备金181221其他应收款企业除存出保证金、买进返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同预备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

191231坏账预备企业应收款项的坏账预备202201贴现资产企业〔银行〕办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。

211302拆出资金企业〔金融〕拆借给境内、境外其他金融机构的款项221303贷款企业〔银行〕按发放的各种客户贷款。

231304贷款损失预备企业〔银行〕贷款的减值预备。

计提贷款损失预备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等.241311代理兑付证券企业〔证券、银行等〕同意托付代理兑付到期的证券。

251321代理业务资产企业不担当风险的代理业务形成的资产。

261401材料采购企业采纳方案本钞票进行材料日常核算而购进材料的采购本钞票。

271402在途物资企业采纳实际本钞票〔或进价〕进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收进库的在途物资的采购本钞票。

281403原材料企业库存的各种材料。

291404材料本钞票差异企业采纳方案本钞票进行日常核算的材料方案本钞票与实际本钞票的差额。

301405库存商品企业库存的各种商品的实际本钞票(或进价)或方案本钞票〔或售价〕。

311406发出商品企业未满足收进确认条件但已发出商品的实际本钞票〔或进价〕或方案本钞票〔或售价〕。

321407商品进销差价企业采纳售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。

331408托付加工物资企业托付外单位加工的各种材料、商品等物资的实际本钞票。

341411周转材料企业周转材料的方案本钞票或实际本钞票。

351421消耗性生物资产企业〔农业〕持有的消耗性生物资产的实际本钞票。

361431贵金属企业〔金融〕持有的黄金、白银等贵金属存货的本钞票。

371441抵债资产企业〔金融〕依法取得并预备按有关进行处置的实物抵债资产的本钞票。

381451损余物资企业〔保险〕按照原保险合同约定担当赔偿保险金责任后取得的损余物资本钞票。

391461融资租赁资产企业〔租赁〕为开展融资租赁业务取得资产的本钞票。

401471存货跌价预备企业存货的跌价预备411501持有至到期投资企业持有至到期投资的摊余本钞票。

421502持有至到期投资减值预备企业持有至到期投资的减值预备。

431503可供出售金融资产企业持有的可供出售金融资产的公允价值。

441511长期股权投资企业持有的采纳本钞票法和权益法核算的长期股权投资。

451512长期股权投资减值预备企业长期股权投资的减值预备。

461521投资性房地产企业采纳本钞票模式计量的投资性房地产的本钞票。

471531长期应收款企业的长期应收款项。

481532未实现融资收益企业分期计进租赁收进或利息收进的未实现融资收益。

491541存出资本保证金企业〔保险〕按比例缴存的资本保证金。

501601固定资产企业持有的固定资产原价。

511602累计折旧企业固定资产的累计折旧。

521603固定资产减值预备企业固定资产的减值预备。

531604在建工程企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。

541605工程物资企业为在建工程预备的各种物资的本钞票。

551606固定资产清理企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等缘故转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。

561611未担保余值企业〔租赁〕采纳融资租赁方式租出资产的未担保余值。

571621生产性生物资产企业〔农业〕持有的生产性生物资产原价。

581622生产性生物资产累计折旧企业〔农业〕成熟生产性生物资产的累计折旧。

591623公益性生物资产企业〔农业〕持有的公益性生物资产的实际本钞票。

601631油气资产企业〔石油天然气开采〕持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价。

611632累计折耗企业〔石油天然气开采〕油气资产的累计折耗。

621701无形资产企业持有的无形资产本钞票，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

631702累计摊销企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。

641703无形资产减值预备企业无形资产的减值预备。

651711商誉企业合并中形成的商誉价值。

661801长期待摊费用企业差不多发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租进的固定资产发生的先进支出等。

671811递延所得税资产企业确认的可抵扣临时性差异产生的递延所得税资产。

681821独立账户资产企业〔保险〕对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障局部确认的独立账户资产价值。

691901待处理财产损溢企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。

物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。

二、负债类：所谓负债，是指由于过往的交易或事项所引起的公司、企业的现有债务，这种债务需要企业在今后以转移资产或提供劳务加以清偿，从而引起今后经济利益的流出。

公司生产经营活动的资金，除投资者投进以外，向银行或金融机构借进资金也是一个重要来源。

另外，公司在生产经营活动中由于购置材料、商品等或同意其他单位劳务需求而结欠其他单位的款项；公司由于同意投资者投进资金而应付给投资者的利润，以及应交纳的税金、应付给职工的工资、福利费等，都属于公司的负债。

702001短期借款企业向银行或其他金融机构等借进的期限在1年以下(含1年)的各种借款。

712002存进保证金企业〔金融〕收到客户存进的各种保证金。

722003拆进资金企业〔金融〕从境内、境外金融机构拆进的款项。

732004向中心银行借款企业〔银行〕向中心银行借进的款项。

742021汲取存款企业〔银行〕汲取的除同业存放款项以外的其他各种存款。

752021同业存放企业〔银行〕汲取的境内、境外金融机构的存款。

762021贴现负债企业〔银行〕办理商业票据的转贴现等业务所融进的资金。

772101交易性金融负债企业担当的交易性金融负债的公允价值。

782111卖出回购金融资产款企业〔金融〕按照回购协议先卖出再按固定价格买进的票据、证券、贷款等金融资产所融进的资金。

792201应付票据企业购置材料、商品和同意劳务需求等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

802202应付账款企业因购置材料、商品和同意劳务等经营活动应支付的款项。

812203预收账款企业按照合同预收的款项。

822211应付职工薪酬企业依据有关应付给职工的各种薪酬。

本科目可按“工资〞、“职工福利〞、“社会保险费〞、“住房公积金〞、“工会经费〞、“职工教育经费〞、“非货币性福利〞、“辞退福利〞、“股份支付〞等进行明细核算。

832221应交税费企业按照税法等计算应交纳的各种税费。

842231应付利息企业按照合同约定应支付的利息。

852232应付股利企业分配的现金股利或利润。

862241其他应付款企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。

872251应付保单红利企业〔保险〕按原保险合同约定应付未付投保人的红利。

882261应付分保账款企业〔保险〕从事再保险业务应付未付的款项。

892311代理买卖证券款企业〔证券〕同意客户托付，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。

902312代理承销证券款企业〔金融〕同意托付，采纳承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金。

912313代理兑付证券款企业〔证券、银行等〕同意托付代理兑付证券收到的兑付资金。

922314代理业务负债企业不担当风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。

932401递延收益企业确认应在以后期间计进当期损益的政府补助。

942501长期借款企业向银行或其他金融机构借进的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。

952502应付债券企业为筹集〔长期〕资金而发行债券的本金和利息。

962601未到期责任预备金企业〔保险〕提取的非寿险原保险合同未到期责任预备金。

972602保险责任预备金企业〔保险〕提取的原保险合同保险责任预备金。

982611保户储金企业〔保险〕收到投保人以储金本金增值作为保费收进的储金。